Повідомити новину
Замовити вітання

ТРК Сігма

22лютого2018

Лозівська ОДПІ інформує

новини Лозівської ОДПІ від 20.02.2018

Створено: 20 лютого 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Павло Дроняк: Платники зобов’язані подати декларацію, якщо отримували доходи без податкових агентів

Якщо у 2017 році платник податків отримував доходи лише за участі податкових агентів, подавати декларацію про доходи йому не потрібно. Якщо ж такі доходи він отримав без податкових агентів або отримав доходи, при отриманні яких особа зобов’язана подати декларацію, то така особа за результатами 2017 року повинна подати декларацію про доходи до 2 травня 2018 року. Про це розповів директор Департаменту податків і зборів з фізичних осіб ДФС Павло Дроняк в інтерв’ю виданню «Факти».

За його словами, до податкових агентів належать усі підприємства, підприємці, а також особи, які займаються незалежною професійною діяльністю, які нараховують та виплачують фізичним особам доходи у вигляді зарплатні, гонорарів, винагород за разову роботу, дивідендів, премій тощо. Саме такі податкові агенти відповідно до ПКУ несуть відповідальність за нарахування та сплату податку на доходи фізичних осіб до бюджету.

Без участі податкових агентів можна отримати винагороди які виплачуються людям, що працюють за наймом у приватних осіб. Це – хатні робітниці, садівники, няні, гувернантки, будівельники тощо. Крім того, до таких доходів належать і кошти, які отримують люди від здачі свого житла в оренду.

При цьому податок сплачується не тільки при здачі в оренду житлових приміщень, але й гаражів, дачних будинків, присадибних та інших земельних ділянок, а також при наданні в оренду транспортних засобів.

«Якщо нерухомість або інше майно орендує юридична особа або фізична особа-підприємець, то податковим агентом є саме орендатор. Він і повинен утримати та перерахувати до бюджету податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%. Якщо майно здається в оренду фізичній особі, то податок та військовий збір сплачує орендодавець», – пояснив Павло Дроняк.

Він також наголосив, що не потрібно декларувати доходи тим громадянам, які протягом року продали не більше одного житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, дачного будинку, а також земельної ділянки у розмірі, передбаченому для безкоштовної приватизації. При цьому таке майно має бути у володінні особи більше трьох років.  Також не оподатковується дохід, отриманий від продажу успадкованого майна.

Якщо ж людина продає другу квартиру за рік, то вона сплачує податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Не підлягають оподаткуванню також операції з продажу (обміну) протягом року одного легкового автомобіля та/або мотоцикла та/або мопеда. Разом з тим, продаж таких транспортних засобів більше ніж один раз на рік або продаж інших видів транспортних засобів підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором.

При цьому згідно з ПКУ, нотаріус зобов’язаний перевіряти сплати податку перед тим, як завірити угоду купівлі-продажу. Після цього податок вважається сплаченим і подавати декларацію громадянам не потрібно.

 

Харківська митниця ДФС щодо ситуації на митному пункті пропуску «Гоптівка –Нехотєєвка»

Починаючи з 17.02.2018 у пункті пропуску «Гоптівка-Нехотєєвка» (на кордоні з Російською Федерацією) та перед ним спостерігається накопичення вантажних автомобілів, що слідують в напрямку виїзду з України. Так, станом на 19.02.2018 перед пунктом пропуску «Гоптівка» перебуває понад 100 вантажівок в очікуванні в’їзду на його територію, на якій вже знаходяться близько 70 вантажних автомобілів, що оформлені у митному відношенні українською стороною, але очікують в’їзду до пункту пропуску «Нехотєєвка» (Російська Федерація).

За наявною в Харківській митниці ДФС інформацією зазначене накопичення вантажних транспортних засобів з товарами спричинене виходом з ладу інспекційно-оглядового рентгенівського комплексу суміжної сторони, в зв’язку з чим огляд вантажівок з товаром здійснюється в пункті пропуску «Нехотєєвка» неавтоматизовано та з відповідним суттєвим зменшенням пропускної спроможності.

З урахуванням наведеного, з метою уникнення затримок у пропуску через державний кордон України у пункті пропуску «Гоптівка-Нехотєєвка» представникам перевізників можна запропонувати найближчим часом (до врегулювання суміжною стороною проблем у пропуску вантажівок з товарами) використовувати інші маршрути переміщення товарів до Російської Федерації, зокрема, переміщення через пункт пропуску «Плетенівка-Шебекіно» Харківської митниці ДФС або через автомобільні пункти пропуску інших митниць.   

 

До уваги посадових осіб органів державної влади та органів місцевого самоврядування

Відповідно до Закону України від 14 жовтня 2014 року №1700-VII «Про запобігання корупції» починаючи з 01 січня до 01 квітня особи зазначені в пункті 1, підпунктах "а" і "в" пункту 2, пункті 5 частини першої статті 3 цього Закону (далі – суб’єкти декларування), зобов’язані щорічно подавати шляхом заповнення на офіційному веб-сайті НАЗК декларацію особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, за минулий рік.

Для подання декларації за минулий рік суб’єкт декларування має використовувати особистий ключ електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) отриманий для виконання своїх службових обов’язків. Разом з цим, особи, які припинили діяльність пов’язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування протягом звітного року, отримують послуги ЕЦП як фізичні особи, а не як посадова особа органу державної влади, органу місцевого самоврядування, підприємства, установи або організації державної форми власності.

Таким чином, для безперешкодного та комфортного отримання послуг ЕЦП рекомендуємо завчасно звернутися до АЦСК ІДД ДФС.

Додатково повідомляємо, що для початку заповнення вказаної декларації необхідно перейти на веб-портал НАЗК та авторизуватись за допомогою особистого ключа ЕЦП (файл Key-6.dat) та ввести актуальну адресу електронної поштової скриньки (бажано використовувати поштові скриньки доменних зон «ua», «net» або «com»). Детальну інформацію щодо порядку заповнення та подання декларації особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування розміщено на веб-сайті НАЗК.

«Рекомендації при роботі з Єдиним державним реєстром декларацій» та «Рекомендації до чергового етапу електронного декларування» розміщено на веб-сайті НАЗК у розділі «Декларування».

Довідкові служби НАЗК: Довідка щодо заповнення декларацій: +38 (044) 200-08-29. Технічна допомога: +38 (044) 200-06-94, Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її..

 

Харків’яне допомогли армії на 60 мільйонів гривень

Надходження військового збору до бюджету від мешканців Харківщини склали 59,8 млн. грн. Зазначену суму жителі регіону сплатили у січні поточного року.

            У зрівнянні з минулорічним періодом надходження військового збору зросли на 11,7 млн. грн. ( за січень 2017 року  зібрано 48,1 млн.грн.).

Податківці звертають увагу платників, що військовий збір справляється із доходів, які відповідно до податкового законодавства оподатковуються податком на доходи фізичних осіб. Зокрема, до таких доходів належать заробітна плата, пасивні доходи (роялті, дивіденти,страхові виплати тощо), виграші в лотерею, плата за надання майна в оренду та інші.  

Нагадаємо, протягом минулого року мешканці Харківщини сплатили на допомогу армії  майже 810  млн. грн. гривень.

 

Про послуги, які можна отримати в Центрі обслуговування платників Лозівської ОДПІ

В  Центрі обслуговування платників Лозівської ОДПІ суб’єкти господарювання та громадяни мають можливість отримати широкий спектр послуг: інформаційних, консультативних та адміністративних.

Найчастіше мешканці Лозівщини звертаються до Центру обслуговування з метою видачі їм облікової картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків. Незмінно популярними залишаються послуги з реєстрації книг обліку розрахункових операцій та надання витягу з реєстру платників єдиного податку .

З початку року до ЦОП Лозівської ОДПІ звернулося 10633  громадян, протягом січня 2018 року платникам податків надано 1185 адміністративних послуг, що на 207 послуг більше, ніж за відповідний період 2017 року.

Зокрема, платники податків отримали 502 реєстраційних номерів, 475 надано відомостей з Державного реєстру фізичних осіб про доходи 37 - зареєструвалися платниками єдиного податку, крім того, надано витягів з реєстру платників єдиного податку - 56, зареєстровано 37 книг обліку доходів і витрат платникам єдиного податку,  6 РРО взято на податковий облік, реєстрація книг обліку розрахункових операцій - 45, реєстрація розрахункових книжок – 6.

Слід зазначити, що одним із нових сервісів є надання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків щодо отриманих доходів засобами телекомунікаційного зв’язку у безкоштовному програмному забезпеченні «Єдине вікно подання електронної звітності» (http://sfs.gov.ua) та Електронному кабінеті платника податків (http://cabinet.sfs.gov.ua).

Очільник Лозівської ОДПІ Яна Валеріївна  підкреслила, що електронні сервіси ДФС покликані зробити обслуговування платників податків якісним, простим та доступним, та закликала до активного використання електронних сервісів у своїй діяльності. Також нагадала, що адміністративні послуги та консультації з питань оподаткування можна отримати  на особистому прийомі в Центрі обслуговування платників за адресою м.Лозова м-н 3 буд.5,  або за телефоном (05745) 5-12-07.

 

IІ. Інформація для бухгалтерів

Завчасно перевіряйте своїх контрагентів, щоб не потрапити у податкові ризики

Зараз це нескладно зробити завдяки електронному сервісу «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера», що функціонує на офіційному Веб-порталі ДФС (http://sfs.gov.ua/businesspartner).

 

Увага! Звіт з транспортного податку подається за новою формою

Для суб'єктів господарювання – юридичних осіб, що з 1 січня 2018 року діє оновлена форма Податкової декларації з транспортного податку (затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 №415, у редакції наказу Мінфіну від 27.06.2017 №595).

Декларацію доповнено наступними показниками:

-                           міжнародний ідентифікаційний номер транспортного засобу (VIN – код);

-                           тип пального.

Податкову декларацію з транспортного податку подають платники транспортного податку – виключно юридичні особи. Вони самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об'єкта оподаткування Декларацію за встановленою формою з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

 

До 20 лютого платникам єдиного податку четвертої групи слід подати податкову декларацію на 2018 рік

Сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають до 20 лютого поточного року:

загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ);

звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки;

розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва;

відомості (довідку) про наявність земельних ділянок.

Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва є невід’ємною частиною податкової декларації.

Форма розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва затверджена наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26.12.2011 № 772 «Про затвердження Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва».

У 2018 році платникам єдиного податку IV групи потрібно подавати декларацію з єдиного податку за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року N 578 із змінами, внесеними наказом Міністерства фінансів України № 369 від 17.03.2017 року.

Юридична особа - платник єдиного податку подає розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва разом з податковою декларацією платника єдиного податку четвертої групи та довідкою про наявність земельних ділянок до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням та за місцем розташування земельних ділянок.

 

Без якого реквізиту податкова накладна буде недійсною

Згідно з п. 201.1 ст. 201 ПКУ у податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов’язкові реквізити:

  • а) порядковий номер податкової накладної;
  • б) дата складання податкової накладної;
  • в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
  • г) податковий номер платника податку (продавця та покупця). У разі постачання/придбання філією (структурним підрозділом) товарів/послуг, яка фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору, у податковій накладній, крім податкового номера платника податку додатково зазначається числовий номер такої філії (структурного підрозділу);
  • д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
  • е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
  • є) ціна постачання без урахування податку;
  • ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
  • з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
  • і) код товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг – код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг; платники податків, крім випадків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду.

 

Виправляємо помилку у звіті з ЄСВ до закінчення терміну його подання

При виявленні помилки у звіті з ЄСВ до закінчення терміну подання звіту страхувальник повторно формує та подає звіт у повному обсязі до контролюючого органу за місцем обліку.

Чинним вважається останній електронний або паперовий звіт, поданий страхувальником до закінчення термінів подання звітності.

Якщо страхувальником до закінчення терміну подання звіту подаються лише окремі таблиці за поточний звітний період звіту зі статусом «скасовуюча», «додаткова», цей звіт не вважається звітом і вважається таким, що не подавався.

При виявленні помилки у звіті до закінчення терміну його подання, страхувальник (у тому числі ФОП та особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, що подають звітність самі за себе) повторно формує та подає звіт у повному обсязі до контролюючого органу за місцем обліку.

 

Граничний розмір, який дозволяє у 2018 році застосовувати податкову соціальну пільгу становить - 2470 гривень

Розмір податкової соціальної пільги безпосередньо залежить від розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року.

Оскільки, прожитковий мінімум для працездатних осіб  станом на 1 січня поточного року, згідно із прийнятого держбюджету на 2018, становить 1762 гривень. Так, відповідно податкова соціальна пільга має наступний розмір:  100% - 1762 х 0,5 = 881 грн; 150% - 1321,50 грн.; 200% - 1762 грн.

Слід знати, податкова соціальна пільга у 2018 році, як і раніше, застосовується до доходу у вигляді зарплати, a також прирівняних до неї виплат, якщо розмір такого доходу не перевищує розміру прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб станом на 1 січня 2018 року, помноженого нa коефіцієнт 1,4 та округленої до найближчих 10 грн.

Тобто максимальний розмір зарплати, до якого може бути застосована звичайна податкова соціальна пільга у 2018 році - 2 470 грн. (1762 грн. х 1,4).

 

Увага! Звітують неприбуткові організації!

Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації  (далі – звіт) за 2017 рік подають до контролюючого органу за місцем реєстрації до 1 березня 2018 року.

       Форма звіту затверджена наказом Мінфіну від 17.06.2016 №553 (у редакції наказу Мінфіну від 28.04.2017  №469).

      Обов’язковими реквізитами форми звіту є інформація про дату та номер Рішення про включення неприбуткової організації до Реєстру неприбуткових установ та організацій (рядок 7) та ознака неприбутковості (рядок 8).

    Звертаємо увагу, що разом зі звітом обов’язково подають до контролюючих органів річну фінансову звітність, яка є її додатком та невід’ємною частиною.

Неподання до органу ДФС разом зі звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації фінансової звітності спричинить його невизнання як податкової декларації, що  тягне  за собою застосування  штрафних санкцій.

 

Перелік форм фінансової звітності які повинні подаватися платниками податку на прибуток та неприбутковими організаціями

Платниками податку на прибуток (крім суб’єктів мікропідприємств, малого підприємництва, неприбуткових установ та організацій, представництв іноземних суб’єктів господарювання) разом з відповідною податковою декларацією за календарний квартал, півріччя, три квартали подається квартальна фінансова звітність, складена за національними чи міжнародними стандартами, яка включає: баланс та звіт про фінансові результати. До річної податкової декларації такі платники подають відповідну річну фінансову звітність, яка включає Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал та Примітки до річної фінансової звітності (форми №№ 1-5).

Платниками податку на прибуток – суб’єктами мікропідприємств, малого підприємництва, представництвами іноземних суб’єктів господарювання, крім тих, які складають фінансову звітність за міжнародними стандартами, подається разом з квартальною або річною податковою декларацією скорочена за показниками фінансова звітність у складі Балансу і Звіту про фінансові результати (Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м, ф. № 2-м), Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-мс, ф. № 2-мс)).

Неприбутковими установами та організаціями (крім неприбуткових установ та організацій, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, бюджетних установ) подається разом зі Звітом Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал та Примітки до річної фінансової звітності (форми №№ 1-5).

Неприбуткові установи, організації, які підпадають під критерії мікропідприємств, малих підприємств, подають скорочену за показниками фінансову звітність у складі Балансу і Звіту про фінансові результати (Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-м, ф. № 2-м), Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва (ф. № 1-мс, ф. № 2-мс)).

Суб’єкти державного сектора разом зі Звітом подають форми фінансової звітності у складі Балансу (форма № 1-дс), Звіту про фінансові результати (форма № 2-дс), Звіту про рух грошових коштів (форма № 3-дс), Звіту про власний капітал (форма № 4-дс), Приміток до річної фінансової звітності (форма № 5-дс).

 

Як враховується у декларації з прибутку фінрезультат, якщо у фінансовій звітності він відображається у тисячах гривень?

ДФСУ у підкатегорії 102.23.02 ресурсу "ЗІР"  нагадує, що для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (п. 44.2 ПКУ). 

Отже, декларація з податку на прибуток заповнюється на підставі первинних документів, складених відповідно до бухгалтерського обліку, у гривнях без копійок з відповідним округленням за загальновстановленими правилами.

 

Чи сплачуються авансові внески при виплаті дивідендів "єдинниками" за минулі роки?

З 01.01.2018 р., для платників єдиного податку відмінено обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску при виплаті дивідендів. Проте чи стосується таке звільнення дивідендів, які виплачуються у 2018 році за результатами госпдіяльності минулих років (наприклад, 2016 та 2017 років)?

Лист ДФС України  від 07.02.2018 р. №517/6/99-99-15-02-02-15/ІПК, в якому зазначено, що при виплаті дивідендів у 2018 році за результатами фінансово-господарської діяльності за 2016, 2017 роки, платники єдиного податку у 2018 році не нараховують та не сплачують до бюджету авансові внески з податку на прибуток.

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Про отримані доходи – офіційно та он-лайн: покрокова інструкція

Фізична особа – платник податків може сформувати Запит щодо отримання відомостей з ДРФО – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді (далі – Запит)  виключно для отримання інформації про себе.

Для формування Запиту доопрацьовано «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності/запитів до «Єдиного вікна подання електронної звітності», яке розміщене на офіційному веб-сайті ДФС та є загальнодоступним для використання.

Для полегшення користування спеціалізованим програмним забезпеченням розроблено та розміщено на офіційному веб-сайті ДФС «Порядок формування запиту щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису та отримання відповіді на запит з ДФС».

Запит має підписуватися електронним цифровим підписом з одночасним застосовуванням посиленого сертифікату, після чого надсилатися до ДФС на єдину електронну адресу подання звітності. Після обробки запиту на електронну адресу фізичної особи – платника податків направляється файл-відповідь, який містить відомості з ДРФО – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.

Відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально),  відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 50 днів  після його закінчення.

Відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків надаються відповідно до:

- Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, форма № 1ДФ;

- Податкової декларації платника єдиного податку фізичної особи – підприємця;

- Податкової декларації про майновий стан і доходи.

 

Нововведення по сплаті у 2018 році єдиного внеску підприємцями, які перебувають на загальній системі оподаткування

   Починаючи з 1 січня 2018 року підприємці на загальній системі оподаткування сплачують єдиний внесок за себе за результатами кожного кварталу.

Такі платежі потрібно здійснювати до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачують єдиний внесок.

        Перший раз за такою схемою єдиний внесок підприємці-загальносистемники сплачують до 20 квітня за 1 квартал 2018 року.

 

«Деклараційна кампанія - 2018»: коли декларація про майновий стан і доходи не подається

Незалежно від виду та суми отриманих доходів, декларацію не подають:

малолітні, неповнолітні та недієздатні особи, які  перебувають на повному утриманні інших осіб чи держави;

особи, що перебувають на строковій військовій службі;

перебувають під арештом, затримані, засуджені, ув’язнені,  тощо.

        Також, обов’язок платника податку щодо подання декларації вважається виконаним і декларація не подається, якщо платник податку отримував доходи:

виключно від податкових агентів;

від операцій продажу, обміну, дарування майна, якщо при нотаріальному посвідченні договорів податок був сплачений та в інших випадках, визначених Податковим Кодексом.

 

Запрошуємо репетиторів до декларування доходів

Запрошує вчителів та викладачів, які минулого року надавали репетиторські послуги, проте не були зареєстровані як суб’єкти господарської діяльності, зареєструватися, а також включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та задекларувати їх шляхом подання до територіальних органів ДФС декларації про майновий стан і доходи за 2017 рік. Зробити це слід до 2 травня включно поточного року за місцем своєї податкової адреси.

Доходи від надання репетиторських послуг оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовим збором 1,5%.

До репетиторських послуг належить підготовка дітей до школи, вступу до навчальних закладів, незалежного тестування, навчання з будь-яких предметів, написання рефератів, виконання контрольних, курсових, дипломних робіт тощо.

Подати декларацію про майновий стан і доходи можна як у паперовому вигляді, так і засобами сучасних інформаційних технологій.

 

            Надання послуг з оренди нерухомості: про що необхідно інформувати ріелтору?

Згідно з п. п. 170.1.6 п. 170.1 ст. 170 ПКУ суб’єкти господарювання, які провадять посередницьку діяльність, пов’язану з наданням послуг з оренди нерухомості (ріелтори), зобов’язані надіслати інформацію про укладені за їх посередництвом цивільно-правові договори (угоди) про оренду нерухомості до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації в строки, передбачені для подання податкового розрахунку, за формою, встановленою центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

За порушення порядку та/або строків подання зазначеної інформації ріелтор несе відповідальність, передбачену законом за порушення порядку та/або строків подання податкової звітності.

Податковий розрахунок за базовий звітний (податковий період), що дорівнює календарному кварталу, подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (п. п. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).

Відповідно до п. 119.2 ст. 119 ПКУ неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, – тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

 

ЩОДО ПОДАННЯ ПОДАТКОВИХ ДЕКЛАРАЦІЙ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ ГРОМАДЯНАМИ, ЗАРЕЄСТРОВАНИМИ У ВЕЗ «КРИМ»

До якого контролюючого органу необхідно звернутися фізичній особі з метою подання річної декларації про майновий стан і доходи, якщо вона зареєстрована (прописана) у ВЕЗ «Крим», однак там не проживає?

      Згідно із постановою КМУ від 06.08.2014р. № 311 «Про утворення територіальних органів Державної фіскальної служби та визнання такими, що втратили чинність, деяких актів Кабінету Міністрів України» територіальні органи Міндоходів Автономної Республіки Крим та міста Севастополя реорганізовано шляхом приєднання до Генічеської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління державної фіскальної служби в Херсонській області.

Враховуючи вищевикладене, фізична особа, зареєстрована (прописана) у ВЕЗ «Крим», але там не проживає, подає річну декларацію про майновий стан і доходи до Генічеської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління державної фіскальної служби в Херсонській області (див. категорія 103.24 розділу «Запитання – відповіді з бази знань» ЗІР ІДД ДФС України  (http://zir.sfs.gov.ua)).

 

Чи має право чоловік скористатися податковою знижкою за навчання дружини, якщо вона не працює та квитанції оформлені на її ім’я?

       Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розд. IV ПКУ вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені (п.п. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

        Отже, з метою використання права на компенсацію вартості навчання непрацюючого члена сім’ї першого ступеня споріднення (дружини) чоловік може включити до податкової знижки на навчання лише суми коштів, сплата яких фактично підтверджена відповідним розрахунковим документом (квитанції, касові ордери, чеки тощо), в якому зазначено, що платіж за навчання здійснено безпосередньо особою, яка звертається за податковим кредитом.

 

         Чи має право платник податку, який навчається в аспірантурі на отримання податкової знижки за витратами, понесеними на користь закладу освіти за навчання в аспірантурі?

        Платник податку, який навчається в аспірантурі, є здобувачем вищої освіти і, відповідно, має право на податкову знижку за витратами, понесеними на користь закладу освіти за навчання в аспірантурі за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.

Право платника податку на податкову знижку, підстави для її нарахування, перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, обмеження права на її нарахування визначені ст. 166 ПКУ із змінами.

Особи, які навчаються у вищих навчальних закладах, є здобувачами вищої освіти, серед яких є аспірант.
        Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

 

      Чи можна включати до складу податкової знижки витрати, понесені ФО на лікування в 2017 році?

Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки відповідно до п.п. 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 Податкового кодексу України сплачених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів), а також сума коштів, сплачених платником податку, визнаного в установленому порядку інвалідом, на користь протезно-ортопедичних підприємств, реабілітаційних установ для компенсації вартості платних послуг з реабілітації, технічних та інших засобів реабілітації, наданих такому платнику податку або його дитині-інваліду у розмірах, що не перекриваються виплатами з фондів загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування

Разом з тим, пунктом 1 розд. ХІХ ПКУ встановлено, що п.п 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 ПКУ набирає чинності з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинність закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування.

Станом на 01 січня 2017 року закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування чинності не набрав, тому податкова знижка по витратах, понесених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена сім’ї першого ступеня споріднення, за наслідками 2017 року платникам не надається.

 

Вирішили заощадити на бензині – зверніться за податковою знижкою

Фізична особа, яка здійснила переобладнання транспортного засобу та використовує біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива) з метою отримання податкової знижки повинна подати документи, які підтверджують витрати, здійснені для переобладнання транспортного засобу, сертифікат відповідності для транспортного засобу, що був переобладнаний, та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт).

 

Витрати за навчання на військовій кафедрі до податкової знижки не включаються

Навчання на військовій кафедрі – це додаткова послуга навчального закладу, що не є обов’язковою у процесі безпосереднього навчання за обраним фахом, і оплачується окремо (додатково) від плати за навчання згідно з укладеним з вузом договором на навчання за певним фахом, тому включення таких витрат до податкової знижки чинним законодавством не передбачено.

 

Інформацію про нормативну грошову оцінку земель населених пунктів можна знайти на сайті ДФС

ДФС України  оприлюднила на веб сайті  інформацію про нормативну грошову оцінку земель населених пунктів. Ознайомитись з даною інформацією можна в розділі Довідники - Інформація про нормативну грошову оцінку земель населених пунктів.

Показники НГО земель населених пунктів наведено відповідно до технічної документації, затвердженої відповідними сільськими, селищними, міськими радами згідно із ст. 23 Закону України "Про оцінку земель" (за інформацією територіальних органів Держземагентства/Держгеокадастру).

Зокрема, оприлюднена інформація містить відомості про:

рік останнього проведення НГО земель населеного пункту;

дату та номер рішення про затвердження технічної документації з НГО земель населеного пункту;

середню (базову) вартість одного квадратного метра земель населеного пункту (станом на  1 січня року останнього проведення оцінки) тощо.

 

ПРО ІНДЕКСАЦІЮ НОРМАТИВНОЇ ГРОШОВОЇ ОЦІНКИ ЗЕМЕЛЬ

Державна служба України з питань геодезії, картографії та кадастру на виконання статті 289 ПКУ листом від 11.01.2018          № 6-28-0.22-244/2-18 повідомила, що індекс споживчих цін за 2017 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь,  земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100 відсотків.

Значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за 2017 рік становить 1,0.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовується кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель.

Коефіцієнти індексації нормативної грошової оцінки земель становлять: 1996 рік - 1,703, 1997 рік - 1,059, 1998 рік - 1,006, 1999 рік - 1,127, 2000 рік -1,182, 2001 рік - 1,02, 2005 рік - 1,035, 2007 рік - 1,028, 2008 рік - 1,152, 2009 рік - 1,059, 2010 рік - 1,0, 2011 рік - 1,0, 2012 рік - 1,0, 2013 рік - 1,0, 2014 рік - 1,249, 2015 рік - 1,433 (крім сільськогосподарських угідь) та 1,2 для сільськогосподарських угідь (рілля, перелоги, сіножаті, пасовища, багаторічні насадження), 2016 рік – для сільськогосподарських угідь ( рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги) - 1,0, для земель несільськогосподарського призначення – 1,06.  

Нормативна грошова оцінка земель за 2002, 2003, 2004 та 2006 роки не індексувалася.

Довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки подається суб'єктом господарювання разом з першою декларацією (фактичний початок діяльності як платника плати за землю), а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

 

Громадянам, які є власниками декількох земельних ділянок та мають право на пільгу необхідно до 1 травня подати відповідну заяву до фіскальної служби

Ст.281 ПКУ визначено категорії фізичних осіб, які мають право на пільги щодо сплати земельного податку, та надано перелік видів земельних ділянок та їх розмір, щодо яких зазначені категорії фізичних осіб мають право скористатися пільгами.

Однак, до цієї статті внесено зміни щодо вибору пільги щодо сплати земельного податку фізичною особою, яка має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання. Так, у разі якщо громадянин, який має право на пільгу, є власником декількох земельних ділянок одного виду використання, то йому до 1 травня поточного року необхідно подати письмову заяву до фіскальної служби за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання земельної ділянки для застосування пільги.

Пільга починає застосовуватися з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.

Від сплати податку звільняються такі категорії громадян: інваліди першої і другої групи;

фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;пенсіонери (за віком);

ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України від 22 жовтня 1993 року № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»; фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для зазначених вище категорій громадян, поширюється на земельні ділянки за кожним видом використання у межах граничних норм, а саме:

для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як2 гектари;

для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах – не більш як 0,25 гектара, в селищах – не більш як 0,15 гектара, в містах – не більш як 0,10 гектара;

для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 гектара;

для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;

для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.

 

            Сплата ПДФО за найманих працівників фізичною особою – підприємцем

Фізична особа, відповідальна за нарахування та утримання податку, сплачує його до відповідного бюджету :

-    у разі, коли така фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації у контролюючих органах;

-    у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі – продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам – за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтва);

-   в інших випадках – за її податковою адресою.

Враховуючи викладене, у разі нарахування (виплати) ФОП на користь своїх найманих працівників доходів у вигляді зарплати за виконання робіт, які мають роз'їзний характер, сплата (перерахування) ПДФО із доходів у вигляді заробітної плати повинна здійснюватись за місцем реєстрації такої фізичної особи - підприємця.

 

Члени фермерського господарства повинні подати заяву за формою № 1- ЄСВ

Для взяття на облік платником єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування членам фермерських господарств, на яких не поширюється дія ЗУ«Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань», необхідно подати до контролюючого органу за місцем проживання заяву про взяття на облік платника єдиного внеску за формою № 1-ЄСВ згідно з додатком 1 до Порядку обліку платників єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування та Положення про реєстр страхувальників, який затверджено наказом Міністерства фінансів України від 24.11.2014 № 1162 У заяві члену фермерського господарства необхідно обов’язково зазначити додаткову інформацію: податковий номер та найменування фермерського господарства, членом якого він є. Така Заява повинна бути додатково підписана Головою фермерського господарства.

 Лист ДФС України від 19.01.2018 №1638/7/99-99-13-02-01-17.

 

Коли обійдеться без нарахування штрафної санкції

Податкове повідомлення-рішення про сплату суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, обчисленого згідно з п. п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 ПКУ, та відповідні платіжні реквізити, зокрема органів місцевого самоврядування за місцезнаходженням кожного з об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня року, що настає за базовим податковим (звітним) періодом (роком).

У разі якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) податкове повідомлення-рішення у строки, встановлені п. п. 266.7.2 п. 266.7 ст. 266 ПКУ, фізичні особи звільняються від відповідальності, передбаченої ПКУ за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання.

У 2018 році фізичні особи сплачують податок на нерухоме майно за 2017 рік. Податкове повідомлення-рішення про сплату суми податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються платникам податку за місцем їх податкової адреси (місцем реєстрації) до 1 липня. Розрахунок здійснюється на підставі відомостей державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Фізичні особи сплачують податок протягом 60 днів з моменту отримання повідомлення-рішення. За порушення термінів сплати податків платники притягуються до відповідальності у вигляді штрафу від 10 до 20% своєчасно несплаченої суми.

Перегляди: 14

новини Лозівської ОДПІ від 14.02.2018

Створено: 15 лютого 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

 

На соціальні потреби мешканці Харківщини направили 873,3 млн.грн. ЄСВ

Протягом першого місяця 2018 року платники регіону сплатили  873,3 млн.грн. ЄВ на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Вказана сума перевищила минулорічні надходження на 219  млн.грн. (до зрівняння у січні 2017 року ЄСВ надійшло 654,3 млн.грн.). Доведений індикативний показник виконано на 125,0 %.

Так, від юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, які використовують найману працю надійшло більше 765,8 млн. грн. (або 87,0%), з яких 339,8 млн. грн. сплачено бюджетними установами. В той же час, від фізичних осіб-підприємців надійшло більше 107,5 млн.грн. ЄВ.

 

До уваги громадян!

З 1 січня 2018 року розпочався етап подання декларації особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, за 2017 рік. Для заповнення зазначеної декларації необхідна довідка  про доходи за 2017 рік, отримати яку можна, одержавши ключ електронного цифрового підпису в одному з акредитованих центрів сертифікації ключів.  За допомогою  ключа електронного підпису необхідно через Електронний кабінет платника, який розміщений на офіційному веб – порталі ДФС України (sfs.gov.ua) направити запит щодо суми виплачених доходів та утриманих податків і отримати таку довідку.

 

Щодо формування плану-графіку документальних планових перевірок на 2018 рік

Документальні перевірки підприємств здійснюються за наявності у платників податкових ризиків щодо недоплати сум податків та зборів.

Суми недоплати визначаються системою ризикоорієнтованого відбору та іншою податковою інформацією ДФС України.

На основі відповідних висновків і був  сформований план-графік документальних планових перевірок на 2018 рік. 

План-графік оприлюднений на офіційному веб-сайті ДФС України у розділі «Діяльність».

Шановні платники!  Не допускайте у своїй роботі податкових ризиків, щоб не потрапити до графіку перевірок!

 

Порядок заповнення платниками податків заяви про приєднання до договору про визнання електронних документів

            Згідно п.1 розділу ІІІ наказу Мінфінансів України від 06.06.2017 №557 «Про затвердження Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами», зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 03.08.2017 за № 959/30827 (далі – Наказ №557) юридичні особи, самозайняті особи, податкові агенти, контролюючі органи, органи державної влади, органи місцевого самоврядування набувають статусу суб’єкта електронного документообігу з дати укладення Договору про визнання електронних документів (далі - Договір), шляхом приєднання до нього на підставі Заяви про приєднання до Договору, яка направляється протягом операційного дня у визначеному форматі (стандарті) засобами телекомунікаційного зв’язку до контролюючого органу за основним місцем обліку платника.

Усі реквізити Заяви про приєднання до Договору обов’язкові для заповнення (п.2 розділу ІІІ Наказ №557).

При заповненні реквізитів Заяви про приєднання до Договору, зазначається:
  - дата та номер Заяви про приєднання до Договору;
  - дата та номер Договору – реквізити Договору, який оприлюднено відповідно п.3 Наказу №557;

  - код за ЄДРПОУ / реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності), номер паспорта, найменування (або прізвище, ім’я, по батькові (за наявності) для фізичних осіб) платника;

   - в особі - прізвище, ім’я та по батькові (далі – ПІБ) керівника (для фізичної особи- підприємця (далі – ФОП) – його ПІБ);

 При заповненні реквізитів Заяви про приєднання до Договору, зокрема зазначається:
     - що діє на підставі:

     для юридичних осіб – вид установчого документу (статут підприємства або інший установчий документ), відомості про яких включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) (із зазначенням дати внесення);

     для фізичних осіб – підприємців – зареєстрований як фізична особа – підприємець, про що містяться відомості в ЄДР (із зазначенням дати внесення);
     для фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність – закон, на підставі якого особа здійснює незалежну професійну діяльність, про що внесено запис до відповідного реєстру (із зазначенням дати);

    - код за ЄДРПОУ та найменування контролюючого органу - код за ЄДРПОУ та найменування контролюючого органу, Договір якого визначений Порядком обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженим Наказом №557, та розміщений на субсайті офіційного веб-порталу ДФС;
    - за адресою – адреса субсайтів офіційного веб-порталу ДФС, за якою оприлюднено Договір про визнання електронних документів;
   - е-mail Автора - поштова скринька платника, яка використовується платником для листування з контролюючими органами та повідомляється шляхом внесення адреси електронної пошти до облікових даних автора.

Слід зазначити, що ФО, які не є самозайнятими особами, автоматично вважаються суб’єктами електронного документообігу та мають право подавати електронні документи до контролюючих органів виключно з використанням ЕЦП.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у ЗІРДФС України (дане роз’яснення у категорії 135.03).

 

IІ. Інформація для бухгалтерів

Податковий календар на лютий 2018 року

Четвер, 15 лютого

Останній день подання

  • звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за січень (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку; довідки про використані розрахункові книжки за січень

Понеділок, 19 лютого

Останній день подання

  • податкової декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, юридичними особами на 2018 р.
  • податкової декларації з транспортного податку юридичними особами на 2018 р.

Останній день сплати

  • ПДВ платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу, за ІV квартал 2017 р.
  • екологічного податку за IV квартал 2017 р.
  • рентної плати за спеціальне використання лісових ресурсів за IV квартал 2017 р.
  • рентної плати за спеціальне використання води за IV квартал 2017 р.
  • рентної плати за користування надрами без рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини за IV квартал 2017 р.
  • збору за місця для паркування транспортних засобів за IV квартал 2017 р.
  • єдиного податку фізичними та юридичними особами, віднесеними до третьої групи, за ІV квартал 2017 р.
  • єдиного податку з сум доходів, що оподатковуються за ставкою 15 % та задекларовані фізичними особами — підприємцями, за ІV квартал 2017 р.
  • податкових зобов’язань, визначених у податковій декларації про майновий стан і доходи фізичними особами — підприємцями, які застосовують загальну систему оподаткування за результатами 2017 р.

Вівторок, 20 лютого

Останній день сплати

  • авансового внеску з єдиного податку на лютий платниками, віднесеними до першої та другої груп
  • єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування роботодавцями за січень.

 

Щодо змін в оподаткуванні податком на прибуток

Для податкової декларації з податку на прибуток підприємств за звітний рік визначено єдиний строк її подання – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного податкового року, незалежно від базового звітного періоду складання декларації – квартал або рік. Відповідно граничним строком подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2017 рік  є 1 березня 2018 року.

            Зміна строку подання річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств впливає також на строк подання розрахунку частини чистого прибутку (доходу).

Для платників єдиного податку відмінено обов’язок з нарахування та сплати авансового внеску при виплаті дивідендів. Уточнено порядок застосування міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування при виплаті доходів, отриманих із джерел в Україні.

            Уточнено умови включення  релігійних  організацій до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій. Для релігійних організацій, внесених до Реєстру на  день  набрання чинності  Законом  України  від 17 липня 2015 року  № 652-VІІІ, єдиною  умовою  для   їх перенесення до нового Реєстру є дотримання вимог ст. 133 Податкового кодексу щодо утворення та реєстрації в порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації.

            Змінені правила розрахунку банками та небанківськими фінансовими установами резервів, які з метою оподаткування визнаватимуться за активами згідно з вимогами міжнародних стандартів фінансової звітності.

           Більш детальніше про ці та інші зміни в листі ДФС України від 31.01.2018 №2834/7/99-99-15-02-01-17

 

Покупець відмовився від товару: відображаємо документально

Якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до податкової накладної, яка складена на отримувача - платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:

- постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

- отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.

Відповідно до п. п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 ПКУ, якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.

Постачальник товарів/послуг має право зменшити суму податкових зобов’язань за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.

 

Щоб без перешкод подати звітність з податку на прибуток

Станом на 1 січня 2018 чинною для подання є форма податкової декларації з податку на прибуток підприємств,, яка передбачає наявність позначок «Базовий звітний період квартал» та «Базовий звітний період рік».

Платники податку на прибуток, що використовують базовий звітний (податковий) період квартал, подають податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за звітний (податковий) рік (у тому числі за 2017 рік) протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п. п. 49.18.6 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України), зокрема в електронному вигляді з ідентифiкатором форми J0100116 згідно з Реєстром форм електронних документів (де 16 – номер версії документа, яка є чинною станом на 01.01.2018).

 

Новації, які слід враховувати при здійсненні контрольованих операцій

Відповідно до норм, внесених  Законом  України «Про внесення змін  до Податкового кодексу України та деяких законодавчих  актів України  щодо забезпечення  збалансованості  бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 №2245-VIII необхідно виділити наступні напрямки  серед змін в законодавстві відносно трансфертного законодавства, які почали діяти з 01.01.2018 року:

- тепер контрольованими визнаються господарські операції між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні (п.п. ґ пп39.2.1.1 Податкового кодексу України, далі ПКУ).

- критерії, за якими юридичні та/або  фізичні  особи вважаються пов’язаними значно поширені (пп. 14.1.159 ПКУ):

- тепер пов’язаними вважаються  юридичні особи, кінцевим беніфіціарним власником  (контролером) яких є одна і таж сама  юридична та /або фізична особа.

Додалося критеріїв для низько податкових юрисдикцій:

Постановою КМУ від 27.12.2017р. № 1045 затверджено новий перелік держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України. До нового переліку включено 85 країн, в т.ч. Грузія, Естонія, ОАЕ.

З 01.01.2018р. змінено і вартісний критерій для визначення господарських операцій контрольованими.   Ще однією важливою зміною в правилах ТЦ став новий п.п. 39.2.1.9 ПКУ, яким  змінено підхід  у розрахунку одного з вартісних критеріїв контрольованих операцій.

Так, відповідно до п.п. 39.2.1.1 ПКУ операції вважаються контрольованими, тільки коли дотримано вартісних критеріїв: річний обсяг доходів платника податків  від усіх видів діяльності складає 150 млн. гривень. ; обсяг таких операцій  за звітний 2018 рік складає 10 млн. гривень.

Тепер поряд з названими нормами діє новий пп. 39.2.1.9 ПКУ, за яким  при визначенні 10-ти мільйонного критерію, обсяг операцій  із кожним контрагентом  необхідно  розраховувати  виходячи з цін, що відповідають принципу «витягнутої руки», а не за договірними цінами, як це було раніше.

Зміни в коригуванні податкових зобов’язань за контрольованими операціями:

з 01.01.2018р. платник податків  відповідно до п 50.1 ПКУ може подати уточнюючий розрахунок податково-прибуткової декларації з правками в частині КО до 01 жовтня року, що настає за звітним, не застосовуючи штрафних санкцій.

 

Про особливості оподаткування ПДВ

     ДФС України листом від 05.02.2018 №3375/7/99-99-15-03-02-17 «Про особливості оподаткування ПДВ» (далі – лист ДФС №3375) у зв’язку із набранням чинності з 01.01.2018 Законом України від 07 грудня 2017 року №2245-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» (далі – Закон № 2245) повідомила наступне.

     Законом №2245 викладено у новій редакції абзац другий п.п.«в» п.193.1 ст.193 розділу V ПКУ, а саме, починаючи з 01.01.2018, ставку ПДВ у розмірі 7 відсотків встановлено на операції з постачання на митній території України та ввезення на митну територію України лікарських засобів, дозволених для виробництва і застосування в Україні та внесених до Державного реєстру лікарських засобів (далі – ДРЛЗ), а також медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення (далі – ДРМТВМП) або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні.

     При здійсненні операцій з постачання товарів (у тому числі лікарських засобів і медичних виробів) платник ПДВ − продавець таких товарів зобов’язаний в установлені терміни скласти податкову накладну (далі – ПН), зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою (п.201.10 ст.201 розділу V ПКУ). Форму та порядок заповнення ПН затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 №1307, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 26.01.2016 за №137/28267.

 

 Отримані кошти на спрощеній системі оподаткування враховують до об’єкта оподаткування податком на прибуток

Для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років). Платник податку, у якого річний дохід (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).

Згідно з п. п. 140.5.12 п. 140.5 ст. 140 ПКУ фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування. Положення підпункту не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.

Таким чином, платник податку на прибуток, який визначає об’єкт оподаткування шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ, збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму коштів, отриманих у звітному (податковому) періоді за товари (роботи, послуги) відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування. Зазначене коригування фінансового результату до оподаткування не поширюється на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи.

 

Яка сума нецільової благодійної допомоги у 2018 році не включається до оподатковуваного доходу?

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у т.ч. матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку на доходи фізичних осіб протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п.169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2016 році – 1930 грн, у 2017 році – 2240 грн, у 2018 році – 2470 грн).

Водночас, положення п.п.170.7.3 п.170.7 ст.170 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені п.п.165.1.47 п.165.1 ст.165 ПКУ.

 

Екологічний податок: повідомте ДПІ про відсутність об’єкта оподаткування своєчасно

Якщо платник екологічного податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів, утворення радіоактивних відходів протягом звітного року, то такий платник податку повинен повідомити про це відповідний контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву довільної форми про відсутність у нього у звітному році об’єкта обчислення екологічного податку.

В іншому разі платник податку зобов’язаний подавати декларації відповідно до вимог ПКУ.

Оскільки базовий податковий (звітний) період щодо екологічного податку дорівнює календарному кварталу, граничним терміном подання повідомлення про відсутність об’єкта обчислення екологічного податку є 10.05.2018.

 

Для кожного податку - відповідний період для звітування

Податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:

- календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

- календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);

- календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18 ст. 49 ПКУ, – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених розділом IV ПКУ;

- календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

- календарному року для платників податку на прибуток для податкової декларації, яка розраховується наростаючим підсумком за рік, – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого ПКУ для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених ПКУ.

 

            До 20 лютого «спрощенцям» четвертої групи необхідно відзвітувати

Платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ.

Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578 із змінами і доповненнями, внесеними наказом Міністерства фінансів України від 17.03.2017 №369.

 

До уваги керівників неприбуткових установ та організацій!

     Суб’єкти господарювання, внесені станом на 01.01.2018  до Реєстру  неприбуткових установ та організацій, разом  зі  звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації  за 2017 рік строком до 01.03.2018р. повинні подати річну фінансову звітність, яка  є додатком до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та його  невід'ємною частиною.

      При цьому у таблицях «Наявність додатків» та «Наявність поданих до Звіту форм  фінансової  звітності» проставляється позначка «+».

     Для неприбуткових  організацій  встановлено  скорочену  за показниками фінансову  звітність у складі Балансу  та Звіту про фінансові результати.

       Крім того, звертаємо увагу, що форми фінансової звітності  для бюджетних установ  затверджені наказом  Мінфіну від 29.11.2017 року   № 976 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів з бухгалтерського обліку в державному секторі».

       Неподання до органу ДФС разом зі звітом про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації фінансової звітності, спричинить його невизнання як податкової декларації, що  тягне  за собою застосування  штрафних санкцій.

 

За який відпочинок доведеться заплатити?

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік. Та за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року (у 2018 році – 18615 гривень).

 

Маєте пільги по земельному податку – але декларацію таки доведеться подати

Нормами ПКУ не передбачено звільнення від обов’язку подання податкових декларацій за земельні ділянки, з яких земельний податок не справляється через застосування податкових пільг.

Таким чином юридичні особи, які мають право на пільги щодо сплати земельного податку або земельні ділянки, що не підлягають оподаткуванню, не звільняються від обов’язку подання податкових декларацій за земельні ділянки, з яких земельних податок не справляється через застосування податкових пільг.

 

З 1 січня мінімальна зарплата - 3723 грн. мінімальний розмір ЄСВ – 819,06 грн

З 1 січня 2018 року  збільшено розмір мінімальної заробітної плати до 3723 грн.,  прожиткового мінімуму для працездатної особи до 1762 грн. на місяць.

           

На що вплинула зміна мінімальної зарплати та  розміру ЄСВ –з 1 січня 2018року

База нарахування ЄСВ

з 01.01.2017

з 01.01.2018

Розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб, грн

1600

1762

Максимальний розмір бази нарахування ЄСВ (дорівнює 15 розмірам мінімальної зарплати)

40 000

55 845

Максимальний розмір ЄСВ (22% від максимальної бази) сплачується добровільно за бажанням платника єдиного податку

8800

12 285,9 

Мінімальна заробітна плата

3200

3723

Мінімальний розмір ЄСВ (22% від мінімальної зарплати)

704,00

819,06

Розмір податкової соціальної пільги, що діє протягом 2018 року складає 881 грн.

Розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги  протягом 2018 становить 2470 грн.

Розмір добових по Україні  не більше як 372,30 грн. на день (0,1 розміру мінімальної заробітної плати).

Розмір добових для відрядження за кордон – не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим НБУ.

 

Один товар у партії в подарунок: які наслідки в податковому обліку

     У податковому обліку операції з реалізації товару на умовах проведення рекламної акції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку під час формування фінансового результату до оподаткування. Адже, Податковим кодексом не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за такими операціями.

     Щодо обкладення ПДВ, то в разі здійснення операції з постачання, приміром, шести блоків води за ціною п’яти в рекламних цілях із метою залучення нових клієнтів постачання одного блока води відбувається безкоштовно, що згідно зі ст. 185 ПКУ є об’єктом обкладення ПДВ й обкладається ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20%.

     Водночас база обкладення ПДВ операцій із постачання такого блока води визначається згідно з п. 188.1 ПКУ. За такою операцією платник податку зобов’язаний скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх у ЄРПН:

-одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;

-другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості/звичайної ціни над фактичною ціною.

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

 

За неподання або несвоєчасне подання декларації про майновий стан і доходи ФО застосовується адмінштраф

     Відповідно до ст. 164 прим. 1 КУпАП неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку,     тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян

     Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, -   тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від п’яти до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

     Згідно з п. 5 підр. 1 Розділу ХХ ПКУ, якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації адміністративних або кримінальних правопорушень, для яких сума неоподатковуваного мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної пп.169.1.1 п.169.1 ст.169 р. IV ПКУ для відповідного року.

 

При виявленні помилки у звітності з ЄВ до закінчення терміну подання, страхувальник повторно подає Звіт у повному обсязі

У разі виявлення помилки у Звіті до закінчення терміну його подання, страхувальник (у тому числі ФОП та особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, що подають звітність самі за себе) повторно формує та подає Звіт у повному обсязі до контролюючого органу за місцем обліку.

З цим та іншими роз’ясненнями можна ознайомитися у ЗІР ДФС України (у категорії 301.06).

 

Підприємець став пенсіонером: з якого періоду він звільняється від сплати ЄСВ за себе

ФОП, яктй набув статус пенсіонера за віком або особи з інвалідністю й отримує відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу, або досягла віку,  й отримує згідно із законом пенсію або соціальну допомогу, звільняється від сплати за себе ЄСВ із наступного місяця після набуття такого статусу.

Оскільки пропорційний розрахунок бази нарахування ЄСВ для такої категорії платників Законом № 2464 не передбачено, то, навіть якщо особа вийшла на пенсію у середині місяця, ЄСВ за такий період сплачується в повному розмірі.

Мінімальний розмір для підприємців ЄСВ з 01.01.2018 – 819,06 грн. за місяць.

Терміни сплати ЄВ для ФОП встановлено до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок : 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). ЄСВ підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника

 

 

 

Доречно нагадати про декларування доходів громадянами

З 1 січня 2018 року розпочалась кампанія декларування, за якою окремі категорії фізичних осіб зобов’язані подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи та визначити податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

До доходів, які згідно із законодавчими вимогами підлягають обов’язковому декларуванню, належать:

- доходи, з яких при нарахуванні або виплаті ПДФО не утримувався;

- доходи від особи, яка не є податковим агентом (в тому числі від здачі в оренду власного рухомого чи нерухомого майна, продажу власного майна, продажу власної сільгосппродукції фізичним особам тощо);

- спадок  від осіб, які не є членами сім’ї першого та другого ступеня споріднення та подарунки від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення;

- доходи від продажу інвестиційних активів;

- іноземні доходи.

Щоб виконати свій конституційний обов’язок і подати річну податкову декларацію, громадянам треба звернутися в Центри обслуговування платників, саме тут фахівці ДФС нададуть необхідні консультації та допоможуть правильно заповнити декларацію про отримані доходи.

 

Договір та квитанції на оплату оформлені на ім’я дитини: чи буде право на податкову знижку

Скористатися правом на податкову знижку за навчання дитини може один з батьків, за умови надання підтверджуючих документів: договору про навчання дитини, який укладений між навчальним закладом та дитиною, квитанції про оплату за навчання, довідки про доходи.

При цьому, у договорі про навчання повинно бути зазначено прізвище, ім’я та по батькові особи, яка буде безпосередньо навчатися (дитини).

 

Податкова знижка на навчання у 2018-му: застосовуються норми чинні із 1 січня 2017 року

Для зменшення оподатковуваного доходу платника податку на суму витрат, понесених на навчання за підсумками 2017 року, у 2018 році застосовуються норми ПКУ, чинні з 1 січня 2017 року.

Зокрема, із 1 січня 2017 року дозволяються включати до податкової знижки витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів (раніше у нормі було зазначено «на користь закладів освіти»).

Крім того, з 2017 року для отримання податкової знижки у разі оплати вартості навчання членів сім’ї першого ступеня споріднення не обов’язково, щоб такий член сім’ї не одержував заробітної плати, тобто такий член сім’ї може бути працевлаштованим, отримувати зарплату, а особа, яка оплачує на його користь вартість навчання, може включити витрати до податкової знижки.

До 1 січня 2017 року сума витрат, дозволена до включення до податкової знижки, не могла перевищувати суми місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн (у 2016 році – 1930 грн). З 1 січня 2017 року всі обмеження щодо розміру витрат скасовані.

 

Надаєте майно в оренду – задекларуйте доходи!

Якщо громадяни надають в оренду житлову чи іншу нерухомість, а також рухоме майно, то отримані доходи необхідно задекларувати.

Також, оподаткуванню підлягають доходи, отримані від здавання в оренду автотранспорту та іншого рухомого майна.

Декларації про майновий стан і доходи громадяни повинні подавати до ДПІ за місцем своєї податкової адреси.

Фіскальна служба Харківщини запрошує декларантів, які надають в оренду майно, до ЦОПів за місцем свого проживання, де вони можуть отримати безоплатну консультацію щодо порядку заповнення декларації про майновий стан і доходи. 

 

Кому з підприємців доведеться «розпрощатися зі спрощенкою»

         ДФС України у своєму листі від 13.11.2017 №30848/7/99-99-13-01-02-17 акцентує увагу платників на тому, що у випадку, коли платник податків не здійснить такий перехід самостійно, контролюючий орган  має право виключити його з реєстру платників єдиного податку. Разом з тим, ДФС України звертає увагу, що підлягає виключенню з реєстру платник, який допустив наявність податкового боргу не як фізична особа, а саме як суб‘єкт підприємницької діяльності.

 

Порядок видачі ліцензій на торгівлю алкоголем та тютюном

     Суб’єкти господарювання усіх форм власності мають право на роздрібну торгівлю алкогольними напоями  або/та тютюновими виробами за наявності у них відповідних ліцензій.

     Видача ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами (далі – ліцензія) здійснюється відповідно до Закону України від 19 грудня 1995 року №481 «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів».

     Для отримання ліцензії суб'єкту господарювання необхідно подати до контролюючого органу заяву, у якій зазначається  вид  господарської діяльності, адреса місця торгівлі, перелік касових апаратів (для роздрібної торгівлі алкогольними напоями).

     Плата за ліцензії здійснюється щоквартально, рівними частинами, і зараховується до місцевих бюджетів.

 

Відповідальність у разі використання РРО, який вичерпав термін дії експлуатації

У разі використання СГ РРО, який вичерпав свій строк експлуатації, такий технологічний пристрій не може вважатися РРО відповідно до вимог Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Подальше використання такого пристрою СГ є порушенням вимог Закону № 265 тягне накладення фінансових санкцій згідно з п. 1 ст. 17 Закону № 265 у таких розмірах:

вчинене вперше – 1 гривня;

за кожне наступне вчинене порушення – 100 % вартості проданих з порушеннями, встановленими п. 1 ст. 17 Закону № 265, товарів (послуг).

Крім того, відповідно до ст. 155 прим.1 КУпАП передбачена адмінвідповідальність. Дані справи, зокрема за ст. 155 прим.1 КУпАП розглядають судді районних, районних у місті, міських чи міськрайонних судів відповідно до ст. 221 КУпАП.

 

Перегляди: 28

новини Лозівської ОДПІ від 07.02.2018

Створено: 07 лютого 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

 

Увага! Семінар- практикум 09 лютого 2018 року

Офіційне видання ДФС України «Вісник. Офіційно про податки » запрошує взятии  участь головних бухгалтерів,  бухгалтерів,cпеціалістівфінансових та податкових підрозділів  –  УСІХ ПІДПРИЄМСТВ та ФОП  у семінарі «ЗАКРИВАЄМО РІК: ЗВІТНІСТЬ ТА ВИПРАВЛЕННЯ  ПОМИЛОК»

Дата проведення  — 9 лютого 2018 року

Місце проведення  - м. Харків, вул.. Пушкінська, 84 - а (Бібліотечний корпус Юридичної академії)

Ключові спікери семінару представники Департаментів ДФС України

Для реєстрації на участь у  семінарі необхідно :заповнити заявку на сайті: event.visnyk. ua або  звернутися за телефоном (057) 717-03-69, (067) 506-58-66,Надія Ланова ,(044) 501-06-42, (066) 042- 21 -74, Оксана ВОРОБЙОВА ,чи написати листа  - Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.  або http://event.visnuk.com.ua/kharkiv/

 

Місцеві бюджети Харківщини отримали понад мільярд гривень податків і зборів

За січень 2018 року до місцевих бюджетів області надійшло 1 032,7 млнгрн., що на 28,0 % або на 226,2 млн. грн. більше минулорічного показника. Індикативний показник ДФС України виконано на 111,9 %, додатково отримано  109,4 млн. грн.

Основним джерелом надходження до місцевих бюджетів є податок на доходи фізичних осіб. За січень його фактично надійшло 574,1 млн. грн. Плюс у зрівнянні з минулим роком 156,2 млн.грн. (+ 37,4%).

Окрім того, до бюджетів місцевих громад протягом січня 2018 року надійшло: єдиного податку – 256,7 млн.грн. (збільшення з аналогічним періодом минулого року на 71,6 млн. грн.), земельного податку та орендної плати – 108,7 млн.грн. (збільшення з аналогічним періодом минулого року на 11,9 млн.грн.) та акцизного податку – 36,2 млн.грн.  тощо.

Кошти з місцевої скарбниці направляються на розвиток міста і області, тому у фіскальній службі приділяють саму пильну увагу адмініструванню платежів та сервісному обслуговуванню платників податків. При кожній інспекції працюють Центри обслуговування. Функціонує Електронний кабінет платника, зареєструвавшись в якому, можна надсилати звітність в електронному вигляді. З вересня минулого року почав працювати сучасний ЦНАП, в якому податкові послуги можуть отримати мешканці з усіх куточків  Харківщини.

 

Підроблені віски та коньяк через «Viber» - на Харківщині податкова міліція виявила справжнього алкогольного хакера

Працівники податкової міліції регіону в рамках операції «Акциз 2018»  припинили діяльність чергового незаконного цеху з виробництва лікеро-горілчаних виробів. Загальна сума вилучених ТМЦ складає понад 2 млн. грн., з яких підакцизних товарів на суму більше 1 млн. 500 тис. грн.

У ході проведення оперативно-слідчих заходів було встановлено, що 40-річний харків’янин відкрив підпільній цех з  масового виробництва горілчаних виробів. Громадянин – справжній винахідник. Горілку виробляв шляхом змішування спирту з водою. А ось  віски  та  коньячні напої -  шляхом змішування спирту з водою з  додаванням коньячних ароматичних добавок та паленого цукру. Далі він розливав свої суміші в тетрапаки, і не прості, а відомих торгових брендів.  Незаконно виготовлену фальсифіковану лікеро-горілчану продукцію  винахідник реалізовував через мережу Інтернет, мобільний додаток «Viber» та через кур’єрські служби доставки вантажів по усій території України.

В рамках кримінального провадження, внесеного до Єдиного реєстру досудових розслідувань за ознаками злочину, передбаченого ч.1, ч.3 ст.204 Кримінального кодексу України.  

 

Понад 246,4 тис. автомобілів з іноземною реєстрацію знаходяться на території України незаконно

Протягом 2017 року в Україну було ввезено  понад 958,5 тис. транспортних засобів з іноземною реєстрацією. З них понад 209,6 тис. авто ввезено у режимі «транзиту» та майже 748,9 тис. автомобілів – у режимі «тимчасового ввезення».

Станом на 31 січня 2018 року на території України загалом перебуває майже 425,4 тис. транспортних засобів з іноземною реєстрацією. З них з порушенням терміну – понад 246,4 тис. автомобілів.

Так, з ввезених в режимі «транзиту» 100,9 тис. авто, які фактично перебувають на митній території України, понад 82,2 тис. ­– з порушенням терміну.

Із  324,5 тис. транспортних засобів, ввезених в режимі «тимчасового ввезення»,  понад 164,2 тис. –  перебувають на митній території України з порушенням терміну.

Загалом, упродовж 2017 р. митницями ДФС у відношенні громадян за ст. 470 Митного кодексу України (порушення термінів транзиту) складено 18 394 протоколи, за якими застосовано 109,3 млн. грн. штрафів За ст.481 МКУ (порушення термінів тимчасового ввезення) – 4 360 протоколів із сумою штрафів на 56,3 млн. гривень.

 

ДФС про подання звітності засобами Електронного кабінету

Для подання звітності засобами Електронного кабінету користувачу необхідно в приватній частині (особистому кабінеті) вибрати режим «Введення звітності», який надає користувачу можливість створити, редагувати, підписати та надіслати звітність до контролюючих органів. 

У режимі «Введення звітності» в панелі навігації необхідно обрати відповідний фільтр, а саме: Рік, Період та Тип форми. 

За замовчуванням користувач отримує перелік всіх звітів за відповідний звітний період. Звітний період (місяць, квартал чи рік) визначається двома параметрами - роком та місяцем.

Звертаємо увагу, що вибраний період Рік 2017 період грудень означає, що для перегляду і створення доступні форми щомісячної звітності за грудень 2017 року, квартальної за 4-й квартал 2017 року і річної за 2017 рік. 

Із запропонованого переліку форм, необхідно вибрати саме ту форму звітності, яка безпосередньо відповідає необхідному звітному періоду.

У разі виникнення питань з приводу користування Електронним кабінетом, платники податків мають можливість звернутися до ДФС за телефоном: 0-800-501-007.

 

IІ. Інформація для бухгалтерів

Деклараційна кампанія – 2018!

Основні випадки подання декларації про майновий стан і доходи та випадки, коли декларація не подається.

Так, обов’язок щодо подання податкової декларації виникає при отриманні протягом звітного (податкового) року доходів:

- від провадження господарської діяльності, отриманих фізичними особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування);

- від провадження незалежної професійної діяльності;

- від особи, яка не є податковим агентом, крім випадків прямо передбачених ПКУ;

- у вигляді окремих видів оподатковуваних доходів (прибутків), що не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати податковими агентами, але не є звільненими від оподаткування;

- у вигляді іноземних доходів;

- від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування);

- у вигляді суми заборгованості за укладеним платником податків цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує за 2017 рік 800 грн., крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II ПКУ;

- у вигляді інвестиційного прибутку від проведення операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах;

- у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується згідно з IV розділом ПКУ;

- у вигляді частини доходів від операцій з майном, розмір якої визначається згідно з положеннями ст.ст. 172 - 173 Кодексу;

- у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує у 2017 році 800 грн.;

- від продажу власної продукції тваринництва груп 1 - 5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за 2017 рік перевищує 160000 грн.;

- отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, більших ніж встановлені Земельним кодексом України, та за умови реалізації такої продукції іншим фізичним особам;

- у разі отримання нецільової благодійної допомоги від благодійника - фізичної чи юридичної особи, якщо загальна сума отриманої нецільової благодійної допомоги протягом 2017 року перевищує 2240 грн.;

- у вигляді благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за переліком, який визначається КМУ, та яка надається згідно з п.п. 165.1.54 п. 165.1 ст. 165 Кодексу, у сумі, що сукупно протягом звітного (податкового) року перевищує 1600000грн.;

- з джерелом їх походження в Україніта іноземні доходи, що отримуються іноземцем, який у звітному (податковому) році набув статусу резидента України.

Відповідно до п. 179.2. ст. 179 ПКУ обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:

- від податкових агентів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених IV розділом Кодексу;

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до IV розділом Кодексу;

- у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок.

Декларацію про майновий стан і доходи подають по строку 9 лютого фізичні особи – підприємці; по строку до 1 травня – громадяни, які зобов’язані декларувати доходи та особи, які провадять незалежну професійну діяльність і до 31 грудня – громадяни для реалізації права на податкову знижку за 2017 рік.

 

Не пропустіть! 9 лютого закінчується термін подання податкової звітності за IV квартал та 2017 рік

9 лютого є граничним терміном подання податкової звітності за IV квартал та 2017 рік, а також алкогольно-тютюнової звітності за січень 2018 року.

Нагадуємо, що 9 лютого закінчується строк подання до ДФС:

звіту про суми податкових пільг за IV квартал 2017 року;

декларації про валютні цінності, доходи та майно, що належать резиденту України, у т. ч. спільному підприємству з іноземними інвестиціями, і знаходяться за її межами, за IV квартал 2017 року;

декларації з ПДВ за IV квартал 2017 року та заяви про вибір квартального звітного періоду з ПДВ у 2018 році;

- податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (ф. №1ДФ) за IV кв. 2017 року;

декларації про майновий стан і доходи, отримані фізичною особою — підприємцем на загальній системі оподаткування від провадження господарської діяльності за 2017 рік;

декларації платника єдиного податку — юридичної особи (III група) за 2017 рік;

декларації платника єдиного податку -підприємця (III група) за 2017 рік;

декларації з екологічного податку за IV квартал 2017 року;

декларації з рентної плати за IV квартал 2017 року;

- звіту про використання води (форма №2ТП-водгосп (річна)) за 2017 рік платниками рентної плати за спеціальне використання води;

декларації збору за місця для паркування транспортних засобів за 2017 рік;

декларації туристичного збору за 2017 рік;

звітності щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів (форми №1-РС, №2-РС, №3-РС, №1-ОА, №1-ОТ) за січень 2018 року;

- звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (додаток Д5) за 2017 рік підприємцями, незалежно від системи оподаткування;

Окрім того, 9 лютого також закінчується строк сплати ЄСВ з доходу фізичних осіб — підприємців за себе (крім підприємців на спрощеній системі та членів сімей таких підприємців) за 2017 рік.

 

Оновлено Довідники податкових пільг

ДФС України оновила Довідники податкових пільг станом на 31.12.17, а саме:

Довідник №85/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

Довідник №85/2 інших податкових пільг.

Вищевказані Довідники необхідні для заповнення Звіту про суми податкових пільг, затвердженого постановою КМУ від 27.12.10 №1233

Довідники розміщено на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням: http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html

 

Операції з постачання маркетингових послуг: порядок оподаткування ПДВ

До маркетингових послуг належать, у тому числі: послуги з розміщення продукції платника податку в місцях продажу, послуги з вивчення, дослідження та аналізу споживчого попиту, внесення продукції (робіт, послуг) платника податку до інформаційних баз продажу, послуги зі збору та розповсюдження інформації про продукцію (роботи, послуги).

Згідно із п.п.«б» п.185.1 ст.185 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників ПДВ з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ.

Місцем постачання послуг відповідно до п.186.4 ст.186 ПКУ є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п.186.2 і п.186.3 ст.186 ПКУ.

Отже, операції з постачання платником ПДВ маркетингових послуг є об’єктом оподаткування ПДВ, незалежно від того кому вони надаються – резиденту чи нерезиденту.

 

Хто підписує податкову звітність юрособи, яка перебуває в процесі припинення

ДФСУ у листі від 29.01.2018 р. №303/6/99-99-08-02-01-15/ІПК зазначила, що з моменту відкриття ліквідаційної процедури всі права керівника юридичної особи переходять голові ліквідаційної комісії (ліквідатору).

Такий платник податків (в особі ліквідатора) повинен подавати та підписувати податкову звітність до контролюючого органу за місцем реєстрації та/або за неосновним місцем обліку до дня внесення запису про припинення юридичної особи до Єдиного державного реєстру.

 

Граничний термін для подання річної декларації з прибутку для "квартальників" — 1 березня: офіційно від ДФСУ

Так, у листі від 31.01.2018 р. № 2834/7/99-99-15-02-01-17  для декларації з податку на прибуток за рік визначено єдиний строк її подання – 1 березня 2018 року (незалежно від базового періоду складання декларації – квартал або рік). Таким чином, усім платникам (в тому числі "квартальникам") можна буде звітувати до 1 березня 2018 року включно без наслідків. 

Відповідно сплатити задекларований податок на прибуток потрібно буде до 9 березня включно (граничним строком сплати є 11 березня, але це вихідний день). 

 

 Щодо деяких питань визначення доходу фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку, які здійснюють діяльність за договорами доручення

У разі отримання фізичною особою - підприємцем - платником єдиного податку коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, укладеними з дотриманням вимог п. 1 ст. 1000 ПКУ, у книзі обліку доходів відображається вся сума коштів, яка надійшла на поточний рахунок платника податку та/або яку отримано готівкою, за такими договорами.

При заповненні податкової декларації платника єдиного податку - фізичної особи - підприємця до доходу включається сума отриманої винагороди повіреного (агента). Лист ДФС від 22.01.2018 г. № 250/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК.

 

Сплата ЄСВ фермерами в 2018 році: чергове роз’яснення від ДФСУ

Фермерське господарство може бути створене одним громадянином України або кількома громадянами України, які є родичами або членами сім'ї, відповідно до закону (частина друга статті 1 ЗУ від 19 червня 2003 року N 973 "Про фермерське господарство" далі-Закон N 973).

При створенні фермерського господарства одним із членів сім'ї інші члени сім'ї, а також родичі можуть стати членами цього фермерського господарства після внесення змін до його Статуту (ч.2 статті 3Закону N 973).

Отже, засновники фермерського господарства, які є родичами або членами сім'ї, але при цьому відповідно до Статуту не є членами фермерського господарства, не є платниками єдиного внеску у розумінні Закону N 2464. Докладніше у Листі ДФС від 29.01.2018 г. № 300/6/99-99-13-02-01-15/ІПК.

 

За несвоєчасну сплату ЄСВ передбачений штраф – 20% несплаченої суми внеску

У зв’язку зі змінами, які відбулися у нарахуванні єдиного соцвнеску у 2017 році, платники (незалежно, чи здійснювали діяльність), повинні не пізніше 9 лютого поточного року подати звіт та сплатити єдиний внесок.

Слід знати, що в 2017 році місячний мінімальний розмір страхового внеску становив 704 грн., а мінімальний річний розмір страхового внеску - 8448 грн. Тобто підприємцям-"загальносистемникам" необхідно сплатити за минулий рік не менше 8448 гривень єдиного внеску.

Несплачена сума стане податковим боргом та відбудеться нарахування 20% штрафної санкції (п. 2 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464). 

 

Штрафні санкції за несвоєчасне подання (неподання) звіту про суми податкових пільг застосовуються

Платник податків зобов’язаний подавати контролюючим органам інформацію, відомості про суми коштів, не сплачених до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг), та напрями їх використання (щодо умовних податкових пільг – пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб’єкта господарювання внаслідок надання пільги, у визначеному державою порядку).

Суми податку та збору, не сплачені суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб’єктом - платником податків. Облік зазначених коштів ведеться в порядку, визначеному КМУ (п. 30.6 ст. 30 ПКУ). Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, затверджений постановою КМУ від 27 грудня 2010 року N 1233.

 

Власникам авто необхідно відзвітувати за новою формою до 20 лютого

З 1 січня 2018 року діє оновлена форма Податкової декларації з транспортного податку . Звертаємо увагу, податкову декларацію з транспортного податку подають платники транспортного податку – виключно юридичні особи. Вони самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування Декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст.46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. 

 

Податкову декларацію плати за землю слід подати не пізніше 20 лютого

Платники плати за землю – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за  новою формою, з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов'язку подання щомісячних декларацій. При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки, а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі –ці положення встановлено п. 286.2 ст.286 ПКУ.

Разом з тим, платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов'язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним – це визначено у п. 286.3 ст.286 ПКУ. 

За нововідведені земельні ділянки або за новоукладеними договорами оренди землі платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

 

Звітна, звітна нова, уточнююча: час подання відповідної звітності з податку на нерухомість

Платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (далі – Декларація), з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Щодо новоствореного (нововведеного) об’єкта житлової нерухомості та/або нежитлової нерухомості Декларація юридичною особою – платником подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

При переході права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Форма Декларації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 10.04.2015 №408.

Пункт 1 заголовної частини Декларації містить поле «Тип декларації», яке передбачає наступні форми: звітна, звітна нова, уточнююча.

Якщо платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, розрахунку (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Згідно із Регламентом комп’ютерної обробки податкової звітності, звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та іншої звітності в органах ДФС, документ звітності з типом «Звітний» подається платником податків, якщо за такий звітний (податковий) період документ звітності ще не подавався. Документ звітності з типом «звітний новий» подається платником податків до закінчення граничного строку подання для такого документа звітності, якщо раніше подавався документ звітності з типом «Звітний» або «Звітний новий» за такий самий звітний (податковий) період з урахуванням особливостей для певних форм документів звітності.

Документ звітності з типом «Уточнюючий» подається платником податків після закінчення граничного строку подання для такого документа звітності, якщо раніше подавався документ звітності з типом «Звітний» або «Звітний новий» за звітний (податковий) період, що уточнюється, зокрема у разі зміни протягом року об’єкта та/або бази оподаткування, появи нових об’єктів оподаткування, для форм документів звітності, щодо яких подання передбачено за звітний рік до його закінчення.

Тобто юридична особа, яка вперше подає Декларацію за новостворений (нововведений) об’єкт житлової нерухомості, звітує за рік та у полі «Тип декларації» зазначає «Звітна».

Якщо перехід права власності на новостворений (нововведений) об’єкт оподаткування відбувся до 20 лютого, а звітну Декларацію вже подано, то до закінчення граничного терміну її подання платником податків – юридичною особою Декларація подається з типом «Звітна нова».

При переході права власності на об’єкт оподаткування після закінчення граничного терміну подання Декларації (після 20 лютого звітного року) протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт подається Декларація з типом «Уточнююча».

 

Річна фінансова звітність – обов’язковий додаток до декларації

платники податку на прибуток Податкову декларацію з податку на прибуток за 2017 рік подають за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 20 жовтня 2015 року №897 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 28 квітня 2017 року №467).

Звертаємо увагу на те, що разом із декларацією обов’язково подають до контролюючих органів річну фінансову звітність, яка є її додатком та невід’ємною частиною.

 

У новому Реєстрі - 152 моделі РРО

ДФС України наказом від 7 червня 2017 р. №406 затвердила новий державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій. Нагадаємо: у ньому наводять перелік моделей, модифікації РРО, дозволених до первинної реєстрації, та РРО, первинну модифікацію яких заборонено. Відповідно попередній перелік, який затверджений наказом ДФС від 20.04.17 р. №275, втратив чинність.

 

Один товар у партії в подарунок: які наслідки в податковому обліку

У податковому обліку операції з реалізації товару на умовах проведення рекламної акції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку під час формування фінансового результату до оподаткування. Адже, Податковим кодексом не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування за такими операціями.

Щодо обкладення ПДВ, то в разі здійснення операції з постачання, приміром, шести блоків води за ціною п’яти в рекламних цілях із метою залучення нових клієнтів постачання одного блока води відбувається безкоштовно, що згідно зі ст. 185 ПКУ є об’єктом обкладення ПДВ й обкладається ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20%.

Водночас база обкладення ПДВ операцій із постачання такого блока води визначається згідно з п. 188.1 ПКУ. За такою операцією платник податку зобов’язаний скласти дві податкові накладні та зареєструвати їх у ЄРПН:

-одну — на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання;

-другу — на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання/балансової (залишкової) вартості/звичайної ціни над фактичною ціною.

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

            Підприємці – загальносистемники звітують не пізніше 9 лютого 2018 року

Граничний термін подання Декларації про майновий стан і доходи за 2017 рік для підприємців-загальносистемників - 9 лютого 2018 року.  Декларацію про майновий стан і доходи подають за новою формою.

Згідно норм ПКУ, фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування повинна надавати за результатами календарного року податкову декларацію про майновий стан і доходи, незалежно від того чи проводилась протягом звітного року підприємницька діяльність чи ні. В ній поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України (дохід від надання майна в лізинг, оренду (субо­ренду), житловий найм (піднайм); інвестиційний прибуток; дохід від успадко­ваного чи отриманого у дарунок майна і т.д.) та іноземні доходи, в тому числі відомості про нерухоме та рухоме майно.

Також, зазначені підприємці незалежно від того, чи здійснювали діяльність, повинні не пізніше 9 лютого поточного року подати звіт та сплатити єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

 

Підприємцям-"загальносистемникам" необхідно сплатити за минулий рік не менше 8448 гривень єдиного внеску

Платники (незалежно, чи здійснювали діяльність), повинні не пізніше 9 лютого поточного року подати звіт та сплатити єдиний внесок.

В 2017 році місячний мінімальний розмір ЄВ становив 704 грн., а мінімальний річний розмір страхового внеску - 8448 грн. Тобто підприємцям-"загальносистемникам" необхідно сплатити за минулий рік не менше 8448 гривень ЄВ.

Несплачена сума стане податковим боргом та відбудеться нарахування 20% штрафної санкції (п. 2 частини одинадцятої ст. 25 Закону № 2464). 

 

 Іноземні доходи підлягають річному оподаткуванню

До доходу, отриманому з джерел за межами України, відносять будь-який дохід, отриманий резидентами.

У разі, якщо джерело виплат доходів є іноземним, суму такого доходу включають до річного оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб (далі – платник податку) – отримувача, який у такому випадку зобов’язаний подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи (п.п.170.11.1 п.170.11 ст.170 ПКУ). Дохід оподатковується за ставкою 18%.

Річну Декларацію про майновий стан і доходи, одержані громадянами у 2017 році, слід подати до територіального органу фіскальної служби за місцем своєї прописки до 1 травня 2018 року.

Слід зазначити, що відповідно до абзацу першого п.п.170.11.2 п.170.11 ст.170 ПКУ платник податку має право зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, за нормами міжнародних договорів, згоду на обов’язковість яких надано Верховною Радою України. Платник податку має визначити суму такого зменшення за зазначеними підставами в річній податковій декларації. Але це можливо лише за умови отримання від уповноваженого державного органу країни, де було одержано подарунок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування. Довідка має бути належним чином легалізована, якщо іншого не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Крім цього, такий дохід є об’єктом обкладення військовим. 

 

Щодо оподаткування спадщини членами сім’ї першого та другого ступеня споріднення

Об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб.

При цьому, членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.

Членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення для цілей розд. IV ПКУ вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.

Якщо, фізичні особи - резиденти, отримують спадщину (подарунок) від фізичної особи - резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відс. від вартості будь-якої спадщини (подарунку).

 

 Податкова знижка: обмеження щодо суми коштів, сплачених за навчання, скасовано

З 01.01.2018 скасовано обмеження щодо суми коштів сплачених за навчання і враховуватимуться фактично понесені платником ПДФО витрати. При цьому загальна сума податкової знижки, нарахована платнику ПДФО в звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника ПДФО, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п.164.6 ст.164 ПКУ (п.п.166.4.2 п.166.4 ст.166 ПКУ).

Крім цього, за результатами 2017 року платник ПДФО може скористатись правом на отримання податкової знижки, пов’язаної з навчанням члена сім’ї першого ступеня споріднення, незалежно від того одержує чи ні такий член сім'ї заробітну плату.

 

 Податок на доходи фізичних осіб та військовий збір за прощений кредитором іпотечний борг можна сплатити в розстрочку

Дохід у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов'язаним із процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 25% однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на рік є додатковим благом та підлягає оподаткуванню. Із 2017 року фізичним особам – платникам податку на доходи фізичних осіб, встановлено право на сплату суми податкового зобов’язання, нарахованої на суму боргу прощеного кредитором, протягом трьох років починаючи з року, в якому задекларовано суму такого податкового зобов’язання.

Платник податку самостійно розраховує суми розстрочення таких податкових зобов’язань, та сплачує рівними частинами кожного календарного кварталу до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня, до 20 жовтня і до 20 січня).

Для оформлення розстрочки платник разом із декларацією подає до контролюючого органу письмову заяву довільної форми. В заяві вказуються дані про суму прощеного (анульованого) кредитором боргу (кредиту й/або відсотків), підтверджену відповідними документами кредитора, та стисле пояснення обставин, що призвели до виникнення необхідності здійснення розстрочення задекларованої суми податкового зобов’язання. 

 

Витрати, дозволені для включення до податкової знижки за 2017 рік

ПІДСТАВА

ВИТРАТИ

ОБМЕЖЕННЯ

Підпункт 166.3.1             п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом

Житловий будинок (квартира, кімната), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання

Підпункт 166.3.2             п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям

Розмір внесків не повинен перевищувати 4% від суми загального оподатковуваного доходу за звітний рік

Підпункт 166.3.3             п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання

Понесені витрати на  користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення

Підпункт 166.3.5                п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення

Понесені витрати у 2017 році не повинні перевищувати (у розрахунку за кожний з повних чи не повних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

- при страхуванні платника податку – 2240,0  грн;

- при стахуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення – 1120,0 грн

Абзац другий                   пп. 166.3.6 п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій

Включається сума витрат не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік

Абзац третій пп. 166.3.6 п. 166.3                ст. 166 ПКУ

Суми витрат на оплату державних послуг, пов'язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита

Обмежень не встановлено

Підпункт 166.3.7               п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Суми коштів, сплачених у зв'язку з переобладнанням транспортного засобу

Витрати, пов'язані з переобладнанням транспортних засобів, що належить платнику податків, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива. При цьому транспортний засіб, що переобладнаний, повинен бути  перереєстрований у відповідних органах

Підпункт 166.3.8                п. 166.3 ст. 166 ПКУ

Суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним

Понесені витрати за державними програмами будівництва (придбання) доступного житл

 

Орендар – фізична особа, яка не є суб’єктом господарювання: декларування доходів від здачі кварири в оренду

якщо орендар – фізична особа, яка не є суб’єктом господарювання, то особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку на доходи фізичних осіб – орендодавець.

При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені ПКУ для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу. Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації про майновий стан і доходи (далі – податкова декларація).

Отже, податкову декларацію потрібно подавати один раз за результатами звітного 2017 року до 01.05.2018.

 

Відповідальність за несвоєчасну сплату ПДФО за наслідками поданої декларації про майновий стан і доходи

За несплату узгодженої суми грошового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб за наслідками поданої річної декларації про майновий стан і доходи у строк до 1 серпня року, що настає за звітним, платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:  

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;  

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Крім того, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня.

 

Перегляди: 38

новини Лозівської ОДПІ від 31.01.2018

Створено: 31 січня 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Увага! Семінар- практикум 09 лютого 2018 року

Офіційне видання ДФС України «Вісник. Офіційно про податки » запрошує взятии  участь головних бухгалтерів,  бухгалтерів,cпеціалістівфінансових та податкових підрозділів  –  УСІХ ПІДПРИЄМСТВ та ФОП  у семінарі «ЗАКРИВАЄМО РІК: ЗВІТНІСТЬ ТА ВИПРАВЛЕННЯ  ПОМИЛОК»

Дата проведення  — 9 лютого 2018 року

Місце проведення  - м. Харків, вул.. Пушкінська, 84 - а (Бібліотечний корпус Юридичної академії)

Ключові спікери семінару представники Департаментів ДФС України

Для реєстрації на участь у  семінарі необхідно :заповнити заявку на сайті: event.visnyk. ua або  звернутися за телефоном (057) 717-03-69, (067) 506-58-66,Надія Ланова ,(044) 501-06-42, (066) 042

- 21 -74, Оксана ВОРОБЙОВА ,чи написати листа  - Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.  або http://event.visnuk.com.ua/kharkiv/

 

Уряд ухвалив зміни до Податкового кодексу щодо Тимчасового реєстру заяв із повернення ПДВ

     КМУ схвалив зміни до Податкового кодексу України, які врегульовують порядок відшкодування сум податку на додану вартість за заявами, поданими до 1 лютого 2016 року, та по яким суми ПДВ станом на 1 січня 2017 року не були відшкодовані.

     Весь обсяг невідшкодованого ПДВ буде вноситися з урахуванням узгодження до Тимчасового реєстру, формуватися та повертатися платникам у хронологічному порядку надходження заяв.

     Основними умовами є відшкодування платникам сум з податку на додану вартість, щодо яких станом на 1 лютого 2017 року не закінчені процедури адміністративного або судового оскарження. При цьому враховується відображення узгодженої суми в Тимчасовому реєстрі на наступний день після отримання рішення за результатами закінчення процедури оскарження або рішення суду, що набрало законної сили.

      Станом на 1 січня 2018 року вірогідна сума залишку невідшкодованого ПДВ до включення в Тимчасовий реєстр, заявлена до бюджетного відшкодування на рахунок платника у банку, складала 4,7 млрд. грн.,  з цієї суми в оскарженні перебуває 4 млрд. грн. (за інформацією прес-служби Державної фіскальної служби України). 

 

Чотирилапий митник Харківської митниці ДФС виявив контрабанду

В пункті пропуску «Гоптівка» чотирилапий помічник харківських митників Ів Сент Лоран виявив одразу двох порушників з канабісом. Чоловіки прямували до Росії в якості пасажирів одного з авто та в ході усного декларування заявили про відсутність заборонених або обмежених до переміщення через митний кордон України предметів. Але під час подальшого огляду в одного з пасажирів у внутрішній кишені куртки було виявлено згорток з травичкою. Другий приховав два згортки з наркотичною речовиною у своїй валізі.

Відносно правопорушників складені протоколи про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

IІ. Інформація для бухгалтерів

Нагадуємо про зміни до форми Податкової декларації з плати за землю

Наказом Мінфінансів України від 23.01.2017 року №9 внесено зміни до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)  та викладено її в новій редакції.

Тобто, з 1 січня 2018 року платники податків повинні подавати податкову звітність з плати за землю за новою формою.

У новій формі декларації, зокрема:

- змінено кол. 8 розрахунків суми земельного податку та орендної плати – розмежовано одиниці виміру (га/кв. м), які зазначаються у витягах про нормативну грошову оцінку земельних ділянок, що надаються Держгеокадастром;

- уточнено кол. 10 розрахунків суми земельного податку та орендної плати – доповнено словами «одиниці площі», тобто для розрахунку суми податкового зобов’язання застосовується нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки, а не усієї земельної ділянки;

- інформація щодо категорії/цільового призначення земельної ділянки зазначається відповідно до Класифікатора видів цільового призначення земель, затвердженого наказом Державного комітету України із земельних ресурсів від 23.07.2010 №548.

Останнім днем подання звітності з плати за землю є 20 лютого поточного року.

 

Особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, подала заяву, але не зареєструвалася у зв’язку з відмовою контролюючого органу. Дії платника та відповідальність

У разі обов’язкової реєстрації особи як платника ПДВ реєстраційна заява подається не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій.

Якщо в заяві про реєстрацію не зазначені обов’язкові реквізити, надані недостовірні або неповні дані, не скріплено печаткою (за наявності), не підписано заявником (для фізосіб), відповідальною особою заявника (для юросіб), то протягом 3 робочих днів від дня отримання заяви контролюючий орган звертається до особи з письмовою пропозицією надати нову заяву про реєстрацію (із зазначенням підстав неприйняття попередньої).

Платники податків, які не подали протягом 5 календарних днів, наступних за днем отримання повернутих документів, виправлених документів для взяття на облік у контролюючих органах або повторно подали такі документи з помилками, несуть відповідальність відповідно до закону.

Будь-яка особа, яка підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ не подала  реєстраційну заяву, несе відповідальність за ненарахування або несплату цього податку на рівні зареєстрованого платника без права нарахування податкового кредиту та отримання бюджетного відшкодування.

При цьому, з урахуванням п.п. 54.3.1 ПКУ контролюючий орган зобов’язаний самостійно визначити суму грошових зобов’язань, якщо, зокрема, платник податків не подає в установлені строки податкову (митну) декларацію. Якщо якщо контролюючий орган, зокрема, самостійно визначає суми податкового зобов’язання, на підставах, визначених підпунктами 54.3.1, – тягне за собою накладення на платника податків штрафу в розмірі 25 % суми визначеного податкового зобов’язання, завищеної суми бюджетного відшкодування.

При цьому відповідно до п.п. 17.1.7 ПКУ платник податку має право оскаржувати в порядку, встановленому ПКУ, рішення, дії (бездіяльність) контролюючих органів (посадових осіб), у тому числі індивідуальну податкову консультацію, яка йому надана, а також узагальнюючу податкову консультацію.

 

До уваги платників ПДВ, які здійснюють оподатковувані та неоподатковувані операції

Відповідно до пункту 199.1 статті 199 ПКУ, якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково – ні, платник ПДВ зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Платник ПДВ за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг та необоротних активів в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (пункт 199.4 статті 199 ПКУ).

Частка використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях, визначена з урахуванням норм пунктів 199.2 – 199.4 статті 199 ПКУ, застосовується для проведення коригування сум податкових зобов’язань, зазначених у пункті 199.1 статті 199 ПКУ. Результати перерахунку сум податкових зобов’язань з ПДВ відображаються у податковій декларації з ПДВ за останній податковий період року.

При знятті з обліку платника ПДВ, у тому числі за рішенням суду, коригування відображається платником ПДВ у податковій декларації з ПДВ останнього податкового періоду, коли відбулося зняття з обліку.

Згідно з пунктом 199.6 статті 199 ПКУ правила цієї статті не застосовуються при:

- проведенні операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 Кодексу;

- постачанні платником ПДВ відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій;

- проведенні операцій, передбачених підпунктом 197.1.28 пункту 197.1, підпунктами 197.11 та 197.24 статті 197 Кодексу.

Особливості справляння рентної плати за спецводокористування у 2018 році

Ставки рентної плати за спеціальне використання води збільшено на 16,8%. Вони застосовуються під час обчислення податкових зобов’язань за результатами господарської діяльності у 2018 році.

Платники рентної плати за спецводокористування  подають квартальні податкові декларації  за місцем податкової реєстрації.

Платники мають подавати звітність за неосновним місцем обліку — місцезнаходженням водних об’єктів чи об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність із використанням обсягів води, отриманих шляхом забору з таких водних об’єктів.

Граничні строки подання податкових декларацій та сплати податкових зобов’язань такі:

  • ІV квартал 2017 року: 09.02 2018 року, а останній день сплати податку — 19.02.2018 року;
  • I квартал ц.р.: 10 травня та 18 травня 2018 року відповідно;
  • ІІ квартал ц.р.: 9 серпня та 17 серпня 2018 року відповідно;
  • ІІІ квартал ц.р.: 9 листопада та 19 листопада   2018 року відповідно;
  • ІV квартал ц.р.: 11 лютого та 19 лютого 2019 року відповідно.

Податковий облік за неосновним місцем обліку необхідно брати водокористувачів, до складу яких входять структурні підрозділи, розташовані на територіях інших, ніж головне підприємство, тобто за місцезнаходженням водних об’єктів, з яких здійснюється забір води, чи за місцезнаходженням об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність із використанням обсягів води, отриманих шляхом забору з таких водних об’єктів.

Крім того, з 2018 року об’єкт оподаткування рентною платою за спецводокористування — це фактичний обсяг води, що обліковується як результат водозабору та водопідготовки, наприклад, очищення або оброблення до встановлених для відповідного водного об’єкта нормативних вимог споживання.

Докладно у листі від 19.01.2018 р. № 1579/7/99-99-12-03-04-17

 

Чи є платником плати за землю ФОП, яка має тимчасову споруду (кіоск, палатку тощо)?
        Якщо фізична особа – підприємець має паспорт прив’язки тимчасової споруди, то він повинен мати і правовстановлюючі документи на земельну ділянку (свідоцтво про право власності або користування чи договір оренди земельної ділянки) по яких розраховується плата за землю.

 

Неприбуткові організації  одночасно подають податкову та фінансову звітність

Неприбуткові підприємства, установи й організації відповідно до вимог п. 46.2 ПКУ подають звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та річну фінансову звітність.

Своєю чергою, фінансова звітність є додатком до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та її невід’ємною частиною.

 

Якщо реєстрацію платника ПДВ анульовано до сплину терміну реєстрації податкових накладних

 Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

-  для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

-  для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

- для розрахунків коригування, складених постачальником товарів/послуг до податкової накладної, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

У разі порушення таких строків застосовуються штрафні санкції, передбачені ст. 120 прим.1 ПКУ в залежності від кількості календарних днів порушення терміну реєстрації в ЄРПН.

Анулювання реєстрації платника ПДВ здійснюється на дату, зокрема, що передує дню втрати особою статусу платника ПДВ. З моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на віднесення сум податку до податкового кредиту, складання податкових накладних (п. 184.5 ст. 184 ПКУ).

Отже, якщо реєстрацію платника ПДВ – продавця анульовано до сплину терміну реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, визначеного п. 201.10 ст. 201 ПКУ, то штрафна санкція до такого платника не застосовується.

 

Новий строк подання річної декларації з податку на прибуток, яка розраховується наростаючим підсумком

Для платників податку на прибуток, які подають декларацію наростаючим підсумком раз на рік, установлено новий граничний строк її подання.

Так, відповідно до нового пп. 49.18.6 ПКУ, ця декларація подається у 60-денний строк.

Відповідні зміни передбачені Законом України від 07.12.2017 р. № 2245-VIII.

Якщо податкова декларація за квартал, півріччя, три квартали або рік розраховується наростаючим підсумком на підставі показників базових податкових періодів, з яких складаються такі квартал, півріччя, три квартали або рік (без урахування авансових внесків), зазначена податкова декларація подається в строки, визначені п. 49.18 ПКУ для такого базового звітного (податкового) періоду, крім податкової декларації з податку на прибуток, яка розраховується наростаючим підсумком за рік.

 

Перевіряють тих, хто включений до плану-графіка

      Формування плану-графіка проведення таких перевірок відбувається на підставі різнобічного аналізу.

     Серед критеріїв, які слугують підставою для здійснення перевірки є, приміром, наявність відносин з контрагентами, які знаходяться в розшуку, ліквідовані, або визнані банкрутами, якщо сума таких операцій перевищує 5 млн.грн. чи перевищує 5 відсотків загального обсягу постачання (але не менше 100 тис. грн.). Звісно це не єдиний критерій, за яким проводиться відбір суб‘єктів господарювання для проведення планових документальних перевірок. 

     Вичерпний перелік таких критеріїв міститься в наказі Міністерства фінансів України від 02.06.2015 №524 (зі змінами та доповненнями). А ознайомитись із планом-графіком проведення документальних планових перевірок платників податків можна на сайті ДФС України (http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/320874.html).

 

До уваги експортерів, які отримують сертифікати з перевезення (походження) форми EUR.1

     За повідомленням ДФС України у зв’язку з набранням чинності з 23.01.2018 наказу Міністерства фінансів України від 20.11.2017 №950 «Про затвердження Порядку заповнення та видачі митницею сертифіката з перевезення (походження) товару EUR.1» для отримання сертифіката EUR.1 експортер або його уповноважений представник повинен подати структурному підрозділу митниці, на який покладено функції з видачі сертифіката, заповнену заяву разом з декларацією, що підтверджує преференційне походження товарів з України.

    Рекомендації щодо заповнення декларацій постачальника (виробника) разом з практичними прикладами їх заповнення розміщено за посиланням:http://sfs.gov.ua/baneryi/mitne-oformlennya/subektam-zed/vilna-torgivlya.

 

Декларація з транспортного податку на 2018 рік подається до 20 лютого 2018 року

     Відповідно до п.п.267.6.4 п.267.6 ст. 267 ПКУ, платники транспортного податку – юридичні особи повинні самостійно обчислити суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого подати до контролюючого  органу за місцем реєстрації об’єкта оподаткування декларацію за формою, встановленою у порядку, передбаченому статтею 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

     Стосовно об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, декларація юридичною особою – платником подається протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єктa.

Сплачується податок юридичними особами авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Зміни у застосуванні РРО

Постановою КМУ від 18.12.2017 № 984 (далі — Постанова № 984) підвищено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), у разі перевищення якого застосування реєстраторів розрахункових операцій є обов'язковим, для окремих форм та умов проведення діяльності, з 200 тисяч гривень на один суб'єкт господарської діяльності до 500 тис. гривень на один суб'єкт господарювання, та з 75 тис. гривень на один структурний (відокремлений) підрозділ (пункт продажу товарів (надання послуг)
до 250 тис. гривень.

Також у Постанові № 984 зазначено, що для форм і умов проведення діяльності, визначених у переліку, платники єдиного податку другої та третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року перевищив 1 млн. гривень, обов'язково застосовують РРО відповідно до пункту 296.10 статті 296 ПКУ.

Окрім того, пункт 2 Постанови доповнено пунктом 21 такого змісту: "Дія цієї постанови не поширюється на суб'єктів господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю підакцизними товарами".

Також Постановою № 984 внесено зміни до Переліку окремих форм та умов проведення діяльності у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, яким дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням розрахункових книжок та книг обліку розрахункових операцій.

 

Якщо земельний податок  від громадян прийнято через каси сільських (селищних) рад за квитанціями

Нормами ПКУ не передбачено надання сільськими (селищними) радами до контролюючих органів інформації про суми плати за землю, прийняті від громадян через каси сільських (селищних) рад за квитанціями.

Кошти отримані від фізичних осіб сільська (селищна) рада перераховує на відкриті Державною казначейською службою України рахунки для зарахування надходжень з плати за землю до бюджету сільської (селищної) ради. При цьому в платіжному документі зазначається прізвище та номер облікової картки платника податку, який сплатив плату за землю.

Дані про надходження плати за землю відображаються в інтегрованій картці платника і в реєстрі надходжень та повернень контролюючим органом за місцем його знаходження на податковому обліку, як платника плати за землю, у день отримання від органів Державної казначейської служби України відомостей про зарахування та повернення надміру сплачених платежів у вигляді електронного реєстру розрахункових документів.

 

Чи заводити нову Книгу, якщо перейменовано вулицю, де зареєстровано ФОП

ФОПи на загальній системі оподаткування зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат  і мати підтверджуючі документи щодо походження товару (п. 177.10 ПКУ).

У разі зміни податкової адреси (місця проживання), пов’язаної зі зміною адміністративного району, унаслідок якого відбулося перейменування назви міста, вулиці, інших топонімів, фізичній особі — підприємцю на загальній системі оподаткування необхідно зареєструвати нову Книгу в контролюючому органі за новим місцем обліку.

Якщо зміна податкової адреси (місця проживання) відбулася в межах одного адміністративного району, то записи необхідно продовжувати наростаючим підсумком у зареєстрованій Книзі. При цьому ФОП на загальній системі оподаткування може закреслити назву міста, вулиці, що перейменовані, зазначити нову назву та поряд із виправленням поставити особистий підпис із надписом «Виправленому вірити».

 

Який розмір єдиного соціального внеску у ФОП з 01.01.2018?

ФОП - платники єдиного поджатку без використання праці найманих працівників, нараховують єдиний внесок у розмірі 22 відс. на суму, визначену такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464, та не менше розміру мінімального страхового внеску.

Відповідно до Закону України від 7 грудня 2017 року №2246 «Про Державний бюджет України на 2018 рік» з 1 січня 2018 року мінімальна заробітна плата у місячному розмірі становить 3723 гривні.

З 1 січня  2018  року максимальна величина бази нарахування єдиного соціального внеску (далі – ЄСВ) становить 15 розмірів мінімальної заробітної плати – 55845 грн. (15*3723,00 грн.).

Відповідно, максимальна сума ЄСВ становить 12 285,9 грн. (55845 грн. *22%);

- мінімальний страховий внесок становить 819,06 грн. (3723,00 грн. * 22%).

Фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, а також фізичні особи-підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2018 році повинні сплачувати ЄСВ до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується внесок.

 

Кого з підприємців-пенсіонерів звільнено від сплати ЄСВ

З 01.01.2018 від сплати ЄСВ звільнятимуться від сплати ЄСВ фізособи-підприємці, у тому числі спрощенці та члени фермерського господарства, які:

  • отримують пенсію за віком (у т.ч. на пільгових умовах);
  • отримують дострокову пенсію (у т.ч. на пільгових умовах);
  • отримують пенсію зі зниженням пенсійного віку (у т.ч. на пільгових умовах, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи);
  • є особами з інвалідністю, незалежно від отримання пенсії чи соціальної допомоги;
  • досягли віку, установленого ст. 26 Закону № 1058, й отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (незалежно від виду пенсії).

Зазначена пільга не поширюватиметься на осіб, які:

  • отримують пенсію у зв’язку з втратою годувальника та не досягли віку, установленого ст. 26 Закону № 1058;
  • отримують пенсію за вислугу років і не досягли віку, установленого ст. 26 Закону № 1058;
  • провадять незалежну професійну діяльність.

Лист ДФС від 19.01.2018 р. № 1644/7/99-99-13-02-01-17

 

Чи потрібно сплачувати ЄСВ пенсіонеру МВС України за вислугою років, який одночасно є приватним підприємцем  третьої групи?

     Відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону про ЄСВ з 01.01.2018 р. особи, які досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (далі — Закон про пенсійне страхування) (60 років), звільняються від обов’язку сплати єдиного внеску за себе.

     Водночас не звільняються від сплати за себе єдиного внеску фізичні особи — підприємці, яким призначено пенсію за вислугу років, на підставі частини четвертої ст. 4 Закону про ЄСВ.

 

            Чи зобов’язана фізична особа, яка зареєстрована як особа, що здійснює незалежну професійну діяльність (адвокат), сплачувати за себе ЄСВ і при цьому така особа) не є ФОП, не має найманих працівників, але сама є найманим працівником, працює на посаді юриста повний робочий день у юридичної особи (ТОВ) і остання як податковий агент сплачує ЄСВ за фізичну особу?

З 01.01.2018 р. особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Визначення бази нарахування єдиного внеску для зазначених платників у разі відсутності доходу (прибутку) у звітному році є обов’язковим згідно з нормами п. 2 частини першої ст. 7 Закону про ЄСВ.

Отже, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, є платниками єдиного соціального внеску за себе незалежно від того, чи є такі особи одночасно найманими працівниками в межах такої діяльності або підприємцями.

 

Чи нараховується та сплачується ЄСВ за найманого працівника, який є пенсіонером за віком?

Роботодавці нараховують єдиний внесок на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат. При цьому до зазначених виплат застосовується ставка 22 %. Отже, пільг щодо нарахування єдиного внеску на заробітну плату пенсіонерів, які є найманими працівниками, Законом про ЄСВ не передбачено.

 

Про взяття на облік як платників ЄСВ членів фермерського господарства

Із 01.01.2018 члени фермерського господарства виключені з переліку платників, які мають право на добровільну сплату ЄСВ.

Отже, за заявами про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, поданими членами фермерських господарств до органів доходів і зборів, договори про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування органами доходів і зборів із 01.01.2018 не укладаються.

Органи доходів і зборів в односторонньому порядку станом на 31.12.2017 мали достроково розірвати укладені із членами фермерських господарств Договори, з обов’язковим повідомленням таких осіб про підстави дострокового розірвання такого Договору.

 

Останнім звітним періодом (місяцем), за який члени фермерського господарства сплачують ЄСВ, відповідно до укладеного Договору, у розмірі 22%, є грудень 2017 року, а граничний строк сплати — до 22.01.2018.

Члени фермерського господарства зобов’язані стати на облік в органах доходів і зборів як платники ЄСВ.

Зазначена норма не поширюється на членів фермерських господарств, які є застрахованими особами (найманими працівниками, фізособами-підприємцями, головами фермерських господарств як юросіб, так і фізосіб-підприємців зі статусом сімейного фермерського господарства).

Ураховуємо також, що в разі втрати членом фермерського господарства статусу застрахованої особи або статусу особи з інвалідністю, або припинення виплати соціальної допомоги такий член фермерського господарства зобов’язаний стати на облік в органах доходів і зборів як платник ЄСВ.

 

Узяття на облік членів фермерських господарств здійснюється контролюючим органом за місцезнаходженням чи місцем проживання у день отримання від них заяви про взяття на облік за формою № 1-ЄСВ.

У такій заяві члену фермерського господарства необхідно обов’язково зазначити додаткову інформацію: податковий номер і найменування фермерського господарства, членом якого він є. Заява повинна бути додатково підписана головою фермерського господарства.

Члени фермерського господарства зобов’язані сплачувати за себе ЄСВ, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Такі платники можуть сплачувати ЄСВ у вигляді авансового платежу в розмірі, який самостійно визначили. При цьому суми ЄСВ, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ.

Лист ДФС від 12.01.2018 р. № 1020/7/99-99-13-02-01-17, від 19.01.2018 р. № 1638/7/99-99-13-02-01-17.

 

Декларування доходів громадян, отриманих у 2017 році

     З 1 січня 2018 року розпочалася кампанія декларування громадянами доходів, отриманих у 2017 році. Обов’язок з подання річної декларації про майновий стан і доходи виникає у разі отримання:

– доходу від здійснення  операцій  з  інвестиційними активами (продаж цінних паперів, корпоративних прав тощо);

– доходу, отриманого в результаті прийняття у спадщину чи дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав;

–        доходу від надання нерухомості в оренду, житловий найм (піднайм);

–        доходу від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомогомайна;

–    отримання іноземних доходів;

–    доходу у вигляді дивідендів, виграшів, призів, процентів;

–        інших доходів, з яких протягом 2017 року податок не утримувався.

     Крім того, завдяки активному розвитку електронних сервісів громадяни мають змогу подавати річну декларацію про майновий стан і доходи у режимі реального часу (on-line).

     Для подання податкових декларацій в режимі on-line, платнику податків необхідно отримати електронний цифровий підпис.Послуга видачі посилених сертифікатів відкритих ключів надається безкоштовно.

 

Випадки, в яких декларація по майновий стан і доходи не подається

Відповідно до п. 179.2 ст. 179 ПКУ обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:

· від податкових агентів, які згідно з цим розділом не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

· виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених цим розділом;

· від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;

· у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до пункту 174.3 статті 174 ПКУ.

 

Випадки, в яких платники податку звільнені від подання декларації

Відповідно до п.179.4 ст.179 ПКУ від обов’язку подання декларації звільняються :

- малолітніми/неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року. Поряд з цим, обов'язок щодо заповнення та подання податкової декларації в цьому випадку покладається на опікуна або піклувальника (п. 179.6 ст. 179 ПКУ). Тобто, податкова декларація про майновий стан і доходи від імені платника податку, який є неповнолітньою особою або особою, визнаною судом недієздатною, має бути подана опікуном або піклувальником (одним з батьків) до контролюючого органу за місцем проживання неповнолітньої особи (особи, визнаної судом недієздатною).

- перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув'язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

- перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року.

- в інших випадках, визначених розділом IV ПКУ.

 

Подання фізичною особою декларації про майновий стан і доходи у разі припинення підприємницької діяльності

Фізичній особі, щодо якої до ЄДР внесено запис про припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця та якою подано податкову декларацію за останній звітний (податковий) період, але така фізична особа не знята з податкового обліку в контролюючому органі, декларацію про майновий стан і доходи необхідно подавати, як фізична особа (громадянин) лише у разі отримання доходів, у т. ч. дебіторської заборгованості, відповідно до вимог розд. IV «Податок на доходи фізичних осіб» ПКУ. 

 

Куди подавати декларацію про майновий стан і доходи громадянам – переселенцям

          Відповідно до Положення про реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі фізичних осіб – платників податків, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29.09.2017 №822, фізичні особи – платники податків зобов’язані інформувати контролюючі органи про зміну даних шляхом подання заяви за формою № 5ДР.

     Платник податку – переселенець, який вніс відомості про зміну місця проживання, відповідно до Закону № 1382, подає Декларацію до контролюючого органу за місцем його реєстрації, як тимчасового переселенця за умови подання заяви за формою № 5ДР.

 

Декларування - 2018: Оподаткування доходів фізичних осіб від надання в оренду земельної ділянки (паю)

     Згідно з п.164.2 ст.164 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пунктом 170.1 статті 170 цього Кодексу.
     Відповідно до пп.170.1.1 п.170.1 ст.170 ПКУ податковим агентом платника податку - орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар.
При цьому об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.
     Відповідно до норм ст. 1 Указу Президента України від 2 лютого 2002 року №92/2002 «Про додаткові заходи щодо соціального захисту селян - власників земельних ділянок та земельних часток (паїв)», плата за оренду земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) має становити не менше 3 відсотків визначеної відповідно до законодавства вартості земельної ділянки, земельної частки (паю). Таким чином, об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб за операціями з надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю) визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж 3 відсотки визначеної відповідно до законодавства вартості земельної ділянки, земельної частки (паю).
     Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) доходи, від надання в оренду (суборенду) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст.167 ПКУ (18%) -  п.п.168.1.1 п.168.1 ст.168 ПКУ.
     Крім того, ці доходи є об’єктом оподаткування військовим збором. Ставка збору становить 1,5 відсотка від об’єкта оподаткування.

 

Щодо індексації нормативної грошової оцінки землі

     Відповідно до ст. 289 ПКУ для визначення суми податкових зобов'язань з земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності використовується нормативна грошова оцінка земельних ділянок .

     Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері земельних відносин, за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення за станом на 1 січня поточного року.

     На виконання вимог чинного законодавства ДФС України з питань геодезії, картографії та кадастру листом від 11.01.2018 № 1429/5 «Про індексацію нормативної грошової оцінки земель» повідомила, що   значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель за 2017 рік становить 1,0.

     Водночас нагадуємо, що довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки згідно з п. 286.2 ст. 286 ПКУ подається суб'єктом господарювання разом з першою декларацією (фактичний початок діяльності як платника плати за землю), а надалі така довідка подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

     

Надаєте репетиторські послуги – задекларуйте доходи!

Нагадуємо вчителям та викладачам, які у минулому році надавали репетиторські послуги, проте не були зареєстровані як фізичні особи - підприємці, зобов’язані включити суму таких доходів до загальногорічного оподатковуваного доходу та задекларувати їх шляхом подання до фіскальної служби декларації про майновий стан і доходи.

Репетиторські послуги ― це зокрема підготовка дітей до школи, вступу до навчальних закладів, незалежного тестування, навчання з будь-яких предметів, написання рефератів, виконання контрольних, курсових та дипломних робіт.

Відповідно до п.п. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 ПКУ дохід з джерелом їх походження з України – будь-який дохід, отриманий резидентами або нерезидентами, у тому числі від будь-яких видів їх на території України. Зробити це необхідно до 1 травня 2018 року за місцем реєстрації декларанта.

Доходи від репетиторства відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПКУ оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків. Також із вказаних доходів справляється військовий збір за ставкою 1,5 відсотки.

ОДПІ запрошує декларантів, які надають зазначені послуги, до Центрів обслуговування платників за місцем свого проживання, де вони можуть отримати безоплатну консультацію щодо порядку заповнення декларації про майновий стан і доходи. 

 

 

 

 

Перегляди: 25

новини Лозівської ОДПІ від 24.01.2018

Створено: 24 січня 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

До уваги платників!

У зв’язку з запланованим проведенням робіт з модернізації автоматизованих систем 23.01.2018 з 13 год. 00 хв. до 16 год. 00 хв. приймання та реєстрація електронних документів не буде здійснюватись. Після завершення робіт всі надіслані електронні документи будуть оброблені. Просимо вибачити за тимчасові незручності та дякуємо за розуміння.

 

Харків’яни – найактивніші користувачі електронного кабінету платника

Харківський регіон на 1-му місці по використанню платниками сервісу «Електронний кабінет платника». В Головному управлінні фіскальної служби області відзначають, що станом на 01.01.2018, показник надання податкових декларацій, поданих за допомогою електронних сервісів ДФС платниками територіальних органів ГУ ДФС у Харківській області, сягнув 73,8 %.

Звертаємо увагу, що за допомогою приватної частини сервісу «Електронний кабінет платника» (далі - ЕКП), що розташований за адресою https://cabinet.sfs.gov.ua, існує можливість подання наступних документів в електронному вигляді:

- декларації про майновий стан i доходи, в тому числі громадянами та особами, які провадять незалежну професійну діяльність;

- для отримання Інформації про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків – у формі Запиту про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

В цих випадках робота з електронним сервісом в особистому кабінеті здійснюється з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП) – ключа, згенерованого як для фізичної особи.

 

Обережно! Харківські податківці попереджають про активізацію телефонних шахраїв

В органи державної фіскальної служби Харківщини надходить інформація про осіб, які представляються начебто керівником фіскальної служби регіону, та вимагають кошти у бізнесменів для залагодження питань щодо «перевірок» чи на якісь інші потреби. 

Будьте максимально обережні та не піддавайтесь на подібного роду провокації. 
Якщо ж траплятимуться (чи були) такі телефонні дзвінки, не замовчуйте факти, негайно повідомляйте до правоохоронних органів  або до управління внутрішньої безпеки територіальних органів ДФС у Харківській області за телефонами – (095) 356-72-72, (068) 356-72-72.

 

IІ. Інформація для бухгалтерів

Увага! Нові рахунки для єдинників 4 групи

З 22.01.2018 року діють нові рахунки для платників єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників,  у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%.

Населений пункт

Отримувач

Код отримувача (ЕДРПОУ)

Банк отримувача ГУДКСУ

Код банку (МФО ГУДКСУ)

Номер рахунку

БЕРЕСТIВСЬКА

УК Близнюківський рн

38029801

ГУДКСУ у Харківській області

851011

31414664700065

КВІТНЕВА

31410664700069

НАДЕЖДИНСЬКА

31418664700072

СЕМЕНIВСЬКА

31412664700078

ВИШНЕВА

31414664700076

САМIЙЛIВСЬКА

31413664700077

ЛУКАШIВСЬКА

31419664700071

УПЛАТНIВСЬКА

31411664700080

БЛИЗНЮКИ

31418664700061

АЛIСIВСЬКА

31416664700063

БАШИЛIВСЬКА

31415664700064

НОВОНАДЕЖДИНСЬКА

31417664700073

ОСТРIВЩИНСЬКА

31415664700075

ВЕРХНЬОСАМАРСЬКА

31412664700067

ДОБРОВIЛЬСЬКА

31411664700068

СОФIЇВСЬКА

31411664700079

ОЛЕКСIЇВСЬКА

31417664700062

КРИШТОПIВСЬКА

31410664700070

НОВОУКРАЇНСЬКА

31416664700074

БУРБУЛАТIВСЬКА

31413664700066

ПАНЮТИНЕ

Лозівське УК

38053090

ГУДКСУ у Харківській області

851011

31418664700016

ЄЛИЗАВЕТIВСЬКА

31415664700354

НАДЕЖДIВСЬКА

31411664700358

ТИХОПIЛЬСЬКА

31413664700367

МИКОЛАЇВСЬКА

31410664700359

ЛОЗОВА

31419664700015

ДОМАХСЬКА

31417664700017

ОРIЛЬКА

31418664700351

ПЛИСIВСЬКА

31417664700363

ЧЕРНIГIВСЬКА

31412664700368

ШАТIВСЬКА

31411664700369

САДОВСЬКА

31415664700365

КРАСНОПАВЛIВКА

31419664700350

АРТIЛЬНА

31417664700352

МИРОЛЮБІВСЬКА

31413664700356

СМИРНIВСЬКА

31414664700366

ПАВЛIВСЬКА ДРУГА

31419664700361

НОВОIВАНIВСЬКА

31410664700360

ЦАРЕДАРIВСЬКА

31416664700364

КАТЕРИНIВСЬКА

31414664700355

ПЕРЕМОЗЬКА

31418664700362

КIННЕНСЬКА

31412664700357

БУНАКIВСЬКА

31416664700353

ЯКОВЛIВСЬКА

31411664700370

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Неправильний ∑Перевищ виникає через помилки у ПДВ-звітності

Показник ∑Перевищ — це загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних і розрахунках коригування, зареєстрованих у ЄРПН.

Основною причиною оскарження показника ∑Перевищ є допущені платниками методологічні помилки під час заповнення та подання податкової звітності з ПДВ.

Такі помилки підлягають виявленню та опрацюванню під час проведення камеральних перевірок.

∑Перевищ розраховуються винятково на підставі даних податкової звітності з ПДВ і ЄРПН, а отже, підстави, які призвели до виникнення такого показника, підлягають аналізу в контролюючому органі за місцем податкового обліку.

Лист ДФСУ вальної роботи» від 11.01.2018 р. № 968/7/99-99-12-03-01-17.

 

Підприємство оплачує навчання працівника за всі роки: коли не буде ПДФО

Законодавство не обмежує строку, впродовж якого підприємство може оплатити навчання найманого працівника. Тому підприємство має право оплатити навчання працівника у ВНЗ однією сумою в поточному році за весь період навчання, який складається з декількох років. відпускні через підвищення мінімалки у 2018 році.

ПДФО можна не сплачувати лише тоді, коли вартість навчання не перевищує трикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожен повний або неповний місяць навчання.

Лист ДФС від 12.01.2018 № 127/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Єдиний внесок для членів фермерських господарств

у зв’язку із змінами, з 1 січня 2018 року члени фермерського господарства виключені із переліку, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Отже, за заявами про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, поданими членами фермерських господарств до органів доходів і зборів, Договори про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування органами доходів і зборів з 1 січня 2018 року не укладаються.

Більш детально у листі ДФС України від 12.01.2018 №1020/7/99-99-13-02-01-17.

 

Нарахування ЄСВ на декретні й особам з інвалідністю

Якщо працівник надає роботодавцеві листок непрацездатності за минулі періоди у місяці нарахування, в якому скасовано інвалідність, роботодавець нараховує єдиний внесок у розмірі 22%.

Також роботодавець у місяці нарахування допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами може нараховувати єдиний внесок у розмірі 22% лише на суму такої допомоги, якщо база нарахування ЄСВ за майбутні періоди остаточно не відома. Якщо ж загальна база для нарахування ЄСВ відома і не перевищує розміру мінімальної зарплати, суму ЄСВ роботодавець розраховує з розміру мінімальної зарплати.

Лист ДФС від 17.01.2018 № 183/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Чи застосовувати знижувальний коефіцієнт до податку на нерухомість у 2018 році

Знижувальний коефіцієнт 0,5 до ставки податку на нерухомість діяв лише у 2017 році. Його застосовували відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20.12.2016 № 1791-VIII.

Норми Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 № 2245-VIII не продовжують застосування знижувального коефіцієнта у 2018 році. Тому немає підстав його застосовувати.

 

Штрафні санкції за несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг

Згідно п. 120.1 ПКУ неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов'язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Оскільки ПКУ передбачено подання відомостей про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв'язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг), у вигляді звіту про суми податкових пільг, то за неподання або несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 120.1 ПКУ.

ДФС в індивідуальній податкової консультації від 17.01.2018 р. № 1390/7/99-99-12-02-04-17

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Звітність підприємців 1 групи єдиного податку: відповіді на запитання та приклади заповнення

 Які звіти слід подати за 2017 рік та у які терміни?

  • по строку 9 лютого 2018 року Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Таблиця 2 Додатку 5 за 2017 рік;
  • по строку 1 березня 2018 року слід подати Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний 2017 рік.

 

Як звітує за 2017 рік  новостворений підприємець

1 групи єдиного податку та у які терміни?

Звертаємо увагу новостворених у 2017 році ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування першої групи – за 2017 рік вони зобов’язані відзвітувати по загальній і по спрощеній системах оподаткування та подати три податкові Декларації.

Звітність по загальній системі оподаткування: першу декларацію необхідно було подати за період з моменту державної реєстрації до періоду обрання спрощеної системи оподаткування (Декларація про майновий стан і доходи за результатами звітного кварталу, в якому розпочато таку діяльність).

Другу декларацію – за результатами звітного року – за 2017 рік по строку 9 лютого 2018 року.

Звітність по спрощеній системі – подається виключно за період здійснення ФОП господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування. Податкова декларація платника єдиного податку – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року – за 2017 рік по строку 1 березня 2018 року.

Приклад: ФОП зареєстрований 15 вересня 2017 року та з 1 жовтня 2017 року набув статусу платника 1 групи єдиного податку – у які терміни йому звітувати? – першу Декларацію про майновий стан і доходитакий ФОП мав подати за третій квартал 2017 року в термін до 10 листопада 2017 року. Другу Декларацію про майновий стан і доходи – зобов’язаний подати по строку 9 лютого 2018 року та по строку 1 березня 2018 року подати Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний 2017 рік. Також по строку 9 лютого він зобов’язаний подати за 2017 рік дві Таблиці (1 та 2) Додатку 5 Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма Звітності затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 року №435 із змінами та доповненнями).

 

На що звернути увагу при перевірці звітності?

Нагадуємо, що у 2017 році підприємці 1 групи єдиного податку мали правосплачувати єдиний внесок у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску(352 грн. на місяць) із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу.

При заповненні ФОП відповідної податкової Декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця та звітності з єдиного внеску підприємцям 1 групи єдиного податку необхідно звернути увагу на особливості визначення суми доходу, з якої вираховується єдиний податок та єдиний  внесок.

Загальна сума доходу ФОП у Податковій декларації платника єдиного податку за звітний 2017 рік (за кодом рядків 01,  08) – записується з Книги обліку доходів.

      Звіт з ЄСВ заповнюється: рядок 4 Таблиці 2 = не менше 352 грн. на місяць; рядок 3 Таблиці 2 = 22% та рядок 2 Таблиці 2 (самостійно визначена сума, на яку нараховується ЄСВ) – визначається за 2017 рік не менше за 1600 грн. на місяць (3200 Х 0,5).

У разі, якщо підприємець 1 групи єдиного податку  добровільно сплачував 704 грн. Звіт з ЄСВ заповнюється: рядок 4 Таблиці 2 = не менше 704 грн. на місяць; рядок 3 Таблиці 2 = 22% та рядок 2 Таблиці 2 (самостійно визначена сума, на яку нараховується ЄСВ) – визначається за 2017 рік не менше за 3200 грн. на місяць.

 Якщо підприємець 1 групи єдиного податку   звільняється від сплати внеску (є особою з інвалідністю або пенсіонером за віком та отримує пенсію або соціальну допомогу) він взагалі не подає Звіт.

 

Які основні правила і особливості заповнення Декларації платника єдиного податку за 2017 рік?

  1. Декларація заповнюється наростаючим підсумком з початку року
  2. Якщо будь-який рядок декларації не заповнюється у зв’язку з відсутністю даних (суми), то в ньому робить прокреслення
  3. Декларація, у тому числі в електронній формі, заповнюється українською мовою
  4. У декларації окремо відображають доходи, які оподатковуються за основною і за підвищеними ставками
  5. Платники єдиного податку заповнюють декларацію, використовуючи дані з Книги обліку доходів
  6. Декларацію підписує сам підприємець або його представник за довіреністю

Головне

Розділ «Загальна інформація»:

Рядок 01 – вказати тип Декларації «Звітна»; Рядок 02 – вказати податковий (звітний період) «Рік» та «2017»;  Рядок 03 – заповнити у разі подання уточнюючої податкової Декларації; Рядок 04 – вказати контролюючий орган до якого подається декларація; Рядок 05 – вказати прізвище, ім’я, по батькові ФОП; Рядок 06 – вказати податкову адресу (місце проживання) ФОП; Рядок 07 – вказати реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта

Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності»

Рядок 08підприємцем 1 групи єдиного податку не заповнюється; Рядок 09вказати види підприємницької діяльності, які здійснювались ФОП у звітному періоді. Зазначається «Код згідно з КВЕД» та «Назва згідно з КВЕД».

Розділ ІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи»

Вказуються поквартально сплачені щомісячні авансові внески платниками єдиного податку першої групи окремо за кожний квартал.  За кодом рядка 01вказується обсяг доходу отриманий ФОП  за звітний (податковий) період 2017 року (в грн. з коп.)

Розділ V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку»

За кодом рядка 08вказується загальна сума доходу за звітний за звітний (податковий) період 2017 року –  дані для заповнення рядка переносяться з рядка за кодом 01та рядок 08 Розділу V = рядку 01 Розділу V

Заповнення після табличної частини Декларації. Вказати дату подання декларації; підпис підприємця, його ПІБ або його уповноваженої особи, відбиток печатки за її наявності

 

Основні правила заповнення Звіту про суми нарахованого доходу  та суми ЄСВ

(Таблиця 2 Додатку 5)?

Заповнювати Звіт – українською мовою, суми вносити у гривнях з копійками. Порожні рядки прокреслюються.  Якщо Звіт заповнюється від руки, використовується ручка з чорним або синім чорнилом, знаки проставляються в окремих клітинках, записи роблять літерами, не виходячи за межі клітинок

Заповнення бланку Титульного аркушу Звіту

Графа 1 - вказати рік за який складається звіт – «2017» та вказати тип форми «Початкова».  Графа 2 - вказати  податковий номер, прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання, контактний номер телефона ФОП. Якщо РНОКПП (ідентифікаційний номер) не отримували і про це є відмітка в паспорті, вказати серію та номер паспорта. Графа 3 – вказати код територіального фіскального органу, до якого подається звіт (можна уточнити в ДПІ за місцем обліку).

У частині «Перелік таблиць звіту» у рядку 2 поставити позначку (+,V).

 Після табличної частини поставити підпис, прізвище, ім’я, по батькові ФОП, дату заповнення Звіту і відбиток печатки за її наявності

Заповнення Таблиці 2 Звіту

Графа 1 - вказати рік за який складається звіт – «2017».  Графа 2 - вказати  податковий номер, прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання, контактний номер телефона ФОП. Якщо РНОКПП (ідентифікаційний номер) не отримували і про це є відмітка в паспорті, вказати серію та номер паспорта та зазначити тип форми «Початкова».

Заповнення табличної частини

Графа 1 «Місяць» навести  дані зі сплати ЄВ помісячно за весь 2017рік. Графа 2  «Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати»- вказати суму, з якої ФОП сплачував внесок у звітному періоді. Заповнюється з врахуванням того, що  така сума не може бути меншою за мінімальну зарплату, що діє у відповідному місяці

(для платників єдиного податку першої групи із застосуванням ставки 0,5 (3200 Х 0,5 = 1600 грн.), і не може перевищувати суми 25 прожиткових мінімумів для працездатних осіб (січень – квітень 2017 року 40 000 грн., травень – листопад 2017 року 42100 грн., грудень 2017 року – 44050 грн.).

Графа 3 «Розмір єдиного внеску» – вказати ставку ЄВ 22%.  Графа 4 «Усього до сплати» – вказати  визначену суму ЄВ, до сплати за місяць (гр.2 х гр.3), не менше 352 грн. (при добровільній сплаті 704 грн.), але не більше (січень – квітень 2017 року 8800 грн., травень – листопад 2017 року 9262 грн., грудень 2017 року – 9691 грн.).

Під табличною частиною проставляються ставка ЄВ (22%) і загальна сума ЄВ нарахованого до сплати.

Правильність зазначених відомостей в Звіті підтверджується підписом і прізвищем ФОП та проставляється дата заповнення Звіту.

 

Рахуємо податки із заробітної плати

Державним бюджетом України на 2018 рік  встановлено мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі з 1 січня - 3723 гривні; у погодинному розмірі з 1 січня – 22,41 гривня,

прожитковий мінімум для працездатних осіб: з 1 січня 2018 року - 1762 гривні, з 1 липня - 1841 гривня, з 1 грудня - 1921 гривня.

Податкова соціальна пільга (ПСП) становить у 2018 році для будь-якого платника 881 грн.

Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга, у 2018 році дорівнює 2470 грн. Вказаний граничний розмір зарплати для застосування пільги залишається незмінним у 2018 році і діятиме до 31 грудня п.р. включно.

Нагадуємо, що починаючи з 2016 року утримання ЄСВ із заробітної плати працівника не проводиться.

 

8прикладів розрахунку податків із заробітної плати

  Приклад 1. Працівникові нараховані за повний відпрацьований місяць 3723 грн. – мінімальну зарплату. Податкова соціальна пільга до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу 2470 грн.).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: 3723 х 18% (ставка ПДФО) = 670,14 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 725,99 грн. (670,14 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 2997,01 грн. (3723 грн. – 670,14 грн. – 55,85 грн.)

 

Приклад 2. Працівникові (самотня мати, яка виховує двох неповнолітніх дітей) нараховані за повний відпрацьований місяць 3723 грн. Вона повідомила в заяві роботодавцю про те, що має право на підвищену 150%-ову податкову соціальну пільгу згідно пп. а) п.п. 169.1.3  ст. 169 ПКУ), та додала відповідні документи.  Граничний рівень доходу  для самотньої матері, визначається як добуток суми у 2470 грн. та відповідної кількості дітей. Отже, для самотньої матері розрахункова межа для нарахування ПСП складатиме 4940 грн. (2470 Х на 2), а податкова соціальна пільга складатиме 2643 грн. (1321,5 Х 2).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3723 – 2643)х 18% (ставка ПДФО) = 194,40 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 3472,75 грн. (3723 грн. – 194,40 грн. – 55,85 грн.)

 

Приклад 3. Працівникові (мати, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом) нараховані за повний відпрацьований місяць 3723 грн.  Граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми в 2470 грн. та відповідної кількості дітей. Отже, для матері, яка має двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом розрахункова межа для нарахування ПСП складатиме 4940 грн. (2470 Х 2), а податкова соціальна пільга складатиме 2202,5 грн. (881 грн. + 1321,50 грн.), оскільки пп. 169.3.1 ст. 169 ПКУ передбачено застосування основної та підвищеної соціальної пільги одночасно.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3723 – (881+1321,5)) х 18% (ставка ПДФО) = 273,69 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 329,54 грн. (273,69 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 3393,46 грн. (3723 грн. – 273,69 грн. – 55,85 грн.)

 

Приклад 4. Працівникам – чоловіку і дружині, які працюють у одного роботодавця та виховують трьох дітей віком до 18 років нараховано за повний відпрацьований місяць 5900 грн. та 3723 грн. відповідно. Граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги збільшується до відповідної кількості дітей тільки одному з батьків, подружжю потрібно визначитись, хто саме буде використовувати право на податкову соціальну пільгу і збільшену розрахункову межу доходу, про що зазначити в поданій роботодавцю заяві. Заяву та документи про право на пільгу вони подали і про право на збільшення розрахункової межі доходу заявив чоловік/батько, який отримує більшу зарплату.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (5900 – (881 х 3 дітей))х 18% (ставка ПДФО) = 586,26 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 5900 х 1,5% (ставка військового збору) = 88,50 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 5900 х 22 % (ставка ЄСВ) = 1298 грн.

Утримання – 674,76 грн. (586,26 грн. + 88,50 грн.)

До виплати працівникові – 5225,24 грн. (5900 грн. – 586,26 грн. – 88,50 грн.)

Оскільки заробітна плата дружини/матері 3723 грн. – більша за 2470 грн., вона не має право на застосування ПСП. Утримання становлять 725,99 грн.; «на руки» – 2997,01 грн. (3723 грн. – 725,99 грн.)

 

Розглянемо альтернативу – в заяві про право на збільшення розрахункової межі доходу заявила дружина/мати, яка отримує зарплату у 3723 грн.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3723 – (881Х 3 дітей))х 18% (ставка ПДФО) = 194,40 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 3472,75 грн. (3723 грн. – 194,40 грн. – 55,85 грн.)

 

Оскільки заробітна плата чоловіка/батька 5900 грн. – більша за 2470 грн., він не має право на застосування ПСП. Утримання в такому разі становитимуть 1150,50 грн.; «на руки» – 4749,50 грн.

 

Приклад 5.Працівник працює на умовах неповного робочого часу. За відпрацьований час йому нараховано 2000 грн. заробітної плати. В даному випадку працівник має право на загальну податкову соціальну пільгу у 881 грн. (оскільки заробітна плата менша за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (2000 – 881)х 18% (ставка ПДФО) = 201,42 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 2000 х 1,5% (ставка військового збору) = 30 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн. Якщо база нарахування ЄСВ менше встановленого розміру мінімальної заробітної плати то єдиний внесок розраховується, як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленого законом на цей місяць, та відповідної ставки.

Утримання – 231,42 грн. (201,42 грн. + 30,0 грн.)

До виплати працівникові – 1768,58 грн. (2000 грн. – 201,42 грн. – 30,0 грн.)

 

Приклад 6. Фізична особа надала у період з 3 по 30 січня 2018 року послуги/виконала роботу на умовах договору цивільно-правового характеру. Складений акт наданих послуг/виконаних робіт. Винагорода фізичний особі за договором цивільно-правового характеру склала 3000 грн.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: 3000 х 18% (ставка ПДФО) = 540 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3000 х 1,5% (ставка військового збору) = 45 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3000 х 22 % (ставка ЄСВ) = 660 грн. Єдиний внесок нараховується за ставкою 22 %. на фактично нараховану винагороду за договором цивільно-правового характеру незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Утримання – 585 грн. (540 грн. + 45 грн.)

До виплати фізичній особі – 2415 грн. (3000 грн. – 540 грн. – 45 грн.)

 

Приклад 7. Працівник звільнився за власним бажанням 20 січня 2018 року. За відпрацьований період йому нараховані 2200 грн.  ПСП надається з урахуванням останнього місяця, в якому платник був звільнений з роботи. У даному випадку ПСП застосовується, оскільки дохід працівника менший за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу (2470 грн.).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (2200 – 881) х 18% (ставка ПДФО) = 237,42 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 2200 х 1,5% (ставка військового збору) = 33 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 2200 х 22 % (ставка ЄСВ) = 484 грн. При звільненні працівника єдиний внесок нараховується за ставкою 22 %. на фактично нараховану заробітну плату незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Утримання – 270,42 грн. (237,42 грн. + 33 грн.)

До виплати працівникові –1929,58 грн. (2200 грн. – 237,42 грн. – 33 грн.)

 

  Приклад 8. Працівникові, який є особою, віднесеною законом до другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, нараховані за повний відпрацьований місяць 4000 грн. Він повідомив в заяві роботодавцю про те, що має право на підвищену 150%-ову податкову соціальну пільгу згідно пп. в) пп. 169.1.3  ПКУ та додав відповідні документи. Податкова соціальна пільга до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу 2470 грн.

1.Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: 4000 х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 720 грн.

2.Рахуємо військовий збір: 4000х1,5% (ставка військового збору) =60 грн.

3.Рахуємо єдиний внесок: 4000 х 22 % (ставка ЄСВ) = 880 грн.

Утримання – 780 грн. (720 грн. + 60 грн.)

До виплати працівникові – 3220 грн. (4000 грн. – 720 грн. – 60 грн.)

   

Щодо права на пільгу та його підтвердження.

Згідно п.169.2 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місяцем роботи. Якщо їх декілька, працівник самостійно обирає місце застосування податкової соціальної пільги і подає роботодавцю відповідну заяву. Пільга починає застосовуватись з дня отримання роботодавцем заяви про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Відповідна заява і документи подаються роботодавцеві одразу після виникнення права на підвищену пільгу (пільги). В іншому випадкуроботодавець пільгу не нараховує.

Перелік документів, які необхідно своєчасно, разом з відповідною заявою, надати роботодавцю для отримання податкової соціальної пільги, визначений Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений Постановою Кабінету міністрів 29 грудня 2010 року за №1227

 

Маєте «стару» позначку про відмову від ідентифікаційного номера: чи потрібно ставити нову

Фізособи, які через свої релігійні переконання відмовилися від ідентифікаційного номера і мають про це відповідну позначку в паспорті, яку зробили до набрання чинності Податковим кодексом України, не можуть проводити платежі без ідентифікаційного номера.

Таке право вони отримають після взяття на облік в окремому реєстрі Державного реєстру фізичних осіб — платників податків. До того ж у паспорті треба поставити нову позначку про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

Лист ДФС від 10.01.2018 № 99/П/99-99-08-02-01-14/ІПК

 

Можливості отримання громадянином України або іноземцем інформації про джерела/суми отриманих доходів

Для отримання відомостей про джерела/суми отриманих доходів громадянин України, іноземець або особа без громадянства звертається особисто або через представника до органу фіскальної служби за місцем проживання або до будь-якого органу фіскальної служби у разі, якщо така особа тимчасово перебуває за межами населеного пункту проживання, подає документ, що посвідчує особу, та заяву за формою № 10ДР.

Представник додає до заяви за формою № 10ДР довіреність, засвідчену в нотаріальному порядку, документ, що посвідчує особу такого представника, та ксерокопію (з чітким зображенням) документа, що посвідчує особу довірителя.

 Іноземці та особи без громадянства пред’являть документ, що посвідчує особу, та засвідчений в установленому законодавством порядку його переклад українською мовою (крім осіб, які мають посвідки на постійне проживання або посвідки на тимчасове проживання в Україні).

Заява може бути подана до органу фіскальної служби засобами електронного зв’язку в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису. За результатами обробки запиту на електронну адресу платника надходить відповідь, що містить відомості про суми доходів. Інформацію щодо електронного сервісу можна отримати на веб-порталі ДФС у рубриці: Фізичним особам/Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді http://sfs.gov.ua./fizichnim-osobam/v.... Отримати інформацію про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру можна й у приватній частині (особистий кабінет) Електронного кабінету платника https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/fa....

 

Оподаткування нерухомості, придбаної та проданої в межах одного місяця

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника - починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Статтею 655 Цивільного кодексу визначено, що за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) передає або зобов’язується передати майно (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець приймає або зобов’язується прийняти майно (товар) і сплатити за нього певну грошову суму.

Договір купівлі-продажу, зокрема житлового будинку (квартири) або іншого нерухомого майна укладається у письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню, крім договорів купівлі-продажу майна, що перебуває в податковій заставі (ст.657 ЦКУ).

Отже, якщо фізична особа придбала та продала об’єкт нерухомості в межах одного місяця, то за наявності документального підтвердження, що засвідчує перехід прав власності від продавця до покупця (договір купівлі-продажу тощо), податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за такий об’єкт контролюючими органами не нараховується.

 

Підприємці – платники єдиного податку зобов’язані зберігати первинні документи

Фізособи – платники єдиного податку зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів, на підставі яких заповнювалися дані книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації єдинника, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності. Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації платника єдиного податку або іншої звітності, для складення якої вони використовуються.

За незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКУ, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.

 

Як громадянину сплатити податок при продажу рухомого майна

Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного року оподатковується за ставкою 5%.  Дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об'єкта.

Як виняток, під час продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, мопеда  протягом звітного року доходи продавця від зазначених операцій  не оподатковуються. Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року другого та наступних об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.

Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами, оподатковується в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою 18% .

Слід зазначити, що платник податку до 1 травня року, що настає за звітним, зобов'язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) до органів державної податкової служби за місцем реєстрації.

 

У які строки сплачують ЄСВ підприємці-загальносистемники за 2017 рік та 1-й квартал 2018 року

У зв’язку зі змінами у законодавстві, починаючи з 01.01.2018, підприємці на загальній системі оподаткування сплачують ЄСВ за себе за результатами кожного кварталу. Такі платежі потрібно здійснювати до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачують єдиний внесок. Однак уперше за такою схемою ЄСВ підприємці-загальносистемники сплачують до 20 квітня за 1-й квартал 2018 року.

Своєю чергою, платники ЄСВ на загальній системі оподаткування зобов’язані сплатити ЄСВ, нарахований за 2017 рік, до 10 лютого 2018 року.

Поряд із цим фізособи-підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, до 10 лютого 2018 року мають подати за себе Звіт із ЄСВ за 2017 рік згідно з таблицею 1 додатка 5 установленої законодавством форми звітності із зазначенням типу форми «початкова».

Перегляди: 37

новини Лозівської ОДПІ від 15.01.2018

Створено: 15 січня 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Із 1 січня розпочалася кампанія з подання антикорупційних декларацій за 2017 рік

З 01 січня 2018 року розпочався етап подання декларації особи, уповноваженої на виконання функцій держави чи місцевого самоврядування, за 2017 рік.

Відповідно до ст. 45 Закону України «Про запобігання корупції», державні службовці, інші суб’єкти декларування зобов’язані щороку до 01 квітня подавати шляхом заповнення на офіційному веб-сайті НАЗК декларацію особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування, за минулий рік за формою, яку визначає НАЗК.

Декларанту необхідно:

-   перевірити адресу електронної поштової скриньки, яка вказана в персональному кабінеті Єдиного державного реєстру декларацій;

-   перевірити строк дії та працездатність вашого електронного цифрового підпису (ЕЦП) для роботи з Реєстром. Для отримання інформації про строк дії ЕЦП необхідно завантажити посилений сертифікат особистого ЕЦП із веб-сайту акредитованого центру сертифікації ключів ( АЦСК), у якому був отриманий ЕЦП. Після цього натиснути на сертифікат подвійним кліком лівої кнопки миші та у вікні, яке відкрилось, переглянути строк дії сертифіката ЕЦП. Якщо строк дії сертифіката сплив, скористатися ЕЦП неможливо, тому необхідно звернутися до АЦСК й отримати новий ЕЦП.

 

Про деякі особливості заповнення розділу 3 «Об’єкти нерухомості»

декларації державного службовця

Якщо зареєстроване місце проживання особи знаходиться в помешканні, право власності на яке їй не належить, при реєстрації власник повинен був дати згоду на реєстрацію та проживання цієї особи у зазначеному помешканні, а тому в декларації це помешкання необхідно зазначити в розділі 3 «Об’єкти нерухомості», тип права — право користування у зв’язку з реєстрацією місця проживання.

Крім того, у розділі 3 «Об’єкти нерухомості» декларації необхідно зазначати інформацію про об’єкти нерухомості, де фактично проживає суб’єкт декларування, навіть якщо такі об’єкти нерухомого майна не належать на праві власності суб’єкту декларування.

Водночас якщо інформацію про зареєстроване місце проживання або місце фактичного проживання було зазначено в розділі 2.1 «Інформація про суб’єкта декларування» декларації, відповідну інформацію необхідно дублювати в розділі 3 «Об’єкти нерухомості» декларації.

Звертаємо увагу на необхідність заповнення інформації про всіх співвласників об’єктів нерухомого майна, якщо таке нерухоме майно перебуває у спільній власності.

 

IІ. Інформація для бухгалтерів

Як заповнити Заяву про приєднання до договору про визнання електронних документів

У зв'язку зі зміною порядку надання звітності в електронному вигляді (Наказ Мінфіну від 06.06.2017р. № 557)порядок  укладення договору з ДФС про визнання електронних документів втратив силу.  Замість цього, для подачі звітів в електронному вигляді платник повинен відправити "Заява про приєднання до договору (F/J1392001)".

Якщо у вас вже є діючий договір - то він продовжує свою дію до тих пір, поки не закінчиться термін дії ЕЦП, за допомогою яких він був підписаний.

Відправляти "Заява про приєднання до договору (F/J1392001)" - НЕ ПОТРІБНО !!!

 У разі закінчення терміну дії договору заповнюємо  форму "F/J1392001 - Заява про приєднання до договору" на прикладі "Електронного кабінету"

Для початку потрібно створити новий документ "F/J1392001 - Заява про приєднання до договору"

- Дата і Порядковий номер Заяви - поточна дата і порядковий номер Заяви.

- Дата і Номер ДОГОВОРУ - Дата і Номер договору, який вже підписаний і опублікований на сайті ДПІ. Якщо ці поля не заповнені автоматично, то дивимося в публічній частині "Електронного кабінету": Меню: "Головна" - "Договір про Визнання Електрон документів". Пряме посилання: https://cabinet.sfs.gov.ua/contract.

Жовтим відзначена частина заяви, в якій містяться дані вашого підприємства:

- Код ЄДРПОУ та назва вашого підприємства (для ФОП - номер облікової картки платника податків і Прізвище, Ім'я та По батькові)

-ПІБ начальника - Прізвище Ім'я та По батькові начальника/директора/керівника (для ФОП - його ПІБ)

- На підставі якого документа діє керівник - Статут, Положення тощо

Синім відзначена частина заяви, в якій міститься інформація про вашу ДПІ:

- Код ЄДРПОУ та назва вашої податкової інспекції - якщо не заповнюється, см. В тексті Договору (Пряме посилання: https://cabinet.sfs.gov.ua/contract. Для перегляду підписаного договору - відкривайте відповідний вашої ДПІ файл PDF)

- Адреса субсайту - https://cabinet.sfs.gov.ua/contract

- E-mail адреса Автора - Ваша адреса електронної пошти (E-mail). Можна вказати ваш E-mail, який Ви використовуєте для електронної звітності, а можна вказати і іншу адресу, який використовуєте особисто Ви.

 

Нараховуємо компенсацію за невикористану відпустку та лікарняні після звільнення працівника: як бути з ЄСВ

Після звільнення працівника підприємство не несе обов’язку страхувальника, а відповідно — і платника страхових внесків. Тож, на суми допомоги по тимчасовій непрацездатності, нараховані особі після її звільнення, ЄСВ не нараховується.

На суму компенсації за невикористані дні щорічної відпустки, нараховану особі після звільнення працівника з роботи, ЄСВ теж не нараховується.

ДФС  ІПК від 29.12.2017 р. № 3206/6/99-99-13-02-01-15/ІПК.

 

Зміни у нарахуванні ЄСВ

З набранням чинності Закону України від 03.10.2017 № 2148 «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення пенсій», змінився порядок нарахування та сплати єдиного внеску.

Зокрема, запроваджені зміни, що набрали чинності з 01.01.2018, передбачають:

- звільнення від сплати єдиного внеску «за себе» фізичних осіб – підприємців (в тому числі «спрощенців») та членів фермерського господарства, у випадку отримання ними пенсії за віком, або якщо вони є особами з інвалідністю, чи досягли віку встановленого Законом про пенсійне страхування та отримують пенсію або соціальну допомогу;

- зміну строків сплати єдиного внеску – фізичними особами-підприємцями, які застосовують загальну систему оподаткування, особами, які провадять незалежну професійну діяльність та отримують доходи від цієї діяльності, членами фермерського господарства, які зобов’язані сплачувати єдиний внесок, - до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується такий внесок (нарахований за календарний квартал);

- доповнення «категорії платників єдиного внеску» членами фермерського господарства, за умови, що вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах. Раніше зазначені особи сплачували внесок на добровільних засадах шляхом укладання договору добровільного страхування;

- зміну максимальної бази нарахування єдиного внеску, що становитиме 15 розмірів мінімальної заробітної плати, замість 25 розмірів прожиткового мінімуму (з 01.01.2018 – 55 845 грн);

- що фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку першої групи втрачають право на сплату половинної (0,5) ставки мінімального страхового внеску. Тобто, з 01.01.2018 вони сплачують єдиний внесок не нижче мінімального розміру, який становить 819,06 грн. на місяць. У зв’язку з цим, періоди здійснення підприємницької діяльності платників єдиного податку першої групи зараховуватимуться до страхового стажу у повному розмірі.

 

Оновлено довідники податкових пільг

ДФС оприлюднила нові Довідник № 85/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету та Довідник № 85/2 інших податкових пільг станом на 31.12.2017 року.

Довідник № 85/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету станом на 31.12.2017 р.

Довідник № 85/2 інших податкових пільг станом на 31.12.2017 р.

Зазначені довідники необхідні для заповнення Звіту про суми податкових пільг (додаток до постанови КМУ від 27.12.2010 р. № 1233).

 

Про де-які питання адміністрування ПДВ

Чи потрібно покупцю зменшувати податковий кредит за операцією з повернення коштів/товарів за умови, що реєстрацію податкової накладної на операцію з постачання товарів (отримання попередньої оплати) було зупинено, та суму ПДВ за такою операцією не віднесено до податкового кредиту?

Пунктом 192.1 ПКУ визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до ПН, складеному в порядку, встановленому для ПН, та зареєстрованому в ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений постачальником товарів/послуг до ПН, яка складена на отримувача – платника податку, підлягає реєстрації в ЄРПН:

- постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

- отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого постачальник надсилає складений розрахунок коригування отримувачу.

Відповідно до п.п. 192.1.1 ПКУ якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку- постачальника, то:

а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов’язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок;

б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв’язку з отриманням таких товарів/послуг.

При цьому, п. 198.6 ПКУ передбачено, що не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН ПН/розрахунками коригування до таких ПН чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ПКУ.

Отже, якщо платник податку не сформував податковий кредит, у зв’язку із зупиненням реєстрації ПН, то при поверненні коштів/товарів у нього не має підстав для зменшення податкового кредиту.

 

Об’єкт та базою оподаткування для транспортного податку у 2018 році

Об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

У 2018 році- 1396125 грн.(3723х375= 1396125грн.)

Базою оподаткування є легковий автомобіль, який є об’єктом оподаткування відповідно до п.п. 267.2.1 ст. 267 Податкового кодексу України.

Ставка податку встановлюється з розрахунку на календарний рік у розмірі 25 000 гривень за кожен легковий автомобіль, що є об’єктом оподаткування

 

Атуальні запитання – відповіді для платників що мають податковий борг

Чи мають право працівники фіскальної служби вилучати готівку з каси підприємства у рахунок погашення його податкового боргу без згоди керівника?

Контролюючий орган має право здійснювати стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків на підставі рішення суду.

Відповідно до ст.95 ПКУ контролюючий орган здійснює за платника податків і на користь держави заходи щодо погашення податкового боргу такого платника податків шляхом стягнення коштів, які перебувають у його власності, а в разі їх недостатності - шляхом продажу майна такого платника податків, яке перебуває у податковій заставі. Стягнення коштів та продаж майна платника податків провадяться не раніше ніж через 60 календарних днів з дня надіслання такому платнику податкової вимоги. Контролюючий орган на підставі рішення суду здійснює стягнення коштів у рахунок погашення податкового боргу за рахунок готівки, що належить такому платнику податків.

Порядок стягнення готівки, яка належить платникові податків, у рахунок погашення його податкового боргу затверджено постановою КМУ від 29.12.10 р. № 1244.

Чи може платник який має податковий борг з ПДВ отримати бюджетну дотацію?

Порядок розрахунку розміру бюджетної дотації сільськогосподарським товаровиробникам визначений постановою КМУ від 08.02.17 р. №83 «Про затвердження Порядку розподілу бюджетної дотації для розвитку сільськогосподарських товаровиробників та стимулювання виробництва сільськогосподарської продукції у 2017 році».

Відповідно до п. 5 Порядку №83 бюджетна дотація виплачується товаровиробникам щомісяця з урахуванням вартості реалізованої продукції та вимог п. 4 Порядку №83 пропорційно частці сплаченої до бюджету суми ПДВ за визначеними видами діяльності в загальній сумі сплати ПДВ за умови, що такі товаровиробники не мають податкового боргу з ПДВ на наступний день після граничного строку сплати такого податку за звітний період, за який надається бюджетна дотація.

 Чи може бути застосовано адміністративний арешт коштів на рахунку платника податків?

Арешт може бути накладено контролюючим органом на будь-яке майно платника податків, крім майна, на яке не може бути звернено стягнення відповідно до закону, та коштів на рахунку платника податків. Згідно з пп.94.6.2 п.94.6 ст.94 ПКУ арешт коштів на рахунку платника податків здійснюється виключно на підставі рішення суду шляхом звернення контролюючого органу до суду.

Звільнення коштів з-під арешту банк або інша фінансова установа здійснює за рішенням суду.

Яке майно ФОП не може бути використане як джерело погашення податкового боргу?

Відповідно до п. 87.3 ст. 87 Податкового кодексу України не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків:

-            майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави;

-            майно, яке належить на правах власності іншим особам та перебуває у володінні або користуванні платника податків, у тому числі (але не виключно) майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), ломбардний схов, на комісію (консигнацію);

-            давальницька сировина, надана підприємству для переробки, крім її частини, що надається платнику податків як оплата за такі послуги, а також майно інших осіб, прийняті платником податків у заставу чи заклад, довірче та будь-які інші види агентського управління;

-            майнові права інших осіб, надані платнику податків у користування або володіння, а також немайнові права, у тому числі права інтелектуальної (промислової) власності, передані в користування такому платнику податків без права їх відчуження;

-            кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно-фінансовою установою, що обліковуються на позичкових рахунках, відкритих такому платнику податків, суми акредитивів, що виставлені на ім’я платника податків, але не відкриті, суми авансових платежів; 

-            майно, вільний обіг якого заборонено згідно із законодавством України; майно, що не може бути предметом застави відповідно до Закону України «Про заставу»;

-            кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи (фізичної особи – підприємця), що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою.

 

Ставки екоподатку збільшено на 11,2%

Державною фіскальною службою України листом  від 05.01.2018 р. № 466/7/99-99-12-03-04-17 надано роз’яснення щодо адміністрування у 2018 році екологічного податку у зв’язку з прийняттям Закону України від 07.12.2017 р. № 2245-VIIІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році», яким внесені зміни до ПКУ.

Зокрема пунктами 39 – 43 розділу І Закону № 2245, які набрали чинності з 1 січня 2018 року, викладені у нових розмірах і порівняно з діючими у 2017 році збільшені на 11,2 % ставки екологічного податку.

Платники екологічного податку перераховують суми податку, що справляється за викиди, скиди забруднюючих речовин і розміщення відходів, одним платіжним дорученням на рахунки, відкриті в органах Казначейства, які забезпечують розподіл цих коштів у співвідношенні, визначеному Бюджетним кодексом України.

Граничний термін реєстрації ПН припадає на вихідний: як бути?

Згідно з п. 201.10 ПКУ реєстрація податкових накладних (ПН) та/або розрахунків коригування (РК)до податкових накладних у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

  • для ПН/РК, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;
  • для ПН/РК, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені;
  • для РК, складених постачальником товарів/послуг до ПН, що складена на отримувача - платника податку, в яких передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, - протягом 15 календарних днів з дня отримання такого розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем).

ПН та/або РК приймаються до ЄРПН у разі дотримання вимог, установлених ПКУ та Законів «Про електронний цифровий підпис»«Про електронні документи та електронний документообіг» та Порядку обміну електронними документами з контролюючими органами, затвердженого в установленому порядку. Реєстрації підлягають ПН та/або РК (у тому числі ті, що не надаються отримувачу (покупцю) товарів/послуг, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, складені за операціями з постачання послуг нерезидентом) незалежно від суми ПДВ в одній податковій накладній/ розрахунку коригування (п. 5 Порядку № 1246).

Пунктом 3 Порядку №1246 передбачено, що операційний день триває з 0 до 23-ї години.

Отже, реєстрація ПН/РК  у ЄРПН здійснюється платником ПДВ не пізніше календарного дня (включно), передбаченого п. 201.10 ПКУ в залежності від періоду складання ПН/РК.


IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Податкова соціальна пільга. Відповіді на запитання

Чи потрібно юридичній особі застосовувати ПСП при нарахуванні ПДФО до заробітної плати у вигляді авансу?

Податкова соціальна пільга застосовується до всієї заробітної плати за місяць, а не до її частини (авансу).

Якою податковою соціальною пільгою має право скористатися самотня мати?

Самотня мати має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 відс. суми пільги, яка визначена п.п. 169.1.1 ПКУ (у 2018 році – 1321,50 грн.), у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років, за умови дотримання процедур, визначених п.п. 169.4.1 ПКУ та наданням відповідних підтверджуючих документів.

На яку ПСП мають право батьки, які утримують двох і більше дітей до 18 років?

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 100 відс. суми пільги, яка визначена п.п. 169.1.1 ПКУ, у розрахунку на кожну таку дитину (у 2018 році – в розмірі 881 гривні).

Чи мають право на ПСП та у якому розмірі батьки, які мають двох дітей, одна з яких є дитиною-інвалідом?

Платник податків при додержанні всіх вимог ст. 169 ПКУ має право на застосування двох пільг: на кожну дитину віком до 18 років, яка не є інвалідом, - по 100 відс. пільги ( у 2018 році – 881,00 грн.), та на кожну дитину-інваліда – по 150 відс. ( у 2018 році – 1321,50 гривні).

Чи має право на підвищену ПСП студент та за яких умов?

Якщо студент, отримує стипендію з бюджету, то податкова соціальна пільга до заробітної плати такого платника податку не застосовується.

У разі, якщо студент, який не отримує стипендію або отримує спонсорську стипендію та одночасно з навчанням працює та одержує заробітну плату, то він має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150 %. при умові, що розмір його заробітної плати на місяць не перевищує у 2017 році – 2240 грн., у 2018 році – 2470 гривень.

При цьому він повинен надати працедавцю довідку з навчального закладу про те, що він там навчається та не одержує стипендію з бюджету.

Чи мають право батьки на застосування ПСП, якщо протягом звітного року дитині або дитині-інваліду виповнилось 18 років?

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 100% суми пільги ( у 2018 році – 881 грн.) та у розмірі, що дорівнює 150 % суми пільги (у 2018 році – 1321,50 грн.) на дитину-інваліда. При цьому, податкова соціальна пільга надається до кінця року, в якому дитина досягає 18 років.

Чи має право на ПСП батько, який утримує трьох дітей віком до 18 років, але двоє з яких є його рідними та одна дитина дружини, яка не всиновлена?

Оскільки чоловік не усиновив дитину дружини від першого шлюбу, у нього не виникає обов’язку щодо її утримання. Тобто, він не має права у такому випадку на застосування податкової соціальної пільги на усиновлену дитину.

Однак, такий платник при отриманні доходу у вигляді заробітної плати, розмір якої у 2018 році не перевищує 4940,0 грн. на місяць (2470,0 грн. х 2), та при додержанні всіх інших вимог ст. 169 ПКУ, має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 881,0 грн. у розрахунку на кожну свою дитину.

Які документи подають одинока мати батько, вдова, вдівець або опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років, для отримання ПСП?

 Правила подання документів для отримання ПСП, визначено Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, який затверджено постановою КМУ від 29.12.10 р. №1227.

Згідно з п.5 Порядку для застосування пільги з підстав, передбачених у пп.169.1.2  ст.169 ПКУ, крім заяви про застосування пільги одинока матір, батько, вдова, вдівець або опікун, піклувальник, які мають дитину (дітей) віком до 18 років, подають:

- копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ із зазначенням відомостей про батька дитини в Книзі реєстрації актів цивільного стану, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну;

- копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник);

- копію свідоцтва про шлюб та свідоцтва про смерть (якщо із заявою звертається вдова або вдівець);

- копію паспорта.

Для цілей цього пункту одинокою матір’ю (батьком) або опікуном, піклувальником вважаються особи, які на момент застосування роботодавцем пільги, визначеної пп.«а» пп.169.1.3 п.169.1 ст.169 ПКУ, маючи дитину (дітей) віком до 18 років, не перебувають у шлюбі, зареєстрованому згідно із законом.

 

Як змінилися правила нарахування податкової знижки для фізичних осіб

З 01.01.2018 в Україні застосовують правила отримання податкової знижки, пов’язаної з навчанням члена сім’ї першого ступеня споріднення.

Такою особою можуть бути батьки фізичної особи, її чоловік або дружина, діти, у т.ч. усиновлені.

Відповідно до пп. 166.3.3 ПКУ, фізична особа — платник податку має право включити до податкової знижки фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Нагадаємо: з 2017 року скасовані обмеження щодо суми витрат, яку дозволяли включати до податкової знижки, та стосовно навчального періоду, за який здійснено оплату.

Тож тим, хто сплатив значні суми за навчання у 2017 році, є сенс скористатися податковою знижкою у 2018 році. Вона може бути набагато більшою, ніж минулого року, коли діяло обмеження.

Своєю чергою, як і раніше, загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суми заробітної плати.

До того ж за результатами 2017 року платник податку може скористатися правом на отримання податкової знижки, пов’язаної з навчанням члена сім’ї першого ступеня споріднення, незалежно від того, одержує чи ні такий член сім’ї заробітну плату.

 

Підприємець-єдинник продає належну йому нерухомість

Доходом платника єдиного податку для фізичної особи – підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ст. 292 ПКУ.

При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

 

Чи є доходом єдинника сума повернутої  фінансової допомоги, що раніше ним надавалась?

Фізособа – підприємець, яка порушила умови перебування на спрощеній системі оподаткування, встановлені ПКУ, а саме надавала поворотну фінансову допомогу, зобов’язана оподаткувати дохід в сумі повернутих коштів за надання такої допомоги за ставкою 15% та перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, в якому відбулося таке порушення.

При цьому у разі повернення коштів платнику єдиного податку, які раніше надавалися ним як платником податків і зборів на загальних підставах до переходу на спрощену систему оподаткування, сума таких коштів також включається до доходу та опода тковується за ставкою 15%.

 

Чи декларувати дохід від продажу нерухомого майна, що перебувало у власності понад 3роки?

Своєчасною сплатою податку на доходи фізичних осіб є сплата його до нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу нерухомого майна.

У разі якщо за операцією купівлі-продажу одного з об’єктів нерухомого майна, зазначених у п. 172.1 ст. 172 ПКУ виконуються умови встановлені п. 172.1 ст. 172 ПКУ, дохід отриманий фізичною особою від такого продажу не оподатковується, тобто у фізичної особи не виникає обов’язку щодо сплати податку. Подавати річну декларацію про майновий стан і доходи у такому випадку не потрібно.

 

Як звітує єдинник, що отримав доходи як фізична особа?

Відповідно до п.177.6 ст.177 ПКУ у разі якщо фізособа - підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податку - фізичних осіб.

Податкова декларація про майновий стан і доходи подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених р. IV ПКУ (пп.49.18.4 п.49.18 ст.49 ПКУ).

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації (п. 179.7 ст. 179 ПКУ).

 

Чи проводиться оцінка вартості нерухомого майна, якщо спадщина отримується від родичів першого та другого ступеня споріднення?

У разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.

Якщо об’єкти, подаровані платнику податку, оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об’єктів з метою оподаткування не визначається.

В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків об’єктом оподаткування є оціночна вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена згідно із законом. При цьому, питання оцінки вартості об’єктів спадщини (подарунку) відноситься до компетенції Фонду державного майна України.

 

Про визначення податкової адреси громадянина

З метою забезпечення сприятливих умов для громадян в реалізації свого конституційного обов’язку щодо сплати податків, ДФС України щорічно з 1 травня по 30 квітня проводить Кампанію декларування доходів громадян. Протягом цього терміну усі громадяни, які отримали доходи, що не були оподатковані у минулому році, можуть подати до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом.

Податковою адресою платника податків – фізичною особою визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в контролюючому органі.

Платник податків – фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

Враховуючи вищевикладене, платник податків, який відповідно до норм чинного законодавства зобов’язаний (має право) надати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але на той час проживає не за місцем реєстрації (прописки), а в іншому місці, то він має подати декларацію до контролюючого органу за податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними.

Згідно із ст. 29 Цивільного кодексу України від 16.01.03 № 435-IV, місцем проживання фізичної особи є житловий будинок, квартира, інше приміщення, придатне для проживання в ньому (гуртожиток, готель тощо), у відповідному населеному пункті, в якому фізична особа проживає постійно, переважно або тимчасово.

 

Які доходи підлягають обов’язковому декларуванню?

Слід знати, громадянин зобов’язаний подати у 2018 році податкову декларацію,  якщо протягом звітного 2017 року, зокрема, отримував:

доходи від особи, яка не є податковим агентом, тобто від нерезидента або фізичної особи, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка здійснює незалежну професійну діяльність;

іноземні доходи;

дохід, отриманий орендодавцем при наданні нерухомості в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання;

дохід, отриманий орендодавцем при наданні рухомого майна в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання;

дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню (крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об'єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини).

Також фізичні особи - платники податку зобов’язані подати річну податкову декларацію про доходи за 2017 рік, якщо отримували окремі види оподатковуваних доходів, які згідно з нормами розділу ІV Кодексу не підлягали оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не звільнені від оподаткування. В такому випадку платник зобов’язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати річну декларацію з цього податку.

 

Якими способами  можна подати декларацію про майновий стан і доходи?

Декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів: особисто платником податків або уповноваженою на це особою; надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання; засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису не пізніше закінчення останньої години дня, в якому спливає граничний строк подання.

Декларацію про майновий стан і доходи можна подати в електронному вигляді за допомогою електронного сервісу ДФС: „Електронний кабінет платника податків” https://cabinet.sfs.gov.ua/.

 

Фізична особа отримує дохід від здачі квартири в оренду: як звітувати?

Відповідно до пп. 170.1.5. п. 170.1 ст. 170 ПКУ, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання, то особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець.

При цьому такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету в строки, встановлені ПКУ для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів після останнього дня такого звітного (податкового податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.

 Тобто, податкову декларацію потрібно подавати один раз за результатами звітного року до 1 травня.

 

Про строк подання деклараціїпро майновий стан та термін сплати податку

Податкова декларація про майновий стан і доходи, отримані громадянами у 2017 році, подається до 1 травня 2018 року. У 2018 році  фізичні особи, які згідно з Податковим кодексом зобов’язані та/або мають право подати декларацію про доходи, починаючи з 1 січня 2018 року мають звітуватись за новою формою звітності (наказ Мінфіну від 06.06.2017 №556 )

Cума податкового зобов’язання, зазначена в поданій річній декларації, сплачується громадянином самостійно до 1 серпня 2018 року.

 

Торгуючи технічно складними побутовими товарами - застосовуй РРО

Положенням п.296.10 ст.296 ПКУ та ст. 9 Закону України від 06.07.1995 р. №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» передбачено обов’язковість застосування РРО суб’єктами господарювання, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

З 08.05.2017 року набрала чинності постанова КМУ від 16.03.2017 р. №231, якою затверджено Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування РРО.

Таким чином, починаючи з 08.05.2017 року такі суб’єкти господарювання, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні зобов’язані при здійсненні своєї господарської діяльності застосовувати РРО.

 

Земельний податок: чи має він місце у складі витрат підприємця?

Згідно з п. 177.2 ПКУ об’єктом оподаткування фізособи - підприємця є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця.

Перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування визначений п. 177.4 ПКУ.

 До переліку таких витрат, належать суми податків, зборів, які пов’язані з проведенням господарської діяльності фізичної особи – підприємця, крім, зокрема податку на майно.

Тобто, фізособа-підприємець на загальній системі оподаткування не має права включити до складу своїх витрат суму сплаченого земельного податку за земельну ділянку під приміщенням, яке використовується при здійсненні підприємницької діяльності.

 

Як подають Звіт із ЄСВ із 2018 року ФОПи-загальносистемники

Фізособи-підприємці, зокрема, які застосовують загальну систему оподаткування без використання праці найманих працівників, формують і подають Звіт із ЄСВ самі за себе раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік.

Звіт із ЄСВ подається за формою згідно з таблицею 1 додатка 5 до Порядку № 435 із зазначенням типу форми «початкова».

Фізособи — підприємці на загальній системі оподаткування звільняються від сплати за себе ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли пенсійного віку й отримують відповідно до закону пенсію чи соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ винятково за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Звіт із ЄСВ зазначеними особами не подається. Своєю чергою, у разі самостійного визначення бази нарахування Звіт із ЄСВ подається на загальних підставах.

 

Витрати на лікування та право на податкову знижку

До переліку витрат, дозволених до включення до податкової знижки включається сума коштів, сплачених платником податку на користь медичних закладів  для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім’ї першого ступеня споріднення (п. п 166.3.4 ст. 166 ПКУ ).

 Пунктом 1 розділу ХІХ ПКУ встановлено, що п. п 166.3.4 ст. 166 ПКУ набирає чинності з 1 січня року, наступного за роком, у якому набере чинність закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування.

Станом на 1 січня 2017 року закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування чинності не набрав, тому податкова знижка по витратах, понесених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена сім’ї першого ступеня споріднення (п. п. 166.3.4 п. 166.3 ст. 166 ПКУ), за наслідками 2017 року платникам не надається.


Оподаткування спадщини, отриманої фізособою – резидентом за кордоном

Дохід, отриманий фізичною особою – резидентом з джерел за межами України у вигляді спадщини, включається такою особою до загального річного оподатковуваного доходу фізичної особи як іноземний дохід та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.

Лист ДФС від 14.12.2017 № 16785/К/99-95-42-02-14



 

Перегляди: 35

новини Лозівської ОДПІ від 11.01.2018

Створено: 11 січня 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

У Києві вилучено партію слабоалкогольних напоїв, які незаконно продавали через Інтернет

В рамках розслідування кримінального провадження, відкритого за ч. 3 ст. 204 КК України, було встановлено, що на одному з Інтернет-порталів розміщені оголошення про продаж лікеро-горілчаних виробів. При цьому у громадянина, який займався збутом і транспортуванням продукції, відсутні дозвільні документи, а саме ліцензія на реалізацію і довідки про місце зберігання алкогольних напоїв.

В результаті обшуків, проведених за місцем його проживання і в автомобілі, яким здійснювалося транспортування, було вилучено та передано на відповідальне зберігання 7 569 літрів слабоалкогольних напоїв загальною вартістю понад 300 тис. грн.

 

До місцевих бюджетів Харківщини протягом 2017 року надійшло 11,6 мільярдів гривень податків і зборів

Загальні надходження до місцевих скарбничок за 2017 рік зросли на понад 2,8 млрд.грн. Основою місцевих бюджетів регіону є податок на доходи фізосіб. Його надійшло майже 7,1 млрд. грн. У зрівнянні з 2016 роком, його надходження збільшились на 2,3 млрд. грн.

Наступним за розміром серед лідерів податкових надходжень до місцевих скарбниць  є єдиний податок. За  2017 рік  його розмір склав близько 2 млрд. грн. Збільшення - на 503,8 млн.грн.

Третій податок – це плата за землею. За 2017 рік до місцевих бюджетів Харківщини внесено майже 1,5 млрд.грн. плати за землю. Збільшення -  на 252,2 млн.грн.

Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів вийшов на четверту позицію. Надходження минулого року становлять майже 380 млн.грн.

В ГУ ДФС області відзначили,  що із загальної суми, що сплачена до місцевих бюджетів у 2017 році – 11,6 млрд.грн., на четверку лідерів припадає майже 11 млрд. грн.

Харківська митниця ДФС про зміни в оформленні електромобілів

З 1 січня 2018 року набрав чинності Закон України від 07 грудня 2017 року № 2245-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році».

 Законом передбачено тимчасове (на період до 31 грудня 2018 року) звільнення від оподаткування податком на додану вартість та акцизним податком операцій із ввезення на митну територію України транспортних засобів, оснащених виключно електричними двигунами (одним чи декількома), що зазначені у товарній підкатегорії 8703 90 10 10 згідно з УКТ ЗЕД.

 

Стоп корупція!

Головне управління ДФС у Харківській області звертає увагу громадян, з метою упередження проявів корупції, в Державній фіскальній службі України діє інтерактивний антикорупційний сервіс «Пульс». На телефон якого 0-800-501-007 (напрямок 4)  -  можна  цілодобово повідомляти про неправомірні дії або бездіяльність працівників відомства.Не будьте байдужими, проявляйте громадську свідомість та відразу повідомляйте про будь-які антикорупційні прояви, з якими ви зіткнулися. Разом здолаймо корупцію!

Перелік електронних сервісів

Електронний кабінет платника (оновлена версія)

Податковий календар

- Стан розрахунків з бюджетом

- Листування з органами ДФС

- Облікові дані

- Пошук інформації в реєстрах ДФС

- Подання заяв/запитів

- Подання декларації про майновий стан і доходи в електронному вигляді

- Сплата податків (фізичним особам)

- Перегляд даних СЕА ПДВ

- Інші електронні сервіси

https://cabinet.sfs.gov.ua

 

Електронний кабінет платника податківhttp://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/

Подання податкової звітності в електронному вигляді

Інформаціязреєстрів

https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/ faces/public/reestr.jspx

 

 

 

- Дані про взяття на облік платників

- Реєстр страхувальників

- Дані реєстру платників ПДВ

- Реєстр платників єдиного податку

- Інформація про РРО

- Інформація про книги ОРО

- Дані реєстру платників акцизного податку з реалізації пального

- Реєстр осіб, які здійснюють операції з товарами

Митна статистикаhttp://sfs.gov.ua/ms/

- Зведені дані митної статистики зовнішньої торгівлі України

Дізнайся більше про свого бізнес-партнераhttp://sfs.gov.ua/businesspartner

- Перевірка потенційних бізнес-партнерів щодо сумлінності сплати податків до бюджету

Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс

Запитання – відповіді з Бази знань

Нормативні та інформаційні документи

Письмові консультації

- Коментарі та пропозиції, актуальні запитання

http://zir.sfs.gov.ua/  

Антикорупційний сервіс "Пульс"

- Можливість цілодобового повідомлення про неправомірні дії або бездіяльність працівників ДФС

http://sfs.gov.ua/others/puls-

Акредитований центр сертифікації ключівhttp://acskidd.gov.ua/

- Надання послуг електронного цифрового підпису

Електронна звітність

http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/

Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до "Єдиного вікна подання електронної звітності"

Підтримка користувачів

Електронна митниця

http://sfs.gov.ua/baneryi/

mitne-oformlennya/subektam-zed/elektronna-mitnitsya/

- Інформація щодо багатофункціональної комплексної системи "Електронна митниця"

Дані Реєстрів волонтерів АТОhttp://sfs.gov.ua/volontery

-  Інформація про фізичних осіб - благодійників

Декларування громадянhttp://sfs.gov.ua/others/deklaruvannya-gromadyan

-  Податкова декларація про майновий стан і доходи

 

Розпочалася спецоперація «Акциз – 2018»

З метою посилення контролю у сфері виробництва і обігу підакцизних товарів, детінізації та очищення ринку від фальсифікованої продукції, а також незаконного переміщення підакцизних товарів через митний кордон України розпочато проведення спецоперації «Акциз – 2018».

Головне управління ДФС у Харківській області звертається до усіх громадян з проханням повідомляти про виявлені факти незаконного виготовлення чи реалізації підакцизних товарів, телефонуючи на сервіс «Пульс» за телефоном 0-800-501-007 (напрямок 4)  

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

До уваги платників податку на додану вартість!

У зв’язку з набранням чинності Закону № 2245 податкові накладні/розрахунки коригування, реєстрацію яких у Єдиному реєстрі податкових накладних  зупинено відповідно до п.201.16 ст. 201 ПКУ з 1 грудня 2017 року до дня набрання чинності Законом № 2245 (з 1 грудня 2017 року по 30 грудня 2017 року включно) та щодо яких платником податку після 1 грудня 2017 року подані пояснення і копії документів відповідно до пп. 201.16.2 ст. 201 ПКУ, реєструються у Реєстрі у порядку, що діяв до набрання чинності Законом № 2245 (до 31 грудня 2017 року) щодо зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування у Реєстрі.

Пояснення і копії документів до податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких у Реєстрі зупинено до 1 грудня 2017 року, платниками не подаються.

Також, у зв’язку з виключенням Законом № 2245 пункту 74.2 статті 74 Кодексу, починаючи з 31 грудня 2017 року Таблиця даних платника податку, що є додатком до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом Мінфу від 13.06.2017 №567 (із змінами), до ДФС не подається.

 

Зміни в оподаткуванні податком на прибуток підприємств

01.01.2018 набрав чинності Закон № 2245, яким внесено зміни до ПКУ, зокрема в частині оподаткування податком на прибуток підприємств, а саме:

- змінено визначення безнадійної заборгованості для цілей оподаткування банківських установ;

- уточнено вимоги щодо відповідальності релігійних організацій при порушенні законодавства відповідно до якого вони зареєстровані та включені до Реєстру неприбуткових установ та організацій;

- передбачено, що податкова декларація з податку на прибуток підприємств, яка розраховується з наростаючим підсумком за рік, подається у 60-ти денний термін;

- уточнено різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень), при здійсненні фінансових операцій;

- уточнено норми щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на суму доходу, отриманого як оплата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.

Положення зазначеної норми не поширюються на платників податків, які були платниками єдиного податку четвертої групи;- уточнена редакція норми щодо звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств суб’єктів літакобудування.

 

Розраховуємо ставки єдиного податку на новий рік

З 1 січня 2018 року передбачено прожитковий мінімум для працездатних осіб на рівні 1762 грн, а мінімальна зарплата - 3723 грн.

Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць.

• для першої групи платників єдиного податку – в межах до 10% розміру прожиткового мінімуму (тобто в 2018 році ставка єдиного податку буде не більше 176,20 грн на місяць(1762 грн х 10%));

• для другої групи платників єдиного податку – в межах до 20% розміру мінімальної заробітної плати (до 744,60 грн на місяць (3723 х 20%)).

Рішенням Лозівської міської ради від 26.01.2017р. для платників єдиного податку другої групи затверджено ставку 10%  розміру мінімальної заробітної плати, тобто до сплати ( 372,30 грн на місяць (3723 х 10%)).

 

Ставки єдиного податку для четвертої групи встановлено:

– для ріллі, сіножатей і пасовищ  розмір ставок податку з одного га встановлено на рівні 0,95%;

– для багаторічних насаджень – 0,57%;

– для земель водного фонду ставка залишиться на рівні 2,43;

– для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, – 6,33.

Мінімальна зарплата та прожитковий мінімум у 2018 році

Законом України від 07.12.2017 N 2246-VІІІ«Про Державний бюджет України на 2018 рік» встановлено на 2018 рік мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі: з 1 січня - 3723 гривні; у погодинному розмірі: з 1 січня - 22,41 гривні.

Прожитковий мінімум для працездатних осіб встановлений : з 1 січня 2018року -1762 грн, з 1липня - 1841грн, з 1 грудня - 1921грн.

 

Власники земельних ділянок, землекористувачі та орендарі земель звітують за новою формою

З 1 січня 2018 року оновила свою форму Податкова декларація з земельного податку та/або орендної плата затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 р. №560 (у редакції наказу від 23.01.2017 р. №9).

Платники плати за землю самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають декларацію на поточний рік за місцезнаходженням земельної ділянки  з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями. Подання такої декларації звільняє від обов’язку подання щомісячних декларацій.

Платник плати за землю має право подавати щомісяця звітну податкову декларацію, що звільняє його від обов’язку подання податкової декларації не пізніше 20 лютого поточного року, протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

За нововідведені земельні ділянки платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним.

При зміні протягом року об’єкта та/або бази оподаткування платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни.

 

Відтепер контролери відповідатимуть за шкоду, завдану платнику податків

Змінами до ПКУ, які набрали чинності з 1 січня 2018 року, госпсуб'єкту гарантується відшкодування шкоди, завданої незаконними рішеннями, діями чи бездіяльністю посадової або службової особи контролюючого органу за рахунок коштів держбюджету.

Шкода, завдана платнику податків неправомірними рішеннями, діями чи бездіяльністю посадової або службової особи контролюючого органу, буде відшкодовуватися за рахунок коштів державного бюджету, передбачених для фінансування цього органу, незалежно від вини цієї особи.

Посадова або службова особа контролюючого органу нестиме перед державою відповідальність в порядку регресу в розмірі виплаченого з бюджету відшкодування через неправомірні рішення, дії чи бездіяльність цієї посадової (службової) особи.

 

У новому Реєстрі - 152 моделі РРО

ДФС України наказом від 7 червня 2017 р. №406 затвердила новий державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій. Нагадаємо: у ньому наводять перелік моделей, модифікації РРО, дозволених до первинної реєстрації, та РРО, первинну модифікацію яких заборонено.

Попередній перелік, який затверджений наказом ДФС від 20.04.17 р. №275, втратив чинність.

 

НБУ затвердив нову редакцію Положення про ведення касових операцій 

У постанові НБУ від 29.12.2017 р. №148 , викладено у новій редакції Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.  

 Також Положенням передбачено, що використання печатки підприємством не є обов’язковим.

При цьому граничні суми розрахунків готівкою залишилися незмінними, а саме:

  • між підприємствами (підприємцями) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами – у розмірі 10 000 гривень;
  • між підприємством (підприємцем) та фізичною особою протягом одного дня – у розмірі 50 000 гривень;
  • між фізичними особами за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню – у розмірі 50 000 гривень.

 Окрім того, цією постановою також оновлено такі форми документів: відомість на виплату готівки, видатковий касовий ордер, журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, касова книга, книга обліку виданої та прийнятої старшим касиром готівки, акт про результати інвентаризації наявних коштів, що зберігаються, акт про перевірку дотримання порядку ведення операцій з готівкою.

 Постанова № 148 набирає чинності з 5 січня 2018 року.

 

У яких випадках не застосовується штраф за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних

За порушення термінів реєстрації ПН/РК у ЄРПН або у разі її відсутності штрафні санкції не застосовуються винятково до ПН, що не видаються отримувачу (покупцю) та складені на постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування та оподаткування за нульовою ставкою.

 ДФСУ  від  29.12.2017 р. №3246/6/99-95-42-03-15/ІПК

 

Скасовано ключі ЕЦП: чи будуть штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних

Відповідно до п. 1201.1 ПКУ, порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, для реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій, які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою), тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого згідно з вимогами ст. 192 і ст. 201 ПКУ покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірах, установлених у вказаному пункті ПКУ.

При цьому нормами ПКУ не передбачено будь-яких винятків для окремих платників податку під час застосування контролюючим органом штрафних санкцій за порушення строків реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування в ЄРПН, у т.ч. й у випадку скасування ключів ЕЦП за заявою платника податку у зв’язку з несанкціонованим доступом до таких ключів із боку сторонніх осіб.

ІПК ДФСУ від 29.12.2017 р.№ 3220/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Власники авто та платники земельного податку звітують за новими формами декларацій

Наказом Мінфіну «Про внесення змін до форми Податкової декларації з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності)» від 23.01.2017 р. № 9 унесено зміни до форми Податкової декларації з плати за землю, затвердженої наказом Мінфну від 16.06.2015 р. № 560, та викладено її в новій редакції — у разі подання декларації в електронному вигляді ідентифікатор форми j0602006.

З 01 січня 2018 року діє оновлена форма Податкової декларації з транспортного податку (затверджена наказом Мінфіну від 10.04.2015 р. № 415, у редакції наказу Мінфіну від 27.06.2017 р. № 595)

 

Розширено межі ставки ПДВ 7%

З 1 січня 2018 року застосовується ставка ПДВ 7% на операції з постачання та ввезення на митну територію України всіх медичних виробів, які внесені до Державного реєстру медичної техніки та виробів медичного призначення або відповідають вимогам відповідних технічних регламентів, що підтверджується документом про відповідність, та дозволені для надання на ринку та/або введення в експлуатацію і застосування в Україні.

Нагадаємо, що ПДВ за ставкою 7% оподатковували операції з постачання та ввезення на митну територію України лише медичних виробів, включених до переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 03.09.2014 року №410. До операцій з постачання та ввезення на митну територію України всіх інших медичних виробів застосовується ставка ПДВ в розмірі 20%.

 

Зміни у трансфертному ціноутворенні

01.01.2018 набрав чинності (крім окремих положень) Закон № 2245, в частині трансфертного ціноутворення, а саме:

- доповнено перелік господарських операцій, які є контрольованими:

– господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні; доповнено критерії для визнання операцій контрольованими:

– господарські операції, що здійснюються між нерезидентом та його постійним представництвом в Україні, визнаються контрольованими, якщо обсяг таких господарських операцій, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

уточнено вимоги до документації з трансфертного ціноутворення, яка подається на запит центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику; змінено термін надсилання запиту центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, для подання документації щодо контрольованих операцій з 01 травня на 01 жовтня року, що настає за календарним роком, в якому таку контрольовану операцію (операції) було здійснено; уточнено строки сплати суми податкового зобов’язання, розрахованого за результатами самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань за результатами якого розрахована ціна відповідає принципу «витягнутої руки»;

уточнено норми щодо укладання договорів за результатами попереднього узгодження ціноутворення у контрольованих операціях, що мають односторонній, двосторонній та багатосторонній характер.

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Єдиний внесок

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ становить з 1 січня 2018 року 15 розмірів мінімальної заробітної плати і дорівнює 55845 грн. (3723грн х15).

Максимальний розмір нарахованого єдиного внеску становить з 1 січня 2018 року –  12285,90 грн. (55845 х 22%).  Розмір  мінімального страхового внеску - 819,06 грн. на місяць (3723 х 22%), у 2017 року торік цей показник становив 704 грн.

На рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе фізособи-підприємці, самозайняті особи та (з 1 січня 2018 року )  члени фермерського господарства в обов’язковому порядку, незалежно від діяльності, обраної системи та доходу.

У разі якщо ФОП і члени фермерського господарства - пенсіонери за віком або інваліди та отримують пенсію або соціальну допомогу, вони звільняються від сплати ЄСВ за себе. Самозайнятих осіб, як і раніше, виключення не стосується.

З 1 січня фізичні особи - підприємці віднесені до першої групи платників єдиного податку  сплачують ЕСВ на загальних підставах – не менше 819,06 грн. на місяць.

 

Терміни сплати єдиного внеску

Терміни сплати єдиного внескуфізичними особами – підприємцями та самозайнятими особами (а тепер і членами фермерського господарства) –щокварталу по строку 19 числа місяця, що настає за звітним кварталом. У 2017році ФОП та самозайняті особи мали право сплачувати внесок раз на рік.

Дати сплати внеску: за І квартал по строку 19 квітня 2018 року, за ІІ квартал – по строку 19 липня 2018 року, за ІІІ квартал – по строку 19 жовтня 2018 року та за IV квартал – по строку 18 січня 2019 року.

Терміни звітності не змінились.

 

Справляння ПДФО і військового збору

Основна ставка ПДФО не змінилась – 18%. Ставка військового збору залишилась 1,5%.

Головні новації з ПДФО :

1) звільнення з 1 січня 2018 року від оподаткування

вартості путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів,

на території України, наданої раз на календарний рік працівнику та/або членам його сім'ї першого ступеня споріднення, роботодавцем - платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки), якщо така вартість (знижка) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня – у 2018 році не більше 18615 грн.

2) дохід від продажу об’єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі – продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта,розрахованої відповідним органом та зареєстрованої в єдиній базі даних звітів про оцінку.

3) запроваджено Єдину базу даних звітів про оцінку нерухомого майна з метою запобігання заниження оціночної вартості при продажу нерухомого майна. Звіт про оцінку, не зареєстрований у єдиній базі даних є недійсним.

 

Податкова соціальна пільга

Податкова соціальна пільга становить у 2018 році для будь-якого платника 881грн. (50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи у розрахунку на 3 місяць, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року).

Розмір підвищеної податкової соціальної пільги : 150% ПCП = 1321,50 гpн

200% ПCП = 1762 гpн.

Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга, у 2018 році дорівнює 2470 грн. (розмір місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень – пп. 169.4.1 ПКУ).

 

Добові

З 1 січня по Україні добовдобові -372,30 грн. (не більше 0,1 розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року  Для відряджень за кордон не змінились – не більше 80 євро.

Незмінною залишились добові для державних службовців і працівників підприємств, установ, організацій, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів – в сумі 60 грн.

Починаючи з 1 січня 2018 року не оподатковується:

-вартість подарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань) не більша 930,75грн. на місяць (у 2017 році – 800 грн. на місяць);

-прощена (анульована) основна сума боргу (кредиту) не більша за 930,75 грн. на рік (у 2017 році – 800 грн. на рік);

- сума заборгованості за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності не більша за 881 грн. (у 2017 році – 800 грн.на рік);

- внески роботодавців на недержавне пенсійне забезпечення за працівника не більше 9307,5 грн. на місяць (у 2017 році – не більше 8000 грн. на місяць);

-оплата  підготовки чи перепідготовки у вітчизняних вишах та професійно-навчальних закладах, спрямована юридичними або фізичними особами на здобуття освіти не більша за 11169 грн. за кожний повний (не повний) місяць навчання ;

- доходи від продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 186150 грн. (у 2017році- 160000 грн.);

- кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем за останнім місцем роботи як допомога на поховання платника податку, в сумі що не перевищує 4940 грн.(у 2017 році – 4480 грн.);

-стипендії(включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) з бюджету учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, аспіранту або ад’юнкту не вища за 2470 грн. (у 2017 році – 2240 грн.);

-суми пенсій (включаючи суму їх індексації, нараховану відповідно до закону) або щомісячного довічного грошового утримання, отримуваних платником податку з ПФУ чи бюджету згідно із законом, якщо їх розмір не перевищує 17620 грн. на місяць (у 2017 році – 16000 грн.) ;

- виплати (крім заробітної плати) членам профспілки не оподатковуються в сумі 2470 грн. на рік ;

-неоподатковувана нецільова благодійна допомога (у тому числі матеріальна) 2470 грн. на рік.

 

Спрощена система оподаткування

Спрощену систему на 2018 рік збережено. Кількість груп не змінилась – їх чотири, обсяги для кожної групи залишились незмінними.

Збережений і минулорічний порядок застосування РРО для платників єдиного податку.

Основна зміна – втрата з 1 січня 2018 року ФОП 1 групи платників єдиного податку переваг із сплати єдиного внеску. Тепер сплачують внесок на загальних підставах– не менше 819,06 грн. на місяць.

Перший термін сплати єдиного внеску 19 квітня 2018 року – за І квартал.

Максимальний розмір єдиного податку для 1 групи 176,2 грн. на місяць, а для другої 744,6 грн. на місяць. Фіксовані ставки податку на рік встановили сільські,селищні, міські ради, або ради ОТГ залежно від виду діяльності в розрахунку на місяць. Радимо звернутись до рішень і визначити суму податку до сплати. Перший термін сплати для першої та другої груп – 19 січня 2018 року (за січень).

Для 3 групи ставки залишаються на рівні 3% та 5% від доходу у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Ставки єдиного податку для 4 групи не змінились.

 

Про податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Ставка податку на нерухомість залишилась у розмірі 1,5% за 1 кв.метр. У 2018 році не більша 55,85грн. за 1 кв. метр (не перевищує 1,5 відсотки розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 кв. метр бази оподаткування) – у 2017 році не більша за 48 грн.

Ставки на поточний рік встановлюються рішеннями рад . Збережено норму за якою власники житлової нерухомості, загальна площа якої перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), платитимуть додатково 25000 гривень на рік за кожен із вказаних об'єктів житлової нерухомості (його частку). Пільги зі сплати податку на нерухомість для фізичних осіб залишаються на рівні минулого року: база оподаткування об’єктів житлової нерухомості зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі

одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та

житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв. метрів.

Нагадуємо, що особи, які використовують власне майно у підприємницькійдіяльності та для отримання доходів не мають пільг.

Юридичні особи у 2018 році сплачують податок за 2018 рік, а фізичні – за 2017 рік з застосуванням минулорічних ставок і пільг.

 

Новації транспортного податку

Ставка залишилась незмінною – 25000 грн. на рік.

Об’єктом оподаткування транспортним податком у 2018 році є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового року – понад 1396 тис.грн. (у 2017 році – 1,2 млн.грн.).

 

За ввезені товари від агресора передбачена відповідальність

Відповідно до постанови КМУ від 30.12.15 р. №1147 «Про заборону ввезення на митну територію України товарів, що походять з Російської Федерації»  до 31 грудня 2018 року (включно) заборонено ввезення на митну територію України товарів, що походять з РФ (за переліком до Постанови №1147).

Так, за провезення через «зелений коридор» товарів, переміщення яких через митний кордон України заборонено або обмежено законодавством, або товарів в обсягах, що перевищують неоподатковувану норму, накладається штраф у розмірі 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

А якщо безпосередніми предметами правопорушення є товари, переміщення яких через митний кордон України заборонено або обмежено законодавством, – ці товари також конфіскуються. Якщо переміщення відбувалось поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю, то до порушників застосовується штраф у розмірі 100 відсотків вартості товарів та ці товари конфіскуються. Також конфіскуються й транспортні засоби, що переміщували товари поза митним контролем, або у яких були спеціально виготовлені сховища, тайники.

При виявленні факту зберігання, перевезення, придбання чи використання товарів, транспортних засобів комерційного призначення, ввезених на митну територію України поза митним контролем або з приховуванням від митного контролю, до правопорушників застосовується стягнення у вигляді штрафу в розмірі 100 відсотків вартості цих товарів, транспортних засобів або їх конфіскації.

Внесено зміни до плати за землю

З 01.01.2018 р. набрав чинності Закон України від 07.12.2017 р. № 2245-VIII, яким внесено зміни до ПКУ, зокрема в частині плати за землю, а саме:

-  встановлено, що річна сума орендної плати за землі державної та комунальної власності не може бути меншою за розмір земельного податку:

– для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких проведено, – у розмірі не більше 3% їх нормативної грошової оцінки, для земель загального користування – не більше 1% їх нормативної грошової оцінки, для сільськогосподарських угідь – не менше 0,3% та не більше 1% їх нормативної грошової оцінки;

– для земельних ділянок, нормативну грошову оцінку яких не проведено, – у розмірі не більше 5% нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по області, для сільськогосподарських угідь – не менше 0,3% та не більше 5% нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по області.

-  фізичні особи звільняються від відповідальності, передбаченої Кодексом за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання з плати за землю, якщо контролюючий орган не надіслав  податкове повідомлення-рішення у строки, встановлені нормами Кодексу;

-  встановлено, що індекс споживчих цін за 2017 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів та інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується із значенням 100%.

 

Чи звільнені з 2018 року від сплати ЄСВ підприємці, які отримують пенсію за вислугу років

Фізособи-підприємці, яким призначено пенсію за вислугу років відповідно до Закону України «Про пенсійне забезпечення осіб, звільнених з військової служби, та деяких інших осіб» від 09.04.1992 р. № 2262-ХІІ, не є пенсіонерами за віком у розумінні Закону про ЄСВ і зобов’язані нараховувати та сплачувати ЄСВ на загальних підставах. Зазначена норма діяла до 31.12.2017.

Законом України від 03.10.2017  р. № 2148-VIII унесено зміни до Закону про ЄСВ, зокрема, до п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ, яким установлено, що підприємці звільняються від сплати за себе ЄСВ, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю чи досягли пенсійного віку, установленого ст. 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV , й отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ винятково за умови їх добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування. Зазначена норма набрала чинності з 01 січня 2018 року.

Тобто, 01.01.2018 фізособи-підприємці, які досягли віку, установленого ст. 26 Закону № 1058 (60 років і мають страховий стаж, зокрема з 01.01.2018 по 31.12.2018 — не менш ніж 25 років), й отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (незалежно від виду пенсії), звільнятимуться від сплати ЄСВ за себе.

ІПК від 26.12.2017 р. № 3135/Д/99-99-13-02-01-14/ІПК

 

 

 

 

 

 

 

Перегляди: 43

новини Лозівської ОДПІ від 03.01.2018

Створено: 04 січня 2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

До уваги платників податків: режим роботи ЦОП у святкові та вихідні дні!

Лозівська ОДПІ нагадує про режим роботи Центру обслуговування платників у святкові та вихідні дні січня 2018 року:

- 6 січня 2018 року – відповідно до законодавства про працю робочий день скорочено на одну годину;

8 січня 2018 року – вихідний день.

 

Стартувала кампанія декларування – 2018

Розпочалася кампанія декларування доходів, отриманих фізичними особами – платниками податків протягом 2017 року, під час якої окремі категорії фізичних осіб:

- зобов’язані подати податкову декларацію про майновий стан та доходи за 2017 рік та визначити податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору;

- мають право подати декларації для отримання податкової знижки.

Обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація) у платників податків виникає:

- при отриманні доходів не від податкових агентів, тобто від інших фізичних осіб, які не зареєстровані як самозайняті особи, тобто які не є підприємцями або не провадять незалежну професійну діяльність;

- при отриманні від податкових агентів доходів, які не підлягали оподаткуванню при виплаті, але які не звільнені від оподаткування;

- при отриманні іноземних доходів;

- в інших випадках, передбачених законодавством.

 

Важливі цифри 2018 року

Розмір мінімальної заробітної плати в 2018 році

Період дії

Місячний розмір

Погодинний розмір

1 січня - 31 грудня

3723,00

22,41 

 

Розмір прожиткового мінімуму в 2018 році

Розмір прожиткового мінімуму

Період дії

1 січня - 30 червня

1 липня - 30 листопада

1 грудня - 31 грудня 

Розмір прожиткового мінімуму на одну особу

1700 

1777

1853 

дітям до 6 років

1492 

1559 

1626 

дітям від 6 до 18 років

1860 

1944 

2027 

працездатним особам

1762 

1841 

1921 

особам, які втратили працездатність

1373 

1435  

1497 

 

Добові в 2018 році

Територія відрядження

Максимальний неоподатковуваний розмір добових

У межах території України

372,30 грн

Для відряджень за кордон

80 євро по курсу НБУ 

 

Розмір податкової соціальної пільги в 2018 році

Вид податкової соціальної

 пільги (норма ПКУ)

Розмір податкової соціальної пільги , грн.

Граничний розмір доходу,
який дає право
на отримання податкової 
соціальної пільги, грн.

Звичайна (п.п. 169.1.1)

881,00

2470,00

Звичайна на "дітей" (п.п. 169.1.2)

881,00 х кіл-ть дітей до 18 років

Для одного з батьків:
2470,00 х кіл-ть дітей.

Для другого — 2470,00

Підвищена на "дітей" (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1321,50 х кіл-ть дітей до 18 років

Для одного з батьків:
2470,00 х кіл-ть дітей.

Для другого — 2470,00

Підвищена (пп.«в»—«е» п.п. 169.1.3)

1321,50

2470,00

Максимальна (п.п. 169.1.4)

1762,00

2470,00

 

Максимальний розмір зарплати, з якої сплачується єдиний соціальний внесок у 2018 році

Період дії

Розмір, грн

1 січня – 31 грудня

55 845

 

Розміри мінімального та максимального єдиного соціального внеску для підприємців у 2018 році

Категорія платників

Розмір мінімального страхового внеску, грн.

Розмір максимального страхового внеску, грн.

за місяць

за квартал

за місяць

за квартал

Для платників єдиного податку 1, 2 і 3 груп 
Для самозайнятих осіб 
Для ФОП на загальній системі оподаткування
Для членів фермерського господарства

819,06

2457,18

12 285,90

36 857,70

Для платників єдиного податку 1, 2 і 3 груп 
Для ФОП на загальній системі оподаткування
Для членів фермерського господарства

Звільняються від сплати ЄСВ за себе, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону про пенсійне страхування, та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу

 

Ставка єдиного податку в 2018 році

Категорія платників

Ставка єдиного подаку

Для платників єдиного податку 1 групи

До 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня 2018 року. тобто до 176,20 грн 

Для платників єдиного податку 2 групи

До 20% від мінімальної зарплати на 1 січня 2018 року. тобто до 744,60 грн 

Для платників єдиного податку 3 групи

3% від доходу (при уплаті ПДВ) або  5% від доходу (без уплати ПДВ)

 

Зміни до ПКУ в частині єдиного податку

Законом України від 07.12.2017 року № 2245-VII,  ПКУ доповнено новою нормою, згідно якої платник єдиного податку, який здійснює виплати на користь нерезидента - юридичної особи або уповноваженої особи (крім постійного представництва на території України),  нараховує та сплачує податок з доходів нерезидента.  

 

Харківщина: до бюджетів країни надійшло 37,6 мільярди гривень податків і зборів

Протягом 2017 року від  платників регіону надійшло  37 600,4 млн. грн. платежів до бюджетів усіх рівнів, що на 6,3 млрд. грн. більше ніж за відповідний період минулого року. Темп росту збору платежів до 2016 року склав 120,1 %. У розрізі податків:

рентної плати надійшло – 17 249,0 млн.грн. (плюс 1,4 млрд.грн. від минулорічного показника);

податку на доходи фізосіб – 9 535,5 млн.грн. (плюс 3 043,7 млн.грн. від минулорічного показника);

ПДВ – 4 282,2  млн.грн. (плюс 1 017,9 млн.грн. від минулорічного показника);

податку на прибуток – 1 178,8 млн.грн. (плюс 142,7 млн.грн. від минулорічного показника).

До Державного бюджету протягом 2017 року надійшло майже 26 млрд.грн., що на 3,5 млрд. грн. більше ніж за 2016 рік. До місцевих бюджетів – 11,6 млрд. грн., що на 2,8 млрд. грн. більше минулорічного показника.

Керівник ГУ ДФС у Харківській області Микола Рибаков  подякував усім сумлінним платникам податків нашого регіону за громадську  позицію та свідоме ставлення до сплати податків.

 

Мирослав Продан: Збір платежів до бюджету порівняно з минулим роком зріс на 140,2 млрд. гривень

У 2017 році по платежах, що контролюються Державною фіскальною службою України, збір до загального фонду державного бюджету складе 752,9 млрд. грн. Індикативні показники Міністерства фінансів України будуть перевиконані на 3,7 млрд. грн. Такі прогнози на 2017 рік озвучив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан під час апаратної наради за участі керівників територіальних органів фіскальної служби.

За його словами, збір платежів до загального фонду держбюджету цього року збільшився на 140,2 млрд. грн. порівняно з 2016 роком.

            «Це дало можливість Уряду, і всім, хто сьогодні забезпечує фінансову політику держави абсолютно успішно закрити бюджетний рік без додаткових запозичень, і, не дивлячись на те, що черговий транш, на який розраховував Уряд наприкінці року від МВФ, ми не отримали. Тобто сьогодні власними коштами і власними зусиллями забезпечене абсолютне виконання державного бюджету в частині, доведеної до ДФС», - наголосив Мирослав Продан.

«Це нам дає абсолютну впевненість у подальших діях у 2018 році: в усіх ключових пунктах пропуску будуть встановлені стаціонарні скануючі системи. У нас готова вся тендерна документація, готові всі процеси, пов’язані з закупівлею, а також є достатнє матеріальне забезпечення», – наголосив в.о. Голови ДФС Мирослав Продан.

 

Щодо запровадження ІТС «Електронний кабінет»

Електронний кабінет має функціональні частини: відкрита  (загальнодоступна) частина та приватна частина (особистий кабінет).

Для забезпечення взаємодії засобами Електронного кабінету в приватній частині (особистий кабінет), яка є індивідуальною персоніфікованою веб-сторінкою користувача, платник податків здійснює електронну ідентифікацію з використанням ЕЦП відповідальних осіб платника (директора, бухгалтера, осіб, які мають право підпису), наданого будь-яким акредитованим центром сертифікації ключів відповідно до Закону України «Про електронний цифровий підпис».

Приватна частина (особистий кабінет) Електронного кабінету забезпечує надання платнику податків послуг, перелік яких передбачено Податковим кодексом України.

Для забезпечення можливості незалежної перевірки коректності роботи Електронного кабінету у розділі «Електронна звітність» офіційного веб-порталу ДФС розміщено перелік тестових платників.

Вхід до Електронного кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС.

 

Довідку про відсутність заборгованості з податків можна отримати не виходячи з дому

За допомогою сервісу «Електронний кабінет платника» з використанням ЕЦП будь-якого акредитованого центру сертифікації ключів можна надіслати заяву та отримати довідку про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів, що контролюються органами фіскальної служби в електронному вигляді, яка підписана ЕЦП посадових осіб відповідного контролюючого органу.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Розмір прожиткового мінімуму у 2018 році

З 01 січня  2018 року набрав чинності Закон про Держбюджет на 2018 рік. Законом встановлено розміри прожиткового мінімуму для різних демографічних груп населення та розмір мінімальної заробітної плати. Ці показники впливають на розміри соціальних виплат, мінімальних пенсій, а також податкової соціальної пільги.

У 2018 році встановлено такі розміри прожиткового мінімуму на одну особу у розрахунку на місяць: з 1 січня 2018 року − 1700 грн., з 1 липня − 1777 грн., з 1 грудня − 1853 грн.

Прожитковий мінімум − 2018 для основних соціальних та демографічних груп населення:
1) дітей до 6 років: з 1 січня 2018 року − 1492 грн.; з 1 липня − 1559 грн.; з 1 грудня − 1626 грн.;
2) дітей у віці від 6 до 18 років: з 1 січня 2018 року − 1860 грн.; з 1 липня − 1944 грн.; з 1 грудня − 2027 грн.;

3) працездатнихосіб: з 1 січня 2018 року − 1762 грн.; з 1 липня − 1841 грн.; з 1 грудня − 1921 грн.;

4) осіб, які втратили працездатність: з 1 січня 2018 року − 1373 грн.; з 1 липня − 1435 грн.; з 1 грудня − 1497 грн.

Мінімальна зарплата у 2018 році складе: у місячному розмірі − 3723 грн.; у погодинному розмірі − 22,41 грн.

 

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь за 2017 рік

Індекс споживчих цін за 2017 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, земель населених пунктів й інших земель несільськогосподарського призначення, застосовується зі значенням 100%.

Відповідна норма прописана в п. 9 підрозділу 6 «Перехідних положень» ПКУ, яка стосується особливостей справляння плати за землю.

До того ж уточнено, що індекс споживчих цін за 2017 рік, який використовується для визначення величини коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) для цілей обкладення єдиним податком четвертої групи, застосовується зі значенням 100%. Зміни внесено до п. 5 підрозділу 8 «Перехідних положень» ПКУ.

Закон України від 07.12.2017 р. № 2245-VIII,який чинний із 01.01.2018

 

Податкова соціальна пільга у 2018 році

З 1 січня 2018 року прожитковий мінімум для працездатної особи  на місяць становить 1762 гривні.

Відповідно розмір податкової соціальної пільги становитиме:

- 100% - 881 грн. (для будь-якого платника податку або платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину).

- 150% - 1321,50 грн. (для платників податку, які є одинокою матір'ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником (у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років); утримують дитину-інваліда (у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років); які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи; є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом; інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія ЗУ "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту").

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу у вигляді зарплати, a також прирівняних до неї виплат. Максимальний розмір зарплати, до якого може бути застосована звичайна податкова соціальна пільга у 2018 році становитиме 2470 грн. (1762 грн. х 1,4).

 

Опубліковано зміни до Податкового кодексу України

 Закон України від 07.12.2017р. №2245-VIII  щодо  внесення змін до Податкового кодексу набув чинності з 01.01.2018р. Законом тимчасово зупинено систему ризиків з ПДВ, підвищено акцизи на тютюнові вироби, передбачено індексацію ставок екологічного податку та ренти, а також відшкодування шкоди, завданої платнику податків контролюючим органом.

 

Податковий календар на січень 2018 року

Понеділок, 15 січня 2018, останній день подання

- звіту про використання книг обліку розрахункових операцій (розрахункових книжок) за грудень (форма № ЗВР-1), якщо не передбачено подання інформації дротовими або бездротовими каналами зв’язку; довідки про використані розрахункові книжки за грудень.

Пятниця, 19 січня 2018, останній день сплати

- авансового внеску з єдиного податку на січень платниками, віднесеними до 1 та 2 груп;

- ЄСВ фізособами-підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування, за IV квартал.

Понеділок, 22 січня 201, останній день подання

- податкової декларації з ПДВ за грудень платниками, у яких звітний календарний місяць;

- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України;

- звіту про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого ЄСВ (форма № Д4 (місячна)) за грудень

останній день сплати

- ЄСВ  роботодавцями за грудень.

Понеділок, 29 січня 2018, останній день сплати

- авансового внеску податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, юридичними особами за IV квартал;

- авансового внеску з транспортного податку юридичними особами за IV квартал;

Вівторок, 30 січня 2018, останній день сплати

- рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України за грудень;

- єдиного податку платниками четвертої групи за ІV квартал;

- акцизного податку за грудень;

- податку на доходи фізичних осіб з нарахованого, але не виплаченого доходу, за грудень;

- військового збору з нарахованого, але не виплаченого доходу, за грудень;

- ПДВ за грудень платниками, у яких звітний період календарний місяць.

 

Набрали чинності зміни до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»

З 01.01.2018 набрав чинності Закон України від 05.10.2017 №2164-VIII щодо внесення змін до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».

Згідно з Законом №2164, зокрема, для цілей бухобліку визначено нову класифікацію поділу суб’єктів господарювання за критерієм їх розмірів: мікропідприємства, малі, середні або великі підприємства.

Звітність за міжнародними стандартами мають складати: підприємства, що становлять суспільний інтерес; публічні акціонерні товариства; підприємства, які здійснюють діяльність з видобутку корисних копалин загальнодержавного значення.

Підприємства, які відповідно до законодавства складають фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність за міжнародними стандартами, зобов’язані забезпечити ведення бухобліку відповідно до облікової політики за міжнародними стандартами після подання першої фінансової звітності або консолідованої фінансової звітності за міжнародними стандартами, що визнається такою у порядку, визначеному міжнародними стандартами.

Також встановлено нові підходи до розкриття фінансової інформації суб’єктами господарювання. Так, окремі категорії підприємств мають оприлюднювати річну фінансову звітність та річну консолідовану фінансову звітність разом з аудиторським висновком на своїй веб-сторінці (у повному обсязі).

 

Придбаваємо житлову та комерційну нерухомість: що в податковому обліку

Суми ПДВ, сплачені у вартості товарів/послуг, основних фондів (у т.ч. об’єктів житлової та комерційної нерухомості), що були придбані з ПДВ, включаються платником ПДВ до складу податкового кредиту на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, та за умови дотримання інших правил формування податкового кредиту, установлених ПКУ.

У разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в неоподатковуваних операціях чи в негосподарській діяльності платника податку, застосовуються норми п. 198.5 ПКУ.

Щодо порядку обкладення податком на прибуток

Операція з придбання підприємством основних засобів ураховується в складі витрат, починаючи з періоду нарахування амортизації таких основних засобів, і впливає на фінансовий результат до оподаткування згідно з правилами бухгалтерського обліку та, відповідно, зменшує об’єкт обкладення податком на прибуток. З метою оподаткування амортизація основних засобів нараховується в разі їх експлуатації під час провадження господарської діяльності платника податку.

ІПК ДФСУ від 15.12.2017 р.№ 3000/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Запроваджуються нові форми податкової звітності з 01.01.2018року

1) Податкова декларація про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (у редакції наказу від 06.06.2017 № 556), та ідентифікаторами форм F0100110, F0100210 разом з додатками;

2) Податкова декларація з транспортного податку за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 10.04.2015 № 415 (у редакції наказу від 27.06.2017 № 595), та ідентифікатором форми J0303602;

3) Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578, із змінами, внесеними наказом від 17.03.2017 № 369, та ідентифікатором форми J0103803 разом з додатком;

4) Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за формою, затвердженою наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26.12.2011 № 772 із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства аграрної політики та продовольства України від 22.03.2013 № 205, від 02.12.2015 № 461, від 29.03.2016 № 108, від 17.05.2017 № 245, та ідентифікатором форми J0303307;

5) Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за формою, затвердженою наказом Мінфіну 16.06.2015 № 560 (у редакції наказу від 23.01.2017 № 9), та ідентифікаторами форм J/F0602006;

6) Спрощена податкова декларація з податку на прибуток підприємств, який оподатковується за ставкою 0% відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, за формою затвердженою постановою КМУ від 09.08.2017 № 592, та ідентифікаторами форм J0109102, J0109202;

7) Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, затвердженої наказом Мінфіну від 17.06.2016 № 553 (у редакції наказу від 28.04.2017 № 469), та ідентифікатором форми J0101911 з додатками;

8) Інформація суб’єктів господарювання, які провадять посередницьку діяльність, пов’язану з наданням послуг з оренди нерухомості (рієлтерів), про укладені за їх посередництвом цивільно-правові договори (угоди)» за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.05.2017 № 497, зареєстрованим в Мінюсті  08.06.2017 за № 700/30568, та ідентифікаторами форм J/F0500602.

 

Змінено граничні розміри обороту для застосування РРО

Уряд змінив порядок застосування РРО.

По-перше, збільшено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), у разі перевищення якого обов’язково застосовують РРО. Так, зокрема у роздрібній торгівлі через засоби пересувної торговельної мережі граничний розмір розрахунків становить 500 тис. грн (раніше — 200 тис. грн).

А для роздрібної торгівлі та громадського харчування на території села, що провадять підприємства споживчої кооперації, а також сільськогосподарські товаровиробники, які використовують продукцію власного виробництва, — 250 тис. грн (було 75 тис. грн).

По-друге, уточнено, що для приватних підприємців — єдиноподатників другої і третьої груп незалежно від обраного виду діяльності, граничний обсяг річного доходу для обов’язкового застосування РРО становить 1 млн грн.

Постанова КМУ від 18.12.2017 № 984

 

Штрафи при порушенні термінів сплати податків!

Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання протягом строків, визначених Податковим кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Крім того після закінчення встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Зазначена норма передбачена ст. 126 та пп. 129.1.1 ст. 129 Податкового кодексу України.

 

Про визначення типів об’єктів оподаткування для форми № 20-ОПП

Платники податків зобов'язані повідомляти про всі об'єкти оподаткування й об'єкти, пов'язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку.

Відповідно до п. 8.4 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588 повідомлення про об'єкти оподаткування чи об'єкти, що пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП подається протягом 10-ти робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

Рекомендований довідник типів об'єктів оподаткування оприлюднюється на офіційному веб-сайті ДФСУ(http://sfs.gov.ua/Головна/Довідники/Типи об'єктів оподаткування) та розміщується на інформаційних стендах у контролюючих органах.

При заповненні табличної частини форми № 20-ОПП тип об'єкта оподаткування вказується в колонці 3.

 

Із 1 січня 2018 року фермери мають обов’язково сплачувати ЄСВ

З 1 січня 2018 року члени фермерського господарства виключені з переліку платників, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску (частина 1 статті 10 Закону  № 2464 в редакції  Закону  № 2148).

Водночас членів фермерського господарства буде звільнено від сплати єдиного внеску, якщо вони мають інвалідність або досягли пенсійного віку та отримують пенсію (за віком чи за інвалідністю) або соціальну допомогу.

Члени фермерських господарств з 1 січня 2018 року сплачуватимуть єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачують єдиний внесок.

 

Дохід юрособи – платинка єдиного податку та компенсація судового збору

При визначенні обсягу доходу, що дає право суб’єкту господарювання зареєструватися платником єдиного податку та/або перебувати на спрощеній системі оподаткування в наступному податковому (звітному) періоді, не включається дохід, отриманий як компенсація (відшкодування) за рішенням суду за будь-які попередні (звітні) періоди (п.292.15 ст.292 ПКУ).

Отже, сплачені юридичною особою – платником – єдиного податку суми компенсації витрат на інформаційно-технічне забезпечення судового процесу, судового збору та державного мита, повернуті за рішенням суду на її поточний рахунок, не включаються до доходу такого платника єдиного податку.

 

Послуги від нерезидента: порядок оподаткування ПДВ

Отримувач послуг, що постачаються нерезидентами, місце постачання яких розташоване на митній території України, нараховує ПДВ за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з пунктом 190.2 статті 190 ПКУ.

При цьому отримувач послуг - платник податку у порядку, визначеному статтею 201 ПКУ, складає податкову накладну із зазначенням суми нарахованого ним податку, яка є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту у встановленому порядку.

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Як оподатковуються лікарняні ФОП

Дохід у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачується Фондом соціального страхування України, не включається до доходу фізичної особи - підприємця, проте оподатковується за загальними правилами, встановленими ПКУ для платників податків - фізичних осіб.

Податковий агент (в даному випадку Фонд), який нараховує  оподатковуваний дохід на користь єдинника, зобов'язаний утримати ПДФО (18%) і військовий збір (1,5%) від суми такого доходу за його рахунок.

Докладніше в листі ДФС від 19.12.2017 г. № 3040/Ч/99-99-13-02-03-14/ІПК

 

З нового року декларація про майновий стан і доходи подається за новою формою

Починаючи з 01.01.2018, Декларація про майновий стан і доходи подається за новою формою в один із таких способів на вибір платника податку:

1) особисто платником податку або уповноваженою на це особою;

2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

3) в електронній формі із застосуванням електронного цифрового підпису.

Декларації подаються за звітний (податковий) період, що дорівнює:

1) календарному року для платників податку на доходи фізосіб - до 01 травня року, що настає за звітним;

2) календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб - підприємців - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;

3) календарному кварталу - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу.

Якщо останній день строку подання декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

 

Неоподатковувані розміри доходів у 2018 році

Мінімальну зарплату використовують для визначення оподатковуваного та звільненого від обкладення ПДФО й військовим збором доходу фізосіб.

1. Від оподаткування звільняється сума, сплачена на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку в межах 3-кратного розміру мінзарплати за кожен повний або неповний місяць навчання: у 2018 році —  11 169 грн за повний або неповний місяць навчання (пп. 165.1.21 ПКУ).

2. Неоподатковуваний розмір допомоги на поховання, наданої роботодавцем, — 4940 грн (2470 грн х 2) згідно з пп. 165.1.22 ПКУ.

3. Неоподатковуваний розмір нецільової благодійної допомоги, у т.ч. матеріальної, наданої роботодавцем, — 2470 грн згідно з пп. 170.7.3 ПКУ.

4. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків не включається вартість дарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної зарплати (за винятком грошових виплат у будь-якій сумі) (пп. 165.1.39 ПКУ). У 2018 році — 930,75 грн.

 

 

 

 

 

 

Перегляди: 57

новини Лозівської ОДПІ від 27.12.2017р

Створено: 27 грудня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Шановні платники!

У зв’язку з закриттям календарного року в період з 31.12.2017 по 01.01.2018 (включно) будуть проводитись регламентні та технологічні роботи автоматизованих систем ДФС України.

 

Оприлюднено план перевірок ДФС на 2018 рік

ДФСУ на своєму сайті оприлюднила план-графік проведення документальних планових перевірок платників податків на 2018 рік. Ознайомитись з планом графіком за посиланням  http://sfs.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/320874.html

 

Щодо роботи Центру обслуговування платників

Час прийому відвідувачів Центром обслуговування платників (далі – ЦОП):

 з понеділка по четвер з 9.00 до 18.00 год.,

 у п’ятницю - з 9.00 до 16 год. 45 хв,

 у суботу - з 9.00 до 13.00 год. Обідня перерва - з 13.00 до 13 год. 45 хв.

В останній день граничного строку подання звітності, визначеного ПКУ, час роботи ЦОП подовжується до 20.00 год.

 

Знову про електронні сервіси «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» та «Електронний кабінет платника»

Електронний податковий сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера» - це сервіс, що працює за допомогою інтерактивного банера, розміщеного на головній сторінці офіційного веб-порталу Державної фіскальної служби України, у якому за допомогою екранних форм формується запит та виводиться результат пошуку інформації, яка міститься у базах даних ДФС.

Сервіс функціонує без втручання посадових осіб органів ДФС та здійснюється за допомогою перенесення інформації з баз даних ДФС про наявність або відсутність податкового боргу у платника податків, без врахування заборгованості зі сплати єдиного внеску.

Одночасно, сервіс «Електронний кабінет платника» надає суб’єктам господарювання можливість працювати з органами ДФС дистанційно у режимі реального часу, зокрема у розділі «Стан розрахунків з бюджетом» платник має можливість звірити стан розрахунків з бюджетами усіх рівнів, включаючи ЄСВ.

 

Про подання податкової звітності засобами е-mail

Платник здійснює надсилання електронних документів з урахуванням встановлених законодавством граничних строків для подання таких документів до контролюючого органу протягом операційного дня.

Операційний день - частина дня, протягом якої за наявності технічної можливості здійснюється електронний документообіг.

Електронні документи, відправлені платником після закінчення строку, встановленого законодавством для подання аналогічних документів в паперовому вигляді, вважаються поданими з порушенням строків їх подання.

Після надходження електронного документа здійснюється його автоматизована перевірка  у день надходження або не пізніше наступного робочого дня, якщо електронний документ надійшов після закінчення операційного дня або за 1 годину до його закінчення.

За результатами автоматизованої перевірки платнику надсилається перша квитанція протягом двох годин з часу отримання електронного документа контролюючим органом, в іншому разі - протягом перших двох годин наступного операційного дня.

Якщо платнику протягом встановленого строку після відправки електронного документа не надійшла перша квитанція, електронний документ вважається не одержаним контролюючим органом.

Згідно з п. 12 розділу ІІ Порядку не пізніше наступного робочого дня з моменту формування першої квитанції, якщо інше не встановлено законодавством та Порядком, формується друга квитанція, яка є підтвердженням про прийняття (реєстрацію) або повідомленням про неприйняття в контролюючому органі електронного документа.

При наявності другої квитанції про прийняття електронного документа датою та часом прийняття (реєстрації) електронного документа контролюючим органом вважаються дата та час, зафіксовані у першій квитанції.

Якщо платником надіслано до контролюючих органів кілька примірників одного електронного документа (при виправленні, неотриманні першої квитанції тощо), оригіналом вважається електронний документ, надісланий до контролюючих органів останнім до закінчення граничного строку, встановленого законодавством для подання такого документа, за умови, що його було сформовано правильно та прийнято (зареєстровано), про що платнику надійшла друга квитанція про прийняття.

 

Щоб не було проблем із поданням звітності - завчасно отримайте цифровий підпис

Нагадуємо, що з 11 грудня 2017 року набрали чинності нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису.

Переглянути та завантажити актуальні форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису можна на офіційному сайті Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС у розділі «Реєстрація користувачів»: www.acskidd.gov.ua/r_kor.

Також для удосконалення процедур ідентифікації та автентифікації клієнтів під час надання послуг електронного цифрового підпису внесено Зміни № 5 до Регламенту АЦСК ІДД ДФС. Переглянути Зміни № 5 до Регламенту АЦСК ІДД ДФС можна у розділі «Реєстрація користувачів»: https://acskidd.gov.ua/reglament.

 

Змінено граничні розміри обороту для застосування РРО

Уряд змінив порядок застосування РРО.

По-перше, збільшено граничний розмір річного обсягу розрахункових операцій з продажу товарів (надання послуг), у разі перевищення якого обов’язково застосовують РРО. Так, зокрема у роздрібній торгівлі через засоби пересувної торговельної мережі граничний розмір розрахунків становить 500 тис. грн (раніше — 200 тис. грн).

А для роздрібної торгівлі та громадського харчування на території села, що провадять підприємства споживчої кооперації, а також сільськогосподарські товаровиробники, які використовують продукцію власного виробництва, — 250 тис. грн (було 75 тис. грн).

По-друге, уточнено, що для приватних підприємців — єдиноподатників другої і третьої груп незалежно від обраного виду діяльності, граничний обсяг річного доходу для обов’язкового застосування РРО становить 1 млн грн.

Постанова КМУ від 18.12.2017 № 984

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Після заміни несправного фіскального блоку РРО контрольну стрічку

відновлювати не потрібно

У разі якщо центром сервісного обслуговування при гарантійному (післягарантійному) ремонті було замінено несправний фіскальний блок, у ньому відновлюється інформація із щомісячних звітів РРО за останніх три роки. Вимоги щодо відновлення суб'єктом господарювання або центром сервісного обслуговування електронної контрольної стрічки у РРО або її роздрукування на паперовому носії чинним законодавством не передбачено.

Враховуючи зазначене, відповідальності за не відновлення електронної контрольної стрічки відповідно до ст. 17 Закону N 265 не передбачено. Окрім того, повідомляємо, що у базах банних ДФС наявна інформація про копії розрахункових документів, а також копії фіскальних звітних чеків, послідовно сформованих РРО, що створені в електронній формі таким реєстратором, які зберігаються на носії контрольної стрічки у формі пакетів даних.

 Докладніше у ІПК ДФС від 12.12.2017р. № 2961/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

 

Як отримати довідку-підтвердження статусу податкового резидента України?

Контролюючий орган видає платнику податків (юридичній особі, фізичній особі – підприємцю, фізичній особі) довідку-підтвердження статусу податкового резидента України або підтверджує статус податкового резидента України у відповідному розділі заяви про звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерел у зарубіжній державі або заяви про відшкодування уже сплачених податків на території зарубіжної держави, які подані за формами, затвердженими компетентним органом зарубіжної країни, у випадках, коли такі особи отримують доходи за межами України та підпадають під дію міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування і звернулися до контролюючого органу за місцезнаходженням юридичної особи (місцем проживання фізичної особи) із письмовим зверненням у довільній формі.

Звернення може бути подане особисто або уповноваженою на це особою або надіслано поштою.

 

Якщо виявлено помилку у повідомленні про прийняття на роботу

Пунктом 2 додатку до Постанови КМУ від 17.06.2015р. № 413 "Про порядок повідомлення Державної фіскальної служби та її територіальних органів про прийняття працівника на роботу" встановлено тип повідомлення:

• "початкове" - подання інформації про прийняття працівника на роботу;

• "скасовуюче" - подається у разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу.

У разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення типу "скасовуюче" з помилковими даними і одночасно повідомлення типу "початкове" з правильними даними.

 

Як довго слід зберігати первинні документи

Первинні документи потрібно зберігати не менш як 1095 днів із дня, коли подали податкову звітність, для складення якої використовували ці документи.

Коли платника податків ліквідовують, первинні документи за період його діяльності не менш як 1095 днів, що передували даті ліквідації, у встановленому порядку передають до архіву. Якщо документи пов’язані з предметом перевірки, їх зберігають до закінчення перевірки та спливу передбаченого законом строку оскарження рішень, що прийняли результатами перевірки.

Якщо первинні документи, пов’язані з визначенням податків чи заповненням звітності, загубили, пошкодили або достроково знищили, платник податків зобов’язаний у п’ятиденний строк повідомити про це орган контролю за місцем обліку.

Лист ДФС від 08.12.2017 № 2902/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

 

Підприємство виплачує фізособі-спадкоємцю частку у статутному капіталі: чи буде ПДФО

Коли юрособа виплачує фізособі-спадкоємцю його частку в капіталі, такі кошти оподатковують ПДФО та військовим збором. Фізособа зобов’язана самостійно подати річну податкову декларацію та сплатити суми податкових зобов’язань.

Підприємство як податковий агент має лише відобразити виплачений дохід у податковому розрахунку за формою № 1ДФ.

Лист ДФС від 19.12.2017 № 3045/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Щоб не проґавити право на податкову знижку

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, — це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Податковим кодексом України (далі – ПКУ).

Повернути частину податку на доходи фізичних осіб, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна, зокрема, при реалізації ними права на податкову знижку.

Для отримання податкової знижки за наслідками 2016 року фізичній особі необхідно заповнити і подати до державної податкової інспекції за своєю податковою адресою (місцем проживання фізичної особи, за яким вона береться на облік як платник податку у контролюючому органі) податкову декларацію про майновий стан і доходи по 31 грудня 2017 року.

Якщо платник податку до кінця 2017 року не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками 2016 року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

У регіоні, що обслуговується Лозівською ОДПІ, у 2017 році 631 громадянин скористався правом на отримання податкової знижки.

За наслідками перерахунків цим громадянам нараховано до повернення 700,8 тис грн податку на доходи фізичних осіб, зазначена сума вже отримана громадянами.

 

Якщо протягом року підприємець вдруге зареєструється у державного реєстратора, але у податковій його ще не знято з обліку

Незалежно від того, що процедура зняття з обліку фізичної особи – підприємця в контролюючих органах не завершена, але протягом року такий платник вдруге зареєструвався у державного реєстратора, то взяття його на облік здійснюється контролюючими органами за основним місцем обліку у день отримання відомостей про державну реєстрацію фізичної особи – підприємця та здійснюється датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора.

При цьому взяття на облік фізичної особи – підприємця, яка протягом року вдруге зареєструвалась у державного реєстратора, але у контролюючих органах ще не була знята з обліку, не припиняє її зобов’язань по забезпеченню остаточних розрахунків з податків від провадження підприємницької діяльності за її першою реєстрацією.

 

Знову про земельні пільги

Відповідно до ст. 281 ПКУ від сплати земельного податку звільняються інваліди 1 і 2 групи, фізособи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України ”Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту”, та фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати земельного податку за земельні ділянки, передбачене для вказаних категорій фізичних осіб, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

- для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, госпбудівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 га, в селищах - не більш як 0,15 га, в містах - не більш як 0,10 га;

- для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

Право на безоплатне отримання із земель державної або комунальної власності земельних ділянок, у межах зазначених граничних норм, мають громадяни України.

Іноземні громадяни та особи без громадянства не мають права набувати права власності на земельні ділянки на підставі безоплатної передачі із земель державної і комунальної власності.

Враховуючи зазначене, іноземні громадяни та особи без громадянства не користуються пільгами щодо сплати земельного податку.

 

Для кого застосування РРО не залежить від обсягу доходу

Нагадуємо, що 8 травня 2017 року набрала чинності постанова КМУ від 16.03.2017 р. №231. Саме з цього часу підприємці – платники єдиного податку 1, 2 та 3 груп, які продають технічно складні побутові товари, визначені переліком, зобов’язані проводити розрахунки за такі товари через зареєстровані належним чином РРО. Змінами передбачено, що платники єдиного податку, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні застосовувати РРО незалежно від обсягу отриманого доходу від продажу.

Застосовувати РРО при продажу технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, повинні як платники єдиного податку першої групи, які провадять діяльність на ринках, так і платники другої та третьої груп незалежно від обсягу річного доходу. Для них визначальною умовою для застосовування РРО є реалізація відповідного виду товарів, а саме - технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту.

Термін «технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту» вживається у значенні, наведеному в Законі України «Про захист прав споживачів» від 12.05.1991 р. №1023-XII. Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування РРО затверджено Постановою Кабінету Міністрів України від 16.03.2017 №231 «Про затвердження переліку груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій».

 

Про строк реєстрації  книги обліку доходів  підприємцем

У разі зміни податкової адреси (місця проживання), пов’язаної зі зміною адміністративного району, фізособі- підприємцю - платнику єдиного податку необхідно зареєструвати нову книгу обліку доходів (доходів і витрат) у контролюючому органі за новим місцем обліку до отримання нею доходів від здійснення підприємницької діяльності.

 

Якгромадянин України, іноземець або особа без громадянства може отримати інформацію про джерела/суми отриманих доходів?

Фізична особа (громадянин України, іноземець, особа без громадянства) для отримання інформації про джерела/суми отриманих доходів подає до контролюючого органу заяву за формою № 10ДР.

Громадянин України для отримання інформації про джерела/суми отриманих доходів може звернутися особисто або через представника до контролюючого органу за своєю податковою адресою (місцем проживання) або до будь-якого контролюючого органу у разі, якщо тимчасово перебуває за межами населеного пункту проживання, подає документ, що посвідчує особу.

Іноземці та особи без громадянства – до територіальних органів ДФС в областях та місті Києві, пред’являючи при цьому документ, що посвідчує особу, та засвідчений в установленому законодавством порядку його переклад українською мовою (крім осіб, які мають посвідки на постійне проживання або посвідки на тимчасове проживання в Україні).

Представник додає до заяви за формою № 10ДР довіреність, засвідчену в нотаріальному порядку, на отримання відомостей з Державного реєстру, документ, що посвідчує особу такого представника, та ксерокопію документа, що посвідчує особу довірителя.

Якщо довірена особа є іноземцем або особою без громадянства, до документа, що посвідчує її особу, вона додатково додає засвідчений в установленому законодавством порядку його переклад українською мовою (після пред’явлення повертається) та копію такого перекладу (крім осіб, які мають посвідки на постійне проживання або посвідки на тимчасове проживання в Україні).

 

У який термін сплачується ЄСВ у разі ліквідації ФОП

У разі припинення діяльності підприємці зобов'язані подати самі за себе звіт по ЄСВ із зазначенням типу форми "ліквідаційна".

Термін сплати зобов'язань за таким звітом настає в день його подання, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання звіту включно

 

Спадкоємець- дитина, позбавлена батьківського піклування: що з ПДФО

Якщо на момент отримання свідоцтва про право на спадщину платник податку мав статус дитини, позбавленої батьківського піклування, таку спадщину оподатковують ПДФО за нульовою ставкою.

Такий дохід звільнений також від оподаткування військовим збором.

Правовий статус дитини має особа до досягнення нею повноліття. Неповнолітньою вважають дитину віком від 14 до 18 років.

Лист ДФС від 12.12.2017 № 2949/Ш/99-99-13-02-03-14/ІПК

 

Документи, які необхідно надати фізичній особі для отримання ЕЦП

Для отримання послуг еклектронного цифрового підпису (ЕЦП) фізичній особі необхідно:

- надати Реєстраційну картку, заповнену відповідно до зразка (у двох примірниках) та оформити необхідні документи за списком, наведеним на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД ДФС acskidd.gov.ua («Розділ «Реєстрація користувачів»), а саме:

● надати копію паспорта підписувача (копії 1-2 сторінок (3-6 за наявності відміток) та сторінку з відміткою про реєстрацію місця проживання) або копію паспорта підписувача виготовленого у формі картки, що містить безконтактний електронний носій (копії лицьового та зворотного боку та копія паперового витягу з Єдиного державного демографічного реєстру про адресу реєстрації місця проживання, або копія Довідки про реєстрацію місця проживання фізичної особи), або паспорта громадянина України для виїзду за кордон з відміткою про постійне місце проживання в іноземній державі, засвідчена підписом власника;

● надати копію посвідки на постійне (тимчасове) місце проживання, засвідчену підписом власника, або паспорта громадянина іншої країни із нотаріально засвідченим перекладом на українську мову (для іноземних громадян);

● надати копію картки платника податків*, засвідчену підписом власника.

За наявності у паспорті громадянина України реєстраційного номера облікової картки платника податків, замість копії картки платника податків, може бути подана копія сторінки паспорта громадянина України з відповідною відміткою, засвідчена підписом власника.

Якщо через релігійні переконання фізична особа відмовилась від реєстраційного номеру облікової картки платника податків, додатково подається копія сторінки паспорту з відміткою про таку відмову.

* - у разі, якщо через релігійні переконання фізична особа відмовилась від реєстраційного номеру облікової картки платника податків, копія картки платника податків не подається.

 

 

Перегляди: 60

новини Лозівської ОДПІ від 21.12.2017

Створено: 21 грудня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Дивіться на телеканалі ОТБ: про права платників інформує фіскальна служба

В рамках проведення Всеукраїнського тижня  права, на харківському обласному телебаченні відбулись зйомки передачі «Тема дня» за участю начальника відділу досудового врегулювання спорів юридичного управління ГУ ДФС у Харківській області Любов Іщук.

Під час телепрограми фахівець юридичного підрозділу розповіла про реалізацію прав  платника податків. Фіскальна служба прагне, щоб платник був обізнаним, грамотним та мав можливість захистити свої права.

Тож телеглядачі Харківщини, подивившись передачу, зможуть дізнатися усі нюанси та важливі моменти процедури оскарження рішень податкової служби, ознайомляться з порядком проведення перевірок та порядком  надання скарги до контролюючих органів, отримають інформацію щодо  термінів розгляду скарги, а також можливості отримання податкової консультації. 

 

Везли «травичку» і потягом, і автобусом

Харківські митники затримали любителів «травички» одразу в двох пунктах пропуску - на митному посту «Гоптівка» та на митному посту «Харків-пасажирський».

При проведенні контролю рейсового автобусу сполученням «Костянтинівка-Москва» службовий собака митників Ів Сент Лоран спрацював на пасажирське сидіння, за яким й було виявлено пакет з «травичкою» - 25 грамів канабісу.

Пасажир, який прямував на пасажирському місці, зізнався, що «травичку» він придбав для власного споживання та приховав від митного контролю.

Відносно правопорушника складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

Того ж дня на митному посту «Харків-пасажирський» в ході митного контролю потягу сполученням «Харків-Москва»,  жоден з пасажирів не заявив, що переміщує заборонені предмети. Але ж при подальшому огляді, під пасажирським місцем на полу, був виявлений папірець з «травичкою» у кількості близько 5 грамів, який знаходився за багажем пасажира.

Відносно громадянина складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

 

Внесено зміни до Інструкції про переміщення готівки і банківських металів ч

через митний кордон України

14.12.2017 набрала чинності постанова Правління Нацбанку від 12.12.2017 №127 «Про внесення зміни до Інструкції про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України», яка внесла зміни до постанови Правління Нацбанку від 27.05.2008 №148 «Про переміщення готівки і банківських металів через митний кордон України».

Постановою №127 спрощено порядок ввезення резидентами в Україну іноземної валюти у готівковій формі та удосконалено порядок її вивезення.

Так, фізичні особи-резиденти можуть ввозити в Україну готівку на суму понад 10 000 євро в еквіваленті за умови письмового декларування митному органу в повному обсязі.

Водночас Нацбанк уточнив, що вивезення за межі України фізичними особами-резидентами готівки в сумі понад 10 000 євро в еквіваленті здійснюється за наявності документів, що підтверджують зняття ними готівки з власних рахунків у банках, і квитанції про здійснення валютно-обмінної операції з цією готівкою (у разі здійснення такої операції) на суму, що перевищує в еквіваленті 10 000 євро

З оновленим текстом Постанови №148 можливо ознайомитись на офіційному веб-порталі ДФС України, скориставшись розділом «Нормативні та інформаційні документи» Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу (http://zir.sfs.gov.ua).

 

Особиста присутність заявника при отриманні послуги ЕЦП в АЦСК ІДД ДФС неможлива: як отримати ЕЦП?

У разі неможливості особистої присутності заявника для отримання послуги електронного цифрового підпису (далі – ЕЦП) в АЦСК ІДД ДФС, він може бути представлений довіреною особою.

У цьому випадку, для отримання послуги ЕЦП, заявник надає оригінал та копію нотаріально посвідченої довіреності з відповідними повноваженнями (подання до ВПР АЦСК ІДД ДФС реєстраційних документів заявника, вчинення необхідних реєстраційних дій, генерація особистих ключів заявника тощо), а також копію паспорта повіреного (копії 1-2 сторінок (3-6 за наявності відміток) або копію паспорта повіреного виготовленого у формі картки, що містить безконтактний електронний носій (копії лицьової та зворотної сторін) або паспорта громадянина України для виїзду за кордон з відміткою про постійне місце проживання в іноземній державі, засвідчену підписом власника.

Якщо реєстраційні документи заявника (реєстраційна картка тощо) підписані безпосередньо представником, в нотаріально посвідченій довіреності повинно бути додатково обумовлено наділення представника повноваженнями укладати від імені заявника договір про надання послуг ЕЦП.

Під час процедури ідентифікації повірена особа повинна пред’явити оригінал паспорта громадянина України, а за його відсутності паспорта громадянина іншої країни із нотаріально засвідченим перекладом на українську мову, посвідки на тимчасове/постійне проживання, посвідчення біженця або паспорта громадянина України для виїзду за кордон з відміткою про постійне місце проживання в іноземній державі.

Окрім того, для запобігання доступу сторонніх осіб до ключової інформації підписувачів довірена особа разом з комплектом реєстраційних документів має надати конверти з розрахунку один конверт для одного носія особистого ключа підписувача.

Ненадання достатньої кількості конвертів для носіїв ключової інформації підписувачів є підставою для прийняття рішення про відмову в наданні послуг ЕЦП.

 

Як оскаржити рішення контролюючого органу

Відповідно до п. 56.1 ст. 56 ПКУ рішення, прийняті контролюючим органом, можуть бути оскаржені в адміністративному або судовому порядку.

У разі коли платник податків вважає, що контролюючий орган неправильно визначив суму грошового зобов’язання або прийняв будь-яке інше рішення, що суперечить законодавству або виходить за межі повноважень контролюючого органу, встановлених ПКУ або іншими законами України, він має право звернутися до контролюючого органу вищого рівня із скаргою про перегляд цього рішення (п. 56.2 ст. 56 ПКУ).

Згідно з п. 56.3 ст. 56 ПКУ скарга подається до контролюючого органу вищого рівня у письмовій формі (за потреби – з належним чином засвідченими копіями документів, розрахунками та доказами, які платник податків вважає за потрібне надати з урахуванням вимог п. 44.6 ст. 44 ПКУ) протягом 10 календарних днів, що настають за днем отримання платником податків податкового повідомлення-рішення або іншого рішення контролюючого органу, що оскаржується.

Скарги на рішення державних податкових інспекцій подаються до контролюючих органів в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональних територіальних органів.

Платник податків одночасно з поданням скарги контролюючому органу вищого рівня зобов’язаний письмово повідомляти контролюючий орган, яким визначено суму грошового зобов’язання або прийнято інше рішення, про оскарження його податкового повідомлення-рішення або будь-якого іншого рішення (п. 56.5 ст. 56 ПКУ).

У разі коли контролюючий орган приймає рішення про повне або часткове незадоволення скарги платника податків, такий платник податків має право звернутися протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання рішення про результати розгляду скарги, зі скаргою до контролюючого органу вищого рівня (п. 56.6 ст. 56 ПКУ).

У разі порушення платником податків вимог пп. 56.3 і 56.6 ст. 56 ПКУ подані ним скарги не розглядаються та повертаються йому із зазначенням причин повернення (п. 56.7 ст. 56 ПКУ).

Рішення центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку (п. 56.10 ст. 56 ПКУ).

Якщо відповідно до ПКУ контролюючий орган самостійно визначає грошове зобов’язання платника податків за причинами, не пов’язаними із порушенням податкового законодавства, такий платник податків має право на адміністративне оскарження рішень контролюючого органу протягом 30 календарних днів, що настають за днем надходження податкового повідомлення-рішення (рішення) контролюючого органу (п. 56.12 ст. 56 ПКУ).

У разі коли останній день строків, зазначених ст. 56 ПКУ, припадає на вихідний або святковий день, останнім днем таких строків вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем (п. 56.13 ст. 56 ПКУ).

 

Запроваджуються нові форми податкової звітності з 01.01.2018року

1) Податкова декларація про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (у редакції наказу від 06.06.2017 № 556), та ідентифікаторами форм F0100110, F0100210 разом з додатками;

2) Податкова декларація з транспортного податку за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 10.04.2015 № 415 (у редакції наказу від 27.06.2017 № 595), та ідентифікатором форми J0303602;

3) Податкова декларація платника єдиного податку четвертої групи за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.2015 № 578, із змінами, внесеними наказом від 17.03.2017 № 369, та ідентифікатором форми J0103803 разом з додатком;

4) Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва за формою, затвердженою наказом Міністерства аграрної політики та продовольства України від 26.12.2011 № 772 із змінами і доповненнями, внесеними наказами Міністерства аграрної політики та продовольства України від 22.03.2013 № 205, від 02.12.2015 № 461, від 29.03.2016 № 108, від 17.05.2017 № 245, та ідентифікатором форми J0303307;

5) Податкова декларація з плати за землю (земельний податок та/або орендна плата за земельні ділянки державної або комунальної власності) за формою, затвердженою наказом Мінфіну 16.06.2015 № 560 (у редакції наказу від 23.01.2017 № 9), та ідентифікаторами форм J/F0602006;

6) Спрощена податкова декларація з податку на прибуток підприємств, який оподатковується за ставкою 0% відповідно до пункту 44 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, за формою затвердженою постановою КМУ від 09.08.2017 № 592, та ідентифікаторами форм J0109102, J0109202;

7) Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, затвердженої наказом Мінфіну від 17.06.2016 № 553 (у редакції наказу від 28.04.2017 № 469), та ідентифікатором форми J0101911 з додатками;

8) Інформація суб’єктів господарювання, які провадять посередницьку діяльність, пов’язану з наданням послуг з оренди нерухомості (рієлтерів), про укладені за їх посередництвом цивільно-правові договори (угоди)» за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.05.2017 № 497, зареєстрованим в Мінюсті  08.06.2017 за № 700/30568, та ідентифікаторами форм J/F0500602.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

У звіті про використання доходів неприбуткової організації відображають

суми нарахованої амортизації ОЗ?

Дані, наведені у Звіті про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації (далі – Звіт), ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності, тому всі суми доходів та витрат (у т. ч. суми нарахованої амортизації основних засобів), сформовані за правилами бухгалтерського обліку мають бути відображені у Звіті. Тобто, суми доходів та витрат (у т. ч. суми нарахованої амортизації основних засобів), які не відображені у рядках 1.1 – 1.10 та 2.1 – 2.5 Звіту, відображаються у рядках 1.11 «Інші доходи» та 2.6 «Інші видатки (витрати) Звіту.

 

Працівниця звільняється під час декретної відпустки: як нараховувати ЄСВ

Cума ЄСВ розраховується як добуток ставки ЄСВ та розміру мінімальної зарплати, установленої законом на місяць, за який отримано дохід, що не перевищує розміру мінімальної зарплати, і ставки ЄСВ у разі нарахування:

  • зарплати (доходів) найманому працівнику, який частину місяця перебував у відпустці без збереження заробітної плати;
  • зарплати (доходів) найманому працівнику, який частину місяця перебував у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку.

Обов’язок нарахування ЄСВ із мінімальної зарплати за основним місцем роботи також передбачено в разі, коли працівник працював неповний місяць (перебував на лікарняному, у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами).

Однак сума ЄСВ розраховується з фактично нарахованої в поточному місяці заробітної плати незалежно від її розміру в разі звільнення або прийняття працівника на основне місце роботи.

 

Як повідомляти ДФС про прийняття на роботу керівника новоствореної юрособи

Для виконання порядку повідомлення ДФС про прийняття працівника на роботу необхідна наявність таких обставин:

    існування юрособи, на роботу до якої приймається працівник;

    об’єктивна можливість подання повідомлення до початку роботи працівника;

    подання повідомлення за формою, передбаченою Порядком № 413.

Під час здійснення державної реєстрації юрособи державний реєстратор зобов’язаний унести відомості до Єдиного державного реєстру стосовно керівника юрособи, що створюється. Без унесення до ЄДР ідентифікаційних даних про керівника державна реєстрація юрособи не відбувається.

Отже, з дня державної реєстрації новостворюваної юрособи в ЄДР наявні відомості про її керівника, що вважаються достовірними.

Таким чином, початком роботи керівника юрособи є день унесення державним реєстратором відомостей про нього до ЄДР. Тож під час здійснення державної реєстрації новоствореної юрособи територіальні органи ДФС повідомлені про факт створення юридичної особи й особу її керівника.

 

ДФС про перерахунок суми військового збору та повернення надміру сплаченого

Роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та в будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги (пп. 169.4.3 ПКУ).

Результати проведеного перерахунку сум доходів, нарахованих (виплачених) платнику податку, податковий агент відображає в податковому розрахунку за  ф. 1-ДФ у тому кварталі, у якому проведено такий перерахунок.

Своєю чергою, у графі «Загальна сума утриманого податку, збору» р. II податкового розрахунку за ф. 1-ДФ відображається сума військового збору з урахуванням результатів проведеного перерахунку.

Податковий агент має право повернути чи врахувати в рахунок сплати наступних платежів лише ту суму надміру сплаченого військового збору, який був перерахований до бюджету понад суму грошових зобов’язань, граничний строк сплати якої настав на таку дату.

ІПК  ДФС від 07.12.2017 р. № 2880/5/99-99-13-01-01-16/ІПК

 

Як формується показник ΣПеревищ

Формування показника (ΣПеревищ) здійснюється автоматично для кожного платника ПДВ за кожен звітний період, починаючи з 1 липня 2015 року, тобто враховується звітність із ПДВ, починаючи з податкової звітності з ПДВ за липень 2015 року, та податкові накладні й розрахунки коригування до них, складені починаючи з 01.07.2015.

Перерахунок показника (ΣПеревищ) здійснюється щоразу під час:

  • подання декларації з ПДВ/уточнюючого розрахунку за вказані періоди на дату такого подання

та/або

  • реєстрації в ЄРПН податкової накладної/розрахунку коригування, що складені за вказані періоди, на дату такої реєстрації.

При обрахунку позитивного значення вказаного показника на таке значення зменшується реєстраційна сума (ΣНакл) такого платника. Податкові накладні та розрахунки коригування, які не визнані як помилкові та в яких збільшено суму компенсації, відображаються в податковій звітності з ПДВ того звітного (податкового) періоду, у якому їх складено (незалежно від дати їх реєстрації в ЄРПН).

У разі складання та реєстрації в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної, яка не визнана помилковою, на зменшення суми компенсації в межах граничного строку, установленого п. 201.10 ПКУ для такої реєстрації, постачальник зменшує податкові зобов’язання з ПДВ на підставі такого розрахунку коригування в декларації з ПДВ того звітного (податкового) періоду, у якому його складено, а якщо такий розрахунок коригування зареєстрований у ЄРПН із порушенням установлених строків реєстрації в ЄРПН — то в періоді реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН.

У випадку невідповідності між відповідними показниками податкової звітності з ПДВ і даними ЄРПН платнику необхідно виправити таку невідповідність шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди.

ІПК ДФСУ  від 05.12.2017 р. № 2826/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Нюанси застосування ФОП 3-ї групи РРО: консультує ДФС

 У якому періоді виникає обов’язок  підприємця платника єдиного податку 3-ї групи  застосовувати РРО у 2016 році, якщо його дохід у 3 кварталі становив 1,3 млн грн (безготівкові кошти на розрахунковий рахунок), у 4 кварталі — 0,75 млн грн (у т.ч. 0,3 млн грн — готівка та 0,55 млн грн — безготівкові кошти)?

ФОПи 3 групи, які у 3 кварталі 2016 року перевищили обсяг доходу 1 млн грн, зобов’язані з 01.10.2016 під час здійснення розрахункових операцій у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) застосовувати РРО чи перейти на використання винятково безготівкових розрахунків.

 

Яка відповідальність у ФОП 3 групи виникає в 2017 році, якщо РРО не зареєстровано, а дохід становить 2,5 млн грн (безготівкові кошти на розрахунковий рахунок)?

У такого ФОПа 3 групи в разі непроведення розрахункових операцій через РРО під час здійснення розрахунків у готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) у 4 кварталі 2016 року виникає відповідальність відповідно до ст. 17 Закону № 265 та продовжується в усіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб’єкта господарювання як платника єдиного податку.

 

Як вести облік доходів ФОП 3 групи в 2017 році із застосуванням РРО?

Згідно з п. 292.1 ПКУ, доходом платника єдиного податку для фізичної особи — підприємця є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати й відшкодування, а також доходи, одержані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності.

 

Який документ необхідно надати для реєстрації РРО в разі відсутності постійного договору оренди приміщення для отримання дозволу на розміщення господарської одиниці?

Відповідно до п. 3 р. III Порядку реєстрації та застосування РРО, що застосовується для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547, РРО може застосовуватися лише в тій господарській одиниці, яка зазначена в реєстраційному посвідченні РРО.

Реєстраційне посвідчення РРО за формою № 3-РРО підтверджує факт реєстрації РРО в контролюючому органі, містить реквізити щодо найменування й адреси господарської одиниці, де використовується РРО. Пунктом 4 гл. 2 р. II Порядку визначено перелік документів, які подаються суб’єктом господарювання для реєстрації РРО в контролюючому органі, серед яких — копія документа на право власності або іншого документа, що надає право на розміщення господарської одиниці, де використовуватиметься РРО.

У разі відсутності стаціонарного об’єкта (ГО) — приміщення, у якому здійснюється реалізація товарів (надання послуг), та, відповідно, відсутності документа на право власності/право користування таким приміщенням, у випадках доставки товару покупцю суб’єкт господарювання може використовувати портативний РРО, який реєструється у загальному порядку та дозволяє проводити розрахункові операції безпосередньо на місці реалізації товару чи наданні послуги (у місці проведення розрахунків).

 

 Як формувати фіскальні звітні чеки РРО в період призупинення діяльності ФОП 3 групи?

Відповідно до п. 9 ст. 3 Закону № 265, суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) під час продажу товарів (надання послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, зобов’язані щоденно друкувати на реєстраторах розрахункових операцій (за винятком автоматів із продажу товарів (послуг)) фіскальні звітні чеки в разі здійснення розрахункових операцій.

ІПК ДФС від 11.12.2017 р.№ 2918/В/99-99-14-05-01-14/ІПК

 

Книгу єдинника зареєстрували: чи можуть її доставити поштою

Жоден із регулятивних актів не передбачає направлення платнику податків зареєстрованої Книги обліку доходів засобами поштового зв’язку.

Так, р. ІІІ «Умови отримання адміністративної послуги» Інформаційної картки адміністративної послуги № 17-01 «Реєстрація книги обліку доходів та книги обліку доходів і витрат платникам єдиного податку» визначено порядок і спосіб подання документів, необхідних для отримання адмінпослуги, згідно з яким платник податку або його представник подає Книгу особисто. Строк надання послуги становить 1 день. Єдиний спосіб отримання результату цієї послуги полягає в отриманні Книги обліку в контролюючому органі особисто платником податків або його представником.

ІПК ГУ ДФС у Волинській областівід 11.12.2017 р.№ 2923/ІПК/03-20-13-09-06

 

Реєстрація ФОП удруге за рік поспіль — чи дозволено

Незалежно від того, що процедура зняття з обліку фізичної особи — підприємця в контролюючих органах не завершена, але протягом року такий платник удруге зареєструвався в державного реєстратора, то взяття його на облік провадиться контролюючими органами за основним місцем обліку в день отримання відомостей про державну реєстрацію фізичної особи — підприємця та здійснюється датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора.

Своєю чергою, узяття на облік фізичної особи — підприємця, яка протягом року вдруге зареєструвалася в державного реєстратора, але в контролюючих органах іще не була знята з обліку, не припиняє її зобов’язань щодо забезпечення остаточних розрахунків із податків від провадження підприємницької діяльності за її першою реєстрацією.

 

Як скористатися правом на податкову знижку за підсумками 2016 року

Аби повернути частину ПДФО, сплаченого громадянами із заробітної плати, можна скористатися правом на податкову знижку.

Податкова знижка для фізичних осіб — це документально підтверджена сума витрат платника податку — резидента у зв’язку з придбанням товарів, робіт, послуг у резидентів — фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками звітного року у вигляді заробітної плати.

 

Право на податкову знижку

 Платники податків мають можливість заповнити та направити відповідну декларацію через Інтернет. Щоправда, для користування цією послугою платнику потрібно мати електронний ключ цифрового підпису та відповідне програмне забезпечення.  

Сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку протягом 60 к.дн. після надходження такої податкової декларації.

Якщо платник податку до кінця податкового року не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками 2016 року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

 

Об’єкт оподаткування вирішено закрити — як заповнити розділ 3 ф. № 20-ОПП

У разі закриття об’єкта оподаткування, об’єкта, пов’язаного з оподаткуванням або через який провадиться діяльність, у т.ч. унаслідок припинення діяльності платника податків, повідомлення за формою № 20-ОПП подається з оновленою інформацією про такий об’єкт, при цьому розділ 3 повідомлення за формою № 20-ОПП заповнюється одним рядком у такий спосіб:

  • у графі 2 «Код ознаки надання інформації» указується значення «6 — закриття об’єкта оподаткування»;
  • графи 3–10 заповнюються згідно з пам’яткою для заповнення розділу 3 повідомлення за формою № 20-ОПП, передбаченою в додатку до повідомлення за ф. № 20-ОПП;
  • графа 11 не заповнюється.

У разі закриття об’єкта оподаткування, об’єкта, пов’язаного з оподаткуванням або через який провадиться діяльність, повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, який закрито, подається протягом 10-ти робочих днів після його закриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

 

За наявності пільги по земельному податку – подай заяву!

Відповідно до п.287.2 ст.287 ПКУ облік фізичних осіб – платників земельного податку і нарахування відповідних сум проводяться контролюючими органами за місцем знаходження земельної ділянки щороку до 1 травня.

Перелік категорій фізосіб-власників земельних ділянок, які звільняються від сплати земельного податку, визначено у п.281.1 ст.281 ПКУ, а саме:

- інваліди першої і другої групи;

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років;

- пенсіонери (за віком);

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";

-фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати земельного податку, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб,  поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм, встановлених у п.281.2 ст.281 ПКУ.

Пунктом 281.4 ст.281 ПКУ передбачено, що якщо фізична особа, визначена у п.281.1 ст.281 ПКУ, має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, то така особа до 01 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги.

Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.

 

Cплата податків за найманих працівників фізичною особою – підприємцем

Підпунктом 168.4.5 ПКУ встановлено, що фізична особа, відповідальна згідно з вимогами цього розділу за нарахування та утримання податку, сплачує (перераховує) його до відповідного бюджету:

а) у разі коли така фізична особа є податковим агентом, - за місцем реєстрації у контролюючих органах;

б) у разі нотаріального посвідчення договорів купівлі-продажу майна резидентами та нерезидентами, посвідчення договорів дарування чи видачі свідоцтв про право на спадщину нерезидентам - за місцем нотаріального посвідчення таких договорів (одержання свідоцтв);

в) в інших випадках - за її податковою адресою;

Отже, на відміну від податкових агентів – юридичних осіб, податковий агент –підприємець має сплачувати утримані з доходів фізичних осіб (найманих працівників) податок на доходи та військовий збір за місцем власної реєстрації незалежно від місця здійснення підприємницької діяльності.

 

Наявність податкового боргу з податків: чи анулюється реєстрація

платника єдиного податку – фізособи

Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу, зокрема у випадках, визначених статтею 298 Податкового кодексу України.

Платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, у разі наявності податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів – в останній день другого із двох послідовних кварталів.

Податковий борг – сума узгодженого грошового зобов’язання, не сплаченого платником податків у встановлений строк та непогашеної пені.

Відповідно до норм статті 299 Податкового кодексу України у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої - третьої груп вимог, встановлених главою «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» Податкового кодексу України, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої - третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.

У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

 

Учасник бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни має право на податкову соціальну пільгу

Згідно із п.п.«е» п.п.169.1.3 п.169.1ст. 169 ПКУ платник податку на доходи фізосіб, розмір доходу якого не перевищує граничної суми доходу для застосування податкової соціальної пільги (далі – ПСП) (у 2017 році – 2240 грн.) має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму ПСП у розмірі, що дорівнює 150 відсотків суми пільги (у 2017 році ця сума складає 1200 грн.), якщо він є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених у п.п.«б» п.п.169.1.4 п.169.1 ст.169 ПКУ.

 

Як отримати фізичній особі-підприємцю довідку про доходи

Платники єдиного податку для отримання довідки про доходи мають право подати до контролюючого органу податкову декларацію за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, що не звільняє такого платника податку від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) податкового (звітного) періоду (п.п. 296.8 ст. 296 ПКУ).

Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в контролюючому органі (п. 45.1 ст. 45 ПКУ).

Облікові справи платників податків і зборів (обов’язкових платежів) зберігаються протягом 5 років після припинення діяльності таких суб’єктів господарювання.

Враховуючи викладене, ФОП може отримати за письмовим зверненням в контролюючому органі за місцем своєї податкової адреси довідку про доходи на підставі поданої (-их) податкової (-их) декларації (-ій) за будь-який період здійснення підприємницької діяльності, зазначений у заяві.

У разі припинення підприємницької діяльності ФОП, термін збігу зберігання облікових справ у контролюючому органі становить 5 років.

 

Індексацію зарплати за жовтень донараховано в листопаді. Як у звіті з ЄСВ табл.  №6 відобразити цю операцію?

Таблиця 6 додатка 4 Звіту з ЄСВ, застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці.

Якщо працівнику в поточному місяці здійснено нарахування індексації за попередні періоди, зазначене нарахування ЄСВ проводиться в місяці його фактичного нарахування (поточному) без віднесення до відповідних місяців, за які проведено таке нарахування.

У разі виявлення помилки, допущеної в попередніх звітних періодах, страхувальник може здійснити самостійне виправлення такої помилки в поточному Звіті з ЄСВ із застосуванням кодів типу нарахувань, передбачених п.9 р. IV Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. №435.

Лист ДФС від 03.10.2017 р. №16871/5/99-99-13-02-01-16.

За додатковими питаннями (роз`ясненнями) щодо заповнення таблиць звіту по єдиному внеску, необхідно звертатись до Пенсійного фонду України.

 

Який відсоток по ЄСВ застосовує підприємець (2 група), що працевлаштував інваліда?

Ставка ЄСВ, який сплачують за рахунок роботодавця, становить 22% (ч.5 ст. 8 Закону України від 08.07.2010 р. №2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

 Підприємства, установи та організації, де працюють інваліди, застосовують до їхнього доходу ставку ЄСВ 8,41%. Але ця ставка не розповсюджується на підприємців (ФОП), у яких працюють працівники-інваліди (тобто, ставка складає 22%).

 

Про сплату авансових внески з податку на доходи фізичних осіб фізичним особам - підприємцям на загальній системі оподаткування?

Фізособи-підприємці на загальній системі оподаткування подають річну податкову декларацію про майновий стан і доходи протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року, в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

Таким чином, фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування заповнює та подає додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» разом з податковою декларацією, незалежно від результатів здійснення підприємницької діяльності. Якщо протягом звітного періоду дохід від підприємницької діяльності не отримувався, то відповідні рядки додатку та податкової декларації прокреслюються.

Авансові платежі з податку на доходи фізичних осіб розраховуються платником податку самостійно згідно з фактичними даними, зазначеними у Книзі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня). Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати.

Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ (п.п. 177.5.3 п. 177.5 ст. 177 ПКУ).

 

Оподаткування спадщини та подарунків у 2017 році по-новому

З 25 березня набрав чинності Закон України від 23.02.2017 р. № 1910-VIII, яким внесено зміни до ПКУ щодо визначення членів сім’ї фізичної особи першого та другого ступенів споріднення, а також щодо оподаткування спадщини за нульовою ставкою у разі успадкування майна цими категоріями осіб із застосуванням цих норм з 1 січня 2017 року.

Відтепер згідно з пп. 14.1.263  ст. 14 ПКУ, членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розділу IV цього Кодексу вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені. А членами сім’ї фізичної особи другого ступеня споріднення вважаються її рідні брати та сестри, її баба та дід з боку матері і з боку батька, онуки.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб тепер оподатковується спадщина, успадкована членами сім’ї спадкодавця другого ступеня споріднення: рідними братами та сестрами, бабусями та дідусями, онуками.

До 1 січня 2017 року не оподатковувалась лише спадщина, що успадковувалася членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення (батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені).

Такий самий порядок оподаткування стосується і подарунків, які оподатковуються згідно з правилами, встановленими для оподаткування спадщини. Подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення оподатковуються за нульовою ставкою.

Доходи у вигляді дарунка, нараховані (виплачені, надані) платнику податку юридичною особою або фізичною особою - підприємцем, оподатковуються на загальних підставах, передбачених розділом IV ПКУ для оподаткування додаткового блага.

Скасовано необхідність оцінки майна у разі спадкування будь-яких об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою та дарування об’єктів, які оподатковуються за нульовою ставкою.

В інших випадках отримання доходів у вигляді об’єктів спадщини/дарунків об’єктом оподаткування є оціночна вартість таких об’єктів спадщини/дарунків, визначена згідно із законом.

 

Перегляди: 70
ТОВ "ТРК "Сігма". Усі права захищені.
Під час будь-якого використання матеріалів сайту гіперпосилання на sigmatv.net.ua обов'язкове. 2009 – 2018 р.p.