Повідомити новину
Замовити вітання

ТРК Сігма

15грудня2017

Блоги

новини Лозівської ОДПІ від 19.09.2017

Створено: 19 вересня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Понад 350 мільйонів гривень отримали місцеві бюджети за 8 місяців поточного року

Протягом січня -серпня 2017року, місцеві бюджети, що обслуговуються Лозівською ОДПІ отримали  351,6 мільйона грн., це на 92,7 млн. грн. більше, ніж у 2016 році.

 У розрізі місцевих бюджетів надходження становлять: м. Лозова – 156,9 млн.грн. , м. Первомайський – 43,76 млн.грн., Лозівський район – 55,78 млн.грн., Первомайський район -  47,35 млн.грн. Близнюківський район – 47,8 млн.грн.

Одним з вагомих джерел наповнення місцевих бюджетів є податок на майно, до складу якого входять: земельний податок, податок на нерухомість та транспортний податок. Питома вага майнових податків у загальній сумі сплачених платежів становить більше 25 відсотків. У порівнянні з відповідним періодом 2016 року надходження майнових податків збільшились на 32,5млн. гривень.

Надходження майнових податків у розрізі бюджетів становить:

м. Лозова  - 35,2 млн.грн ( у 2016 році – 17,8 млн.грн);

Лозівський район -  17,0 млн.грн (у 2016 році – 11,0 млн.грн);

Близнюківський район -  18,5 млн.грн (у 2016 році – 12,9 млн.грн);

м. Первомайський -  7,7 млн.грн (в у 2016 році – 5,9 млн.грн);

Первомайський район -  13,7 млн.грн (у 2016 році – 12,0 млн.грн);

 

Сьогодні в Україні здійснюють діяльність 1 млн. 650 тис. фізичних осіб – підприємців

З початку поточного року з 454 тис. фізосіб – підприємців, які подали заяву про зупинення своєї діяльності, 368,4 тис. – протягом останніх років не здійснювали підприємницької діяльності.

З початку 2017 року закрилося лише 85,8 тис. підприємців, які дійсно проводили діяльність та сплачували податки. В той же час відкрилося 196 тис. нових підприємців.

«По всіх податках, які сплачують фізичні особи підприємці – єдиний податок, ПДВ, ПДФО, ЄСВ – спостерігається значний приріст надходжень. Припинили діяльність ті підприємці, які були «сплячими», тобто подавали порожню декларацію раз на рік. Ці платники просто вирішили для себе, що працювати надалі не планують, а тому не хочуть сплачувати щомісяця по 704 грн.», – підкреслив директор Департаменту податків і зборів з фізичних осіб ДФС Павло Дроняк.

Загалом, за словами посадовця, на спрощеній та загальній системі оподаткування на сьогодні перебуває 1 млн. 650 тис. фізичних осіб – підприємців, які здійснюють діяльність.

 

В новому Регіональному Центрі адміністративних послуг податківці надають

 послуги усім мешканцям регіону

У фіскальній службі області звертають увагу громадян, що обслуговуватися в новому Центрі мають змогу не тільки харків’яни, а й усі мешканці Харківщини, навіть з самих віддалених населених пунктів.

В Регіональному центрі громадяни, юридичні й фізичні особи-підприємці матимуть можливість надати податкову звітність, отримати консультацію з питань оподаткування, підтвердити статус податкового резидента України, зареєструвати книгу обліку доходів та витрат платникам єдиного податку та одержать інші адміністративні послуги, що належать до компетенції Державної фіскальної служби.

  З моменту відкриття  Центру фахівцями фіскальної служби  вже надано близько півтисячі послуг. Усього, повідомляють в ГУ ДФС, в  області на базі 9 ОДПІ працюють 32 центри обслуговування платників.

Нагадуємо адресу  Регіонального центру  надання адміністративних послуг: м.Харків, пр.Тракторобудівників, 144.

 

ДФС: Запроваджено новий сервіс для платників податку на додану вартість

ДФС доопрацьовано «Електронний кабінет платника» в частині надання доступу платникам ПДВ до даних Єдиного реєстру податкових накладних (ЄРПН) в режимі реального часу щодо складених ним чи його контрагентами податкових накладних та/або розрахунків коригування (ПН/РК).

Платникам ПДВ після ідентифікації з використанням ЕЦП будь-якого Акредитованого центру сертифікації ключів в особистому кабінеті надано можливість перегляду відомостей щодо ПН/РК, зареєстрованих, реєстрацію яких зупинено а також щодо яких комісією ДФС прийнято рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН.

Пошук інформації в ЄРПН здійснюється за основними реквізитами ПН/РК, а також за індивідуальним податковим номером продавця та покупця товарів/послуг. Також платники мають можливість завантажити ПН/РК в електронному вигляді (у форматі xml з ЕЦП).

Крім того, повідомляємо, що в Електронному кабінеті для платників ПДВ функціонують наступні сервіси:

- перегляд даних Реєстру платників ПДВ в режимі он-лайн;

- формування та надсилання Реєстраційної заяви платника ПДВ, сервісних запитів та отримання витягів на них;

- подання Податкової декларації з податку на додану вартість;

- доступ до проведених операцій та руху коштів на електронному рахунку в Системі електронного адміністрування ПДВ;

- реєстрація ПН/РК в ЄРПН.

 

Електронні ключі від ДФС отримали 223,5 тис. платників

Протягом січня-серпня 2017 року послугами Акредитованого центру сертифікації ключів ДФС скористалися 223,5 тис. клієнтів. Їм безкоштовно видано 775,2 тис. посилених сертифікатів відкритих ключів. Переважну більшість користувачів складають фізичні особи – 173,3 тис. Протягом зазначеного періоду вони отримали 362,7 тис. посилених сертифікатів відкритих ключів.

Кількість юридичних осіб, які скористалися послугами центру, склала 50,2 тис. Їм видано 412,5 тис. цифрових підписів.  Загалом з початку діяльності Центр обслуговує 5,9 млн. сертифікатів відкритих ключів.

Клієнти Центру отримують посилені електронні ключі безкоштовно, на відміну від комерційних центрів, де ця послуга є платною.

Видані центром ключі електронного цифрового підпису дають змогу звітувати в режимі он-лайн не лише до органів ДФС, а й до органів державної статистики та Пенсійного фонду України.

 

ЗІР – електронний сервіс ДФС

ЗІР – інформаційний сервіс який допоможе Вам самостійно знайти відповіді на запитання щодо оподаткування, державної митної справи, ЄСВ, електронного цифрового підпису та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи ДФС, та мінімізувати витрати часу на отримання інформації.

 Інформація, розміщена в ЗІР, щоденно моніториться на відповідність діючому законодавству та актуалізується.

Скористайтесь ЗІР через офіційний веб-портал ДФС або безпосередньо в Інтернет мережі, зазначивши назву ресурсу, або адресу zir.sfs.gov.ua.  Доступ до інформації без обмежень

 

Легалізація заробітної плати – найактуальніше питання сьогодення

У нинішніх умовах актуальною темою сьогодення  є боротьба з виплатою заробітної плати у «конвертах», реалізація гарантій оплати праці та організація заходів недопущення виникнення заборгованості з виплати заробітної плати. Використання найманої праці без належного оформлення трудових відносин та виплати заробітної плати в «конвертах» є порушенням чинного законодавства про працю та оплату праці.

Працівник, який погоджується на таке працевлаштування, виявляється повністю беззахисним перед роботодавцем. Усна домовленість жодним чином не фіксується юридично, роботодавець сплачує стільки, скільки вважає за потрібне і доти, поки вважає за потрібне. Працівник не має доказів на підтвердження дійсного розміру своєї заробітної плати та трудового стажу.

Шановні працівники!

Для реалізації своїх трудових прав та забезпечення належного рівня свого майбутнього Ви повинні вимагати від роботодавця легального оформлення трудових відносин через укладання трудового договору, а також регламентацію трудових відносин відповідно до чинного трудового законодавства. У разі відмови роботодавця, кожен громадянин має право звернутися до компетентних державних органів за захистом своїх конституційних прав.

 

Надання адміністративних послуг Лозівською ОДПІ

Надання якісних адміністративних, консультаційних, інформаційних послуг, впровадження прогресивних методів і форм обслуговування та створення сприятливих умов для платників є пріоритетними завданнями у діяльностіЛозівської ОДПІ.  З початку 2017 року Центром обслуговування платників надано 9110 адміністративних послуг, з них у серпні надано 1179.

Користуються попитом адміністративні послуги: видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина даних про реєстраційний номер облікової картки платника – 920, надання витягу з реєстру платників єдиного податку – 59, реєстрації книг обліку розрахункових операцій – 72, реєстрація платника єдиного податку – 34 тощо.

Нагадуємо графік роботи ЦОП:  з понеділка по четвер з 9-00 до 18-00 год., у п‘ятницю з 9-00 до 16-45 год., у суботу – з 9 до 13 год., обід – з 13-00 до 13-45 год., неділя – вихідний.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Платником ПДВ подано скаргу на рішення про відмову реєстрації податкової накладної

Скарги подаються платником ПДВ протягом 10 календарних днів після отримання ним рішення комісії ДФС про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування. При цьому якщо останній день строку припадає на вихідний або святковий день, останнім днем такого строку вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем. Строк подання скарги може бути продовженим за правилами і на підставах, визначених п. 102.6 ст. 102 ПКУ.

За результатами розгляду скарги комісія з питань розгляду скарг приймає одне з таких рішень:

задовольняє скаргу та скасовує рішення комісії ДФС;

залишає скаргу без задоволення та рішення комісії ДФС без змін.

Якщо мотивоване рішення щодо скарги не надсилається платнику податку протягом 10 календарних днів з дня отримання скарги ДФС, така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податку з дня, що настає за останнім днем зазначеного строку. Задоволення скарги є підставою для реєстрації в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування  (ПН/РК), зазначених у скарзі

ПН/РК, реєстрацію якої в ЄРПН було зупинено, реєструється у день настання однієї із таких подій:

а) прийнято рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН;

б) набрало законної сили рішення суду про реєстрацію відповідної податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН (у разі надходження до ДФС відповідного рішення суду).

 

Порядок сплати транспортного податку у зв’язку з переходом права власності на автомобіль

Перереєстрація транспортних засобів проводиться, зокрема, у разі зміни місцезнаходження або найменування власників – юросіб, місця проживання або прізвища, імені чи по батькові фізичних осіб, які є власниками транспортних засобів.

Платники податку – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 01 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально. Транспортний податок сплачується за місцем реєстрації об’єктів оподаткування і зараховується до відповідного бюджету згідно з положеннями Бюджетного кодексу України.

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом звітного року податок обчислюється попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а новим власником - починаючи з місяця, в якому він набув право власності на цей об’єкт. Контролюючий орган надсилає податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності.

 

Чи реєструватися платником ПДВ за звільненими від оподаткування операціями

Платник податку, який проводить звільнені від оподаткування ПДВ операції, в разі досягнення протягом останніх 12 календарних місяців загального обсягу оподатковуваних операцій 1 млн грн мусить в обов’язковому порядку зареєструватися платником ПДВ. Заяву для реєстрації потрібно подати до органу ДФС за своїм місцезнаходженням протягом 10 календарних днів звітного місяця, наступного за місяцем, у якому досягнуто такого обсягу оподатковуваних операцій.

Якщо платник у такий строк не подасть заяву про реєстрацію платником ПДВ, він нестиме відповідальність за ненарахування або несплату ПДВ так само, як зареєстрований платник податку. І при цьому не матиме права на податковий кредит і бюджетне відшкодування з ПДВ.

Лист ДФС від 06.09.2017 р. № 1844/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Мінзарплатну доплату враховуйте під час обчислення відпускних і лікарняних

Якщо працівник не виконав норми праці (перебував у відпустці, на лікарняному, у простої тощо), оплату праці проводять пропорційно до виконаної норми. Середній заробіток, який зберігають за працівниками на час відпусток, виконання державних або громадських обов’язків, підвищення кваліфікації, відрядження, тимчасової непрацездатності, вихідна допомога та компенсація за невикористані відпустки не є заробітною платою працівника, яку роботодавець виплачує за виконану роботу.

Суми середнього заробітку не враховують до заробітної плати для забезпечення її мінімального рівня. Якщо працівникові за час службового відрядження виплачують зарплату згідно зі статтею 121 Кодексу законів про працю України, нарахована працівникові за місяць зарплата не може бути нижчою від розміру мінзарплати. Доплата до розміру мінімальної заробітної плати є обов’язковою виплатою, яку включають до додаткової заробітної плати. Тому зазначену доплату слід враховувати під час обчислення середньої зарплати у всіх випадках її збереження згідно з Порядком № 100. Її також враховують під час обчислення допомоги по тимчасовій непрацездатності, вагітності та пологах. Позаяк доплату до мінзарплати включають до фонду оплати праці і на неї нараховують ЄСВ.

Лист Мінсоцполітики від 25.05.2017 № 1545/0/101-17/28

 

Як правильно сформувати пакет документів, який був би достатній для розблокування ПН?

У разі зупинення реєстрації ПН/РК відповідно до пункту 201.16 статті 201 ПКУ, платник податків має право подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкових зобов’язань пояснення та копії документів, зазначених в пункті «в» пункту 201.16 статті 201 ПКУ.

Пояснення подається у вигляді Повідомлення за формою J1312602 до якого додають копії документів у вигляді окремих додатків за формою J1360102 у форматі PDF. Розмір кожного додатку не повинен перевищувати 2 МБ.

Рекомендуємо завантажити і опрацювати Алгоритм дій платника при блокуванні податкових накладних: http://ck.sfs.gov.ua/data/material/000/230/306741/SMKOR_korotko_onovleno_.pdf

 

Безоплатне харчування для працівника: як оподаткувати

 Безоплатне харчування працівника роботодавець — податковий агент відносить до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізособи. Тобто з таких виплат він утримує ПДФО за ставкою 18% і військовий збір за ставкою 1,5%.

Оскільки  витрати на безоплатне харчування не потрапили до Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, дохід у вигляді вартості безоплатного харчування є базою нарахування ЄСВ за ставкою 22%.  

Лист ДФС від 05.09.2017 № 1801/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Хто і куди сплачує ПДФО із зарплати працівників відокремленого підрозділу

Якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати/сплачувати ПДФО, за нього всі обов’язки податкового агента виконує юридична особа. ПДФО на доходи працівників такого відокремленого підрозділу перераховують до місцевого бюджету за місцезнаходженням підрозділу. Тож якщо юридична особа створює підрозділ із використанням праці найманих осіб із місцезнаходженням/розташуванням не на своїй території, не уповноважуючи його нараховувати/сплачувати ПДФО, то цей податок, нарахований на доходи працівників відокремленого підрозділу, юридична особа перераховує до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого підрозділу.

 Лист ДФС від 28.08.2017 № 1740/6/99-99-13-01-01-15/ІПК

 

Доки юрособа сплачуватиме податок на майно за списану з балансу нерухомість

Підприємство- власник об’єкта нерухомості, внесеного до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, сплачує податок на майно за списану з балансу нерухомість.

Органи державної реєстрації прав на нерухоме майно щоквартально у 15-денний строк після закінчення податкового (звітного) кварталу подають органам ДФС відомості, необхідні для обчислення та справляння податку з юридичниз осіб, за місцем розташування такого об’єкта нерухомого майна. Тобто юридична особа мусить сплачувати податок за об’єкт нерухомості до моменту його вилучення із цього реєстру.

Лист ДФС від 07.07.2017 № 1057/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

ПДВ  у разі придбання підприємством господарських матеріалів загального користування

Суми ПДВ, нараховані (сплачені) платником податку у зв’язку із придбанням господарських матеріалів, що будуть використовуватись для поточних потреб загального користування (туалетний папір, мило, миючі засоби, щітки тощо), включаються до складу податкового кредиту за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, інші документи, передбачені пунктом 201.11 статті 201 ПКУ).

Якщо вартість зазначених товарів включається до складу витрат та, відповідно, до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування та пов'язані з отриманням доходів, такі товари/послуги визнаються такими, що призначаються для використання/використані в господарській діяльності, і додаткового нарахування податкових зобов’язань за правилами, встановленими пунктом 198.5 статті 198 ПКУ, не здійснюється.

Лист ДФСУ від 11.07.2017 р. N 1115/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Відображення у ф.-1ДФ результат перерахунокПДФО за виплаченими дивідендами

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшується сума нарахованого податкового зобов’язання платника податку за відповідний місяць, а в разі недостатності такої суми — зменшується сума перерахування податкових зобов’язань наступних податкових періодів до повного повернення суми такої переплати. Результати проведеного перерахунку сум нарахованих доходів й утриманого ПДФО відображаються у формі № 1ДФ у тому кварталі, у якому проведено такий перерахунок.

Отже, якщо податковим агентом проведено перерахунок ПДФО у вигляді дивідендів за ставкою 9% і поверненню підлягають суми за І та ІІ квартали, то у формі № 1ДФ такий результат відображається сукупно одним рядком за ознакою «109» у тому кварталі, у якому такий перерахунок (повернення) проводиться, у нашому випадку — у III кварталі.

При цьому в разі виникнення результату перерахунку ПДФО з від’ємним значенням допускається заповнення показника зі знаком «мінус».

 

Яку заборгованість можна вважати безнадійною?

Під безнадійною заборгованістю  слід вважати заборгованість, за якою минув строк позовної давності, у разі якщо відповідні заходи з її стягнення не привели до позитивних наслідків.

Отже, якщо платник податку на прибуток — покупець протягом строку позовної давності здійснив відповідні заходи щодо стягнення дебіторської заборгованості за оплачені, але не отримані послуги, то по закінченню строку позовної давності такий платник має зменшити фінансовий результат до оподаткування на суму цієї безнадійної дебіторської заборгованості відповідно до норм пп. 139.2.2 ПКУ.

Якщо ж заходи щодо стягнення дебіторської заборгованості не провадилися, то по закінченню строку позовної давності зазначена заборгованість вважається безповоротною фінансовою допомогою та враховується під час коригування фінансового результату згідно з нормами пп. 140.5.10 ПКУ.

ІПК ДФСУ від 01.09.2017 р.№ 1783/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

 

Єдинник розірвав договір та повертає кошти: як показати в Декларації

Якщо єдинник унаслідок розірвання договору здійснює повернення коштів, отриманих у минулих податкових періодах, то він має право на врахування цієї операції під час визначення оподатковуваного доходу в податковому періоді, у якому таке повернення відбулося.

У цьому випадку в Декларації за податковий (звітний) період, у якому відбулося повернення коштів, юрособа-єдинник зазначає дохід з урахуванням поверненої суми й, відповідно, визначає суму податкового зобов’язання, що підлягає сплаті за звітний період.

ІПК ДФС від 06.09.2017 р.

 

Незначна помилка в назві платника ПДВ не завадить зареєструвати податкову накладну

Податкова накладна, складена та зареєстрована в ЄРПН, є для покупця товарів/послуг (платника ПДВ) підставою для нарахування сум ПДВ, що належать до податкового кредиту.

Основою ідентифікації платника ПДВ є його індивідуальний податковий номер, який слугує для ідентифікації сторін господарських операцій.

Помилки в обов’язкових реквізитах податкової накладної, визначених п. 201.1 ПКУ (крім коду товару згідно з УКТ ЗЕД), які не заважають ідентифікувати здійснену операцію, її зміст (товар/послугу, що постачаються), період, сторони та суму податкових зобов’язань, не можуть слугувати причиною неприйняття податкових накладних в електронному вигляді.

 

Про право на добровільну сплату ЄСВ голів фермерських господарств

Базою нарахування єдиного внеску для зазначених платників є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України від 24 березня 1995 року № 108/95-ВР «Про оплату праці», та сума винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Члени сім’ї голови фермерського господарства, зареєстрованого як юридична особа, реалізують своє право на зарахування страхового стажу шляхом добровільної сплати єдиного внеску відповідно до статті 10 Закону № 2464, при цьому голова не має права на добровільну сплату єдиного внеску.

Лист ДФС України від 03.05.2017 № 10961/7/99-99-13-02-01-17

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Яку кількість видів діяльності потрібно зазначати у реєстрі платників єдиного податку

У заяві про застосування спрощеної системи оподаткування зазначаються обрані суб’єктом господарювання види господарської діяльності згідно з КВЕД ДК 009:2010. До реєстру платників єдиного податку вносяться, зокрема, відомості про види господарської діяльності.

На підставі поданої фізичною особою - підприємцем заяви про застосування спрощеної системи оподаткування до реєстру платників єдиного податку вносяться відомості про види господарської діяльності, за умови, що ці види діяльності дають право застосовувати спрощену систему оподаткування. При цьому ПКУ не передбачено обмежень для фізичних осіб - підприємців щодо кількості видів діяльності, які можуть бути внесені до реєстру платників єдиного податку.

 

Чи дозволено ФОП-загальносистемнику ремонт вантажівки списати на витрати

Фізособа- підприємець на загальній системі оподаткування не має права включати до складу витрат, пов’язаних з отриманням доходу, зазначені витрати на утримання вантажних автомобілів, у т.ч. витрати на проведення поточного ремонту. Згідно з пп. 177.4.5 ПКУ, не включаються до складу витрат підприємця витрати на придбання й утримання основних засобів подвійного призначення, визначених ст. 177 ПКУ.

До основних засобів подвійного призначення належать земельні ділянки, об’єкти житлової нерухомості, легкові та вантажні автомобілі (пп. 177.4.6 ПКУ).

Докладніше в ІПК від 08.09.2017 р. № 1880/Т/99-99-13-01-02-14/ІПК

 

Обмеження суми готівкових розрахунків  та особи, що здійснють незалежну професійну діяльність

Згідно Положення про ведення касових операцій в Україні від 15.12.2004 р. № 637, підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізособами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, установлених відповідною постановою Правління НБУ. Обмеження стосується також розрахунків під час оплати за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівкових коштів, одержаних за допомогою електронного платіжного засобу.

Гранична сума розрахунків готівкою становить:

підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня в розмірі 10 тис. гривень;

між фізичною особою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня в розмірі 50 тис.гривень;

фізосіб між собою за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, у розмірі 50 тис. гривень.

Тобто, якщо особа, яка здійснює незалежну професійну діяльність, не зареєстрована як фізична особа підприємець, то на готівкові розрахунки з такою особою не поширюється обмеження в розмірі 10 тис. грн.

Водночас, на розрахунки з такою особою поширюється обмеження у розмірі 50 тис.гривень.

 

Уклали спадковий договір — сплатіть податки

Об’єктом оподаткування резидента є, зокрема, загальний оподатковуваний дохід, до якого включають інші доходи (пп. 164.2.20 ПК). Спадковий договір є правочином, що покладає на його сторони (набувача та відчужувача) взаємні зобов’язання, тому залежно від умов договору оподатковуваний дохід виникає як у відчужувача — з моменту оформлення зазначеного договору, так і у набувача — після смерті відчужувача.

Платник податку, який отримує доходи від особи — не податкового агента, мусить включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу і подати податкову декларацію за результатами звітного податкового року. Відповідно, така особа має сплатити ПДФО та військовий збір із таких доходів (пп. 168.2.1 ПК).

Лист ДФС від 11.09.2017 № 1883/Ю/99-99-13-02-03-14/ІПК

 

Коли платникам єдиного податку другої і третьої груп не потрібен РРО

Підприємці — єдиноподатники 2 і 3 груп, обсяг доходу яких у календарному році перевищив 1 млн грн, мусять застосовувати РРО із першого числа першого місяця кварталу, що настає за виникненням такого перевищення. Якщо ж єдиноподатники другої і третьої груп реалізують технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, РРО потрібно застосовувати незалежно від обсягу доходу.

РРО не застосовують, коли розрахунки за товари/послуги проводять у безготівковій формі шляхом перерахування коштів із поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки.

Лист ДФС від 07.09.2017 № 1854/Д/99-99-14-05-01-14/ІПК

 

Чи можна скористатись пільгою зі сплати земельного податку за минуліперіоди?

Податкові пільги, не використані платником податків, не можуть бути перенесені на інші податкові періоди, зараховані в рахунок майбутніх платежів з податків та зборів тощо.

Фізособа - власник земельної ділянки або декількох земельних ділянок одного виду використання, яка належить до пільгових категорій, звільняється від сплати земельного податку за умови подання письмової заяви у довільній формі до 1 травня поточного року до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки (у разі наявності декількох ділянок – про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги) про надання пільги, яка починає застосовуватися з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.

 

Податкова знижка у разі навчання в інтернатурі

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, з урахуванням п. 164.6 ПКУ, фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Інтернатура (спеціалізація) є невід’ємною ланкою безперервного процесу підготовки у вищому медичному і фармацевтичному закладах освіти фахівців за напрямом професійного спрямування.

Тому, суми коштів, сплачені платником податку на користь вищих медичних і фармацевтичних закладів освіти для компенсації вартості навчання такого платника податку, іншого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, у інтернатурі, при додержанні всіх норм ст. 166 ПКУ, можуть прийматися у розрахунок податкової знижки такого платника податку за звітний рік.

 

Якщо авто викрадено: чи сплачувати податок

У разі незаконного заволодіння третьою особою легковим автомобілем, який є об’єктом оподаткування, транспортний податок за такий  автомобіль не сплачується з місяця, що настає за місяцем, в якому мав місце факт незаконного заволодіння легковим автомобілем, якщо такий факт підтверджується відповідним документом про внесення відомостей про вчинення кримінального правопорушення до ЄРДР, виданим уповноваженим державним органом.

У разі повернення легкового автомобіля його власнику (законному володільцю) податок за такий легковий автомобіль сплачується з місяця, в якому легковий автомобіль було повернено згідно з постановою слідчого, прокурора чи рішенням суду. Платник податку зобов’язаний надати до контролюючого органу копію такої постанови (рішення) протягом 10 днів з моменту отримання.

 

Торгівля вином підприємцями – платниками єдиного податку

До платників єдиного податку 2 групи, належать фізособи підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та  обсяг доходу не перевищує 1,5 млн. гривень.

Не можуть бути платниками єдиного податку суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємкостях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).

Тобто, фізособа - підприємець, який перебуває на другій групі платників єдиного податку, за умови дотримання критеріїв, визначених пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, має право здійснювати роздрібний продаж столових вин.

 

Відповідальність ФОП за неведення Книги обліку доходів і витрат

Якщо перевіркою фізособи-підприємця, який перебуває на загальній системі оподаткування, установлюється порушення щодо неналежного ведення Книги обліку доходів та витрат, то такий суб’єкт господарювання притягується до адміністративної відповідальності, а також до нього застосовуються фінансові санкції.

Згідно зі ст. 20 Закону про РРО, до суб’єктів господарювання, що здійснюють реалізацію товарів, які не обліковані в установленому порядку, застосовується фінансова санкція в розмірі подвійної вартості не облікованих товарів, які не обліковані за місцем реалізації та зберігання, за цінами реалізації, але не менше 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Крім того, ст. 164 прим. 1 КУпАП визначено, що неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу в розмірі від 51грн. до 136 грн. Повторно вчинені дії особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі від 85 грн.  до 136 грн.

 

Якщо податки сплачуються через термінал

Під час сплати податків і зборів до бюджету через каси банків або платіжні термінали самообслуговування в полі «Призначення платежу» необхідно зазначати податковий (ідентифікаційний) номер платника податку, якому нараховане податкове зобов’язання.

Оскільки в органах ДФС облік нарахованих і сплачених до бюджету податкових зобов’язань ведеться відповідно до податкових номерів, ідентифікація платників податків згідно з прізвищем, указаним у полі «Призначення платежу», ускладнює або нерідко унеможливлює зарахування сплачених коштів на особовий рахунок такого платника.

Реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж і документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу.

 

Довідка про доходи та період для її надання

Згідно Закону України «Про звернення громадян» громадяни України мають право звернутися до органів державної влади, зокрема, із заявою або клопотанням щодо реалізації своїх соціально-економічних та особистих прав і законних інтересів. Звернення розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, які не потребують додаткового вивчення, – невідкладно, але не пізніше п’ятнадцяти днів від дня їх отримання.

Платники єдиного податку для отримання довідки про доходи мають право подати до контролюючого органу податкову декларацію за інший, ніж квартальний (річний) звітний період, що не звільняє такого платника податку від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) звітного періоду.

ФОП може отримати за письмовим зверненням в контролюючому органі за місцем своєї податкової адреси довідки про доходи на підставі поданої податкової декларації за будь-який період здійснення підприємницької діяльності, зазначений у заяві.

При припиненні підприємницької діяльності ФОП термін збігу зберігання облікових справ у контролюючому органі становить 5 років.

 

Чи сплачувати ЄСВ підприємцю - інваліду III групи

Згідно Закону України від 08.07.2010 р № 2464-VI щодо нарахування та сплати єдиного, фізособи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Отже, фізичні особи - підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є, зокрема, інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Лист ДФС в листі від 04.09.2017 р № 1796/Р/99-99-13-02-03-14/ІПК

 

Право студента, що працює підвищену ПСП?

 Якщо студент, отримує стипендію з бюджету, то податкова соціальна пільга до заробітної плати такого платника податку не застосовується. У разі, якщо студент, який не отримує бюджетну стипендію або отримує спонсорську стипендію і одночасно з навчанням працює та одержує заробітну плату, такий студент має право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 150%  при умові, що розмір його заробітної плати на місяць не перевищує у  2017 році – 2240 гривень.

При цьому він повинен надати роботодавцю довідку з навчального закладу або наукової установи про те, що він там навчається та не одержує стипендію з бюджету.

 

Про оподаткування допомоги на лікування

Не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів, за рахунок коштів благодійної організації.

Звільнення від оподаткування передбачає обов’язкове надання відповідних підтвердних документів, що підтверджують цільовий характер надання грошових коштів на оплату лікування або медичного обслуговування (в разі здійснення попередньої оплати таких послуг) або факт надання послуг з лікування або медичного обслуговування платника податку (якщо оплата здійснюється після надання таких послуг).

 Такими підтвердними документами можуть бути документи, що підтверджують потребу фізичної особи - платника податку в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану платника податку), документи про надання таких послуг, що ідентифікують постачальника послуг та платника податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг: договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи в залежності від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану.

ПКУ не визначає відмінностей в оподаткуванні податком на доходи фізичних осіб сум допомоги для оплати вартості таких послуг в Україні або за кордоном.

 

Якщо громадянин є в власником декілької об’єктів житлової нерухомості, один з яких використовується з метою одержання доходу

При обчисленні податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, з декількох об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичної особи, до об’єкта оподаткування, що використовується з метою одержання доходів, пільги, передбачені п. 266.4 ст. 266 ПКУ, не застосовуються.

 

Для уникнення подвійного оподаткування  надайте підтверджуючі документи

Фізична особа – підприємець, яка має господарські відносини з суб’єктами господарювання (юридичними та фізичними особами), надає таким суб’єктам копію документа, підтверджуючого державну реєстрацію фізичної особи – підприємця (витяг або виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, в яких зазначаються види діяльності) та у разі необхідності, копію витягу з реєстру платників єдиного податку.

 

Перегляди: 290

новини Лозівської ОДПІ від 14,09,2017

Створено: 14 вересня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

До уваги платників! Національний податковий форум

Головне управління ДФС у Харківській області доводить до відома платників, що з метою роз’яснення суб’єктам господарювання основних аспектів практичного застосування норм податкового законодавства 22 вересня 2017 року у м. Києві за адресою: вул. Хрещатик, 14, готель «Хрещатик» відбудеться Національний податковий форум для платників податків на тему: «Трансфертне ціноутворення, прибуток, податок на додану вартість».

Початок семінару о 10.00 год., реєстрація з 9.30 год.

Для реєстрації на участь у форумі необхідно заповнити заявку на сайті: ww.visnyk.ua/forum

Додаткову інформацію можна отримати: (044) 501-06-42, (067) 506-32-64, Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.,   Програма форуму

 

Майже 95% заявленого до відшкодування ПДВ повертається платникам протягом місяця

Протягом січня-серпня 2017 року платникам відшкодовано 77,9 млрд. грн. ПДВ при заявлених 75,3 млрд. грн.  За словами в.о.Голови ДФС України Мирослава Продана, майже 95% заявлених до повернення сум відшкодовувалися протягом місяця за результатами камеральних перевірок.

Із загальної суми цьогорічного відшкодування понад 65% повернуто платникам протягом квітня-серпня 2017 року. Так, із заявлених у цей період 47,7 млрд. грн. відшкодовано 51,0 млрд. грн. ПДВ.

З початку впровадження Електронного реєстру автоматичного відшкодування ПДВ з 1 квітня 2017 року заборгованість з відшкодування цього податку скорочено на 93,6%, або майже на 14,3 млрд. грн.

 

На соціальні гарантії платниками Лозівської ОДПІ спрямовано понад 206 млн. грн. ЄСВ

З початку року до бюджету платники, що обслуговуються Лозівською ОДПІ забезпечили 206,1 млн. грн. єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Порівняно з січнем-серпнем минулого року забезпечено приріст надходжень на 47,2 млн грн або на 29,7%.

Позитивна динаміка свідчить про те, що серед пріоритетів роботи фіскальної служби залишається вжиття заходів щодо детінізації доходів та відносин у сфері зайнятості населення. Адже офіційне працевлаштування дасть змогу громадянам легально працювати і мати соціальні гарантії, а бюджет відповідно отримає додаткові надходження у вигляді податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Зокрема, за підсумками серпня поточного року на соціальні гарантії направлено 27,2 млн грн ЄСВ, що порівняно з минулорічним серпнем надходження зросли на 7,1 млн грн або на 35,3%.

 

Активізувались шахраї

В органи ДФС Харківщини надходить інформація про осіб, які представляються начебто працівниками фіскальної служби, та вимагають кошти у бізнесменів. У підприємців шахраї вимагають гроші для залагодження питань щодо «перевірок», чи на якісь інші потреби. 

Будьте максимально обережні та не піддавайтесь на подібного роду провокації. 
Якщо ж траплятимуться (чи були) такі телефонні дзвінки, не замовчуйте факти, негайно повідомляйте до правоохоронних органів. 

Телефонуйте на Антикорупційний сервіс ДФС України «Пульс» за тел. 0-800-501-007 (напрямок 4) або до управління внутрішньої безпеки ГУ ДФС у Харківській області за телефонами – (095) 356-72-72, (068) 356-72-72.

 

Понад 63,9 тис. автомобілів з іноземною реєстрацію знаходяться на території України незаконно

Понад 63,9 тис. транспортних засобів комерційного та особистого користування з іноземною реєстрацією, ввезених протягом 2015 – 2017 років в режимі транзиту та тимчасового ввезення, перебувають в Україні з порушенням терміну.

Так, у 2015 році з ввезених майже 549,6 тис. автомобілів (майже 77,3 тис. у режимі транзит та 472,3 тис. – тимчасового ввезення) не було вивезено понад 21,5 тисяч.

У 2016 році – з ввезених в Україну майже 712,6 тис. (124,1 тис. – у режимі транзит, 588,4 тис. – тимчасового ввезення) не виїхали 54,3 тис. авто. З них з порушенням терміну в країні перебувають понад 32 тис. транспортних засобів.

З початку 2017 року (станом на 04.08.2017) з 492,5 тис. авто, ввезених у режимі транзиту (111,9 тис.) та тимчасового ввезення (380,6 тис.) не виїхало за межі країни майже 72,3 тис. автомобілів. З них майже 10,4 тис. перебувають в Україні з порушенням термінів.

Загалом, з 2015 року митниками було складено понад 26,1 тис. протоколів про порушення митних правил за ст. 470 (порушення термінів транзиту) та  майже 4,9 тис. протоколів про порушення митних правил за ст. 481 (порушення термінів тимчасового ввезення) Митного кодексу України.

За цей період за порушення термінів транзиту та термінів тимчасового ввезення митницями було накладено штрафів на суму понад 206,5 млн. грн.

 

Повідомлення про запрошення платника податків до ДФС може бути

надіслано електронною поштою

Оновлена форма Повідомлення про запрошення платника податків або його представників до контролюючого органу, затверджена Наказом Мінфіну від 18.07.2017р. № 644, передбачає можливість його направлення електронною поштою, але без корінця.

Відповідно до п.п. 20.1.1 ПКУ, контролюючі органи мають право запрошувати платників податків, зборів, платежів або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків, зборів, платежів, дотримання вимог іншого законодавства, у т.ч. законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи. Письмові повідомлення про такі запрошення надсилаються в порядку, установленому ст. 42 ПКУ, не пізніше ніж за 10 кален. дн. до дня запрошення рекомендованими листами, у яких зазначаються підстави запрошення, дата й час, на які запрошується платник податків (представник платника податків).

 

Про підвищення мінімальних цін на алкогольну продукцію

З 9 вересня 2017 року підвищено мінімальні оптово-відпускні і роздрібні ціни на окремі види алкогольних напоїв, а саме, мінімальні роздрібні ціни становитимуть:

- за пляшку горілки 0,5 літра з вмістом спирту 40% - 79,55 грн;

- за пляшку віскі 0,5 літра з вмістом спирту 40% - 159,80 грн;

- за пляшку коньяку три зірочки 0,5 літра з вмістом спирту 40% - 119,46 грн;

- за пляшку коньяку п'ять зірочок 0,5 літра з вмістом спирту 40% - 138,52 грн;

- за пляшку вина виноградного натурального у скляній тарі місткістю 0,7 літра, в іншій тарі місткістю 1 літр  - 37,00рн;

- за пляшку вина виноградного натурального з додаванням спирту у скляній тарі місткістю 0,7 літра, в іншій тарі 1 літр – 45,00грн.

- за пляшку вина у скляній тарі місткістю 0,7 літра та  0,75 літр (коди виробів згідно з УКТЗЕД  220410, 2204210600, 2204210700,2204210800, 2204210900, 2204291000 – 79,19 грн.

Постанова  КМУ від 09.08.2017  № 634  

 

Затверджено Порядок функціонування Електронного кабінету

Порядок функціонування Електронного кабінету затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 637, який набрав чинності 01.09.2017 року (далі – Наказ №637).

Порядком визначено загальні засади функціонування інформаційно-телекомунікаційної системи «Електронний кабінет», процедури ідентифікації користувачів, взаємодії з платниками податків та державними органами через Електронний кабінет.

Користувачами Електронного кабінету є:

відкритої частини (загальнодоступної):

фізичні та юридичні особи, які мають вільний доступ до мережі Інтернет;

приватної частини (особистого кабінету):

- платники, які зареєструвалися в Електронному кабінеті після проходження електронної ідентифікації онлайн з використанням електронного цифрового підпису;

- уповноважені посадові особи державних органів, визначених відповідно до спільних наказів, укладених договорів (угод, протоколів) про інформаційну взаємодію між ДФС та державними органами, які зареєструвалися в Електронному кабінеті, після проходження електронної ідентифікації онлайн з використанням ЕЦП з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та ЕЦП з метою виконання прав та обов'язків, покладених на такі органи згідно із законодавством.

 

Сервіс «Електронний кабінет платника»: укладаємо договір про визнання електронних документів

ДФС України забезпечує функціонування «Електронного кабінету платника», вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua з використанням електронно-цифрового підпису АЦСК.

Для входу до приватної частини особистого кабінету необхідно перейти за вкладкою «Вхід до особистого кабінету». Далі необхідно обрати особистий електронний ключ, вибравши відповідний файл з електронного носія, в головному меню ЕКП обрати розділ «Ведення звітності» - «Тип форми» - «Запити» - «Створити запит» - «Договір».

Договір підписується електронними цифровими підписами (далі – ЕЦП) посадових осіб платника податків - юридичної особи або фізичної особи - підприємця і ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки (за наявності), та надсилається електронною поштою до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.  При невідповідності реквізитів контролюючий орган повертає платнику податків його електронний носій та надані примірники договору.

Перша квитанція є підтвердженням передачі податкових документів в електронному вигляді та надсилається контролюючими органами на електронну адресу платника, з якої було надіслано податкову звітність. Якщо перша квитанція не надійшла, то податковий документ вважається неодержаним.

Підтвердженням прийняття податкових документів є друга квитанція, в якій визначаються реквізити прийнятого документа, його відповідність затвердженому формату, результати перевірки ЕЦП, інформація про платника податків, дата та час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подається податкова звітність, та дані про відправника квитанції.

Підтвердження передачі податкових документів в електронному вигляді до контролюючого органу платник податків може переглянути у вкладці «Вхідні/вихідні документи» приватної частини особистого кабінету.

Платником укладається один Договір з контролюючим органом за основним місцем обліку, який надає право подавати електронні документи до будь-якого контролюючого органу, в якому такий платник перебуває на обліку.

 

Мінфін планує внести деякі зміни у Таблицю платника

Мінфіном України оприлюднено  проект наказу «Про затвердження змін до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».  

Згідно з проектом, додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків  викладено в новій редакції (додано позначки для сільськогосподарських товаровиробників)

Зауваження та пропозиції стосовно змісту проекту Наказу надавати у письмовій та електронній формі протягом місяця з дня публікації цього оголошення за адресою: 01008, м. Київ, вул. Грушевського, 12/2 Міністерство фінансів України,   e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

 

Довідник типів об'єктів оподаткування для подання форми №20-ОПП оновлено

Станом на 04.09.2017 ДФС України оприлюднено новий довідник типів об’єктів оподаткування. Оновлену інформацію можна знайти на головній сторінці офіційного веб-порталу у розділі «Довідники» за посиланням http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html.

Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою №20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків. 

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Визначено нову процедуру застосування адміністративного арешту майна платника податків

Мінфін прийняв наказ від 14.07.2017р. №632 щодо  Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків. Арешт майна може бути застосовано, якщо з'ясовується одна з таких обставин:

   платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі;

   фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон;

   платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу;

   відсутні ліцензії на здійснення діяльності, відсутності РРО, зареєстрованих в установленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством;

   відсутня реєстрація особи як платника податків у контролюючому органі, якщо така реєстрація є обов'язковою відповідно до Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам;

   платник відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі;

   платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу;

   платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог Кодексу інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки).

 

За постачання яких товарів сільгосптоваровиробник може розраховувати на дотацію

Сільгосптоваровиробник, основною діяльністю якого є постачання власно вироблених сільгосптоварів, має право на бюджетну дотацію, якщо питома вага вартості сільгосптоварів становить не менше 75% вартості всіх товарів, які він поставив протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.

До сільгосптоварів належать товари, зазначені у групах 1-24 УКТ ЗЕД, якщо такі товари виростив, відгодував, виловив, зібрав, виготовив і переробив безпосередньо виробник цих товарів. До сільгосптоварів належать також продукти обробки та переробки сільгосптоварів, якщо їх придбали або виробили на власних або орендованих потужностях (площах).

Таблиця відповідності кодів видів економічної діяльності згідно з КВЕД, які віднесені до сільгосптоваровиробництва, кодам сільгосптоварів згідно з УКТЗЕД затверджена постановою КМУ від 08.02.2017 р. № 83.

Лист ДФС від 01.09.2017 р. № 1780/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

 

Видавати чек під час безготівкової сплати за товар в інтернет- магазині необхідно разом із товаром

Якщо суб’єкт господарювання прийняв у покупця для розрахунку в інтернет-магазині електронний платіжний засіб (банківську платіжну карту), то він може оформити розрахунковий документ (касовий чек) і видати його покупцеві разом із товаром, незалежно від того, надійшли перераховані покупцем кошти на його розрахунковий рахунок чи ні.

У чеку може зазначатися форма оплати: «Картка», «Інтернет-замовлення», «Передоплата», «Згідно із замовленням» тощо. У разі якщо споживач, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього було здійснено із застосування банківської платіжної картки, суб’єкт господарювання зобов’язаний видати розрахунковий документ установленої форми (чек із РРО) та відповідним чином оформлений гарантійний талон.

ІПК ДФС від 29.08.2017 р. № 1743/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

 

Про відповідальність продавця та власника підприємства торгівлі за продаж неповнолітнім алкогольних напоїв та тютюну

Фабула судового акту:  Підприємець звернулась до суду з позовом до ДФС області (відповідач) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення, яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 13 600,00 грн. за  продаж алкогольних напоїв та тютюнових виробів особам, яким не виповнилось 18 років. Позивач посилалась на те, що продавчиня не перебувала з нею у трудових відносинах та відповідати за її дії вона не повинна.

За висновком  ВАСУ, відмовляючи у задоволенні позовних вимог, суди попередніх інстанцій цілком правомірно не взяли до уваги вказані аргументи, оскільки продаж алкогольних напоїв та тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років, відбулось в магазині, який належить Підприємцю, а продавчиня фактично була допущена до здійснення торгівлі у місці здійснення підприємницької діяльності позивачем.

Статтею 153 Закону  про держрегулювання виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів» забороняється продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових та тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років. Продавець пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових або тютюнових виробів зобов'язаний отримати у покупця, який купує пиво (крім безалкогольного), алкогольні напої, слабоалкогольні напої, вина столові або тютюнові вироби, паспорт або інші документи, які підтверджують вік такого покупця, якщо у продавця виникли сумніви щодо досягнення покупцем 18-річного віку.

 

Чи дозволять залишатися на єдиному податку групи 3 після укладення договору позички авто з власними працівниками

ПКУ не обмежує юросіб – єдинників групи 3 в укладанні договорів позички транспортного засобу на безоплатній основі з власними працівниками. Договірні відносини регулюються Цивільним кодексом України.

ІПК ДФС від 30.08.2017 р. № 1767/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

Чи нараховувати ЄСВ на середній заробіток, нарахований за рішенням суду в 2009–2014 рр.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку податковим агентом включаються як  інші доходи сума середнього заробітку, виплаченого на підставі рішення суду за час вимушеного прогулу, та дохід у вигляді відшкодування немайнової (моральної) шкоди.

Водночас  дохід у вигляді середньої заробітної плати, нарахованої на підставі рішення суду, за час вимушеного прогулу за періоди 2009–2010 рр. (до набрання чинності Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI) та суми компенсації моральної шкоди не є базою нарахування ЄСВ. При цьому питання нарахування страхових внесків, які нараховувались у 2009–2010 рр., належать до компетенції Пенсійного фонду України.

Водночас,  дохід у вигляді середньої заробітної плати, нарахованої на підставі рішення суду, за час вимушеного прогулу за періоди 2011–2014 рр. є базою нарахування ЄСВ, до якої застосовується ставка 22%.

ІПК ДФС від 31.08.2017 р. № 1770/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Чи потрібно подавати повідомлення про проходження виробничої практики студентами

Учні професійно-технічних навчальних закладів на час виробничого навчання та виробничої практики до складу і штатного розпису працівників підприємства не включаються.

За виконані роботи учнями під час виробничого навчання чи виробничої практики юридичні та фізичні особи незалежно від форм власності здійснюють оплату праці за фактично виконаний обсяг робіт.

Нараховані учням кошти перераховуються на розрахунковий рахунок навчального закладу у встановленому порядку з метою виплати їм 50 % заробітної плати за проходження виробничого навчання та виробничої практики. Інші 50 % заробітної плати, використовуються навчальним закладом для здійснення його статутної діяльності, зміцнення навчально-матеріальної бази, на соціальний захист учнів, проведення культурно-масової і фізкультурно-спортивної роботи.

Таким чином, при проходженні виробничої практики студентами повідомлення до ДФС не надається.

 

Про роботу системи моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків

Моніторинг здійснюється ДФС на підставі аналізу даних звітних показників платника податку, наявної податкової інформації, а також інформації, поданої платником за формою згідно із додатком до Критеріїв, якщо таку інформацію враховано Комісією ДФС України.

Така інформація згідно п. 4 Критеріїв подається виключно в електронному вигляді у вигляді Таблиці даних платника податку, яка є додатком до Критеріїв. Подання Таблиці для платника податку є можливістю упередження зупинення реєстрації ПН/РК за ідентичними операціями. При правильному заповненні платником Таблиці і прийнятті Комісією ДФС в подальшому реєстрація податкових накладних з зазначеними кодами згідно УКТ ЗЕД/ДКПП не зупинятиметься.

Детально про систему моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків у листі ДФС  від 06.09.2017 №2723/99-99-07-05-01-18

 

ДФС про нульову ставку податку на прибуток та заборону її застосування

ДФС у листі від 04.09.2017 № 23407/7/99-99-15-02-01-17 розглянула наступні теми:

Перехід платників на нульову ставку податку на прибуток

 Перехід на нульову ставку податку на прибуток відбувається при дотриманні умов:

річний дохід, за правилами бухобліку за останній рік, не повинен перевищувати 3 млн. грн;

розмір зарплати  за кожний місяць звітного року кожному з працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим як 2 мінімальні зарплати;

відповідати одному із критеріїв:

утворені в установленому законом порядку після 1 січня 2017 року;

діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років) щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду становила від 5 до 20 осіб;

які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до 1 січня 2017 року та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до трьох мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 50 осіб.

Також у листі зазначені види діяльності щодо яких заборонено застосовування нульової ставки податку на прибуток.

 

Коли уточнюємо податкове зобов’язання на збільшення

При поданні уточнюючих розрахунків до податкової звітності з ПДВ, які передбачають збільшення податкових зобов’язань з податку, платники податку повинні необхідну суму, що підлягає перерахуванню до бюджету, сплатити на електронний рахунок.

При цьому, сума штрафних санкцій та пені при поданні уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ, податкові зобов’язання, визначені контролюючим органом а також нарахована контролюючим органом штрафна санкція та пеня сплачуються до бюджету з поточного рахунка.

 

Помилка у декількох податкових накладних: як нараховують штраф?

Допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, передбачених п. 201.1 ст. 201 ПКУ, виявлених контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, - тягне за собою накладення на платника податку - продавця штрафу в розмірі 170 гривень та зобов’язання виправити помилки.

Отже, при виявленні контролюючим органом помилок, допущених продавцем товарів/послуг під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, передбачених п. 201.1 ст. 201 ПКУ, за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, нараховується штраф в розмірі 170 гривень за кожну податкову накладну.

Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків - продавцем помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу у розмірах від 10 до 100 відсотків суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, залежно від кількості днів протермінування невиправлення помилок.

 

Коли в декларації з плати за землю заповнюються поля «починаючи з»

та «з урахування уточнень з»

Якщо платник подає звітну декларацію з плати за землю за нововідведені земельні ділянки чи за новоукладеними договорами, при цьому за кодом органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням таких земельних ділянок за КОАТУУ платником декларація НЕ подавалася, то у звітній декларації заповнюється графа «починаючи з», у якій указуються число й місяць набуття права власності (користування) земельної ділянки.

У разі якщо платник податку на поточний рік подав звітну декларацію, то під час отримання права власності (користування) на іншу земельну ділянку в тому ж населеному пункті, зміни протягом року функціонального використання землі, розміру орендної плати, настання інших факторів, що впливають на розмір податкового зобов’язання з плати за землю, чи виявлення помилок, такий платник має надати уточнюючу декларацію за місцезнаходженням земельної ділянки, у якій заповнює графу «з урахуванням уточнень з», тобто вказує число та місяць, коли відбулися зміни, що вплинули на розмір податкового зобов’язання.

 

Як протягом року подати декларацію за новопридбаний об’єкт нерухомості?

Згідно з пп. 266.7.5 ПКУ декларація щодо новопридбаного об’єкта нерухомості подаєтьсяпротягом 30 календарних днів із дня виникнення права власності на такий об’єкт.

Дата подання декларації залежить від того, коли до покупця перейшло право власності.

Якщо право власності підлягає державній реєстрації, то воно виникає з дати такої реєстрації. Тобто незалежно від умов договору купівлі-продажу (наприклад, у договорі може бути вказано, що право власності переходить до покупця після повного розрахунку за нерухомість),податок на нерухомість новий власник будівлі сплачує тільки з дати держреєстрації свого права власності на цю будівлю.

Податок розраховується та сплачується починаючи з початку місяця, у якому виникло право власності на нього. Попередній власник цієї нерухомості сплачує податок тільки до початку того місяця, у якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування.

Наприклад, якщо підприємство уклало договір купівлі-продажу будівлі 10 серпня поточного року, зареєструвало право власності на нього 5 вересня цього ж року, то податок слід розрахувати, починаючи з 1 вересня. Відповідно, попередній власник буде сплачувати податок тільки до 1 вересня. Декларацію за новопридбаний об’єкт новому власнику слід подати до 5 жовтня.

 

Як можна переглянути реєстраційний номер посиленого сертифіката ключа ЕЦП,

отриманого в АЦСК ІДД?

Для перегляду реєстраційного номеру посиленого сертифіката відкритого ключа електронного цифрового підпису, отриманого від АЦСК ІДД, його необхідно завантажити на комп’ютер. Після чого, відкривши файл посиленого сертифіката на вкладці «Зміст» знайти поле «Серійний номер», у якому і міститься реєстраційний номер посиленого сертифіката.

Також, переглянути реєстраційний номер посиленого сертифіката можна за допомогою надійного засобу електронного цифрового підпису «ІІТ Користувач ЦСК – 1». Інсталяційний файл та настанову користувача «ІІТ Користувач ЦСК – 1» можна завантажити з офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД за посиланням http://acskidd.gov.ua у розділі «Програмне забезпечення» у вкладці «Інше».

 

Процедура блокування посиленого сертифіката

Підписувач (заявник) має право за власним бажанням здійснити блокування посиленого сертифіката. Під блокуванням посиленого сертифіката розуміється тимчасове призупинення чинності посиленого сертифіката строком до 30 календарних днів.

Після блокування посиленого сертифіката, клієнт може протягом тридцяти календарних днів поновити строк чинності посиленого сертифіката. Блокований посилений сертифікат буде автоматично скасований АЦСК ІДД ДФС, якщо протягом зазначеного строку клієнт не поновить його чинність.

Блокування посиленого сертифіката за електронним запитом

Блокування посиленого сертифіката за електронним запитом не потребує оформлення паперових документів та відвідування відокремленого пункту реєстрації АЦСК ІДД ДФС.

Зазначена процедура здійснюється цілодобово за допомогою надійного засобу електронного цифрового підпису «ІІТ Користувач ЦСК-1» та особистого ключа підписувача.

Процедуру блокування власного посиленого сертифіката за електронним запитом наведено в пп. 5.9. п.5 Настанови користувача «ІІТ Користувач ЦСК-1» та у «Відеоінструкції по блокуванню посилених сертифікатів за електронним запитом».

Блокування посиленого сертифіката за заявою у письмовій формі

Письмова заява подається до АЦСК ІДД ДФС за встановленою формою. Подання заяви на блокування посиленого сертифіката здійснюється тільки протягом робочого дня АЦСК ІДД ДФС. У разі, неможливості подання заяви особисто клієнтом, повноваження на блокування посиленого сертифіката можуть бути надані довіреній особі. Обробка такої заяви та інформування клієнта здійснюється протягом двох годин з моменту отримання заяви.

Блокування посиленого сертифіката у телефонному режимі

Заява в усній формі подається заявником (підписувачем) до АЦСК ІДД ДФС засобами телефонного зв'язку за номером (044) 284-00-10, при цьому заявник повинен повідомити адміністратору реєстрації наступну інформацію:

•ідентифікаційні дані власника посиленого сертифіката;

•ключову фразу голосової автентифікації.

Заява в усній формі приймається тільки у випадку позитивної автентифікації (збігу голосової фрази та ідентифікаційних даних підписувача з інформацією в реєстрі підписувачів).

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Відповідальність громадян за порушення порядку ввезення не розмитнених авто

За порушення термінів тимчасового ввезення:

- перевищення не більш ніж на 3доби – штраф у розмірі 850 грн;

- більш ніж на 3 доби, але не більш ніж на 10 діб та у разі повторного скоєння – 5100 грн.

- перевищення більш ніж на 10 діб – 17 тис.грн.

Найбільші суми штрафів – за використання ввезених транспортних засобів з іноземною реєстрацією в комерційних цілях.

Штраф за таке порушення складає 300% несплаченої суми митних платежів.

За порушення термінів транзиту:

- перевищення встановленого строку транзитного переміщення транспортних засобів не більше однієї доби – штраф у розмірі 170 грн;

- перевищення більш ніж на 1 добу, але не більше ніж на 10 діб – штраф складає 3400 грн;

- перевищення понад 10 діб – штраф 8500 грн

 

Незалежна професійна діяльність припинена: час для заключної звітності

Фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, знімаються з обліку після припинення такої незалежної діяльності, за наявності документально підтвердженої інформації відповідного державного органу, що реєструє таку діяльність або видає документи про право на заняття такою діяльністю (свідоцтва, дозволи, сертифікати тощо), та/або поданих до контролюючого органу за основним місцем обліку: заяви за формою №8-ОПП, дата якої фіксується в журналі за формою №6-ОПП.

Платники податку на доходи фізичних осіб подають податкову декларацію до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених ПКУ.

Чинним законодавством не передбачено особливих термінів подання податкової декларації фізичними особами, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення незалежної професійної діяльності.

 

Маєте в оренді земельний пай? Не забудьте про оподаткування

Дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Податковим агентом платника податку-орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар. Об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Отже, юридична особа (орендар) при нарахуванні (виплаті) фізичній особі (орендодавцю) доходу у вигляді орендної плати повинна утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%а.

 

Хто може перейти на «спрощене» оподаткування

Щоб стати „спрощенцем” з четвертого кварталу, необхідно не пізніше 15 вересня 2017 року подати заяву та з 1 жовтня здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування.

До платників єдиного податку, які відносяться до  1 групи, належать фізособи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 3 тис. гривень.

До платників єдиного податку, які відносяться до 2 групи належать підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року платники  не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу не перевищує 1,5 млн. гривень.

До платників єдиного податку, які відносяться до 3 групи, належать підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. гривень.

 

Податкова знижка при переобладнанні транспортного засобу

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного року фактично здійснені ним протягом звітного року витрати у вигляді суми коштів, сплачених у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива.

Витрати мають бути підтверджені платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Після переобладнання транспортного засобу в індивідуальному порядку власник обирає організацію з оцінки відповідності транспортного засобу, що переобладнаний, вимогам правил, нормативів і стандартів України.

Отже, фізична особа, яка здійснила переобладнання транспортного засобу та використовує біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива) з метою отримання податкової знижки повинна подати документи, які підтверджують витрати, здійснені для переобладнання транспортного засобу, сертифікат відповідності для транспортного засобу, що був переобладнаний, та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт).

 

Путівка від профспілки надана безоплатно або зі знижкою: чи бути ПДФО

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку — члена такої професійної спілки, створеної згідно із законодавством України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування, не підлягає обкладенню ПДФО та військовим збором.

У решті випадків надання такою профспілкою платнику податку путівки її вартість оподатковується на загальних підставах.

ІПК ДФС від 04.09.2017 р.№ 1797/6/99-99-13-02-03-15/ІП

 

Який документ від ДФС підтвердить скасування податкового повідомлення-рішення про сплату податку на нерухомість

У разі виявлення розбіжностей за результатами звірки даних контролюючий орган проводить перерахунок суми податку та надсилає (вручає) фізичній особі — платнику податків нове податкове повідомлення-рішення, попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

За умови звернення платника податку із заявою (клопотанням) до контролюючого органу згідно з вимогами Закону України «Про звернення громадян» від 02.10.1996 р. № 393/96-ВР цьому платнику надається письмова відповідь про результати розгляду такої заяви (клопотання).

 

Податкова знижка у разі користування іпотечним житловим кредитом

Податкова знижка може бути застосована громадянами у разі здійснення ними протягом звітного  року витрати у вигляді частини суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом. Право на податкову знижку виникає в разі, якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема, згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.

Право на включення до податкової знижки надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому об'єкт житлової іпотеки придбавається або збудовано, переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.

У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту.

Таким чином, платник податків, який протягом звітного (податкового) року здійснив реалізацію предмета іпотеки має право на податкову знижку за умови здійснення таким платником податків протягом такого звітного (податкового) року витрат у вигляді частини суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, який був визначений платником податків як основне місце його проживання, зокрема, згідно із позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла, в період здійснення понесених витрат.

 

Про нарахування ЄСВ по ЦПД строк дії  якого перевищує календарний місяць

Базою нарахування єдиного внеску для осіб, які отримують дохід за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, є сума, що визначається шляхом ділення доходу, виплаченого за результатами роботи, на кількість місяців, за які він нарахований.

 

Які документи повинна надати ФОП іншому СГ для уникнення подвійного нарахування ЄСВ?
     З метою уникнення подвійного нарахування єдиного внеску фізична особа - підприємець, яка виконує роботи (надає послуги) відповідно до укладених цивільно-правових договорів, повинна надати суб’єкту господарювання копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію (виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, в якій зазначаються основні види діяльності).

 

Якщо підприємець-єдинник, що є пенсіонером помилково звітував про нарахування ЄСВ..

У разі самостійного визначення бази нарахування єдиного внеску фізособами - підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, і які є пенсіонерами за віком або інвалідами, суми єдиного внеску підлягають сплаті на загальних підставах та не підлягають скасуванню.

Про індивідуальні податкові консультації з 01.04.2017 року

     Індивідуальні податкові консультації надаються (ІПК):

в усній формі – контролюючими органами та державними податковими інспекціями;

у письмовій формі – контролюючими органами в АР Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональними територіальними органами, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику.

ІПК, надана в письмовій формі, підлягає реєстрації в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій та розміщенню на офіційному веб-сайті ДФС  без зазначення найменування (ПІБ) платника податків, коду згідно з ЄДРПОУ (реєстраційного номера облікової картки) та його податкової адреси.

Єдиний реєстр ІПК розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням: Головна/Електронний кабінет платника/Інформація з реєстрів/Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій (https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx).

ІПК з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи,  надаються безоплатно протягом 25 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.Звернення  повинно містити:

найменування для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи, податкову адресу, а також номер засобу зв’язку та адресу електронної пошти, якщо такі наявні;

код згідно з ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу і мають відмітку у паспорті);

зазначення, в чому полягає практична необхідність отримання податкової консультації;

підпис платника податків;

дату підписання звернення.

   На звернення платника податків, що не відповідає зазначеним вимогам, податкова консультація не надається, а надсилається відповідь у порядку та строки, передбачені Законом України «Про звернення громадян».
     

Перегляди: 409

Новини Лозівської ОДПІ від 06.09.2017

Створено: 06 вересня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Монети царських часів залишились в Україні

На митному посту «Харків - пасажирський» харківські митники виявили монети царських часів, які громадянин Росії намагався незаконно вивезти до РФ.

Під час митного контролю потягу «Харків-Москва» один з пасажирів заявив про відсутність предметів, заборонених або обмежених до переміщення через митний кордон України. Але, в ході огляду його багажу в сумці з особистими речами були виявлені 5 монет різного номіналу часів царської Росії, які чоловік не задекларував.  Відносно правопорушника складено протокол про порушення митних правил за статтею 472 Митного кодексу України.

 

В Електронному кабінеті платника запроваджено новий сервіс для платників

ДФС створено програмний інтерфейс (API) та клієнтське програмне забезпечення для використання у зовнішніх програмних продуктах банків та інших фінансових установ з метою відправки та приймання електронних повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків через Електронний кабінет (Програмний модуль).

Починаючи з 1 вересня 2017 року через взаємодію API «Електронного кабінету» та Програмного модуля забезпечується:

- завантаження файлів повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у національній та іноземній валютах, про відкриття/закриття рахунків платників податків у цінних паперах, про відкриття/закриття кореспондентських рахунків в установах банків, які формуються програмним забезпеченням фінансових установ;

- накладення на файл повідомлення електронних цифрових підписів (ЕЦП) відповідальних посадових осіб фінансових установ у встановленому порядку. Використовується ЕПЦ будь-якого Акредитованого центру сертифікації ключів .

- відправлення та приймання файлів повідомлень контролюючими органами;

- отримання квитанції про результати обробки переданого файлу (квитанції про одержання файла повідомлень (перша квитанція), про прийняття до оброблення файла повідомлень (друга квитанція)).

Програмний модуль та Інструкція з його використання розміщенні на офіційному веб-порталі ДФС у розділі «Електронна звітність»/Програмний модуль для формування та направлення повідомлень про відкриття/закриття рахунків.

 

Податківці надаватимуть адмінпослуги в новому Регіональному Центрі адміністративних послуг

01.09.2017 в м. Харкові за участі Президента України відкрито Регіональний Центр адміністративних послуг, побудований у відповідності до європейських стандартів. Подібного Центру в Україні немає - це найбільш комплексна установа з надання адміністративних послуг в країні. Майже 450 послуг від держави платники зможуть отримати в одному місці, у комфортних умовах, за максимально спрощеною процедурою, з мінімальними часовими та грошовими витратами.

В Регіональному центрі громадяни, юридичні й фізичні особи-підприємці матимуть можливість надати податкову звітність, отримати консультацію з питань оподаткування, підтвердити статус податкового резидента України, зареєструвати книгу обліку доходів та витрат платникам єдиного податку та одержать інші адміністративні послуги, що належать до компетенції Державної фіскальної служби.

 

Мешканці Харківщини сплатили до бюджетів місцевих громад 7,4 млрд. грн. податків й зборів

Харківський регіон є одним із лідерів з наповнення місцевих бюджетів. Так, лише у серпні 2017 року до бюджетів громад надійшло 1,1 млрд. грн., що на 224,2 млн. грн. більше ніж у серпні 2016 року.

Як підкреслює начальник ГУ ДФС у Харківській області Микола Рибаков, сьогодні кожен громадянин може бачити на що йдуть його податки. В місті й області активно ремонтуються дороги, відкриваються школи й нові класи, реконструюються парки та дитячі майданчики.

Основним джерелом надходжень бюджетів місцевих громад є податок на доходи фізичних осіб. За січень-серпень 2017 року зібрано 4,4 млрд. грн. цього податку, що на 1,4 млрд. грн. або на 48,3 %  більше ніж за аналогічний період  2016 року.

За 8 місяців поточного року до місцевих бюджетів перераховано майже 1,3 млрд. грн. цього платежу, що на 348,9 млн. грн. більше ніж минулоріч. Зросли й суми земельного податку та орендної плати. Якщо у січні-серпні 2016 року було сплачено трохи більше 824,0 млн.грн., то у цьому році надходження від користування землею за 8 місяців склали 1,0 млрд. грн. 

Ще один податок, надходження якого зросли – це акциз з роздрібної торгівлі. Протягом січня-серпня 2017 року до місцевих бюджетів його зібрано 260 млн. грн., на 67,1 млн. грн. більше ніж у січні-серпні 2016 року. Як і у минулі роки надходження акцизу з роздрібної торгівлі збільшуються у літні місяці.

На Харківщині також відмічається загальне зростання виторгу по касовим апаратам. За січень-липень 2017 року він склав 20,2 млрд. грн. - 138% від минулорічного показника. Окрім того, збільшилась і кількість зареєстрованих РРО – з 13,2 тис.шт. (станом на 01.09.16) до 14,7 тис.шт. (станом на 01.09.17).

 

 Мирослав Продан: СМКОР заблоковано лише 0,5% податкових накладних

З початку роботи автоматизованої системи моніторингу оцінки ступеня ризиків (з 03.07.2017р.) в Єдиному реєстрі податкових накладних станом на 1 вересня зареєстровано майже 40,6 млн. податкових накладних/розрахунків коригування на суму ПДВ понад 225,3 млрд. грн.

За період роботи СМКОР зупинена реєстрація 201,2 тис. податкових накладних/розрахунків коригування на суму 3,1 млрд. грн.  Це становить 0,5 % до загальної кількості ПН/РК, що реєструвалися.

В.о. Голови ДФС Мирослав Продан наголосив, -  «Порівняльний аналіз свідчить, що бізнес все ж таки має можливість відповідати чітко визначеним наказом Мінфіну критеріям, а отже і реєструвати свої накладні. Заяви та заклики відмінити систему блокування не мають підстав. Тільки за час її роботи в тестовому режимі – з квітня по липень – економічний ефект сягнув 7 млрд грн, які додатково буди перераховані в державний бюджет, в штатному режимі – 3,5 млрд грн. Крім того, введення СМКОР дає можливість бізнесу вчасно отримувати відшкодування ПДВ - в повному обсязі та в порядку черговості».

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Чи дозволить ПН із помилкою сформувати податковий кредит

 У ІПК ДФСУ «Щодо права на податковий кредит на підставі заяви із скаргою» від 18.08.17 р. № 1676/6/99-99-12-02-01-15/ІПК роз’яснено, що не можна формувати податковий кредит за податковою накладною, яку зареєстровано в Єдиному реєстрі, проте складено з помилковою датою.

 

Зайві кошти на електронному рахунку в СЕА ПДВ: порядок повернення

Якщо на дату подання податкової декларації з податку сума коштів на електронному рахунку платника податку перевищує суму, що підлягає перерахуванню до бюджету відповідно до поданої звітності, платник податку має право подати контролюючому органу у складі податкової декларації заяву, відповідно до якої такі кошти підлягають перерахуванню на поточний рахунок платника податку, реквізити якого зазначаються в заяві, у сумі залишку коштів, що перевищує суму податкового боргу з податку та суму узгоджених податкових зобов’язань з податку, або до бюджету в рахунок сплати податкового боргу з податку, що виник починаючи з 1 липня 2015 року.

При цьому перерахування коштів на поточний рахунок платника може здійснюватися за відсутності перевищення суми податку, зазначеної у виданих податкових накладних, складених у звітному періоді та зареєстрованих в ЄРПН, над сумою податкових зобов’язань з податку за операціями з постачання товарів/послуг, задекларованих в податковій звітності з податку у цьому звітному періоді.

Для перерахування до бюджету/на поточний рахунок зайво зарахованих коштів платник податку повинен заповнити до декларації з ПДВ додаток 4 «Заява про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування податку на додану вартість платника податку, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету».

 

Податкові накладні до 16.03.2017 р. без кодів УКТ ЗЕД: чи буде податковий кредит

Відсутність коду товару згідно з УКТ ЗЕД у податковій накладній, складеній та зареєстрованій у ЄРПН до 16.03.2017 р. (по 15.03.2017 р. включно), за операцією з постачання товарів, коди товару відповідно до УКТ ЗЕД яких відсутні в Митному тарифі України, не визначається як помилка, допущена під час складання такої податкової накладної, та не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною.

Податкові накладні (у яких не зазначено код товару згідно з УКТ ЗЕД у зв’язку з його відсутністю в Митному тарифі України), складені та зареєстровані в ЄРПН до 16.03.2017 р. (по 15.03.2017 р. включно), не потребують коригування після 16.03.2017 р. у частині внесення до них умовного коду товару, якщо відсутні інші причини для коригування (зміна кількості товару/послуги, перегляд цін, виправлення інших помилок).  ІПК ДФСУ від 23.08.2017 р. № 1712/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

ПДВшні касовики можуть складати зведені податкові накладні на суму оплати

Для таких платників ритмічним характером постачання є  отримання оплати за товари/послуги два та більше разів на місяць.

У випадку отримання від покупця - платника ПДВ кількох оплат протягом місяця оформляти зведену податкову накладну на загальну суму коштів. Зведену податкову накладну можна складати  навіть якщо в такому місяці не було постачань оплаченого товару/послуги.

Касовий метод ПДВ-обліку застосовують, зокрема, платники, які здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 згідно з УКТ ЗЕД, надають послуги із централізованого водопостачання та водовідведення. Зведену податкову накладну слід оформляти не пізніше за останній день місяця, у якому отримано кошти.   

ІПК ДФСУ  від 23.08.17 р. № 1729/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

 

Термін надання до органу ДФС ліквідаційного балансу

Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку звітного року до дати прийняття рішення про його ліквідацію (ч. 3 ст. 13 розд. IV Закону № 996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»). У разі ліквідації підприємства ліквідаційна комісія складає ліквідаційний баланс та у випадках, передбачених законами, публікує його протягом 45 днів.

До моменту зняття з обліку юридичної особи як платника податків, зборів, обов’язкових платежів ліквідаційна комісія (ліквідатор) зобов’язана здійснювати розрахунок зобов’язань щодо таких податків, зборів, обов’язкових платежів, сплачувати їх і подавати відповідну звітність.

Комісією з припинення (ліквідаційною комісією, ліквідатором) платника податків складається ліквідаційний баланс, передавальний акт або розподільчий баланс.

У ліквідаційному балансі, який затверджується учасниками юридичної особи або органом, що прийняв рішення про ліквідацію юридичної особи, відображаються результати прийнятих рішень про стягнення боргів, розподілення активів, власного капіталу та погашення (списання) зобов’язань, що повинно привести до відсутності активів, власного капіталу і зобов’язань ліквідованого підприємства на заключну дату складання ліквідаційного балансу.

До органу ДФС подається тільки один ліквідаційний баланс – на дату прийняття рішення про ліквідацію у вигляді комплекту річної фінансової звітності, та за наявності копії передавального акта або розподільчого балансу.

 

Яким чином ДФС здійснює перерахунок суми «овердрафту» в СЕА ПДВ

  Складовою формули, що визначає суму податку, на яку платник податку має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є показник ∑Овердрафт - сума середньомісячного розміру сум податку, які за останніх 12 звітних (податкових) місяців були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені, а також задекларовані платником податку - сільськогосподарським підприємством, що до 1 січня 2017 р. застосовував спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 ПКУ.

Показник ∑Овердрафт підлягає автоматичному перерахунку щокварталу (протягом перших шести робочих днів такого кварталу) з урахуванням показника середньомісячного розміру сум податку, які за останніх 12 звітних (податкових) місяців станом на дату такого перерахунку, були задекларовані платником до сплати до бюджету та погашені чи розстрочені або відстрочені, а також задекларовані платником-сільськогосподарським підприємством, що обрав спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 ПКУ. Такий перерахунок здійснюється шляхом віднімання суми попереднього збільшення та додавання суми збільшення згідно з поточним перерахунком.

Платникам податку, які станом на 1 січня 2016 року зареєстровані платниками податку на додану вартість менш як 12 звітних (податкових) місяців, а також платникам, зареєстрованим платниками податку на додану вартість після 1 січня 2016 року, - таке збільшення здійснюється протягом перших шести робочих днів кварталу, що настає за кварталом, в якому строк такої реєстрації досягає 12 звітних (податкових) місяців.

 

За якою ознакою у ф.1-ДФ відобразити вартість подарунка

Відповідно до пп. 165.1.39 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25 % однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі (у 2017 р. — 800,0 грн).

Вартість дарунків, яка не перевищує зазначену суму, відображається у формі № 1ДФ за ознакою доходу «160». 

Якщо вартість подарунка, яка надається платнику податків, перевищує 800,0 грн, то сума такого перевищення оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 % і військовим збором (1,5 %) та відображається у формі № 1ДФ за ознакою доходу «126» як додаткове благо.

Як у ф.1-ДФ відображається одночасно отримувана зарплата і оплата за сумісництво

Працівники, які працюють за сумісництвом, одержують заробітну плату за фактично виконану роботу. Оподаткування доходів фізичних осіб передбачено ст. 162 ПКУ, відповідно до якого платниками податку на доходи фізичних осіб (18 %) є фізична особа — резидент, яка отримує доходи, у тому числі з джерела їх походження в Україні.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору.

Згідно з Довідником ознак доходів, доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору, зазначаються за ознакою «101».

Отже, враховуючи, що оплата за сумісництвом проводиться за трудовим договором, то суми нарахувань доходів відображаються за ознакою «101» одним рядком сукупно із заробітної платою.

 

Дитяча путівка: чий реєстраційний номер зазначати

Підприємством надано путівку на оздоровлення дитині працівника, який є членом профспілки. Чий реєстраційний номер облікової картки платника податків відображати у формі № 1ДФ: батька (працівника підприємства) чи його дитини?

Якщо путівка надається податковим агентом дитині, батько якої є членом профспілкової організації відповідно до норм пп. 165.1.35 п. 165.1 ст. 165 Податкового кодексу, зокрема путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування дитини віком до 18 років, то у формі № 1ДФ відображається РНОКПП такої дитини.

 

Чи відображати доходи підприємців у формі 1-ДФ

Довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку № 4, визначено, що дохід, виплачений самозайнятій особі, відображається у формі № 1ДФ під ознакою доходу «157».

Під час нарахування (виплати) фізособі - підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо фізичною особою — підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності (п. 177.8 ст. 177 ПКУ).

Заповнення розділу II форми № 1ДФ передбачено п. 3.11 Порядку № 4, зокрема у рядку «Військовий збір» відображається загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору.

Отже, при заповненні графи 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» рядка «Військовий збір» необхідно зазначати всі нараховані доходи фізичним особам, у тому числі підприємцям. Порядком № 4 не передбачено виключення будь-яких ознак доходів при заповненні цього рядка, зокрема доходів, які не підлягають оподаткуванню.

 

Як відобразити результат від перерахунку за дивідендами

Якщо податковим агентом проведено перерахунок податку на доходи фізичних осіб з доходів у вигляді дивідендів за ставкою 9 % і поверненню підлягають суми за І та ІІ квартали, то в формі № 1ДФ такий результат відображається сукупно одним рядком за ознакою «109» у тому кварталі, в якому такий перерахунок (повернення) проводиться, в нашому випадку в III кварталі.

При цьому у разі виникнення результату перерахунку податку на доходи фізичних осіб з від’ємним значенням, то допускається заповнення показника зі знаком «мінус».

 

Оренда земельних паїв: куди сплачувати

Відповідно до ст. 64 Бюджетного кодексу податок на доходи фізичних осіб, який сплачується (перераховується) податковим агентом- юрособою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента — юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі.

Військовий збір в повній мірі належить до доходів загального фонду Держбюджету України, то окремі норми п. 168.4 ст. 168 ПКУ для військового збору не можуть бути застосовані, у зв’язку з чим військовий збір сплачується (перераховується) до відповідного бюджету за місцем реєстрації податкового агента.

У формі № 1ДФ зазначені доходи відоб­ражаються за ознакою «106».

 

Кількість працівників у звітності 1-ДФ

Чи враховуються у графі «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» форми № 1ДФ працівники, які перебувають у декретних відпустках?

Відповідно до п. 2.1 Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Держкомстату України від 28.09.2005 р. № 286, в облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо крім доходу вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.

Якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв’язку із при­­й­няттям та звільненням з місця роботи, то в графі «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» зазначається максимальна кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом звітного кварталу.

У графі «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» форми № 1ДФ не враховується кількість працівників, які перебувають у відпустках по вагітності та пологах, у тому числі по догляду за дітьми.

 

Коли не застосовується мінімальна зарплата для нарахування єдиного внеску

У разі, якщо база нарахування єдиного внеску не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.  При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка єдиного внеску 22%, застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру.

Держбюджетом на 2017 рік з 1 січня встановлена мінімальна заробітна плата 3200 грн. на місяць.

Не застосовується мінімальна зарплата для нарахування єдиного внеску у наступних випадках:

► до заробітної плати з джерела не за основним місцем роботи – базою нарахування єдиного внеску є отриманий дохід (прибуток) незалежно від його розміру;

► до заробітної плати (доходу) працівника – інваліда, який працює на підприємстві, в установі або організації, де застосовується ставка 8,41%;

► до заробітної плати (доходу) працівників всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, де застосовується ставка 5,3%;

► до заробітної плати (доходу) підприємств та організацій, громадських організацій інвалідів, де застосовується ставка 5,5% (для працюючих інвалідів);

► до працівників, яким надано відпустки без збереження заробітної плати на період проведення АТО у відповідному населеному пункті з урахуванням часу, необхідного для повернення до місця роботи, але не більше як 7 календарних днів після прийняття рішення про припинення АТО;

► якщо працівника прийнято не з першого робочого дня та звільнено не останнім робочим днем звітного місяця;

► якщо працівник повний місяць перебуває у відпустці без збереження заробітної плати – база нарахування єдиного внеску відсутня;

► для працівника (за основним місцем роботи), у якого початок та закінчення лікарняного припадають на різні місяці – єдиний внесок у місяці початку лікарняного нараховується за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не є відомою (сума лікарняних визначається після надання листка непрацездатності).

 

Як звітувати неприбутківцям, які не привели у відповідність свої установчі документи

Порядок звітування вищевказаних платників, яких з 01 липня 2017 року виключено з Реєстру та які з 01.07.2017 р. по 31.12.2017 р. отримали статус платника податку на прибуток, наступний:

за період з 01.01.2017 р. по 30.06.2017 р. неприбуткова організація подає Звіт за звітний  рік, та фінансову звітність за перше півріччя 2017 року - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто з граничним строком подання Звіту 01.03.2018 р;

за період з 01.07.2017 р. по 31.12.2017 р. -  декларацію з податку на прибуток підприємств за звітний період та фінансову звітність за 2017 рік - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року, тобто з граничним строком подання Декларації 01.03.2018 року.

В той же час, якщо у подальшому, після втрати неприбутковості після 1 липня, платник у період з 01.07.2017 р. по 31.12.2017 р. знову включається органами ДФС до Реєстру неприбуткових організацій, такий платник має подати наступну звітність:

за період перебування на загальній системі оподаткування - Декларацію за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року із показниками діяльності, обрахованими за період перебування на загальній системі оподаткування, та фінансову звітність за 2017 рік - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто граничний строк подання Декларації - 01 березня 2018 року;

за період перебування у Реєстрі така організація надає органам ДФС Звіт за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року із показниками діяльності, обрахованими за період перебування у Реєстрі, та фінансову звітність за 2017 рік - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто з граничним строком подання декларації 01 березня 2018 року.

 

Здаєте землю в суборенду – не забудьте нарахувати ПДВ

Згідно з підпунктом 197.1.21 ПКУ від оподаткування ПДВ звільняються операції з орендної плати за земельні ділянки, що перебувають у власності держави або територіальної громади, якщо така орендна плата повністю зараховується до відповідних бюджетів.

При цьому слід пам’ятати, що відповідно до підпункту 14.1.185 Податкового Кодексу постачанням послуг є будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Для платників ПДВ які здають землі в суборенду ( в тому числі землі державної чи комунальної власності, що операція з надання земельної ділянки в суборенду є об’єктом оподаткування ПДВ і підлягає оподаткуванню за ставкою 20%, при цьому базою оподаткування є вартість наданих послуг згідно з договором суборенди.

 

Добові витрати на відрядження перевищили норму

До оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Нацбанком, в розрахунку за кожен такий день.

Суми та склад витрат на відрядження державних службовців, не може перевищувати суму, встановлену п. 170.9 ст. 170 ПКУ.  Сума збільшення розміру добових витрат на відрядження понад встановлені норми включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою «118».

 

Чи буде сума отриманого подарунка базою нарахування ЄСВ?

Якщо дохід у вигляді подарунка не визначено Переліком видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується ЄСВ, затвердженим постановою КМУ від 22.12.2010 р.  №1170, як виплата, що звільняється від нарахування ЄСВ, то відповідно до Закону про ЄСВ сума такого подарунка є базою нарахування єдиного внеску.

ІПК ДФС від 28.08.2017 р.№ 1737/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Чи може неприбутківець вільно розпоряджатись отриманими відсотками від депозиту

Якщо кошти, отримані неприбутковою організацією як відсотки від розміщення вільних коштів на банківському депозиті, буде використано для провадження своєї статутної діяльності без розподілу таких доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління й інших, пов’язаних із ними осіб, то таке використання не є порушенням вимог пп. 133.4.2  ПКУ.

ІПК від 23.08.2017 р.№ 1732/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

 

Якщо платник податків змінив місцезнаходження

Відповідно до розд. Х Порядку обліку платників податків і зборів, взяття на облік платників податків в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) здійснюється протягом місяця після отримання відомостей про зміну місцезнаходження, для платників податків, відомості щодо яких містяться в Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізосіб – підприємців та громадських формувань, або заяви за ф. № 1-ОПП / ф. № 5-ОПП для платників податків, яким законом установлені особливості їх державної реєстрації та відомості щодо яких не містяться в ЄДР.

Документами, що підтверджують взяття на облік платника податків у контролюючому органі є:

виписка з ЄДР, яка є підтвердженням взяття на облік за новим місцезнаходженням (місцем проживання), для платників податків, відомості щодо яких містяться в ЄДР;

довідка про взяття на облік платника податків за ф. № 34-ОПП для платників податків, яким законом установлені особливості їх державної реєстрації та відомості щодо яких не містяться в ЄДР.

 

В яких випадках можна застосувати термін амортизації для 4 групи два роки та які документи підтверджують, зокрема невведення в експлуатацію основних засобів та невикористання їх на території України?

Платники податку на прибуток під час розрахунку амортизації за прямолінійним методом щодо основних засобів четвертої групи «Машини та обладнання» можуть використовувати починаючи з 01 січня 2017 року мінімально допустимий строк амортизації, який дорівнює два роки, якщо витрати на придбання таких основних засобів понесені (нараховані) платником податків після 01 січня 2017 року та в разі, якщо для таких основних засобів одночасно виконуються вимоги:

основні засоби не були введені в експлуатацію та не використовувалися на території України;

основні засоби введені в експлуатацію в межах одного з податкових (звітних) періодів починаючи з 01.01.2017 р. до 31.12.2018 року;

основні засоби використовуються у власній господарській діяльності та не продаються або не надаються в оренду іншим особам (за виключенням платників податків, основним видом діяльності яких є послуги з надання в оренду майна).

Підтверджуючі первинні документи для застосування прискореної амортизації, у тому числі невведення в експлуатацію основних засобів та невикористання їх на території України, складаються відповідно до вимог бухгалтерського обліку.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Коли єдинники застосовують нову форму декларації

З 5 травня 2017 набрав чинності наказ Мінфіну від 17.03.2017 №369 «Про затвердження Змін до наказу Міністерства фінансів України від 19 червня 2015 року №578», який вніс зміни до форми Податкової декларації платника єдиного податку – фізичної особи підприємця, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 №578.

Оновлена форма декларації буде використовуватись платниками єдиного податку 3 групи для складання звітності за 9 місяців 2017 року починаючи з 01.10.2017, а платниками 1та 2 груп для складання звітності за 2017 рік – з 01.01.2018.

 

Податкова соціальна пільга буде і при неповному робочому дні

Відповідно до п. 169.1 ст. 169 ПКУ платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

У 2017 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 2240 грн (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1600 грн х 1,4), у 2016 році – 1930 грн (1378 грн х 1,4), у 2015 році – 1710 грн (1218 грн х 1,4).

Тобто фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу за умови, якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.

 

Як підприємцю оформлювати працівників

Підприємці під час оформлення трудових відносин із працівником продовжують складати трудові договори. Під кожен трудовий договір слід складати розпорядження про прийняття на роботу й повідомляти Податкову перед допуском працівника до роботи. Повідомити Податкову потрібно хоча б на день раніше допуску працівника до роботи.

Раніше, змінивши умови праці (наприклад, перевівши працівника на іншу посаду), підприємці мали повідомляти центр зайнятості шляхом подання додаткової угоди до укладеного трудового договору. Тепер усі зміни підприємцеві достатньо відобразити у своїх внутрішніх документах (розпорядженнях) і нікого повідомляти про це не потрібно, крім самого працівника під підпис.

У разі змін умов праці працівників за трудовими договорами, зареєстрованими до 01.01.2015 у центрі зайнятості, цей орган також повідомляти не потрібно.

Трудові книжки працівників, які працюють у ФОП, зберігаються безпосередньо в працівників.

 

Як підприємцю отримати довідку про доходи?

Фізична особа – підприємець може отримати за письмовим зверненням в контролюючому органі за місцем своєї податкової адреси довідку про доходи на підставі поданих податкових декларацій за будь-який період здійснення підприємницької діяльності, зазначений у заяві.

У разі припинення підприємницької діяльності ФОП, термін збігу зберігання облікових справ у контролюючому органі становить 5 років.

 

Як підприємцю отримати довідку про доходи в електронному вигляді?

Отримання  підприємцем інформації про доходи здійснюється у приватній частині особистого електронного кабінету платника, до якого можна увійти за адресою https://cabinet.sfs.gov.ua або скориставшись на веб-порталі ДФС (sfs.gov.ua) банером «Електронний кабінет платника», з використанням лише електронного цифрового підпису фізичної особи.

Відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (поквартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

 

Чи нададуть спадкоємцю довідку про доходи у разі смерті спадкодавця?

На підставі отриманого від органів державної реєстрації актів цивільного стану Повідомлення про фізичну особу, яка померла, відомості про таку особу в Державному реєстрі закриваються і не підлягають подальшому використанню.

Спадкоємець звертаючись до контролюючого органу не може отримати з Державного реєстру інформацію про джерела отриманих доходів фізичної особи, яка померла.

 

Про відповідальність страхувальника при самостійному виправленні помилок в звіті ЄСВ

Якщо за результатами самостійного виправлення помилки у звіті щодо сум нарахованого ЄСВ страхувальник донараховує своєчасно не нарахований єдиний внесок, то до нього застосовуються штрафні санкції у вигляді штрафу в розмірі 10% донарахованої суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50%  суми донарахованого єдиного внеску.

При цьому при виправленні помилок, що стосуються збільшення або зменшення сум нарахованого єдиного внеску, до страхувальників застосовується адміністративна відповідальність у вигляді штрафу в розмірі від 510 грн. до 680 грн. За повторне протягом року вчинення таких дій – від 680 грн до 850 грн.

 

На які банківські рахунки платник сплачує штрафні (фінансові) санкції та пеню по ЄВ?

Суми пені та штрафів підлягають сплаті платником єдиного внеску протягом десяти календарних днів після надходження відповідного рішення. Зазначені суми зараховуються на рахунки органів ДФС, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, для зарахування єдиного внеску.     

Органи ДФС відкривають в органах Казначейства небюджетні рахунки за балансовим рахунком 3719 «Рахунок для зарахування коштів, які підлягають розподілу за видами загальнообов’язкового державного соціального страхування» для зарахування та розподілу страхових коштів.

 

Якщо необхідна довідка про те, що громадянин не укладав договір про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування

Платник може звернутися до фіскального органу за основним місцем обліку з письмовим зверненням щодо отримання довідки про те, що фізична особа не заключала договір про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

Довідка видається безоплатно, в довільній формі, на підставі поданого звернення, яке обов’язково повинне містити посилання на найменування підприємства (установи, організації), яке потребує таку довідку. Довідку довільної форми видається не пізніше п’ятнадцяти днів від дня отримання звернення.

 

Підприємець не згоден з висновками перевірки , чи можна направити заперечення поштою?

Законодавчо не встановлено заборон щодо направлення СГ поштою заперечень до акта перевірки, проведеної органом доходів і зборів щодо дотримання законодавства України з питань державної митної справи, за умови отримання таким органом доходів і зборів цих заперечень протягом п’яти робочих днів з дня отримання СГ акта перевірки.

 

Чи має право неповнолітня особа відмовитись від реєстраційного номера облікової картки платника податків через релігійні переконання?

Неповнолітня особа після досягнення чотирнадцятирічного віку при оформленні паспорта громадянина України може реалізувати право щодо внесення до такого паспорта інформації про відмову від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків в установленому порядку.

 

Перегляди: 626

новини Лозівської ОДПІ від 30.08.2017

Створено: 30 серпня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

ЕлектроннісервісиДФСвдопомогуплатникамподатків

Електронні сервіси ДФС – це реформування формату відносин з суб`єктами господарювання, завдяки якому скорочується час на оформлення та подання звітності до органів фіскальної служби, підвищується оперативність надання та якість звітності, а також знижуються корупційні ризики, завдяки уникненню безпосереднього спілкування з працівниками контролюючих органів.

Зокрема, є можливість оцінити податкові ризики діяльності з потенційними бізнес-партнерами, доступу до нормативних і інформаційних документів з питань оподаткування, скористатися загальнодоступним інформаційно-довідковим ресурсом, звітувати он-лайн тощо.

Для перевірки надійності ділового партнера достатньо знати його код ЄДРПОУ або ж точну назву. Сервіс «Електронний кабінет платника» надає майже повний спектр послуг як для суб’єктів господарювання, так і громадян, сприяє правильному i зручному обчисленню та своєчаснiй сплатi податкiв i зборiв.

 

«Час платника»

Шановні платники податків! ГУ ДФС у Харківській області започатковано «Час платника».

З метою надання інформаційної допомоги щодо зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних запроваджено щоденне консультування суб’єктів господарювання. Чекаємо на Вас в приміщеннях Центрів обслуговування платників з 17.00 до 18.00 (у п’ятницю з 15.45 до 16.45).

 

Тютюновий рейс

Майже 30 кілограмів тютюну, який громадянин Йорданії намагався незаконно ввезти в Україну, виявили харківські митники на митному посту «Харків-аеропорт».

Під час митного контролю один з пасажирів рейсу «Амман-Харків» самостійно обрав «зелений коридор», чим заявив про відсутність товарів, які підлягають декларуванню. Однак, після перетину білої смуги громадянин заявив, що везе майже 30 кг тютюну, який і був виявлений в його багажі за допомогою приладу Rapiscan. Відносно громадянина складено протокол про порушення митних правил за статтею 471 Митного кодексу України.

 

З початку року виявлено 1,6 тис. найманих осіб, які працювали неофіційно - ДФСУ

До бюджетів донараховано понад 250 млн грн ПДФО, приблизно 89 млн грн ЄСВ та майже 19 млн грн військового збору.

Завдяки заходам податкового контролю було виявлено 1,6 тис. найманих осіб, праця яких використовувалась роботодавцем без оформлення трудових відносин.

Крім цього, за результатами роботи працівників ДФС у складі робочих груп з питань легалізації виплати заробітної плати та зайнятості населення, створених за ініціативою місцевих органів виконавчої влади, здійснено обстеження виробничих, торгових приміщень юридичних та фізичних осіб, місця здійснення підприємницької діяльності та проведено роз’яснювальну роботу з роботодавцями. За результатами цих заходів роботодавцями додатково укладено близько 23 тис. трудових угод з найманими працівниками.

У січні – липні 2017 року за рахунок спільних дій територіальних органів ДФС та місцевих органів влади, індивідуальної роз’яснювальної роботи з керівниками підприємств – боржників та вжитих заходів з контролю погашено заборгованість із заробітної плати у сумі  1 062,7 млн. грн., надійшло 118,2 млн грн ПДФО та 375,2 млн грн єдиного внеску.

До органів прокуратури спрямовано матеріали щодо 40 юридичних осіб, які мали довготривалу заборгованість із виплати заробітної плати.

 

Про індивідуальну податкову консультацію

Індивідуальна податкова консультація, надана платнику податків у письмовій формі, має індивідуальний характер і може застосовуватись виключно таким платником податків з дня її надання до моменту її зміни або скасування.    

Індивідуальна податкова консультація, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), звільняє платника податків (податкового агента та/або його посадову особу) від відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та/або пеню), за діяння, що містять ознаки податкового правопорушення, вчинені до 31 грудня 2017 року (включно).

З 1 січня 2018 року індивідуальна податкова консультація, надана контролюючим органом у письмовій або електронній формі до 31 березня 2017 року (включно), не підлягає застосуванню.     

У разі скасування/зміни у майбутньому узагальнюючої податкової консультації або індивідуальної податкової консультації наданої до 1 квітня 2017 року, платник податків не несе відповідальності, включаючи фінансову (штрафні санкції та/або пеню).

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, необхідно заповнювати щоразу

Відповідно до п. 3 Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, платник податку при отриманні квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН має право подати згідно з Додатком до Критеріїв на розгляд комісії ДФС, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову в такій реєстрації, інформацію щодо:

- видів економічної діяльності відповідно КВЕД ДК 009:2010;

- кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД;

- кодів послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010).

Інформація подається окремо по кожній податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію якої зупинено в ЄРПН.

Тобто при отриманні квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, платнику податків необхідно щоразу заповнювати додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

 

Коли призупинена реєстрація податкової накладної

Платник податку при отриманні квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН має право подати на розгляд комісії ДфС України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН або відмову в такій реєстрації інформацію у вигляді Таблиці даних платника податків за встановленою формою, яка є додатком до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 13.06.2017 №567.

Заповнення графи 2 Таблиці здійснюється незалежно від того, у якому звітному періоді придбавалися товари/послуги та чи було зазначено при їх придбанні коди товарів згідно з УКТ ЗЕД/послуг згідно з ДКПП.

 

Табель обліку робочого часу ведеться навіть для одного працівника

На підприємстві, на якому працює один директор (без інших найманих працівників), слід також обліковувати робочий час: заповнювати Табель обліку використання робочого часу, нараховувати та отримувати заробітну плату відповідно до відпрацьованого часу.

Окружний адмінсуд визнав правомірним  накладення фінсанкцій органом Держпраці у розмірі однієї мінімальної зарплати на підприємство, яке не дотримало зазначених вимог.

Відповідно, суд не задовольнив позовних вимог підприємства скасувати постанову територіального органу Держпраці про застосування до цього підприємства штрафу.

Постанова Кіровоградського окружного адмінсуду від 21.06.2017 р. у справі № П/811/820/17

 

Знову про наслідки блокування ПН для покупця та продавця

Під час подання декларації з ПДВ до ДФС платник ПДВ має включити податкові зобов’язання по заблокованих ПН/РК і, відповідно, сплатити суму податку. Водночас відсутність зареєстрованого РК на зменшення суми ПДВ означатиме для продавця неможливість зменшення ПЗ із ПДВ.

У разі призупинення реєстрації ПН/РК контрагент-покупець не має права на включення суми ПДВ до податкового кредиту, зокрема й сума ліміту в системі електронного адміністрування ПДВ не збільшується. Тому лише у випадку поновлення реєстрації ПН/РК у покупця виникає право на податковий кредит.

З 1 липня 2017 року зареєстрована ПН надає 100%-ве право підприємцю на податковий кредит без перевірок, як це було раніше.

Крім того штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК протягом строків, коли платник ПДВ має можливість відновити їх реєстрацію в ЄРПН (365 к.дн. + 5 р.дн.), не застосовуються. Оскільки ПН/РК реєструються в день, коли комісія прийняла позитивне рішення про реєстрацію, для розрахунку фактичного строку, протягом якого була зареєстрована ПН/РК, береться період із дати їх складання по дату їх призупинення.

Якщо комісія ДФСУ прийняла рішення про відмову в реєстрації ПН/РК, такий документ лишається без реєстрації в ЄРПН, а розмір штрафу визначається залежно від дати, коли таку ПН/РК треба було зареєструвати.

 

Чи повинен СГ при поверненні пального постачальнику реєструватись платником акцизного податку, як особа яка реалізує пальне?

Якщо після реалізації пального відбувається повернення частини чи всього обсягу пального особі, що реалізує пальне, або виникає потреба у виправленні помилок, допущених при складанні акцизної накладної, показники такої акцизної накладної підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування акцизної накладної та реєстрації його в ЄРАН.

Коригуються лише показники акцизних накладних, складених та зареєстрованих в ЄРАН. Розрахунок коригування акцизної накладної складається особою, яка реалізує пальне.

Розрахунок коригування акцизної накладної, складений платником податку до акцизної накладної з реалізації пального неплатникам акцизного податку або складений за іншими операціями, ніж реалізація пального отримувачам пального, підлягає реєстрації у ЄРАН таким платником.   

Отже, при поверненні пального постачальнику суб’єктом господарювання - неплатником акцизного податку такий суб’єкт господарювання не зобов’язаний реєструватися платником акцизного податку, як особа яка реалізує пальне.

 

Якщо ліміт на розміщення відходів перевищено або вони відсутні

Суми екологічного податку, який справляється за розміщення відходів, обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів розміщення відходів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів у порядку визначеному Податковим кодексом України. Тобто, на підставі фактичних обсягів розміщення відходів протягом звітного кварталу.

Наявність або відсутність затверджених лімітів на утворення та розміщення відходів у платника екологічного податку не впливає на обчислення сум екологічного податку, що справляється за розміщення відходів.

Розмір екологічного податку при обчисленні сум податку у разі перевищення платником податку затверджених лімітів на утворення та розміщення відходів або у разі їх відсутності не збільшується.

 

Позитивні рішення по податкових накладних – за умови подання документів виключно в електронній формі

Наказом Мінфіну від 21.07.2017 №654 внесені зміни до наказу  №567 щодо критеріїв ризиків, достатніх для зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, внесені зміни до вичерпного переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, відповідно до якого передбачено, що платник податків надає письмові пояснення та копії документів, зазначені виключно в електронному вигляді.

Про це йдеться у листі ДФС України від 17.08.2017 №22042/7/99-99-07-05-02-17 «Про інформування платників».

 

Як повідомити органи ДФС про зміну головного бухгалтера

У разі зміни особи, відповідальної за ведення бухгалтерського та податкового обліку на підприємстві, до контролюючих органів необхідно подати заяву за формою № 1-ОПП у 10-денний строк із дня виникнення змін в облікових даних.

При поданні цієї заяви з позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку» заповнюються поля 1, 2, 4 та 10 заяви. Інформація про засновників не подається.

Водночас платники податків, які уклали з відповідним контролюючим органом договір про визнання електронних документів, можуть подати заяву за формою № 1-ОПП з позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку» засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

 

Планова та позапланова виїзна перевірка: можливість одночасного проведення

Відповідно до п 75,1 ПКУ контролюючі органи мають право проводити камеральні, документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні) та фактичні перевірки.

Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими органами в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених ПКУ, а фактичні перевірки - ПКУ та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.

ПКУ не передбачено обмежень, щодо одночасного проведення камеральних, документальних та фактичних перевірок суб’єкта господарювання.

 

Коли не під силу сплата податкового зобов’язання чи боргу

Рішення про розстрочення, відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу, а також про перенесення строків сплати розстрочених, відстрочених сум або їх частки приймається у такому порядку:

- стосовно загальнодержавних податків та зборів – керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу;

- стосовно місцевих податків та зборів – керівником (його заступником або уповноваженою особою) контролюючого органу та затверджується фінорганом місцевого органу виконавчої влади, до бюджету якого зараховуються такі місцеві податки та збори.

Рішення про розстрочення ( відстрочення) податкового боргу, а також про перенесення строків сплати розстрочених, відстрочених сум щодо загальнодержавних податків та зборів на строк, що виходить за межі одного та/або більше бюджетних років, приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, про що повідомляється центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Рішення про розстрочення, відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу, а також про перенесення строків сплати розстрочених, відстрочених сум або їх частки щодо загальнодержавних податків та зборів на строк, що виходить за межі одного та/або більше бюджетних років, якщо сума, заявлена до розстрочення, відстрочення, або сума розстрочених, відстрочених грошових зобов’язань чи податкового боргу, щодо яких переносяться строки сплати, становить один мільйон гривень та більше, приймається керівником (його заступником або уповноваженою особою) центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Рішення про розстрочення, відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу, а також про перенесення строків сплати розстрочених, відстрочених сум, якщо сума попередньо наданого розстрочення, відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу не була погашена, приймається за вмотивованим та обґрунтованим рішенням керівника (заступника керівника) центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

 

Якщо єдинник 4 групи орендує  сільськогосподарські угіддя

До декларації платника єдиного податку 4 групи включаються площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду, що надані йому в користування за договором оренди (суборенди) за умови, що орендодавцем є неплатник єдиного податку 4 групи.

Якщо площі сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду надаються платником єдиного податку 4 групи в користування за договором оренди (суборенди) іншому платнику єдиного податку четвертої групи (орендарю), то площі таких земельних ділянок включаються до декларації платника єдиного податку 4 групи орендодавця.

Орендар такі земельні ділянки у своїй декларації не враховує.

 

Про включення орендованих земель до розрахунку, якщо договори оренди не зареєстровані

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку 4 групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

У відомостях (довідці) про наявність земельних ділянок зазначаються дані про кожний документ, що встановлює право власності та/або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю).

Згідно Закону «Про оренду землі» право оренди земельної ділянки підлягає державній реєстрації відповідно до закону. Водночас використання земельних ділянок без належного оформлення прав, включаючи право оренди, є порушенням норм земельного законодавства (ст. 211 Земельного кодексу).

Отже, площі земельних ділянок щодо яких договори оренди не укладені або укладені, але не зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку, не включаються до об’єкта оподаткування єдиним податком.

 

Нова форма для звітування платниками податку на прибуток, що застосовують ставку нуль відсотків

З 15 серпня 2017 року набрала чинності постанова КМУ від 09.08.2017 №592, якою затверджені:

- Порядок переходу платників податку на прибуток підприємств до подання спрощеної податкової декларації з такого податку (далі – Порядок);

- форма спрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, який оподатковується за ставкою 0% ( п.44 підрозділу 4 розділу ХХ  ПКУ).

Платники податку на прибуток підприємств, які відповідають критеріям, визначеним пунктом 44 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, і мають право застосовувати ставку податку 0%, за результатами кожного звітного (податкового) періоду складають спрощену податкову декларацію із зазначеного податку за встановленою формою та подають її контролюючому органові у строк, встановлений ПКУ для річного звітного (податкового) періоду.

 

Звітують неприбуткові організації

Неприбуткові організації, які не привели свої установчі документи у відповідність до норм п.133.4 ст.133 ПКУ, після 01.07.2017р. виключаються контролюючим органом з Реєстру неприбуткових організацій.

Таким чином, така організація з 01.07.2017 втрачає ознаку неприбутковості та стає платником податку на прибуток підприємств. Отже, протягом 2017 року зазначена організація має два «статуси»: не є платником податку на прибуток (до 01.07.2017) та є платником податку на прибуток (з 01.07.2017) і, відповідно, повинна відзвітувати за два таких періоди.

Лист ДФС  від 10.08.2017 №21192/7/99-99-12-02-04-17

 

Договір визнано недійсним: чи можна повернути сплачені по ньому суми ПДВ

Платник ПДВ має намір повернути суму ПДВ, яка була сплачена ним до бюджету в 2008 році під час постачання нежитлових приміщень фізичній та юридичній особам, на підставі договорів купівлі-продажу, які згодом згідно з рішенням суду були визнані недійсними та розірвані, за умови, якщо покупцям (фізичній та юридичній особам) було повернено всю суму коштів, включаючи й ПДВ, яка була ними сплачена під час придбання нежитлових приміщень.

Сплачені платником податку в цій ситуації, не вважаються помилково та/або надміру сплаченимив розумінні норм ПКУ. Тому повернути їх не вдасться. До того ж нормами ПКУ не передбачене коригування податкових зобов’язань із ПДВ після закінчення строку позовної давності (1095 днів), у т.ч. й у випадку повернення покупцеві коштів з одночасним отриманням товару.

ІПК ДФС від 18.08.2017 р. № 1677/5/99-99-12-02-01-16/ІПК

 

Якщо неотримано першу квитанцію..

 Обмежень щодо надсилання платником податків протягом одного дня декількох звітних документів в електронному вигляді за різними податковими деклараціями, розрахунками немає. Крім того, платник має право повторно відправляти податкові декларації, розрахунки у разі виправлення помилок до закінчення граничного строку подання декларації, вказавши при цьому тип документа «звітний новий».

Якщо платник податків надіслав до контролюючого органу кілька примірників одного податкового документа (у разі виправлення, неотримання першої квитанції тощо), то оригіналом вважається електронний документ, отриманий контролюючим органом останнім за умови, що його було прийнято до бази даних контролюючого органу та платнику податків надійшла про це друга квитанція.


Об’єкти незавершеного будівництва не оподатковуються податком на нерухомість

Об’єкти житлової нерухомості - це будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки, а об’єкти нежитлової нерухомості - будівлі, приміщення, що не віднесені законодавством до житлового фонду. Базою оподаткування податком на нерухомість є загальна площа об’єкта житлової та нежитлової нерухомості, у тому числі його часток (п. 266.3.1 ПКУ).

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Статтею 266 ПКУ не визначено, що об’єкти незавершеного будівництва відносяться до об’єктів оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Лист ДФС від 19.08.2017 р. №1680/Е/99-99-13-03-01/ІПК

 

Як заповнити графу 3 форми № 20-ОПП, якщо в довіднику відсутні відповідні типи об’єкта оподаткування

Оскільки типи об’єктів оподаткування «Приміщення» і «Нежитлове приміщення» є узагальненими, то під час заповнення повідомлення за формою № 20-ОПП, у якому вказується об’єкт житлової (нежитлової) нерухомості, з довідника необхідно обрати той тип об’єкта оподаткування, який за своїм функціональним призначенням найбільше відповідає поняттю, визначеному названими статтями ПКУ.

Інформація про об’єкти оподаткування, такі як товари, дохід (прибуток) або його частина, обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), операції з постачання товарів (робіт, послуг), відображається у відповідній податковій звітності платника податків (податкові декларації з податку на прибуток, з податку на додану вартість, податковий розрахунок за ф. № 1ДФ тощо), тому про такі об’єкти оподаткування не потрібно повідомляти в повідомленні за формою № 20-ОПП.

 

Чи подавати «скасовуюче» Повідомлення до ДФС, якщо працівник не вийшов на роботу

Роботодавець може подати уточнююче Повідомлення про прийняття працівника на роботу у разі допущення помилки чи необхідності внесення змін до нього (тип — «початкове» або «скасовуюче»).

Якщо потенційний працівник змінив своє рішення, у призначений день не вийшов на роботу, можна запропонувати йому написати заяву про припинення трудового договору за згодою сторін й анулювати наказ про прийняття на роботу.

У разі припинення трудового договору та скасування наказу про прийняття на роботу можна подати «скасовуюче» Повідомлення. Якщо ж трудовий договір діє, а людина просто не вийшла на роботу, «скасовуюча» форма Повідомлення не подається.

Якщо працівник не прийшов на роботу, то це вже є порушенням трудової дисципліни, адже на цей момент трудовий договір фактично укладено, і відносини оформлені. У такому разі трудові відносини припиняються за нормами КЗпП.

 

Що є підтвердженням укладання договору про визнання електронних документів в електронному вигляді?

Контролюючий орган, де зареєстрований платник, звіряє реквізити, вказані у Договорі, з реєстраційними даними платника податків в контролюючому органі.

Після надходження Договору в електронному вигляді автоматизованою системою проводиться його розшифрування, здійснюються перевірки посилених сертифікатів відкритих ключів посадових осіб, відповідності електронного документа затвердженому формату (стандарту), наявності в системі чинного Договору при надходженні проекту нового Договору та даних директора, в особі якого укладається Договір, даним Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

За результатами таких перевірок формується перша квитанція. Після розгляду Договору контролюючим органом ДФС за основним місцем обліку платнику направляється друга квитанція.

Платником укладається один Договір з контролюючим органом за основним місцем обліку, який надає право подавати електронні документи до будь-якого контролюючого органу, в якому такий платник перебуває на обліку.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Про оподаткування  отриманої  суми страхового відшкодування за пошкоджене

застраховане рухоме майно

Відповідно до пп. «в» пп. 165.1.27 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума страхового відшкодування, отриманого за договором страхування від страховика – резидента, іншого ніж довгострокове страхування життя у разі, якщо під час страхування цивільної відповідальності сума страхового відшкодування не перевищує розмір шкоди, фактично заподіяної вигодонабувачу (бенефіціару), яка визначається за звичайними цінами на дату такої страхової виплати.

Отже, сума страхового відшкодування, яка виплачується фізичній особі за пошкоджене застраховане рухоме майно не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб.

Оподаткування доходу від продажу власно вирощеної сільгосппродукції

Сільськогосподарська продукція - це продукція, що підпадає під визначення груп 1 - 24 УКТ ЗЕД, якщо при цьому така продукція зокрема, вирощується, збирається безпосередньо виробником цієї продукції на власних площах для продажу (п.п.14.1.234 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Не включаються до оподатковуваного доходу платника податку – фізичної особи (не оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором) доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена,  зібрана безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва.

 

Загальна система оподаткування: яку суму витрат на оплату праці найманих працівників включають до складу витрат підприємця?

Відповідно до п. 177.4 ст. 177 ПКУ до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізособою - підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування належать, зокрема, витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку, які включають витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), витрати на оплату за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування).

У розрахунку за формою 1-ДФ у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається нарахований дохід повністю, без вирахування сум податку на доходи фізичних осіб та ЄСВ, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи та у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку у відповідності із нарахованим доходом, а саме - без вирахування із суми нарахованого доходу сум ПДФО та ЄСВ, які справляються за рахунок доходу найманої особи.

Таким чином, до складу витрат фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування включається сума нарахованої заробітної плати без вирахувань. 

 

Тимчасово ввезені транспортні засоби громадянами-нерезедентами

Тимчасове ввезення громадянами-нерезидентами на митну територію України транспортних засобів особистого користування дозволяється на строк до одного року. Цей строк може бути продовжено не більш як на 60 днів. Обов’язковою умовою допуску транспортних засобів до тимчасового ввезення на митну територію України є реєстрація транспортних засобів в уповноважених органах іноземних держав, що підтверджується відповідним документом.

Тимчасово ввезені транспортні засоби особистого користування можуть використовуватися на митній території України виключно громадянами, які ввезли зазначені транспортні засоби в Україну, для їхніх особистих потреб і не можуть використовуватися для цілей підприємницької діяльності в Україні, бути розкомплектовані чи передані у володіння, користування або розпорядження іншим особам.

Такі транспортні засоби повинні бути вивезені за межі митної території України з дотриманням строків, установлених Митним кодексом чи можуть бути оформлені для вільного обігу на митній території України за умови сплати митних платежів, які відповідно до закону підлягають сплаті при імпорті таких транспортних засобів.  У випадку перевищення встановленого строку тимчасового ввезення товарів на митну територію України:

- не більше ніж на три доби до власників таких транспортних засобів застосовується попередження або накладення штрафу в розмірі п’ятдесяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (850 грн);

- більше ніж на три доби, але не більше ніж на десять діб, а також вчинення даного правопорушення, особою, яка протягом року притягалася до відповідальності за вчинення такого правопорушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі трьохсот неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (5100 грн);

- більше ніж на десять діб тягне за собою накладення штрафу в розмірі однієї тисячі неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (17000).


Плануєте навчати дитину на платній основі – правильно заповнюйте документи щоб отримати податкову знижку

Згідно з ст. 166 ПКУ платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного року фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання) (п. п. 166.2.1 п. 166.2 ст. 166 ПКУ).


Навчання дружини - право чоловіка на податкову знижку

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені (п. п. 14.1.263 п. 14.1 ст. 14 ПКУ).

З метою використання права на компенсацію вартості навчання непрацюючого члена сім’ї першого ступеня споріднення (дружини) чоловік може включити до податкової знижки на навчання лише суми коштів, сплата яких фактично підтверджена відповідним розрахунковим документом (квитанції, касові ордери, чеки тощо), в якому зазначено, що платіж за навчання здійснено безпосередньо особою, яка звертається за податковим кредитом.

 

Якщо «незалежник» є одночасно підприємцем: що з ЄСВ

Незалежно від того, чи є особи, які провадять незалежну професійну діяльність та отримують дохід від цієї діяльності одночасно підприємцями, вони є платниками єдиного внеску, які зобов'язані сплачувати єдиний внесок та подавати звітність.

Крім того, якщо такими платниками не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, вони зобов’язані визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (п. 2 частини першої ст. 7 Закону про ЄСВ).

 

Транспортний податок необхідно сплатити до кінця серпня

Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року. Обчислення суми податку з об’єктів оподаткування фізичних осіб здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку.

 

ЗарплатаінвалідаІІІгрупи: чиєпільгиіПСП

Пунктом 23 ч. 1 ст. 13 Закону України від 22.10.93 р. № 3551-XII «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» встановлено, що інвалідам війни та прирівняним до них особам, визначеним ст. 7 цього Закону, надаються пільги зі сплати податків, зборів, мита та інших платежів до бюджету відповідно до податкового та митного законодавства.

Дохід у вигляді заробітної плати, отриманий платником податку (у тому числі інвалідом III групи), оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах. При цьому у разі якщо місячна заробітна плата такого платника перевищує 2 240 грн, питання надання ПСП не розглядається. Єдиний внесок для працюючих інвалідів установлено у розмірі 8,41 %.

 

Чи необхідно застосовувати РРО підприємцю на 2 групі єдиного податку при розрахунках через еквайрінг?

Еквайринг - послуга технологічного, інформаційного обслуговування розрахунків за операціями, що здійснюються з використанням електронних платіжних засобів у платіжній системі (Закон України від 05.04.2001 року  № 2346-III "Про платіжні системи та переказ коштів в Україні").

Враховуючи вищенаведене, фізичні особи-підприємці – платники єдиного податку 2 групи, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, не застосовують РРО, якщо не здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному  ремонту та обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1 млн.грн.

 

У який строк податкова має зареєструвати єдиноподатника і видати йому витяг з реєстру

ДФС зобов’язала свої територіальні підрозділи за відсутності підстав для відмови у реєстрації реєструвати суб’єкта господарювання єдиноподатником протягом двох робочих днів від дати надходження заяви про обрання спрощеної системи.

За наявності підстав для відмови у реєстрації єдиноподатником орган ДФС мусить протягом двох робочих днів із дня подання суб’єктом господарювання відповідної заяви надати письмову вмотивовану відмову. Нагадаємо, що таке рішення органу ДФС можна оскаржити у встановленому порядку.

За бажання зареєстрований єдиноподатник може безоплатно та безумовно отримати витяг із реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не має перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру.

 Лист ДФС від 14.08.2017 р. № 21597/7/99-99-12-03-05-17

 

Як оподатковується спадщина, яку отримав нерезидент від резидента

Виходячи з положень Податкового кодексу, незважаючи на родинні зв’язки зі спадкодавцем, який є громадянином іноземної держави та має більш тісні особисті чи економічні зв’язки за межами України, місце проживання якого знаходиться в іноземній державі, в якій він разом зі своєю  родиною (дружиною та дітьми) постійно мешкає, для цілей оподаткування вважається нерезидентом України.

Фізична особа – нерезидент, яка отримала спадщину (подарунок) від фізичної особи – резидента, зобов’язана сплатити податок на доходи фізичних осіб до нотаріального оформлення успадкованого (подарованого) об’єкта, або в сільських населених пунктах – до оформлення уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини, за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5%.

Звертаємо увагу, що спадкоємець – нерезидент зобов’язаний сплатити податок на доходи фізичних осіб і військовий збір до нотаріального оформлення об’єктів спадщини або до її оформлення в сільських населених пунктах уповноваженою на це посадовою особою відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.

 

Протягом місяця з дня зміни прізвища та місця проживання фізичній особі слід повідомити податкову

Фізичні особи – платники податків зобов’язані подавати контролюючим органам відомості про зміну даних, які вносяться до Облікової картки або Повідомлення (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), протягом місяця з дня виникнення таких змін шляхом подання Заяви за формою № 5ДР.

Заяву можна надати особисто або через уповноважену особу до контролюючого органу за місцем проживання, у разі зміни місця проживання – до контролюючого органу за новим місцем проживання. Якщо Заява містить дані про новий паспорт громадянина, то така Заява подається фізичною особою виключно особисто. Для заповнення Заяви використовуються дані документа, що посвідчує особу громадянина, та інших документів, які подаються у разі зміни таких даних.

Заява про зміну даних, які вносяться до Облікової картки, стосовно фізичної особи, яка не досягла шістнадцяти років або є неповнолітньою і ще не отримала паспорта, подається одним з батьків (усиновителем, опікуном, піклувальником) за наявності документа, що посвідчує його особу, та свідоцтва про народження дитини.

Громадяни України, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, можуть звернутися для подання Заяви про зміну даних, до будь-якого контролюючого органу, незалежно від реєстрації їх місця проживання чи перебування або відсутності такої реєстрації.

 

Чи можливо тимчасово припинити підприємницьку діяльність?

Порядок проведення державної реєстрації припинення юридичної особи та порядок державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця визначено Законом України від 15.05.03 р. № 755-ІV «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань» із змінами та доповненнями.

Законом № 755 та іншими нормативно-правовими актами не передбачено тимчасове припинення підприємницької діяльності.

 

Про надання податкової соціальної пільги за неповний відпрацьований місяць

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги.

Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги (п.п. 169.2.2 п.169.2 ст.169 ПКУ).

Тобто, податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу, незалежно від дня подання в даному місяці заяви працівником.

 

Якщо несплачено військовий збір до оформлення продажу нерухомого (рухомого) майна

У разі несплати громадянином військового збору до нотаріального оформлення продажу нерухомого (рухомого) майна, така фізособа зобов’язана відобразити такий дохід в податковій декларації та сплатити, зазначену в ній суму податкового зобов’язання. У такому разі відповідальність до такої особи застосовуватись не буде.

Якщо декларацію не подано, податковий орган має право проводити документальну позапланову перевірку та визначити суму військового збору. При цьому,  разом із визначеної сумою податкового зобов’язання накладається штраф в розмірі 25%.  Визначеної суми військового збору.

Крім того, неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи, - тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від 51грн до 85 грн.

Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, -  тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від 85 грн до 136 грн.

Перегляди: 786

новини Лозівської ОДПІ від 22.08.2017

Створено: 22 серпня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Про роботу ЦОПів у святкові й вихідні дні

До уваги платників податків порядок роботи ЦОПів у святкові й вихідні дні:

19 серпня 2017 року – робочий день до 16-45.

25 серпня 2017 року – робочий день у режимі чергування (за необхідності, із залученням спеціалістів відповідних структурних підрозділів) до 13-00.

24,26,27  серпня 2017 року – вихідні дні.

 

Аптечка на мільйон

Харківські митники на митному посту «Харків-аеропорт» виявили партію ліків для згортання крові, яку громадянин Тунісу намагався незаконно ввезти в Україну.

Під час проходження митного контролю громадянин, який прямував в Україну зі Стамбулу, самостійно обрав «зелений коридор», чим заявив про відсутність товарів, що підлягають декларуванню. Однак, в ході огляду його багажу за допомогою приладу Rapiscan були виявлені 107 флаконів з маркуванням «ReFacto AF 500 IU powder and solvent for solution forinjection» на загальну суму за даними Інтернету 1 мільйон 337 тисяч гривень.

Отже, відносно громадянина складено протокол про порушення митних правил за статтею 472 Митного кодексу України.

 

Експортери горіхів, ягід і грибів не зможуть уникнути сплати ПДФО

Мінфін пропонує усунути схеми оптимізації оподаткування із залученням суб’єктів господарювання, що експортують придбану у с/г підприємств продукцію, закуплену в населення. Найчастіше такі схеми застосовують за операціями з продуктами рослинного походження, такими, якгоріхи, гриби та ягоди.

Для боротьби з податковим шахрайством запропоновано доповнити ст. 170 ПКУ пунктом 170.13, яким визначається порядок нарахування та сплати ПДФО від продажу населенням заготівельним організаціям с/г продукції, самостійне вирощування якої не підтверджено в порядку, установленому пп. 165.1.24 ПКУ, і доходів від продажу зібраних у лісі рослин, квітів, горіхів, ягід, грибів.

Відповідний проект Закону «Про внесення змін до статті 170 Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування доходів від продажу населенням сільськогосподарської продукції» оприлюднено Мінфіном для громадського обговорення. Зауваження та пропозиції до проекту можна подати до 7 вересня.

 

Ласкаво просимо до Електронного кабінету платника

Електронний кабінет - захищений Інтернет-портал для платників, робота в якому здійснюється у режимі реального часу та не вимагає використання жодного додаткового програмного забезпечення.

Модернізований сервіс включає дві функціональні частини:  відкрита (загальнодоступна) та приватна (особистий кабінет).

Електронний кабінет працює цілодобово, крім часу, необхідного для проведення технічного обслуговування, та  забезпечує такі можливості для платника податків:

- перегляд в режимі реального часу даних  оперативного обліку,   системи електронного адміністрування ПДВ,   системи електронного адміністрування реалізації пального

- одержання інформації у вигляді документа, який формується автоматизовано шляхом вивантаження інформації з електронного кабінету із накладенням електронного підпису посадової особи та печатки контролюючого органу в т.ч (документа про стан розрахунків, довідок та інших документів, які видаються податковими органами)

- надання заяви про повернення помилково або надлишково сплачених сум податків, про перехід на спрощену систему оподаткування;

 - автоматизоване визначення  обов’язкових для подання платником податків форм податкової звітності, рахунків для сплати податків конкретним платником податків;

 - заповнення, перевірки та подання податкових декларацій до контролюючого органу;

 - реєстрація податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН,  акцизних накладних в ЄРАН;

 -  отримання повідомлень про проведення податкових перевірок, отримання актів та довідок за наслідками перевірок;

 - адміністративне оскарження рішень контролюючих органів

 - перевірка статусу контрагента за базами даних Мінфіну (статус реєстрації платником ПДВ, наявність порушень податкового законодавства, наявність податкового боргу);

 - внесення змін до реєстраційних даних платника податку

 - взяття на облік на митниці,  подання заяв та інших документів для отримання сертифікатів походження EUR.1

 - реєстрація РРО,   подання звітності про використання РРО;

 Вхід до Електронного кабінету платника здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.uaа також через офіційний веб-портал ДФС з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП).

При виникненні питань з приводу користування ЕКП  звертайтеся  за телефоном 0800501007 або на поштову скриньку Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її..

 

СМКОР: з 12 серпня пояснення та копії документів – тільки в електронному вигляді

Наказом Мінфіну України від 21.07.2017 №654 внесені зміни до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (ПНРК) в ЄРПН, затверджених  наказом Мінфіну від 13.06.2017 р. №567.

Зокрема, пункт 6.1 Критеріїв викладений в новій редакції, а саме «обсяг постачання товару/послуги, зазначений у ПНРК, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, у 1,5 разу більший за величину, що дорівнює залишку різниці обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих ПН/РК, зареєстрованих в Реєстрі, і митних деклараціях, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеного у ПН/РК, зареєстрованих з 01 січня 2017 року в Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 75 % загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД, які визначаються ДФС, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, в інформації, поданій платником податку за встановленою формою, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється)».

Тобто, якщо в попередній редакції різниця визнавалася між обсягом постачання та обсягом придбання, то згідно зі змінами визначатиметься між обсягами придбання та постачання.

Окрім того, при обрахунку обсягу постачання будуть враховуватися не тільки податкові накладні, але й розрахунки коригування до них. Також в розрахунку різниці не будуть враховуватися обсяги придбаних товарів за звільненими від ПДВ операціями.

Також звертаємо увагу на зміни в пункті 2 Вичерпного переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН. Так, письмові пояснення та копії документів, зазначені у цьому Переліку, платник податку має подавати до контролюючих органів лише в електронному вигляді.

 

Мінфін пропонує принцип «мовчазної згоди» для реєстрації податкових накладних

Мінфін оприлюднив Проект Закону України  щодо внесення змін до ст. 201 ПКУ щодо реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН,  що  передбачається пп. 201.16.4 ПКУ доповнити підпунктом «в» такого змісту:

«в) не прийнято рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або не надіслано таке рішення платнику податку у термін, визначений абзацом сьомим підпункту 201.16.3 цього пункту».

Тобто якщо зі спливом 5-ти робочих днів, що настають за днем отримання пояснень і копій підтвердних документів, комісія ДФС не надіслала платнику ПДВ рішення про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК у ЄРПН, то відповідна ПН/РК вважатиметься зареєстрованою в ЄРПН.

Зауваження та пропозиції стосовно змісту цього проекту Мінфін прийматиме протягом місяця з дня його публікації. Текст цього законопроекту опубліковано на офіційному веб-сайті Мінфіну.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про перерахування податків  за орендовані земельні частки (паї)

Відповідно до ст. 64 БКУ податок на доходи фізичних осіб, який сплачується (перераховується) податковим агентом - юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента - юридичної особи, зараховується до відповідного бюджету за їх місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що виплачуються фізичній особі.

Водночас, оскільки військовий збір, згідно з п. 29.2 ст. 29 БКУ, в повній мірі належить до доходів загального фонду Державного бюджету України, то окремі норми п. 168.4 ст. 168 ПКУ для військового збору не можуть бути застосовані, у зв’язку з чим військовий збір сплачується (перераховується) до відповідного бюджету за місцем реєстрації податкового агента.

Враховуючи викладене, податковий агент, який здійснює нарахування (виплату) доходів у вигляді орендної плати за земельні частки (паї), сплачує (перераховує) податок на доходи фізичних осіб та військовий збір до відповідного бюджету за своїм місцезнаходженням (реєстрації) на рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби.

Лист ДФС від 10.08.2017 р. № 1546/6/99-99-13-01-01-15/ІПК)

 

Не отримали квитанцію № 2 про подання звіту з ЄСВ?

Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування затверджено наказом Мінфіну від 14.04.2015  р. № 435. Звітність щодо сум нарахованого ЄСВ подається страхувальником або відповідальною особою страхувальника за місцем взяття на облік у фіскальних органах.

Одночасно, відомості зі Звітів страхувальників передаються до Пенсійного фонду України згідно Порядку обміну інформацією, затвердженого наказом Міндоходів від 19.09.2013 р. № 494.

Підтвердженням поданої звітності є квитанція № 1 та квитанція № 2.

Квитанція № 1 свідчить про те, що Звіт страхувальника успішно прийнято для подальшого опрацювання. Також, зазначена квитанція містить інформацію, що за результатами приймання та обробки електронного Звіту в Пенсійному фонді України буде сформовано другу квитанцію, що буде надіслана на електронну адресу, з якої було відправлено Звіт.

Квитанція № 2 містить інформацію про результат обробки Звіту і повідомляє про внесення чи невнесення відомостей зі звітності страхувальника до реєстру застрахованих осіб.

 Тобто,  надання роз’яснень щодо квитанції № 2 належить до компетенції органів Пенсійного фонду України.

 

Ціна придбання товарів перевищує ціну постачання

У податковій накладній на суму перевищення ціни придбання товарів над ціною постачання поставляють позначку «15». Таку податкову накладну покупцю не надають. У рядках такої податкової накладної, відведених для даних покупця, продавець зазначає власні дані.

Якщо після постачання товарів/послуг товар повертають особі, яка його надала, або продавець повертає попередню оплату за товари/послуги, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту продавця та покупця коригують на підставі зареєстрованого в ЄРПН розрахунку коригування до податкової накладної.

При поверненні товарів покупцем або суми попередньої оплати товарів/послуг покупцю продавець може скласти один розрахунок коригування до податкової накладної на фактичну ціну постачання та другий до податкової накладної на суму перевищення ціни придбання товарів над фактичною ціною постачання. У цих розрахунках коригування продавець мусить заповнити графу 8 «Коригування кількості».

Лист ДФС від 10.08.2017 р. № 1568/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Про основні аспекти декларування контрольованих операцій

Платники, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати звіт про контрольовані операції центральному органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику до 1 жовтня року, що настає за звітним  в електронній формі.

Враховуючи, що останній день подання звіту про контрольовані операції  за 2016 рік (30.09.2017) припадає на вихідний день (субота), платники податків мають подати звіт не пізніше 2 жовтня 2017 року.

Так, у звіті про контрольовані операції за 2016 звітний рік мають бути відображені:

- господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування сторін (сторони) таких операцій, що здійснюються платником податків з пов’язаними особами – нерезидентами;

- зовнішньоекономічні господарські операції з продажу товарів через комісіонерів-нерезидентів;

- господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України.

У 2016 році діяв перелік таких держав, затверджений Розпорядженням Кабінету Міністрів України від 16.09.2015 № 977-р «Про затвердження переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 ПКУ».

При цьому одночасно мають бути виконані умови:

-річний дохід від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухобліку, має перевищувати 50 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

-обсяг таких господарських операцій з кожним контрагентом  має перевищувати 5 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний календарний рік.

У 2017 році, також, зазнали змін штрафні санкції за порушення, пов’язані із податковою звітністю з трансфертного ціноутворення, зокрема:

Неподання платником податків звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення або не включення до такого звіту інформації про вісі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції тягне за собою накладання штрафу у розмірі:

- 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня звітного року ( за 2016 рік -  413,4 тис.грн.)

У разі неподання звіту про контрольовані операції;

-1 % контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за всі не задекларовані контрольовані операції.

Несвоєчасне подання платником податків звіту про контрольовані операції або несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому звіті відповідно до вимог пункту 39.4 статті 39 ПКУ тягне за собою накладання штрафу (штрафів) у розмірі:

- одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання звіту про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;

-  одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного декларування контрольованих операцій в поданому звіті про контрольовані операції у разі подання уточнюючого звіту, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року.

 Крім того, Головне управління ДФС у Харківській області повідомляє, що платники податків можуть одержати відповіді з питань трансфертного ціноутворення щосереди з 15 год. 00 хв. до 17 год. 00 хв. за адресою: м. Харків, вулиця Благовещенська, 30 та щоденно за телефоном 702-85-93.

 

Про розрахунок частки сільгосптоваровиробництва для єдинника 4 групи

До складу доходу від реалізації сільгосппродукції власного виробництва доходи,  отримані від реалізації сільськогосподарської продукції, вирощеної на орендованих землях, які фактично використовуються платником, але договори оренди яких не зареєстровані в установленому чинним законодавством порядку.

Тобто, єдинники групи 4, складаючи Розрахунок, можуть ураховувати доходи, отримані від реалізації сільськогосподарської продукції, вирощеної на орендованих землях, якщо такі землі використовуються згідно з договорами оренди, зареєстрованими згідно із законодавством, чинним на момент їх укладання, та в році, за який складається такий Розрахунок, були включені до об’єкта обкладення єдиним податком.

 

У разі блокування ПН, яку складено на попередню оплату, постачальник має право подати Таблицю платника

Платник податку у разі отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі — ПН/РК) в ЄРПН має право подати інформацію на розгляд комісії ДФСУ, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації згідно з Додатком до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затверджених наказом Мінфіну від 13.06.2017 р. № 567.

При заповненні Таблиці даних платника податків зазначаються вид економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД ДК 009:2010), код товару згідно з УКТ ЗЕД, код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.  Тобто при заповненні Таблиці у разі отримання попередньої оплати за товари, постачання яких ще не відбулося, у платника податку наявна вся необхідна інформація.

Враховуючи викладене, отримання попередньої оплати за товари, постачання яких ще не відбулося, не позбавляє платника податку права навести у Таблиці інформацію щодо товарів відносно яких вона отримана.

 

Уточнюємо показники ПДВ-звітності за період, коли діяла інша форма декларації

Зважаючи на те що чинна форма податкової звітності з ПДВ містить номери й назви рядків, відмінні від форми звітності, що була чинна в податковий період, який підлягає уточненню, відповідні уточнені показники потрібно вписувати до найбільш відповідних за змістом рядків чинної форми уточнюючого розрахунку.

У разі виправлення значення рядка 21 ПДВ-декларації, яке в майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 або рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, у якому вносяться відповідні зміни. Такий уточнюючий розрахунок може бути поданий у спосіб, визначений в абз. 4 п. 50.1 ПКУ. Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) ураховується в рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок (п. 5 і п. 6 р. VI Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21).

У разі виправлення значення рядка 21 декларації з ПДВ, яке в майбутніх періодах впливатиме на значення рядка 18 або рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожен звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 або рядка 20.2.

ІПК ДФСУ від 14.08.2017 р. № 1594/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Про формування та розподіл податкового кредиту

Якщо платник податку купує (виготовляє) товари (послуги) та основні фонди, які призначаються для їх використання в операціях, в яких податкові зобов'язання визначаються за касовим методом, то сплачені суми податку за такими придбаннями в податковий кредит включаються також за касовим методом.

За операціями, при яких податкові зобов'язання формуються в загальновстановленому порядку, право на податковий кредит виникає за правилом "першої події".

Тобто при одночасному застосуванні платником податків ПДВ двох способів обліку податкових зобов'язань, якщо придбані та / або виготовлені ним товари / послуги призначені для часткового використання в операціях, за якими податкове зобов'язання визначається частково за касовим методом, а частково - за правилом першої події, то право на податковий кредит виникає пропорційно такому призначенню та використанню таких товарів / послуг.

 

Перед тим, як відповісти на запит ДФС, переконайтеся, чи всі реквізити на місці

Письмовий запит про подання інформації, необхідної для виконання покладених на контролюючі органи функцій, завдань, та її документального підтвердження надсилають на підставі п. 73.3 ПКУ. Такий запит підписує керівник (його заступник або вповноважена особа) контролюючого органу й він повинен містити:

1) підстави для надіслання запиту відповідно до п. 73.3 ПКУ із зазначенням інформації, яка це підтверджує;

2) перелік інформації, яка запитується, та перелік документів, що пропонується надати;

3) печатку контролюючого органу.

Проте обов’язок платника податків із надання запитуваної інформації виникає за умови оформлення запиту згідно з вимогами п. 73.3 ПКУ.

Якщо запит складено з порушенням установлених вимог, платник податків звільняється від обов’язку надавати відповідь на такий запит.

ІПК ДФС від 04.08.2017 р.№ 1489/6/99-99-12-03-06-15/ІПК

 

Неприбуткова організація отримала доходи  від орендаря

У разі якщо неприбуткова організація отримує дохід із джерел, інших, ніж визначені пунктами 157.2-157.9 ПК, то така неприбуткова організація зобов'язана сплатити податок на прибуток, який визначається як сума доходів, отриманих із таких інших джерел, зменшена на суму витрат, пов'язаних з отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів (абз. 2 п. 157.11 ПКУ).  Під час визначення сум оподатковуваного прибутку сума амортизаційних відрахувань не враховується.

Отже, сума коштів, отримана неприбутковою організацією від надання приміщення в оренду, включається до складу доходів, які підлягають оподаткуванню податком на прибуток на загальних підставах, — за ставкою, визначеною статтею 151 ПКУ.

 

Куди сплачувати ПДФО із зарплати працівників, які працюють в орендованих приміщеннях, що розташовані окремо від підприємства

Якщо платник податку має власні та/або орендовані приміщення (будівлі) у різних регіонах, у яких працюють й отримують заробітну плату наймані працівники, то платник податку зобов’язаний стати на облік як платник окремих видів податків і перераховувати ПДФО з доходів у вигляді заробітної плати до відповідного бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) таких приміщень (неосновне місце обліку) на рахунки, відкриті в органах Державної казначейської служби України.

ІПК від 17.08.2017 р. № 1635/ІПК/25-01-13-06-09

 

Податкові накладні, реєстрацію яких не можна зупинити

Реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних може бути зупинена при відповідності такої податкової накладної/розрахунку коригування сукупності критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Відповідно до п. 5 Критеріїв усі податкові накладні/розрахунки коригування, що подаються на реєстрацію в ЄРПН з метою оцінки ступеня ризиків, достатніх для їх зупинення, до проведення Моніторингу, за результатами якого можливе зупинення їх реєстрації, перевіряються ДФС, зокрема, відповідно до такої ознаки: податкова накладна, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю), та/або складена за операцією, що є звільненою від оподаткування.

Тобто податкова накладна/розрахунок коригування, які не підлягають наданню отримувачу (покупцю), та/або складені за операцією, що є звільненою від оподаткування, не підпадають під автоматизований моніторинг відповідності податкових накладних/розрахунків коригування Критеріям та їх реєстрація не зупиняється.

 

 ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Торгівля пивом ФОП: відповіді на основні питання

1. Чи необхідно підприємцю, який торгує виключно пивом, отримати ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, якщо діяльність з продажу пива здійснюється в кіосках, палатках, павільйонах, приміщеннях контейнерного типу тощо? -

Суб’єктам господарювання, які здійснюють роздрібну торгівлю виключно пивом, з 01.07.2015 необхідно отримати ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями. Така діяльність повинна здійснюватися виключно у торговельних приміщеннях (будівлях), без обмеження торговельної площі, обладнаних відповідно до вимог законодавства з обов’язковим застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.

2. Чи має право підприємець за наявності ліцензії на право роздрібної торгівлі пивом, здійснювати продаж інших алкогольних напоїв?-

Чинним законодавством не передбачено отримання окремих ліцензій на роздрібну торгівлю пивом та іншими алкогольними напоями.

Ліцензія на роздрібну торгівлю алкогольними напоями є документом, що надає право здійснювати діяльність з реалізації алкогольних напоїв за визначеним місцем торгівлі.

При цьому суб’єкт господарювання, який отримав ліцензію на продаж пива у місці торгівлі площею менше 20 кв. метрів, не має права здійснювати продаж інших алкогольних напоїв у такому місці торгівлі.

3.Чи мають право застосовувати книгу обліку розрахункових операцій та розрахункові книжки і не застосовувати РРО підприємці – платники єдиного податку 2 та 3 груп?

Не можуть бути платниками єдиного податку 1 - 3 груп юридичні особи та фізособи - підприємці,  які здійснюють виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин).

Дозволено проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням РК та КОРО підприємцями, які сплачують єдиний податок та які здійснюють роздрібну торгівлю продовольчими товарами та пивом у пляшках і бляшанках за умови відсутності продажу інших підакцизних товарів.

Оскільки з 01.07.2015 діяльність з роздрібної торгівлі пивом підлягає ліцензуванню на загальних підставах, передбачених для алкогольних напоїв, то фізичні особи - підприємці - платники єдиного податку другої та третьої груп мають право здійснювати продаж алкогольних напоїв на розлив, у тому числі пива, виключно через заклад ресторанного господарства або спеціалізований відділ, що має статус закладу ресторанного харчування, за умови наявності ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та застосування при проведенні розрахунків РРО.

4.Які встановлено обмеження щодо продажупива(крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових та тютюнових виробів?

Забороняється продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових та тютюнових виробів:

- особами, які не досягли 18 років;

- у приміщеннях та на території навчальних закладів, закладів охорони здоров’я, а також у  торговельних точках, що здійснюють торгівлю дитячими або спортивними товарами;

-  у закритих спортивних спорудах (крім пива у пластиковій тарі);

-  з торгових автоматів;

- на полицях самообслуговування (крім тютюнових виробів у блоках та алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових, пива);

-   поштучно (для тютюнових виробів, крім сигар) або  у упаковках, що містять менш як 20 сигарет;

-  з рук та  невизначених для цього місцях торгівлі.

Забороняється продаж товарів дитячого асортименту, що імітують тютюнові вироби.

Продавець пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових або тютюнових виробів зобов’язаний отримати у покупця, який купує пиво (крім безалкогольного), алкогольні напої, слабоалкогольні напої, вина столові або тютюнові вироби, паспорт або інші документи, які підтверджують вік такого покупця, якщо у продавця виникли сумніви щодо досягнення покупцем 18-річного віку.

5.Кому можна продавати алкоголь за ліцензією на роздріб

Суб’єкт господарювання за наявності ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями має право реалізовувати такі товари лише громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання.

Якщо суб’єкт господарювання, що має ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, реалізував ці товари іншому суб’єктові господарювання, який має ліцензію на роздрібну торгівлю, й оформив документи як під час відвантаження алкогольних напоїв для подальшої реалізації, до нього застосовують фінансові санкції як за оптову торгівлю алкогольними напоями без відповідної ліцензії.

Лист ДФС від 08.08.2017 р. № 1537/6/99-99-12-02-02-15/ІПК

 

Як фізичній особі-підприємцю визначити групу та ставку платника єдиного податку

До платників єдиного податку 1 групи, належать фізособи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб,здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населеннюобсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 тис. грн.

До платників єдиного податку 2 групи, належать фізособи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню,- виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства,  не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та  обсяг доходу не перевищує 1,5 млн. грн.

До платників єдиного податку 3 групи, належать підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена,  у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн.

Ставки єдиного податку встановлюються органами влади на місцях  залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць:

- для 1 групи - у межах до 10%  розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року;

- для 2 групи - у межах до 20% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.         

У разі здійснення платниками єдиного податку 1 і 2 груп кількох видів господарської діяльності  або на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради або ради  застосовується максимальний розмір ставки єдиного податку, встановлений для таких видів господарської діяльності.

Ставка єдиного податку для платників 3 групи встановлюється у розмірі:1) 3 відсотки доходу - у разі сплати ПДВ; 2) 5 відсотків доходу - у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Фізична особа – підприємець, яка на початок року була платником єдиного податку та перейшла на сплату інших податків і зборів (загальну систему оподаткування) з 01 квітня (01 липня або 01 жовтня), не може повернутись у поточному році на спрощену систему оподаткування, оскільки така особа вже скористалась своїм правом на застосування спрощеної системи оподаткування у поточному році. Разом з тим, така фізична особа може перейти на спрощену систему оподаткування з 1 січня наступного року за умови відповідності вимогам ст. 291 Податкового кодексу України.

 

Розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів фізичною особою – підприємцем

З 01.01.2017 року підприємці отримали право включати до витрат амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат. При цьому амортизації підлягають витрати на придбання основних засобів та нематеріальних активів, витрати на самостійне виготовлення основних засобів.

Не підлягають амортизації та повністю включаються до складу витрат звітного періоду витрати на:

- проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів;

- ліквідацію основних засобів (у частині залишкової вартості).

      Не підлягають амортизації такі основні засоби подвійного призначення:  земельні ділянки, об’єкти житлової нерухомості, легкові та вантажні автомобілі.

Розрахунок амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації, за яким річна сума амортизації визначається діленням первісної вартості об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, яка амортизується, на строк корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів  Облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об’єктом .

Амортизація нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об’єкта основних засобів та нематеріальних активів, самостійно установленого фізичною особою, але не менше мінімально допустимого строку корисного використання об’єкта основних засобів та нематеріальних активів:

- група 1 – капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язані з будівництвом – 15 років;

- група 2 – будівлі, споруди, передавальні пристрої – 10 років;

- група 3 – машини, обладнання, тварини, багаторічні насадження та інше – 5 років;

- група 4 – нематеріальні активи – відповідно до правовстановлюючого документа, але не менш як два роки.

Дія п.п.177.4.9 ПКУ поширюється виключно на об’єкти основних засобів та нематеріальних активів, витрати на придбання чи самостійне виготовлення яких підтверджені документально.

 

Нюанси сплати земподатку під час продажу земельної ділянки

У разі припинення права власності чи права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні в поточному році.

З метою справляння плати за землю період фактичного перебування земельної ділянки у власності припиняється датою внесення відповідних відомостей до Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. В  разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника — юридичної або фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період із 01 січня цього року до початку того місяця, у якому припинилося право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником — починаючи з місяця, у якому він набув право власності.

До цивільно-правової угоди з купівлі-продажу земділянки слід включати положення щодо компенсації попереднім власником новому власнику земельної ділянки витрат на сплату плати за землю за період із початку місяця, у якому припинилося право власності на земельну ділянку, до дати набуття новим власником прав на неї.

 

Які документи повинні знаходитися на робочому місті найманого працівника?

Відповідно до ст. 24 КЗпП України працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформленого наказом чи розпорядженням власника або уповноваженого ним органу, та повідомлення центрального органу виконавчої влади з питань забезпечення формування та реалізації державної політики з адміністрування  ЄСВ про прийняття працівника на роботу в порядку, встановленому Постановою Кабміну від 17.06.15 р. № 413.

Виходячи з вимог ст. 24 КЗпП України, для підтвердження оформлення на роботу, на робочому місці працівника необхідні копія наказу про прийняття на роботу та копія повідомлення ДФС про прийняття на роботу, бажано документи, що підтверджують особу.

 

Коли працедавець має виплатити працівнику відпускні?

Відповідно до ч. 3 ст. 115 Кодексу законів про працю України та  ст. 21 Закону України “Про відпустки” виплата заробітної плати за час щорічної відпустки повинна бути проведена не пізніше ніж за три дні до початку відпустки. У зазначеній нормі йдеться про календарні дні.

Якщо працівник іде у відпустку терміново та сток з дні не може бути дотримано, то п. 2 ст. 7 Конвенції про оплачувані відпустки від 24.06.70 р. No 132, ратифікованої Законом України від 29.05.2001 р. передбачає, що « відпускні виплачуються працівнику до відпустки, якщо  інше не передбачене в угоді між працівником і роботодавцем».

Тобто зазначеною нормою Конвенції допускається можливість виплати відпускних в інші строки, ніж визначені національним законодавством, але за умови наявності окремої угоди між працівником і роботодавцем. Лист Мінпраці та соцполітики від 26.06.2009 р. № 155/13/116-09.

 

Про податкову соціальну пільгу у 2017 році

2017 році податкова соціальна пільга становить для будь-якого платника 800 грн. Розмір підвищеної і максимальної податкової соціальної пільги 150% ПCП =1200 гpн; 200% ПCП = 1600 гpн. Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга на 2017 рік дорівнює 2240 грн. Вказаний граничний розмір зарплати для застосування пільги залишається незмінним у 2017 році і діятиме до 31 грудня п.р. включно.

 

Звільнення від сплати єдиного внеску

ФОП звільняються від сплата за себе єдиного внеску, якшо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу (частина четверта статті 4 Закону No 2464 у редакції Закону No 1774).

            Зазначена норма не застосовується до осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.

 

Чи оподаткують фінансову допомогу, яку повернули вчасно

Поворотна фінансова допомога - це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.

Згідно пп. 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку іншим особам, яка повертається йому, або основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується платником податку.

Враховуючи вищевикладене, сума поворотної фінансової допомоги, яка була повернута фізичній особі юридичною особою вчасно, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

 

Про повернення податку при застосуванні права на податкову знижку

Відповідно до п.179.8 ст.179 ПКУ сума, що має бути повернена платнику податку, зараховується на його банківський рахунок, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену у податковій декларації про майновий стан і доходи, протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

 

Перегляди: 955

новини Лозівської ОДПІ від 15.08.2017р

Створено: 15 серпня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Лозівською ОДПІ забезпечено до Зведеного бюджету 1090,5 мільйонів гривень

Впродовж січня-липня поточного року платники Лозівської ОДПІ перерахували до Зведеного бюджету України 1 млрд. 90,5 млн. грн. Порівняно з відповідним періодом минулого року надійшло на  283,8 млн. грн., або 135% більше коштів.

До Державного бюджету надійшло понад 802 млн. грн., що на 134,2% (+207,6 млн. грн.) більше рівня надходжень відповідного періоду 2016 року.

В розрізі основних податків до Державного бюджету надійшло:

- податку на прибуток – 10,7 млн. грн.;

- податку на додану вартість – 97,8 млн. грн.;

- податку на доходи фізичних осіб – 56,7 млн. грн.;

Частка податкових платежів за сім місяців 2017 року до місцевого бюджету склала понад 288,5 млн. грн. та перевищила на 76,2 млн. грн. рівень надходжень за відповідний період минулого року.

У липні забезпечено до Зведеного бюджету України 72,7 млн. грн. та до місцевого бюджету 51,3 млн. грн.

 «Веселий» Чиполіно

В пункті пропуску «Гоптівка» харківські митники виявили майже 70 грамів марихуани, яку винахідливий громадянин приховав в цибулі.

Чоловік прямував з Маріуполя до Москви в якості пасажиру одного з авто та заявив про відсутність предметів, заборонених до переміщення через кордон. При цьому службовий собака митників Любомир неодноразово спрацьовував на сумку з особистими речами чоловіка.

При огляді дорожньої сумки було виявлено пакет з п’ятьма цибулинами, дві з яких були склеєні, а всередині знаходились пакетики з марихуаною.

Відносно правопорушника складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

 

ЗІР очікує  на оцінку своїх послуг

Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс надає можливість користувачам оцінити якість уніфікованих відповідей на запитання, що містяться у розділі «Запитання-відповіді з Бази знань».

            Оцінка уніфікованих відповідей фіксується в ЗІР автоматично, а зафіксований результат відображається безпосередньо на головній сторінці ЗІР.

            До кожної відповіді користувач ЗІР має можливість залишити коментар. З детальною інформацію Ви можете ознайомить у розділі «Про ресурс».

Запрошуємо Вас прийняти участь в оцінці відповідей та спільно спрямовувати інформаційний простір ЗІР на акумулювання інформації з питань податкового, митного та іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на органи ДФС, що нагальна для суб’єктів господарювання та

громадян.

            Ваша думка надзвичайно важлива для нас!

 

У серпні середньоденний показник зупинених податкових накладних становить 0,4%, - ДФСУ

З початку роботи СМКОР (з 1 липня) в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровано понад 26,8 млн податкових накладних/розрахунків коригування. З них зупинено реєстрацію 170,7 тис. документів. У серпні  середньоденна кількість зупинених  податкових акладних у системі моніторингу ризиків становила 0,4%, повідомляє в.о. Голови ДФС Мирослав Продан.

До комісії ДФС загалом надійшло 64,5 тис. повідомлень із підтвердженням реальності проведених операцій по зупиненим податковим накладним, з яких рішення винесено по понад 42 тис. Позитивне рішення прийнято майже по 25 тис. повідомлень. На розгляд комісії ДФС надіслано 24,4 тис. таблиць платника, з яких  рішення прийнято по майже 19,9 тис.

Керівник ДФС також зазначив, що незважаючи на позитивні результати, які довела система СМКОР, є необхідність її удосконалення, зокрема, спрощення процедур та скорочення строків розгляду документів на підтвердження реальності операцій.

 

Уряд ухвалив законопроект щодо запровадження єдиного рахунку сплати податків для платників

Платник податків за власним бажанням матиме право відкрити єдиний рахунок в Казначействі та використовувати для сплати податкових зобов’язань з податків та зборів, єдиного соціального внеску. Платник матиме можливість сплатити такі податкові зобов’язання, як податок на доходи фізичних осіб, податок на прибуток підприємств, рентну плату, екологічний податок та інші податки і збори, визначені нормами Податкового кодексу і ЄСВ. Проте виключенням є ПДВ та акцизний податок з реалізації пального. Для цих двох податків згідно з Податковим кодексом функціонують системи електронного адміністрування. Платник податку відкриватиме єдиний рахунок через електронний кабінет, що значно покращує умови сплати податків і зборів, єдиного соціального внеску.

Що це дає?

- Спрощення процедури розрахунків платників податків, значне заощадження фінансових і часових витрат.

- Зменшення кількості помилково або надміру сплачених грошових зобов’язань платником податків.

- Уникнення непорозумінь зі зміною бюджетних рахунків, оскільки в електронному кабінеті платника податків будуть розміщені вірні реквізити рахунків.

- Спрощення ведення бізнесу та налагодження партнерських відносин між бізнесом та контролюючими органами.

- Підвищення рівня відкритості, прозорості та довіри платників податків до державних органів.

 

Оновлено звітність із транспортного податку

З 1 січня 2017 року змінено критерії для визначення середньоринкової вартості авто, які передбачені пп. 267.2.1 ПКУ. Виключено такі критерії, як:

  • тип двигуна;
  • тип коробки переключення передач;
  • пробіг легкового автомобіля.

Мінфін наказом від 27.06.2017 р. № 595 затверджено нову форму декларації з транспортного податку. В оновленій формі декларації додано критерій «тип пального», що застосовуються в транспортному засобі:

1 — бензин;  2 — дизельне пальне; 3 — електрика; 4 — бензин/електрика; 5 — газ; 6 — дизельне пальне/електрика; 7 — бензин/газ; 8 — дизельне пальне/газ.

Окрім того, у декларації з’явилася нова колонка «Міжнародний ідентифікаційний номер транспортного засобу (VIN-код)».

У рядках, передбачених для уточнення податкових зобов’язань із транспортного податку, виключено рядки 9 та 11, у яких відображалася сума заниження (недоплати) або завищення (переплати) з транспортного податку. Документ набирає чинності з дня офіційного опублікування.

 

Критерії блокування реєстрації податкових накладних зазнали змін

Мінфін наказом від 21.07.2017 р. №654 (зареєстрований в Мін'юсті 07.08.2017 р.) вніс зміни до наказу Міністерства фінансів України від 13.06.2017 р. №567.

В новій редакції викладено один з критеріїв, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН:

"обсяг постачання товару/послуги, зазначений у податковій накладній/розрахунку коригування, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, у 1,5 разу більший за величину, що дорівнює залишку різниці обсягу придбання на митній території України такого товару/послуги (крім обсягу придбання товарів/послуг за операціями, які звільнені від оподаткування та підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою) та/або ввезення на митну територію України такого товару, зазначеного з 01 січня 2017 року в отриманих податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих в Реєстрі, і митних деклараціях, та обсягу постачання відповідного товару/послуги, зазначеного у податкових накладних / розрахунках коригування, зареєстрованих з 01 січня 2017 року в Реєстрі, і переважання в такому залишку (більше 75 % загального такого залишку) товарів з кодами згідно з УКТ ЗЕД, які визначаються ДФС, та відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в податковій накладній, яка подана на реєстрацію в Реєстрі, в інформації, поданій платником податку за встановленою формою, як товару/послуги, що на постійній основі постачається (виготовляється)"

Тобто по-іншому буде визнаватися різниця. Якщо зараз за пп. 1 п. 6 Наказу №567 вона визнається як різниця між обсягом постачання та обсягом придбання, то згідно зі змінами ці складові будуть поміняно місяцями. 

З моменту набуття чинності Наказу критерій щодо обсягу постачання буде охоплювати обсяг постачання не тільки ПН, а й РК до них. 

Також в розрахунку різниці не будуть враховуватися обсяги придбаних товарів за звільненими від ПДВ операціями. 

Окрім того, внесено зміну у абз. 1 п. 2 Вичерпного переліку документів, достатніх для прийняття рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.  Зараз ним встановлено, що  письмові пояснення та копії документів, зазначені у Переліку, платник податку може подати до ДФС в електронному вигляді засобами електронного зв’язку, визначеними ДФС. За змінами подати ці документи можна буде виключно в електронному вигляді.

Цей наказ набере чинності з дня його офіційного опублікування. На сьогодні не опублікований.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Реалізація пального відбувається згідно з договором про спільну діяльність без створення юридичної особи. Яка особа підлягає реєстрації як платник акцизного податку?

ДФС веде реєстр платників акцизного податку з реалізації пального. Включення осіб до реєстру платників, внесення змін до нього, виключення з реєстру платників здійснюються засобами СЕАРП і конт­ролюючими органами за основним місцем обліку особи як платника податків.

При цьому до реєстру платників, зокрема щодо договорів про спільну діяльність без утворення юридичної особи, включаються такі ідентифікаційні дані:

  • назва договору;
  • найменування уповноваженої особи;
  • податковий номер, наданий такій особі під час взяття на облік договору згідно ПКУ.

Реєстрація платника податку здійснюється на підставі подання особою не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального заяви про реєстрацію платника акцизного податку з реалізації пального за формою № 1-АКП, наказ Мінфіну України від 25.02.2016 р. № 218.

 

Якщо інформація про облікові дані неповна

Платник акцизного податку здійснює реалізацію пального через пункти продажу, не зазначені в заяві за формою № 1-АКП. Чи застосовуються до нього штрафні санкції?

Реєстрація платника податку здійснюється на підставі подання особою не пізніше ніж за три робочі дні до початку здійснення реалізації пального заяви за формою № 1-АКП. Щодо кожного пункту в заяві зазначаються код пункту реалізації пального (код згідно з ЄДРПОУ, якщо пункт є відокремленим підрозділом юридичної особи) або код за кодифікацією, прийнятою самою особою, назва, місцезнаходження та інші дані, встановлені формою заяви.

Неподання у строки та у випадках, передбачених ПКУ, заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухобліку та/або складення податкової звітності, тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 грн ( при повторному порушенні протягом року - 340  грн), на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, — 510 грн (у разі неусунення порушень або за ті самі дії, вчинені повторно протягом року, - 1020 грн).

 

Пальне, придбане раніше

Чи враховуються при поданні декларації обсяги пального, придбаного суб’єктом господарювання у періодах, що передують звітному періоду? Якщо так, то як їх правильно відобразити у декларації?

Розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального здійснюється у додатку 11 до декларації, який обов’язково заповнюється всіма платниками (юридичними та фізичними особами) акцизного податку з реалізації пального (в тому числі виробниками) незалежно від того, чи був у звітному періоді об’єкт оподаткування.

У графі 3 «Обсяг залишків пального на початок звітного періоду (в тис.  л), приведеного до t 15° C (акт інвентаризації 1)» зазначається обсяг залишків пального в тис.  л, приведеного до t 15° C, на початок звітного періоду за відповідним кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД з урахуванням обсягів залишків пального згідно з актом інвентаризації, на який платник має право зареєструвати акцизні накладні/розрахунки коригування до акцизних накладних.

Отже, обсяги пального, придбаного та нереалізованого у періодах, що передують звітному періоду (тобто залишки), відображаються у графі 3 додатка 11 до декларації.

 

Декларування за оновленою формою

Коли вперше потрібно подавати декларацію за оновленою формою?

Зміни до форми декларації акцизного податку, Порядку її заповнення та подання внесено наказом Мінфіну України від 24.04.2017 р. № 451, який набрав чинності з 06.06.2017 р.

Податковим кодексом передбачено щомісячне декларування податкових зобов’язань з акцизного податку. Декларація за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, подається платником щомісяця протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця, до контролюючого органу за місцем обліку такого платника.

До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Оскільки наказ № 451 набрав чинності з 06.06.2017 р., то вперше декларацію за оновленою формою потрібно подавати за звітний період — липень 2017 р. не пізніше 21.08.2017 р.

Продаж продукції власного виробництва з авто: чи застосовувати РРО

Підприємство може здійснювати продаж продукції власного виробництва без застосування РРО, але з використанням РК і КОРО до тих пір, поки обсяг розрахункових операцій по всіх об’єктах виїзної торгівлі впродовж року не перевищить 200 тис. грн, для роздрібної торгівлі та громадського харчування на території села, при продажу продукції власного виробництва, — 75 тис. грн на один конкретний пункт продажу.

У разі перевищення встановленого річного обсягу впродовж останніх 12-ти місяців підприємство повинно протягом одного місяця перейти на облік розрахункових операцій із використанням РРО.

ІПК ГУ ДФС у Черкаськiй областi від 04.08.2017 р. № 1486/ІПК/23-00-14-714

 

Про випадки анулювання реєстрації єдинника за рішенням органу ДФС

Підставами для анулювання реєстрації платника єдиного податку за рішенням контролюючого органу є (пп. 298.2.3 ПКУ):

  • перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками 1 та 2 груп;
  • перевищення протягом календарного року обсягу встановленого доходу платниками  1 та 2 груп, які використали право на застосування інших ставок, установлених для 3 групи;
  • перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку 3 групи;
  • застосування платником єдиного податку іншого способу розрахунків, аніж зазначені в п. 291.6 ;
  • провадження видів діяльності, які не надають права застосовувати спрощену систему оподаткування;
  • перевищення чисельності фізосіб, які перебувають у трудових відносинах із платником єдиного податку;
  • провадження видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку;
  • наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів;
  • провадження платниками 1 чи 2 групи діяльності, яка не передбачена в пп.пп. 1 або 2 п. 291.4 .

У разі виявлення контролюючим органом під час проведення перевірки порушень платником єдиного податку наведених вище вимог складається акт перевірки, у якому зазначаються такі порушення. На підставі акта перевірки приймається рішення контролюючого органу про анулювання реєстрації платника єдиного податку, з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення. ПКУ не передбачено строку прийняття контролюючим органом рішення про анулювання реєстрації платника єдиного податку на підставі акта перевірки

 

Платнику сформують новий ЕЦП, якщо в нього змінились облікові дані або сплив строк чинності діючого підпису з попередніми відомостями

У разі зміни будь-яких облікових даних суб’єкта господарювання, якщо при цьому платник отримує нові посилені сертифікати ЕЦП в Акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС або сплив строк чинності посилених сертифікатів відкритих ключів, то платнику необхідно:

1) скасувати посилені сертифікати ЕЦП (із попередніми відомостями, зазначеними в посиленому сертифікаті);

2) сформувати нові посилені сертифікати з актуальними даними клієнта;

3) переукласти Договір про визнання електронних документів із контролюючим органом за основним місцем обліку.

 

Хто подає пояснення, якщо зупинено реєстрацію податкової накладної

У разі отримання квитанції про зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН платник податку має право подати на розгляд комісії ДФСУ, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК або відмову в такій реєстрації, письмові пояснення та/або копії документів про підтвердження реальності здійснення операцій по відмовленим податковим накладним/розрахункам коригування за встановленою формою J(F)1312601.  У разі зупинення розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань Повідомлення подається платником податків – продавцем, що зазначений в розрахунку коригування та податковій накладній, яка коригується.

 

За помилки у податкових накладних та невиконання податкового повідомлення-рішення - штрафи

При виявлені контролюючим органом помилок допущенних продавцем товарів/послуг під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, передбачених п. 201.1 ПКУ за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, нараховується штраф в розмірі 170 гривень за кожну податкову накладну.

Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків – продавцем зазначених в абзаці першому п. 120-1.3 ПКУ помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу у розмірах від 10 до 100% суми ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній, залежно від кількості днів прострочки невиправлення помилок.

 

Якщо виявлені помилки у фінансової звітності

У разі виявлення помилок у фінансовій звітності, яка є додатком ФЗ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, платник податків повинен подати разом з уточнюючою Декларацією виправлений додаток ФЗ до Декларації.

При цьому відповідно до ст. 46 ПКУ платник податків має подати доповнення до такої Декларації, складене за довільною формою, з поясненням проведених виправлень у фінансовій звітності.

 

Про граничний термін сплати ЄСВ

Відповідно Закону України від 8 липня 2010 року № 2464-VI роботодавці зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

У разі якщо останній день строків сплати ЄСВ припадає на вихідний або святковий день, останнім днем таких строків сплати ЄСВ вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем.

 

Як звітувати юрособам, яких із 1 липня виключено з Реєстру неприбутківців

Організації, які з 01.07.2017 втратили ознаку неприбутковості, стали платниками податку на прибуток підприємств. Протягом 2017 року зазначені організації мають два «статуси»: не є платником податку на прибуток (до 01.07.2017 р.) та є платником податку на прибуток (із 01.07.2017 р.) і, відповідно, повинні відзвітувати за два таких періоди.

Порядок звітування неприбутковими організаціями — юридичними особами, яких із 01.07.2017 виключено з Реєстру та які з 01.07.2017 по 31.12.2017 є платниками податку на прибуток, такий:

  • за період із 01.01.2017 по 30.06.2017 неприбуткова організація подає до контролюючого органу Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року (який для таких організацій дорівнює періоду з 01.01.2017 по 30.06.2017), і фінансову звітність за перше півріччя 2017 рокупротягом 60 к.дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто з граничним строком подання Звіту 01.03.2018;
  • за період із 01.07.2017 по 31.12.2017 така організація повинна подати до контролюючого органу Податкову декларацію з податку на прибуток за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року з показниками діяльності, обчисленими за період із 01.07.2017 по 31.12.2017, і фінансову звітність за 2017 рікпротягом 60 к.дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто з граничним строком подання Декларації 01.03.2018.

У разі включення в період із 01.07.2017 по 31.12.2017 до Реєстру організацій, що виключені контролюючим органом із Реєстру з 01.07.2017, порядок подання податкової звітності з податку на прибуток неприбутковими організаціями — юридичними особами такий:

  • за період перебування на загальній системі оподаткування така організація повинна подати до контролюючого органу Декларацію за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, з показниками діяльності, обчисленими за період перебування на загальній системі оподаткування, та фінансову звітність за 2017 рік — протягом 60 к.дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто з граничним строком подання Декларації 01.03.2018 р;
  • за період перебування в Реєстрі така організація повинна подати до контролюючого органу Звіт за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному року, з показниками діяльності, обчисленими за період перебування в Реєстрі, і фінансову звітність за 2017 рік — протягом 60 к.дн., що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, тобто з граничним строком подання Звіту 01.03.2018.

Лист ДФСУ від 10.08.2017 р.№ 21192/7/99-99-12-02-04-17

 

Сільгоспвиробник-єдинник із липня перейшов на загальну систему: який звітний

період із податку на прибуток

Із 01.01.2017 ПКУ не визначає, яка продукція вважається сільськогосподарською для цілей обкладення податком на прибуток.

Водночас виробники сільськогосподарської продукції, які обрали річний податковий (звітний) період, що розпочинається з 01.07.2016, продовжують застосовувати такий звітний період до 30.06.2017 й обчислювати податок на прибуток у порядку, установленому для таких сільгоспвиробників.

Із 01.07.2017 виробники сільськогосподарської продукції не можуть застосовувати річний звітний період, передбачений пп. 137.4.1 ПКУ, оскільки відсутні критерії сільськогосподарської продукції для цілей обкладення податком на прибуток.

Таким чином, із 1 липня 2017 року виробники сільгосппродукції, якщо вони не підпадають під дію норм пп. 137.5 ПКУ, мають сплачувати податок на прибуток поквартально.

 

Про мову складання  первинних  документів

Відповідно до п. 1.3 Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88, усі первинні документи, облікові регістри, бухгалтерська та інша звітність повинні складатись українською мовою.

 Первинні документи, облікові регістри, бухгалтерська та інша звітність повинні складатись українською мовою. Документи, що є підставою для записів у бухгалтерському обліку і складені іноземною мовою, повинні мати впорядкований автентичний переклад на зазначену мову.

 

Про базу для нарахування ЄСВ, якщо зарплата після відпустки менше мінімальної

Найманим працівникам за основним місцем роботи, які після виходу з будь-якої відпустки, визначеної ст. 4 Закону України від 15 листопада 1996 року № 504/96-ВР «Про відпустки» (крім відпустки без збереження заробітної плати відповідно до п. 18 частини першої ст. 25 цього Закону), відпрацювали неповний місяць, в якому загальна сума нарахованого доходу за місяць не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, та ставки єдиного внеску у розмірі 22%.

 

Як діяти, якщо немає змоги тримати всю готівку в ящику РРО

Якщо на підприємстві неможливо зберігати всю суму готівкових коштів у ящику РРО,  частину готівки зберігати в сейфі за умови його знаходження на місці проведення розрахунків. Але слід мати на увазі, що загальна сума (і в ящику РРО, і в сейфі) повинна відповідати сумі коштів, яку зазначено в денному звіті РРО.

ІПК ДФС від 03.07.2017 р.№ 937/6/99-99-14-05-01-15/ІП

 

Чи діють обмеження на готівкові розрахунки в разі повернення

невикористаних коштів у касу

Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків підприємств (підприємців) між собою, між фізичною особою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня, які визначені п. 1 постанови Правління НБУ «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою» від 06.06.2013 р.  № 210, стосуються розрахунків на повернення в касу невикористаних готівкових коштів, виданих під звіт, які були зняті за допомогою електронної платіжної картки.

Такий висновок пояснюється тим, що обмеження не поширюються лише на:

1) розрахунки підприємств (підприємців) із бюджетами та державними цільовими фондами;

2) добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

3) використання коштів, виданих на відрядження.

Граничну суму розрахунків готівкою встановлено для:

  • підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня в розмірі 10 000 (десяти тисяч) грн;
  • між фізичною особою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня в розмірі 50 000 (п’ятдесяти тисяч) грн (абзаци 2 і 3 п. 1 Постанови № 210).

 

Які реєстраційні заяви платник податків може подати в електронній формі?

В електронній формі з дотриманням умов щодо реєстрації ЕЦП можна подавати:  заяву за формою № 1-ОППповідомлення за формою № 20-ОППзаяву за формою № 17-ОПП із позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку».

У паперовому вигляді надсилається на поштову адресу платника податків.

  • довідка про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань за формою № 34-ОПП;
  • Свідоцтво про реєстрацію інвестора та угоди про розподіл продукції як платника податків за формою № 4-УРП.

В  разі надходження від платника податків документа в електронному вигляді контролюючий орган на електронну адресу платника податків направляє першу та другу квитанції.

Перша квитанція — квитанція про одержання податкового документа в електронному вигляді — електронний документ, що формується програмним забезпеченням органів ДПС та засвідчує факт і час одержання податкового документа в електронному вигляді.

Друга квитанція — квитанція про приймання податкового документа в електронному вигляді — електронний документ, що формується програмним забезпеченням органів ДПС та засвідчує факт і час приймання (неприймання) податкового документа в електронному вигляді в базу даних органів ДПС.

 

Чи можливо проводити фактичну перевірку за період, який вже було перевірено?

При здійсненні фактичних перевірок контролюючі органи мають право перевіряти періоди, які вже були перевірені за наявності законодавчо визначених підстав для такої перевірки.

При цьому, платники податків не можуть бути притягнуті до юридичної відповідальності одного виду за одне й те саме правопорушення, яке вже було відображено в акті попередньої перевірки.

 

Чи може податкова направити запит на отримання інформації в електронному вигляді?

Контролюючі органи мають право направляти платникам податків, у тому числі, тим, які перебувають на обліку в інших контролюючих органах, запит про подання інформації в електронному вигляді, підписаний керівником органу ДФС (його заступником або уповноваженою особою) та скріплений печаткою.

Датою отримання такого запиту є дата надходження сформованого програмним забезпеченням повідомлення про доставку.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

ФОП-загальносистемник показує в Книзі витрати за умови відображення доходу

Фізособа-підприємець у графі 2 Книги обліку доходів і витрат підприємця на загальній системі оподаткування «Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності» відображає отриманий дохід за підсумками дня.

У графі 6 Книги зазначається сума документально підтверджених витрат, пов’язаних із придбанням товарів (робіт, послуг), дохід від реалізації яких відображено в графі 2 Книги.

Суму витрат підприємець визначає самостійно, виходячи з номенклатури, кількості й ціни придбання реалізованих товарів, за якими надійшла сплата.

Витрати на оплату товарів для господарської діяльності за вказаний день можуть бути відображені в графі 6 Книги лише в разі отримання доходу від їх реалізації.

 

Чи оподатковується нерухомість фізосіб-сільгоспвиробників

Не є об’єктом обкладення податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, зокрема, будівлі, споруди сільськогосподарськихтоваровиробників, призначені для використання безпосередньо в сільськогосподарській діяльності (пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ).

Сільськогосподарськийтоваровиробник — це юридичнаособа незалежно від організаційно-правової форми, яка займається виробництвом сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням і виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках і водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у т.ч. власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання (пп. 14.1.235 ПКУ).

Отже, об’єкти нерухомості, які перебувають у власностіфізичнихосіб, НЕ підпадають під дію пп. «ж» пп. 266.2.2 ПКУ.   ІПК ДФСУ від 07.08.2017 р. № 1525/С/99-99-13-03-01/ІПК

 

Земельний податок: коли платити фізичним особам

Податкове зобов’язання  сплачується платником протягом 60 днів з дня вручення такого повідомлення-рішення.

Разом з тим, платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки для проведення звірки даних щодо:

- розміру площі земельної ділянки, що перебуває у власності та/або користуванні платника податку;

- права на користування пільгою із сплати податку;

- розміру ставки податку;

- нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності (державний акт на право приватної власності на землю, свідоцтво про право власності, витяг з Державного реєстру прав на нерухоме майно про реєстрацію права власності), користування пільгою (пенсійне посвідчення), контролюючий орган за місцем знаходження земельної ділянки проводить протягом десяти робочих днів перерахунок суми податку і надсилає (вручає) громадянину нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

 

Пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб

Від сплати податку звільняються:  інваліди першої і другої групи,  фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років,  пенсіонери (за віком), ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту",  фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати податку за земельні ділянки, передбачене для відповідної категорії фізичних осіб, поширюється на одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

 -  для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара;

-  для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

-  для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

-  для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

Якщо фізособа  має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, то така особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання / зміну земельної ділянки для застосування пільги. Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву (п. 281.4 ст.281 ПКУ).

 

Про сплату ЄСВ новоствореними єдинниками 1 та 2 груп

 Підприємець, який до кінця місяця, в якому відбулась його державна реєстрація як суб’єкта господарювання, подав заяву про обрання 1 чи 2 групи спрощеної системи оподаткування, перебуває на загальній системі оподаткування і база нарахування єдиного внеску за цей місяць визначається як сума доходу, отриманого від діяльності підприємця, що підлягає обкладенню податком на доходи фізосіб.

У разі якщо таким платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

З першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася державна реєстрація, зареєстровані в установленому порядку, новостворені фізособи – підприємці, віднесені до платників єдиного податку 1 групи, нараховують єдиний внесок у розмірі, визначеному такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за 0,5 розміру мінімального страхового внеску.

Для новостворених  підприємців – платників єдиного податку 2 групи ця сума не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

 

Скільки сплачується ЄСВ єдинником 3 групи за квартал

Єдиний внесок для фізосіб-підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування, нараховується на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ, встановленої  Законом. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску - 704 грн (3 200 грн х 22 %).

Підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, зобо­в’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.  Мінімальну заробітну плату з 01.01.2017 р. установлено у розмірі 3 200 грн.

Отже, у 2017 р., зокрема, фізичним особам — підприємцям, які обрали спрощену систему оподаткування та віднесені до третьої групи платників єдиного податку, необхідно сплачувати за кожен окремий квартал року єдиний внесок у сумі 2 112,00 грн.

 

Про терміни сплати ЄСВ єдинниками 3 групи

Фізичні особи — підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та віднесені до третьої групи платників єдиного податку, зобов’язані сплачувати єдиний внесок за кожний квартал до 20 числа наступного місяця, тобто поквартально за 2017 р. до:

20.04.2017 р., останній день сплати 19 квітняза І квартал 2017 р.;

20.07.2017 р., останній день сплати 19 липняза ІІ квартал 2017 р.;

20.10.2017 р., останній день сплати 19 жовтня - за ІІІ квартал 2017 р.;

20.01.2018 р., останній день сплати 19.01.2018 р. — за IV квартал 2017 р.

Платники єдиного внеску зобов’язані своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок . Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника.

 

Відповідальність за недоїмку по ЄСВ

Суми недоїмки ЄСВ стягуються з нарахуванням пені та застосуванням штрафів. Статтею 25 Закону про ЄСВ передбачено фінансову та адміністративну відповідальність фізосіб- підприємців, зокрема, за несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску.

За несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20 % своєчасно несплачених сум. 

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожний день прострочення платежу. Нарахування пені починається з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня фактичної сплати (перерахування) включно.

Несвоєчасна сплата ЄСВ в сумі, що не перевищує 240 тис.грн, тягне за собою накладення адміністративного штрафу, зокрема, на фізичних осіб — підприємців від 40 до 80 НМДГ (від 680 грн до 1 360 грн).

Якщо несплачена сума ЄСВ перевищує 240 тис.грн. адмінштраф на підприємця накладається у розмірі  від 80 до 120 НМДГ (від 1 360 грн до 2 040 грн).

 

До уваги нотаріусів та посадових осіб уповноважених на видачу

свідоцтв про право на спадщину

Свідоцтво про право на спадщину спадкоємцю – нерезиденту видається за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку на доходи фізичних осіб та військового збору з вартості об’єкта спадщини.

Інформацію про видачу свідоцтв про право на спадщину щокварталу подають нотаріус за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса та/або в сільських населених пунктах - уповноважена на це посадова особа відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.

У податковому розрахунку  (форма 1 ДФ) обов’язково зазначається сума доходу у вигляді вартості успадкованого майна, а саме спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступеня споріднення у понятті, визначеному Кодексом. Інформація про видачу свідоцтва про право на спадщину (посвідчений договір дарування) відображається в податковому розрахунку за такими ознаками:

- за ознакою 113 – про отримання будь-якого об’єкта спадщини членами сім’ї першого та другого ступеня споріднення зі спадкодавцем;

- за ознакою 114 - про отримання будь-якого об’єкта спадщини спадкоємцями, які не є членами сім’ї першого та другого ступеня споріднення зі спадкодавцем;

- за ознакою 115 - про отримання будь-якого об’єкта спадщини (подарунка) від нерезидента або отриманий нерезидентом;

- за ознакою 116 - про отримання спадщини (подарунка) у вигляді рухомого та нерухомого майна, коштів, особою, яка є інвалідом І групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування; про отримання спадщини (подарунка) у вигляді рухомого та нерухомого майна дитиною-інвалідом;

- за ознакою 117 - про дохід, отриманий платником податку внаслідок прийняття ним у спадщину чи дарунок грошових заощаджень, поміщених од 02.01.1992 року в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, а також у державні цінні папери (облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 р., облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 р., державні казначейські зобов’язання СРСР, сертифікати Ощадбанку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992 – 1994 рр., погашення яких не відбулося.

 

Нова форма довідки про подану декларацію про майновий стан і доходи

З 28.07.2017 року діє нова форма довідки про подану декларацію про майновий стан і доходи. Довідка видається безоплатно у паперовій та/або електронній формах на підставі заяви платника та податкової декларації.  Заява та податкова декларація подаються платником податків (уповноваженим представником) до контролюючого органу за місцем податкового обліку.  Заява, за вибором платника податку, може бути подана засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

Довідка видається контролюючим органом за місцем податкового обліку:

- платникам податків, які звернулися відповідно до пункту 179.12 статті 179 розділу IV Кодексу,  протягом 10 календарних днів з дати отримання заяви;

- платникам податку - резидентам, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання та які звернулися відповідно до пункту 179.3 статті 179 розділу IV Кодексу, - протягом 30 календарних днів після надходження податкової декларації та сплати належної суми податку.

Як убезпечити автомобіль від пошкоджень? На сайті http://asfera.com.ua/poklejka-plenki/ вашій увазі представлена Авто плівки, яка охоронить покриття автомобіля від тріщин, сколів, хімічного і органічного впливу, запобігає корозії металевих деталей кузова і капота. Якість гарантована.

________________

На правах реклами

Перегляди: 1071

новини Лозівської ОДПІ від 09.08.2017р.

Створено: 09 серпня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Про роботу ЦОП у святкові дні

Державна фіскальна служба України повідомляє про режим роботи Центрів обслуговування платників у святкові та вихідні дні:

19 серпня 2017 року — робочий день до 16 год. 45 хв.;

25 серпня 2017 року — робочий день у режимі чергування до 13 год. 00 хв,;

24, 26, 27 серпня 2017 року — вихідні дні.

 

Харківщині на розвиток – місцева казна з початку року отримала 6,3 мільярди гривень

 податків і зборів

Це на 34,4 % або на 1,6 млрд. грн. більше минулорічного показника. Так, у липні 2017 року до місцевого бюджету надійшов 1 млрд. грн., що на 204 млн. грн. більше ніж у липні 2016 року. Додаткові доходи бюджету склали 131,5 млн. гривень.

У фіскальній службі регіону відзначають, що прагнення громадян жити у цивілізованому суспільстві повинно бути підкріплено свідомою позицією - сплатою податків. І саме від того, наскільки кожен мешканець Харківщини розуміє це – залежить наповнення місцевих бюджетів. Адже це передусім і розвинена інфраструктура, і відремонтовані дороги, і виконання соціально-економічних програм, заробітна платня лікарям, вчителям та багато інших корисних речей.

 

Комісією ДФС винесено рішення по 16,5 тис. зупиненим податковим накладним/розрахункам коригування

Станом на 2 серпня 2017 року комісією ДФС прийнято до розгляду майже 47,9 тис. податкових накладних, реєстрація яких була зупинена, від 5 тис. платників. За результатами розгляду вже прийнято рішення по 16,5 тис. документів.

Так, позитивні рішення винесено майже по 10 тис. податкових накладних, відмовлено у реєстрації – 6,6 тис. У переважній більшості причина відмови у реєстрації – надання платником податку копій документів, які складені з порушенням законодавства та/або не є достатніми для прийняття комісією ДФС рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування.

Із надісланих на розгляд комісії ДФС таблиць платника позитивні рішення прийнято по майже 8,7 тис. з них, надано відмову майже по 5,6 тис.

Загалом, станом на  2 серпня 2017 року, в Єдиному реєстрі податкових накладних зареєстровано майже 20,4 млн. податкових накладних/розрахунків коригування на суму ПДВ майже 107,7 млрд. гривень. Із загальної кількості податкових накладних/розрахунків коригування, що реєструвалися, зупинено лише 0,81%. Так, зокрема, у перший день серпня кількість зупинених накладних складала лише 0,34% від загальної кількості документів. 

 

За користування автомобілем з іноземною реєстрацією, строк перебування якого в України минув, передбачено штрафні санкції

Відповідальність за перевищення встановленого строку транзитного переміщення транспортних засобів передбачена ст. 470 Митного кодексу України. Якщо таке перевищення не більше однієї доби, то власнику загрожує попередження або штраф у розмірі 170 грн. У випадку перевищення більш ніж на 1 добу, але не більше ніж на 10 діб, штраф складає 3400 грн, якщо понад 10 діб, то сума штрафу зростає до 8500 гривень.

За 7 місяців поточного року працівниками митниць ДФС було виявлено 8979 таких правопорушень. Власникам нараховано штрафів на суму 46,6 млн. гривень.  За порушення термінів тимчасового ввезення транспортних засобів з іноземною реєстрацією (ст.. 481 Митного кодексу України) суми штрафів значно більші.  За перевищення не більш ніж на 3 доби загрожує штраф у розмірі 850 грн., більш ніж на 3 доби, але не більш ніж на 10 діб та у разі, якщо протягом року ця особа вже притягалась до відповідальності за вчинення такого правопорушення – 5100 грн. За перевищення більш ніж на 10 діб доведеться сплатити вже 17 тис. грн.

За порушення ст. 481 Митного кодексу лише протягом січня-липня 2017 року порушникам нараховано до сплати 22,1 млн. грн., що вже перевищило показник всього 2016 року.

Однак найбільші суми штрафів доведеться сплатити тим громадянам., які використовують ввезені транспортні засоби з іноземною реєстрацією в інших цілях, наприклад, комерційних. Штраф за таке порушення складає 300% несплаченої суми митних платежів.

 

Про отримання витягу з Реєстру платників єдиного податку

Платник єдиного податку, який виявив бажання отримати витяг з реєстру платників єдиного податку, повинен звернутися із запитом про отримання такого витягу до органу фіскальної служби за місцем своєї податкової адреси.

До затвердження відповідних форм запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку, подається заява на отримання витягу в довільній формі, на підставі якої видається тимчасовий витяг з реєстру платників єдиного податку.

За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру.

 

Обережно — шахраї вдають із себе податківців!

В органи державної фіскальної служби Харківщини надходить інформація про осіб, які представляються начебто працівниками фіскальної служби, та вимагають кошти у бізнесменів. 
У підприємців шахраї вимагають гроші для залагодження питань щодо «перевірок», чи на якісь інші потреби. 

Будьте максимально обережні та не піддавайтесь на подібного роду провокації. 
Якщо ж траплятимуться (чи були) такі телефонні дзвінки, не замовчуйте факти, негайно повідомляйте до правоохоронних органів. 

Телефонуйте на Антикорупційний сервіс ДФС України «Пульс» за тел. 0-800-501-007 (напрямок 4) або до управління внутрішньої безпеки ГУ ДФС у Харківській області за телефонами – (095) 356-72-72, (068) 356-72-72.

 

Оновлено програмне забезпечення для формування та подання звітності в електронному вигляді

На головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС в електронному сервісі «Електронна звітність» у розділі «Спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності»» (http://sfs.gov.ua/elektronna-zvitnist/spetsializovane-klientske-program/) розміщено перелік змін та доповнень до «Спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності»» (версія 1.25.19.0) станом на 31.07.2017.

1. Додано нові документи (початок дії 01.08.2017):

- J/F0209506 – Декларація акцизного податку;    J/F0295006 – Додаток 11;  J/F0295106 – Додаток 1;   J/F0295206 – Додаток 2;   J/F0295306 – Додаток 3;  J/F0295406 – Додаток 4;  J/F0295506 – Додаток 5;  J/F0295606 – Додаток 6;  J/F0295706 – Додаток 7;   J/F0295806 – Додаток 8;  J/F0295906 – Додаток 10;  J/F0296006 – Додаток 9.

 2. додано наступні форми:

- F/J0209702 – Заявка на поповнення (коригування) залишку пального;

- F/J1203002 – Акцизна накладна;

- F/J1203102 – Розрахунок коригування показників до акцизної накладної.

3. допрацьовано форми:

- S0100113 – Форма №1. Баланс (Звіт про фінансовий стан);

- S0100309 – Форма №3. Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом);

- S0103353 – Форма №3-н. Звіт про рух грошових коштів (за непрямим методом);

- S0105007 – Форма №5. Примітки до річної фінансової звітності;

- S1391101 – Заявка на реєстрацію електронних цифрових підписів у системі електронної звітності органів державної статистики.

 

Система призупинки реєстрації ризикових податкових накладних: збір відгуків та пропозицій

Наразі Мінфін та ДФС працюють із залученням максимальних додаткових ресурсів, аби:

- пришвидшити процес розгляду технологічних карт, що дозволять чесним платниками уникнути призупинення реєстрації накладних у майбутньому;

- прискорити роботу комісій ДФС, які розглядають призупинені накладні та виносять щодо них рішення;

- підвищити спроможність електронного Кабінету платника податків за рахунок ІТ-рішень та залучення додаткового фахового ресурсу;

- напрацювати фахові рішення для покращення алгоритмів та критеріїв призупинки ризикових декларацій;

- покращити донесення інструкцій щодо коректного заповнення всієї документації, необхідної для поновлення реєстрації податкових накладних.

Відгуки та пропозиції щодо роботи системи від представників бізнесу та експертів Мінфін та ДФС просять направляти на адресу Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її..

 

Як новоствореному платнику податків стати на облік в органах ДФС

Після внесення відомостей про реєстрацію юридичної особи або фізичної особи-підприємця в Єдиний державний реєстр юросіб, фізосіб - підприємців та громадських формувань (далі – ЄДР) відповідні відомості передаються до ДФС України у день проведення реєстраційної дії  для взяття на облік як платника податків та як страхувальника-платника ЄСВ.

Інформаційна взаємодія між ЄДР та інформаційними системами ДФС здійснюється у робочий час з інтервалом не більше ніж 2 години.

Взяття на облік юридичних осіб та ФОП як платників податків та як платників ЄСВ здійснюється на підставі відомостей з ЄДР про державну реєстрацію створення юридичної особи та державну реєстрацію ФОП у день отримання таких відомостей.

 

У касовому чеку з’явиться новий обов’язковий реквізит

Для приведення форми касового чека у відповідність до норм чинного законодавства запропоновано доповнити його обов’язкові реквізити кодом товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, що зазначатиметься у випадках, передбачених чинним законодавством.

Саме із цією метою ДФС оприлюднила проект наказу Мінфіну «Про внесення Змін до Положення про форму і зміст розрахункових документів», пропозиції щодо якого можна направляти протягом місяця на адресу фіскалів.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Внесено зміни до форми Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва

18.07.2017 набрав чинності наказ Мінагрополітики від 17.05.2017 №245, (реєстрація у Мінюсті 13.06.2017 за №731/30599).  Наказом №245 з метою приведення у відповідність до чинного законодавства внесені зміни до Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва.

Відповідно до п.п.298.8.1 п.298.8 ст.298 ПКУ сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку 4 групи подають до 20 лютого розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва - контролюючим органам за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок.

 

Про своєчасне декларування та сплату частини чистого прибутку за півріччя 2017 року

Частина чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету, визначається державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями відповідно до форми розрахунку, встановленої Державною податковою службою, та зазначається у декларації з податку на прибуток підприємства.

Розрахунок частини чистого прибутку (доходу) разом з фінансовою звітністю, складеною відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку, подається у строк, передбачений для подання декларації з податку на прибуток підприємств.  Граничний термін подання Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за півріччя поточного року, – 9 серпня 2017 року.

Форма Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями, затверджена наказом ДПА України від 16.05.2011 №285.

Останній день сплати частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями за результатами фінансово-господарської діяльності за 2-й квартал 2017 року – 18 серпня 2017 року.

 

Коли буде штраф за ненадання документації з ТЦ

У разі коли подана платником податків документація з трансфертного ціноутворення не містить інформацію в обсязі, визначеному в пп. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 ПКУ, або у разі належного обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» ДФС надсилає такому платнику запит з вимогою додатково подати протягом 30 календарних днів з моменту його отримання інформацію відповідно до пп. 39.4.6 п. 39.4. ст. 39 цього Кодексу та/або обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки».

Зазначена додаткова інформація або обґрунтування відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки» є невід'ємною частиною документації з трансфертного ціноутворення. Запит вважається надісланим (врученим), якщо його вручено платнику податків особисто чи його представнику, надіслано на адресу останнього відомого місцезнаходження платника податків з повідомленням про вручення або у порядку, визначеному ст. 42 Кодексу.

 

Разова матеріальна допомога на оздоровлення дитини: що з ЄСВ

Базою нарахування ЄСВ для роботодавців, які використовують працю фізосіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, є сума нарахованої кожній застрахованій особі зарплати за видами виплат, які включають основну та додаткову зарплату, інші виплати, у тому числі в натуральній формі, відповідно до Закону про оплату праці, та суму винагороди фізособам за виконання робіт (послуг) за ЦПД (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).

Матеріальна допомога, щo має cистематичний характер, нaдана всім aбо більшості пpацівників у pозмірах, передбачених нoрмативно - правовими aктами, або визнaчена у колективному договорі пiдприємства, що нaдається працівникам як зa умови пoдання заяви, тaк і бeз неї (нa оздоровлення, y зв’язкy з eкологічним станом), нaлежить до зарплати як iнші заохочувальні тa компенсаційні виплати, a отже, є базою для нарахування тa утримання єдиного внеску.

 

Порядок заповнення банківських документів для сплати податків

Поле «Призначення платежу» платіжного доручення при сплаті податків, у т. ч. ЄСВ заповнюється згідно з вимогами  Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати податків, зборів, митних платежів, ЄСВ, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, затвердженого наказом Мінфіну від 24.07.2015 року №666.

У Наказі № 666 наведено алгоритм і приклади заповнення поля «Призначення платежу.  У разі заповнення поля «Призначення платежу» з порушенням вимог Порядку, документ на переказ приймається до виконання. При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов’язання (код виду сплати 101).

Отже, якщо платник податків сплачує податковий борг, то у полі «Призначення платежу» розрахункового документа вказується код виду сплати 140.

Нагадуємо, що пробіли між словами та службовими знаками при заповненні полів розрахункового документа не допускаються.

 

Як відображати у формі № 1ДФ дохід від спадщини

Видача свідоцтва про право на спадщину спадкоємцям, які прийняли спадщину, здійснюється нотаріусом або в сільських населених пунктах — уповноваженою на це особою відповідного органу місцевого самоврядування й за наявності документа про сплату таким спадкоємцем ПДФО та військового збору з вартості об’єкта спадщини.

Згідно з унесеними у 2017 році до ст. 174 ПКУ змінами, інформацію про видачу свідоцтв про право на спадщину до контролюючого органу щокварталу подають: нотаріус за місцем розташування державної нотаріальної контори чи робочого місця приватного нотаріуса та/або в сільських населених пунктах — уповноважена на це особа відповідного органу місцевого самоврядування за місцем відкриття спадщини.

У податковому розрахунку за формою № 1ДФ обов’язково зазначається сума доходу у вигляді вартості успадкованого майна, отриманого платником податку, а саме — спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.

 

Як повідомити податківців про тимчасову заміну директора, головбуха

Електронний сервіс «Управління електронних цифрових підписів» створений для керівників підприємств, установ та організацій, які надають своїм працівникам право підпису податкових документів, а також на тимчасове виконання обов’язків директора чи бухгалтера шляхом надання Повідомлення в електронному вигляді за кодом форми J(F)1391102.

У Повідомленні може бути надана інформація щодо нового сертифіката керівника (до закінчення строку дії попереднього сертифіката) або бухгалтера.

У Повідомленні необхідно заповнювати всі поля документа, а саме:

  • дату й номер;
  • найменування органу ДФС, до якого подається Повідомлення;
  • найменування або прізвище, ім’я, по батькові платника податків;
  • код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника або серія та номер паспорта.

У табличну частину Повідомлення необхідно внести дані про відповідальних осіб, яким надано право підпису податкових документів, а також у разі необхідності — дані про отриману печатку підприємства.

До Повідомлення додаються нові сертифікати відповідальних осіб, зазначених у Повідомленні, і таке Повідомлення спочатку підписується електронними цифровими підписами відповідальних осіб, указаних у табличній частині Повідомлення.  Сформоване Повідомлення обов’язково підписується ЕЦП керівника, сертифікат якого на момент отримання Повідомлення вже наявний у системі подання документів в електронному вигляді як діючий сертифікат керівника платника податків.

 

Про складання договору про визнання електронних документів

У рядку «який діє на підставі» Примірного договору про визнання електронних документів зазначається:

  • для юросіб — вид установчого документа (статут підприємства чи інший установчий документ), відомості про який включені до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців і громадських формувань (далі — ЄДР) (із зазначенням дати внесення);
  • для фізосіб-підприємців — зареєстрований як фізична особа — підприємець, про що містяться відомості в ЄДР (із зазначенням дати внесення);
  • для фізосіб, які провадять незалежну професійну діяльність, — закон, на підставі якого особа здійснює незалежну професійну діяльність, про що внесено запис до відповідного реєстру (із зазначенням дати).

 

Як повідомляти ДФС про використання посилених сертифікатів ЕЦП,

отриманих в іншому АЦСК

Платник податків до спливу строку чинності посилених сертифікатів відкритих ключів, якими був підписаний Договір про визнання електронних документів має право шляхом надання Повідомлення «Про надання інформації щодо електронного цифрового підпису» (за кодом J(F)1391102) подати до контролюючого органу нові посилені сертифікати ЕЦП, отримані в іншому АЦСК. У такому випадку Договір вважається пролонгованим до закінчення строку чинності нових посилених сертифікатів ключів.

Раніше імпортовані сертифікати ЕЦП (у т.ч. якщо не сплив строк їх дії) закриваються, тобто платник податку має право користуватись одним сертифікатом ЕЦП, отриманим у будь-якому АЦСК.

У випадку відхилення Повідомлення органом ДФС висилається квитанція із зазначенням причини відмови.

 

Змінилась назва підприємства — переоформіть ЕЦП

Клієнт зобов’язаний невідкладно звернутися до АЦСК ІДД ДФС за скасуванням посиленого сертифікату, зокрема у разі зміни відомостей, зазначених у посиленому сертифікаті; виявлення помилок у реквізитах посиленого сертифіката тощо.

Крім того, замовник відповідно Договору про надання послуг електронного цифрового підпису, зобов’язується негайно інформувати виконавця (Інформаційно-довідковий департамент ДФС) про факти виявлення неточностей або зміни даних, зазначених у посилених сертифікатах та/або реєстраційній картці. Для отримання послуг електронного цифрового підпису суб’єкт господарювання повинен звернутись до підрозділу реєстрації користувачів та надати комплект документів, перелік яких визначено Регламентом АЦСК ІДД ДФС.

У разі зміни відомостей, зазначених у посиленому сертифікаті, в т. ч. найменування юридичної особи, платнику необхідно скасувати посилені сертифікати ЕЦП (з попередніми відомостями) та сформувати нові посилені сертифікати з актуальними даними клієнта.

 

На які види готівкових розрахунків не поширюється десятитисячне обмеження

Постановою Правління Нацбанку України від 15.12.04р. №637, визначено, що підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах граничних сум розрахунків готівкою, встановлених відповідною постановою Правління Національного банку України.

Платежі понад встановлені граничні суми проводяться через банки або небанківські фінансові установи, які отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку, шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. Кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Обмеження стосується також розрахунків під час оплати за товари, що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок готівкових коштів, одержаних за допомогою електронного платіжного засобу.

Обмеження не поширюються на:

1) розрахунки підприємств (підприємців) з бюджетами та державними цільовими фондами;

2) добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

3) використання коштів, виданих на відрядження.

 

Нюанси ведення обліку в юросіб – єдинників групи 3

Питання: чи розраховується дохід із метою обкладення єдиним податком як різниця між доходом без ПДВ і витратами на господарську діяльність;

  • чи повинна на підприємстві вестися книга доходів;
  • чи включається сума ПДВ до складу доходу в розумінні п. 292.11 ПКУ.

Урахування витрат під час визначення доходу для цілей обкладення єдиним податком ПКУ не передбачено. Водночас згідно із ч. 1 п. 292.11 ПКУ до складу доходу не включаються суми ПДВ. Зазначена норма ПКУ застосовується за умови визначення податкового зобов’язання з ПДВ відповідно до  вимог р. V ПКУ.

Юрособи-платники ЄП ведуть спрощений бухгалтерський облік згідно з національними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку та/або іншими нормативно-правовими актами Міністерства фінансів України з питань бухгалтерського обліку. Ведення юридичними особами книги доходів ПКУ не вимагається.

 

Чи можна реєструвати податкову накладну у вихідний день, якщо це граничний день її реєстрації

На дату виникнення податкових зобов’язань платник ПДВ зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений ПКУ термін.

Згідно з п. 201.10 ст. 201 ПКУ реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків:

- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 1 по 15 календарний день (включно) місяця, — до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

- для податкових накладних/розрахунків коригування, складених з 16 по останній календарний день (включно) місяця, — до 15 календарного дня (включно) місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Операційний день триває з 0 до 23-ї години. Реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН здійснюється платником ПДВ не пізніше календарного дня (включно), передбаченого п. 201.10 ст. 201 ПКУ в залежності від періоду складання податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної.

 

Добові у складі витрат на відрядження

Згідно з пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Кодексу до оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, в розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон - не вище 80 евро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Національним банком України, в розрахунку за кожен такий день.

Сума добових визначається у разі відрядження, зокрема у межах України та країн, в'їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в'їзд), - згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами.

За відсутності зазначених відповідних підтвердних документів, сума добових включається до оподатковуваного доходу платника податку.

Будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв'язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає.

 

Майно - не для погашення податкового боргу

Відповідно до п. 87.3 ст. 87 Податкового кодексу України не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків:

- майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави;

- майно, яке належить на правах власності іншим особам та перебуває у володінні або користуванні платника податків, у тому числі (але не виключно) майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), ломбардний схов, на комісію (консигнацію); давальницька сировина, надана підприємству для переробки, крім її частини, що надається платнику податків як оплата за такі послуги, а також майно інших осіб, прийняті платником податків у заставу чи заклад, довірче та будь-які інші види агентського управління;

- майнові права інших осіб, надані платнику податків у користування або володіння, а також немайнові права, у тому числі права інтелектуальної (промислової) власності, передані в користування такому платнику податків без права їх відчуження;

- кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно-фінансовою установою, що обліковуються на позичкових рахунках, відкритих такому платнику податків, суми акредитивів, що виставлені на ім’я платника податків, але не відкриті, суми авансових платежів;

- майно, вільний обіг якого заборонено згідно із законодавством України;

- майно, що не може бути предметом застави відповідно до Закону України «Про заставу»;

- кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи (фізичної особи – підприємця), що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою.

 

Про оприбуткування, зберігання, передачу до банку готівки із застосуванням РРО

Внесення чи видача готівки з місця проведення розрахунків повинні реєструватись через РРО з використанням операцій "службове внесення" та "службова видача", якщо такі внесення чи видача не пов'язані з проведенням розрахункових операцій.

Крім того, операція "службове внесення" використовується для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після виконання Z-звіту.

Суб'єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу, зобов’язані забезпечувати відповідність сум готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, яка зазначена в денному звіті РРО, а у випадку використання розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня.

У випадку якщо підприємство не має можливості зберігати всю суму готівкових коштів у ящику РРО, частину готівки можна зберігати в сейфі за умови його знаходження на місці проведення розрахунків. При цьому сума готівкових коштів на місці проведення розрахунків (у ящику РРО та сейфі) має відповідати сумі коштів, зазначеній у денному звіті реєстратора.

Детальніше і ІПК  від 03.07.2017 р. N 937/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Спадщина й ПДФО

До об'єктів спадщини відносять: об'єкти нерухомого та рухомого майна,  об'єкти комерційної власності,  суми страхового відшкодування (страхових виплат) за страховими договорами, а також суми, що зберігаються на спеціальних пенсійних рахунках,  готівку або кошти, що зберігаються на рахунках спадкодавця.

При цьому Кодексом встановлено, що скористатися пільговою ставкою оподаткування спадщини (0%)  можуть громадяни, які:

-  успадковують об’єкти спадщини від  членів сім’ї  першого та другого ступенів споріднення;

( стосовно другого ступеня споріднення дана норма  застосовується до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 року платником податків у вигляді спадщини/дарунка).

- є інвалідами I групи або мають статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування - щодо  об'єкта нерухомості, об'єкта рухомого майна, суми страхового відшкодування за страховими договорами, а також суми, що зберігаються на спеціальних пенсійних рахунках,  або є дітьми-інвалідами - щодо  об'єкта нерухомості та об'єкта рухомого майна;

- успадковують грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в установи Ощадбанку та держстрахування СРСР, а також у державні цінні папери СРСР, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку та колишнього Укрдержстраху протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що успадковуються будь-яким спадкоємцем;

Для інших категорій платників Кодекс визначає ставку:

- 5%– для спадкоємців-резидентів, що отримують спадщину від спадкодавців-резидентів

- 18 % - для спадкоємців, що успадковують об’єкти оподаткування від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента.

Особами, відповідальними за сплату податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.

При цьому спадкоємці - резиденти зобов’язані за результатами звітного року подати річну податкову декларацію  із зазначенням вартості успадкованого майна.

Спадкоємці-нерезидентизобов'язані сплатити податок до нотаріального оформлення об'єктів спадщини.  

 

Умови, за якими обчислюється сума податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, для фізичних осіб

Відповідно до статті 266 ПКУ база оподаткування об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізичної особи платника податку, зменшується:

а) для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв. метрів;

б) для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв. метрів;

в) для різних типів об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. метрів.

Обчислення суми податку здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації власника житлової нерухомості у такому порядку:

- за однин  об’єкт житлової нерухомості, в тому числі його частки, податок обчислюється, виходячи з бази оподаткування, зменшеної на розмір пільгової площі та відповідної ставки податку;

- за наявності більше одного об’єкта житлової нерухомості одного типу (їх часток), податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів зменшеної на розмір пільгової площі та відповідної ставки податку;

- за наявності об’єктів житлової нерухомості різних видів ( часток), податок обчислюється виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів, зменшеної на розмір пільгової площі та ставки податку;

- сума податку розподіляється контролюючим органом пропорційно до питомої ваги загальної площі кожного з об’єктів житлової нерухомості;

- якщо загальна площа  квартири перевищує 300 кв.м. та/або 500 кв.м. для будинку, сума податку, збільшується на 25000 гривень на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

Податкове/податкові повідомлення з платіжними реквізитами надсилаються платнику за місцем його реєстрації до 1 липня року, що настає за звітним роком.

За новостворені об’єкти житлової ( нежитлової) нерухомості податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

 

Продаж транспортних засобів: як оподатковується дохід

Згідно ст. 173 Кодексу дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5%.

 Як виняток, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню (абз.1 п. 173.2 цієї статті).

Водночас отриманий платником податку дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року двох та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла та/або мопеда підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5%.

Загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого згідно з Кодексом включається частина доходів від операцій з майном, є об’єктом оподаткування військовим збором, за ставкою 1,5 %.

Отже, незалежно від черговості продажу дохід, отриманий від продажу протягом року одного легкового автомобіля, не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та військовим збором, а дохід від продажу інших транспортних засобів оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовим збором – за ставкою 1,5%.

 

Батько трьох неповнолітніх дітей у різних шлюбах для застосування податкової пільги повинен підтвердити факт утримання дітей

Якщо батько, який має трьох дітей віком до 18 років, але двоє із них проживають з дружиною від першого шлюбу, бажає скористатися правом на застосування до його доходу податкової соціальної пільги, то разом із поданням до підприємства заяви щодо її застосування подаються, крім документів, визначених у Порядку надання документів для застосування податкової соціальної пільги, документи, що підтверджують факт утримання ним дітей.

Такими документами може бути довідка органу опіки, рішення суду або нотаріально завірений договір між колишніми чоловіком та дружиною щодо здійснення батьківських прав та виконання обов’язків тим з них, хто проживає окремо від дитини, рішення суду про аліменти.

Для застосування пільги платник, який має двоє чи більше дітей віком до 18 років, крім заяви подає: копію свідоцтва (дубліката свідоцтва) про народження дитини (дітей) або документ, що підтверджує встановлення батьківства, чи документи, які підтверджують вік дитини (дітей), затверджені відповідним органом країни, в якій іноземна фізична особа - платник податку постійно проживав (проживала) до прибуття в Україну; копію рішення органу опіки і піклування про встановлення опіки чи піклування (якщо із заявою звертається опікун або піклувальник).

 

Податкова знижка на навчання непрацюючого члена сім’ї першого ступеня споріднення

     Платник податку має право скористатися податковою знижкою на навчання непрацюючого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, за умови, що в квитанції вказано прізвище такого члена його сім’ї, наявна копія укладеного договору про навчання та платник документально підтвердив родинні стосунки (ступінь споріднення) з такою особою.

     При цьому, якщо член сім’ї першого ступеня споріднення після реєстрації шлюбу змінює прізвище та в квитанціях зазначено нове прізвище, то потрібно надати ще і копію Свідоцтва про шлюб.

 

Несвоєчасна сплата плати за землю фізособою: яка відповідальність?

Нарахування фізособам сум податку за землю проводиться фіскальними органами за місцем знаходження земельної ділянки. Платнику податків до 01 липня  вручається податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Податок фізособами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. У аналогічному порядку здійснюється нарахування фізособам орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності та визначаються строки її сплати.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом встановлених строків, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

-  при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

-  при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

 

Декларацію на податкову знижку можна подати по 31 грудня 2017 року включно

Кампанія декларування громадянами доходів, отриманих протягом 2016 року, закінчилася, але не для осіб, які мають право подати декларацію з метою реалізації свого права на податкову знижку.

Такі особи можуть подати декларацію по 31 грудня 2017 року включно.

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ.

 

Чому ФОПу-загальносистемнику не можна амортизувати вантажні авто

Із 01 січня 2017 року підприємці на загальній системі оподаткування мають право включати до складу господарських витрат амортизаційні відрахування з відповідним веденням окремого обліку таких витрат. Амортизації підлягають: витрати на придбання основних засобів і нематеріальних активів; витрати на самостійне виготовлення основних засобів (пп. 177.4.6 ПКУ).

Не підлягають амортизації такі основні засоби подвійного призначення, як: земельні ділянки; об’єкти житлової нерухомості; легкові та вантажні автомобілі.  Крім того, не включаються до складу витрат підприємця витрати на придбання й утримання основних засобів подвійного призначення, визначених ст. 177 ПКУ. Детально у ІПК від 25.07.2017 р. № 1351/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК

 

До уваги громадян – власників земельних ділянок

Громадянам – власникам земельних ділянок нарахування контролюючими органами до 1 липня вручається податкове повідомлення-рішення про внесення земельного податку, який сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Якщо платник не отримав податкове повідомлення - рішення по платі за землю, виникнення необхідності уточнення сум земельного податку, а також при зміні власника земельної ділянки, набуття права на пільги та інше, слід звернутися до органів фіскальної служби області за місцем знаходженням земельної ділянки та пред’явити відповідні документи (план-схему земельної ділянки, підтвердження права власності, ксерокопії документів про право на пільги).

У сільській та селищній місцевості земельний податок можна сплачувати через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про приймання податкових платежів.

Зауважимо, що останній день сплати земельного податку з фізичних осіб - 29 серпня.

 

Вік автомобіля досягає 5 років: період для не нарахування податку

Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що є об’єктами оподаткування. Об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

При спливі п’ятирічного віку легкового автомобіля протягом звітного року податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років.

 

Перегляди: 1264

новини Лозівської ОДПІ від 02,08,2017р.

Створено: 02 серпня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Від Харківщини до бюджету надійшло 370,6 млн. грн. військового збору

Зазначену суму мешканці регіону сплатили за перше півріччя поточного року.  Про це повідомили в Головному управлінні фіскальної служби області та відзначили, що у зрівнянні з минулорічним періодом надходження військового збору зросли на 103,4 млн. грн.. ( за 6 місяців 2016 року  зібрано 267,2 млн.грн.).

Також  у фіскальному відомстві відзначають стабільну динаміку  надходжень «податку на підтримку армії» від представників усіх сфер економіки регіону.

Так, у січні 2017 року сума вказаного збору склала 48,1 млн.грн., лютому - 58,4 млн.грн., березні, квітні, травні в середньому по 63 млн.грн., а вже червні – 75,3 млн.грн.

Закликаємо роботодавців дотримуватися вимог трудового законодавства, не використовувати працю неоформлених співробітників, своєчасно і в повному обсязі  сплачувати відрахування  з реальних заробітків працівників.  Будьмо справжніми патріотами,  не на словах, а на ділі.

 

На Харківщині у фіскальній службі протидіють корупції

У роботі з протидії корупційним проявам серед співробітників, основний акцент робиться на попереджувально-профілактичні заходи.  Роз’яснити  та довести до відома колективу законодавчі норми, попередити про руйнівні наслідки вчинення корупційних діянь – ці профілактичні засоби мають дієвий механізм впливу.

Усього, повідомляють в податковому відомстві, з початку року проведено більш 600 таких заходів.  Що також включає в себе і інформаційні повідомлення, які регулярно розміщуються в засобах масової інформації та мережі інтернет. І бесіди та лекції  в колективах,  індивідуальні співбесіди як  із співробітниками, так і з кандидатами на заміщення вакантних посад.

Нагадаємо, що в Державній фіскальній службі України діє інтерактивний антикорупційний сервіс «Пульс». На телефон якого  - 0-800-501-007 (НАПРЯМОК 4) - можна  цілодобово повідомляти про неправомірні дії або бездіяльність працівників відомства.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Порядок дій платників для незастосування штрафних санкцій через кібератаку

Законом  від 13.07.2017 №2143-VIII передбачено, що тимчасово до 31 грудня 2017 року у разі втрати та/або пошкодження інформації (у тому числі, інформації, яка  міститься у базах даних обліку платника податків) унаслідок несанкціонованого втручання  у роботу комп’ютерних мереж платника податків та за наявності документів, що  підтверджують зазначені події, платник податків  протягом 10 календарних днів з дня набрання чинності цього Закону зобов'язаний  письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому Податковим кодексом України для подання податкової звітності.

Документами, які підтверджують несанкціоноване втручання у роботу комп’ютерних мереж платника податків, зокрема, є копії заяви до правоохоронних органів або повідомлення про кримінальне правопорушення та документу, що підтверджує її прийняття і реєстрацію тощо.

Відповідно до абзацу першого пункту 6.10 наказу Мінфіну від 24.05.95р.  №88 «Про затвердження Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку», у разі пропажі або знищення первинних документів, облікових регістрів і звітності керівник підприємства, установи письмово повідомляє про це правоохоронні органи та наказом призначає комісію для встановлення переліку відсутніх документів та розслідування причин їх пропажі або знищення.

Відповідно до п. 1 ч. 2 ст. 60 Кримінального процесуального кодексу заявник має право, зокрема, отримати від органу, до якого він подав заяву, документ, що підтверджує її прийняття і реєстрацію.

 

Продаж продукції власного виробництва: чи застосовують незареєстрований РРО

Підприємствам дозволено не застосовувати РРО у разі торгівлі продукцією власного виробництва. У такому разі розрахунки проводять у касах підприємств із оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів та видачею відповідних квитанцій, підписаних і засвідчених печаткою у встановленому порядку.

Якщо підприємство не бажає скористатися пільгою щодо незастосування РРО під час продажу продукції власного виробництва і розраховуватися через касу, воно мусить застосовувати зареєстровані, опломбовані та переведені у фіскальний режим роботи РРО.

Тобто під час торгівлі продукцією власного виробництва проводити розрахунки через не зареєстрований у органах ДФС РРО не можна.

Лист ДФС від 18.07.2017 р. № 1258/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

 

Податковий кредит за касовим методом, якщо оплата відбувається у різних місяцях

Якщо платник податку застосовує касовий метод податкового обліку, суми ПДВ включають до податкового кредиту за податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних, за умови їх оплати.

 Якщо оплату товарів/послуг на підставі однієї податкової накладної проводять у різних звітних податкових періодах, суми ПДВ включають до податкового кредиту тих звітних періодів, коли списували кошти з банківського рахунку (видавали з каси) платника податку. Але слід зважати на допустимі строки віднесення сум ПДВ до податкового кредиту.

А саме, платник податку, який застосовує касовий метод податкового обліку, може віднести суму ПДВ до податкового кредиту в будь-якому наступному звітному періоді, але не пізніше за 365 календарних днів із дати складення відповідної податкової накладної.

Лист ДФС від 18.07.2017 № 1254/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Податкові зобов’язання за безоплатним постачанням

Безоплатна передача товарів/послуг є об’єктом оподаткування ПДВ (ст.185ПКУ). Базу оподаткування ПДВ такої операції визначають за загальними правилами. При цьому податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 ПКУ не нараховують.

Якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг включена до вартості оподатковуваних постачань самостійно виготовлених товарів/послуг і компенсується їх споживачами, збільшуючи базу оподаткування ПДВ, такі товари/послуги вважають використаними в оподатковуваних операціях.

Тому передача таких товарів/послуг не є окремим постачанням, у т. ч. безоплатним, яке підлягає оподаткуванню ПДВ. У разі якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг не включена до складу вартості оподатковуваних постачань самостійно виготовлених товарів/послуг, така передача є безоплатним постачання товарів/послуг, що оподатковується ПДВ.

За такою операцією платник складає дві податкові накладні (одну — на ціну постачання, другу — на суму перевищення звичайної ціни над ціною постачання) і реєструє їх в Єдиному реєстрі податкових накладних.

 Лист ДФС від 18.07.2017 № 1262/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

ДФС про заповнення коду ДКПП в ПН та в Таблиці платника податків

Платник податку у разі отримання квитанції про зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН має право подати на розгляд комісії, яка приймає рішення про реєстрацію ПН/РК в ЄРПН або відмову в такій реєстрації інформацію за встановленою формою J(F)1312301 (далі - Таблиця) щодо:

видів економічної діяльності відповідно до КВЕД ДК 009:2010;

кодів товарів згідно з УКТ ЗЕД, що на постійній основі постачаються (виготовляються) та/або придбаваються (отримуються) платником податку;

кодів послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДК 016-2010), що на постійній основі постачаються (виготовляються) та/або придбаваються платником податку.

При заповненні Таблиці просимо звертати увагу на те, що код послуги заповнюється відповідно до Державного класифікатора продукції та послуг (ДК 016-2010) та має містити від 5 до 14 символів.

При складанні податкової накладної/розрахунку коригування рекомендуємо відображати коди послуг, зазначені у Таблиці, яка врахована Комісією.

Код «33.12» і код «33.12.24-00.00» не ідентичні  і розуміються як різні коди.

 

Уточнюючу декларацію надає юрособа- платник єдиного податку 3 групи

У разі самостійно виявлених помилок  юридична особа має надати податкову декларацію з відповідною позначкою «Уточнююча» у рядку 1 розділу І «Загальні відомості» податкової декларації.

Уточнюючі податкові декларації подаються окремо за кожний звітний період, що уточнюється. У рядку 3 розділу І  ставиться відмітка в одній із клітинок: І квартал, півріччя , три квартали або рік та проставляється рік.

В розділах ІІ та ІІІ уточнюючої декларації зазначаються правильні показники з урахуванням уточнень наростаючим підсумком.

У  рядку 11 ІV розділу – сума податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється;

- у рядку 12 ІV розділу – уточнена сума податкових зобов’язань за податковий (звітний) період, у якому виявлена помилка;

- у рядку 13 – сума податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (рядок 12 - рядок 11 декларації);

- у рядку 14 – сума податку, яка зменшує податкове зобов’язання у зв’язку з виправленням помилки (зазначається тільки позитивне значення: рядок 11 - рядок 12 декларації);

- у рядку 15 – сума штрафу в розмірі 3 % суми недоплати (рядок 13 х 3%);

- рядок 16 – в уточнюючій декларації не заповнюється;

- у рядку 17 – самостійно нарахована сума пені.

Якщо помилки, зроблені в розділі ІІ та розділі ІІІ податкової декларації, не призвели до заниження податкового зобов’язання за звітний календарний квартал (рядок 10 податкової декларації заповнено вірно), то в уточнюючій податковій декларації у розділі ІV заповнюються показники рядків 11 та 12, а рядки 13-17 прокреслюються.

 

Підприємства, вилучені з реєстру неприбуткових, звітують за оновленою формою Звіту

 Неприбуткові підприємства складатимуть за оновленою формою Звіт неприбуткової організації починаючи з податкового періоду — 2017 рік.

Неприбутковим підприємствам, яких вилучили з Реєстру неприбуткових установ та організацій через порушення вимог пункту 133.4 ПКУ рекомендовано подавати Звіт за оновленою формою починаючи з податкового періоду — липень 2017 року у строк, визначений для місячного податкового періоду.

Лист ДФС від 19.07.2017 № 19001/7/99-99-15-02-01-17

 

Знижено ціну товару неплатнику: чи може постачальник зменшити податкові зобов’язання 

Постачальник під час передачі товару комерційному агенту — неплатнику ПДВ для подальшої реалізації зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. Постачальник визначає базу оподаткування ПДВ відповідно до пункту 189.4 ПКУ, складає податкову накладну та реєструє її в ЄРПН.

Якщо після постачання товару ціну на нього знижено, постачальник зменшує податкові зобов’язання за умови повернення товару постачальнику або попередньої оплати постачальником на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, зареєстрованого в ЄРПН (п. 192.1 ПК).

Норма пункту 192.1 ПКУ не стосується ситуацій, коли постачальник товарів не є платником на кінець звітного періоду, в якому зробили такий перерахунок. Постачальник — платник ПДВ може зменшити податкові зобов’язання у разі зміни суми компенсації вартості товарів, наданих неплатникам, лише за умови повернення раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості (п. 192.2 ПК).

Лист ДФС від 18.07.2017 № 1257/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Як штрафують за несплату/несвоєчасну сплату ПДФО

Якщо дохід надають у негрошовій формі чи виплачують готівкою з каси податкового агента, ПДФО сплачують протягом банківського дня, що настає за днем такої виплати (надання) доходу. Зауважимо, що з 01.01.2017 ПДФО сплачують протягом трьох банківських днів із дня, що настає за днем виплати (надання).

 

Дії у разі надмірного перерахування ПДФО

 Податковий агент має право на підставі поданої заяви повернути або врахувати в рахунок сплати наступних платежів тільки ту суму надміру сплаченого податку на доходи фізичних осіб, яка була перерахована до бюджету понад суму грошових зобов’язань, граничний строк сплати якої настав на таку дату.

При цьому у разі наявності переплати, податковий агент має право не сплачувати податок на доходи фізичних осіб в межах такої переплати.

 

Несвоєчасно подали Заяву на реєстрацію платником ПДВ: податкові наслідки

Згідно з п. 201.8 ПКУ, право на нарахування ПДВ і складання податкових накладних надається винятково особам, зареєстрованим як платники ПДВ у порядку, передбаченому ст. 183 ПКУ.

Тож особа, яка не подала своєчасно заяву на реєстрацію платником ПДВ, але при цьому підлягала обов’язковій реєстрації, не має змоги самостійно сплатити до бюджету суму податку, нараховану до моменту її реєстрації як платника ПДВ.

 

Відновили реєстрацію платника ПДВ: чи можна відновити податковий кредит

Починаючи з наступного дня після дати виключення особи з Реєстру платників ПДВ і до дати відновлення в Реєстрі, у такої особи відсутні обов’язок щодо складання податкових накладних і право на формування податкового кредиту й отримання бюджетного відшкодування ПДВ. Крім цього, така особа податкову звітність із ПДВ за цей період не подає.

У разі якщо в платника ПДВ на дату виключення його з Реєстру обліковувалися товари/послуги, необоротні активи, суми ПДВ за якими були включені до складу податкового кредиту, які не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник ПДВ в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати виключення з Реєстру зобов’язаний був визначити податкові зобов’язання за такими товарами/послугами, необоротними активами, виходячи з їх звичайної ціни, та задекларувати їх у податковій декларації з ПДВ, поданій до контролюючого органу за останній звітний (податковий) період.

У разі відновлення особи в Реєстрі (у т.ч. за рішенням судового органу, що набрало законної сили) така особа має право відкоригувати суми податкових зобов’язань, що були задекларовані в податковій декларації з ПДВ за останній звітний  період, шляхом подання до контролюючого органу уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань із ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.

ІПК ДФСУ від 29.06.2017 р.  № 888/6/99-99-12-03-01-15/ІПК

Як встановити ліміт залишку готівки іноземної валюти в касі підприємства?

Ліміт залишків іноземної валюти в касі суб’єктів підприємницької діяльності, яким дозволяється використовувати готівкову іноземну валюту як засіб платежу, установлює уповноважений банк якщо залишки іноземної валюти залишаються в неробочі часи доби в касі.     

При цьому, готівкова іноземна валюта, яка знаходиться в касі підприємства для виплат на відрядження працівників за кордон, не включається до розрахунку такого ліміту каси.

 

9 серпня 2017 року закінчується строк подання:

- Звіту про суми податкових пільг за II квартал 2017 р.;

- декларації з ПДВ за ІІ квартал 2017 р. для платників  з квартальним податковим періодом;

- декларації з податку на прибуток за півріччя 2017 р. для платників  з квартальним податковим періодом;  

- розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями, за півріччя 2017 р.;

- декларації  єдиного податку юрособи та  фізособи-підприємці за півріччя 2017 р. єдинниками 3 групи;

- звіту за формою  № 1ДФ за ІІ квартал 2017 р.;

- декларації екологічного податку за ІІ квартал 2017 р.;

- декларації з рентної плати за ІІ квартал 2017 р. платниками, у яких базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу;

- звіту про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у оптовій мережі за липень (форма № 1-ОА)

- звіту про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у оптовій мережі за липень (форма № 1-ОТ)

- податкової декларації про майновий стан і доходи фізособами-підприємцями, які у ІІ кварталі почали працювати на загальній системі оподаткування.

 

Як правильно подати декларацію при придбанні транспортного засобу

Суб’єкт господарювання, який вперше подає декларацію за новопридбаний об’єкт оподаткування (легкові автомобілі) та звітує за рік, у полі «Тип декларації» зазначає «Звітна».

Якщо перехід права власності на новопридбаний об’єкт оподаткування (легкові автомобілі) відбувся до 20 лютого, а звітну декларацію вже подано, то до закінчення граничного терміну її подання платником податків – юридичною особою декларація подається з типом «Звітна нова».

При переході права власності на об’єкт оподаткування після закінчення граничного терміну подання декларації (після 20 лютого звітного року), юридичною особою подається декларація з типом «Уточнююча» протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт.

Тобто, якщо платник податку на поточний рік подав звітну податкову декларацію за об’єкти оподаткування (легкові автомобілі), що перебувають у його власності, а протягом року отримав право власності на новопридбані об’єкти оподаткування (легкові автомобілі), то такий платник має надати уточнюючу декларацію контролюючому органу за місцем реєстрації об’єктів оподаткування (транспортних засобів), з урахуванням показників останньої поданої декларації за рік, що уточнюється, протягом місяця з дня виникнення права власності на такий об’єкт.

 

Як платнику визначити правильність нарахування плати за землю

Базою оподаткування платою за землю є вартість земельної ділянки визначена як величина рентного доходу - доходу, який можна отримати від землі як фактора виробництва залежно від якості та місця розташування земельної ділянки, що визначений за встановленими і затвердженими нормативами у порядку виконання нормативної грошової оцінки (ст. 1 Закону України "Про оцінку земель").

Нормативна грошова оцінка - оцінка, яка на підставі рішення органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування (ст. 15 Закону), може проводитися з періодичністю не рідше ніж один раз на:

- 5 - 7 років для земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів незалежно від їх цільового призначення, а також земельних ділянок сільськогосподарського призначення, розташованих за межами населених пунктів;

- 7 - 10 років для земельних ділянок несільськогосподарського призначення, розташованих поза межами населених пунктів.

Нормативна грошова оцінка виконується розробниками документації із землеустрою для визначення: розміру земельного податку,  орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, показників та механізмів економічного стимулювання раціонального використання та охорони земель.

Прийняття рішення рад щодо затвердження технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів, офіційно оприлюднюється відповідним органом місцевого самоврядування до 15 липня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування нормативної грошової оцінки земель або змін (плановий період), а у іншому разі, наприклад, офіційне оприлюднення відповідного рішення рад відбулося після встановленого строку, норми відповідних рішень щодо затвердження технічної документації про нормативну грошову оцінку земельних ділянок, розташованих у межах населених пунктів, застосовуються не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим періодом.

Лист ДФС України від 13.07.2017 № 18473/7/99-99-12-02-03-17.

 

Яка сума нарахованого доходу відображається у рядку «Військовий збір» податкового розрахунку за ф. 1ДФ?

Порядок відображення відомостей у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» податкового розрахунку за ф. 1ДФ  визначено п. 3.11 Порядку заповнення Податкового розрахунку затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, зокрема:

у рядку «Військовий збір» загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються.

 

Як заповнюється у видатковому касовому ордері рядок «Видати» при виплаті заробітної плати з оформленням видаткової відомості?

У разі видачі заробітної плати за видатковою відомістю касиром або іншою особою, на яку за письмовим наказом керівника покладаються обов’язки, установлені для касирів, у рядку «Видати» касового ордеру, що оформляється на загальну суму проведених касових операцій (видачі готівки за видатковою відомістю) вказуються прізвище, ім’я, по батькові особи, відповідальної за здійснення вказаної господарської операції і правильність її оформлення.

 

Чи необхідно отримувати нові посилені сертифікати відкритих ключів ЕЦП у разі зміни основного місця обліку СГ чи ФО?

У разі зміни адреси місця обліку суб’єкта господарювання або фізичної особи, заявнику необхідно звернутися до центру сертифікації ключів з заявою на скасування посилених сертифікатів, які містять недостовірну інформацію, та надати пакет реєстраційних документів для формування нових посилених сертифікатів.

 

Який порядок проведення фактичної перевірки?

Фактична перевірка здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Питання, що  перевіряються:  дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення  розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків (особи).

До початку фактичної перевірки може бути проведена контрольна розрахункова операція.

Фактична перевірка проводиться двома і більше посадовими особами контролюючого органу у присутності посадових осіб суб’єкта господарювання або його представника та/або особи, що фактично здійснює розрахункові операції.

Під час проведення перевірки може проводитися хронометраж господарських операцій. За результатами хронометражу складається довідка, яка підписується посадовими особами контролюючого органу та посадовими особами суб’єкта господарювання або його представника та/або особами, що фактично здійснюють господарські операції.

На початку фактичної перевірки пред’являються направлення на проведення такої перевірки, копія наказу про проведення перевірки та службове посвідчення осіб, які зазначені в направленні на проведення перевірки.

Акт (довідка) про результати фактичних перевірок, складається у двох примірниках, підписується посадовими особами контролюючих органів, які проводили перевірку, реєструється не пізніше наступного робочого дня після закінчення перевірки. Акт (довідка) про результати зазначених перевірок підписується особою, яка здійснювала розрахункові операції, платником податків та його законними представниками (у разі наявності).

 

Про вимоги до оформлення копій документів, які надаються контролюючому органу

Контролюючі органи мають право для здійснення функцій, визначених законом, отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, усіх форм власності у порядку, визначеному законодавством, довідки, копії документів, засвідчені підписом платника або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності), про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також фінансову і статистичну звітність у порядку та на підставах, визначених законом.

 

Чи має право СГ під час або після закінчення перевірки подати уточнюючу звітність за період, що перевірявся?

Суб’єкти господарювання не мають права подавати під час проведення документальних планових та позапланових перевірок уточнюючу звітність до поданої ними раніше звітності.

Це правило не поширюється на випадки, встановлені ст. 177 ПКУ, коли фізичні особи - підприємці (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) отримують інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, які оподатковуються за загальними правилами, встановленими для платників податку - фізичних осіб.

 

Ви нас запитували

Яким чином заповнюється Повідомлення за кодом форми J(F)1391102 при поданні інформації з типом підпису: директор, бухгалтер, підпис окремого співробітника для підпису податкових накладних, підпис особи, яка має право підпису під час тимчасової відсутності директора, головного бухгалтера, печатка?

У Повідомленні за кодом форми J(F)1391102 необхідно заповнювати всі поля документу, а саме:

- дату та номер;

- найменування органу ДФС до якого подається Повідомлення;

- найменування або прізвище, ім’я, по батькові платника податків;

- код за ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорту.

В табличну частину Повідомлення необхідно внести дані про відповідальних осіб, яким надано право підпису податкових документів, а також у разі необхідності – дані про отриману печатку підприємства. До Повідомлення додаються нові сертифікати відповідальних осіб, зазначених у Повідомленні, та таке Повідомлення спочатку підписується електронними цифровими підписами відповідальних осіб, вказаних у табличній частині повідомлення.

Сформоване Повідомлення обов’язково підписується ЕЦП керівника, сертифікат якого на момент отримання Повідомлення вже наявний у системі подання документів в електронному вигляді як діючий сертифікат керівника платника податків.

 

Чи можна повторно надати звітність на паперовому носії, якщо не отримано квитанцію про прийняття звітності у електронноми вигляді?

Суб’єкти господарювання, у разі не отримання квитанції про прийняття податкової звітності у електронній формі, мають право надати повторно податкову звітність у електронній формі або на паперовому носієві, якщо це не суперечить вимогам п. 49.4 ст. 49 ПКУ.

Нова податкова декларація, подана після подачі такої декларації за звітний період до закінчення граничного строку подання декларації за такий самий звітний період (абзац 6 п. 50.1 ст. 50 ПКУ), буде вважатись прийнятою, за умови дотримання при її поданні вимог, встановлених статтями 48 і 49 ПКУ.

 

Про термін подання декларації з податку на прибуток сільгосппідприємством

Останнім днем подачі виробниками сільськогосподарської продукції річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств за податковий (звітний) період, який починається з 01 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року є 29 серпня.     

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

 

Який термін розгляду договору «Про визнання електронних документів»?

Термін розгляду договору «Про визнання електронних документів» з боку органів ДФС не перевищує 5 робочих днів.

Квитанції мають розширення «.rpl» та відкриваються за допомогою ключа електронної печатки для юридичної особи або фізичної особи – підприємця, а у разі відсутності у фізичної особи – підприємця печатки –ключем його підпису. Інші файли, що мають розширення «.xml» не потребують розшифрування. Електронні звіти можна відправляти лише після отримання квитанції про успішне підписання договору з боку органів ДФС.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Задекларовані суми ПДФО та військового збору необхідно сплатити до 1 серпня

Громадяни, які задекларували доходи, отримані впродовж минулого року, повинні самостійно до 1 серпня 2017 року сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ними декларації про майновий стан і доходи, отримані протягом 2016 року.

Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, то згідно статті 126 Кодексу такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

 

Оподаткування основної суми кредиту, прощеного кредитором за його самостійним рішенням

Основна сума кредиту, отриманого фізичною особою - платником податку на підставі укладеного кредитного договору з фінансовою установою протягом його дії, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такої фізичної особи, тобто не оподатковується податком на доходи фізичних осіб.

Разом з тим, якщо кредитором приймається рішення щодо анулювання зазначеного кредитного договору до закінчення строку його дії, тобто у фізичної особи припиняються зобов’язання за цим договором, то з метою оподаткування сума анульованого кредиту у розмірі неповернутої його частини включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи як додаткове благо з урахуванням норм пп. "д" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ.

Не включається до загального оподатковуваного доходу основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності у сумі, що не перевищує 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного (у 2017 р. - 1600 грн.), та сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені), прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності.

 

Чи може дитина відмовитись від ІПН

Обов’язкова реєстрація дітей у Державному реєстрі фізосіб-платників податків ПКУ не встановлена. Примусово чи без подання належно оформленої і підписаної Облікової картки фізособи-платника податків за формою № 1ДР відомостей про дитину не включають до Держреєстру.

 Облікову картку неповнолітної фізичної особи подає один із батьків за наявності свідоцтва про народження дитини та паспортного документа одного з батьків (усиновителя, опікуна, піклувальника).

Грошові зобов’язання неповнолітніх осіб виконують їхні батьки до набуття неповнолітніми особами цивільної дієздатності в повному обсязі. Батьки у разі невиконання грошових зобов’язань неповнолітніх несуть солідарну майнову відповідальність за погашення грошових зобов’язань та/або податкового боргу.

Громадянин України після досягнення чотирнадцятирічного віку під час оформлення паспорта громадянина України може реалізувати право щодо внесення до такого паспорта інформації про відмову від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків в установленому порядку.

Лист ДФС від 17.07.2017 № 1202/Щ/99-99-08-02-01-14/ІПК

 

Фізична особа – засновник юридичної особи не має права на пільгу зі сплати

 податкунанерухомемайно

Пільги зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, не надаються, зокрема, на об’єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, використовуються у підприємницькій діяльності) (п.п. 266.4.3 ПКУ).

Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі п. 45.1 ПКУ). 

Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у ЄДР. Місцезнаходженням юридичної особи є фактичне місце ведення діяльності чи розташування офісу, з якого проводиться щоденне керування діяльністю юридичної особи (переважно знаходиться керівництво) та здійснення управління і обліку.

Отже, фізична особа – засновник юридичної особи не може застосувати пільгу зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, до об’єкта житлової нерухомості, за адресою якого зареєстрована дана юридична особа.

 

В який момент виникає об’єкт оподаткування при нотаріальному посвідченні спадкового договору

Об’єкт оподаткування податком на доходи фізичних осіб виникає у фізичної особи в момент прийняття спадкоємцем об’єкта спадщини.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковуються об’єкти спадщини (дарування), що успадковуються членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення.

Фізичні особи - резиденти, які отримують спадщину (подарунок) від фізичної особи - резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого та другого ступенів споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків від вартості будь-якої спадщини (подарунку).

 

Податкова знижка на навчання: розрахунок за наслідками 2016 року

Алгоритм нарахування податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника на суму витрат, понесених за навчання, за наслідками звітного 2016 року розраховується наступним чином:

- визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої зарплати на суму страхових внесків до Накопичувального фонду, а також на суму ПСП за її наявності (інформацію щодо сум нарахованого загального річного оподатковуваного доходу, застосованих ПСП, утриманого податку на доходи фізичних осіб фізособи отримують у вигляді довідки про доходи від свого роботодавця);

- на підставі підтверджувальних документів визначається сума (вартість) витрат платника податку – резидента, дозволених до включення до податкової знижки, яка не повинна перевищувати для студентів, які навчаються на заочній, вечірній, дистанційній формі навчання – 23160 грн. (1930 грн. х 12 міс.), для денної форми навчання – 19300 грн. (1930 грн. х 10 міс.);

- розраховується сума ПДФО на яку зменшуються податкові зобов’язані у зв’язку з використанням права на податкову знижку: з суми ПДФО утриманого (сплаченого) із заробітної плати за рік віднімаємо суму ПДФО, визначену як добуток бази оподаткування, зменшеної на суму понесених платником податку витрат на оплату за навчання, та ставки податку.

Сума, що має бути повернута, зараховується на банківський рахунок платника податку, відкритий у будь-якому комерційному банку, або надсилається поштовим переказом на адресу, зазначену в податковій декларації про майновий стан і доходи протягом 60 календарних днів після надходження такої податкової декларації.

 

Чи може пара, яка не перебуває у шлюбі, скористатися ПСП на спільних дітей

Будь-який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (ПСП) у розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (у 2017 році – 800,0 гривень).  ПСП застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2017 році – 2240,0 грн. (1600 грн. х 1,4)).

Платник податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 100 % суми пільги визначеної п.п. 169.1.1  ПКУ (у 2017 році – 800,0 грн.) - у розрахунку на кожну таку дитину. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків визначається як добуток суми, визначеної у абзаці першому п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, та відповідної кількості дітей.

Отже, батьки, які утримують двох спільних дітей віком до 18 років, разом проживають, але не перебувають у офіційно зареєстрованому шлюбі, при отриманні доходу у вигляді заробітної плати мають право на застосування податкової соціальної пільги у розмірі 800 грн у розрахунку на кожну дитину, при додержанні всіх вимог ст. 169 ПКУ. При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків у 2017 році – 4480 грн на місяць, другому – 2240 грн.

 

Якщо заява про застосування спрощеної системи оподаткування надіслано поштою

При надсиланні заяви про застосування спрощеної системи оподаткування поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення датою подання заяви вважається дата подання письмової кореспонденції для пересилання (дата відправлення), яка відбивається на адресному боці поштового відправлення та описі.

 

Як діяти спадкоємцям у разі смерті підприємця-єдинника?

Виконання грошових зобов’язань та/або погашення податкового боргу підприємця у разі  смерті або оголошення судом померлим здійснюється спадкоємцями, які прийняли спадщину (крім держави), в межах вартості майна, що успадковується, та пропорційно частці у спадщині на дату її відкриття.

Оскільки повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізособи-підприємця у разі смерті, а також відомості відповідної реєстраційної картки є підставою для зняття його з обліку в органах державної фіскальної служби, то заява про відмову від спрощеної системи оподаткування спадкоємцями не подається.

При цьому Податковим кодексом не передбачено у такому випадку подання звітності за останній звітний період на який припадає дата смерті.

 

При укладанні  договору про добровільну сплату ЄСВ необхідно надавати звіт щодо сум нарахованого внеску

Платник ЄСВ зобов’язаний подавати звітність та сплачувати до контролюючого органу за основним місцем обліку платника у строки, порядку та за формою, встановленими центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

 Звітним періодом є тривалість дії договору, а якщо договором про добровільну участь передбачено одноразову сплату особою ЄВ за попередні періоди, в яких особа не підлягала загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню, - період, за який одноразово сплачено ЄВ за попередні періоди.

У договорі про добровільну участь зазначаються, зокрема, права та обов’язки сторін, відповідальність сторін за невиконання або неналежне виконання умов договору.

Чинним законодавством не передбачено відповідальності до фізичної особи, яка уклала договір про добровільну сплату ЄСВ, але не подала (несвоєчасно подала, подала за невстановленою формою) звіт щодо сум нарахованого ЄСВ.

При цьому фізична особа, яка уклала договір про добровільну сплату ЄСВ, але не подала звіт щодо сум нарахованого ЄСВ, втрачає право на отримання допомоги при настанні страхового випадку, який визначений в укладеному договорі.

 

Чи може спадкоємець отримати інформацію про джерела отриманих доходів з ДРФО, у разі смерті фізичної особи?

На підставі отриманого від органів державної реєстрації актів цивільного стану Повідомлення про фізичну особу, яка померла, відомості про таку особу в Державному реєстрі закриваються і не підлягають подальшому використанню.

Спадкоємець звертаючись до контролюючого органу не може отримати з Державного реєстру інформацію про джерела отриманих доходів фізичної особи, яка померла.

 

В який строк та на підставі яких документів орган ліцензування проставляє відмітку про чергову сплату за ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями (тютюновими виробами)?

Внесення інформації до ліцензії про сплату чергового щоквартального платежу органом ліцензування здійснюється протягом 30 календарних днів за умови надання необхідних документів:

поданої заявником заяви (довільної форми щодо внесення інформації про сплату за таку ліцензію);

копії платіжного документа з відміткою банку про сплату;

оригіналу ліцензії.

 

Як швидко можна відновити втрачену довідку про реєстрацію

у ДРФО ( ідентифікаційний номер)?

 Документ, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі фізичних осіб - платників податків (ДРФО), надається протягом 5 робочих днів з дня звернення фізичної особи, її законного представника або уповноваженої особи до контролюючого органу за місцем проживання фізичної особи, або за місцем отримання доходів, або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування.

Внесення змін до Державного реєстру та окремого реєстру Державного реєстру здійснюється протягом 5 робочих днів від дня подання Заяви до контролюючого органу за місцем проживання фізичної особи. У разі звернення до контролюючого органу за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування строк внесення змін до Державного реєстру може бути продовжено до 10 робочих днів.

Фізичні особи - громадяни України, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, отримання доходів, місцезнаходження іншого об’єкта оподаткування, можуть звернутися за отриманням документа, що засвідчує реєстрацію у Державному реєстрі, до будь-якого контролюючого органу. У такому разі строк видачі документа може бути продовжено до 10 робочих днів.

 

Чи підлягає подальшому використанню реєстраційний номер

облікової картки у разі смерті ФО?

В разі смерті фізичної особи реєстраційний номер облікової картки закривається і не підлягає подальшому використанню.

Перегляди: 1365

новини Лозівської ОДПІ від 25.07.2017р

Створено: 25 липня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Підтвердження за відмовленими податковими накладними опрацьовуються протягом 5 днів

Комісія ДФС, яка приймає рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі – ПН/РК) в ЄРПН, оперативно, протягом 5 днів опрацьовує повідомлення щодо підтвердження реальності здійснення операцій по зупиненим ПН/РК.

Працівники працюють у посиленому режимі. Всі надані пакети документів оперативно опрацьовуються та надаються відповідні висновки по кожному такому повідомленню. На сьогодні за результатами розгляду надісланих повідомлень підтверджено реєстрацію 40 % та відмовлено у реєстрації 60 % ПН/РК.

Ті документи, які надходять в електронному вигляді, потребують набагато менше часу для підготовки відповідного рішення. На опрацювання документів, які подаються у паперовому вигляді, потрібно більше часу через їх великий обсяг.

Тому дуже просимо не надсилати зайвих та непотрібних документів, оскільки це полегшить нам роботу та дасть змогу вчасно реагувати на всі звернення.

 

ДФС пропонує інструкцію з заповнення Таблиці платника податків (ТПП)

Для зручності платників податків ДФС пропонує користування інструкцією щодо правильності заповнення Таблиці платника податків при реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Нагадаємо, що при зупинці реєстрації податкової накладної в ЄРПН платник податку має право надати таблицю платника податків, що дозволяє в подальшому суттєво зменшити кількість тих податкових накладних, які будуть заблоковані. Таблиця має містити тільки ті коди УКТЗЕД і ті коди КВЕД, які дійсно відповідають діяльності платника, по якому зупинена податкова накладна.

Комісія ДФС розглядає таблиці платника податків у найкоротший термін – до 5 днів. Як показує практика застосування, якщо платник подав правильно заповнену ТПП, вона прийнята комісією та в подальшому такі податкові накладні платника не зупиняються.

Ознайомитись з інструкцією можна за посиланням http://sfs.gov.ua/data/files/207836.pdf

 

Президент України підписав закон, який передбачає незастосування штрафних санкцій до платників через кібератаку

Президент України підписав Закон України №2143 щодо не застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових та акцизних накладних унаслідок несанкціонованого втручання у роботу комп’ютерних мереж платників податків. Він набуває чинності з дня, наступного за днем його опублікування.

Відповідно до закону, за несвоєчасну реєстрацію податкових та акцизних накладних через несанкціоноване втручання в роботу комп’ютерних мереж платників податків штрафні санкції не застосовуватимуться.

Всі податкові накладні/розрахунки коригування, які були складені  у період з 01 червня 2017 року по 30 червня 2017 року, вважаються своєчасно зареєстрованими за умови їх реєстрації не пізніше 31 липня 2017 року. Відповідно штрафні санкції за порушення граничних строків реєстрації зазначених податкових накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі податкових накладних не застосовуватимуться.

Також не застосовуються штрафні санкції до платника податків за порушення граничних строків реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування у Єдиному реєстрі акцизних накладних, які були складені у період з 01 червня 2017 року по 30 червня 2017 року, за умови реєстрації таких акцизних  накладних не пізніше 31 липня 2017 року.

Крім того, тимчасово до 31 грудня 2017 року у разі втрати та/або пошкодження інформації (у тому числі, інформації, яка  міститься у базах даних обліку платника податків) унаслідок несанкціонованого втручання  у роботу комп’ютерних мереж платника податків та за наявності документів, що підтверджують зазначені події, платник податків протягом 10 календарних днів з дня набрання чинності цього Закону зобов'язаний письмово повідомити контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому цим Кодексом для подання податкової звітності.

Платник податків зобов'язаний відновити втрачену та/або пошкоджену зазначену вище інформацію.

Також у разі неможливості проведення перевірки платника податків через втрату/пошкодження інформації, терміни проведення таких перевірок переносяться контролюючим органом до дати відновлення такої інформації, але не пізніше 31 грудня 2017 року.

 

Харківська митниця ДФС: працюємо за принципом «єдиного вікна»

Вже майже рік на митницях діє особливий порядок інформаційного обміну між фіскальною службою, іншими контролюючими органами та підприємствами – принцип «єдиного вікна».

З початку роботи інформаційної системи автоматичного обміну інформацією в зоні діяльності Харківської митниці ДФС зареєстровано 9928 справ щодо оформлення товарів за принципом «єдиного вікна», оформлено 9775 митних декларацій, що складає близько 20% від загальної кількості оформлених митних декларацій.

На теперішній час в зоні діяльності митниці функціонує шість місць митного оформлення, де передбачено застосування Порядку iнформацiйного обміну з використанням електронних засобів передачі iнформацiї, а саме: митні пости «Харків–автомобільний», «Куп’янськ», «Щербаківка», «Харків-аеропорт», «Харків-центральний», сектор митного оформлення «Ліски» митного поста «Харків-Центральний».

Фахівці митниці відзначають, що  враховуючи незначний термін застосування у місцях митного оформлення та пунктах пропуску через державний кордон  на теперішній час вбачається позитивна тенденція до постійного збільшення кількості митних оформлень за процедурою «єдиного вікна». Це обумовлюється прискоренням зовнішньоекономічних операцій – за рахунок того, що у контролюючих органів є всього 4 години на прийняття рішення щодо здійснення відповідного виду контролю. Якщо рішення впродовж 4 годин не приймається, застосовується принцип "мовчазної згоди". Система автоматично формує рішення щодо здійснення відповідного виду державного контролю.

 

Наступ на «тіньову зайнятість» триває

Акція фіскальної служби з легалізації трудових відносин відбувається по  усій Харківській області. Працівники Лозівськоюї ОДПІ у складі робочої групи відвідують сільгоспвиробників Лозівського та Близнюківського районів.

Відомо, що саме під час збору урожаю додатково за залучаються до роботи наймані працівники.

Моніторингом охоплюються також і фізичні особи - підприємці, які займаються обробітком землі.

Членами робочої групи надані роз’яснення щодо термінів здачі податкової звітності, змін у діючому законодавстві в частині оформлення трудових відносин, переваг легальної зайнятості.

Роз’яснювальна робота триває.

 

Алгоритм дій при зупинці реєстрації податкової накладної (ПН)

та розрахунку коригування (РК)

На офіційному сайті ДФС України розміщено роз’яснення порядку дій платника ПДВ податкову накладну якого було заблоковано. Ознайомитись з матеріалами можна за посиланням http://sfs.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/303994.html.

Письмові пояснення та копії документів платник податку може подати до ДФС в електронному вигляді.

 

Як телефонувати на «Пульс» Податкової з 20 липня

Із 20 липня поточного року буде змінено номер телефону ДФС для прийняття:

  • · інформації на сервіс «Пульс»;
  • · усних звернень громадян.

Отримати інформаційно-довідкові послуги, лишити інформацію щодо неправомірних дій та бездіяльності працівників органів ДФС й інших питань можна, зателефонувавши до Контакт-центру ДФС за номером 0800-501-007 й обравши відповідний напрям у меню інтерактивного голосового автовідповідача:

«0» — для отримання інформації з питань стану обробки електронної звітності й опрацювання файлів запитів про доходи для призначення субсидій;

«1» — для отримання інформаційно-довідкових послуг;

«2» — із питань щодо електронного цифрового підпису;

«3» — для залишення усного звернення відповідно до Закону України «Про звернення громадян»;

«4» — для залишення інформації на сервіс «Пульс»;

«5» — для залишення інформації про особу, стосовно якої проводиться перевірка, щодо поширення на неї заборон відповідно до Закону України «Про очищення влади»;

«6» — для залишення повідомлення  від працівників ДФС про порушення Закону України «Про запобігання корупції» іншою особою ДФС;

«7» — для отримання довідкової інформації.

 

Обов’язкове використання печаток суб’єктами господарювання скасовано

19.07.2017 року набрав чинності Закон України від 23.03.2017 №1982-VIII «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо використання печаток юридичними особами та фізичними особами – підприємцями». Зокрема, внесено зміни до ст. 581 Господарського кодексу України, відповідно до якої:

1. СГ має право використовувати у своїй діяльності печатки. Використання СГ печатки не є обов’язковим.

2. Відбиток печатки не може бути обов’язковим реквізитом будь-якого документа, що подається СГ до органу державної влади або органу місцевого самоврядування. Копія документа, що подається СГ до органу державної влади або органу місцевого самоврядування, вважається засвідченою у встановленому порядку, якщо на такій копії проставлено підпис уповноваженої особи такого СГ або особистий підпис фізичної особи – підприємця. Орган державної влади або орган місцевого самоврядування не вправі вимагати нотаріального засвідчення вірності копії документа у разі, якщо така вимога не встановлена законом.

3. Наявність або відсутність відбитка печатки СГ на документі не створює юридичних наслідків.

4. Виготовлення, продаж та/або придбання печаток здійснюється без одержання будь-яких документів дозвільного характеру.

Також внесено зміни до Кодексу України про адміністративні правопорушення (далі – КУпАП), якими, зокрема, додано статтю 16624 «Незаконні вимоги до документа, що подається суб’єктом господарювання до органу державної влади або органу місцевого самоврядування».

Відповідно до цієї статті КУпАП вимога посадової особи органу державної влади або органу місцевого самоврядування про наявність на документі, що подається СГ, відбитка його печатки або нотаріального засвідчення вірності копії документа, якщо обов’язковість такого нотаріального засвідчення не встановлена законом, або відмова у прийнятті документа у зв’язку з відсутністю на ньому відбитка печатки СГ або нотаріального засвідчення вірності копії документа, якщо обов’язковість такого нотаріального засвідчення не встановлена законом, – тягнуть за собою накладення штрафу від 50 до 100 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

 

Мінфін планує об'єднання звітності з ЄСВ і ПДФО

Мінфін повідомляє про оприлюднення проекту Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо подання єдиної звітності з єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування і податку на доходи фізичних осіб».

Метою законопроекту є запровадження нової об’єднаної звітності з податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску, яка є більш уніфікованою з єдиним встановленим терміном подання для місячного звітного періоду. 

Основними цілями прийняття зазначеного законопроекту є:

1) спрощення ведення бізнесу та покращення ефективності роботи контролюючих органів за рахунок створення єдиного уніфікованого документа шляхом об’єднання окремих видів звітності;

2) спрощення подання звітності з єдиного внеску:

для фізичних осіб – підприємців та фізичних осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, зокрема передбачено, що відомості про нарахування, обчислення і сплату єдиного внеску з доходів від підприємницької діяльності або провадження незалежної професійної діяльності подаються у складі річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації);

для фізичних осіб – платників єдиного податку передбачено подання звітності з єдиного внеску у складі податкової декларації платника єдиного податку;

3) зменшення паперового документообігу та припинення виконання банківськими установами невластивих їм функцій

У разі прийняття, цей Закон набере чинності з 1 січня 2019 року.

Зауваження та пропозиції стосовно змісту регуляторного акту надавати у письмовій та електронній формі до 21 серпня 2017 року за наступними адресами:

Міністерство фінансів України, 01008, м. Київ-8, вул. Грушевського, 12/2, e-mail:  Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

Державна регуляторна служба України, 01001, м. Київ-11, вул. Арсенальна, 9/11, e-mail: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

ПН відсутня: як відобразити в податковій звітності з ПДВ касовий чек понад 200 грн.

Який порядок відображення в податковій звітності з ПДВ касового чеку, в якому загальна сума отриманих товарів перевищує 200 грн. (без урахування податку), у разі відсутності ПН?

Оскільки платник податку, у разі відсутності ПН, не має права віднести до складу податкового кредиту ні всю суму ПДВ, ні її частину, вказану у касовому чеку, в якому загальна сума отриманих товарів/послуг перевищує 200 грн., то відповідно такий чек у розд. ІІ декларації з ПДВ не відображається.

 

Як заповнити розрахунок коригування, якщо ІПН було змінено?

Якщо після складання податкової накладної внесено зміни до чинного Порядку заповнення ПН, зокрема змінено умовні ІПН, то на дату реєстрації розрахунку коригування до податкової накладної в ЄРПН потрібно зазначати ІПН, який вказувався у такій ПН (тобто без урахування внесених змін).

Лист ДФС від 13.07.17 р. № 1177/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

 

Допущена помилка в зазначенні обов`язкового реквізиту: яка відповідальність передбачена

Особи, які відповідно до Податкового кодексу мають статус податкових агентів, зобов'язані подавати  форму № 1ДФ до контролюючого органу за місцем свого розташування.

Згідно з п. 3.1 Порядку складання форми ( наказ Мінфіну від 13.01.15р. № 4), у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізособи (для фізособи, яка має позначку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), яка надає інформацію в формі № 1ДФ. Заповнення з помилками цього реквізиту є порушенням вимог Порядку № 4 щодо заповнення ф. № 1ДФ. Графа 2 є одним з обов'язкових реквізитів при заповненні форми № 1ДФ.

Неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізосіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податків та/або до зміни платника податків, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 510 грн.

У разі повторного порушення – штрафу в розмірі 1 020 грн.

Лист ДФС від 05.07.17 р. № 995/6/99-99-13-01-01-15/ІПК.

 

Електронна квитанція про оплату не є розрахунковим документом

Якщо покупець через Інтернет замовив у підприємства товар і розрахувався електронним платіжним засобом, то підприємство зобов’язане видати йому розрахунковий документ установленої форми (фіскальний касовий чек, надрукований РРО).

Електронна квитанція про оплату замовленого на інтернет-сайті товару, яка надається банком, не може вважатися розрахунковим документом у розумінні Закону про РРО..

ІПК ДФСУ від 11.07.2017 р.№ 1129/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

 

Доки юрособа сплачуватиме податок на майно за списану з балансу нерухомість

Органи державної реєстрації прав на нерухоме майно щоквартально у 15-денний строк після закінчення податкового (звітного) кварталу подають органам ДФС відомості, необхідні для обчислення та справляння податку з юридичниз осіб, за місцем розташування такого об’єкта нерухомого майна.

Тобто юридична особа мусить сплачувати податок за об’єкт нерухомості до моменту його вилучення із цього реєстру.

Лист ДФС від 07.07.2017 № 1057/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

«Уточненка» за новою формою - з 1 липня

Відповідно до п. 46.6 ст. 46, якщо в результаті запровадження нового податку або зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, який затвердив такі форми, зобов’язаний оприлюднити нові форми звітності.

До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Наказом Мінфіну від 28.04.2017 №467 внесено зміни до форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація).

З урахуванням зазначеного, уточнююча Декларація за формою із змінами, внесеними наказом №467, подається починаючи з 1 липня 2017 року.

 

Чи сплачувати екоподаток підприємству, що тимчасово розміщує тверді побутові відходи

За наявності в підприємства Дозволу розміщення ним відходів здійснюватиметься за місцем видалення відходів, на яке має бути складений спеціальний паспорт, у котрому зазначаються найменування та код відходів, їх кількісний та якісний склад походження, а також технічні характеристики й відомості про методи контролю та безпечної експлуатації.

Під час складання Паспорта підприємство має керуватись Інструкцією про зміст і складання паспорта місць видалення відходів, затвердженою наказом Мінекобезпеки від 14.01.1999 р. № 12.

Водночас підприємство не належатиме до категорії платників екоподатку за умови, якщо:

  • строк тимчасового зберігання відходів не перевищує 2-х років;
  • зазначені в Паспорті виконувані підприємством операції з видалення відходів відсутні в додатку 2 до Порядку ведення реєстру місць видалення відходів, затвердженого постановою КМУ від 03.08.1998 р. № 1216.

ІПК ДФСУ від 13.07.2017 р. № 1155/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

Юрособа-єдинник продала ОЗ — яку суму включати в дохід

Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12-ти календарних місяців із дня введення в експлуатацію, дохід визначають як різницю між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу. Залишкову балансову вартість визначають за П(С)БО 7.

До річного обсягу доходу юрособи-єдинника, що надає право перебувати на спрощеній системі, включають суму доходу від операції з продажу ОЗ, яка була обкладена єдиним податком.

ІПК ДФС від 14.07.2017 р.№ 1186/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

Чи блокуватиметься податкова накладна на послуги, якщо обсяги постачання не відповідають обсягам придбання за певними кодами

З метою уникнення зупинення податкових накладних/розрахунків коригування, які подано на реєстрацію до ЄРПН і свідчать про постачання (виготовлення) товарів/послуг платником на постійній основі, такий платник відповідно до п. 3 указаних Критеріїв має право надати інформацію за формою згідно з додатком до цих Критеріїв, яка відображає специфіку господарської діяльності окремо за кожним видом економічної діяльності.

Моніторинг здійснюватиметься ДФС з урахуванням поданої Таблиці даних платника податку, якщо така таблиця буде врахована комісією Державної фіскальної служби України, яка приймає рішення про реєстрацію податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.

Підкатегорії 101.16 системи «ЗІР» .

 

Чи може комунальне некомерційне підприємство бути включено до Реєстру неприбутківців

Некомерційна господарська діяльність провадиться суб’єктами господарювання державного чи комунального сектора економіки в галузях (видах діяльності), у яких згідно зі ст. 12 Господарського кодексу забороняється підприємництво, на основі рішення відповідного органу державної влади чи органу місцевого самоврядування.

У разі якщо господарська діяльність юридичної особи, зареєстрованої як суб’єкт некомерційного господарювання, набуває характеру підприємницької діяльності, до неї застосовуються положення ГКУ й інших законів, якими регулюється підприємництво.

Комунальні підприємства, що провадять некомерційну господарську діяльність, можуть бути включені до нового Реєстру в разі відповідності вимогам, зазначеним у п. 133.4 ПКУ.

Лист ДФСУ від 11.07.2017 р.  № 18066/7/99-99-12-02-04-17

 

Чи можна надіслати поштою форми № 1-ОПП, № 17-ОПП, № 20-ОПП

Заяви за формами №№ 1-ОПП, 1-РПП, 5-ОПП, 8-ОПП можуть бути подані до контролюючого органу:

  • особисто;
  • через уповноважену особу (з пред’явленням примірника оригіналу документа, що засвідчує його повноваження, або копії такого документа, засвідченої нотаріально чи державною установою);
  • направлені поштовим відправленням.

У разі подання документів поштовим відправленням копії документів повинні бути засвідчені нотаріально чи державним органом, який видав (зареєстрував) документи, здійснив реєстрацію незалежної професійної діяльності чи акредитував (зареєстрував, легалізував) платника податків.

Платники податків не обмежуються у праві подання до контролюючих органів заяв за ф. № 17-ОПП і повідомлень за ф. № 20-ОПП поштовим відправлення.

Заява за ф. № 1-ОПП з позначкою «Відомості про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку», заява за ф. № 17-ОПП та повідомлення за ф. № 20-ОПП можуть бути подані до контролюючого органу засобами електронного зв’язку в електронній.

 

Про відображення сум ЄСВ у формі № 1ДФ

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума ЄСВ, що вноситься за рахунок його роботодавця в розмірах, визначених законом (пп. 165.1.6 ПКУ).

Органи Пенсійного фонду ведуть облік усіх застрахованих осіб і персоніфікований облік надходжень від сплати ЄВ, а також персоніфікований облік коштів накопичувальної системи загальнообов’язкового державного пенсійного страхування.

Зважаючи на необхідність у майбутньому вдосконалення обліку суми збору на державне пенсійне страхування, що вносяться за рахунок працедавця в розмірах, визначених законом, й обліковуються в індивідуальній картці застрахованої особи (найманого працівника), зазначена інформація до набрання чинності законом про запровадження перерахування частини страхових внесків до Накопичувального фонду в податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ознакою «133» не відображається.

ІПК ДФС від 12.07.2017 р.№ 1142/ІПК/20-40-13-11-11

 

Складаємо заяву для отримання довідки про відсутність заборгованості

Довідка видається безоплатно на підставі заяви  платника податків про видачу Довідки.

Заява складається з обов'язковим посиланням на відповідний нормативно-правовий акт, що передбачає її надання та зазначенням найменування підприємства, до якого Довідку буде подано платником податків.

Посилання на Податковий кодекс України не є підставою для отримання Довідки.

Довідка про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів, що контролюються органами доходів і зборів, видається у паперовому або електронному вигляді.

З метою спрощення отримання довідки для участі в тендерах Мінекономрозвитку у листі від 04.05.2017 р. № 3304-06/14682-06 рекомендує замовникам визначати в тендерній документації спосіб документального підтвердження відсутності заборгованості зі сплати податків і зборів — у паперовому чи електронному вигляді.

За допомогою сервісу "Електронний кабінет платника" надано можливість платникам з використанням ЕЦП будь-якого акредитованого центру сертифікації ключів надіслати заяву та отримати довідку в електронному вигляді, яка підписана ЕЦП посадових осіб відповідного контролюючого органу.

Суб’єкти сфери публічних закупівель, а також будь-які зацікавлені органи/суб’єкти у загальнодоступній (відкритій) частині "Електронного кабінету платника", вхід до якої здійснюється без ідентифікації користувача, після застосування фільтрів для пошуку «Індивідуальний податковий номер», «Номер довідки», «Дата довідки» мають можливість переглянути видані платникам довідки та/або завантажити довідку у вигляді EML файла з ЕЦП посадових осіб відповідного контролюючою органу.

Для спрощення процедури отримання довідок рекомендує направляти заяви за допомогою "Електронного кабінету платника" та отримувати довідки в електроному вигляді.

 

З якого звітного періоду подаємо оновлену декларацію екоподатку

З огляду на те що базовим податковим (звітним) періодом для екологічного податку є календарний квартал, форма Податкової декларації екологічного податку, яка оновлена наказом Мінфіну від 13.05.2017 р. № 495, використовуватиметься для складання звітності починаючи з 01.10.2017 р., у т.ч. і для самостійного виправлення помилок, допущених у податковій звітності за попередні звітні (податкові) періоди.

 

Чи можна ознайомитися з власною обліковою справою в органі ДФС

Реєстраційна частина облікової справи платника податків містить лише паперові документи, які надходять до контролюючих органів із питань обліку платника податків згідно зі ст.ст. 64–68 ПКУ, та не містить електронних документів.

Отже, реєстраційна частина облікової справи платника містить лише частину документів, а повні актуальні відомості наявні тільки в електронній базі даних.

Кожна справа має опис, а документи, що містяться в реєстраційній частині, можуть мати персональні дані третіх осіб (засновників, керівників й інших пов’язаних осіб).

Уповноваженій особі платника за її зверненням може бути надано для ознайомлення опис документів, що зберігаються в реєстраційній частині облікової справи такого платника податків.

Платники податків (юридичні особи та самозайняті особи) можуть ознайомитися з інформацією, яка міститься щодо них в інформаційних базах даних контролюючих органів через особисту (приватну) частину Електронного кабінету платника, яка, зокрема, містить інформацію про:

  • облікові дані платника (реєстраційні дані, відомості про керівника, про особу, відповідальну за ведення бухгалтерського та/або податкового обліку, відомості про об’єкти оподаткування, дані про банківські рахунки, дані податкового обліку і реєстрів);
  • подання звітності (перелік звітів, перегляд квитанції, інформацію про раніше надіслані звіти).

Тому для отримання повних й актуальних даних платників податків ДФС рекомендує користуватись електронним сервісом «Електронний кабінет платника».

 

Як правильно надати копії документів до фіскальних органів

Контролюючі органи на підставі п. п. 20.1.2 п. 20.1 ст. 20 ПКУ мають право отримувати безоплатно від платників податків, у тому числі благодійних та інших неприбуткових організацій, усіх форм власності у порядку, визначеному законодавством, довідки, копії документів, засвідчені підписом платника або його посадовою особою та скріплені печаткою (за наявності), про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки платників податків та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків, зборів, платежів, про дотримання вимог законодавства, здійснення контролю за яким покладено на контролюючі органи, а також фінансову і статистичну звітність у порядку та на підставах, визначених законом.

Також п. 85.4 ст. 85 ПКУ передбачено, що при проведенні перевірок посадові (службові) особи контролюючого органу мають право отримувати у платників податків належним чином завірені копії первинних фінансово-господарських, бухгалтерських та інших документів, що свідчать про приховування (заниження) об’єктів оподаткування, несплату податків, зборів, платежів, порушення вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Такі копії повинні бути засвідчені підписом платника податків або його посадової особи та скріплені печаткою (за наявності).

 

Чи оподатковується  допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена його сім’ї не підлягає оподаткуванню ПДФО?

До загального оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів, за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця, в тому числі в частині витрат роботодавця на обов’язковий профілактичний огляд працівника та на вакцинацію працівника за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов’язкового державного соціального медичного страхування.

Зазначені норми застосовуються юридичною особою – благодійною організацією або роботодавцем платника податку лише за наявності відповідних документів, які підтверджують факт проведення такого лікування та медобслуговування.

При цьому, рекомендуємо платникам податку для підтвердження фактично понесених ними витрат, пов’язаних з лікуванням та медичним обслуговуванням, надавати договори, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача), платіжні та розрахункові документи тощо.

Начало формы

Конец формы

 

Про сплату ЄСВ головою та членами фермерського господарства

Починаючи з 01.01.2016 р. платниками, які мають право на добровільну сплату ЄСВ, є, зокрема, члени фермерського господарства.

Зазначені особи мають право на добровільну сплату ЄСВ за всіма видами загальнообов’язкового державного соціального страхування (одночасно на пенсійне, на випадок безробіття, у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності).

У Законі України «Про фермерське господарство» від 19.06.2003 р. № 973 розрізняються поняття «голова фермерського господарства» та «члени фермерського господарства», які регламентуються різними статтями цього Закону.

Тож право на добровільну сплату ЄСВ мають винятково члени фермерського господарства.

Якщо фізособа-підприємець (голова фермерського господарства) є для себе одночасно страхувальником і застрахованою особою, тоді він має обов’язок щодо своєчасного та в повному обсязі нараховування, обчислення та сплати ЄСВ.

Члени сім’ї такої фізичної особи — підприємця реалізують своє право на зарахування страхового стажу шляхом добровільної сплати ЄСВ.

Члени сім’ї голови фермерського господарства, зареєстрованого як юридична особа, реалізують своє право на зарахування страхового стажу шляхом добровільної сплати ЄСВ, а при цьому голова не має права на добровільну сплату ЄСВ.

Відповідну позицію зазначила ДФС у листі від 03.05.2017 р. № 10961/7/99-99-13-02-01-17.

Водночас Мінсоцполітики в листі від 14.06.2017 р. № 306/0/22-17 наголошує: із членами фермерського господарства трудові договори не укладаються, а особливості їхньої праці регулюються статутом відповідного фермерського господарства.

 

Які строки сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?

Відповідно до п.п. 266.10.1. п. 266.10 ст. 266 ПКУ податкове зобов’язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується:

а) фізичними особами - протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення;

б) юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

На період декрету фізособа-підприємець не звільняється від сплати ЄСВ

Платники єдиного податку, які не використовують працю найманих працівників, нараховують ЄСВ у розмірі 22 % на суму, визначену такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

На період перебування у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами фізична особа – підприємець на спрощеній системі оподаткування не звільняється від сплати ЄСВ.

Лист ДФС від 11.07.17 р. № 1127/Р/99-99-13-02-01-14/ІПК.

 

Як розрахувати податок на нерухомість, якщо площа квартири понад 300 м2?

За наявності у власності платника податку об'єкта (об'єктів) житлової нерухомості, у тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи – платника податку, загальна площа якого перевищує 300 м2 для квартири та 500 м2 для будинку, розрахована сума податку збільшується на 25 000 грн. на рік за кожний такий об'єкт житлової нерухомості (його частку).

Звертаємо увагу, що пільги з податку, передбачені для фізосіб, не застосовуються до:

– об'єкта/об'єктів оподаткування, якщо площа такого/таких об'єкта/об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі (для квартири – 300 м2 (60 х 5));

– об'єкта/об'єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою отримання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

Наприклад, у власності фізособи перебуває квартира 350 м2. Розраховуємо суму податку, яку необхідно сплатити: 350 м2 х 13,78 (ставка податку) = 4 823 грн. + 25 000 грн.
(за перевищення загальної площі квартири 300 м2) = 29 823 грн. (сума податку).

 

Про деякі нюанси застосування права на податкову знижку

Платник податку має право скористатися податковою знижкою на навчання непрацюючого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, за умови, що в квитанції вказано прізвище такого члена його сім’ї, наявна копія укладеного договору про навчання та платник документально підтвердив родинні стосунки (ступінь споріднення) з такою особою.

При цьому, якщо член сім’ї першого ступеня споріднення після реєстрації шлюбу змінює прізвище та в квитанціях зазначено нове прізвище, то потрібно надати ще і копію Свідоцтва про шлюб.

 

За реалізацію складної побутової техніки без РРО передбачено штрафні санкції

Реалізація технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, обслуговуванню чи заміні, повинна здійснюватися лише із застосуванням реєстратора розрахункових операцій  незалежно від обсягу отриманого доходу від продажу.

Така вимога випливає відповідно до Закону №1791-VIII та Постанови КМУвід 16.03.2017 № 231 "Про затвердження переліку груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій».

За невиконання вимог закону до підприємців можуть застосовуватися штрафні санкції або адмінарешт.  Незастосування реєстраторів розрахункових операцій при реалізації товарів передбачає застосування штрафних санкцій у розмірі 1 гривні за порушення, вчинене вперше та 100% вартості проданих товарів – за кожне наступне здійснене порушення згідно Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

 

Про застосування РРО по всіх торгових точках, якщо пиво продається лише в одній

Якщо ФОП-єдинник 2 чи 3 груп здійснює реалізацію пива лише в одній із господарських одиниць, то така особа зобов'язана проводити розрахункові операції за однаковим порядком у всіх структурних підрозділах, зокрема, застосовувати РРО чи розрахункові книжки та КОРО на всіх інших господарських одиницях незалежно від асортименту товарів, оскільки законодавством передбачені вимоги до платника податків — суб'єкта господарювання, а не до його структурних підрозділів.

Перегляди: 1512

Новини Лозівської ОДПІ від 18.07.2017р.

Створено: 18 липня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

До уваги платників! Телефони для консультацій

Головне управління ДФС у Харківській області надає контактні телефони посадових осіб, які будуть відповідати на дзвінки та надавати консультації платникам за наступними напрямами роботи:

 - адміністрування податків і зборів з фізичних осіб

 - адміністрування податків і зборів з юридичних осіб

 - електронні сервіси та звітність, реєстрація та облік платників податків

 

З початку року автовласники Харківщини сплатили близько 11 мільйонів гривень транспортного податку

 Зазначену суму податку сплатили більш ніж за 450 легкових автомобілів. Найчастіше транспортний податок сплачують власники автомобілів марок Мерседес, Porsche та Lexus. Найменша кількість серед платників цього податку, це власники рідких для наших доріг авто, такі як Porsche 911 Carrera, Ferrari FF, Bentley Bentayga.

З 1 січня 2017 року об’єктом оподаткування є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (1 200 000 грн.). Тоді як в 2016 році підлягали оподаткуванню автомобілі із середньоринковою вартістю понад 750 розмірів МЗП (1 033 500 грн.).

Перелік таких авто вже визначено Мінекономрозвитку та оприлюднено на офіційному сайті. Ставка податку в 2017 році не змінилася - 25 тис.грн. на рік за кожен легковий автомобіль. Сплата податку повинна здійснитися протягом 60 календарних днів після вручення громадянам повідомлення-рішення.

 

Затверджено типові форми рішень місцевих рад про ставки та пільги з податку на нерухомість і земподатку

Органи місцевого самоврядування до 25 грудня року, що передує звітному, подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта житлової та/або нежитлової нерухомості рішення щодо ставок та наданих пільг юридичним та/або фізичним особам зі сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за формою, затвердженою КМУ (пп. 266.4.2 ПКУ).

Аналогічним чином мають надсилатися й рішення щодо ставок земельного податку та наданих пільг зі сплати земельного податку юридичним та/або фізичним особам (п. 284.1 ПКУ).

Кабмін постановою від 24.05.2017 р. № 483 затвердив:

  • форму типового рішення про встановлення ставок та пільг із сплати земельного податку;
  • форму типового рішення про встановлення ставок та пільг із сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

 

Про відповідальність громадян за незаконне переміщення товарів через митний кордон України

У І півріччі 2017 року митницями ДФС складено понад 14,2 тис. протоколів про порушення митних правил на суму понад 1,03 млрд. грн. Із загальної кількості зафіксованих правопорушень понад 13 тис., або 91% вчинені фізичними особами. При цьому вартість предметів правопорушень у цих справах становить понад 228 млн. грн. Майже 80% правопорушень, здійснених фізичними особами, – це  порушення строків доставки транспортних засобів особистого користування, ввезених в режимі «транзит», а також перевищення строку тимчасового ввезення.

Найбільш поширеними способами незаконного переміщення товарів через митний кордон України громадянами є:

-  переміщення обмежених або заборонених товарів через зони спрощеного митного контролю (зелений коридор) – ст. 471 МК України, яка передбачає стягнення у вигляді штрафу розміром 1700 грн. та конфіскації обмежених або заборонених товарів. Так, за перше півріччя 2017 року припинено понад 1 тис. таких порушень на суму предметів 52 млн. грн. Найчастіше предметом правопорушень стає валюта, товари народного вжитку;

 - недекларування, тобто незаявлення за встановленою формою точних відомостей про наявність, найменування, назву, кількість, тощо товарів (ст. 472 МК України). Відповідальність за таке правопорушення – штраф у розмірі 100% вартості незадекларованих товарів та їх конфіскація. У поточному році складено 881 протокол про порушення митних правил на суму 60 млн. грн.;

  - переміщення товарів з приховуванням від митного контролю (ст. 483 МК України), зокрема фізичне приховування товарів в тайниках, сховищах. Відповідальність за таке правопорушення – штраф у розмірі 100% вартості товарів та їх конфіскація, а при повторному правопорушенні розмір штрафу збільшується до 200%.        За звітний період виявлено понад 1,3 тис. порушення митних правил на суму 82,1 млн. грн.

 

Увага! «Інформаційно-довідковий департамент»

Шановні громадяни платники податків повідомляємо, що «Інформаційно-довідковий департамент» працює  з 8.00 до 20.00 (крім суботи та неділі).

Для отримання консультацій дзвонить за т. 0-800-501-007 (безкоштовно зі стаціонарних телефонів)  з 8.00 до 20.00 (крім суботи та неділі) ).

Електронна пошта: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її. (для отримання інформаційно-довідкових послуг без використання електронного цифрового підпису).

 

«Пульс» – унікальний сервіс зворотного зв’язку податкової служби з платниками податків

Розгляд звернень на антикорупційний сервіс «Пульс» у 2017 році проводиться відповідно до  вимог нового Порядку опрацювання інформації, яка надходить на антикорупційний сервіс «Пульс», затвердженого Наказом ДФС України № 916 від 08.11.16р.

Нагадуємо, що громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість повідомити про неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, про можливі корупційні дії з їхнього боку за номером гарячої лінії антикорупційного сервісу «Пульс» – (044)284-00-07!  Інформація приймається цілодобово.

 

Університет державної фіскальної служби запрошує на навчання!

Університет державної фіскальної служби визнаний в Україні та за її межами як навчальний, науковий, методичний центр, у якому напрацьований значний досвід міжгалузевого поєднання економічної та правової освіти, науки й практики при здійсненні профільної підготовки фахівців за першим (бакалаврським) та другим (магістерським) рівнем вищої освіти відповідно до вимог сучасного ринку праці.

Значний відсоток підготовки фахівців, відповідно до покликання, інтересів, здібностей та нормативних вимог у галузі вищої освіти Університет здійснює за рахунок державного та місцевих бюджетів – за державним замовленням. Університет державної фіскальної служби України запрошує на денну та заочну форми навчання

 

ДФС: Запити на отримання інформації про доходи фізичних осіб для перерахунку субсидій обробляються в день надходження

ДФС було в повному обсязі забезпечено надання інформації з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про доходи фізичних осіб для проведення перерахунку житлових субсидії.

Починаючи з травня 2017 – щоденно обробляється від 2000 до 4000 файлів-запитів. Запити обробляються в день надходження запиту.

За вказаний період надано відповідь на 116,4 тис. запитів територіальних підрозділів соціального захисту населення стосовно більш ніж 12,3 млн. фізичних осіб.

 

За який період єдинники мають уперше звітувати за оновленою декларацією

Мінфін наказом від 17.03.2017 р. № 369 уніс зміни до форми Податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи підприємця. Зазначені зміни набрали чинності 05.05.2017 р.

Базовим звітним періодом для платників єдиного податку 3 групи є календарний квартал, а для платників 1 та 2 груп — календарний рік, то оновлена форма Декларації використовуватиметься:

  • платниками єдиного податку 3 групи для складання звітності за 9 місяців 2017 року, починаючи з 01.10.2017 р.;
  • платниками 1 та 2 груп для складання звітності за 2017 рік — з 01.01.2018 р.

Для самостійного виправлення помилок, допущених у податковій звітності за попередні звітні періоди, оновлена форма Декларації використовуватиметься з 01.10.2017 р.

 

За несвоєчасну реєстрацію податкових накладних через кібератаку штрафу не буде

На підпис Президенту направлено Закон щодо змін до ПКУ в частині незастосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію податкових та акцизних накладних унаслідок несанкціонованого втручання у роботу комп’ютерних мереж платників податків.

Документ передбачає термін для відновлення платником податків бази даних обліку, які були пошкоджені внаслідок несанкціонованого втручання в роботу комп’ютерних мереж платника податків.

Закон звільняє платників податків від штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію:

  • у ЄРПН — податкових накладних, розрахунків коригувань, за період із 01.06 - 30.06.2017 р.;
  • у ЄРАН — акцизних накладних, розрахунків коригувань, за період із 01.06 - 30.06.2017 р.

Такі податкові й акцизні накладні можна зареєструвати до 31 липня 2017 року.

Згідно із Законом, штрафні санкції в розмірі 10% погашеної суми податкового боргу, передбачені п. 126.1 ПКУ, не застосовуватимуться до узгоджених сум грошових зобов’язань, з граничним строком сплати 30 червня 2017 року.

Тимчасово, до 31 грудня 2017 року, у разі неможливості проведення перевірки платника податків, у зв’язку з втратою та/або пошкодженням інформації внаслідок несанкціонованого втручання в роботу комп’ютерних мереж платника податків, строки проведення таких перевірок переносяться контролюючим органом до дати відновлення  такої інформації, але не пізніше 31 грудня 2017 року.

 

Електронний спосіб – кращий

Відповідно до Податкового кодексу податкова декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Нагадаємо, що для зручності платників на субсайті офіційного веб-порталу ДФС (cabinet.sfs.gov.ua) працює електронний сервіс «Електронний кабінет платника».

Так, при використанні електронного ключа громадяни можуть подавати звітність, надсилати запити та дізнаватись найактуальніші новини.

 

На офіційному веб-порталі ДФС працює електронний сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера»

На офіційному веб-порталі ДФС працює електронний сервіс «Дізнайся більше про свого бізнес-партнера», який розміщено на головній сторінці веб-порталу (http://sfs.gov.ua/businesspartner).

Для перевірки інформації щодо наявності податкового боргу у платника податків необхідно ввести його код ЄДРПОУ або точну назву. Після введення такої інформації в одне з полів система здійснить пошук по ряду баз даних, доступних для публічного використання, і повідомить про результати пошуку.

Оновлення інформації на сайті щодо стану розрахунків платника податків з бюджетом (про наявність заборгованості) відбувається щоденно, крім вихідних та святкових днів, після проведення розрахунків зведених показників в центральній базі даних за результатами попереднього банківського дня.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Харківська митниця ДФС нагадує про особливості переміщення товарів у міжнародних поштових та експрес-відправленнях

 Поштові відправлення з-за кордону обов’язково проходять митний контроль у митницях в місцях міжнародного поштового обміну, а саме в Київській міській митниці, Одеській, Закарпатській та Львівській митницях.

У міжнародних поштових та експрес-відправленнях забороняється пересилання:

- наркотиків і психотропних речовин;

- предметів непристойного чи аморального характеру;

- контрафактних та піратських предметів;

- інших предметів, ввезення чи обіг яких заборонено в країні призначення;

- предметів, що за своїм характером чи упакуванням можуть становити небезпеку для поштових працівників або населення, забруднювати чи псувати інші відправлення, поштове обладнання чи власність третьої сторони;

- документів, що мають характер поточного та особистого листування, а також будь-якого роду кореспонденцію, якою обмінюються особи, що не є відправником і одержувачем, чи особи, що мешкають з ними;

- вибухових, займистих чи інших небезпечних речовин, а також радіоактивних речовин;

- вкладення неспоряджених вибухових пристроїв і боєприпасів, у тому числі неспоряджених гранат, снарядів та інших аналогічних предметів, а також муляжів таких пристроїв і предметів.

- живих тварин тощо.

Крім того, заборонено укладати в поштові посилки:

- вогнепальну зброю усіх видів і боєприпаси до неї, холодну зброю та інші предмети, спеціально призначені для нападу та оборони (кастети, стилети, балончики з рідиною паралітичної дії тощо), вибухові, легкозаймисті або інші небезпечні речовини, якщо інше не передбачено законодавством;

- дозволи на право носіння зброї, трудові книжки, військові квитки, документи, що посвідчують особу (крім паспортів громадянина України для виїзду за кордон);

- кореспонденцію (за винятком архівних документів), якою обмінюються особи, крім відправника та одержувача, чи особи, що мешкають з ними;

- монети, банківські білети, кредитні білети або будь-які цінності на пред’явника, дорожні чеки, платину, золото чи срібло у виробах чи у необробленому вигляді, коштовне каміння, ювелірні вироби та інші коштовності у відправлення письмової кореспонденції без оголошеної цінності.

 

Що робити, якщо реєстрацію податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних  зупинено?

У разі зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (Реєстр) відповідно до пункту 201.16 статті 201 Податкового кодексу України, платник податку має право подати протягом 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного у такій податковій накладній/розрахунку коригування пояснення та/або копії документів, зазначені у підпункті «в» підпункту 201.16.1 пункту 201.16 статті 201 Кодексу.

Пояснення можна подати у вигляді Повідомлення щодо подачі документів про підтвердження реальності здійснення операцій по відмовленим ПН/РК за формою J(F)1312601.

Повідомлення (J(F)1312601) по кожній окремо податковій накладній/розрахунку коригування, реєстрацію якої зупинено в Реєстрі, та до такого Повідомлення додаються копії документів у вигляді окремих додатків за формою J(F)1360101 у форматі PDF (розмір кожного додатку не повинен перевищувати 2 МБ).

Обмеження диктується обмеженнями системного програмного забезпечення, яке не залежить від Державної фіскальної служби України.

 

Особливості заповнення податкових накладних по імпортованих товарах

Ознака імпортованого товару не належить до обов’язкових реквізитів податкової накладної. Обов’язковим реквізитом є саме код товару згідно з УКТ ЗЕД, який зазначається за повним набором цифр.

Оскільки графа 3.2 податкової накладної «ознака імпортованого товару» не належить до обов’язкових реквізитів податкової накладної, перелік яких установлено в п. 201.1 ПКУ, то допущені помилки під час її заповнення (або незаповнення) не впливатимуть на право відображення податкового кредиту з ПДВ покупця товарів (за умови правильного заповнення інших реквізитів, зокрема, коду УКТ ЗЕД, і реєстрації податкової накладної в ЄРПН).

Про інші особливості складання податкової накладної, а саме заповнення  графи 6,7, 10  у ІПК  ГУ ДФС у Дніпропетровській області від 11.07.2017 р. № 1095/ІПК/10/04-36-12-01-16.

 

Чи обкладається ПДВ відшкодування комітентом додаткових транспортних витрат комісіонера в межах договору комісії

Операції з постачання послуг із міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим й авіаційним транспортом обкладаються ПДВ за нульовою ставкою (пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ).

Перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом (у т.ч. на підставі міжнародної автомобільної накладної (СМR)).

Базою обкладення ПДВ для товарів/послуг, що передаються/отримуються в межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена в порядку, установленому ст. 188 ПКУ.

Додаткові транспортні витрати комісіонера, здійснені ним у межах договору комісії, є витратами із забезпечення виконання складових частин загального обсягу послуги, що надається в межах договору комісії, а отже — є складовою частиною вартості послуги.

Така операція підлягає обкладенню ПДВ за правилами, установленими ПКУ для договорів комісії.

ІПК від 05.07.2017 р. № 983/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

 

Які наслідки складання податкової накладної іншою датою, аніж перша подія

Податкова накладна складається окремо на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс).

Тому складання двох або більше податкових накладних у разі отримання попередньої оплати товарів/послуг однією сумою чи у випадку одноразової поставки товарів/послуг не відповідає нормам ПКУ та не дає можливості ідентифікувати операції.

У разі складання таких податкових накладних постачальником покупець не має підстав для віднесення зазначених у них сум ПДВ до податкового кредиту, оскільки такі податкові накладні не відповідають первинним документам.

Тож, якщо, приміром, постачальник виписав податкові накладні не на дату першої події (дата оплати — 02.12.2016 р), а 09.12.2016 р. та 20.12.2016 р., тоді платник не має право суми ПДВ, зазначені у цих податкових накладних, віднести до податкового кредиту, оскільки перша подія відбулася 02.12.2016 р.

Детальніше  в ІПК ДФС від 29.06.2017 р. № 875/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

 

Відображення у розрахунку за формою 1-ДФ коштів на відрядження

Відповідно до Довідником ознак доходів, затверджено наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені та не повернуті у встановлені законодавством строки відображаються у податковому розрахунку за формою 1ДФ під ознакою доходу «118».

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 статті 170 ПКУ.

 

Як повернути зайво сплачений ПДФО з доходу від продажу нерухомого майна

Не оподатковують дохід фізичної особи від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного року нерухомого майна, яке перебуває у власності платника податку понад три роки.

Якщо стороною договору купівлі-продажу, міни об’єкта нерухомого майна є юрособа чи підприємець, така особа є податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та сплати ПДФО від такого продажу/обміну. Податковий агент має право проводити перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого ПДФО за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування.

Результати перерахунку ПДФО, зокрема з доходів у вигляді продажу нерухомого майна, відображають у формі № 1ДФ того періоду, в якому зробили перерахунок. А саме, суму надміру утриманого ПДФО зазначають у рядках 4 «Сума нарахованого податку» та 4а «Сума перерахованого податку» зі знаком «мінус».

Податковий агент може повернути або врахувати в рахунок сплати наступних платежів суму надміру сплачених податків, перераховану до бюджету понад нараховані суми грошових зобов’язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату.

Лист ДФС від 26.06.2017 р. № 828/6/99-99-13-01-01-15/ІПК

 

Реєстраційна сума буде зменшена, якщо податковий борг із ПДВ

погашати від’ємним значенням

Якщо підприємство самостійно не здійснює погашення наявного податкового боргу з ПДВ коштами, а погашення проводиться за рахунок від’ємного значення з ПДВ, то сума, яка задекларована в рядку 20.1 декларації з ПДВ, зменшує реєстраційну суму згідно з вимогами чинного законодавства та вважається відшкодованою в рахунок погашення податкового боргу.

На момент подання податкової декларації з ПДВ у рядок 20.1 суму від’ємного значення зараховують із рядка 20 декларації з ПДВ, у якій відображено розрахунки з бюджетом, у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у т.ч. і розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ).

 

Відповідальність за нереєстрацію податкової накладної після отримання ППР зі штрафом

У разі якщо платник ПДВ своєчасно не зареєстрував  ПН і/або РК до такої ПН, та цей факт було виявлено під час перевірки, до нього застосовується штраф на підставі абз. 1 п. 1201.2 ПКУ.

Водночас платник податків мусить зареєструвати відповідні ПН і/або РК до ПН протягом 10 к.дн., наступних за днем отримання платником податку ППР зі штрафом за їх несвоєчасну реєстрацію.

Якщо цей обов’язок не виконати — штраф буде накладено ще повторно, на підставі абз. 2 п. 1201.2 ПКУ.

 

Як відобразити у формі № 1ДФ нарахування та виплату доходу в різних кварталах

У графі 3а «Сума нарахованого доходу» форми № 1ДФ відображають дохід (за звітний квартал), нарахований фізичній особі незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. У графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом (п.п. 3.2, 3.3 Порядку № 4).

Винятком зі згаданого вище правила є заробітна плата, що виплачується в установлені строки в наступному місяці. Вона повинна бути відображена у формі № 1ДФ за той період, до якого входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.

Наприклад — до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована в січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована в лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).

 

Про оподаткування вартості путівок

До доходу, який оподатковується ПДФО, не включається вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку - члена такої професійної спілки  або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування (пп. 165.1.35 ст. 165 ПКУ).

Тобто, звільнення від ПДФО поширюється виключно на платників податків – членів профспілки, які отримують від такої профспілки путівки для власного оздоровлення та оздоровлення неповнолітніх дітей. 

Сімейна профспілкова путівка, надана платнику податків, до якої включається і вартість оздоровлення іншого члена сім’ї або дітей після 18 років, оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 1,5% від розміру отриманого доходу на оздоровлення таких членів сім’ї.

Вартість путівок на санаторно-курортне лікування або відпочинок, які надаються за рахунок коштів підприємств чи установ - роботодавців платникам податку - працівникам та їх неповнолітнім дітям, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу таких платників як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

 

Обмеження щодо граничної суми розрахунків, встановлене у розмірі 50 тис.грн. поширюється на внески до статутного фонду

 Пунктом 1 постанови Правління Нацбанку України від 06.06.13р. № 210 «Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою» встановлено граничну суму розрахунків готівкою між фізичною особою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня в розмірі 50 тис.грн.

 Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні  № 637  підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізичними особами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах 50 тис.грн. 

Платежі понад установлені граничні суми проводяться через банки або небанківські фінансові установи, які в установленому законодавством порядку отримали ліцензію на переказ коштів без відкриття рахунку, шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. При цьому, кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків фізичної особи з підприємством (підприємцем), які установлені п. 1 Постанови та п. 2.3 гл. 2 Положення, поширюються на розрахунки за правочинами, предметом яких є будь-які матеріальні та нематеріальні блага, які можуть бути оцінені в грошовій формі, в тому числі на внески до статутного фонду.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Покрокова інструкція, як покупцю перевірити, чи є ліцензія у продавця

Головне управління ДФС у Харківській області пропонує до уваги візуальну інструкцію. Скориставшись нею при купівлі алкогольних напоїв та тютюнових виробів, громадяни дізнаються  чи є у продавця ліцензія на товари та чи  якісний товар вони придбають.

 

 

Сплата податку на доходи фізичних осіб за результатами річного декларування

нагадує, що  громадяни, які подали декларації про майновий стан і доходи за 2016 рік та  задекларували доходи, з яких податок не утримувався, зобов’язані до 1 серпня 2017 року сплатити суми податку на доходи фізичних осіб, зазначені в деклараціях.

До таких доходів, зокрема відносяться:

- доходи від  надання  в оренду рухомого та нерухомого майна;

- інвестиційний прибуток;

- дохід у вигляді отриманої спадщини, дарунків;

- іноземний дохід.

 

Зарплата не вплине на отримання субсидії

Субсидія для відшкодування витрат на оплату житлово-комунальних послуг призначається виходячи із середньомісячного сукупного доходу осіб за чотири квартали, що передують місяцю, що передує місяцю, з якого призначається субсидія, а субсидія на придбання скрапленого газу, твердого та рідкого пічного побутового палива - виходячи з розміру доходу за попередній календарний рік.

Якщо в особи, яка досягла 18-річного віку станом на початок періоду, за який враховуються доходи для призначення субсидії, відсутні доходи, для розрахунку субсидії середньомісячний дохід такої особи визначається на рівні 2 розмірів прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб станом на кінець періоду, за який враховуються доходи для призначення субсидії. 

Державним бюджетом  України на 2017 рік передбачено прожитковий мінімум для працездатних осіб з 01.01.2017 - 1600 гривень.

Відповідно до Положення для призначення субсидії сукупний дохід обчислюється виходячи з доходів, нарахованих особам, які досягли 14-річного віку станом на початок періоду, за який враховуються доходи, без урахування податку з доходів фізичних осіб, відомості про які надаються ДФС, Пенсійним фондом України, фондами соціального страхування, а також розмірів державної соціальної допомоги, що виплачується структурними підрозділами з питань соціального захисту населення (крім  частини допомоги при народженні дитини, виплата якої здійснюється одноразово, частини допомоги при усиновленні дитини, виплата якої здійснюється одноразово, одноразової винагороди жінкам, яким присвоєно почесне звання України "Мати-героїня", державної соціальної допомоги на дітей-сиріт та дітей, позбавлених батьківського піклування, допомоги на дітей, над якими встановлено опіку чи піклування, щомісячної адресної допомоги внутрішньо переміщеним особам для покриття витрат на проживання, в тому числі на оплату житлово-комунальних послуг).

Тому при розрахунку житлової субсидії працюючій особі, яка отримує заробітну плату, наприклад, 3900 гривень до сукупного доходу буде включатися дохід без урахування податку з доходів фізичних осіб на рівні 3198 гривень.

 

Як діяти спадкоємцю у разі смерті підприємця - платника єдиного податку

Виконання грошових зобов’язань та/або погашення податкового боргу фізособи – підприємця у разі її смерті або оголошення судом померлою здійснюється її спадкоємцями, які прийняли спадщину (крім держави), в межах вартості майна, що успадковується, та пропорційно частці у спадщині на дату її відкриття.

Оскільки повідомлення про проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності підприємця у разі смерті, а також відомості відповідної реєстраційної картки є підставою для зняття його з обліку в органах державної фіскальної служби, то заява про відмову від спрощеної системи оподаткування спадкоємцями не подається.

При цьому, норми ПКУ не передбачають у такому випадку подання звітності за останній звітний період на який припадає дата смерті

 

Час сплачувати податок на нерухомість

База оподаткування об'єктів житлової та нежитлової нерухомості, обчислюється на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно. При цьому для фізичних осіб оподатковувані квадратні метри зменшуються: для квартир - на 60 кв. метрів; для житлових будинків - на 120 кв. метрів; для різних типів об'єктів житлової нерухомості - на 180 кв. метрів.

Пільги не застосовуються, якщо площа об'єктів перевищує п'ятикратний розмір неоподатковуваної площі, тобто для квартир 300 кв. м., для будинків 600 кв. м. (для різних типів 900 кв. м.). Також не пільгуються об’єкти, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до місцевих податкових інспекцій для проведення звірки даних щодо об'єктів нерухомості, їх площі, права на користування пільгою, розміру ставки податку та нарахованої суми податку. У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, проводиться перерахунок.  

Сплатити ж податок платник повинен до місцевого бюджету за місцем розташування об'єктів оподаткування протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення. За несвоєчасну сплату  застосовується штраф від 10 до 20 відсотків суми податкового боргу, а також пеня.

 

Податкова соціальна пільга застосовується:  з дня написання заяви чи до місячного доходу того місяця, в якому подано заяву працівником?

Згідно з пп. 169.2.1 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга (ПСП) застосовується до нарахованого платнику податку місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місцем його нарахування (виплати). Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування ПСП.

ПСП починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право. Роботодавець відображає у податковій звітності всі випадки застосування або незастосування податкової соціальної пільги згідно з отриманими від платників податку заявами про застосування пільги, а також заявами про відмову від такої пільги.

Тобто, податкова соціальна пільга застосовується до місячного доходу, незалежно від дня подання в даному місяці заяви працівником.

 

Куди звернутися для отримання квитанції  щодо плати за землю, якщо місце проживання та земельна ділянка розташовані у різних населених пунктах?

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру.

Нарахування фізичним особам сум податку проводиться контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки), які надсилають (вручають) платникові за місцем його реєстрації до 01 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Плата за землю у складі податку на майно належить до місцевих податків. Зарахування місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу.

Отже, якщо фізична особа проживає в одному населеному пункті, а земельна ділянка (будівля, приміщення) розташована в іншому населеному пункті, то для отримання інформації щодо плати за землю такому платнику необхідно звернутися до контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки.

 

Застосування РРО при роздрібній торгівлі пивом платниками єдиного податку 2 і 3 груп

Фізичні особи-підприємці - платники єдиного податку 2 та 3 груп мають право здійснювати продаж алкогольних напоїв на розлив, у тому числі пива, виключно через заклад ресторанного господарства або спеціалізований відділ, що має статус закладу ресторанного харчування.

Крім того, фізичні особи-підприємці, які здійснюють продаж пива, зобов’язані отримати відповідну ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та проводити розрахункові операції через зареєстровані в установленому порядку реєстратори розрахункових операцій (РРО).

Оскільки пиво віднесено до алкогольних напоїв, фізичні особи-підприємці платники єдиного податку 2 та 3 груп, які здійснюють роздрібну торгівлю продовольчими товарами та пивом у пляшках і бляшанках, за умови відсутності продажу інших підакцизних товарів, мають право проводити розрахункові операції без застосування РРО з використанням книг обліку розрахункових операцій (КОРО) та розрахункових книг (РК), до досягнення ними протягом календарного року обсягу доходу у розмірі 1 млн. гривень.

 

Послуги манікюру, педикюру, масажу обличчя надасть «спрощенець» 1 групи

До платників єдиного податку, які відносяться до 1 групи, належать фізособи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300000 гривень.

Перелік видів послуг, які відносяться до побутових послуг населенню та надаються платниками єдиного податку 1 та 2 груп, визначено п. 291.7 ст. 291 ПКУ, який включає вид діяльності «послуги перукарень». Відповідно до КВЕД ДК 009:2010 послуги перукарень відносяться до класу 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси».

Згідно з наказом Держстату  клас 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси» КВЕД ДК 009:2010 включає миття волосся, підрівнювання та підстригання, укладання, фарбування, тонування, завивання, розпрямлення волосся та подібні види послуг, що їх надають для чоловіків та жінок, а також гоління та підрівнювання бороди, масаж обличчя, манікюр і педикюр, макіяж тощо.

Отже, фізична особа – підприємець – платник єдиного податку 1 групи, яка здійснює діяльність, з надання перукарських послуг, що належить до класу 96.02 «Надання послуг перукарнями та салонами краси», також має право надавати послуги манікюру, педикюру, візажу, косметології та масажу обличчя без використання праці найманих осіб.

 

Как оформить кредит на карту? Существует множество способов. Одним из востребованных считается займ в режиме онлайн. Узнать все подробности можно на сайте https://damvb.org/loan_application/. Легко и просто, а главное, экономия времени.

________________

На правах рекламы

Перегляди: 1596

Дочірні категорії

ТОВ "ТРК "Сігма". Усі права захищені.
Під час будь-якого використання матеріалів сайту гіперпосилання на sigmatv.net.ua обов'язкове. 2009 – 2017 р.p.