Повідомити новину
Замовити вітання

ТРК Сігма

19жовтня2017

Блоги

новини Лозівської ОДПІ від 07.11.2016р

Створено: 08 листопада 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Харківський регіон протягом десяти місяців доправив до бюджетів усіх рівнів 23,4 млрд. грн. податків та зборів

Такі цифри повідомили в Головному управлінні ДФС у Харківській області та відзначили, що це на 8,3 млрд. грн. більше ніж за відповідний період минулого року. Темп росту збору платежів склав 155,4 %.

В той же час, у жовтні до бюджетів усіх рівнів зібрано 2,3 млрд. грн. платежів, що на 546,1 млн. грн. більше ніж за жовтень 2015 року. Темп росту до минулорічного показника склав 130,7 %.

До Державного бюджету за січень-жовтень надійшло 16,3 млрд.грн., що на 6 млрд. грн. більше ніж за відповідний  період минулого року. Темп росту склав 158,0 %. За жовтень до Державного бюджету зібрано 1,5 млрд.грн., що на 262,2 млн. грн. або на 22 % більше ніж за жовтень минулого року.

Значну увагу в фіскальній службі області приділяють наповненню місцевих бюджетів, кошти з яких направляються на розвиток міста і області та виконання соціально-економічних програм тощо.

Так, до місцевого бюджету протягом десяти місяців поточного року надійшло 7,1 млрд. грн., що на 50 % або на 2,4 млрд. грн. більше минулорічного показника. При цьому, за жовтень 2016 року до місцевого бюджету надійшло 856,5 млн. грн. - на 283,8 млн.грн. більше ніж у жовтні 2015 року.

 

За січень-жовтень  2016 року платниками єдиного податку  сплачено 50,8 мільйонів гривень

У січні-жовтні 2016 року  платник єдиного податку сплатили до місцевих бюджетів 50,8 млн. грн.., що більше ніж надходження за відповідний період 20185 року на 20,4 млн.грн.

В тому числі у розрізі місцевих бюджетів:

-м. Лозова – 11,7 млн.грн.

-Лозівський район – 13,4 млн. грн..

-Близнюківський район – 9,6 млн. грн..

- м. Первомайський – 4,6 млн. грн..

-первомайський район – 11,5 млн. грн..

Надходження від юридичних осіб склали майже 4,9  млн. грн., що на 2,1 млн. грн. більше надходжень за аналогічний період 2015 року. Надходження від фізичних осіб склали 17,3 млн. грн.., проти 13,0 млн. грн.. у минулому році. Сільгоспвиробники, платники єдиного податку 4 групи до місцевих бюджетів перерахували 28,6 млн.грн., що майже вдвічі більше минулорічних надходжень.

 

Звіт з ЄСВ за жовтень подаємо за новою формою

Наказом Мінфіну від 07.09.2016 року № 813  було внесено зміни до Порядку складання звіту з ЄСВ та Інструкції про нарахування ЄСВ. 18 жовтня цього року цей наказ було опубліковано у «Офіційному віснику України» №80/2016, тобто  Наказ Мінфіну № 813 набрав чинності.

Внаслідок зазначених змін, та оскільки Наказ № 813 опубліковано вже у жовтні, вперше відзвітувати з ЄСВ за новою формою роботодавці повинні будуть саме за жовтень 2016 року у листопаді. 

 

Про суми виплачених доходів та утриманих податків можна дізнатись не виходячи з дому

На офіційному порталі ДФС діє електронний сервіс «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису».

Для отримання відомостей про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді фізичній особі потрібно отримати посилений сертифікат відкритого ключа електронного цифрового підпису (ЕЦП).  Для цього на офіційному веб-порталі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД) (acskidd.gov.ua) необхідно ознайомитись з порядком отримання послуг ЕЦП, підготувати всі необхідні документи та звернутися до будь-якого представництва АЦСК ІДД за вказаною на офіційному інформаційному ресурсі адресою.

За допомогою «Спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності/запитів до «Єдиного вікна подання електронної звітності», яке розміщене на офіційному веб-порталі ДФС та є загальнодоступним для використання, фізична особа може сформувати Запит щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді.

На офіційному веб-порталі ДФС розміщено Порядок формування Запиту з використанням ЕЦП та отримання відповіді на Запит з ДФС (http://sfs.gov.ua/fizichnim-osobam/vidomosti-doxid).

Запит має підписуватися ЕЦП з одночасним застосовуванням посиленого сертифікату, після чого надсилатися до ДФС на єдину електронну адресу подання звітності (Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.).

Після обробки Запиту на електронну адресу фізичної особи – платника податків направляється файл-відповідь, який містить відомості з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Якщо виявлено залишки пального, що не підпало під інвентаризацію

У разі наявності у платника податку обсягів залишку пального, по яких не проведено інвентаризацію і по яких, відповідно до п. 9 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, не може бути збільшено показник (EАНакл), такі обсяги повинні при реалізації пального заноситись в СЕАРП шляхом оформлення заявок на поповнення обсягу залишку пального із сплатою акцизного податку на ці обсяги на окремий електронний рахунок, відкритий платнику в Казначействі.

На цей рахунок таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми акцизного податку, на яку платник податку має право подати заявку на поповнення/коригування обсягу залишків пального, на які він має право зареєструвати акцизні накладні в ЄРАН.

Лист ДФС України від 14.09.2016 № 200085/6/99-99-15-03-03-15

 

Про рентну плату за користування радіочастотним ресурсом

Платники рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України обчислюють суму рентної плати виходячи з виду радіозв’язку, розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот по кожному регіону окремо (п.п. 254.5.2 ст. 254 ПКУ).  Ставки рентної плати за користування радіочастотним ресурсом наведені у п. 254.4 ст. 254 ПКУ. 

Платники рентної плати, яким надано право користуватися радіочастотним ресурсом України на підставі ліцензій на користування радіочастотним ресурсом України, сплачують рентну плату починаючи з дати видачі ліцензії. У разі продовження терміну дії ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України рентна плата сплачується з початку терміну дії продовженої ліцензії.

 

Акумулятори, шини, люмінесцентні лампи  є базою оподаткування екологічним податком

Суб’єкти господарювання, які здійснюють тимчасове розміщення (зберігання) відходів, в тому числі небезпечних (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо) до їх передачі на утилізацію та захоронення, не є платниками екологічного податку з 01.01.2013 року за умови наявності у них договору на видалення та утилізацію відходів з суб’єктами господарювання (комунальними або спеціалізованими підприємствами тощо).

Суб’єкти господарювання, які здійснюють тимчасове розміщення (зберігання) відходів, в тому числі небезпечних (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо), є платниками екологічного податку у разі відсутності у них договору на видалення та утилізацію відходів, в якому визначаються терміни передачі відходів на утилізацію та захоронення.

 

В ліцензії відсутня відмітка про чергову сплату. Чи застосовуються штрафні санкції

Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами справляється щоквартально рівними частками і зараховується до місцевих бюджетів згідно із чинним законодавством. За ліцензії на право оптової торгівлі встановлено річний розмір плати.

Внесення інформації до ліцензії про сплату чергового платежу передбачено Положенням про порядок видачі ліцензій  на право оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, затвердженим постановою КМУ від 31.03.1999 року № 500, та наказом ДФС України від 24.10.2014 року № 213.

Законодавство не передбачає застосування до суб’єкта господарювання фінсанкції у вигляді штрафу за здійснення оптової чи роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами на підставі ліцензії, що дає право на здійснення такої діяльності, в якій відсутня інформація про сплату чергового платежу до моменту анулювання ліцензії.

До суб’єкта господарювання, який здійснює оптову чи роздрібну торгівлю алкогольними напоями або тютюновими виробами на підставі ліцензії, дію якої призупинено письмовим розпорядженням органу, що видав ліцензію, застосовується фінансова санкція у вигляді штрафу, передбаченого ст. 17 Закону № 481 у розмірі 200% вартості отриманої партії товару, але не менше 17тис. гривень.

 

Які встановлені строки подання декларації акцизного податку та строки його сплати при реалізації СГ роздрібної торгівлі підакцизних товарів?

Суми податку перераховуються до бюджету суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця. Податок сплачується за місцем здійснення реалізації таких товарів.

Суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статті 46 Кодексу.

 

Про можливість надання уточнюючого звіту по ЄСВ

У разі виявлення помилки у звіті до закінчення терміну подання цього звіту страхувальник повторно формує та подає звіт у повному обсязі до фіскального органу за місцем обліку. 

Чинним вважається останній електронний або паперовий звіт, поданий страхувальником до закінчення термінів подання звітності. 

Якщо страхувальником до закінчення терміну подання Звіту подаються лише окремі таблиці за поточний звітний період Звіту зі статусом ”скасовуюча”, ”додаткова” цей Звіт не вважається звітом і вважається таким, що не подавався, про що зазначено у пункті 1 розділу V Порядку № 435.

Роботодавець до початку його перевірки контролюючим органом має право подати до відповідного територіального органу ДФС необхідні скасовуючі документи щодо виявлених недостовірних відомостей про застрахованих осіб та одночасно початкові документи із зазначеними вірними відомостями разом з пояснювальною запискою щодо їх зміни.

Обмежень щодо періодів, за які роботодавець має право подати уточнюючий звіт щодо сум нарахованого ЄВ з метою виправлення самостійно виявлених недостовірних відомостей, чинним законодавством не передбачено.

 

Про  збільшення реєстраційної суми платника ПДВ на суму надміру сплачених коштів

Правові основи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ регулюються ПКУ та Порядком електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою Кабміну від 16.10.14 р. №569.

У збільшення реєстраційної суми враховуються загальна сума поповнення електронного рахунку з поточного рахунку платника податку, в тому числі електронних рахунків платника – сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 Кодексу, зазначених у підпунктах «а» - «в» п. 2001.2 ст.2001 цього Кодексу, а також сума, спрямована на погашення заборгованості з податку за рахунок субвенцій з державного бюджету на погашення заборгованості з різниці в тарифах.

Також на електронний рахунок зараховуються кошти з бюджету в сумах надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, повернутих платнику податків у порядку, встановленому ст. 43 ПКУ.

Тобто сума коштів на електронному рахунку не тотожна реєстраційній сумі платника податку.

При цьому Кодексом не передбачено збільшення реєстраційної суми платника податку на суму надміру сплачених до бюджету грошових коштів, що були повернуті на його електронний рахунок.

 

Чи потрібно повідомляти контролюючі органи про зміну засновника юридичної особи

При виникненні змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік, крім змін, які вносяться до ЄДР, та змін, про які платник податків повідомив за основним місцем обліку, платник податків зобов’язаний протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до контролюючого органу уточнені документи в такому ж порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за формами №1-ОПП подається з позначкою «Зміни» або за формою №1-РПП – з позначкою «Перереєстрація, зміни».

Отже, стосовно платників податків, відомості про яких включаються до ЄДР:

- інформація про зміну засновника оновлюється в контролюючих органах на підставі відомостей, отриманих від державного реєстратора, у визначеному Законом порядку.

Стосовно платників податків, відомості про яких не включаються до ЄДР, інформація про зміну засновника  оновлюється на підставі уточнених документів та заяви за ф. №1-ОПП або за ф. №1-РПП – з позначкою «Перереєстрація, зміни».

 

Який порядок подання податкової звітності в електронному вигляді?

Платник податків отримує в будь-якому включеному до системи подання податкових документів в електронному вигляді акредитованому центрі сертифікації ключів посилені сертифікати відкритих ключів посадових осіб підприємства, що мають право підпису (керівника, бухгалтера), та печатки підприємства. Платник податків фізична особа-суб’єкт підприємницької діяльності може обмежитись одним ключем електронного цифрового підпису (ЕЦП). Особисті ключі знаходяться на ключових (електронних) носіях, що зберігаються в таємниці.

Крім того, платник податків отримує в органі доходів і зборів за місцем реєстрації або на офіційному веб-сайті ДФС України чи регіонального органу доходів і зборів:

- текст примірного договору про визнання електронних документів;

- безкоштовне спеціалізоване програмне забезпечення формування та подання до органів доходів і зборів податкових документів в електронному вигляді.

Інформація на офіційному веб-порталі ДФС України (www.sfs.gov.ua) знаходиться в рубриці Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність.

 

Підприємство відрахувало кошти профспілкової організації: чи можна враховувати

 їх у складі витрат?

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є визначений за правилами бухгалтерського обліку фінансовий результат до оподаткування, відкоригований на різниці, встановлені розділом ІІІ ПКУ.

Фінансовий результат звітного періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного року неприбутковим організаціями, які на дату перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ст. 133 Кодексу, у розмірі, що перевищує 4% оподаткованого прибутку попереднього звітного року ( пп. 140.5.9 ст. 140 ПКУ).

Порядок формування витрат в бухгалтерському обліку регулюється Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженим наказом Мінфіну України від 31.12.99 р. № 318 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку» (далі — ПБО 16).

Відповідно до п. 7 ПБО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Тобто сума внесків або відрахувань, у тому числі неприбутковій організації, відображається в бухгалтерському обліку у складі витрат у періоді їх понесення.

Якщо суми відрахувань на користь неприбуткової організації перевищать 4%, то при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток бухгалтерський фінансовий результат підлягає коригуванню на суму такого перевищення.

 

Якщо дата поставки товару та дата зарахування коштів на рахунок продавця не співпадають

У випадку попередньої оплати товарів/послуг, якщо дата списання коштів з рахунку покупця та дата зарахування коштів на рахунок продавця не співпадають, податкова накладна складається продавцем на дату виникнення податкових зобов’язань, тобто на дату зарахування коштів на його банківський рахунок.

Датою, на яку платник отримує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, визначається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг (п. 198.2 ст. 198 Кодекс).

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 ПКУ.

Суми ПДВ, зазначені в податковій накладній, зареєстрованій в ЄРПН, можуть бути включені до податкового кредиту покупця:

- у разі своєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН — у тому податковому (звітному) періоді, у якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду протягом 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної;

- у разі несвоєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН — у тому податковому (звітному) періоді, у якому її зареєстровано в ЄРПН, або в будь-якому наступному звітному періоді, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

 

Нюанси заповнення графи 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за формою № 1ДФ

Порядком заповнення та подання  розрахунку  за формою № 1-ДФ визначено порядок заповнення реквізитів розрахунку, зокрема:

зазначаються податковий номер юридичної особи - податкового агента, податковий номер або серія та номер паспорта фізичної особи - податкового агента (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), яка подає розрахунок. Заповнення клітинок проводиться зліва направо (для юридичних осіб доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше восьми)

у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта*» відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), про яку надається інформація в податковому розрахунку.

Заповнення клітинок у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. № 1ДФ проводиться зліва направо, пропуски (пробіли) при цьому не допускаються. Мінімальна кількість знаків у даній графі – 8

Податковому агенту не потрібно у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. № 1ДФ доповнювати зліва направо нулями інформацію про серію та номер паспорта фізичної особи.

 

Сплачувати ЄСВ суб’єкт господарювання може виключно за себе

Платник ЄСВ зобов’язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок (пункт 1 частини 2 статті 6 Закону № 2464).

У разі виявлення своєчасно не сплачених сум страхових внесків платники ЄСВ зобов’язані самостійно обчислити ці внески і сплатити їх з нарахуванням пені.

У випадках повної ліквідації юридичної особи або смерті фізичної особи, визнання її безвісно відсутньою, недієздатною, оголошення померлою та відсутності осіб, які відповідно до Закону № 2464 несуть зобов’язання із сплати ЄСВ, сума недоїмки підлягає списанню. 

У разі ліквідації юридичної особи - платника ЄСВ або втрати платником з інших причин статусу платника ЄСВ сума недоїмки сплачується за рахунок коштів та іншого майна платника. У такому разі відповідальними за погашення недоїмки є:

ліквідаційна комісія - щодо юридичної особи - платника ЄСВ, що ліквідується;

юридична особа - щодо утворених нею філії, представництва або іншого відокремленого підрозділу - платника ЄСВ, що ліквідується. 

У разі недостатності у платника ЄСВ коштів та іншого майна для сплати недоїмки відповідальними за її сплату є: 

засновники або учасники юридичної особи - платника ЄСВ, що ліквідується, якщо згідно із законом вони несуть повну чи додаткову відповідальність за її зобов’язаннями;

юридична особа - щодо утворених нею філії, представництва та іншого відокремленого підрозділу - платника ЄСВ, що ліквідується;

правонаступники юридичної особи - платника ЄСВ, що ліквідується. 

У разі злиття, приєднання, виділення, поділу, перетворення платника ЄСВ зобов’язання із сплати недоїмки покладаються на осіб, до яких відповідно до законодавства перейшли його права та обов’язки. 

Передача платниками ЄСВ своїх обов’язків з його сплати третім особам заборонена, крім випадків, передбачених законодавством (частина 9 стаття 25 Закону № 2464).

Таким чином, юридична особа, фізична особа – підприємець або фізична особа не може сплатити грошове зобов’язання по ЄСВ за інших осіб.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Матеріальна допомога фізичній особі за рахунок міського бюджету не підлягає оподаткуванню ПДФО

Матеріальна допомога, що надається фізособам за рахунок міського бюджету, не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за умови виконання міською радою затвердженої програми соціально-економічного розвитку чи цільової програми з питань діяльності місцевого самоврядування, в якій передбачено надання такої допомоги за рахунок коштів місцевого бюджету (з конкретним визначенням її напрямів, умов надання та кошторисом).

При цьому, орган місцевого самоврядування відображає таку матеріальну допомогу у Податковому розрахунку за формою 1 ДФ під ознакою доходу «128».

 

Чи можна підприємцю відкликати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками 1 – 3 груп здійснюється відповідно до п.п. 298.1.1 – 298.1.4 ст. 298 ПКУ.

Заява про право сплачувати єдиний податок надається, в один з таких способів:

1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

3) засобами електронного зв’язку в електронній формі у порядку, визначеному законодавством;

4) держреєстратору як додаток до реєстраційної картки, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи – підприємця. Електронна копія заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до контролюючого органу одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи – підприємця.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування платник  не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає відповідну заяву (п.п. 298.2.1 298 ПКУ). Відмовитись від спрощеної системи оподаткування можна у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів. 

Таким чином, норми ПКУ не передбачають можливості суб’єкта господарювання відкликати подану ним заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.

 

Коли  операції з продажу нерухомого майна не оподатковуються

Відповідно Податкового кодексу не оподатковується дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

 

Новий вид діяльності. Коли можна розпочати ним займатися підприємцю

Фізособа – підприємець на спрощеній системі група 3 має право отримувати дохід за новими видами діяльності КВЕД при умові занесення держреєстратором відповідних змін у держреєстр.

Відповідно до п. 298.6 ст. 298 ПКУ у разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

До заяви включаються відомості (за наявності) про зміну видів господарської діяльності згідно з п.п. 298.3.1 ст. 298 ПКУ.

 

Підприємці – спрощенці повинні зберігати первинні документи не менше трьох років

Платники зобов’язані забезпечити зберігання документів не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого ПКУ граничного терміну подання такої звітності.

При заповненні податкової звітності використовуються дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, їх показники повинні бути підтверджені первинними документами, які мають право вивчати та перевіряти контролюючі органи під час проведення перевірок.

За незбереження первинних документів до платників єдиного податку - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень. 

Варто пам’ятати, що згідно з п. 297.3 ст. 297 ПКУ платник єдиного податку виконує передбачені ПКУ функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах. 

За відсутності первинних документів на товари (роботи, послуги), придбані платником єдиного податку та у разі виявлення факту, щодо неутримання ним податку на доходи фізосіб при виплаті доходу громадянам до такого підприємця – спрощенця застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені п. 127.1 ст. 127 ПКУ, та на суму податкового боргу нараховується пеня після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов’язання згідно з п.п. 129.1.1 ст. 129 ПКУ. 

 

Якщо несплачено військовий збір визначений у річної декларації  підприємця

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

 

Як сплачується земельний податок фермерським господарством

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування — земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні згідно даних державного земельного кадастру.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 ПКУ).

Оскільки платником земельної ділянки є власник земельної ділянки, то фізична особа (засновник фермерського господарства), що отримала правовстановлюючий документ на земельну ділянку, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки — для ведення фермерського господарства, сплачує земельний податок за вказану земельну ділянку.

Нагадаємо, що нарахування фізичній особі (громадянину) сум земельного податку проводиться контролюючими органами, які видають податкові повідомлення-рішення платникові до 1 липня поточного року (п. 286.5 ст. 286 ПКУ).

 

Підприємці можуть подавати звітність в електронному вигляді

Підпунктом «в» п.49.3 ст.49 ПКУ передбачено, що податкова декларація подається засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Фізична особа – підприємець має право подати звітність в електронній формі лише за формами податкової звітності, розміщеними на сайті ДФС України.

Реєстр форм звiтних документiв платникiв податкiв юридичних та фiзичних осiб для занесення до електронної бази звiтних документiв можна знайти на офіційному веб-порталі ДФС України (www.sfs.gov.ua) в рубриці Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

 

Чи обкладаються ПДФО подарунки, які розповсюджуються серед невизначеного кола осіб

Якщо під час проведення розіграшів (конкурсів/акцій) здійснюється розповсюдження подарунків, а отримувачами подарунків є невизначене коло платників податку, то вартість такого товару не розглядається як дохід фізичних осіб і, відповідно, не є об'єктом обкладення ПДФО.

Водночас якщо отримувачами подарунків є конкретні особи, вартість таких подарунків, з урахуванням пп. 165.1.39 ПКУ, є об'єктом обкладення ПДФО та військовим збором й оподатковується на загальних підставах.

Як звітувати якщо підприємець з 1 жовтня  перейшов із

спрощеної системи загальну

Фізособи - підприємці, які зареєстровані протягом року або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан та доходи станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені п.п. 177.5.1 ст. 177 ПКУ, що настають у звітному податковому році.

Податкові декларації подаються за базовий звітний період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків), протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Податкова звітність з окремого податку складається наростаючим підсумком, податкова декларація за результатами останнього податкового періоду року прирівнюється до річної податкової декларації. У такому разі річна податкова декларація не подається.

Отже, якщо фізична особа – підприємець перейшла у IV кварталі звітного року із спрощеної системи оподаткування на загальну системи оподаткування, або протягом IV кварталу звітного року здійснила процедуру державної реєстрації як суб’єкта господарювання та обрала загальну системи оподаткування, то вона подає до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, яка прирівнюється до річної декларації.

 

Як отримати довідку про відсутність заборгованості зі сплати єдиного внеску?

На вимогу роботодавців, фізичних осіб-підприємців та осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, органи фіскальної служби проводять звірення сум нарахування та сплати ними внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Платнику необхідно звернутись із заявою в довільній формі щодо отримання довідки про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ до центру обслуговування податків органу фіскальної служби за основним місцем обліку. У заяві обов’язково зазначається найменування установи, до якої подається відповідна довідка.

Контролюючий орган на підставі даних картки особового рахунку платника визначає наявність або відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ на дату формування довідки.

Така норма передбачена частиною 7 ст. 14  Закону України від 08.07.2010 року № 2464 - VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» .

Строк розгляду заяви платника податків та видачі довідки або направлення відмови в її наданні становить п’ять робочих днів з дня отримання такої заяви.

 

Про пільги по податку на нерухомість для фізичних осіб

Для платників податку на нерухомість передбачено пільги. База оподаткування об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності фізичної особи-платника податку, зменшується:

– для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв.м.;

– для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв.м.;

– для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. м.

Таке зменшення надається один раз на календарний рік. Органи влади на місцях можуть встановлювати пільгу для фізичних осіб, яка визначається виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.

Пільги з об'єктів житлової нерухомості, не надаються на:

– об'єкти оподаткування, якщо їх площа перевищує 5-ти кратний розмір неоподатковуваної площі, затвердженої рішенням органів місцевого самоврядування;

– об'єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

 

Які документи зберігаються на робочому місці  ФОП на загальній системі оподаткування?     

Підприємці на загальній системі оподаткування при здійсненні торгівельної діяльності зобов’язані здійснювати розрахункові операції виключно із застосуванням касового апарату. При цьому вони мають забезпечити наявність на торговому місці наступних документів:

- книги обліку доходів та витрат;

- книги обліку розрахункових операцій;

- виписки або витягу з ЄДР;

- ліцензії;

- свідоцтва платника ПДВ (у разі, якщо суб’єкт господарювання зареєстрований платником ПДВ);

- трудових угод з найманими працівниками (у разі використання найманої праці).

 

Куди надати звіт 1-ДФ якщо ФОП, який здійснює підприємницьку діяльність не за місцем своєї реєстрації?

Фізична особа – підприємець подає розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку контролюючому органу за місцем свого обліку (реєстрації), незалежно від того, де здійснюється підприємницька діяльність.

 

Розмір неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу (у 2014, 2015 роках – 1710 грн., у 2016 році – 1930 грн.).

 

 

 

Перегляди: 207

новини Лозівської ОДПІ від 31.10.2016р

Створено: 31 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Роман Насіров: Збільшення мінімальної заробітної плати сприятиме детінізації економіки

Про необхідність підвищення мінімальної заробітної плати повідомив Голова Державної фіскальної служби України Роман Насіров.

За його словами, сьогодні одна з найважливіших ініціатив Державної фіскальної служби одержала підтримку Кабінету Міністрів України. Уряд планує збільшення мінімальної заробітної плати – до 3200 гривень.  Це лише перший крок, наступного року заробітна плата має бути збільшена до 5 000 грн., а потім і до 7500 гривень.

«Збільшення мінімальної заробітної плати - ще один важливий крок на шляху до виведення економіки з тіні, повного знищення такого явища як «зарплата у конвертах». А це, в свою чергу, збільшення надходжень до бюджету», - наголосив очільник ДФС.

На сьогодні фіскальна служба перевиконує плани з надходжень до бюджетів всіх рівнів.

 

Нацрада реформ підтримала введення податку на виведений капітал з 2018

Податок на виведений капітал приймуть замість податку на прибуток - таке рішення затверджено Національною радою реформ з 1 січня 2018 року.

Нацрада реформ затвердила підготовлений Мінфіном проект змін в ПК, який передбачає суттєве скорочення повноважень ДФС, введення єдиного реєстру по відшкодуванню ПДВ, перегляд системи електронного адміністрування ПДВ та ліквідацію податкової міліції.

 

Митника виявлено «конопляне» екологічне взуття

На які тільки хитрощі та вигадки не йдуть деякі громадяни, аби перевезти заборонені речі. І схованки вигадують чудернацькі. Один такий «винахідник» не додумався до нічого кращого, ніж сховати «коноплю» в устілки черевиків та представити це, як екологічне взуття.

Напередодні в пункті пропуску «Гоптівка» митниками у громадянина України, який прямував автобусом «Дзержинськ-Москва», було виявлено 20 грамів «коноплі».  При проведенні усного декларування молодик заявив, що не переміщує будь-які заборонені предмети. Але ж службовий собака митників Любомир неодноразово спрацьовував на взуття чоловіка, після огляду якого під устілками черевиків й була виявлена схованка.

Відносно «винахідника» складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. Предмети правопорушення вилучені.

 

У 2017 році Уряд розробить законопроекти щодо впровадження єдиного рахунка для сплати податків і податку на виведений капітал

25 жовтня 2016 р. на засіданні Національної ради реформ під головуванням Президента України було розглянуто зміни до Податкового кодексу в частині адміністрування податків.

Відповідно до проекту змін до ПКУ, Уряду буде доручено:

  • до 1 березня 2017 року забезпечити передання баз даних та інформаційних ресурсів ДФС до Мінфіну чи держпідприємства, що віднесено до сфери його управління;
  • у 6-місячний період від початку дії запропонованого законопроекту розробити, створити й упровадити в роботу програмне забезпечення електронного кабінету;
  • до 1 липня 2017 року розробити й унести до ВРУ проект закону щодо запровадження єдиного рахунка для сплати податків і зборів;
  • до 1 липня 2017 року розробити й унести до ВРУ проект закону щодо запровадження податку на виведений капітал.

 

Запущено сервіс СМС-інформування про будь-які дії в реєстрі з нерухомістю

За  повідомленням Урядового порталу, Кабінет Міністрів підтримав ініціативу Мін’юсту, яка надає можливість запустити систему інформування українських громадян про будь-які реєстраційні дії, які вчиняються з їхньою нерухомістю, а також сповіщати власників про те, хто з користувачів реєстру цікавився їхнім майном. Щоб скористатися новою послугою, треба зробити лише 3 простих кроки.

Перший із них полягає в отриманні реєстраційного номера об’єкта нерухомості. Він указаний у реєстраційних документах і безпосередньо в реєстрі.

Другий крок — відкрити кабінет власника майна на веб-сайті реєстру, і там поставити майно на відповідний контроль.

Третій крок — указати номер телефона, куди надходитимуть повідомлення.

 

Режим роботи контролюючих органів щодо приймання податкової звітності

Час прийому відвідувачів Центру обслуговування платників (прийом документів, консультування, надання адміністративних послуг) - з понеділка по четвер з 9:00 до 18:0, у п’ятницю - з 9:00 до 16:4, у суботу - з 9:00 до 13:00.  Обідня перерва - з 13:00 до 13:45.

В останній день граничного строку подання звітності, час роботи ЦОП подовжується до 20:00.

У разі значної кількості відвідувачів куратор ЦОП зобов’язаний збільшити час роботи ЦОП з дотриманням вимог трудового законодавства.

Терміни прийняття податкової звітності контролюючим органом в електронному вигляді не відрізняються від термінів прийняття її у паперовому вигляді, за винятком подання податкової звітності в електронній формі в останній день граничного строку подання. В останній день граничного строку подання податкової звітності в електронній формі контролюючі органи приймають податкову звітність до останньої години (до 24-ї години) дня, в якому спливає такий граничний строк.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про подання платниками ПДВ звітності,  якщо господарська діяльність не проводилась

  Декларація подається платником за звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу.

Таким чином, якщо платником податку господарська діяльність протягом звітного періоду не проводилась, але такий платник податку має суми від’ємного значення попередніх періодів, що підлягають відображенню в декларації звітного періоду, то декларація за такий звітний період подається.

У разі якщо платником податку господарська діяльність протягом звітного періоду не проводилась та відсутні показники, які підлягають декларуванню (в тому числі суми від’ємного значення попередніх періодів), то декларація за такий звітний період на підставі п. 49.2 ст. 49 Кодексу не подається.

Лист ДФС від 21.10.2016 р. № 22818/6/99-95-42-01-15

 

Щодо обліку у контролюючих органах договору про спільну діяльність

ПКУ визначає, що для цілей оподаткування дві чи більше особи, які здійснюють спільну діяльність без утворення юридичної особи, вважаються окремою особою у межах такої діяльності (пп 14.1.139 ст. 14 ПКУ).

На обліку в контролюючих органах перебувають договори про спільну діяльність на території України без створення юридичних осіб, за якими здійснюються операції з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню  ПДВ  (з урахуванням абз. 2 п.п. 5 п. 180.1 ст. 180 ПКУ).

Взяття на облік договору здійснюється шляхом додаткового взяття на облік як платника податків уповноваженої особи. Після взяття на облік договору про спільну діяльність відомості про нього включаються до Реєстру договорів про спільну діяльність.

Водночас, згідно з абзацом другим п. 64.6 ст. 64 Кодексу у контролюючих органах не обліковуються договори про спільну діяльність, на які не поширюються особливості податкового обліку та оподаткування спільної діяльності, визначені Кодексом. Кожен учасник таких договорів перебуває на обліку у контролюючих органах та виконує обов’язки платника податків самостійно.

Лист ДФС України від 06.10.2016 № 21691/6/99-99-15-02-02-15

 

Щодо визнання осіб пов’язаними

Пов'язаність осіб визначається відповідно до п.п. 14.1.159 ст. 14 ПКУ.  Пов'язаними особами визнаються юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням таких критеріїв зокрема, для юридичних осіб одна і та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 20 і більше відсотків.

Наприклад, якщо фізична особа володіє корпоративними правами в одній юридичній особі у розмірі 90% статутного капіталу, а в іншій юридичній особі у розмірі 100% статутного капіталу, то ці юридичні особи між собою вважаються пов’язаними.

Лист ДФС України від 06.10.2016 №21689/6/99-99-15-02-02-15

 

Щодо повідомлення про прийняття на роботу

Порядок повідомлення ДФС та її територіальних органів про прийняття працівника на роботу затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 №413.

Відповідно до Постанови №413 повідомлення про прийняття працівника на роботу подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів ДФС за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за формою згідно з додатком до постанови №413 до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором.

Підприємство не подає повідомлення про прийняття на роботу працівника, який без звільнення від своєї основної роботи виконує на тому ж підприємстві поряд зі своєю основною роботою додаткову роботу за іншою професією (посадою).

          

Щодо використання доходів неприбутковою організацією

Податковий кодекс визначає ознаки для визнання підприємства (установи, організації) неприбутковою.

Зокрема, обов'язковою умовою є використання своїх доходів виключно на реалізацію своєї статутної діяльності без розподілу їх серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування ЄСВ), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб.

Будь-яка виплата доходу засновнику (учаснику), працівнику або члену неприбуткової організації на підставі цивільно-правового договору вважається використанням доходу такої неприбуткової організації для вигоди такого учасника, тобто не за цільовим призначенням.

У разі здійснення розподілу доходу серед засновників (учасників), членів організації, членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб, неприбуткові організації зобов'язані подати у термін, визначений для місячного звітного періоду, звіт про використання доходів неприбуткової організації за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток, яке розраховується, виходячи із суми операції нецільового використання коштів. Така неприбуткова організація підлягає виключенню контролюючим органом з Реєстру.

Лист ДФС України від 03.10.2016 № 21415/6/99-99-15-02-02-15

 

Якщо сума дивідендів більша ніж об’єкт оподаткування з податку на прибуток

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), має нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

Зокрема, авансовий внесок при виплаті дивідендів за підсумками звітного кварталу, півріччя, трьох кварталів розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті, якщо на момент виплати таких дивідендів декларація з податку на прибуток за звітний рік, на який припадають такі періоди, не подана. Якщо ж на момент виплати дивідендів за IV квартал звітного року податкова декларація з податку на прибуток підприємств за такий рік подана та зобов'язання, нараховані у ній, погашені, то авансові внески нараховуються на суму перевищення дивідендів, що підлягають виплаті за IV квартал звітного року, над значенням об'єкта оподаткування податком на прибуток за такий рік, поділеним на 12 та помноженим на 3 (пропорційно кількості місяців, за які виплачуються дивіденди).

Отже, для розрахунку суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування Кодексом передбачено використання значення об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік за умови погашення грошового зобов'язання.

При цьому, звертаємо увагу, у разі якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об'єкта оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди.

 

Якщо виплачувався дохід підприємцю

Його відображення в розрахунок за ф. № 1ДФ є обов’язковим. Дохід виплачений підприємцю  відображається  у графі 3а "Сума нарахованого доходу та є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Довідником ознак доходів встановлено, що дохід, нарахований (виплачений) самозайнятій особі, відображається в податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу "157".

Неподання податковим агентом податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, зокрема фізичної особи - підприємця, є порушенням порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків, і до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 119.2 ПКУ, у розмірі 510 грн.

У разі повторного притягнення до відповідальності за відповідне порушення протягом року прийдеться сплатити 1020 грн.

Лист ДФС від 21.09.2016 р. N20544/6/99-99-13-01-01-15.

 

Сума дивідендів, нарахована на користь фізособи оподатковується військовим збором

Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб – резидентів (нерезидентів) включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку, такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%. Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ (п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Відповідно до п. 163.1 ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента (нерезидента) є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого згідно з п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 ПКУ включаються «пасивні доходи» (крім зазначених у п.п. 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

Під терміном «пасивні доходи» для цілей цього розділу слід розуміти, зокрема такі доходи, як дивіденди (п.п. 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 ПКУ).

 

Обмеження можливості обрання спрощеної системи оподаткування залежить від обраного виду економічної діяльності.

Нормами п. 291.5 ст. 291 ПКУ визначено перелiк видiв дiяльностi, здiйснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi. Таким чином, обмеження можливостi обрання спрощеної системи оподаткування залежить вiд обраного виду економiчної дiяльностi.

 Якщо код виду дiяльностi за КВЕД ДК 009:2010 передбачає кiлька видiв господарської дiяльностi, в тому числi тi, якi не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, то платник єдиного податку у заявi про застосування спрощеної системи оподаткування зазначає перелiк видiв дiяльностi, якi вiднесено до вiдповiдного коду, крiм видiв господарської дiяльностi, на якi встановлено заборону.

Лист ГУ ДФС В Одеській області від 19.10. 2016 року № 2272/10/15-32-12-04-22

 

Як коригувати фінрезультат при переході з єдиного податку на сплату податку на прибуток

Якщо в той період такий платник поніс витрати з уцінки основних засобів відповідно до П(С)БО, він зменшує фінансовий результат суми дооцінок основних засобів, проведених після 01.01.2016 у межах попередньо віднесених до витрат уцінок основних засобів, проведених до 01.01.2016р.

Лист ДФС від 20.10.2016 № 22710/6/99-99-15-02-02-15

 

Чи можна розірвати договір суборенди землі у разі несплати орендної плати

Орендована земельна ділянка або її частина може передаватися орендарем у суборенду без зміни цільового призначення, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця.

Умови договору суборенди земельної ділянки повинні обмежуватися умовами договору оренди земельної ділянки і не суперечити йому. Тобто до умов договору суборенди застосовують положення Закону України «Про оренду землі» від 06.10.1998 № 161-XIV (далі — Закон). При цьому розмір та умови орендної плати, що зазначені в договорі оренди, не можуть суперечити нормативному акту, чинному на час укладення договору оренди. На вимогу однієї зі сторін договір оренди землі може бути достроково розірваний за рішенням суду в разі невиконання сторонами обов’язків, передбачених статтями 24 і 25 Закону та умовами договору, а також на підставах, визначених Земельним кодексом України та іншими законами. Так, підставою для припинення права користування земельною ділянкою є систематична несплата орендної плати. Тож ВСУ дійшов висновку, що положення закону, які регулюють спірні відносини, вимагають саме систематичної несплати орендної плати як підстави для розірвання і договору оренди, і договору суборенди земельної ділянки. Тому разове порушення умов договору у цій частині не є підставою для його розірвання.

ПостановаВСУвід 28.09.2016 № 6-977цс16

 

ЄСВ на премію після звільнення

Нарахування ЄСВ на суму заробітної плати (доходу) за виконану роботу поширюється на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час.

У разі якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ.

Обов’язок нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (премію) в розмірі, що менший за мінімальну зарплату. Якщо після включення суми премії, нарахованої звільненому працівнику, до відповідних періодів її нарахування загальний дохід за місяць (сума нарахованої заробітної плати за відпрацьований час та сума премії) становить менше мінімального розміру заробітної плати, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом за місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки ЄСВ.

 

Коли потрібно подавати ліквідаційний звіт ЄСВ за 2016 рік?

Страхувальник, у разі державної реєстрації припинення господарської діяльності, зобов’язаний подати до дати зняття з обліку звіт за останній звітний період та звіти за попередні звітні періоди, якщо вони не подавались.

 

Коли необхідно переукладати договір про визнання електронних документів

Платнику для створення податкового документа в електронному вигляді та якщо інформація щодо зміни облікових даних суб’єкта господарювання не внесена до системи подання документів в електронному вигляді до закінчення строку дії попередніх сертифікатів шляхом надання Повідомлення за кодом форми J(F)1391102, необхідно переукласти Договір з контролюючим органом за основним місцем обліку у разі:

- зміни облікових даних суб’єкта господарювання (найменування юридичної особи, ПІБ фізичної особи – платника податків, податкової адреси (місцезнаходження юридичної особи, місця проживання фізичної особи), керівника юридичної особи тощо, у т. ч. у межах одного адміністративного району), якщо при цьому платник отримує новий ЕЦП;

- закінчення строку чинності або скасування посилених сертифікатів відкритих ключів;
     зміни керівника юридичної особи (у т.ч. тимчасової) або сертифіката керівника юридичної особи, не внесеного до системи подання документів в електронному вигляді.

Скориставшись електронним сервісом управління ЕЦП, можна внести до автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності» інформацію щодо нового сертифіката (до закінчення строку дії попереднього сертифіката) керівника або бухгалтера, не переукладає Договір. Такий Договір вважається пролонгованим до закінчення терміну чинності нових посилених сертифікатів ключів.

У разі ненадання Повідомлення щодо змін облікових даних до системи «Єдине вікно подання електронної звітності» для створення податкового документа в електронному вигляді платнику необхідно переукласти Договір з контролюючим органом за основним місцем обліку.

 

Працівник звільнився під час оплаченого підприємством навчання: що з ПДФО

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, але не вище розміру, визначеного підпунктом 169.4.1 ПКУ, на кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

При цьому не має значення, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем, але вона має укласти з ним письмовий договір (контракт) про взяті зобов’язання з відпрацювання у такого роботодавця не менше трьох років.

Якщо працівник припиняє трудові відносини з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, сума, сплачена як компенсація вартості навчання, прирівнюється до додаткового блага, наданого такому працівнику, та підлягає оподаткуванню у загальному порядку.

Під час вирішення питання оподаткування ПДФО вартості навчання, сплаченого роботодавцем за найманого працівника, необхідно враховувати підставу припинення трудових відносин такого працівника з роботодавцем. Якщо такі трудові відносини припиняються за ініціативою роботодавця (наприклад, скорочення), то сума, сплачена роботодавцем за навчання звільненого працівника, не включається до оподатковуваного доходу цього працівника.

 

Якщоєдинник 3 групи скасовує реєстрацію платника ПДВ посеред звітного кварталу

Відповідно до п. 294.1  ПКУ, податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку групи 3 є календарний квартал.

Отже, зміна ставки з 3% на 5% у такого платника єдиного податку на групі 3 відбудеться з нового податкового (звітного) періоду, тобто доходи платника єдиного податку на групі 3, до кінця податкового (звітного) періоду оподатковуватимуться за ставкою 3%.

 

Чи можна самостійно нараховувати й сплачувати штрафи за несвоєчасну сплату ЄСВ

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на платників, які допустили зазначене порушення, накладається штраф. При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій. Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи органу доходів і зборів.

Рішення про нарахування пені та застосування штрафів, у разі недотримання порядку перерахування внеску, приймається  за наслідками розгляду акта про порушення приймає орган доходів і зборів.

За результатами розгляду акта документальної перевірки рішення про нарахування пені та застосування штрафів приймається протягом 10-ти робочих днів із дня, що настає за днем вручення платнику акта перевірки, а за наявності заперечень платника ЄСВ до акта перевірки — приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки.

Зважаючи на це, нарахування штрафних санкцій у разі своєчасно несплачених платником сум ЄСВ здійснюється органом доходів і зборів.

 

Якщо пальне відвантажено для власного споживання»

Акцизна накладна з типом причини «3 — пальне, що відвантажено з метою власного споживання»складається:

1) виробником пального на обсяги пального, переданого в межах одного підприємства з метою власного споживання, із якого сплачується акцизний податок;

2) особою — реалізатором пального на обсяги пального, отриманого від інших платників акцизного податку, із якого вже сплачувалася сума акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних, і використаного винятково для власних потреб, наприклад, для заправки власної техніки через власні паливо-заправні колонки, за відсутності розрахункових операцій.

Лист ДФСУвід 11.10.2016 р. № 22116/6/99-99-12-02-02-15

 

Вчасно подайте заяву про повернення помилково та/або надміру сплачені податки

Підрозділ, який здійснює облік платежів й інших надходжень, на підставі рішення керівника (заступника керівника) органу ДФС щодня списує помилково та/або надміру сплачені суми платежів, що обліковуються в інтегрованій картці платника більш ніж 1095 днів без руху (відсутні зменшення та нарахування зобов'язань або нарахування, які мають нульове значення, і сплата), за умови відсутності заяви платника про повернення таких сум.

Надміру сплачені грошові зобов'язання — суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету понад нараховані суми грошових зобов'язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату (пп. 14.1.115 ПКУ).

 

Договір оренди транспортного засобу юридичної особи у фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню

Оренда  транспортного засобу юридичною особою у фізичної особи має бути підтверджена договором оренди (найму) транспортного засобу, який обов’язково складається письмово і посвідчується нотаріально (ст. 799, ст. 828 Цивільного кодексу).

Згідно вимог ПКУ платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.Забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами.

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розділу IІІ ПКУ, об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Підприємство може враховувати витрати на паливно-мастильні матеріали при визначенні фінансового результату до оподаткування згідно із правилами бухгалтерського обліку у разі належним чином оформленого та нотаріально завіреного договору оренди (позички) транспортного засобу і підтвердження первинними документами.

 

 ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Щодо отримання довідки про підтвердження резидентського статусу

Фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи та фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору. Згідно з положеннями ст. 9 Конституції України чинні міжнародні договори, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, є частиною національного законодавства України.

З метою застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування юридичних та фізичних осіб України, які отримують доходи за межами України та підпадають під дію міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування, контролюючий орган за місцезнаходженням юридичної особи (місцем проживання фізичної особи) видає довідку про підтвердження статусу податкового резидента України, форму якої затверджено наказом Державної податкової адміністрації України  від 12.04.2002 № 173 «Про підтвердження статусу податкового резидента України».

Також, слід зауважити, що чинним законодавством України не передбачено надання фізичній особі довідки – підтвердження того, що вона не є податковим резидентом України.

Лист ДФС України від 03.10.2016 р. № 10415/Л/99-99-13-01-03-14

 

Щодо порядку оподаткування доходу фізичної особи від надання в

оренду нерухомості іншій фізособі

Розмір плати за користування житлом встановлюється у договорі найму житла. Укладання договору  найму (оренди) житла на безоплатній основі чинним законодавством України не передбачено.

Доходи платника податку – фізособи від надання майна в лізинг, оренду або суборенду оподатковуються податком на доходи фізосіб у порядку, встановленому Податковим кодексом.

Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету, є платник податку – орендодавець. Такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного кварталу. Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації (п.п. 170.1.5 ст. 170 ПКУ).

Об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабміном, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди. Ставка оподаткування – 18%.

Крім того, на суму отриманого доходду нараховується військовий  збір за  ставкою 1,5%.

Податкова декларація подається  до 1 травня року, що настає за звітним. Строки сплати визначено  ПКУ  до 1 серпня року, що настає за звітним.

Лист ДФС України від 18.10.2016 №10941/З/99-99-13-01-03-14

 

Чи варто збільшувати витрати на суму авансів із єдиного внеску

Фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування мають право включити до складу витрат суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

 

Як податкова повідомляє про відмову у наданні податкової знижки

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Кодексом.

На підставі даних, виключно зазначених у податкових деклараціях, посадовими особами у приміщенні контролюючого органу проводиться камеральна перевірка.

На вимогу контролюючого органу та у межах його повноважень, платники податку на доходи фізичних осіб  зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації про майновий стан і доходи.

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт, який вручається або надсилається  платнику податків для підписання протягом 3 робочих днів.

У разі ненадходження протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту пояснень та документів, пов’язаних з виникненням права на отримання податкової знижки, керівником контролюючого органу приймається рішення про проведення документальної позапланової перевірки  ( п.78.1 ст.78 ПКУ). При виявленні перевіркою факту заниження (завищення) суми податкового зобов’язання контролюючими органами направляється податкове повідомлення – рішення.

Тобто, контролюючий орган повідомляє про відмову у наданні/зменшенні суми податкової знижки, визначеної платником у податковій декларації, шляхом вручення платнику податків акта перевірки у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу та податкового повідомлення – рішення.

 

Стосовно прощення боргу: питання оподаткування ПДФО

 З 07.05.2015року діють зміни до ПКУ у частині звільнення від оподаткування операції з прощення (анулювання) кредитором боржникові заборгованості за фінансовим кредитом в іноземній валюті.

Не вважається додатковим благом платника податку та не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума, прощена (анульована) кредитором у розмірі різниці між основною сумою боргу за фінансовим кредитом в іноземній валюті, визначена за офіційним курсом Нацбанку України на дату зміни валюти зобов’язання за таким кредитом з іноземної валюти у гривню, та сумою такого боргу, визначеною за офіційним курсом Нац станом на 1 січня 2014 року, а також сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені) за такими кредитами, прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Норми цього пункту застосовуються до фінансових кредитів в іноземній валюті, непогашених до 1 січня 2014 року.

Лист ДФС від 18.10.2016 №10940/Ч/99-99-13- 02-03-14

 

Податкова соціальна пільга для самотньої матері

Будь - який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунок на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Платник податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150 % від суми звичайної пільги (у 2014, 2015 роках – 913,5 грн., у 2016 році – 1033,5 грн.), у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір, за умови дотримання процедур, визначених ПКУ. Платник податку до заяви про право на застосування податкової соціальної пільги додає відповідні підтвердні документи.

 

У разі своєчасного повернення суми кредиту до складу доходу ФОП вона не включається

Згідно із п. 177.1 ст. 177 розділу IV ПКУ оподаткуванню підлягають доходи фізичних осіб - підприємців, які отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності.

Загальна сума кредиту, яка отримана фізичною особою - підприємцем на розрахунковий рахунок не включається до складу доходу протягом дії договору кредиту. При цьому, слід зазначити, якщо сума кредиту не повертається у визначений у договорі термін, то вона включається до складу доходів фізичної особи – підприємця та оподатковується на загальних підставах.

 

Витрати не відображені у Книзі обліку доходів: чи включати до звітності

Самозайняті особи зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтвердні документи щодо походження товару. За підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.

Дані Книги використовуються самозайнятими особами для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи. Книга зберігається у самозайнятої особи протягом трьох років після закінчення звітного періоду, в якому здійснено останній запис.

Отже, витрати, понесені фізичною особою — підприємцем або фізичною особою, що провадить незалежну професійну діяльність, підтверджені документально, мають бути відображені у Книзі. Відповідно, витрати, не відображені у Книзі, до податкової звітності не включаються

 

ФОП на загальній системі отримує лікарняні, чи сплачувати ЄСВ?

Отримані суми допомоги у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та вагітністю та пологами фізичних осіб - підприємців, в тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, не є базою нарахування єдиного внеску.

 

Чи підлягають поверненню сплачені суми ЄСВ у разі дострокового розірвання договору про добровільну сплату?

Ні. Відповідно до п.п. 3 п. 2 розд. V Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449, із змінами і доповненнями сплачені суми єдиного внеску у разі дострокового розірвання договору про добровільну участь поверненню не підлягають, при цьому період, за який сплачено єдиний внесок, враховується до страхового стажу тільки за умови подання звіту.

 

Для ремонту РРО – 7 днів

Відповідно до ст. 5 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон) на період виходу з ладу реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО) та здійснення його ремонту або у разі тимчасового, не більше 7 робочих днів, відключення електроенергії проведення розрахункових операцій здійснюється з використанням книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки або із застосуванням належним чином зареєстрованого резервного РРО.

Пунктом 2 ст. 14 Закону передбачено, що при виході з ладу РРО центри сервісного обслуговування зобов’язані забезпечувати відновлення його роботи протягом 7 робочих днів.

У разі незабезпечення центром сервісного обслуговування гарантійного ремонту РРО не пізніше сьомого робочого дня з дня прийняття в ремонт РРО ввести в експлуатацію належним чином зареєстрований на суб’єкта господарювання резервний РРО (п. 4 ст. 14 Закону).

 

Новий вид діяльності. Коли можна розпочати ним займатися фізичній особі – підприємцю?

Фізична особа – підприємець на спрощеній системі 3 група має право отримувати дохід за новими видами діяльності КВЕД при умові занесення держреєстратором відповідних змін у держреєстр.

Відповідно до п.298.6 ст.298 ПКУ у разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

До заяви включаються відомості (за наявності) про зміну видів господарської діяльності згідно з п.п.298.3.1 п.298.3 ст.298 Податкового кодексу України.

 

Перегляди: 169

новини Лозівської ОДПІ від 27.10.2016р

Створено: 27 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Микола Рибаков: для армії України від харківського регіону 417,3 млн. гривень

Саме таку суму військового збору забезпечено жителями Харківщини з початку поточного року. Про це повідомив начальник ГУ ДФС у Харківській області Микола Рибаков.

Динаміка надходжень податку на підтримку армії стабільна від представників усіх сфер економіки регіону. Адже у зрівнянні з минулорічним періодом надходження зросли на 123,8 млн. Зокрема у вересні сума військового збору склала майже 50 млн.грн. У вересні 2015 року зазначеного податку надійшло - 38,0 млн.грн.

Платниками, що обслуговуються Лозівською ОДПІ з початку року сплачено 12,0 млн. грн. військового збору, що на 1,6 млн. більше ніж торік. 

Нагадуємо, що в поточному році фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування за результатами звітного податкового року самостійно розраховують військовий збір від чистого оподатковуваного доходу, відображають у річній податковій декларації та сплачують в терміни, передбачені для сплати податку на доходи фізичних осіб за відповідний період.

 

До уваги посадових осіб органів державної влади та органів місцевого самоврядування: про отримання ЕЦП!

Відповідно до Прикінцевих положень Закону України від 14.10.2014 №1700-VII «Про запобігання корупції»  у 2016 році службові особи, які на день початку роботи системи подання та оприлюднення декларацій займають згідно зі ст.50 цього Закону відповідальне та особливо відповідальне становище, до яких у тому числі віднесено посади державної служби категорії «А» та «Б», зобов’язані подати щорічні декларації за минулий рік у порядку, встановленому цим Законом, протягом 60 календарних днів після початку роботи системи.

Для подання декларації за минулий рік суб’єкт декларування має використовувати особистий ключ електронного цифрового підпису,  отриманий для виконання своїх службових обов’язків.

Особи, які припинили діяльність, пов’язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування протягом звітного року, отримують послуги ЕЦП як фізичні особи, а не як посадова особа органу державної влади, органу місцевого самоврядування, підприємства, установи або організації державної форми власності.

Відповідно до Розпорядження КМУ від 24.02.2016 №145-р  акредитовані центри сертифікації ключів Міністерства юстиції України, Державної фіскальної служби України та Державної казначейської служби України здійснюють надання послуг електронного цифрового підпису суб’єктам декларування на безоплатній основі.

Звертаємо увагу, що термін подачі електронних декларацій відповідно до Закону №1700 за 2015 рік посад державної служби зазначених категорій спливає 30 жовтня 2016 року.

 

Оновлено систему "Єдине вікно подання електронної звітності"

Державна фіскальна служба України оприлюднила доповнення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.25.3.0 станом на 11 жовтня 2016 року.

Даний комплект програмного забезпечення включає в себе зміни та доповнення з 23.08.2016 року по 11.10.2016 року включно (містить доповнення починаючи з версії 1.25.0.0) та встановлюється тільки на релізи Системи версії 1.25.* При цьому всі персональні довідники та налаштування користувача залишаються незмінними.

 

Електронні сервіси та послуги, що надаються органами ДФС

Популярність електронних сервісів та послуг серед платників зростає, адже вони допомагають платникам економити свій час, отримувати потрібну інформацію, не відвідуючи органи ДФС.

Протягом січня – вересня 2016 року від суб’єктів господарювання прийнято та оброблено більше 200 млн. електронних документів. Електронним сервісом «Електронний кабінет платника» користується 3,6 млн. платників. Найбільш запитуваними послугами Електронного кабінету платника є  сервіси систем електронного адміністрування ПДВ та реалізації пального (перегляд проведених операцій в системі та отримання інформації про рух коштів на електронному рахунку), листування з органами ДФС в електронному вигляд, стан розрахунків з бюджетом (сплата податків, зборів, платежів для фізичних осіб та перегляд даних щодо розрахунків з бюджетом за останні 2 роки).

У рамках кампаній  декларування доходів громадян та електронного декларування доходів державних службовців фізичним особам через Електронний кабінет платника надано можливість отримати відомості про отримані доходи та утримані податки, а також підготувати, заповнити та надіслати декларацію про майновий стан і доходи фізичних осіб в електронному вигляді

Не меншим попитом користується послуга отримання інформації з реєстрів ДФС в режимі он-лайн (дані про взяття на облік платників податків, реєстр страхувальників, реєстр платників єдиного податку, дані реєстру платників ПДВ, дані реєстру платників акцизного податку з реалізації пального, інформація про РРО, інформація про книги ОРО, реєстр неприбуткових підприємств та організацій, реєстр осіб, які здійснюють операції з товарами).

 

Внесені зміни до форми квитанції про прийняття податків і зборів

Наказом Мінфіну від 01.09.2016 №799 затверджено оновлену форму Квитанції про прийняття податків і зборів.  Зазначена Квитанція використовується для сплати податків і зборів через каси сільських (селищних) рад або рад об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.

 

Сервіс ДФСУ «Пульс» відпрацьовує звернення громадян

За допомогою сервісу «Пульс» можна проінформувати про неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, оперативно та в повному обсязі вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері.

Телефон цілодобової лінії (044) 284-00-07.

 

Внесені зміни до порядку заповнення документів на сплату податків та зборів

18.10.2016 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 05.09.2016 №811.

Зазначеним Наказом затверджено зміни до Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, що затверджений наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 №666.  Відповідного до Наказу №811 у новій редакції викладено додаток до Порядку (пункт 10) «Перелік кодів видів сплати».  

 

Інформацію про зареєстрований РРО можна отримати за допомогою електронного сервісу ДФС

Електронний сервіс «Інформація про РРО» розміщений на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС (www.sfs.gov.ua) у режимі «Інформація з реєстрів» відкритої частини електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія).

Також, сервіс можна знайти у вкладці «Інформація з реєстрів» в меню електронних сервісів на головній сторінці веб-порталу ДФС.

За допомогою сервісу громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість отримати інформацію, чи зареєстрований конкретний реєстратор розрахункових операцій (РРО) в органах ДФС. 

Для цього достатньо здійснити пошук за податковим номером, найменуванням платника податків/ПІБ або фіскальним номером РРО, які зазначаються у фіскальному чеку.

Завдяки сервісу можна отримати дані щодо податкового номеру, найменування суб’єкта господарювання або прізвища, імені, по батькові, фіскального номеру РРО, дати реєстрації РРО, сфери застосування РРО, номеру останньої книги обліку розрахункових операцій (КОРО), зареєстрованої на такий РРО та дати її реєстрації.

Також, користувач сервісу може отримати інформацію щодо РРО, реєстрацію яких скасовано.

 

Оновлено довідники податкових пільг

ДФС України затверджено нові довідники пільг станом на 01.10.2016 року:

- Довідник №80/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

- Довідник №80/2 інших податкових пільг.

У довідниках надано перелік пільг із податку на прибуток, ПДВ, плати на землю, акцизного податку, місцевих податків та зборів, оподаткування неприбуткових установ і організацій, а також початок та кінець дії пільг. Про коди пільг можна дізнатися на веб-порталі ДФС http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про послуги управителя для об’єднання співвласників багатоквартирного будинку

Відповідно до ст. 1 Закону від 29.11.2001 №2866-III «Про об’єднання співвласників багатоквартирного будинку»,  ОСББ – це юридична особа, створена власниками квартир та/або нежитлових приміщень багатоквартирного будинку для сприяння використанню їхнього власного майна та управління, утримання і використання спільного майна.

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам Податкового кодексу (ст. 134 ПКУ) можуть бути віднесені ОСББ та асоціації власників жилих будинків.

Згідно зі ст.12 Закону №2866 управління багатоквартирним будинком здійснює об’єднання через свої органи управління. За рішенням загальних зборів функції з управління багатоквартирним будинком можуть бути передані (всі або частково) управителю або асоціації.  Якщо функції з управління багатоквартирним будинком за рішенням загальних зборів передано управителю, відносини з управління регулюються договором, укладеним між об’єднанням і управителем, умови якого повинні відповідати умовам типового договору, затвердженого центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної житлової політики і політики у сфері житлово-комунального господарства.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, а також обмеження видів діяльності визначено главою 1 розділу ХІV Кодексу. Спрощену систему оподаткування може самостійно обрати юридична особа чи фізична особа – підприємець, якщо така особа відповідає вимогам, визначеним цим Кодексом, та реєструється платником єдиного податку.

На підставі абзацу сьомого п.291.5 ст.291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи – підприємці), які, зокрема, здійснюють діяльність з управління підприємствами.

Таким чином, фізична особа, яка надає послуги управителя об’єднанню співвласників багатоквартирного будинку, не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку і звітності.

 

Інвентаризаційні лишки відображають у доході „спрощенця”

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) ( п. 292.3 ПКУ).

Отже, якщо юридична особа - платник єдиного податку під час проведення інвентаризації у звітному періоді виявила необліковані раніше товари, придбання яких не підтверджується відповідними первинними документами, то такі товари вважаються безоплатно отриманими, а їх вартість враховується у складі доходу при обчисленні єдиного податку.

 

Не забудьте вчасно подати форму 1ДФ за III квартал 2016 року

9 листопада спливає останній термін подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку.

 

Спецрежим ПДВ: списали с/г товари – подбайте про податкове зобов’язання з ПДВ

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

За товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися, в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу, у т. ч. передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання та скласти податкові накладні і зареєструвати в ЄРПН (п.п. «в» п. 198.5 ст. 198 ПКУ).

Отож, якщо сільськогосподарські товари списуються понад норми їх природного убутку, в зв’язку з чим вони не можуть бути використані в межах господарської діяльності сільськогосподарського підприємства, то у податковому періоді, в якому відбувається їх списання, таке підприємство повинно здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою та відобразити їх в рядку 1 розділу І «Податкові зобов’язання» декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.

 

Реквізити податкової накладної у період перереєстрації платника ПДВ

При зміні даних про платника ПДВ, які стосуються податкового номера та/або найменування (П.І.Б.), та/або місцезнаходження (місця проживання), а також встановлення розбіжностей чи помилок у записах реєстру платників податку платник податку подає  заяву протягом 10 робочих днів, що настають за днем, коли змінилися дані про платника податку або виникли інші підстави для перереєстрації.

Для перереєстрації платник ПДВ подає до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку реєстраційну заяву з позначкою «Перереєстрація». У ній зазначає дані станом на дату заповнення заяви, у тому числі критерії, за якими станом на дату заповнення заяви особа відповідає статусу платника ПДВ.

За бажанням та згідно із заявою платника ПДВ датою перереєстрації може бути встановлено день до закінчення строку у 3 робочих дні від дня отримання додаткової реєстраційної заяви з позначкою «Перереєстрація». При цьому дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, а датою перереєстрації є бажана дата перереєстрації платником ПДВ.

Відповідно до п.п. 4.3 п. 4 р. ІV Положення про реєстрацію платників ПДВ до дати перереєстрації платник ПДВ використовує попередні реквізити податкової реєстрації.

Отож, у податковій накладній платник ПДВ буде зазначати попередні дані.

 

Розрахунок ЄСВ за цивільно-правовим договором

Для осіб, які виконують роботи чи надають послуги за цивільно-правовими договорами та отримують заробітну плату за виконану роботу чи надані послуги, строк виконання яких перевищує календарний місяць, ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати на кількість місяців, за які вона нарахована. ЄСВ обчислюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу). Тобто якщо в акті щодо виконання робіт чи надання послуг вказано період, наприклад «з 25 січня по 10 лютого», то сума винагороди підлягає пропорційному розподілу на два місяці.

Обчислення ЄСВ за минулі періоди здійснюється виходячи з розміру єдиного внеску, що діяв на день нарахування (обчислення, визначення) заробітної плати (доходу). ЄСВ нараховується в межах максимальної величини бази його нарахування та встановлюється у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ. У разі якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки внеску. При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру.

Водночас якщо працівник виконує роботу (надає послуги) відповідно до цивільно-правового договору за основним місцем роботи, то до бази нарахування ЄСВ за звітний місяць включається як заробітна плата (дохід), так і сума винагороди. Якщо база нарахування ЄСВ буде меншою за розмір мінімальної заробітної плати, то ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки внеску в розмірі 22%.

 

Земельною ділянкою поповнено статутний фонд: коли платити земельний податок

Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних паїв та землекористувачі, об’єктами оподаткування-земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні. Сплачується податок з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ПКУ).

Юридичні особи (засновані громадянами України або юридичними особами України) можуть набувати у власність земельні ділянки для здійснення підприємницької діяльності, зокрема при внесенні земельних ділянок її засновниками до статутного капіталу (ст. 82 Земельного кодексу України).

Право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав.

Отже, юридична особа сплачує податок за земельну ділянку, внесену до статутного фонду юридичної особи її засновником, починаючи з дня виникнення права власності на таку ділянку, тобто з моменту державної реєстрації цих прав.

 

Неподана звітність може призвести до позапланової перевірки

Документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію, розрахунки, звіт про контрольовані операції або документацію з трансфертного ціноутворення, якщо їх подання передбачено законом (п.п. 78.1.2 ст. 78 ПКУ). Про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Тривалість перевірок не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб’єктів малого підприємництва 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів (п. 82.2 ст. 82 ПКУ).

 

Чи застосовується ПСП до лікарняних

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді зарплати, на суму податкової соціальної пільги ( п.169.1 ПКУ).  

Оскільки сума виплат у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності розглядається як заробітна плата, то якщо вона не перевищує граничний розмір загального місячного оподатковуваного доходу від одного працедавця у вигляді заробітної плати (у 2016 році — 1930 грн.), найманий працівник має право на податкову соціальну пільгу.

 

Як подаємо та заповнюємо звіт про доходи (прибутки) неприбуткової організації

Наказом Мінфіну  від 17.06.2016р. №533 затверджено нову форму Звіту про використання доходів неприбуткових організацій.

1. Нова форма Звіту передбачає:

  • заповнення лише тих показників, які відображають особливості діяльності неприбуткової організації залежно від закону, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;
  • відображення податкового зобов’язання у разі нецільового використання отриманих коштів та/або розподілу доходів  організації серед засновників, її членів, працівників,  інших пов’язаних осіб;
  • нове поле для місячного (звітного) періоду (для подання Звіту в разі недотримання вимог п. 133.4 ПКУ);
  • поле «Відомості про одночасне подання до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації форм фінансової звітності» (заповнюється у разі подання фінансової звітності за бажанням неприбуткової організації);
  • відображення в додатку ГД до рядків 1.15.2 ГД, 2.6.2 ГД та 3.1 ГД Звіту  даних митної декларації за ввезеним товаром і показників нецільового використання гуманітарної допомоги.

2. Неприбуткові організації, які не порушували вимог ПКУ, подають звіт календарний рік протягом 60-ти календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року.

При цьому такі неприбуткові організації Звіт за звітні податкові періоди, що дорівнюють «І кварталу», «Півріччю», «Трьом кварталам», не подають.

3. У разі порушення вимог, визначених п. 133.4 ПКУ, неприбуткова організація зобов’язана подати Звіт у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду (20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця). Звіт складається за період із початку року (або з початку визнання організації неприбутковою, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, у якому вчинено таке порушення.

Докладніше у листі ДФС від 17.10.2016 р. № 33649/7/99-99-15-02-01-17

 

Підтвердження форс-мажорних обставин

Для засвідчення форс-мажорних обставин за податковим зобов’язанням платнику необхідно одержати  Сертифікат про форс-мажорні обставини у Торгово-промисловій палаті (ТПП). Для цього заявнику потрібно надати до такого органу заяву встановленої форми та документи, передбачені в формі заяви. ТПП засвідчує форс-мажорні обставини та видає сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб’єкта господарської діяльності.

Сертифікат про форс-мажорні обставини разом із другим екземпляром підписаного сторонами акту виконаних робіт надсилається заявнику поштою або видається представнику заявника після надходження підтвердження про оплату послуги із засвідчення форс-мажорних обставин і підписання акту наданих послуг. Форс-мажорні обставини засвідчують за зверненням суб’єктів господарської діяльності та фізичних осіб за кожним окремим договором, податковим та/чи іншим зобов’язанням/обов’язком.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.10.2016 р. № 22173/10/26-15-12-05-11

 

В ліцензії відсутня відмітка про чергову сплату. Чи застосовуються штрафні санкції?

Відповідно до ст. 15 Закону України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами справляється щоквартально рівними частками і зараховується до місцевих бюджетів згідно із чинним законодавством. За ліцензії на право оптової торгівлі встановлено річний розмір плати.

Внесення інформації до ліцензії про сплату чергового платежу передбачено Положенням про порядок видачі ліцензій  ( Постанова КМУ від 31.03.99 р. № 500) та наказом ДФС України від 24.10.2014 № 213.

Разом з тим, Законом № 481 не передбачено застосування до суб’єкта господарювання фінансової санкції у вигляді штрафу за здійснення оптової чи роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами на підставі ліцензії, що дає право на здійснення такої діяльності, в якій відсутня інформація про сплату чергового платежу до моменту анулювання ліцензії.

 

Податковий кредит за несвоєчасно зареєстрованою податковою накладною

Починаючи з 29.07.2015 ПДВ, зазначений у податковій накладній (складеній як до 29.07.2015, так і після цієї дати), яка своєчасно зареєстрована в ЄРПН, включають до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому вона складена, або будь-якого наступного звітного періоду протягом 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Якщо ж податкова накладна зареєстрована в ЄРПН з порушенням 15-денного терміну реєстрації, ПДВ може бути включений до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому вона зареєстрована в ЄРПН, або будь-якого наступного звітного періоду, але не пізніше 365 календарного дня з дати складання такої податкової накладної.

Лист ДФС від 17.10.2016 № 22385/6/99-95-42-01-15

 

Дивіденди обкладаються за ставкою ПДФО, що діяла на дату

прийняття рішення про їх виплату

Застосування ставки ПДФО, визначеної в пп. 167.5.2 ПКУ (5%), до суми доходів, нарахованих у вигляді дивідендів, буде можливим у разі, якщо податковий агент є платником податку на прибуток на момент такого нарахування.

Таким чином, якщо підприємство нараховує дивіденди фізичній особі, що підтверджено протоколом загальних зборів і бухгалтерськими даними, у момент перебування на загальній системі оподаткування за поточний період і за минулі періоди (коли воно було платником єдиного податку), має застосовуватися ставка ПДФО 5%.

Доходи фізичних осіб у вигляді дивідендів (окрім дивідендів, визначених у пп. 165.1.18 ПКУ), відображаються в податковому розрахунку за  формою №1-ДФ під ознакою доходу «109».

 

Алгоритм нарахування пені при погашенні податкового боргу

Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Сума пені розраховується за такою формулою:

Y = (C × K днів : 100 % × U НБУ × 1,2):R,    де:

Y - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу;

C - фактично погашена сума податкового боргу;

K днів - кількість днів затримки сплати податкового зобов'язання;

U НБУ - більша з облікових ставок НБУ, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;

1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розраховувати 120 % річних U НБУ;

R - кількість днів у календарному році.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Коли податкова інспекція може скасувати діяльність підприємця

Підприємницька діяльність припиняється на підставі рішення суду в передбачених Господарським кодексом України випадках. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування можуть застосовувати до суб’єктів господарювання адміністративно-господарські санкції, зокрема ліквідовувати таких суб’єктів. Водночас згідно з пунктом 67.2 Податкового кодексу України контролюючі органи в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо:

• припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб — підприємців;

• скачування державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб — підприємців;

• скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

 

Ведення книги обліку доходів

 Старі книги обліку доходів (зареєстровані до набрання чинності 28.07.2015 наказу Мінфіну «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» від 19.06.2015 № 579; далі — Наказ № 579) є діючими та використовуються до їх закінчення і заповнюються відповідно до вимог порядків їх ведення, затверджених Наказом № 579.

У разі отримання протягом дня доходу у готівковій та безготівковій формах кожен такий вид доходу відображається в книзі обліку доходів окремо (окремим рядком) підсумково за день. Такий же порядок застосовується і до підсумкових записів за місяць, квартал, рік. Черговість проведення записів доходів у готівковій та безготівковій формі платник визначає самостійно.

У разі здійснення покупцем розрахунків за товари (послуги) у безготівковій формі доходом фізичної особи — платника єдиного податку вважається вся сума, що надійшла на розрахунковий рахунок.

 

Військовий збір не зменшують на суму податків, сплачених за кордоном

Фізична особа — резидент, яка отримала іноземний дохід та сплатила податки за межами України, для отримання права на зарахування таких податків має надати довідку.

У міжнародних угодах між Урядом України та Урядами інших країн, зокрема, Російської Федерації, визначаються податки, щодо яких Уряди дійшли згоди про уникнення подвійного оподаткування. Такими податками зазвичай виступають податок на доходи підприємств та організацій, податок на доходи фізичних осіб та аналогічні. Водночас нормами Податкового кодексу України, іншим чинним законодавством та міжнародними угодами не передбачено зменшення податкового зобов’язання з військового збору на суму податків сплачених за кордоном.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 11.10.2016 № 6603/М/26-15-13-04-14

 

Єдиноподатник здає нерухомість в оренду: яке місце провадження госпдіяльності

Чи повинен підприємець — платник єдиного податку, що здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи оподаткування адресу майна, яке буде здаватися в оренду.

Так, відповідно до підпункту 298.1.1 ПКУ для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платник  подає до контролюючого органу заяву. У такій заяві зазначають, зокрема, місце провадження господарської діяльності. Тому якщо підприємець — платник єдиного податку здійснює здавання в оренду власного нерухомого майна, то у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування вона має зазначити всі адреси розташування нерухомого майна, яке буде здаватися в оренду.

 

Коли фізособа не притягується до відповідальності за несплату податку на нерухомість

Фізична особа не може бути притягнута до відповідальності за несплату податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо контролюючий орган не надіслав до 1 липня повідомлення-рішення про сплату податку.

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Якщо сума грошового зобов’язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасну та повну сплату податку  і має право оскаржити зазначену суму. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом визначених законодавством строків, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу.

Податкове зобов’язання за звітний рік з податку на нерухоме майно  сплачується фізособами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Отже, фізична особа — платник податків притягується до відповідальності у разі несплати узгодженої суми грошового зобов’язання протягом визначених строків.

 

Яксплачується єдиний внесок новоствореними ФОП – платниками єдиного податку?

Платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є фізособи – підприємці, у тому числі ФОП – платники єдиного податку. Єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, сплачується до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

 

Платники можуть сплачувати єдиний внесок у вигляді авансового платежу у розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. Суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Ставка єдиного внеску встановлена у розмірі 22% суми, що визначається платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази  та не меншею за розмір мінімального страхового внеску.

Мінімальний страховий внесок – визначається  як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску ( з 01.05.2016 року – 1450х22% = 319 грн.).

 

До уваги ФОП – платників єдиного податку, які є пенсіонерами за віком або інвалідами: про сплату єдиного внеску!

Підприємці– платники єдиного податку  звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Зазначена категорія осіб  може бути платниками єдиного внеску виключно за умови самостійного визначення для себе бази нарахування єдиного внеску, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом №2464 та не меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Для цієї категорії платників зобов’язання зі сплати єдиного внеску виникають виключно за умови подання звітності у строки, визначені законодавством, та за формою, визначеною Порядком №435.

Водночас у зазначеної категорії платників після сплати єдиного внеску виникає право на отримання будь-якого виду соціальних виплат.Враховуючи строки виникнення у зазначеної категорії платників права на будь-який вид соціальних виплат та спеціальні строки виникнення зобов’язань щодо сплаченого єдиного внеску, з метою запобігання незаконного отримання соціальних виплат, задоволення заяви такого платника про повернення йому коштів здійснюється тільки після отримання органом фіскальної служби від фондів соціального та пенсійного страхування підтвердження щодо неотримання соціальних виплат такими платниками.

 

Якщо громадянин володіє нерухомістю та використовує її  підприємець

Цивільним кодексом України визначено, що суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, в тому числі і нерухомого майна комерційного призначення, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати.     

Оскільки ст. 266 Податкового кодексу України не визначено такого платника як фізична особа – підприємець, то такий платник – власник об’єктів житлової та нежитлової нерухомості сплачує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за нормами, передбаченими для фізичних осіб

 

Чи має право ФОП – платник єдиного податку здавати в оренду частину нерухомого майна як фізична особа, а іншу частину як ФОП?

Згідно норм ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку  підприємці, які надають в оренду:

- житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 кв. м.;

- нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. м.

Власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Вказане положення також стосується використання майна, яке надається в оренду підприємцем на спрощеній системі оподаткування.

Таким чином, фізособа, якій належить нерухоме майно (житлового або нежитлового призначення), загальна площа якого не перевищує норми, встановлені ПКУ, не має права надавати одну частину нерухомого майна в оренду як фізособа – не суб’єкт господарювання, а іншу частину як підприємець на спрощеній системі оподаткування.

Така фізична особа може надавати нерухоме майно (житлового або нежитлового призначення) в оренду як ФОП на спрощеній системі оподаткування або як фізична особа – не суб’єкт господарювання.

 

Чи може зареєструватися підприємцем особа, яка не досягла 16 років?

Згідно ч. 3 ст. 35 ЦК повна цивільна дієздатність може бути надана фізичній особі, яка досягла 16 років і яка бажає займатися підприємницькою діяльністю.

За наявності письмової згоди на це батьків (усиновлювачів), піклувальника або органу опіки та піклування така особа може бути зареєстрована як підприємець. У цьому разі фізична особа набуває повної цивільної дієздатності з моменту державної реєстрації її як підприємця.

Повна цивільна дієздатність, надана фізичній особі, поширюється на усі цивільні права та обов'язки (ч. 4 ст. 35 ЦКУ). Оскільки особа не досягла 16 років, то зареєструватися підприємцем воно не має права.

 

Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку

Згідно п. 296.10 ст.296 ПКУ реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО) не застосовуються платниками єдиного податку:

  • першої групи;
  • другої і третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1млн. грн. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1млн. грн. застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку другої і третьої груп, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (надання послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, з метою визначення необхідності застосування РРО повинні самостійно визначити перевищення обсягу доходу понад 1млн. грн.

 При цьому враховується обсяг доходу за поточний звітний податковий рік. Обсяг доходу з метою застосування критерію (понад 1 млн. грн.) визначається з урахуванням всіх доходів, які відповідно до п.292.1 ст.292 Кодексу включаються до складу доходу платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця.

 

Про строк перерахунку суми податку на нерухоме майно у разі виявлення розбіжностей

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить протягом 10 робочих днів перерахунок суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення.

Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Перегляди: 193

новини Лозівської ОДПІ від 19.10.2016р

Створено: 19 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Старовинна ікона залишилась в Україні

Напередодні на митному посту «Харків-пасажирський» в потязі сполученням «Харків-Москва» митниками виявлено ікону з ознаками старовини.

Громадянка Росії під час усного та письмового декларування заявила про відсутність заборонених до переміщення товарів. Але після огляду її багажу в жіночій сумочці була виявлена цікава знахідка – невеличка ікона в дерев’яній рамці.

Відносно громадянки складений протокол про порушення митних правил за статтею 472 Митного кодексу України. Вартість ікони буде встановлено додатково.

 

Затримано псевдоподатківця

Днями  співробітники управління внутрішньої безпеки та оперативного управління ГУ ДФС у Харківській області за участю працівників Національної поліції, затримали шахрая, який називав себе працівником податкової міліції та вимагав від підприємця певних грошових поступок.
Діяв псевдоподатківець не один, а разом із 35-річною дамою. Аферисти зайшли до одного із кафе, що працює у центрі Харкова, та вимагали надати суттєву знижку на придбання кавомашин. При цьому, шахрай представився начальником відділу підрозділу податкової міліції.

Як з’ясувалося в подальшому, чоловік вже неодноразово притягувався до відповідальності за шахрайські дії. За даним фактом зареєстровано кримінальне впровадження за ознаками злочину передбаченого ст.190 КК України. Ведеться досудове слідство.

 

Понад 460 тис. грн. ПДФО повернеться громадянам у вигляді податкової знижки

Як повідомила в.о. начальника Лозівської ОДПІ Наталія Москалець, у січні – вересні 2016 року 569 мешканців нашого регіону скористались  правом на податкову знижку. Станом на 15 жовтня повернуто  податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню на розрахункові рахунки платників склала 460,1 тис.гривень.

В основному до складу витрат громадяни відносили витрати на власне навчання або навчання членів сім’ї першого ступеня споріднення та витрати на іпотечне кредитування.

Щоб скористатися правом на  податкову знижку за 2015 рік громадянин до 31 грудня 2016 року повинен заповнити та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи.  Для цього потрібно звертатися  до Центру обслуговування платників  за місцем проживання громадянина.

 Податок на доходи фізичних осіб повертається протягом 60 календарних днів з дня подання декларації.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Коли вартість отриманого спецодягу включається до базт оподаткування

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість спеціального (форменого) одягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах.

Порядок забезпечення, перелік та граничні строки використання спеціального (у т.ч. форменого) одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту встановлюються Кабміном та/або галузевими нормами безоплатної видачі працівникам спеціального (форменого) одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту.

Враховуючи вищевикладене, якщо працівник, який припинає трудові відносини з працедавцем, не повертає йому спеціальний (у тому числі формений) одяг, спеціальне взуття та інші засоби індивідуального захисту, граничний строк використання яких не настав, то вартість такого майна включається до складу місячного оподатковуваного доходу і оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%.

Зазначена норма передбачена пп.165.1.9 ст.165 Податкового кодексу України.

 

Про фінансову звітність для  платників податку на прибуток

Платник податку на прибуток разом з відповідною податковою декларацією подає квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації. Малі підприємства - платники податку на прибуток подають разом з річною податковою декларацією річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

У разі виправлення помилок у фінансовій звітності підприємство керується П(С) БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затвердженим наказом МФУ від 28.05.1999 № 137.

Виправлення помилок, допущених у фінансовій звітності, має здійснюватись з одночасним коригуванням податкової звітності.

При цьому, у разі якщо показники фінансової звітності, що була подана з декларацією з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди, які уточнюються, не підлягають виправленню, то така фінансова звітність, разом з уточнюючою Декларацією повторно не подається.

 

Додаткова відпустка чорнобильців як база нарахування ПДФО та ЄСВ

Оплата додаткових відпусток особам, віднесеним до 1 та 2 категорій постраждалих унаслідок Чорнобильської катастрофи, включається до складу заробітної плати й підлягає обкладенню ПДФО та є базою нарахування ЄСВ.

До Переліку видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок ( постанова КМУ від 22.12.2010 р. № 1170)  включено виплати в установленому розмірі особам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи (крім надбавок і доплат до тарифних ставок (окладів, посадових окладів) у розмірах, передбачених законодавством, за роботу на територіях радіоактивного забруднення, оплата додаткових відпусток, що надаються відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» від 28.02.1991 р. № 796).

Лист ДФС У від 29.09.2016 р. № 21108/6/99-99-13-02-03-15.

 

Перелік податків та зборів, що не підлягають поверненню у разі надмірної сплати

Порядок взаємодії територіальних органів ДФС, місцевих фінорганів та органів казначейської служби у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань затверджено наказом Мінфіну від 15.12.2015 № 1146.

Відповідно до п. 1 Порядку його дія не поширюється на:

1) відшкодування податку на додану вартість;

2) повернення авансових платежів (передоплати), помилково та/або надміру внесених платниками податків за власним бажанням на рахунки, відкриті на ім’я відповідних органів ДФС, як попереднє грошове забезпечення сплати майбутніх митних та інших платежів до/або під час митного оформлення, та грошової застави;

3) повернення помилково та/або надміру перерахованих (унесених) платниками коштів, сплачених шляхом надання при митному оформленні податкового векселя;

4) повернення суми акцизного податку, внесеної в рахунок погашення податкових векселів;

5) виконання рішень судів щодо безспірного списання коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів.

 

Якщо договір оренди не переоформлено

Податковий кодекс визначає, що орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки, оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки, об’єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою 3 % нормативної грошової оцінки землі.

Підставами припинення права користування земельною ділянкою є, зокрема, набуття іншою особою права власності на жилий будинок (будівлю, споруду), які розташовані на земельній ділянці; добровільна відмова від права користування ділянкою; вилучення земельної ділянки у випадках, передбачених Земельним кодексом; систематична несплата земельного податку або орендної плати.

Порядок припинення договору оренди землі шляхом розірвання встановлено статтями 31, 32 Закону № 161. Договір оренди земельної ділянки вважається припиненим у разі зняття його з державної реєстрації та повернення земельної ділянки до земель запасу орендодавця.

Таким чином, платником орендної плати за земельну ділянку є орендар, доки не буде переоформлено договір оренди на нового власника нежитлових приміщень, які розташовані на орендованій земельній ділянці.

 

Комунальне підприємство не може бути єдинником

Платники єдиного податку 3 групи (юрособи) – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн.

Не можуть бути платниками єдиного податку 3 групи суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25% (.п. 291.5.5 ст. 291 ПКУ).

Господарський кодекс визначає, що комунальне підприємство – це підприємство, що діє на основі комунальної власності територіальної громади, утворюється органом, який є представником власника – відповідної територіальної громади і виконує його функції та майно якого закріплюється за ним на праві господарського відання або на праві оперативного управління.

Отже, єдиним засновником (учасником) комунальних підприємств є територіальна громада в особі уповноважених органів, їх частка у статутному  фонді цих підприємств перевищує 25%. Крім того, ст. 8 ГКУ передбачено, що держава, органи державної влади та органи місцевого самоврядування не є суб’єктами господарювання.

Оскільки засновники комунальних підприємств не є суб’єктами господарювання і їх частка в цих підприємствах перевищує 25%, зазначені підприємства не можуть обрати 3 групу єдиного податку.

 

Як заповнювати графу «Прийнято від» прибуткового касового ордера

У разі приймання від фізичної особи до каси підприємства готівки за прибутковим касовим ордером у рядку «Прийнято від» касового ордера зазначаються прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, котра отримує товар (роботи, послуги), що відповідає вимогам законодавства України.

Згідно з абз. 5 п. 3.10 гл. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637, у касових ордерах, які оформлюються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки за видатковими відомостями, спеціальними платіжними засобами, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком й оприбуткування її в касі тощо), реквізит «Одержав» (видаткового касового ордера) або «Прийнято від» (прибуткового касового ордера) не заповнюється.

Лист НБУ від 14.09.2016 р. № 50-0004/77077

 

Юрособа-єдинник безоплатно отримав основні засоби

Вартість безоплатно отриманих юридичною особою — платником єдиного податку групи 3 основних засобів включається до суми доходу на дату підписання акта приймання-передачі.

Вартість таких основних засобів має бути визначена не нижче за звичайну ціну.

 

Чи подавати бюджетним установам до ДФС документи, що підтверджують їх неприбутковість

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ і не є платниками податку на прибуток, зокрема, можуть бути віднесені бюджетні установи.

При цьому міністерства, інші центральні органи виконавчої влади та установи й організації, утворені ними, які є бюджетними установами, можуть бути включені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій на підставі положень чинного законодавства.

У разі якщо неприбуткова організація діє на підставі установчих документів організації вищого рівня відповідно до закону, така неприбуткова організація може повідомити контролюючий орган щодо її належності до структури відповідної організації вищого рівня та подати копії документів, що підтверджують таку належність (підпорядкованість).

 

Суми надміру сплачених зобов’язань з ПДВ, повернуті на електронний рахунок, не змінюють суму, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні

Помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов’язання підлягають поверненню платнику відповідно до ст. 43 ПКУ та ст. 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу. Обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання є подання платником податків заяви про таке повернення (пункт  43.3 статті 43 ПКУ).

У разі повернення надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування ПДВ. Механізм повернення суми коштів з електронного рахунка визначено пунктом 200 прим.1. 6 статті 200 прим.1 ПКУ.

Складовою формули щодо суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є загальна сума поповнення з поточного рахунку платника податку електронного рахунка (SПопРах).

Суми надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, повернуті на електронний рахунок, не змінюють значення SПопРах, а отже не змінюють суму, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Разом з тим, якщо в подальшому платник приймає рішення про повернення коштів з електронного рахунка на поточний рахунок, то значення SПопРах зменьшується на суму ПДВ, що відповідно до поданої заяви підлягає перерахуванню з електронного рахунку на поточний рахунок платника.

 

Документи, що засвідчують взяття на облік платника єдиного внеску

Взяття на облік платників єдиного внеску, на яких поширюється дія Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» від 15 травня 2003 року № 755-IV, здійснюється контролюючим органом за їх місцезнаходженням чи місцем проживання на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом № 755, у день отримання зазначених відомостей контролюючим органом.

Дані про взяття на облік платників єдиного внеску передаються державному реєстратору в день взяття їх на облік за місцезнаходженням чи місцем проживання із зазначенням: дати взяття на облік, найменування та коду за ЄДРПОУ контролюючого органу, в якому такого платника взято на облік, реєстраційного номера платника єдиного внеску. Взяття на облік підтверджується випискою з Єдиного державного реєстру, яка надсилається (видається) цим юридичним особам (відокремленим підрозділам), фізичним особам - підприємцям та громадським формуванням у порядку, встановленому Законом № 755.

Платникам, на яких не поширюється дія Закону № 755, контролюючим органом наступного робочого дня з дня взяття на облік безоплатно надсилається (вручається) повідомлення про взяття на облік за формою № 2-ЄСВ.

 

Податкову соціальну пільгу при нарахуванні авансу застосовувати не потрібно

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2016 році – 1930 грн.).

У разі перевищення місячної заробітної плати понад встановлений розмір, питання надання податкової соціальної пільги не розглядається, незалежно від категорії платника податку, що її одержує.

Податкова соціальна пільга застосовується до всієї заробітної плати за місяць, а не до її частини, тобто авансу.

 

У разі внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення "скасовуюче" і одночасно повідомлення "початкове"

До початку роботи працівника за укладеним трудовим договором власник підприємства, установи, організації або фізична особа повинна подати до територіальних органів ДФС за місцем обліку їх як платника ЄСВ повідомлення про прийняття такого працівника на роботу.

Обов’язок з подання повідомлення поширюється виключно на трудові відносини (коли з працівником укладається трудовий договір). Форма повідомлення про прийняття працівника на роботу затверджена  постановою КМУ від 17.06.2015 р. № 413. Пунктом 2 додатка до Постанови встановлено тип повідомлення:

"початкове" - подання інформації про прийняття працівника на роботу;

"скасовуюче" - подається у разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу.

У разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення типу "скасовуюче" з помилковими даними і одночасно повідомлення типу "початкове" з правильними даними.

Накладення штрафу за подання уточнюючої інформації про прийнятих працівників до фіскальних органів чинним законодавством не передбачено.

 

Коли платнику доведеться подати не лише податкову декларацію

Платники рентної плати за спеціальне використання води подають одночасно з податковими деклараціями копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води.

Платник рентної плати подає податкову декларацію, що містить  дод. 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» (п.п. 257.3.4 п. 257.3 ст. 257 ПКУ).

Відповідно до п. 1.3 розділу І Порядку ведення державного обліку водокористування, державний облік водокористування здійснюється шляхом подання водокористувачами звітів про використання води за формою №2ТП-водгосп (річна). Звіт подається не пізніше 1 лютого наступного за звітним роком.

Копії Звітів з відміткою про одержання подаються платниками рентної плати за спеціальне використання води до територіальних органів ДФС.

Таким чином, при поданні платником рентної плати першої податкової декларації разом з нею подається копія дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води, а надалі така копія подається при внесенні змін до дозволу на спеціальне водокористування або договору на поставку води.

 

Суб’єкти господарювання при використанні автономних систем опалення є платниками екологічного податку

У разі використання автономних систем опалення, суб’єкти господарювання є платниками екологічного податку за фактичний обсяг забруднюючих речовин, які утворюються і викидаються в атмосферне повітря при згоранні палива (незалежно від наявності дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення).

Платники екологічного податку складають окремо за кожний звітний квартал (не наростаючим підсумком) податкові декларації екологічного податку та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів фіскальної служби за місцем знаходження стаціонарних джерел забруднення.

Якщо місце подання податкових декларацій не збігається з місцем перебування на податковому обліку підприємства, установи, організації, громадянина-суб’єкта підприємницької діяльності, то до податкової інспекції, де такий суб‘єкт господарювання перебуває на обліку, подаються копії відповідних податкових декларацій протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) періоду. Суми екологічного податку обчислюються платниками  самостійно щокварталу, виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку.

Платник екологічного податку, який не має дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення, самостійно визначає обсяги викидів та ставки податку.

 

Податкова адреса платника податків

Податковою адресою платника податків — фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Платник податків — фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців.

Податковою адресою підприємства, переданого у довірче управління, є місцезнаходження довірчого власника.

 

Камеральна перевірка проводиться без будь-якого спеціального рішення керівника та направлення

Камеральна перевірка проводиться посадовими особами фіскального органу без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення. Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком. Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова.

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами фіскального органу і після реєстрації у контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків.

 

Штрафні санкції за торгівлю пивом в кіосках, палатках, павільйонах

Правилами роздрібної торгівлі алкогольними напоями встановлено, що суб’єкт господарювання зобов’язаний забезпечити стан приміщень для роздрібної торгівлі алкогольними напоями згідно із санітарно- -гігієнічними, технологічними, протипожежними та іншими нормами. Площа торговельного приміщення (будівлі) має бути не менш як 20 кв. метрів та у випадках, передбачених законодавством, забезпечити умови для застосування реєстраторів розрахункових операцій.

До суб’єктів господарювання при здійсненні ними торгівлі виключно пивом у приміщеннях або будівлях (об’єктах (закладах) ресторанного господарства, магазинах, павільйонах, кіосках тощо) без обмеження площі, обладнаних РРО (незалежно від їх кількості), не застосовуються штрафні санкції за продаж пива як за торгівлю у невизначених для цього місцях торгівлі відповідно до ст. 17 Закону № 481.

Забороняється продаж пива з лотків, розкладок, стендів, у палатках та інших пунктах продажу товарів, які розташовані поза торговими приміщеннями (будівлями) та не обладнані касовими апаратами.

 

Про визначення сум пільг з податку на прибуток, якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний

Суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає Звіт про суми податкових пільг. У Звіті відображається сума податку на прибуток, яка не сплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг.

У випадку якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток має позитивне значення, сума пільги передбаченої підпунктом 140.4.2 пункту 140.4 статті 140 ПКУ, розраховується таким чином:

сума від’ємного значення попереднього звітного року в межах суми прибутку звітного періоду х розмір базової ставки податку:100.

У випадку якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю, без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього звітного року, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається.

 

Коли припиняється обов’язок подання декларації акцизного податку?

Платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язані за кожний встановлений Кодексом звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді (пункт 49.21 статті 49 Кодексу).

Отже, якщо платник не є особою, яка реалізує пальне або здійснює діяльність, яка не ліцензується, тобто, у нього відсутні діючі (в т.ч. призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією та у звітному періоді у такого платника не виникли об’єкти оподаткування, або не з’явились показники, що підлягають декларуванню, то платник у такому звітному періоді не зобов’язаний подавати декларацію з акцизного податку.

 

Реквізити платіжного доручення у разі перерахування коштів з власного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ

При заповненні реквізитів отримувача у платіжних дорученнях у разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість:

- у полі «Отримувач» необхідно заповнювати назву платника;

- у полі «Код» необхідно заповнювати податковий номер платника податку, за яким ведеться облік у контролюючих органах;

- у полі «Банк отримувача» необхідно заповнювати «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;

- у полі «Код банку» необхідно заповнювати «899998»;

- у полі «№ рахунка» необхідно заповнювати номер рахунка, вказаний в електронному повідомленні або отриманий в Центрі обслуговування платників за основним місцем обліку.

Реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України.

У разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у полі № 4 друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок».

 

Для отримання бюджетного відшкодування подайте додаток 3 до декларації

При заповненні рядка 20.2 декларації обов’язковим є подання додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» (Д3) (далі додаток 3).

Таблиця 1 додатку 3 до декларації заповнюється наступним чином:

- в графі 1 зазначається сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200 прим.1.3 ст. 200 прим.1 ПКУ на момент подання декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 – рядок 20.1 декларації);

- в графі 2 відображається сума з рядка 1, що є фактично сплаченою у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України;

- в графі 3 зазначається сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню та яка переноситься до рядка 20.2 декларації 0110. Значення цього рядка не може перевищувати значення рядка 2.

Розшифровка суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України здійснюється в таблиці 2 додатку 3 до декларації. В таблиці зазначається індивідуальний податковий номер контрагента, за рахунок якого виникла сума від’ємного значення, виходячи з хронології її виникнення, починаючи зі звітного періоду, який є найближчим до дати подання декларації (найновіший звітний період) та закінчуючи найбільш давнім звітним періодом.

Про відображення в графі ”Працювало за трудовими договорами” звіту 1-ДФ працівників, які знаходяться у відпустках по вагітності та пологам або без збереження зарплати?

В графі «Працювало за трудовими договорами» податкового розрахунку за ф. 1ДФ проставляється кількість працівників, які працюють за трудовими договорами (контрактами) окрім тих які знаходяться у відпустках по вагітності та пологам, по догляду за дітьми, у відпустці без збереження зарплати, тощо, незалежно від того, нараховувався їм дохід чи ні.

 

Надбавки, знижки у податковій накладній не відображають

Якщо продавцем надається знижка, ціна постачання та база оподаткування зменшуються на суму такої знижки.  Якщо продавцем при постачанні товарів/послуг покупцю встановлено надбавку, то така надбавка відповідно збільшує ціну постачання та базу оподаткування.

На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений законом термін.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках, зокрема, такі обов’язкові реквізити: ціна постачання без урахування податку; загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Отже, надбавки та/або знижки, що надаються продавцем у зв’язку з постачанням товарів/послуг покупцю, в окремих рядках податкової накладної не зазначаються, а збільшують або зменшують ціну постачання та базу оподаткування, які вказуються у відповідних графах такої накладної.

 

У яких випадках можуть відмовити в добровільній реєстрації платником ПДВ

 Якщо в Реєстраційній заяві платника ПДВ за ф. № 1-ПДВ не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні чи неповні дані, її не скріплено печаткою заявника (за наявності), не підписано заявником (для фізичних осіб), відповідальною особою заявника (для юридичних осіб) чи особою, котра має документально підтверджене повноваження щодо підпису Заяви від особи, яка реєструється платником ПДВ, відомості про заявника не включені до Єдиного державного реєстру, то протягом 3-х робочих днів від дня отримання Заяви контролюючий орган звертається до особи з письмовою пропозицією надати нову Заяву (із зазначенням підстав неприйняття попередньої).

Із 29.04.2016 р. запроваджено можливість подати нову Заяву до контролюючого органу з бажаною датою реєстрації, що була вказана в попередній неприйнятій Заяві, якщо особою, котра добровільно реєструється платником ПДВ, ліквідовано недоліки й така нова Заява подана не пізніше ніж за 3 робочі дні до початку податкового періоду, із такого така особа вважатиметься платником ПДВ і матиме право на податковий кредит і виписку податкових накладних.

Лист ДФСУ від 12.09.2016 р. № 30350/7/99-99-08-01-01-17

 

Якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв’язку із прийняттям таі звільненням з місця роботи

                Якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв’язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то в графі ”Працювало за трудовими договорами” податкового розрахунку за ф. 1ДФ слід зазначати максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом звітного кварталу.

 

Чи буде штраф за незареєстровану податкову накладну, якщо строк для її реєстрації не сплив, а реєстрацію платником ПДВ анульовано

Якщо реєстрацію платника ПДВ — продавця анульовано до спливу 15-денного строку для реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, то штрафна санкція до такого платника не застосовується.

Свій висновок контролери пояснили посиланням на п. 184.5 ПКУ, згідно з яким із моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на виписку податкових накладних.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Оподаткування дивідендів

Дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку.

Ставка податку встановлена у розмірі 18% - для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування. Ставка податку у розмірі 5% встановлена для дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).

Таким чином, дивіденди оподатковуються за ставками 5 або 18 відсотків, залежно від того, чи є податковий агент платником податку на прибуток підприємств.

Крім того, дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюється з метою оподаткування до виплати заробітної плати оподаткуванням за ставкою 18%.

 

Як ФОП-єдиннику отримати довідку про доходи за інший, ніж квартальний, період

Для отримання фізособою-єдинником довідки про доходи за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, нею подається декларація з позначкою «Довідково», і в полі «місяць» поля 02 декларації зазначається номер календарного місяця, за який подається декларація з позначкою «Довідково».

Водночас охочим отримати довідку про доходи за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період,  ПКУне визначено строку подання декларації з типом «Довідково».

 

Власники нерухомого майна можуть звернутися до контролюючих органів для звірки даних

Фізичні  особи — власники нерухомого майна відповідно до п.п. 266.7.3 ст. 266 ПКУ мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

об’єктів та розміру загальної площі житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток,

права на користування пільгою із сплати податку;

розміру ставки податку та нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Лозівська ОДПІ запрошує громадян до податкової інспекції для проведення звірки щодо сплати податку. При собі необхідно мати паспорт, ідентифікаційний номер та документи, які підтверджують право власності на такий об’єкт. Довідки — телефоном (05745)-5-12-13.

 

Прозастосування РРО на декількох господарських одиницях

Якщо ФОП — єдинник групи 2 або 3 здійснює реалізацію пива лише в одній із господарських одиниць, то така особа зобов’язана проводити розрахункові операції за однаковим порядком на всіх структурних підрозділах, зокрема застосовувати РРО чи розрахункові книжки та КОРО на решті господарських одиницях, незалежно від асортименту товарів, оскільки законодавством передбачені вимоги до платника податків — суб’єкта господарювання, а не до його структурних підрозділів.

 

Громадянин виїжджає на постійне місце проживання за кордон: документи, які необхідно надати органу ДФС при вивезенні транспортного засобу

При вивезенні транспортного засобу за межі митної території України його власник або вповноважена особа здійснює в установленому порядку декларування такого транспортного засобу і подає органу ДФС митну декларацію, заповнену в установленому порядку, і такі документи та їх ксерокопії:

- що підтверджують право власності на транспортний засіб або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);

- реєстраційні (технічні) документи на транспортний засіб. Якщо транспортний засіб перебував на обліку в реєстраційному органі України з відмітками про зняття транспортного засобу з обліку;

- паспортних документів та інших документів, визначених законодавством України та міжнародними договорами України, що дають право на перетин державного кордону, та/або паспорт громадянина (посвідчення особи з відміткою про місце проживання);

- посвідки чи іншого документа про постійне (тимчасове) проживання в Україні або за кордоном тощо;

- довідку про ідентифікаційний номер громадянина (за наявності).

Платники-резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов‘язані подати декларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду. Контролюючий орган протягом 30 календарних днів після надходження декларації зобов’язаний перевіряє її, повноту сплати податків і видати довідку про відсутність податкових зобов’язань з цього податку, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.

 

Оподаткування доходу фізичної особи від продажу власного автомобіля юридичній особі

Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).  У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа - підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку. При цьому податковий агент застосовує ставку податку у розмірі 5% або 0% з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

Дохід, отриманий фізичною особою від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох та більше об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%. Як виняток, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Крім того, доходи від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковуються військовим збором за ставкою 1,5% від об'єкта оподаткування. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не підлягають оподаткуванню чи оподатковуються за нульовою ставкою.

 

Дії платників податків у разі перейменуванням населеного пункту або вулиці

У разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік платників податків, крім змін, які вносяться до Єдиного державного реєстру, платник податків зобов'язаний протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до контролюючого органу уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за формами №1-ОПП, №5-ОПП подається з позначкою "Зміни" або за формою №1-РПП - з позначкою "Перереєстрація, зміни".

Внесення змін, пов’язаних з перейменуванням населеного пункту або вулиці не вважається зміною місцезнаходження платника податків. Ініціатором внесення таких змін є платник податків. Нормативними документами не встановлено терміну внесення таких змін платником податків в його облікові дані.

Перегляди: 221

новини Лозівської ОДПІ від 11.10.2016р

Створено: 12 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Про режим роботи ЦОП у святкові та вихідні дні

Повідомляємо про режим роботи ЦОП у святкові та вихідні дні:

14 жовтня 2016 року — вихідний день;

15 жовтня 2016 року — робочий день у режимі чергування (за необхідності із залученням спеціалістів відповідних структурних підрозділів) до 13 год. 00 хв.

 

Про основні бюджетостворюючі податки  для місцевих бюджетів

Серед податків найбільших за обсягами – податок на доходи фізичних осіб, єдиний податок, плата за землю, та акцизний податок з реалізації у роздрібній мережі підакцизних товарів.

Основою місцевих бюджетів є податок на доходи фізичних осіб. Платниками податків, що обслуговуються Лозівською ОДПІ, за січень-вересень його надійшло 170,5 млн. грн. Цей податок стабільно забезпечує місцеві громади надходженнями.

Другий податок – це плата за володіння або користування найбільшим багатством України – землею. За вказаний період до місцевих бюджетів нашого регіону внесено 62,8  млн.грн. земельного податку та орендної плати.

Наступним за розміром серед лідерів податкових надходжень до місцевих скарбниць  є єдиний податок. З початку року його розмір склав понад 34,1 млн. грн.

Акцизний податок з реалізації суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів вийшов на четверту позицію. Надходження з початку року становлять  17,2  млн.грн.

Загалом до бюджетів місцевих громад за 9 місяців надійшло 296,1 млн. грн. податків й зборів, що на  53,7 % або на 103,5 млн. грн. більше минулорічного показника.

 

Вдосконалюється оподаткування у сфері земельних відносин і сільського господарства

У Верховній Раді зареєстровано  законопроект 5225, що передбачає удосконалення системи оподаткування у сфері земельних відносин і сільського господарства. Законопроектом пропонується запровадити мінімальне податкове соціальне зобов'язання (МПСЗ), об’єктом оподаткування яким стануть сільськогосподарські угіддя. Його ставка становитиме 1% нормативної грошової оцінки земель (НГО) гектара сільськогосподарських угідь. Платниками МПЗС будуть фізичні та юридичні особи - власники земельних ділянок, земельних часток (паїв), а у випадку якщо земельна ділянка або земельна частка (пай) надається в оренду - землекористувачі (орендарі).

Платник-фізична особа сплачуватиме до бюджету позитивну різницю між розміром податкових зобов’язань з МПСЗ і загальною сумою сплаченого за звітний (податковий) рік ПДФО на доходи, отримані від реалізації сільськогосподарської продукції. При обчисленні податкового зобов’язання з МПСЗ фізичної особи з обрахунку виключається мінімальна земельна площа розміром в 1 га.

Юридична особа сплачуватиме до бюджету позитивну різницю між розміром податкових зобов’язань з МПСЗ та загальною сумою ПДФО, утриманого та сплаченого юридичною особою, як податковим агентом, з доходів фізичних осіб від надання земельної ділянки або частки (паю) в оренду та заробітної плати своїх працівників, а також єдиного соціального внеску (ЄСВ), нарахованого та сплаченого на фонд заробітної плати юридичної особи.

Крім того, проектом пропонується встановлення мінімальних ставок земельного податку на рівні 0,6% НГО. При цьому заплановано дозволити юридичним особам, що є платниками податку на прибуток на загальних підставах, зменшувати свої зобов’язання зі сплати податку на прибуток підприємств на суму сплаченого земельного податку, а фізичним особам - зменшувати свої зобов’язання зі сплати ПДФО з доходів від продажу сільськогосподарської продукції на суму сплаченого земельного податку.

Пропонується запровадження окремої ставки єдиного податку для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту, незалежно від суб'єкта, який використовує такі угіддя та структури його доходу.

Також запропонованими змінами до ПКУ передбачено збереження спеціального режиму оподаткування для тваринництва, овочівництва, виноградарства, садівництва, а також виробництва цукрового буряку на постійній основі.

 

Про податкові канікули для деяких платників єдиного податку та податку на прибуток

У Верховній Раді зареєстровано проект Закону № 5236 направлений на стимулювання розвитку малого та середнього підприємництва шляхом встановлення податкових канікул (застосування нульової ставки податку) на період до 31 грудня 2021 року". Законопроектом пропонує  внести зміни до розділу ХХ Податкового кодексу, якими передбачається:

-  до 31 грудня 2021 року застосовується ставка 0% для платників податку на прибуток, у яких річний дохідне перевищує 3 млн. грн.  та за кожний місяць року розмір зарплати працівників не менше, ніж дві мінімальні зарплати, що  встановлена законом, та  відповідають одному із таких критеріїв:

а) утворені в установленому законом порядку після 1 січня 2017 року;

б) діючі, у яких протягом 3 послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше 3 років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує 3 мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;

в) які були зареєстровані платниками єдиного податку до 1 січня 2017 року та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів робіт, послуг) становив до 3 мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб.

При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою п136.1 ПКУ.

- до 31 грудня 2021 року застосовується ставка єдиного податку 0% для єдинників з  обсягом  доходу за календарний  рік не перевищує 3 млн. грн.,  при середньообліковій чисельності найманих працівників до 20 осіб та розмір щомісячної заробітної плати цих працівників  не менше, ніж дві мінімальні зарплати, та які відповідають одному із таких критеріїв:

а) утворені в установленому законом порядку після 1 січня 2017 року;

б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує 3 млн. грн., та середньооблікова кількість працівників  за цей період не перевищувала 50 осіб;

При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою ст. 293 ПКУ.

 

Мораторій на скасування або зміни спрощеної системи оподаткування

Законопроектом  № 5234 передбачається  встановлення мораторію на скасування або зміни спрощеної системи оподаткування, які запроваджують додаткові вимоги та/або погіршують стан суб'єктів господарювання мікро-, малого, середнього підприємництва на період до 31 грудня 2021 року.

Існуюча на сьогодні в Україні спрощена система оподаткування суттєво зменшує податкове навантаження на суб’єктів малого підприємництва, а її застосування має позитивний ефект на розвиток малого бізнесу в Україні, створення нових робочих місць. Даний законопроект спрямований на недопущення зміни правового регулювання спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва.

 

Установи й організації, що не подали до ДФС копії статутів, не виключатимуть із Реєстру неприбутківців до 2017 року

Верховна Рада України внесла зміни до  ПКУ, уточнивши окремі положення, що регулюють питання оподаткування неприбуткових організацій. Зокрема:

  • вимога до неприбуткових підприємств, установ й організацій, згідно з якою їх установчі документи мають містити заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (окрім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління й інших пов’язаних із ними осіб, не поширюється на релігійні організації, зареєстровані відповідно до закону;
  • передбачено, що доходи (прибутки) релігійних організацій використовуються не лише для провадження діяльності за напрямами, визначеними установчими документами таких організацій, але й для передбаченої законом для релігійних організацій неприбуткової діяльності (здійснення гуманітарної допомоги, благодійної діяльності, меценатства тощо);
  • установлено, що неприбуткові підприємства, установи й організації тимчасово, до 1 січня 2017 року, не можуть бути виключені з Реєстру неприбуткових установ та організацій лише з тієї підстави, що в контролюючого органу відсутні копії їх установчих документів.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Чи дає право на податковий кредит накладна з помилковою датою

Платник ПДВ — покупець товарів/послуг не має включати до складу податкового кредиту суми ПДВ, зазначені у податковій накладній з помилковою датою.

Адже така накладна не дає можливості ідентифікувати період здійснення операції з постачання товарів/послуг.

Докладніше у листі ДФС від 13.09.2016р. № 19854/6/99-99-15-03-02-15.

 

В якій декларації з ПДВ спецрежимник відображає виготовлену олію

При певних умовах операції поставки олії сільгосппідприємство може включити в спецдекларації (0121). Для цього:

• сировина — соняшник — має бути вирощений на власних або орендованих землях безпосередньо спецрежимником (а не придбаний у інших осіб);

• в реєстрі спецрежимників у переліку видів діяльності такого підприємства повинен бути вид діяльності за КВЕД 10.41 «Виробництво олії та тваринних жирів».

Якщо аграрій продає масло, вироблене в рамках договору за операціями з давальницькою сировиною, то право власності на давальницьку сировину — соняшник — не повинно переходити до переробника.

Лист ДФСУ від 13.09.16 г. № 19851/6/99-99-15-03-02-15

 

Сільгоспвиробник має доплатити ПДВ за 2015 рік

Така необхідність зумовлена тим, що фактичну собівартість власно виробленої продукції підприємство визначає один раз на рік. Продукція власного виробництва протягом року відноситься на витрати за плановою собівартістю з коригуванням її в кінці року до рівня фактичних витрат.

Якщо у 2015 році платник визначав планову собівартість продукції, то у разі її перевищення над договірною вартістю, платник мав додатково скласти податкову накладну з типом причини «17» на суму такого перевищення планової собівартості над договірною вартістю та зареєструвати її в ЄРПН.

Після встановлення фактичної собівартості продукції, податкові зобов’язання, визначені при її постачанні у 2015 році, підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування до податкових накладних з типом причини «17». У графі «Причина коригування» такого розрахунку зазначають «Розрахунок фактичної собівартості сільгосппродукції за 2015 рік».

У разі якщо платник податку не обраховував у 2015 році планову собівартість продукції або договірна вартість поставленої у 2015 році продукції перевищує планову собівартість, але є меншою за фактичну, то на дату розрахунку фактичної собівартості потрібно скласти податкову накладну з типом причини «17» на суму перевищення фактичної собівартості над договірною вартістю, зареєструвати її в ЄРПН та збільшити податкові зобов’язання на зазначену суму.

Податкові накладні з типом причини «17» включають до складу податкових зобов’язань та відображають у податковій декларації з ПДВ з позначкою «0110».

Лист ДФСУ  від 12.09.2016 р. № 19611/6/99-99-15-03-02-15

 

Як діяти профспілці для підтвердження статусу неприбуткової організації

У разі якщо неприбуткова організація діє на підставі установчих документів організації вищого рівня відповідно до закону, така неприбуткова організація може повідомити контролюючий орган щодо її належності до структури відповідної організації вищого рівня та подати копії документів, які підтверджують таку належність (підпорядкованість).

Первинна організація профспілки вважається створеною, зокрема, якщо прийнято рішення про входження до складу вищої за статусом організації профспілки та вона легалізована (офіційне визнання) у складі профспілки в установленому порядку.

Лист  ДФСУ від 13.09.2016р. №19918/6/99-99-02-02-15.

 

Як обкладається ПДВ роздача робітникам подарунків до свят і корпоративних змагань

Операції платника податку з безоплатного передання товарів/послуг є об’єктом обкладення ПДВ, незалежно від того чи під час придбання таких товарів/послуг суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, чи ні, а тому податкові зобов’язання з ПДВ під час здійснення таких операцій, відповідно до п. 198.5 ПКУ, не нараховуються.

Водночас база обкладення ПДВ за операціями з безоплатного передання товарів/послуг визначається згідно з п. 188.1 ПКУ (не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, а для самостійно виготовлених товарів/послуг — нижче за звичайні ціни), а нарахування податкових зобов’язань із ПДВ за такими операціями здійснюється в загальновстановленому порядку.

Лист ДФСУ  від 05.09.2016 р. № 19171/6/99-99-15-03-02-15

 

Сплачені авансові внески при виплаті дивідендів єдинником 4 групи не зараховуються для  зменшення податку на прибуток після переходу на загальну систему

ПКУ не передбачено зарахування суми сплачених авансових внесків із податку на прибуток при виплаті дивідендів платником єдиного податку групи 4 у зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток у звітних (податкових) періодах після переходу на загальну систему оподаткування.

Авансовий внесок обчислюється за ставкою, установленою п. 136.1 ПКУ. Сума дивідендів, що підлягає виплаті, не зменшується на суму авансового внеску. Зазначений авансовий внесок уноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Сума сплачених авансових внесків із податку на прибуток при виплаті дивідендів підлягає зарахуванню в зменшення податкового зобов’язання з податку на прибуток, задекларованого в податковій декларації за звітний (податковий) рік.

Сума сплачених авансових внесків із податку на прибуток під час виплати дивідендів не підлягає поверненню платнику податків або зарахуванню в рахунок погашення грошових зобов’язань з інших податків і зборів (обов’язкових платежів).

ДФС у листі від 14.09.2016 р. № 20103/6/99-99-15-02-02-15

 

Оренда техніки з екіпажем: що зі сплатою акцизного податку

У разі заправки суб’єктом господарювання орендованої техніки власним пальним, а саме при здійсненні фізичного відпуску з АЗС та/або АГЗС пального, розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі за яке не здійснюються, такі операції не є операціями з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів (пального), а підприємство не є платником акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів.

Згідно зі ст. 759 Цивільного кодексу за договором найму (оренди) наймодавець передає або зобов’язується передати наймачеві майно у користування за плату на певний строк.

Щодо витрат, пов’язаних з використанням транспортного засобу, ст. 801 Цивільного кодексу передбачено, що наймач зобов’язаний підтримувати транспортний засіб у належному технічному стані. Витрати, пов’язані з використанням транспортного засобу, в тому числі зі сплатою податків та інших платежів, несе наймач.

Відповідно до ст. 837 Цивільного кодексу за договором підряду одна сторона (підрядник) зобов’язується на свій ризик виконати певну роботу за завданням другої сторони (замовника), а замовник зобов’язується прийняти та оплатити виконану роботу. При цьому ст. 839 цього Кодексу передбачено, що підрядник зобов’язаний виконати роботу, визначену договором підряду, із свого матеріалу і своїми засобами, якщо інше не встановлено договором.

Платником акцизного податку з реалізації пального є особа, яка здійснює операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі господарських і цивільно-правових договорів (пп. 212.1.15 ст. 212 та абзац другий пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу).

Отже, оскільки у разі заправлення орендованого транспортного засобу таке заправлення відбувається за рахунок витрат, пов’язаних з використанням орендарем транспортного засобу, він не є платником акцизного податку з реалізації пального за умови відсутності інших операцій.

 

У Реєстрі неприбутківців можна поновитися, якщо усунути недоліки

Якщо неприбуткові організації, унесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій, не відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ, то з метою включення до нового Реєстру такі організації зобов’язані до 1 січня 2017 року привести свої установчі документи у відповідність до норм ПКУ та в цей самий строк подати копії таких документів до контролюючого органу.

У разі отримання рішення про відмову у включенні до Реєстру неприбуткова організація може усунути недоліки й повторно подати документи до контролюючого органу  не змінюючи при цьому положення установчих документів, до яких контролюючим органом не висловлено зауважень.

ДФСУ в листі від 13.09.2016 р. № 19919/6/99-99-15-02-02-15

 

Які строки давності для застосування штрафу за порушення порядку взяття на облік

Строки давності з метою застосування штрафних санкцій до платників податків за порушення порядку взяття на облік або внесення змін до облікових даних у контролюючих органах відповідають строкам давності для нарахування податкових зобов'язань, визначеним ст. 102 ПКУ.

Контролюючий орган  має право самостійно визначити суму грошових зобов'язань платника податків у випадках, прописаних ПКУ, не пізніше закінчення 1095 дня (2555 дня — у разі проведення перевірки контрольованої операції відповідно до ст. 39 ПКУ), що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, визначеної п. 133.4 ст. 133 ПКУ, та/або граничного строку сплати грошових зобов'язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, — за днем її фактичного подання.

Якщо протягом указаного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов'язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов'язання, а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному чи судовому порядку (п. 102.1 ПКУ).

 

Як визначити день виникнення чи припинення трудових відносин

Відповідно до ч. 5 ст. 2411 КЗпП, коли строки визначаються днями, то їх обчислюють із дня, наступного після того дня, із якого розпочинається строк. Якщо останній день строку припадає на святковий, вихідний або неробочий день, то днем закінчення строку вважається найближчий робочий день. Іншого чинним законодавством не передбачено.

Днем виникнення трудових прав й обов’язків вважається день, визначений у наказі (розпорядженні) власника чи вповноваженого ним органу при прийнятті працівника на роботу.

Лист Мінсоцполітики від 02.09.2016 р. № 323/06/186-16

 

Якщо готівкові розрахунки між юрособами здійснено через касу банку

У разі якщо одне підприємство — юридична особа розрахувалося за товари (послуги) з іншим підприємством — юридичною особою готівкою в розмірі 12 000 грн шляхом унесення цих коштів до каси банку, це не суперечить вимогам нормативно-правових актів НБУ щодо граничних сум розрахунків готівкою.

 

За які періоди можна уточнювати Звіт із ЄСВ

У разі виявлення страхувальником у Звіті з ЄСВ після закінчення звітного періоду помилки в реквізитах (окрім сум), що стосується страхувальника чи застрахованої особи, подаються скасовуючі документи.

Тобто страхувальник повинен сформувати й подати Звіт із ЄСВ за попередній період, який містить: перелік таблиць Звіту з ЄСВ, відповідну таблицю зі статусом «скасовуюча» із відомостями, котрі були помилкові, на одну або декількох застрахованих осіб і відповідну таблицю зі статусом «початкова» — із зазначеними правильними відомостями на одну або декількох застрахованих осіб. При цьому таблиця 6 Звіту з ЄСВ повинна містити дані по кожній застрахованій особі окремо.

Під час проведення документальних планових і позапланових перевірок платник не має права подавати уточнюючі розрахунки до поданих ним раніше податкових декларацій за будь-який звітний (податковий) період із відповідного податку та збору, який перевіряється контролюючим органом (п. 50.2 ПКУ).

Тож роботодавець до початку його перевірки контролюючим органом має право подати до відповідного територіального органу ДФС необхідні скасовуючі документи щодо виявлених недостовірних відомостей про застрахованих осіб й одночасно — початкові документи із зазначеними правильними відомостями разом із пояснювальною запискою щодо їх зміни.

Обмежень стосовно періодів, за які роботодавець має право подати уточнюючий звіт щодо сум нарахованого ЄСВ із метою виправлення недостовірних відомостей, чинним законодавством не передбачено.

 

Податок на нерухоме майно на будівлю, споруджену на орендованій землі

Платниками податку виступають фізичні та юридичні особи, в т.ч. нерезиденти, які мають у власності об’єкти житлової або нежитлової нерухомості. Розрахунок податку здійснюється на підставі відомостей Державного реєстру речових прав на нерухоме майно.

Тобто за нежитлове приміщення, яке орендується, обов’язок щодо сплати податку покладено на власника цього об’єкту нерухомості. Щодо об’єктів, які спорудив орендар і власником яких є згідно з даними Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, сплачувати податок на нерухоме майно зобов`язаний орендар.

 

Щодо термінів зберігання первинних документів

Відповідно до п. 44.3 ст. 44 ПКУ  платники податків зобов’язані забезпечити зберігання документів, визначених у п. 44.1 ст. 44 Кодексу, а також документів, пов’язаних із виконанням вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання – з передбаченого Кодексом граничного терміну подання такої звітності.

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов'язань за такою податковою декларацією протягом 1095 днів з дня подання уточнюючого розрахунку. У випадках, визначених п. 102.2 ст. 102 Кодексу, грошове зобов’язання може бути нараховане або провадження у справі про стягнення такого податку може бути розпочате без дотримання строку давності, визначеного в абзаці першому п. 102.1 ст. 102 Кодексу. Лист ДФСУ від 19.09.2016 р. № 20303/6/99-99-15-02-02-15

 

Орендований автомобіль для філії відображаємо у формі №20-ОПП

Платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючий орган за основним місцем обліку. Об’єктами оподаткування і об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням або через які провадиться діяльність є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за ф. №20-ОПП  подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

Таким чином, при придбанні (оренді) юридичною особою транспортного засобу для господарських потреб відокремленого підрозділу (філії) повідомлення за ф. №20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після придбання (оформлення договору оренди) за основним місцем обліку такої юридичної особи.

У графі «Місцезнаходження об’єкта оподаткування» повідомлення за ф. №20-ОПП зазначається адреса відокремленого підрозділу (філії) за місцезнаходженням транспортного засобу.

 

Хочете скасувати реєстрацію РРО – починайте з ЦСО

Відповідно до Порядку реєстрації та застосування РРО, затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.16р. №547  заяву про скасування реєстрації суб’єкт господарювання подає до контролюючого органу за місцем реєстрації реєстратора розрахункових операції. Перед скасуванням реєстрації РРО його необхідно розпломбувати в Центрі сервісного обслуговування, з яким суб’єктом господарювання укладено договір про технічне обслуговування та ремонт РРО.

Разом із заявою про скасування реєстрації суб’єкт господарювання надає довідку ЦСО про розпломбування РРО (крім випадків установлення невідповідності конструкції та програмного забезпечення РРО документації виробника) та повертає контролюючому органу реєстраційне посвідчення.

Процедура розпломбування РРО в ЦСО за можливості проводиться і для РРО, щодо яких контролюючим органом прийнято рішення про примусове скасування реєстрації. При викраденні РРО для скасування його реєстрації суб’єкт господарювання разом із заявою про скасування реєстрації надає копію відповідного документа органу поліції.

У заяві про скасування реєстрації зазначається спосіб отримання довідки про скасування реєстрації РРО за формою №6-РРО (додаток 6 до Порядку) поштою або безпосередньо в контролюючому органі.

Посадова особа контролюючого органу протягом 5 календарних днів з дня отримання заяви про скасування реєстрації, довідки ЦСО про розпломбування РРО та реєстраційного посвідчення або прийняття рішення контролюючого органу про скасування реєстрації РРО проводить скасування реєстрації РРО шляхом внесення реєстраційного запису до інформаційної системи ДФС та надає суб’єкту господарювання довідку про скасування реєстрації, що засвідчує скасування реєстрації РРО.

 

Як  сільгоспвиробнику відобразити у звітності з ПДВ повернення

авансу за сільгосппродукцію

У разі повернення у січні 2016 року постачальником – суб’єктом спеціального режиму оподаткування суми попередньої оплати за сільськогосподарську продукцію, отриманої у грудні 2015 року, податкові зобов’язання з ПДВ постачальника підлягають коригуванню (зменшенню) у податковій звітності з ПДВ, яка подається за результатами звітного періоду, в якому було здійснено повернення таких коштів та відповідно складено розрахунок коригування (у даному випадку – у податковій звітності з ПДВ за  січень 2016 року) за умови своєчасної реєстрації в ЄРПН такого розрахунку коригування. Таке коригування відображається сільськогосподарським підприємством – суб’єктом спеціального режиму оподаткування у рядку 7 декларації 0121 – 0123 та рядку 3 відповідної таблиці додатку 10 до такої декларації.

Якщо розрахунок коригування до податкової накладної зареєстрований в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, то постачальник має право зменшити податкові зобов’язання з ПДВ у податковій декларації з ПДВ того звітного періоду, в якому такий розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН.

Лист ДФС від 13.09.2016 р. № 19852/6/99-99-15-03-02-15

 

Змінили назву підприємства чи прізвище – поновіть посилені сертифікати ЕЦП

Клієнт зобов’язаний невідкладно звернутися до АЦСК ІДД ДФС за скасуванням посиленого сертифікату, зокрема у разі:

- зміни відомостей, зазначених у посиленому сертифікаті: переведення на іншу посаду або звільнення з роботи підписувача (для посилених сертифікатів, в яких зазначена посада його власника), зміна прізвища підписувача;

- виявлення помилок у реквізитах посиленого сертифіката тощо.

Відповідно до пп. 3.4.6 п. 3.4 розділу 3 Договору про надання послуг електронного цифрового підпису, замовник (особа, що приєдналась до зазначеного Договору) зобов’язується негайно інформувати виконавця (Інформаційно-довідковий департамент ДФС) про факти виявлення неточностей або зміни даних, зазначених у посилених сертифікатах та/або реєстраційній картці.

Для отримання послуг електронного цифрового підпису суб’єкт господарювання повинен звернутись до підрозділу реєстрації користувачів та надати комплект документів, перелік яких визначено Регламентом АЦСК ІДД ДФС.

Отже, при зміні відомостей, зазначених у посиленому сертифікаті, в т. ч. найменування юридичної особи, платнику необхідно скасувати посилені сертифікати ЕЦП (з попередніми відомостями, зазначеними у посиленому сертифікаті) та сформувати нові посилені сертифікати з актуальними даними клієнта.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Чи можна отримати довідку, що підтверджує відсутність статусу резидента України

З метою застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування юридичних та фізосіб України, які отримують доходи за межами України та підпадають під дію міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування, контролюючий орган за місцезнаходженням юридичної особи (місцем проживання фізичної особи) видає довідку про підтвердження статусу податкового резидента України, форму якої затверджено наказом ДПАУ «Про підтвердження статусу податкового резидента України» від 12.04.2002 р. № 173.

Чинним законодавством України не передбачено надання фізичній особі довідки-підтвердження того, що вона не є податковим резидентом України.

Лист ДФСУ від 03.10.2016 р. № 10415/Л/99-99-13-01-03-14

Із якого місяця підприємець-єдинник звільняється від сплати ЄСВ, якщо він набув права на пенсію за віком не з початку звітного періоду

Підприємець - платник єдиного податку нараховує та сплачує ЄСВ за кожен повний або неповний відпрацьований місяць. Місяць, у якому підприємець - платник єдиного податку набула право на пенсію за віком, належить до базового звітного періоду, за який сплачується ЄСВ у розмірі, що визначається платником самостійно, але не менше мінімального страхового внеску.

Тобто, зазначена особа звільняється від сплати за себе ЄСВ із місяця, що настає за датою призначення платнику пенсії.

 

Право на податковий кредит у фізособи – підприємця

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п.193.1 ст.193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

-  придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

-  придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів, послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 ПКУ) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ПКУ.

Отже, до податкового кредиту фізосіб- підприємців, зареєстрованих платниками ПДВ, можна включати суми ПДВ, нараховані (сплачені) у зв'язку з придбанням основних засобів, використання таких засобів в оподатковуваних операціях у межах їх господарської діяльності, наявності належного документального оформлення, підтвердження відповідних витрат, відображення їх у книзі обліку доходів і витрат (книзі обліку доходів).

 

Новий вид діяльності. Коли можна розпочати ним займатися підприємцю?

Фізособа – підприємець на спрощеній системі 3 група має право отримувати дохід за новими видами діяльності КВЕД при умові занесення держреєстратором відповідних змін у держреєстр.

У разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку 3 групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.  До заяви включаються відомості (за наявності) про зміну видів господарської діяльності згідно з п.п.298.3.1 ст.298 ПКУ.

 

Інвентаризація у приватного підприємця

На сьогодні відсутні нормативні вказівки щодо порядку організації, строків, вимог до документального оформлення інвентаризації товарно-матеріальних цінностей для фізосіб - підприємців.

Однак, Податковий кодекс передбачає можливість проведення інвентаризація ТМЦ у підприємця.

Згідно з підпунктом 20.1.9  ст. 20 ПКУ контролюючі органи мають право вимагати під час проведення перевірок від платників податків, що перевіряються, проведення інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки.

Фізособа - підприємець під час проведення інвентаризації основних засобів, ТМЦ, коштів, зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки може використовувати зразки форм первинних документів, які передбачені для використання юридичними особами.

 

Про оподаткування у разі надання допомоги волонтеру

Відповідно до п.п. «б» п.п.165.1.54 ст.165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума (вартість) благодійної допомоги, отриманої благодійниками - фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів АТО в порядку, визначеному Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації», для надання благодійної допомоги на користь осіб, визначених у підпункті «а» цього підпункту (безпосередньо таким особам або через Міністерство оборони України, Головне управління Національної гвардії України, Службу безпеки України, Службу зовнішньої розвідки України, Адміністрацію Державної прикордонної служби України, Міністерство внутрішніх справ України, Управління державної охорони України, Адміністрацію Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, через органи управління інших утворених відповідно до законів України військових формувань, їх з’єднання, військові частини, підрозділи, установи або організації, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету), у розмірі, фактично використаному на такі цілі, та на відшкодування документально підтверджених витрат таких благодійників, пов’язаних із наданням зазначеної благодійної допомоги.

Правила цього підпункту застосовуються також до благодійної допомоги, отриманої зазначеними благодійниками - фізичними особами у звітному податковому році, що передує року їх внесення до Реєстру волонтерів антитерористичної операції.

До членів сімей учасників бойових дій та/або учасників масових акцій громадського протесту в Україні належать: дружина, чоловік, які не одружилися вдруге, батьки, дід та баба (якщо батьки померли), неповнолітні діти, повнолітні діти - інваліди. Сума (вартість) благодійної допомоги, що не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників податку, визначається згідно з п.п. 170.7.8 п. 170.7 ст. 170 Податкового кодексу.

Благодійна допомога, у тому числі гуманітарна допомога, яка надається на користь учасників АТО, згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб відображається у звіті 1-ДФ за ознакою доходу«169».

Відповідно, звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 пункту 165.1 статті 165 Податкового кодексу України.

 

РРО і фізичні особи – підприємці у 2016 році

Правовідносини у цій сфері регулюються ПКУ, Законом від 06.07.95 р. №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг».

Закон №265 визначає правові засади застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг. Дія цього Закону поширюється на усіх суб'єктів господарювання, їх господарські одиниці та представників (уповноважених осіб) суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.  Встановлення норм щодо незастосування РРО в інших законах, крім Податкового кодексу України, не допускається.

Відповідно до пункту 296.10 статті 296 ПКУ РРО не застосовуються платниками єдиного податку другої і третьої груп (фізособами - підприємцями) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1,0 млн. гривень.

 

Додаткове благоотримано в натуральній формі

Вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу. Відтак у 2016 році не підлягає оподаткуванню подарунок вартістю 689 гривень.

Такий подарунок буде відображатися у розрахунку 1-ДФ з ознакою доходу «160».  Якщо вартість подарунку у 2016 році буде більша ніж 689 грн., то сума різниці між вартістю такого подарунку та 689 грн. підлягає оподаткуванню ПДФО, за ставкою 18%.

 

Якщо останній день строку сплати ЄСВ припадає на вихідний або святковий день

Платники єдиного внеску - роботодавці зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов’язані сплачувати ЄСВ, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

Порядок нарахування і сплати ЄСВ затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449 «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Згідно з п. 11 розд. ІV Інструкції № 449 у разі якщо останній день строків сплати ЄСВ, зазначених у Інструкції № 449, припадає на вихідний або святковий день, останнім днем таких строків сплати ЄСВ вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем.

 

Повторно зареєстрований платник ПДВ не може коригувати податкові накладні, складені до його анулювання платником ПДВ

Якщо особі анульовано реєстрацію платника ПДВ, така особа втрачає право на складання та реєстрацію в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування після дати такого анулювання. Повторно зареєстрована платником ПДВ особа є платником ПДВ із нової дати реєстрації її платником ПДВ, а тому не має права на складання та реєстрацію в ЄРПН розрахунків коригування до податкових накладних, складених особою в період до анулювання її попередньої реєстрації платником ПДВ.

Повторно зареєстрована платником ПДВ особа не має права на коригування податкових зобов’язань у разі повернення від покупця товарів, що були поставлені в період її попередньої реєстрації платником ПДВ. Лист ДФСУ від 12.09.2016 р. № 19605/6/99-99-15-03-02-15

 

 

Перегляди: 226

новини Лозівської ОДПІ від 03.10.2016р

Створено: 03 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

В Україну намагалися ввезти шпигунські пристрої

В пункті пропуску «Тополі» в ході спільних оперативних заходів співробітниками Харківської митниці ДФС та УСБУ в Харківській області було виявлено 8 брелоків, які можуть являтися спеціальними технічними засобами негласного отримання інформації.

Предмети правопорушення були приховані у валізі серед особистих речей громадянина України, який прямував до України потягом сполученням «Баку-Харків».

За даним фактом складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

 

Податковою міліцією Харківщини викрито канал постачання смертельного фальсифікату

ДФС у Харківській області розслідується кримінальна справа за ст.204 ч.3 КК України за фактом незаконного виготовлення, зберігання, збуту підакцизних товарів,  що призвело до отруєння людей.

На даний час задіяний весь особовий склад податкової міліції Харківської області. Оперативно-розшукові та слідчі заходи здійснюються спільно з працівниками прокуратури, СБУ, Національної поліції.

В ході зазначених дій проведено понад 10 невідкладних обшуків, допитано більше 30 осіб, вилучається фальсифікована лікеро-горілчана продукція.

На даний час вже встановлені канали постачання недоброякісної сировини, яка спричинила отруєння  зі смертельними наслідками. Слідчі дії тривають.

 

Центрами обслуговування платників Лозівської ОДПІ надано більше 7 тисяч адміністративних послуг

З початку року до Центрів обслуговування платників податків звернулося 88699 платників податків.

Зокрема, найбільше протягом січня-серпня 2016 року до Центрів зверталися щодо отримання картки платників податків та внесення даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків (4493), надання витягу з реєстру платників єдиного податку ( 644) та реєстрації РРО та КОРО (543), книги обліку доходів та витрат (397).

 

Спрощенці збільшили сплату єдиного податку на 49 відсотків

Протягом січня-серпня поточного року платниками єдиного податку сплачено  понад 33,8 млн.грн.  Порівняно з минулим роком надходження податку зросли на 48,6 %. За аналогічний період 2015 року від платників на спрощеній системі оподаткування надійшло майже 22,7 млн.грн.

У переважній більшості спрощену систему оподаткування використовують фізособи-підприємці. З початку року вони спрямували до місцевих бюджетів майже 15,2 млн.грн. Порівняно з січнем-серпнем минулого року сплата податку фізичними особами зросла на 4,4 млн.грн.

За 8 місяців 2016 року юридичними особами 3 групи сплачено майже 4,4 млн.грн., що на 1,9 млн.грн.  більше ніж за аналогічний період минулого року.

Платниками 4 групи сплачено до бюджету 14,2млн.грн. єдиного податку, що майже на 4,7 млн.грн. перевищує минулорічні надходження.

 

Проект наказу МФУ щодо змін Порядку обліку платників та реєстрації платників ПДВ

 На веб-порталі ДФС (www.sfs.gov.ua) у підрозділі «Проекти регуляторних актів» розділу «Регуляторна політика» розміщено проект наказу «Про затвердження змін до Порядку обліку платників податків і зборів та Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість».

1. Проектом скасовуються довідки, що надавались податковими органами:

- довідка про взяття на облік платника податків (ф. № 4-ОПП). Для платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до ЄДР, запроваджується нова довідка про взяття на облік (ф. № 34-ОПП).

- повідомлення про взяття на облік за неосновним місцем обліку (ф. № 16-ОПП).

2. Для взяття платника на облік за неосновним місцем обліку,  затверджується нова форма заяви (ф. № 17-ОПП), в якій зазначаються тільки контролюючі органи, в яких платник бажає стати на облік за неосновним місцем обліку. Така заява може бути подана до контролюючого органу як за неосновним місцем обліку, так й за основним місцем обліку.

Передбачається взяття на облік за неосновним місцем обліку також на підставі повідомлення про об'єкти оподаткування або об'єкти, пов'язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (ф. № 20-ОПП), яке подається до контролюючого органу за основним місцем обліку.

3. Проектом вносяться зміни до заяви про взяття на облік (ф. № 1-ОПП), згідно з якими при призначенні/зміні бухгалтера необхідно заповнювати тільки розділ, що стосується даних про бухгалтера.

4. Cпрощується форма реєстраційної заяви платника ПДВ (ф. № 1-ПДВ). Виключено відомості щодо: найменування контролюючого органу, де здійснюється реєстрація або перереєстрація платника; місцезнаходження (місця проживання) платника при первинній реєстрації платником ПДВ; контактних телефонів заявника та відповідальних осіб платника (для юридичних осіб); кількості працюючих тощо.

Новою формою заяви передбачено, що у разі добровільної реєстрації платником ПДВ або у разі перереєстрації платником ПДВ особа подає лише один (перший) аркуш заяви. Два аркуші заяви подаються лише при обов’язковій реєстрації, а також при реєстрації платниками ПДВ інвесторів (операторів) за угодою про розподіл продукції, учасників договору про спільну діяльність, управителів майна.

Зауваження та пропозиції до Проекту приймаються на адресу розробника поштову – 04655, Львівська площа, буд. 8, Державна фіскальна служба України, Департамент обслуговування платників та електронну – Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її., а також на адресу поштову Державної регуляторної служби України –01011, м. Київ, вул. Арсенальна, буд. 9/11. 

 

Реєстр неприбуткових організацій та установ в Електронному кабінеті платника

Державна фіскальна служба України доопрацьовано електронний сервіс  «Електронний кабінет платника» в частині розширення функціональних можливостей режиму «Інформація з реєстрів».

Зокрема, створено нову вкладку «Реєстр неприбуткових організацій та установ», що забезпечує оприлюднення та пошук даних щодо платників податків, яких включено до нового Реєстру неприбуткових установ та організацій.   За допомогою електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія) буде надано можливість подання реєстраційної заяви за формою 1-РН в електронному вигляді.

Звертаємо увагу, що реєстраційна заява за ф.№1-РН може бути подана засобами електронного зв'язку в електронному вигляді, якщо установчі документи неприбуткової організації оприлюдненні на порталі електронних сервісів відповідно до Закону України  «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань».

Нагадуємо, що інформація з реєстрів ДФС, яка є відкритою та загальнодоступною, оприлюднюється у відкритій частині електронного сервісу «Електронний кабінет платника» в режимі реального часу. Користувачі мають можливість завантажити, зберегти та роздрукувати оприлюднену інформацію.

 

Оновлено реєстр реєстраторів розрахункових операцій

Наказом Державної фіскальної служби України від 28.09.2016 № 813 затверджено новий Державний реєстр реєстраторів розрахункових операцій.

 

Договір про визнання електронних документів укладається платником податків

з органом ДФС лише один раз

З метою покращення сервісного обслуговування платників при поданні податкових документів в електронній формі Державною фіскальною службою України доопрацьовано електронний сервіс «Реєстрація договорів про визнання електронних документів».

Договір про визнання електронних документів укладається відповідно до положень Порядку підготовки та подання податкової звітності в електронному вигляді, яка надсилається засобами телекомунікаційного зв’язку, затвердженого наказом ДПА України від 10.04.2008 № 233.

ДФС спрощено процес укладання Договорів про визнання електронних документів з територіальними органами ДФС, а саме, починаючи з 25 листопада 2015 року, платником податків укладається один Договір з територіальним органом ДФС за основним місцем обліку. До Договору додаються посилені сертифікати відкритих ключів. Для формування та подання Договору розроблено новий електронний формат за кодом J1391004.  Договір з органом ДФС за неосновним місцем обліку не укладається.

 

Чи скасовуються сертифікати ЕЦП  у разі зміни відомостейу посиленому сертифікаті?

Підпунктом 6.6.2 п. 6.6 розд. 6 Регламенту Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (далі – АЦСК ІДД ДФС) визначено, що клієнт зобов’язаний невідкладно звернутися до АЦСК ІДД ДФС за скасуванням посиленого сертифікату, зокрема у разі:

зміни відомостей, зазначених у посиленому сертифікаті: переведення на іншу посаду або звільнення з роботи підписувача (для посилених сертифікатів, в яких зазначена посада його власника), зміна прізвища підписувача;

виявлення помилок у реквізитах посиленого сертифіката тощо.

Крім того, відповідно до пп. 3.4.6 п. 3.4 розд. 3 Договору про надання послуг електронного цифрового підпису, затвердженого наказом Інформаційно-довідкового департаменту ДФС від 17.02.2015 № 15, замовник (особа, що приєдналась до зазначеного Договору) зобов’язується негайно інформувати виконавця (Інформаційно-довідковий департамент ДФС) про факти виявлення.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Податкові перевірки - тривалість проведення та умови продовження

Відповідно до положень Податкового кодексу, документальні перевірки проводяться виключно на підставі рішення керівника контролюючого органу, оформленого наказом, та у визначені Кодексом терміни.

Тривалість документальних планових перевірок не більше перевищувати 30 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - 10 робочих днів, інших платників податків - 20 робочих днів. Продовження строків проведення перевірок за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 5 робочих днів, інших платників податків - не більш як на 10 робочих днів.

Тривалість документальних позапланових перевірок не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - 5 робочих днів, інших платників податків - 10 робочих днів. Продовжується строк їх проведення за рішенням керівника контролюючого органу не більш як на 10 робочих днів для великих платників податків, щодо суб'єктів малого підприємництва - не більш як на 2 робочих дні, інших платників податків - не більш як на 5 робочих днів.

У разі втрати або пошкодження первинних документів бухгалтерського обліку, терміни проведення таких перевірок переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки, а якщо оригінали документів з питань обчислення і сплати податків було вилучено правоохоронними органами - до дати отримання копій документів або забезпечення доступу до них.

Результати зазначених перевірок оформлюються у формі акта (у разі встановлення під час перевірки порушень) або довідки (якщо такі порушення відсутні), які складаються у двох примірниках, підписуються посадовими особами органу ДФС та платниками податків або їх законними представниками.

 

Про перевірки пpaвoмipнocтi нарахування бюджетного відшкодування ПДВ

З 1 лютого 2016 року скасовано норму з автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ та запроваджено Реєстри заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку в хронологічному порядку відповідно до черговості внесення заяв до реєстру та для всіх без винятку платників відшкодування за наслідками 30-денної камеральної перевірки.

Бюджетне відшкодування ПДВ здійснюється в такому порядку:

  • надається заява про повернення суми ПДВ, фактично сплаченої у попередніх і звітному періодах постачальнику або до Держбюджету, відображена в податковій деклараціх, у частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ПКУ на момент отримання контролюючим органом податкової декларації;
  • протягом 30-ти календарних днів, контролюючий орган проводить камеральну перевірку заявлених у ній даних;
  • протягом 5-ти робочих днів після до Казначейства надається висновок iз зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню з бюджету;
  • зменшується заявлена сума бюджетного відшкодування на суму боргу (за його наявності);
  • повернення сум бюджетного відшкодування ПДВ із держбюджету відповідному платнику ПДВ.

 Лист ДФСУ від 05.09.2016 № 29613/7/99-99-12-03-02-17

 

Реалізація пального у емностях до 5 літрів

У разі реалізації пального у ємностях до 5 літрів суб’єкт господарювання повинен скласти акцизну накладну, у верхній лівій частині якої зазначається тип причини «0», якщо накладна надається отримувачу, або «1» - якщо отримувач не є платником акцизного податку з реалізації пального (кінцевий споживач та суб’єкти господарювання відсутні в Реєстрі платників акцизного податку з реалізації пального.

Лист ДФС від  21.09.2016р  № 20547/6/99-99-12-03-03-15

 

Особливості оподаткування акцизним податком залишку пального

При наявності у платника податку обсягів залишку пального, по яких не проведено інвентаризацію і по яких, відповідно до п. 9 підрозділу 5 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ, не може бути збільшено показник (∑АНакл), такі обсяги повинні при реалізації пального заноситись в Систему електронного адміністрування реалізації пального шляхом оформлення заявок на поповнення обсягу залишку пального  із сплатою акцизного податку на ці обсяги на окремий електронний рахунок, відкритий платнику в Казначействі.

 На цей рахунок таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми акцизного податку, на яку платник податку має право подати заявку на поповнення/коригування обсягу залишків пального, на які він має право зареєструвати акцизні накладні в ЄРАН.

 

Юрособа- власник свердловини, що має дозвіл на користування надрами, не може бути платником єдиного податку

Відповідно до ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку юридичні особи, які здійснюють, зокрема, видобуток, реалізацію корисних копалин, крім реалізації корисних копалин місцевого значення.

Корисні копалини – природні мінеральні утворення органічного і неорганічного походження у надрах, у тому числі будь-які підземні води, а також техногенні мінеральні утворення в місцях видалення відходів виробництва та втрат продуктів переробки мінеральної сировини, які можуть бути використані у сфері матеріального виробництва і споживання безпосередньо або після первинної переробки.

Постановою КМУ від 12.12.94 р.  №827 затверджено перелік корисних копалин загальнодержавного та місцевого значення, відповідно до якого підземні води відносяться до корисних копалин загальнодержавного значення.

Власник спеціального дозволу на користування надрами не може дарувати, продавати або в інший спосіб відчужувати права, надані йому спеціальним дозволом на користування надрами, іншій юридичній чи фізичній особі, в тому числі передавати їх до статутних капіталів створюваних за його участю суб’єктів господарювання, а також вноситись як вклад у спільну діяльність.

Відтак юридична особа, яка є власником свердловини та має спеціальний дозвіл на користування надрами (видобуток підземної води), не може бути платником єдиного податку, у тому числі і у разі надання свердловини в оренду іншим особам.

 

Єдинники 3 групи обов’язково повинні подавати декларацію щокварталу

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 Кодексу, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Звітним  періодом для платників єдиного податку 3 групи є календарний квартал. Податкова декларація юрособами - платниками єдиного податку 3 групи подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя). Платники єдиного податку 3 групи у податковій декларації відображають обсяг доходу, що оподаткований за відповідною ставкою.

Право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для відповідної групи платників єдиного податку (п. 292.16 ст. 292 ПКУ).

Норми ПКУ не містять виключення для юросіб - платників єдиного податку 3 групи щодо можливості неподання податкової звітності у разі відсутності доходу за звітний період.

 

Який порядок утримання податку на доходи при нарахуванні відсотків по депозиту

 Банк як податковий агент, що нараховує за звітний місяць проценти на суми банківських вкладних (депозитних) або поточних рахунків сплачує до Державного бюджету як за себе, так і за відокремлений підрозділ (уповноважений або не уповноважений) за своїм місцезнаходженням загальну суму податку на доходи фізичних осіб за ставкою 18%, оскільки відокремлений підрозділ здійснює діяльність від імені юридичної особи - резидента – банка і договори банківського рахунку, банківського вкладу, укладаються між банком та фізичними особами – клієнтами.

 

УточнюємоII розділ звіту 1Ф, якщо  неправильно відображено суму виплаченого доходу

Порядком заповнення та подання  Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку (наказ Мінфіну від 13.01.15р. № 4),  передбачено надання уточнюючого податкового розрахунку. У разі зазначення недостовірних даних податковий агент зобов’язаний провести коригування зазначеної звітності.  Звіт 1-ДФ може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Коригування показників розділу II «Військовий збір» проводиться так:  для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір — виключення****» потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» відобразити правильну інформацію.

При цьому у разі якщо уточнюючий розрахунок  подається після закінчення строку його подання, то до такого платника застосовується штраф у розмірі 510 грн.

Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 грн. (п. 119.2 ст. 119 ПКУ).

 

Кошти за надане в оренду приміщення житловий кооператив повинен спрямувати на ведення статутної діяльності

Сума коштів, отримана житловим кооперативом неприбутковою організацією від надання в оренду приміщень, не є об'єктом обкладення податком на прибуток за умови, якщо такі кошти спрямовуються на ведення його статутної діяльності.

У разі недотримання неприбутковою організацією вимог п. 133.4 ПКУ така неприбуткова організація зобов'язана подати в строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду, звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації за період із початку року по останній день місяця, у якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток. Податкове зобов'язання розраховується виходячи із суми операції нецільового використання коштів.  Лист ГУ ДФС у Харківській області від 22.09.2016 р. № 5404/10/20-40-12-03-14

 

Як можна відновити інформацію, що зберігалася у фіскальному блоці РРО, у разі виходу з ладу такого блока?

  Несправний фіскальний блок РРО не підлягає ремонту центром сервісного обслуговування. Несправний фіскальний блок РРО підлягає заміні на новий, опломбований виробником. При цьому в новому фіскальному блоці відновлюється інформація зі щомісячних звітів РРО за останні три роки.

Оскільки фіскальний блок реєстратора – це окрема конструктивна одиниця РРО, що складається з функціональних вузлів, які забезпечують керування роботою реєстратора, обробку даних усіх проведених розрахункових операцій, збереження та накопичення фіскальної інформації, то відновлення інформації, що зберігалась у фіскальному блоці РРО, у разі виходу його з ладу може здійснюватись лише виробником такого РРО.

 

Дії юридичної особи - платника єдиного податку 3-ї групи, якщо перевищено

обсяг доходу 5 млн. гривень

Для 3 групи платників єдиного податку встановлено обмеження обсягу доходу протягом календарного року до 5 млн. гривень. У разі перевищення протягом календарного року встановленого обсягу доходу платниками єдиного податку 3 групи цей платник зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування, - з першого числа місяця, наступного за звітним кварталом, у якому відбулося таке перевищення.

Тобто необхідно подати заяву не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу. При цьому до суми перевищення допустимого обсягу доходу застосовується подвійний розмір ставки. Отримані доходи, що перевищують допустимі обсяги доходу та оподатковуються за подвійною ставкою, відображаються окремо у податковій декларації за звітний період, у якому відбулося таке перевищення.

Єдиний податок, нарахований на перевищення обсягу доходу, сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за звітний квартал.

 

При наданні в оренду земельної ділянки пільга з земельного податку втрачається

Якщо платники земельного податку, які користуються пільгами з цього податку, надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їх частини, податок за такі земельні ділянки та земельні ділянки під такими будівлями (частинами) сплачується на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території.

Тобто, юридичні особи, які користуються пільгами земельного податку та надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їх частини, земельний податок за площі, надані в оренду, сплачують на загальних підставах з дати укладання договору оренди.

 Ця норма не поширюється на бюджетні установи у разі надання ними будівель, споруд (їх частин) в тимчасове користування (оренду) іншим бюджетним установам, дошкільним, загальноосвітнім навчальним закладам незалежно від форм власності і джерел фінансування.

 

ЮО - платник ЄП третьої групи здійснити продаж автомобіля, який входить до складу ОЗ?

Юридична особа - платник єдиного податку третьої групи має право здійснити операцію із продажу транспортного засобу, який обліковувався на її балансі.

При цьому, при продажу основних засобів юридичними особами - платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.
     Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

 

Який штраф передбачено, якщо роздрукувано Z-звіт без обов’язкових реквізитів

Відсутність обов’язкового реквізиту у звітному чеку може свідчити про аналогічне порушення вимог змісту розрахункового документа (касового чека).

За порушення цих вимог передбачено відповідальність у вигляді фінансової санкції згідно з п. 1 ст. 17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995 р. № 265/95-ВР  у разі встановлення протягом календарного року в ході перевірки факту, зокрема, нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції:

  • учинене вперше — 1 грн;
  • за кожне наступне вчинене порушення — 100% вартості проданих з порушеннями, установленими п. 1 ст. 17 Закону про РРО, товарів (послуг).

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Скористайтесь можливістю отримати податкову знижку

Право на податкову знижку мають громадяни, які протягом 2015 року отримували дохід у вигляді заробітної плати, сплачували податок на доходи фізичних осіб та понесли витрати:

-  на навчання закладам освіти за себе або членів сім’ї першого ступеня споріднення;

-  у вигляді сплати процентів за користування іпотечним житловим кредитом;

-  на оплату вартості державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини;

-  на будівництво (придбання) доступного житла;

-  на переобладнання транспортного засобу, у зв‘язку з використанням біопалива;

-  інші.

Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у декларації про майновий стан і доходи за 2015 рік, яку необхідно подати до податкової інспекції за місцем проживання (реєстрації в паспорті) до 31 грудня 2016 року. Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним, не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

 

З подарунку вартістю більше ніж 50% мінімальної зарплати сплачується податок

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50% однієї мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Отже, якщо вартість подарунка, який надається платнику податків не перевищує у 2016 році - 689 грн., то вона не є об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та відображається у податковому розрахунку ф. N 1ДФ за ознакою доходу "160".

У разі якщо вартість подарунка перевищує вказаний розмір- такий подарунок є додатковим благом та  сума такого перевищення оподатковується за ставкою 18% з урахуванням підвищуючого коефіцієнта, (п. 164.5 ПКУ). У розрахунку 1-ДФ відображається за ознакою доходу "126".

 

Приватні підприємці, які здійснюють діяльність на загальній системі оподаткування авансові платежі розраховують самостійно

Відповідно до п.п. 177.5.1ст. 177 ПКУ авансові платежі з податку на доходи фізосіб розраховуються платником самостійно згідно  фактичного доходу щоквартально  та сплачуються до бюджету до 20 числа місяця, наступного за кожним календарним кварталом (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня).

Авансовий платіж за четвертий календарний квартал не розраховується та не сплачується.

Якщо результатом розрахунку авансового платежу за відповідний календарний квартал є від’ємне значення, то авансовий платіж за такий період не сплачується.

Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний рік здійснюється самостійно згідно з даними, зазначеними в річній податковій декларації, з урахуванням сплаченого ним протягом року податку на доходи фізичних осіб на підставі документального підтвердження факту його сплати.

Надмірно сплачені суми податку підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку або поверненню платнику податку в порядку, передбаченому ПКУ (п.п. 177.5.3 ст. 177 ПКУ).

 

Єдинники 3 групи можуть бути платниками ПДВ

Платником ПДВ, зокрема, є будь – яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розд. V ПКУ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп’ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн. (без ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання), крім осіб, що є платником єдиного податку 1 – 3  групи.

Згідно із п. 293.3 ст. 293 ПКУ відсоткова ставка єдиного податку для платників 3 групи становить:

3% доходу – у разі сплати ПДВ згідно з ПКУ;

5% доходу – у разі включення ПДВ до складу єдиного податку.

Ставка єдиного податку, визначена для 3групи у розмірі 3 відсотки, може бути обрана:

а) платником ПДВ, у разі переходу ним на спрощену систему оподаткування;

б) платником єдиного податку 3 групи (ставка 5%), у разі добровільної зміни ставки єдиного податку;

в) платник, який не зареєстрований платником ПДВ, при переході на спрощену систему оподаткування або зміни групи  єдиного податку шляхом реєстрації платником ПДВ (п. 293.8 ст. 293 ПКУ).

 

Допомога на лікування від благодійної організації не оподатковується ПДФО

Не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізосіб кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування  за рахунок коштів благодійної організації ( п.п. 165.1.19 ст. 165 ПКУ).  Зазначена норма може бути застосована благодійною організацією за наявності підтвердних про цільовий характер надання грошових коштів на оплату лікування або медичного обслуговування (в разі здійснення попередньої оплати таких послуг) або факт надання послуг з лікування або медичного обслуговування платника податку (якщо оплата здійснюється після надання таких послуг).

Підтвердними документами можуть бути документи, що підтверджують потребу фізособи - платника податку в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану платника податку), документи про надання таких послуг, що ідентифікують постачальника послуг та платника податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг: договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи в залежності від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану.

 

Як підприємцю прозвітувати про дохід, отриманий не від підприємницької діяльності

Якщо підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими для платників податку – фізичних осіб.

Підприємці подають річну податкову декларацію протягом 40 календарних днів після закінчення року (пп. 49.18.5 ст. 49 ПКУ), в якій поряд з доходами від підприємницької діяльності зазначатися інші доходи отримані в Україні та іноземні доходи. Сплачується нарахована сума податкового зобов’язання, визначена у у поданій декларації, до 19 лютого.

 

Якщо єдинник  1 або 2 групи порушує умови перебування у цих групах

Платник єдиного податку 1або 2 групи для надання послуг іншим особам, ніж передбачено умовами застосування вказаних групах, повинен здійснити перехід на застосування іншої ставки (3 група єдиного податку) на умовах, встановлених п.п. 298.1.5ст. 298 ПКУ.

 Якщо платник не здійснив перехід на застосування іншої ставки та надав послуги іншим особам, ніж передбачено умовами застосування першої або другої групи платників єдиного податку, то контролюючий орган, який під час проведення перевірки виявив вищезазначені порушення, має право анулювати реєстрацію такого платника єдиного податку на підставі акта перевірки. При цьому такий платник зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ.

 

Підприємець відмовився від спрощеної системи: чи можна врахувати витрати, здійснені

до переходу на загальну систему оподаткування

Порядок оподаткування доходів фізосіб- підприємців передбачений ст. 177 ПКУ. Для підприємців на загальній системі об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю підприємця.

До переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів входить вартість сировини, матеріалів, товарів, що утворюють основу для виготовлення (продажу) продукції або товарів.

Датою при формуванні загального оподатковуваного доходу є дата фактичного надходження коштів на банківський рахунок (у касу) або отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів, тобто застосовується касовий метод. До складу витрат включаються тільки витрати, які пов’язані з отриманням доходу та підтвердженні відповідними документами про їх оплату.

Оскільки для визначення чистого оподатковуваного доходу витрати фізособи- підприємця на загальній системі оподатковування формуються при отриманні доходу, то така фізична особа має право врахувати суму витрат, яка безпосередньо пов’язана з отриманням доходу, незалежно від того на якій системі оподаткування вони фактично були понесені.

 

Чи звільняються спрощенці від сплати єдиного внеску за періоди, в яких не отримували дохід?

Платниками ЄСВ є ФОП, в тому числі ФОП платники єдиного податку.

Єдинники  нараховують  ЄСВ за себе в сумі, що визначається ними самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску. Обов’язкова ставка ЄСВ дорівнює 22% бази нарахування, єдиний внесок сплачується незалежно від фінансового стану платника.

Право на звільнення від сплати ЄСВ за себе мають єдинники за умови, що вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

 

На підставі яких документів звіряють дані щодо податку на нерухомість

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів і даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку та надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

  • об'єктів  та розміру житлової та/чи нежитлової нерухомості, у т.ч. їх часток, що перебувають у власності платника податку;
  • права на користування пільгою зі сплати податку;
  • розміру ставки податку;
  • нарахованої суми податку.

Складання акта звірки об’єктів нерухомого майна не передбачено (ст. 266  ПКУ).

 

Контролюючим  органои  встановлено факт отримання доходу громадянином, що не відображений у майновій декларації

У разі неподання платником податків в установлений термін податкової декларації про майновий стан і доходи (якщо таке подання є обов’язковим), контролюючий орган на підставі наявної податкової інформації за результатами документальної позапланової перевірки має право самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податку.

При цьому, у відповідності до п. 123.1 ст. 123 ПКУ до платника податків застосовується фінансова відповідальність (штраф у розмірі 25% або 50% суми донарахованого податкового зобов’язання) та адміністративна відповідальність.

 

З якої дати визначається термін використання легкового автомобіля з метою оподаткування транспортним податком?

Якщо на транспортні засоби уповноваженими державними органами, в тому числі іноземними, видані реєстраційні документи, що дають право їх експлуатувати, то вони вважаються використовуваними. Датою початку користування (вводу в експлуатацію) транспортних засобів, що були в користуванні та ввозяться на митну територію України, вважається дата їх першої реєстрації, визначена в реєстраційних документах, які видано уповноваженими державними органами та дають право експлуатувати ці транспортні засоби на постійній основі.

У разі відсутності реєстраційних документів першої реєстрації транспортних засобів датою початку використання транспортного засобу вважається календарна дата його виготовлення (день, місяць, рік). У разі якщо календарну дату визначити неможливо, то такою датою слід вважати 1 січня року виготовлення, зазначеного в реєстраційних документах.

 

Державне мито за посвідчення спадкового договору становить 1% від суми договору

За спадковим договором одна сторона (набувач) зобов’язується виконувати розпорядження другої сторони (відчужувача) і в разі його смерті набуває право власності на майно відчужувача.

Спадковий договір укладається у письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню.

За нотаріальне посвідчення державним нотаріусом договорів відчуження житлових будинків, квартир, кімнат, дач, садових будинків, гаражів, інших об’єктів нерухомого майна, що перебувають у власності громадянина, який здійснює таке відчуження, а також за посвідчення інших договорів, що підлягають оцінці, справляється державне мито.

Розмір державного мита при нотаріальному посвідченні спадкового договору становить 1% від суми договору, але не менше одного неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, що діє на день сплати.

 

Якщо громадянин отримав позику: що з оподаткуванням

Основна сума позики та поворотної фінансової допомоги, що отримується фізичною особою на підставі укладеного договору, протягом дії такого договору не є об'єктом (базою) оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором.

Разом з цим, якщо позика або поворотна фінансова допомога не повертається фізичною особою у термін, який визначений договором, то сума такої позики і допомоги включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи як інші доходи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою18% і військовим збором (1,5%).

 

Чи можна отримати ідентифікаційний номер після попереднього рішення про його скасування?

Громадянин, до паспорта якого було внесено відмітку про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта, через деякий час змінив свої переконання та бажає отримати реєстраційний номер облікової картки платника податків.

У такому випадку він має подати до контролюючого органу за своїм місцем проживання або за місцем отримання доходів  заяву в довільній формі з викладенням свого прохання анулювати попередньо внесену відмітку з метою отримання реєстраційного номера облікової картки платника податків. Разом із заявою він має пред’явити паспорт громадянина України.

Після реєстрації такої особи у Державному реєстрі  анулюється попередньо внесена до паспорта відмітка шляхом її погашення штампом ”Анульовано” або шляхом перекреслення вручну відмітки по діагоналі лінією, над якою здійснюється напис ”Анульовано”. Таке анулювання засвідчується під штампом погашення або лінією перекреслення підписом уповноваженої особи із зазначенням дати і відбитком печатки контролюючого органу, якою засвідчуються картки платників податків.

Внесення змін до Державного реєстру здійснюється протягом п’яти робочих днів від дня подання Заяви до контролюючого органу за місцем проживання фізичної особи. У разі звернення до контролюючого органу за місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування строк внесення змін до Державного реєстру може бути продовжено до десяти робочих днів.

Перегляди: 1108

Інформація від Лозівської ОДПІ 28.09.2016 року

Створено: 28 вересня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

ДФС проведе опитування для оцінки якості обслуговування

У рамках створення сучасної системи обслуговування платників податків протягом жовтня 2016 року ДФС за підтримки Німецького товариства з міжнародного співробітництва (GIZ) буде проведено широкомасштабне опитування.

Це опитування дозволить ідентифікувати проблемні питання, які виникають при взаємодії громадян з фіскальними органами, та оперативно вирішити їх.  Отримані результати будуть використані для підготовки плану дій з удосконалення сервісів ДФС, для навчання і мотивації працівників, що повністю відповідає стратегії розвитку ДФС на 2016-2018 роки. Опитування буде анонімним та добровільним. Усі відповіді залишаться конфіденційними і будуть використані виключно в цілях опитування.

Результати опитування будуть оприлюднені на офіційному веб-порталі ДФС та сторінці ДФС у Facebook одразу після їх опрацювання. 

 

Харківські митники виявили велику партію наркотиків та пневматичну зброю

В пункті пропуску «Гоптівка» в ході спільних оперативних заходів Харківської митниці ДФС та УСБУ в Харківській області, за участю співробітників УВБ ГУ ДФС у Харківській області було виявлено понад 11 кг речовини рослинного походження та 2 пневматичних пістолети.   Наркотичні засоби громадянин України намагався вивезти до Росії, приховуючи в технологічних порожнинах свого авто.

За вказаним  фактом складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

 

Шановні мешканці Харківщини!

Головне управління фіскальної служби повідомляє, що внаслідок вживання алкогольних напоїв, зокрема горілки "Пшенична" виробництва ТОВ "Олександрія БЛІГ"  у Вовчанському, Ізюмському і Харківському районах Харківської області загинуло 11 осіб (за повідомленням прокуратури Харківської області). Ще декілька людей в тяжкому стані знаходиться в лікарнях.  На даний час встановлені власники торгівельних точок, в яких здійснювався продаж смертельного алкоголю. Проводиться розслідування за фактом незаконного виготовлення товарів з недоброякісної сировини, що призвело до отруєння людей.

Звертаємося до вас з попередженням, ні в якому разі не купувати алкогольні напої невідомого походження, без акцизних марок, у сумнівних точках продажу, а також попередити своїх знайомих про тяжкі наслідки вживання фальсифікату та бути пильними.

У разі виявлення фактів продажу, просимо НЕГАЙНО ПОВІДОМЛЯТИ Головне управління фіскальної служби Харківської області за телефоном – (057) 706-14-76  цілодобово.

 

Працює електронний сервіс фіскальної служби «Управління ЕЦП»

Сервіс надає можливість керівнику підприємства вносити до системи подання документів в електронному вигляді інформацію щодо посилених сертифікатів відповідальних осіб та самостійно визначити термін, на який відповідальній особі надається право підпису податкових документів (в межах строку дії сертифікату такої відповідальної особи). Також в повідомленні може бути надана інформація щодо нового сертифіката керівника (до закінчення строку дії попереднього сертифікату) або бухгалтера.

Для формування та подання платниками інформації щодо Електронного цифрового підпису в електронному вигляді до автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності» розроблено новий електронний формат Повідомлення за кодом J391102. Повідомлення про реєстрацію електронного цифрового підпису формується та надсилається платником податків для виконання на адресу Інформаційного порталу органів ДФС України у випадках:

- введення нової посади з наданням права ЕЦП податкових документів у електронному вигляді;

- призначення на посаду, що передбачає право ЕЦП податкових документів у електронному вигляді, нового співробітника;

- заміна існуючого сертифікату відкритого ключа.

В Повідомленні при внесенні записів про осіб, якім надано право ЕЦП, можна задавати виключно три типи підпису: „директор” –  для директора та заступника директора;  „бухгалтер” – для бухгалтера та заступника бухгалтера; „підпис податкових накладних” – для осіб, яким надано право підпису податкових накладних.

 

Лозівською ОДПІ виявлено та залучено до оподаткування 172найманих працівника

Питання легалізації трудових відносин та боротьба з порушеннями при виплаті заробітної плати  були і залишаються пріоритетними напрямами роботи фіскальної служби. За січень-серпень 2016 року Лозівською ОДПІ виявлено 172 наймані особи, праця яких використовувалася без укладання трудових угод.

До бюджетів додатково надійшло понад 74 тис.грн. податку на доходи фізичних осіб та майже 46 тис.грн. єдиного внеску.

За результатами 19 документальних перевірок з питання дотримання трудового законодавства у 14 випадках виявлено порушення,  виявлено 20 працівників, які не були офіційно працевлаштовані та отримували «тіньову» зарплату. За результатами проведеної роботи суб’єкт господарювання офіційно працевлаштував найманих осіб. Донарахування податків та зборів за підсумками перевірок склали 92,2 тис.грн.

Виплачуючи заробітну плату у «конвертах», роботодавець не перераховує до бюджету значні суми податків, які мають важливу соціальну направленість. Так, за рахунок єдиного внеску виплачуються пенсії, а податок на доходи фізичних осіб є основним джерелом формування доходів місцевих бюджетів.

 

З початку року Лозівською ОДПІ забезпечено надходження до бюджету майже 159 млн.грн. єдиного внеску

Саме таку суму на загальнообов'язкове державне соціальне страхування спрямували до бюджету платники, що обслуговуються Лозівською ОДПІ за січень-серпень 2016 року. Зокрема, у серпні поточного року надійшло 20,1 млн.грн. єдиного внеску, повідомила в.о начальника інспекції Наталія Москалець.                

Нагадуємо, що з 2016 року роботодавці нараховують єдиний внесок на суми нарахованої заробітної плати (доходу) найманим працівникам у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ.

Завдяки своєчасній сплаті ЄСВ громадянам гарантується гідне пенсійне забезпечення, право на соціальний захист у разі нещасних випадків чи професійних захворювань, безробіття та інші виплати.

 

Інформація про розміщення віддалених пунктів реєстрації користувачів АЦСК ІДД

Детальну інформацію щодо режиму роботи, розміщення віддалених пунктів реєстрації користувачів АЦСК ІДД можна отримати на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (acskidd.gov.ua/головна /«Контакти»).
     Перелік документів, необхідних для отримання посилених сертифікатів ключів, наведено в розділі підготовка документів та реєстрація, розміщеного на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД acskidd.gov.ua/головна/«Реєстрація користувачів».

 

Звітуйте onlineпро обсяги реалізації підакцизної продукції

В електронному сервісі ДФС України «Електронний кабінет платника» доопрацьовано режим «Введення звітності» в частині складання Звітів про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв та тютюнових виробів у роздрібній мережі (форма 1-РА ,1-РТ).

Означена звітність надається до 10 числа місяця, що настає за звітним місяцем на подається до органів ДФС за основним місцем обліку суб’єкта господарювання.

Вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.uaа також через офіційний веб-портал ДФС.  Вхід до особистого кабінету здійснюється при наявності електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП), зокрема безкоштовно ЕЦП можна отримати в АЦСК Інформаційно - довідкового департаменту ДФС (http://acskidd.gov.ua/).

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

При прийнятті працівника на роботу повідомте податкову

Повідомлення про прийняття працівника на роботу  подається до початку роботи працівника за формою згідно вимог постанови КМУ від 17.06.15р. №413. Таке повідомлення подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів Державної фіскальної служби за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування одним із таких способів:

-засобами електронного зв'язку з використанням електронного цифрового підпису відповідальних осіб;

- на паперових носіях разом з копією в електронній формі;

- на паперових носіях, якщо трудові договори укладено не більше ніж із п'ятьма особами.

Державною фіскальною службою України розроблено спеціалізоване клієнтське програмне забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності», у якому платникам надана можливість сформувати Повідомлення про прийняття працівника на роботу, накласти електронно-цифровий підпис та направити його до Єдиного вікна податкової звітності.

 

Якщо пальне використанодля власного споживання

Особа, яка реалізує пальне, є платником акцизного податку.  Об’єктом оподаткування акцизним податком є операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги, що:

- отримані від інших платників акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних;

- ввезені (імпортовані) на митну територію України, що засвідчені належно оформленою митною декларацією;

- вироблені в Україні, реалізація яких є об’єктом оподаткування відповідно до ст. 213 ПКУ, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в ЄРАН.

Не вважаються реалізацією пального операції з передачі (відпуску, відвантаження) пального на митній території України на підставі договорів зберігання.

Отже, особа, яка реалізує пальне, не включає до об’єкту оподаткування акцизним податком обсяг використаного для власного споживання та втраченого (внаслідок аварії, пожежі, повені, інших форс-мажорних обставин, про що складено відповідний акт) пального.

 

У разі несвоєчасної сплати  ЄСВ до роботодавця застосовуються фінансові санкції

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. У разі несвоєчасної сплати або не в повному обсязі ЄСВ до платника застосовуються фінансові санкції, а посадові особи, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність.

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ застосовується штраф у розмірі 20% несплачених (несвоєчасно сплачених) сум ЄСВ .

Штраф у розмірі 10% -  за несплату, неповну сплату або несвоєчасну сплату суми ЄВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ.

На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0,1% суми недоплати за кожний день прострочення.

Адмінштраф на посадових осіб, ФОП або само зайнятих осіб за  несплату (несвоєчасну сплату) ЄСВ, у сумі, не більше 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, – 680 до 1360 грн.

 За повторне за рік вчинення таких дій – штраф  від 2550 грн.  до 5100 грн.

 

Як нараховується ЄСВ за неповний відпрацьований місяць

Суми оплати відпустки відносяться до того місяця, за який вони нараховані. Якщо після виходу з відпустки загальна сума нарахованої заробітної плати та оплати частини відпустки, яка припадає на поточний місяць, не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), сума ЄСВ за цей місяць розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, та ставки ЄС.

 

ПДВ-пільга скасована - сторони можуть переглянути умови договорів

З 1 січня 2016 року на операції з постачання зернових і технічних культур поширюються загальні правила обкладення ПДВ:

  • при постачанні на митній території України застосовується ставка податку в розмірі 20%:
  • при вивезенні за межі митної території України — 0%.

Водночас не має значення, чи були зернові й технічні культури придбані з ПДВ, чи із застосуванням пільги з оподаткування.

Зміна ставки податку чи запровадження/скасування пільгового режиму оподаткування може бути підставою для зміни чи розірвання договору за згодою сторін у зв’язку з істотною з зміною обставин (ст. 655 ЦКУ).   Лист ДФСУ  від 29.08.2016 р. № 18619/6/99-99-15-03-02-15

 

Новоутворене сільгосппідприємство має намір зареєструватись платником єдиного податку

Новоутворені сільськогосподарські товаровиробники можуть бути платниками єдиного податку 4 групи з наступного року, якщо частка сільськогосподарського товаровиробництва, отримана за попередній податковий (звітний) рік, дорівнює або перевищує 75% (п.п. 291.4.7 ПКУ).

Попередній податковий (звітний) рік для новоутворених сільськогосподарських товаровиробників - період з дня державної реєстрації до 31 грудня того ж року.

 

Про реєстрацію першої книги обліку на РРО

Перша книга обліку розрахункових операцій на реєстратор розрахункових операцій реєструється одночасно з реєстрацією РРО шляхом подання заяви про реєстрацію РРО за формою № 1-РРО.

У такій заяві зазначаються, зокрема, дані щодо книги ОРО. Заяву про реєстрацію книги ОРО та/або розрахункової книжки за формою 1-КОРО для реєстрації першої книги ОРО на РРО подавати не потрібно.

 

Аліменти: оподаткування та відображення у ф. № 1ДФ

Базою для утримання аліментів є  сума зарплати, яка залишається після відрахування всіх належних платежів у бюджет, тобто ПДФО і військового збору. Дохід  працівника – платника аліментів,  що відображається у звіті 1-ДФ зазначається без вирахування суми аліментів  за ознакою доходу "140".

При цьому в графі 2 розділу І податкового розрахунку за ф. № 1ДФ необхідно вказати ідентифікаційний номер одержувача аліментів.

 

Оприбуткування надлишку чи списання втрати палива: що з акцизом?

 Облік отриманого та витраченого (реалізованого) пального ведеться з метою виявлення об'єкта оподаткування акцизним податком, а саме -  обсягів перевищення витраченого (реалізованого) пального над отриманим.

При цьому якщо обсяги реалізованого (витраченого) пального не перевищують обсяги отриманого пального від інших платників акцизного податку, за які сплачено акцизний податок, то у підприємства не виникатиме об'єкта оподаткування відповідно до пп. 213.1.12 ПКУ.

Норми природних втрат нафтопродуктів (нафти) затверджено постановою Держпостачу СРСР «Про затвердження норм природного збитку нафтопродуктів при прийманні, зберіганні, відпуску та транспортуванні» від 26.03.1986 р. № 40.

Лист ДФС від 14.09.2016 № 20085/6/99-99-15-03-03-15

 

Хто підписує податкову звітність після прийняття рішення про припинення юридичної особи

З моменту відкриття процедури припинення юридичної особи всі права керівника юридичної особи переходять голові комісії з припинення або ліквідатору, тому такий платник податків повинен подавати до контролюючого органу за місцем реєстрації та/або за неосновним місцем обліку податкову звітність до внесення запису про припинення юридичної особи до Єдиного державного реєстру за підписом особи (голови комісії з припинення, ліквідатора), на яку покладено повноваження керівника такої юридичної особи.  

У разі припинення фізичної особи – підприємця за власним бажанням процедура припинення проводиться самою особою.У разі необхідності постійного управління нерухомим майном або цінним рухомим майном громадянина-підприємця, визнаного банкрутом, господарський суд призначає для цієї мети ліквідатора.

 

Як заповнюється платіжка на поповнення електронного рахунка в системі електронного адміністрування реалізації пального

ДФС інформує платника податку про реквізити його електронного рахунка. Під час перерахування коштів із власного поточного рахунка на електронний рахунок у СЕАРП поля платіжного доручення заповнюються відповідно до такого повідомлення ДФС.

Реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, аби надавати повну інформацію про платіж і документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України.

У разі перерахування коштів із власного поточного рахунка на електронний рахунок у СЕАРП у полі «Призначення платежу» друкується роз’яснювальна інформація щодо платежу в довільній формі.

Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок».

 

Як звітувати у разі тимчасової відсутності керівника або головного бухгалтера?

У разі відсутності керівника та головного бухгалтера юридичної особи на роботі з поважних причин, податкова декларація може бути підписана іншими особами, які уповноважені виконувати обов’язки керівників на час їх відсутності, за умови, що повноваження особи, яка підписала податкову декларацію, підтверджені відповідними документами (установчими, наказами чи розпорядженнями тощо), які подаються разом з податковою декларацією до контролюючого органу.

 

У разі повернення роздрібним торговцем коштів за підакцизний товар база обкладення акцизним податком зменшується

У разі повернення громадянами й іншими кінцевими споживачами пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну й промислових замінників тютюну, котрі реалізовані суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі, база обкладення акцизним податком зменшується на вартість (із ПДВ  і без урахування акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів) повернених товарів, якщо вартість таких товарів включалася до такої бази обкладення акцизним податком.

Для пального, реалізованого суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі та поверненого громадянами й іншими кінцевими споживачами, база оподаткування зменшується на кількість літрів поверненого товару.

Водночас контролери зауважили: дата проведення розрахункової операції з видачі готівкових коштів за повернений покупцем товар або оформлення розрахункових документів щодо перерахування коштів у банк такого покупця відповідає податковому періоду, коли відбувається зменшення бази обкладення акцизним податком.

 

Чи дозволено надсилати поштою повідомлення № 1-ОПП, № 5-ОПП, № 20-ОПП

Способу подання повідомлень  № 20-ОПП не визначено, а тому платник податку має можливість надіслати їх поштою.

Водночас подання заяви за ф. № 1-ОПП для взяття на облік окремою категорією платників податків, для яких законом установлені особливості їх державної реєстрації та які не включаються до ЄДР, поштою не передбачено, оскільки одночасно з поданням заяви та копій документів, пред'являються оригінали відповідних документів.

Для взяття на облік фізичної особи, яка має намір провадити незалежну професійну діяльність, надається  заява (за ф. № 5-ОПП) і документи особисто (надіслати рекомендованим листом з описом вкладення) або через уповноважену особу до контролюючого органу за місцем постійного проживання (п. 65.3 ПКУ).

 

Чи може статут ОСББ передбачати спрямування доходу на виплати за ЦПД

Передбачення в статуті ОСББ можливості розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників, членів органів управління й інших пов'язаних із ними осіб шляхом виплат по договорах цивільно-правового характеру є некоректним.

Адже нарахування ЄСВ проводиться на винагороду не за всіма договорами цивільно-правового характеру, а лише за тими, які передбачають використання праці громадян (договори підряду). А відтак, запропоноване положення статуту не відповідає абз. 3 пп. 133.4.1 ПКУ.

ГУ ДФС в Одеській області в листі від 16.09.2016 р. № 2042/10/15-32-12-01-14

 

Про відображення у 1-ДФ сум індексації за минулі періоди в разі річного перерахунку ПДФО

Доходи, нараховані (виплачені) платнику податку у вигляді сум індексації зарплати, зокрема за попередні періоди, відображаються в податковому розрахунку за  ф. 1-ДФ під ознакою доходу «101» у тому кварталі, у якому проводиться таке нарахування (виплата).

Адже дохід, отриманий платником податку у вигляді індексації заробітної плати не підпадає під дію пп. 169.4.2 ПКУ, тому оподаткування доходу проводиться у відповідному податковому періоді, у якому відбувається таке нарахування (виплата).

 

Коли ДФС отримує дані про фактичне надходження до бюджету сплаченого податку

Банк зобов’язаний виконати доручення клієнта, що міститься в розрахунковому документі, який надійшов протягом операційного часу банку, у день його надходження.

У разі надходження розрахункового документа клієнта до обслуговуючого банку після закінчення операційного часу банк зобов’язаний виконати доручення клієнта, що міститься в цьому розрахунковому документі, не пізніше наступного робочого дня.

Дані про надходження податків, зборів, митних й інших платежів до бюджету і ЄСВ відображаються в інтегрованій картці платника та в реєстрі надходжень і повернень контролюючим органом за місцем його знаходження на податковому обліку в день отримання від Держказначейства  відомостей про зарахування та повернення надміру сплачених платежів у вигляді електронного реєстру розрахункових документів.

 

Чи буде відповідальність за неповідомлення ДФС про несправність РРО

Нормами Закону про РРО не передбачено відповідальності до суб’єкта господарювання при неповідомленні контролюючого органу про виявлення несправностей РРО, а також пошкодження засобів контролю. За непроведення розрахункових операцій через РРО застосовуються фінансові санкції, передбачені п. 1 ст. 17 Закону про РРО .

 

За виплату зарплати раз на місяць отримаєте штраф

Виплата зарплати раз на місяць є порушенням строків виплат, установлених законодавством, відповідальність за такий вид порушення передбачено у вигляді штрафу 510 грн на 1700 грн (ч. 1 і 2 ст. 41 КУпАП). Штраф стягується із керівників підприємств, установ й організацій незалежно від форми власності та фізичних осіб-підприємців.

 

Як виправити помилку в Додатку 5 до деки з ПДВ, яка вплинула або не вплинула на числові показники

Виправлення помилок у записах по контрагентах у Дод. 5 до декларації з ПДВ «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)» проводиться способом коригування:

 Для виправлення запису неправильно вказаного ІПН контрагента (покупця чи постачальника) в уточнюючому Додатку 5:

  • повторюється помилковий запис ІПН, а вартісні показники вказуються зі знаком «-» (сторнуються);
  • указується правильний запис за операціями з контрагентом за звітний період, за який виправляються помилки повністю (включаючи вартісні показники);
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

За потреби зменшення/збільшення обсягу постачання та суми ПДВ, задекларованих за операціями з одним контрагентом, та відповідно, збільшення/зменшення їх за операціями з іншим контрагентом, в уточнюючому Дод.5:

  • відображаються суми уточнення в розрізі контрагентів (зі знаком «+» відображаються не повною мірою задекларовані суми за операціями з контрагентом, зі знаком «-» — зайво задекларовані суми за операціями з контрагентом);
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

За необхідності зменшити обсяг постачання та суму ПДВ в рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН і та доповнення Дод. 5 новим записом для платника податку — покупця в уточнюючому Дод.5:

  • операції з покупцем за звітний період записуються повністю (включаючи вартісні показники);
  • у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН обсяг постачання та сума ПДВ зменшуються, сума уточнення зазначається зі знаком «-» (сторнується);
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

 За потреби скоригувати обсяг постачання та суму ПДВ в рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН і доповнити не відображені (зайво вказані) суми за операціями для платника податку — покупця в уточнюючому Дод.5:

  • зазначається сума уточнення збільшення чи зменшення обсягу постачання та суми ПДВ за операціями з покупцем зі знаком «+» або «-»;
  • у рядку «Інші» у розрізі умовних ІПН обсяг постачання та сума ПДВ уточнюються (збільшується або зменшується) зі знаком «+» або «-»;
  • підсумковий рядок «Усього за звітний період» не заповнюється.

Виправлення помилок, допущених у Додатку 5 до декларації з ПДВ, які потребують уточнень показників у складі податкової декларації з ПДВ за будь-який наступний період, проводиться шляхом подання Уточнюючого розрахунку, до якого додається уточнюючий Додаток 5 у розрізі контрагентів. Водночас вартісні показники як Додатка 5, так і Уточнюючого розрахунку, відображаються на суму уточнення (збільшення або зменшення) із відповідним знаком.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Підприємці – єдинники з доходом понад 1 мільйон гривень мають застосовувати РРО з 1 жовтня

ПКУ передбачено, що у разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 мільйон гривень для платника єдиного податку II та III груп (фізичної особи-підприємця) незалежно від обраного виду діяльності застосування реєстратора розрахункових операцій є обов’язковим (п.296.10 ст.296 ПКУ).

Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Тобто, з 1 жовтня платники єдиного податку ІІ та III групи (фізичні особи-підприємці), обсяг доходу яких за І півріччя склав понад 1 мільйон гривень, зобов’язані при здійсненні своєї господарської діяльності застосовувати РРО або перейти на використання виключно безготівкових розрахунків. 

 

Оподаткування процентів, нарахованих на депозитний банківський рахунок фізичної особи

До загального місячного  (річного)  оподатковуваного  доходу платника  податку  включаються  пасивні доходи, крім доходів у вигляді процентів на поточні банківські рахунки, за якими на користь фізичних осіб здійснюються виключно виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, соціальної допомоги та інших передбачених законом соціальних виплат. 

Ставку податку на доходи фізичних осіб для пасивних доходів встановлено в розмірі 18%. Крім цього, пасивні доходи оподатковуються військовим збором за ставкою 1,5%.

 

Порядок оподаткування майна отриманого у спадщину

Дохід платника податку, одержаний у вигляді спадщини оподатковується залежно від ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем та резидентського статусу.

За нульовою ставкою оподатковується вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення. Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Також тза нульовою ставкою оподатковується вартість власності (нерухомого майна), що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, дитиною-інвалідом.

За ставкою 5%  оподатковується вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення

Для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента, застосовується ставка податку18%. До вартості будь-яких об'єктів спадщини, одержаних спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента, незалежно від їх ступеня споріднення, застосовуються ставка військового збору 1,5%.

Нотаріус видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем податку з вартості об'єкта спадщини.

 

Про надання єдинником заяви щодо періоду щорічної відпустки

Платники єдиного податку 1 і2 груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.  Інформація про період щорічної відпустки і терміни втрати працездатності з обов’язковим додаванням копії листка непрацездатності подається за заявою у довільній формі.

Суми єдиного податку можуть бути  зарахувані в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку. Помилково та/або надміру сплачені суми єдиного податку підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому ПКУ.

Окремого терміну подання заяви щодо періоду щорічної відпустки і терміну втрати працездатності нормами ПКУ не передбачено.

 

В якому випадку за нерухомість  додатково доведеться сплачувати 25000 гривень?

За наявності у власності платника податку об’єкта (об’єктів) житлової нерухомості, в тому числі його частки, що перебуває у власності фізичної чи юридичної особи – платника податку, загальна площа якого перевищує 300 кв.м. (для квартири) та/або 500 кв.м. (для будинку), сума податку  збільшується на 25 тис. грн. на рік за кожен такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).

 Обчислення суми податку з об’єкта/об’єктів житлової нерухомості, які перебувають у власності фізичної особи здійснюється контролюючим органом за місцем податкової адреси  власника житлової нерухомості виходячи із сумарної загальної площі таких об’єктів, з врахуванням пільгової площі та відповідної ставки, затвердженої органами місцевої влади..

При цьому фізична особа - власник об’єкта нерухомості загальна площа якого перевищує 300 кв.м. (для квартири) та/або 500 кв.м. (для будинку), до обчисленої суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, додатково сплачує 25 тис.грн. на рік за кожний такий об’єкт житлової нерухомості (його частку).  Додаткові 25000 гривень на рік за житло, загальна площа якого перевищує 300 квадратних метрів (для квартири) та/або 500 квадратних метрів (для будинку), фізичні особи платитимуть у 2017 році (за 2016 рік).

 

Як  громадяни можуть сплатити земельний податок

Фізичні особи - платники плати за землю повинні сплачувати земельний податок та орендну плату за земельні ділянки державної або комунальної власності через установи банків та поштові відділення.   

У разі якщо зазначені особи проживають у сільській (селищній) місцевості, вони можуть сплачувати земельний податок та орендну плату за земельні ділянки державної або комунальної власності через каси сільських (селищних) рад або рад об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за квитанцією про прийняття податків і зборів.

 

Куди подавати заяву на отримання витягу з реєстру платників єдиного податку

ФОП-єдинник, який виявив бажання отримати витяг із реєстру платників єдиного податку, повинен звернутися із запитом про отримання такого витягу до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси.

До затвердження відповідних форм запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку, подається заява на отримання витягу в довільній формі, на підставі якої видається тимчасовий витяг із реєстру платників єдиного податку.

Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін у реєстр (п. 299.9 ПКУ).

 

Аванс, повернений єдинником, зменшує дохід до оподаткування

Згідно з пп. 5 п. 292.11 ПКУ, до складу доходу не включаються, зокрема, суми коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) — платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору чи за листом-заявою про повернення коштів.

Суми повернених коштів відображаються в графі 3 Книги обліку доходів та, відповідно, зменшують загальну суму отриманого доходу, що підлягає декларуванню.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 15.09.2016 р. № 6004/П/26-15-13-02-15

 

Чи можна уточнити суму податку  на нерухомість за 2014 рік

Нормами ПКУ встановлено обов’язок нарахування контролюючими органами сум податку на нерухоме майно, за попередні звітні періоди, зокрема в разі подання фізичною особою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) письмової заяви для проведення звірки даних.

Платники податку мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, у т.ч. їх часток, що перебувають у власності платника податку, розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку, права на користування пільгою зі сплати податку, розміру ставки податку, нарахованої суми податку (пп. 266.7.3 ПКУ).

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку та надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

 

Чи обкладаються ПДФО та військовим збором виплачені підприємцям

від Фонду лікарняні й декретні

Дохід у вигляді матеріального забезпечення, який виплачується фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування, не включається в дохід фізичної особи — підприємця чи особи, яка провадить незалежну професійну діяльність, проте оподатковується за загальними правилами, установленими для платників податків — фізичних осіб.

Дохід, отриманий фізичною особою — підприємцем й особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у вигляді матеріального забезпечення (допомоги по вагітності й пологах, допомоги на поховання (окрім поховання пенсіонерів, безробітних та осіб, які померли від нещасного випадку на виробництві)), від фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування, не обкладається ПДФО та військовим збором.

У разі якщо фондом нараховується (виплачується) дохід у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності, то сума такого доходу є об'єктом обкладення ПДФО та військовим збором.

Лист ДФСУ від 24.03.2016 р. № 6416/6/99-99-1-4-02-02-15

 

Перегляди: 262

новини Лозівської ОДПІ від 21.09.2016р

Створено: 21 вересня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Граната у подарунок

На пункті пропуску «Гоптівка» митниками Харківської митниці ДФС в ході огляду автомобіля, що рухався в напрямку Російської Федерації, в бардачку серед особистих речей був виявлений металевий предмет, схожий на гранату. Під час усного декларування громадянка РФ, власниця авто, заявила про відсутність заборонених предметів, а вже після виявлення зазначила, що цей предмет їй у якості подарунка дав знайомий та сказав, що це муляж – феєрверк.

Відносно громадянки складений протокол про порушення митних правил за ч.1 ст. 483 Митного кодексу України. Предмет правопорушення вилучений та переданий до районного відділу Національної поліції.

На митному посту «Плетенівка»  був затриманий громадянин Узбекистану, який по пішохідній смузі прямував з Росії до України. Під час огляду особистих речей громадянина на сорочці замість ґудзика була прикріплена відеокамера, яка була приєднана до блоку Mini DVR. Чоловік заявив, що ці речі були йому надані співробітниками ФСБ РФ для відео зйомки прикордонників.

За даним фактом складений протокол про порушення митних правил за статтею 472 Митного кодексу України.

 

Черговий проект змін до Податкового кодексу

З метою запобігання утворенню схем мінімізації податкових зобов’язань із використанням сільськогосподарських підприємств, що обрали спецрежим оподаткування ПДВ, та безпідставному бюджетному відшкодуванню ПДВ, пропонується:

  •  рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ,  що додатково відкриті сільгосппідприємствам, що обрали спецрежим, закриваються з дня наступного за граничним терміном сплати податкових зобов’язань за грудень 2016 року, для платників, які обрали квартальний податковий період – за ІV квартал 2016 року;
  •  реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН,  сільгосппідприємствами, що обрали спецрежим, за операціями з постачання сільгосптоварів/послуг, має бути здійснена не пізніше 15 січня 2017 року; реєстрація зазначених податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних не може здійснюватися з порушенням цього терміну;
  •  тимчасово, до 1 січня 2019 року:

не підлягають поверненню суми бюджетного відшкодування, розрахунок яких було зроблено за рахунок від'ємного значення, сформованого за операціями з придбання сільгосптоварів/послуг, які не були фактично отримані отримувачем;

датою виникнення податкових зобов’язань за операціями з постачання сільгосптоварів/послуг, вважається дата відвантаження товарів, а  датою віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту за операціями з придбання таких товарів/послуг – дата, отримання платником податку товарів/послуг.

 Також передбачається збільшення ставок акцизного податкуна алкогольні напої, тютюнові вироби та дизельне паливо. Зміни запропонованго в частині рентної плати за користування радіочастотним ресурсом. Законопроект № 5132 від 15.09.2016

 

Підприємців-загальносистемників зобов’яжуть сплачувати ЄСВ щомісяця

Законопроект про внесення змін до деяких законодавчих актів України (№ 5130), зокрема, пропонує й низку змін до Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI, а саме:

1. Звільнити від сплати за себе ЄСВ також й осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами й отримують відповідно до закону пенсію чи соціальну допомогу.

2. Фізособи — підприємці на загальній системі сплачуватимуть ЄСВ у сумі не меншій за розмір мінімального страхового внеску на місяць. При цьому — незалежно від того, чи отримували вони в такому місяці дохід, і це стане вже обов’язком, а не правом.

 

Інформація з реєстрів ДФС у режимі онлайн в Електронному кабінеті платника

На веб-порталі ДФС інформацією з реєстрів ДФС, які є загальнодоступними, можна скористатися в режимі реального часу.

У режимі «Інформація з реєстрів» відкритої частини електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія), а також у вкладці «Інформація з реєстрів» у меню електронних сервісів на головній сторінці веб-порталу ДФС.

Також зі списком відритих реєстрів (баз даних), які адмініструють державні органи й доступ до яких є відкритим і безоплатним, можна ознайомитися в матеріалі «Як перевірити свого контрагента по відкритих реєстрах».

 

Алкогольно-тютюнову звітність можна сформувати в «Електронному кабінеті платника»

В електронному сервісі «Електронний кабінет платника» (оновлена версія) доопрацьовано режим «Введення звітності» в частині надання можливості платникам підготувати, заповнити та надіслати Звіти про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв  та тютюнових виробів у роздрібній мережі (форма 1-РА (місячна), (форма 1-РТ (місячна)). 

Звіти  за формою 1-РА та формою 1-РТ складаються окремо за кожний місяць та до 10 числа місяця, що настає за звітним, подається до органів ДФС за основним місцем обліку суб’єкта господарювання.

Нагадуємо, що вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.uaа також через офіційний веб-портал ДФС. Вхід до особистого кабінету здійснюється при наявності електронного цифрового підпису (далі - ЕЦП), зокрема безкоштовно ЕЦП можна отримати в АЦСК Інформаційно - довідкового департаменту ДФС (http://acskidd.gov.ua/).

 

Про роботу антикорупційного сервісу  «Пульс»

В ДФС працює антикорупційний сервіс «Пульс», за допомогою якого громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість повідомити про неправомірні дії або бездіяльність працівників органів ДФС, про можливі корупційні дії з їхнього боку, а також проблеми, які виникають під час здійснення митного контролю та митного оформлення товарів та транспортних засобів, що переміщуються через митний кордон України.  Телефонна лінія працює цілодобово. Тел. (044) 284-00-07.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

У 2015 році надмірно сплачені кошти на додатковий електронний рахунок

 Якщо сільськогосподарським підприємством до граничної дати, встановленої для сплати податку, було перераховано на додатковий електронний рахунок, та з додаткового рахунку перераховано Казначейством на його спеціальний рахунок суму коштів, більшу ніж задекларовано в деклараціях 0121 - 0123 за наслідками звітного періоду, то зайво перерахована на додатковий електронний рахунок сума коштів вважається переплатою. Така переплата поверненню із спеціального рахунку на поточний рахунок сільськогосподарського підприємства не підлягає.

 

Як звітувати, якщо платник має кілька стаціонарних джерел забруднення

Суб’єкт господарювання, який має кілька стаціонарних джерел забруднення що здійснюють викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин, об’єктів за місцем здійснення скидів забруднюючих речовин у водні об’єкти або спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об’єктів в межах кількох населених пунктів (сіл, селищ або міст) або за їх межами (коди КОАТУУ різні), зобов’язаний подати до відповідного контролюючого органу (по кожному КОАТУУ контролюючого органу) за місцем розташування стаціонарного джерела забруднення або спеціально відведених для розміщення відходів місць чи об’єктів податкову декларацію екологічного податку.

До податкової декларації екологічного податку такий суб’єкт складає відповідний розрахунок (додаток) щодо кожного: стаціонарного джерела забруднення що здійснює викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин, об’єкту за місцем здійснення скидів забруднюючих речовин у водні об’єкти, спеціально відведеного для розміщення відходів місця чи об’єкту (по кожному КОАТУУ) окремо.

 

При нарахуванні орендної плати після смерті орендодавця суми орендної плати в 1-ДФ не відображаються

Якщо податковим агентом (орендарем) після смерті фізичної особи (орендодавця) за договором оренди землі  продовжується нарахування орендної плати, то податковий агент не відображає відомості про нараховані суми орендної плати у податковому  розрахунку (форми № 1-ДФ), оскільки відсутній суб’єкт, на користь якого проводиться таке нарахування. Водночас у податковому розрахунку (форма № 1-ДФ) відображається орендна плата за договором оренди землі, нарахована податковим агентом – орендарем на користь спадкоємців, у тому податковому періоді, в якому таку суму фактично буде виплачено, із відповідним оподаткування та зазначенням суми податку на доходи фізичних осіб, утриманого (перераховано) до відповідного бюджету.

Детальніше у листі ДФС України від 30.08.16 № 18794/6/99-99-13-02-03-15.

 

Подаємо податкові декларації вчасно

Відповідно до п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України податкові декларації, крім випадків, передбачених Кодексом, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює, зокрема:

календарному місяцю - протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;

календарному кварталу або календарному півріччю - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем. Платник податків зобов’язаний самостійно сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену у поданій ним податковій декларації, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого Кодексом для подання податкової декларації, крім випадків, встановлених Кодексом (п. 57.1 ст. 57 Кодексу).

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

 

Умовне постачання при анулюванні реєстрації платника податку

 Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника ПДВ зобов’язаний визначити податкові зобов’язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

При складанні податкових накладних, у такому випадку,  у верхній лівій частині таких накладних у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається відповідний тип причини «10».

У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «400000000000», а в рядку «Отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П.І.Б.).

 

Нарахування та сплата ЄСВ громадськими організаціями інвалідів

Для підприємств та організацій громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів становить не менш як 50% загальної чисельності працюючих, і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить не менш як 25% суми витрат на оплату праці, єдиний внесок встановлюється у розмірі 5,5% визначеної пунктом 1 частини першої статті 7 Закону №2464 бази нарахування єдиного внеску для працюючих інвалідів.

 

Відвантажував товар єдиннник, на час сплати — загальна система оподаткування

 Дохід від операції з постачання товарів (робіт, послуг) необхідно визнавати за правилами бухгалтерського обліку — під час підписання відповідного акта. Під час отримання оплати таких послуг дохід не визнаємо й у податковому обліку (фінрезультат до оподаткування не збільшується).

У разі перебування на спрощеній системі оподаткування дохід у податковому обліку визнається під час отримання оплати послуг (п. 292.1 ПКУ). Тож виходить, що при постачанні товарів (робіт, послуг) під час перебування на спрощеній системі оподаткування доходи від такої операції в податковому обліку не визнавалися. І якщо враховувати зазначені вище норми, то при оплаті таких товарів (робіт, послуг) на загальній системі оподаткування доходи від цієї операції також не вплинуть на бухгалтерський фінрезультат до оподаткування, а отже, і на об’єкт обкладення податком на прибуток. Унаслідок цього виходить, що відповідна операція буде неоподатковуваною.

Детальніше у листах  ДФС від 31.08.2016 р. № 18892/6/99-99-15-02-02-15, від 17.08.2016 р. № 17933/6/99-99-15-02-02-15 та лист ГУ ДФС у м. Києві від 12.08.2016 р. № 18179/10/26-15-12-05-11.

 

Помилково сплачено податок не за місцем обліку: до кого звертатися

Повернення помилково й/або надміру сплачених сум грошових зобов'язань у випадках, передбачених законодавством, здійснюється винятково на підставі заяви, котра може бути подана до територіального органу ДФС за місцем адміністрування (обліку) помилково й/або надміру сплаченої суми протягом 1095-ти днів від дня її виникнення.

Такий порядок передбаченоп. 5 Порядку взаємодії територіальних органів ДФС, місцевих фінорганів  та  органів Держказначейства, що затверджений наказом Мінфіну від 15.12.2015 р. № 1146.

 

Переїхав: куди сплачувати податки

Юридичні особи — платники податків до закінчення року обліковуються в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) з ознакою того, що вони є платником податків до закінчення року, а в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) — з ознакою того, що вони є платниками податків з наступного року.

У контролюючому органі за неосновним місцем обліку платник податків сплачує всі податки та збори, які згідно із законодавством мають сплачуватись на території адміністративно-територіальної одиниці, що відповідає неосновному місцю обліку, щодо таких податків подає податкові декларації (розрахунки, звіти) та виконує інші обов’язки платника податків, а контролюючий орган стосовно платника податків здійснює адміністрування таких податків, зборів. Водночас у разі зміни платником податків місця реєстрації контролюючий орган в односторонньому порядку розриває з таким платником договір про визнання електронних документів рації. Утім платник податків, договір з яким розірвано, має право до складання нового договору.

Лист ДФС від 07.09.2016 № 19336/6/99-99-08-02-01-15

 

Як неприбутківцям повідомити про внесення змін до статуту

У разі зміни організаційно-правової форми неприбуткової організації, унесення змін до її установчих документів або установчих документів організації вищого рівня, на підставі яких діє неприбуткова організація (для первинних організацій політичних партій або професійних спілок), до контролюючого органу подається реєстраційна заява з позначкою «зміни», до якої додаються копії таких документів

Заява та копії документів повинні бути подані протягом 10-ти робочих днів із дня державної реєстрації таких змін, а в разі коли державна реєстрація змін не здійснюється — протягом 10-ти робочих днів із моменту виникнення вказаних обставин.

Під час повторного включення неприбуткової організації до Реєстру ознака неприбутковості й дата її присвоєння не змінюються.

 

Лізинг сільгосптехніки не відображається у «спецрежимній» декларації

Надання сільськогосподарської техніки разом з обслуговуючим персоналом у фінансову оренду (лізинг), суборенду НЕ НАЛЕЖИТЬ до послуг, визначених пп.пп. 209.17.14 та 209.17.15  ПКУ, на які поширюється дія спеціального режиму оподаткування.

Тому, обсяги постачання зазначених послуг суб'єкт спеціального режиму обкладення ПДВ відображає в податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом (із позначкою «0110»).

 

Про відповідальність платника, що реєструє акцизну накладну з порушенням терміну

У разі якщо при реєстрації акцизної накладної платником податку помилково вказано неправильні реквізити отримувача пального чи неправильний код товарної підкатегорії пального згідно з УКТ ЗЕД, то платником податку, що реалізує пальне, складається розрахунок коригування акцизної накладної на зменшення всього обсягу пального, що був зазначений у такій акцизній накладній, який реєструється в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі — ЄРАН). Після цього платник податку повинен зареєструвати в ЄРАН нову акцизну накладну з правильними реквізитами отримувача пального чи правильним кодом товарної підкатегорії пального згідно з УКТ ЗЕД.

Якщо після проведення коригування платник податку здійснює реєстрацію в ЄРАН нової акцизної накладної (дата складання якої повинна відповідати даті складання помилкової акцизної накладної) пізніше 15-ти календарних днів, наступних за датою складання такої нової акцизної накладної, то до цього платника застосовується відповідальність, визначена ст. 1202  ПКУ.

 

За серпень 2016 року потрібно звітувати за оновленою формою декларації з ПДВ

Наказом Мінфіну України від 25.05.2016 р. № 503 затверджено нову форму податкової декларації з ПДВ. Наказ чинний з 01.07.2016 р.

Перше подання податкової звітності за оновленою формою декларації з ПДВ має здійснюватися за звітний період — серпень 2016 року (граничний строк подання — 20.09.2016 р.), ІV квартал 2016 року (граничний строк подання — 10.02.2017 р.)

Зміни передбачають, зокрема, нову редакцію Додатка 3 до податкової декларації з ПДВ. Тепер у Додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування (Д3)» з’явилася таблиця 2 «Розшифровка суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України».

Лист ДФСУ від 22.07.2016 р. № 24830/7/99-99-15-03-02-17).

 

Благодійна діяльністю для потреб АТО включається до складу витрат без обмежень

Платники податку на прибуток на період проведення антитерористичної операції до складу інших витрат звичайної діяльності без обмежень та без коригування на різниці включають кошти або вартість спеціальних засобів індивідуального захисту, лікарських засобів та медичних виробів, продуктів харчування, предметів речового забезпечення, а також інших товарів, виконаних робіт, наданих послуг за переліком, що визначається КМУ, які добровільно перераховані (передані) Збройним Силам України, Національній гвардії України, іншим військовим формуванням, військовим частинам для потреб АТО.

Зазначена норма визначена підр. 4 розд. ХХ Податкового кодексу України

 

Земельна ділянка надана засновником фермерському господарству: хто платить земельний податок

Відповідно до ст. 125 Земельного кодексу України право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав. Права власності/користування земельними ділянками повинні бути оформлені та зареєстровані відповідно до законодавства.

Оскільки платником земельної ділянки є власник земельної ділянки, то фізична особа (засновник фермерського господарства), що отримала правовстановлюючий документ на земельну ділянку, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки - для ведення фермерського господарства, сплачує земельний податок за вказану земельну ділянку.

Нарахування фізособі (громадянину) сум земельного податку проводиться контролюючими органами, які видають податкові повідомлення-рішення платникові до 1 липня поточного року (п. 286.5 ст. 286 ПКУ).

 

Як отримати довідку про відсутність заборгованості

Порядок видачі довідки про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів, що контролюються органами доходів і зборів, затверджений наказом Міністерства доходів і зборів від 10.10.2013 №567.

Довідка видається безоплатно на підставі заяви платника податків про видачу довідки. Заява складається з обов’язковим посиланням на відповідний нормативно-правовий акт, що передбачає надання органом доходів і зборів довідки, та зазначенням найменування підприємства (установи, організації), до якого (якої) довідку буде подано платником податків (п. 3 Порядку №567).

У заяві на отримання довідки суб’єкти господарювання зазначають нормативно-правовий акт, положеннями якого визначено необхідність підтвердження відсутності у платника податків податкового боргу, що оформлюється довідкою, яка надається контролюючим органом.

 

Використання коштів профспілкою — неприбутковою організацією

Профспілка, внесена до Реєстру неприбуткових установ та організацій, має використовувати власні доходи (прибутки) виключно на фінансування видатків на своє утримання, реалізацію мети (цілей, завдань) та напрямів статутної діяльності — нагадали фахівці ДФС. Така організація не може розподіляти такі доходи (прибутки) або їх частину серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб. Лист ДФС від 25.08.2016 № 18470/6/99-99-15-02-02-15

 

Як показувати у формі № 1 ДФ дохід підприємцю від не зареєстрованого ним виду діяльності

Під час нарахування (виплати) фізособі-підприємцю доходу від провадження нею підприємницької діяльності в межах вибраних нею видів такої діяльності, якщо фізособою-підприємцем, котра отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, податкові агенти не утримують податок на доходи в джерела виплати.

При цьому сума виплат, нарахованих підприємців, відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «157».

Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно із цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пп.пп. 14.1.195 і 14.1.222  ПКУ.

Таким чином, сума оподатковуваного доходу, виплачена фізичній особі — підприємцю, отримана від виду діяльності, який не зазначено в документі, що підтверджує її державну реєстрацію, відображається в податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «157».

Лист ДФС від 15.09.2016 р. № 20119/6/99-95-42-02-16

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Щодо особливості перевезення культурних цінностей через кордон

Відповідно до законодавства України вивезення культурних цінностей забороняється без Свідоцтва на право вивезення (тимчасового вивезення) культурних цінностей.

Свідоцтво видає Державна служба контролю за переміщенням культурних цінностей. Це Свідоцтво діє протягом 6 місяців з моменту видачі. Підставою для його видачі є висновок державної експертизи та перевірка наданих документів.

 

Фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мають право не застосовувати РРО

Фізичні особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, мають право не застосовувати реєстратори розрахункових операцій при здійсненні готівкових та/або безготівкових розрахунків.

Відповідно Закону України від 06.07.95р. щодо застосування РРО у сфері торгівлі,громадського харчування та послуг , дія Закону поширюється на усіх суб’єктів господарювання та їх господарські одиниці, які здійснюють розрахункові операції у готівковій та/або безготівковій формі.

 При цьому, нормами ст. 178 ПКУ, якою визначено порядок оподаткування фізичних осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, не передбачено обов’язкового застосування реєстратора розрахункових операцій при здійсненні готівкових та/або безготівкових розрахунків такими платниками податку.

 

У разі продажу рухомого майна юрособою фізичній особі податок на доходи не сплачується

Продаж рухомого майна здійснюється юридичною особою фізичній особі, тобто фізична особа фактично несе витрати на придбання майна, то об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб у фізичної особи не виникає.

Однак, якщо при продажу рухомого майна юридичною особою надається індивідуальна знижка фізичній особі, то у фізичної особи виникає дохід у розмірі наданої знижки.

Порядок оподаткування операцій з продажу або обміну об’єктів рухомого майна встановлений ст. 173 ПКУ.  Крім того, п.п. «е» п.п. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ визначено, що до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді вартості безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг), визначеної за правилами звичайної ціни, а також суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку.

 

ЄСВ підприємцями-спрощенцями сплачується незалежно від факту отримання доходу

Для  підприємців- платників єдиного податку ЄСВ нараховується за ставкою 22%  на суми, що визначаються такими платниками самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.  Мінімальний страховий внесок – сума єдиного внеску, що визначається розрахунково як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску, встановлений законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та підлягає сплаті щомісяця.

З 01.05.2016 року мінімальна заробітна плата складає 1450 грн. Тобто, мінімальний страховий внесок  на період травень-листопад дорівнює: 1450х0,22 = 319 грн за місяць.

Право на звільнення від сплати єдиного внеску за себе мають фізичні особи - підприємці платники єдиного податку за умови, що вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Таким чином, фізичні особи - підприємці платники єдиного податку сплачують єдиний внесок за періоди, в яких вони були платниками єдиного податку, незалежно від того, отримували вони дохід у цей період чи ні.

 

Чи надається фізособі довідка про те, що така особа не зареєстрована підприємцем?

Надання органами ДФС довідок про наявність у фізособи статусу підприємця чинними нормативно-правовими актами не передбачено.

Наказом ДФС від 13.01.2015 № 7 щодо надання адміністративних послуг, що надаються ДФС та її територіальними органами,  не включено послугу з надання довідок про наявність у фізичної особи статусу підприємця.

Відомості, що містяться в Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань, є відкритими і загальнодоступними (крім реєстраційних номерів облікових карток платників податків та паспортних даних). Ведення ЄДР та надання відомостей з нього належить до повноважень суб’єктів державної реєстрації.

Розпорядником ЄДР є Міністерство юстиції України, яке запровадило он-лайн сервіс отримання відомостей з ЄДР через офіційний веб-сайт за адресою: https://usr.minjust.gov.ua.

 

Якщо виявлено розбіжності щодо даних по об’єктам нерухомого майна

Податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки можуть бути скасовані (відкликані) на підставі заяви платника податку, поданої до контролюючого органу за місцем проживання для проведення звірки даних щодо:

об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

права на користування пільгою із сплати податку;

розміру ставки податку;

нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить протягом 10 робочих днів перерахунок суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

 

ДФС може ініціювати скасування підприємницькоїдіяльностіфізособи

Згідно ч. 1 ст. 51 Господарського кодексу України підприємницька діяльність припиняється на підставі рішення суду у випадках, передбачених цим кодексом та іншими законами.

Згідно пп  20.1.37  ст. 20 ПКУ контролюючий орган мають право у випадках, встановлених законом, звертатися до суду щодо винесення судового рішення про:

припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб - підприємців;

відміни держ реєстрації припинення юросіб або підприємницької діяльності фізосіб-підприємців;

скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

 

Якщо протягом року продано декілька об’єктів нерухомості

Відповідно до ст.172 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

При цьому зазначена умова щодо перебування такого майна у власності платника податків понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у пункті 172.1 ПКУ, або від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в пункті 172.1 цієї статті, підлягає оподаткуванню за ставкою (5%), визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.

Отже, оподаткування доходу, отриманого від продажу нерухомого майна, визначеного у п.172.1 ст.172 ПКУ, залежить від кількості цивільно-правових договорів, а саме: при продажу житлового (садового) будинку та земельної ділянки, на якій розташований такий будинок, окремими цивільно-правовими договорами, слід розглядати як продаж більш як одного з об’єктів протягом звітного податкового року з відповідним оподаткування за ставкою 5 %.

 

Як підприємцю з валюту перевести на поточний рахунок, відкритий для власних потреб

У разі наявності на рахунку фізичної особи - підприємця резидента коштів в іноземній валюті, така особа може здійснити їх продаж за гривні та після сплати податків і зборів здійснити перерахування коштів доходу в гривнях на власний поточний рахунок фізичної особи, відкритий для власних потреб.

Лист НБУ від 14.09.2016 р. № 57-0002/76798

 

Якщо не вистачає декілька місяців до страхового стажу

 Особа, якій не вистачає до страхового стажу декількох місяців, може заключити договір про добровільну участь, яким передбачена одноразова сплата єдиного внеску за попередні періоди (у тому числі за період з 01 січня 2004 року по 31 грудня 2010 року), в яких вона не підлягала загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню на будь-який період, але не менше одного місяця.

При цьому сума сплаченого єдиного внеску за кожен місяць такого періоду не може бути меншою за мінімальний страховий внесок та більшою за суму єдиного внеску, обчисленого виходячи з максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановлених на дату укладення договору.

 

Яким чином можна перевірити наявність особистого ключа ЕЦП на носії?

 Для того щоб перевірити наявність особистого ключа електронного цифрового підпису на носії потрібно включити функцію перегляду прихованих файлів.

Зокрема, якщо у вас встановлено операційну систему Windows 7 потрібно виконати наступні дії:

відкрити «Мій комп’ютер» та на вкладці «Впорядкувати» натиснути пункт «Параметри папок та пошуку»;

у вікні «Параметри папок» на вкладці «Вигляд» потрібно поставити мітку «Відображати приховані файли, папки і диски» та натиснути кнопку «Застосувати».

Якщо у вас встановлено операційну систему Windows XP потрібно виконати наступні дії:

відкрити «Мій комп’ютер» та на вкладці «Сервіс» натиснути пункт «Властивості папки»;

у вікні «Параметри папок»  на вкладці «Вигляд» потрібно поставити мітку «Відображати приховані файли, папки і диски» та натиснути кнопку «Застосувати».

Результатом перевірки є відображення файлу «Key-6.dat».  При цьому для належної роботи особистого ключа електронного цифрового підпису змінювати ім’я зазначеного файлу забороняється.

Перегляди: 197

новини Лозівської ОДПІ від 14.09.2016р

Створено: 14 вересня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

До місцевих бюджетів вже зараховано майже 3,9 мільйони гривень податку на нерухомість

З початку року до місцевих бюджетів надійшло 3,85 млн. грн. податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, що у чотири рази більше, ніж торік.  В.о. начальника Лозівської ОДПІ Наталія Москалець  підкреслила, що  найбільшу частину надходжень – 2,7 мільйона гривень – забезпечили платники податку – юридичні особи, що на 0,47мільйона більше, ніж очікувалося. Громадяни сплатили 1,13 мільйона гривень – ця сума майже в десятеро більша ніж у 2015 році.

Станом на 01 вересня у територіальному розрізі податок за власні квадратні метри перерахували власники нерухомості (фізичні особи – громадяни) у м. Лозова – 117 тис.грн, у м.Первомайський – понад 409 тисяч, у Лозівському районі надійшло 262,6 тисяч, у Близнюківському районі – 254,7 тисяч, у Первомайському районі – 95,5 тисяч гривень.

Нагадуємо, у цьому році громадяни сплачують податок за 2015 рік на підставі податкових повідомлень-рішень ДФС, за ставками і з урахуванням пільг, які діяли торік. Граничний термін сплати податку фізичними особами був 28 серпня.

Юридичні особи-власники нерухомості самостійно подають відповідні декларації до фіскальної служби, обчислюють і сплачують податок.

 

Доувагиплатниківподатків!

З метою забезпечення належного рівня поінформованості платників податків, систематизації інформації для зручності її пошуку та аналізу, в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі впроваджено новий розділ «Ставки податків і зборів».  

В розділі можна оперативно у будь-який час та у зручній формі ознайомитись зі ставками загальнодержавних та місцевих податків і зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та з інформацією щодо оподаткування товарів в залежності від обраного митного режиму.

 

Електронний цифровий підпис

Детальну інформацію щодо режиму роботи, розміщення віддалених пунктів реєстрації користувачів АЦСК ІДД можна отримати на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (acskidd.gov.ua/головна /«Контакти»).  Перелік документів, необхідних для отримання посилених сертифікатів ключів, наведено в розділі підготовка документів та реєстрація, розміщеного на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД acskidd.gov.ua/головна/«Реєстрація користувачів».

 

Запрацював сервіс «Дані про взяття на облік платників»

Електронний сервіс «Дані про взяття на облік платників» розміщено в режимі «Інформація з реєстрів» відкритої частини електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (версію оновлено).

Для перевірки даних про взяття на облік платників податків достатньо здійснити пошук за податковим номером (серією та номером паспорта) або найменуванням платника податків.

 

Із 5 вересня діють нові форми реєстраційних карток для отримання ЕЦП

Наказом Інформаційно-довідкового департаменту ДФС від 10.08.2016 р. № 118 затверджено нову редакцію таких реєстраційних форм, як:

  • · Реєстраційна картка (для юридичної особи);
  • · Реєстраційна картка (для фізичної особи/фізичної особи — підприємця);
  • · Додаток до розділу 2 Реєстраційної картки;

Нові форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису набрали чинності 05 вересня 2016 року.

Переглянути й завантажити актуальні форми реєстраційних документів для отримання послуг електронного цифрового підпису можна в розділі «Реєстрація користувачів».

 

Планується скасувати алкогольно-тютюнову звітність для роздрібних торговців

У першому читанні прийнято Законопроект яким, зокрема, пропонується:

  • скасувати ліцензування імпорту, експорту спирту етилового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, алкогольних напоїв і тютюнових виробів;
  • виключити алкогольні напої з переліку продукції, котра підлягає підтвердженню відповідності в законодавчо регульованій сфері шляхом сертифікації;
  • установити, що імпорт, експорт, відвантаження для реалізації магазинами безмитної торгівлі, оптова торгівля на території України алкогольними напоями та тютюновими виробами здійснюються за наявності в суб’єктів господарювання всіх форм власності ліцензії на оптову торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами;
  • зобов’язати суб’єктів господарювання, які отримали ліцензії на виробництво та/або оптову торгівлю спиртом, алкогольними напоями та тютюновими виробами та здійснюють таку діяльність і/або експорт, імпорт зазначеної продукції, подавати до органу виконавчої влади, уповноваженого КМУ видавати такі ліцензії, щомісяця до 10-го числа наступного місяця звіт про обсяги виробництва та/або обігу (у т.ч. імпорту й експорту) спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів за формою, установленою цим органом»;
  • ·  установити, що в разі якщо в місяці, наступному за звітним місяцем, суб’єкт господарювання самостійно виявляє помилки, що містяться в поданому ним звіті за звітний місяць, він зобов'язаний надіслати уточнюючий звіт до кінця місяця, наступного за звітним місяцем. У такому випадку штраф не застосовується.

 

ДФС пропонує скоротити операційний день для реєстрації податкових накладних

Проект постанови КМУ «Про внесення змін до Порядку ведення ЄРПН» розроблено у зв’язку з необхідністю забезпечення безперебійної роботи інформаційних систем ДФС, проведення технічних та регламентних робіт,  встановлення єдиного підходу для визначення тривалості операційного дня, протягом якого приймаються податкові накладні та/або розрахунки коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.

Таким чином, пропонується встановити тривалість операційного дня для реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування в ЄРПН - щодня з 8 до 19 години(на сьогодні -  з 0 до 23 годин).

Зауваження та пропозиції від фізичних і юридичних осіб, їх об’єднань приймаються протягом одного місяця від дати оприлюднення проекту (тобто до 09.10.2016 р.) на адресу розробника:

поштову – 04655, МПС, м. Київ-53, Львівська площа, буд. 8, Державна фіскальна служба України, Департамент обслуговування платників;

електронну – Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її..

 

Перевірити реєстрацію РРО можна через електронний сервіс ДФСУ

Перевірити, чи зареєстрований в органах ДФС касовий апарат, можна за отриманим фіскальним чеком з цього РРО. Суб’єкт господарювання може отримати дані щодо:

фіскальних номерів РРО, найменування суб’єкта господарювання (ПІБ), дати реєстрації  та номеру останньої книги обліку розрахункових операцій (КОРО), зареєстрованої на такий РРО та дати її реєстрації тощо.

Слід знати, користувач сервісу також може отримати інформацію щодо фіскальних номерів РРО та КОРО, реєстрацію яких скасовано за заявою суб’єкта господарювання або з ініціативи органів ДФС.

Можна скористатися електронним сервісом на офіційному порталі ДФС (www.sfs.gov.ua) у розділі «Інформація з реєстрів» у рубриках: «Інформація про РРО»«Інформація про книги ОРО»

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

ДФС про включення неприбуткових організацій до Реєстру

ДФС у листі від 25.08.2016 р. № 28602/7/99-99-15-02-01-17 пояснила окремі питання актуалізації реєстру неприбуткових установ й організацій.

1. Запити ДФС не надсилаються неприбутковим організаціям, установчі документи яких оприлюднені на порталі електронних сервісів і відповідають вимогам, установленим п. 133.4 ПКУ.

2. Не вимагається від неприбуткових організацій надання копій тих установчих документів, що оприлюднені на порталі електронних сервісіввідповідно до Закону № 755.

3. Неприбуткові підприємства, установи й організації, унесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій на день набрання чинності Законом № 652, що відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ, включаються контролюючим органом до нового Реєстру. За бажанням неприбуткової організації вона може подати до контролюючого органу копії установчих документів.

4. Якщо неприбуткова організація діє на підставі установчих документів організації вищого рівня згідно із законом, така неприбуткова організація може повідомити контролюючий орган щодо її належності до структури відповідної організації вищого рівня та подати копії документів, що підтверджують таку належність (підпорядкованість).

5. Не передбачено обов'язку надання реєстраційної заяви за формою № 1-РН неприбутковими організаціями, які внесені до Реєстру на день набрання чинності Законом № 652.

6. Якщо неприбуткова установа чи організація не подавала до контролюючого органу заяву з позначкою «зміни» або «доповнення» у разі здійснення відповідних змін, рекомендуємо такій неприбутковій організації подати до контролюючого органу реєстраційну заяву за формою № 1-РН, а також завірені копії документів.

7. Включенню до нового Реєстру підлягатимуть неприбуткові організації, що відповідають вимогам, установленим п. 133.4 ПКУ, і мають статус юридичної особи.

8. Неприбуткова організація, установчі документи якої оприлюднені на порталі електронних сервісів згідно із Законом № 755, замість копій установчих документів може подати до контролюючого органу відповідь щодо приведення установчих документів у відповідність до вимог, установлених п. 133.4 ПКУ.

9. Завірені копії документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку та факт спорудження чи придбання такого будинку ЖБК, подаються лише до контролюючого органу — безпосередньо або надсилаються на його адресу поштою.

 

У разі реалізації пального без реєстрації платником акцизу очікуйте  на штраф

У разі порушення платником акцизного податку порядку реєстрації акцизних накладних і розрахунків коригування до таких акцизних накладних, контролюючим органом проводиться камеральна перевірка та за її результатами складається акт у 2-х примірниках, який після реєстрації його в контролюючому органі вручається (надсилається) для підписання платнику податків протягом 3-х робочих днів.

Факт реалізації пального без реєстрації суб’єкта платником акцизного податку може бути встановлено як камеральною перевіркою, так і документальною перевіркою, тому штрафи, установлені п. 117.3 ПКУ, застосовуються за результатами таких перевірок.

Лист ДФСУ від 23.06.2016 р. № 21649/7/99-99-12-03-03-17

 

Як повернути надміру сплачені митні платежі

Для повернення помилково та/або надміру сплачених сум митних платежів платником податків до митниці, яка здійснювала оформлення митної декларації, подається заява довільної форми, котра підписується керівником і головним бухгалтером суб’єкта господарської діяльності або фізичною особою із зазначенням причин повернення коштів, напрямом перерахування коштів та відповідним переліком документів.

Заява разом із пакетом документів передається до відділу митних платежів митниці для перевірки обґрунтованості повернення заявлених сум. Відділ перевіряє факт перерахування митних й інших платежів із відповідного рахунка до Державного бюджету України та наявність переплати.

 

Про строки звітування  та сплати ПДВ

Звітним (податковим) періодом із ПДВ є один календарний місяць, а для платників єдиного податку - календарний квартал. Сума ПДВ підлягає сплаті до держбюджету протягом 10-ти календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку для подання декларації:

  • для місячного звітного  періоду - 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (пп. 49.18.1 і п. 203.1 ПКУ);
  • для квартального (податкового) періоду - 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).

Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Окремої норми щодо перенесення граничного строку сплати податкового зобов’язання з ПДВ Податковим кодексом не передбачено.

 У разі якщо платник податків не сплачує узгодженої суми грошового зобов’язання, цей платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу в таких розмірах:

  • у розмірі 10% погашеної суми боргу — у разі затримки до 30-ти календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання;
  • у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу — у разі затримки понад 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання.

Після погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

 

Про відмову від сплати ПДВ при переході на єдиний податок

При переході на спрощену систему оподаткування за ставкою, що не передбачає сплати ПДВ, можна подати заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ одночасно із заявою про застосування спрощеної системи оподаткування. Рішення про анулювання реєстрації за заявою платника ПДВ приймається контролюючим органом протягом 10-ти календарних днів.

На підставі заяви платника про  застосування спрощеної системи оподаткування за ставкою, що не передбачає сплати ПДВ, після внесення відповідного запису до реєстру платників єдиного податку проводиться виключення такого суб’єкта з Реєстру платників ПДВ останнім днем звітного періоду, що передує переходу платника податків на обрані ним умови сплати єдиного податку.

 

Як звітувати з податку на прибуток юрособам-єдинникам, що виплачують дивіденди

Юридичні особи — єдинники (група 3 або 4) у разі виплати дивідендів своїм акціонерам (вкладникам) зобов’язані нараховувати й уносити до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток у розмірі 18% від суми виплачених дивідендів.

Винятків щодо несплати авансового внеску, передбаченого пп. 57.11.2 ПКУ для юридичних осіб, що застосовують спрощену систему оподаткування, не передбачено.

За підсумками звітного періоду (кварталу, півріччя, трьох кварталів, року), у якому здійснюються виплата дивідендів і сплата авансових внесків, надається Податкова декларація з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Мінфіну від 20.10.2015 р. № 897, із відповідним заповненням рядка 20 Декларації та Додатка АВ до такої Декларації.

 

Про порядок оподаткування понаднормових добових

Сума добових, отримана платником податку на відрядження й розрахована згідно з пп. 170.9.1  ПКУ, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника.

У разі якщо сума добових перевищує  зазначену суму, то  вона вважається сумою надміру витрачених коштів, отримани на відрядження та оподатковуєтьс із застосуванням коефіцієнта, визначеного п. 164.5 ПКУ.

Нагадаємо: за пп. «а» 170.9.1 ПКУ, не включаються до оподатковуваного доходу платника витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування й фінансування інших власних потреб фізичної особи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,2 розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом станом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон — не вище 0,75 розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом станом на 1 січня податкового (звітного) року, у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження.

Докладніше у листі ДФСУ від 30.08.2016 р. № 15006/5/99-99-13-02-03-16

 

При здійсненні безготівкових розрахунків із використанням POS-терміналу можна в КОРО створити додаткову графу

За бажанням у графах 5–10 р. 2 КОРО, зареєстрованої на РРО, можна створювати додаткові графи для вказування сум розрахунків, суми ПДВ, суми акцизного податку чи іншого податку (збору) і виданих при поверненні товару коштів, отриманих (виданих) із використанням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо (п. 8 гл. 4 р. II Порядку реєстрації та ведення розрахункових книжок, книг обліку розрахункових операцій, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.06.2016 р. № 547).

Окрім того, у цьому розділі КОРО на РРО чи в КОРО на господарську одиницю можна виконувати додаткові записи, що підсумовують дані за розрахунками за день або за місяць.

 

В установчих документах гаражних кооперативів повинно визначатися, кому перейдуть активи після ліквідації

В установчих документах гаражних (гаражно-будівельних) кооперативів (товариств) має бути передбачена вимога щодо передання активів одній або декільком неприбутковим організаціям відповідного виду чи зарахування в дохід бюджету в разі припинення юридичної особи (унаслідок її ліквідації, злиття, поділу, приєднання чи перетворення/

Докладніше у листі ДФС від 11.08.2016 р. № 8506/С/99-99-15-02-02-14

 

Чи повідомляти ДФС про прийняття на роботу працівника за контрактом

Норми ст. 24 КЗпП і постанови Кабміну «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» від 17.06.2015 р. № 413 поширюються на трудові відносини, тобто коли з працівником укладається трудовий договір. При цьому зазначеною статтею винятків не передбачено.

Контракт, відповідно до ст. 21 КЗпП, є особливою формою трудового договору, тому повідомляти ДФСУ потрібно.

Лист Мінсоцполітики від 29.06.2016 р. № 814/13/84-16

 

Повідомлення про прийняття на роботу не надається  якщо…

У випадку коли власник виконує функції з управління підприємством абофізична особа працює на громадських засадахабостажист навчається в роботодавця на підставі договору про стажування, який є різновидом договору цивільно-правового характеру, тобто без укладення трудового договору, подавати повідомлення ДФСУ та її територіальним органам не потрібно.

У разі поновлення працівника на попередній роботі останнє відбувається з дати звільнення працівника. Тож подавати повідомлення до територіальних органів ДФСУ в такому випадку не потрібно.

На період відпустки (у т.ч. відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відпустки без збереження заробітної плати) дія трудового договору не припиняється. Тож при виході особи з відпустки повідомляти ДФСУ не потрібно.

Лист Мінсоцполітики від 08.08.2016 р. № 1102/13/84-16

 

Набрали чинності зміни до декларації з податку на прибуток

З 19 серпня 2016 року набув чинності наказ МФУ від 08.07.2016 р. № 585, яким внесено зміни до форми декларації з податку на прибуток підприємств.  Змінами до форми податкової декларації передбачено:

- у гр. 2 заголовної частини декларації передбачено поле для уточнення базового податкового періоду - квартальний або річний;

- в основній частині  підкориговано порядок розрахунку разового авансового внеску з податку на прибуток у розмірі 2/9 податку, нарахованого за три квартали 2016 року (рядок 26);

- у новій редакції викладено додатки АВ та ЗП до декларації;

- внесено зміни до додатку РІ;

- додаток ПН доповнено новими рядками.

Оновлена форма податкової декларації почне використовуватися зі звітності за 2016 рік.

 

Сплата земельного податку садівничим товариством

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру ( п. 286.1 ст. 286 ПКУ).  Юридичні особи самостійно обчислюють суму податкового зобов’язання щодо земельного податку.

Якщо земельні ділянки приватизовані громадянами - членами садівничого товариства і кожен громадянин отримав документ, що засвідчує право на земельну ділянку, то такі громадяни, крім тих, кому надані пільги щодо сплати земельного податку, є платниками земельного податку.

При цьому, нарахування фізичним особам сум земельного податку проводиться фіскальними органами, які видають платникові до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення податку.

Садівниче товариство є платником земельного податку за земельні ділянки, включаючи земельні ділянки загального користування, надані такому товариству для ведення садівництва і щодо яких члени товариства не оформили право на свою земельну ділянку.

 

Про сплату земельного податку єдинниками у разі надання нерухомості в оренду

Юридична особа - платник єдиного податку 3 групи, яка набула право власності або користування земельною ділянкою та є власником нежитлового приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку, та надання в оренду нерухомого майна є основним або одним із видів діяльності, звільняється від сплати земельного податку за земельну ділянку під таким майном за умови надання в оренду нерухомого майна згідно з укладеною цивільно-правовою угодою, оскільки така земельна ділянка цим платником (орендодавцем) використовується виключно для здійснення господарської діяльності.

Для фізичної особи - обов'язок зі сплати земельного податку як власника чи користувача земельної ділянки залишається незмінним незалежно від реалізації цією особою певних наданих їй правомочностей, як-от набуття нею статусу суб'єкта господарювання (в тому числі платника єдиного податку), діяльність якого пов'язана з використанням земельної ділянки або без такого.

З набуттям статусу суб'єкта господарювання фізична особа, яка ним стала, не перестає бути власником чи користувачем земельної ділянки і не звільняється від обов'язку сплати земельного податку.

Лист ДФСУкраїни від 04 серпня 2016 року № 13409/5/99-95-42-01-15

 

Зазначаємо суми у таблиці 1 звіту з ЄСВ правильно

Яку суму ЄСВ необхідно зазначати в рядку 3 таблиці 1 звіту з ЄСВ (додаток 4), якщо за рахунок округлень розраховані показники не відповідають підсумковим значенням таблиці 6 звіту?

Грошові суми в таблицях звіту з ЄСВ заповнюються в гривнях з копійкамиПри цьому, вони округлюються до двох десяткових знаків за загальновстановленими правилами.

Базою нарахування ЄСВ, зокрема, для роботодавців є суми нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі.

Таблиця 6 додатка 4 Звіту призначена для формування страхувальником у розрізі кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у звітному місяці.

Показники по рядку 3 таблиці 1 додатка 4 Звіту формуються в «автоматичному режимі» за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення шляхом експорту підсумкових значень із таблиці 6 до таблиці 1 додатка 4 Звіту.

При цьому сума ЄСВ, яку необхідно перераховувати працедавцю, повинна відповідати сумі, яка відображена у рядках 6.1 – 6.14 таблиці 1 додатка 4 Звіту.

 

13 підстав для скасування реєстрації РРО

Скасування реєстрації реєстратора розрахункових операцій відбувається, якщо:

1)      суб’єктом господарювання подано заяву про скасування реєстрації РРО за формою № 4-РРО;

2)      вичерпано строк служби РРО, визначений у паспорті  РРО;

3)      закінчилися визначені законодавством строки експлуатації РРО;

4)      РРО застосовується не за сферою застосування, визначеною Державним реєстром РРО;

5)      виявлено невідповідність модифікації, конструкції та/або версії внутрішнього програмного забезпечення РРО, включених до Державного реєстру РРО;

6) установчі документи суб’єкта господарювання згідно із судовим рішенням визнано недійсними;

7) наявне судове рішення про ліквідацію суб’єкта господарювання - банкрута;

8) наявне судове рішення щодо припинення суб’єкта господарювання, що не пов’язане з банкрутством;

9) суб’єкт господарювання - фізична особа - підприємець померла, а також у разі оголошення такої особи померлою, визнання недієздатною або безвісно відсутньою, обмеження її цивільної дієздатності;

10) в органах фіскальної служби наявні відомості з ЄДР щодо припинення держреєстрації СГД;

11) викрадено РРО;

12) змінено власника РРО;

13) наявне судове рішення про визнання недійсним договору оренди господарської одиниці.

Скасування реєстрації РРО на підставах, визначених у пунктах 1, 11 та 12, здійснюється за заявою суб’єкта господарювання, а на підставах, визначених у пунктах 2–10 та 13, - за заявою суб’єкта господарювання або примусово за рішенням органів фіскальної служби за місцем реєстрації РРО.

Рішення про скасування реєстрації РРО оформлюється за формою № 5-РРО

Контролюючий орган за місцем реєстрації РРО не пізніше одного місяця з дня виникнення підстав для скасування реєстрації РРО за пунктами 4-10 приймає рішення про скасування у разі, якщо госпсуб’єктом не подано заяву про скасування реєстрації та такі підстави залишилися актуальними.

Контролюючий орган за місцем реєстрації РРО у випадках, передбачених пунктами 2 та 3, попереджає суб’єкта господарювання за місяць до настання терміну про необхідність проведення процедури скасування реєстрації РРО.

Скасування реєстрації РРО проводиться контролюючим органом не пізніше двох робочих днів з дня настання терміну виведення з експлуатації РРО.

 

Алгоритм проведення електронної податкової перевірки

Електронна перевірка проводиться на підставі заяви платника податків з незначним ступенем ризику. Заява подається за 10 календарних днів до очікуваного початку проведення електронної перевірки, але не раніше офіційного повідомлення ДФС про запровадження такої перевірки для відповідних платників податків:

  • які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності;
  • суб’єктів господарювання мікро-, малого, середнього підприємництва;
  • інших платників податків.

Заява та документи можуть бути подані платником податків до контролюючого органу рекомендованим листом з повідомленням про вручення та з описом вкладеного або безпосередньо до контролюючого органу або засобами електронного зв’язку в електронній формі.

Електронна перевірка може бути проведена за визначені платником податків податкові періоди, за які не проводились документальні планові або позапланові перевірки (з відповідних питань, які платник податків має намір перевірити), та у разі подання до контролюючого органу відповідних декларацій (розрахунків). Такий податковий період не може становити менше одного базового податкового (звітного) періоду з відповідного податку (збору).

Платник податків забезпечує подання до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб документів, які відповідно до ПКУ пов’язані з обчисленням та сплатою податків і зборів.

За результатами електронної перевірки складається довідка у двох примірниках, що підписується посадовими особами контролюючого органу та реєструється протягом трьох робочих днів з дня закінчення установленого для проведення перевірки строку (для платників податків, які мають філії та/або перебувають на консолідованій сплаті, - протягом п’яти робочих днів).

Довідка електронної перевірки після її реєстрації вручається особисто платнику податків або його законним представникам для ознайомлення та підписання протягом п’яти робочих днів з дня вручення.

  У разі незгоди платника податків або його законних представників з висновками перевірки чи фактами і даними, викладеними в довідці, складеній за результатами електронної перевірки, вони зобов’язані підписати таку довідку та мають право подати свої заперечення, які є невід’ємною частиною такої довідки, разом з підписаним примірником довідки.

Заперечення розглядаються контролюючим органом протягом п’яти робочих днів з дня їх отримання та платнику податків надсилається відповідь у порядку, визначеному ст.58 ПКУ. Така відповідь є невід’ємною частиною довідки про проведення електронної перевірки. Платник податку (його уповноважена особа та/або представник) має право брати участь у розгляді заперечень, про що він зазначає у поданих запереченнях.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Єдинника змінилась адреса необхідно зареєструвати нову Книгу

При переведенні на обслуговування платника з одного органу ДФС до іншого (узяття на облік/зняття з обліку) у зв'язку зі зміною місцезнаходження (місця проживання) платника податків, у день узяття на облік платника податків в органі ДФС за новим місцезнаходженням (місцем проживання) відбувається автоматичне передання картки особового рахунка платника з наявними в ній залишками.

Якщо платник ЄСВ у звітному періоді змінює місцезнаходження, звіт за цей звітний період (із першого до останнього календарного числа звітного періоду) подається до органу доходів і зборів за новим місцем узяття на облік.

А ось у разі зміни податкової адреси (місця проживання), пов’язаної зі зміною адміністративного району, ФОПу — платнику єдиного податку необхідно зареєструвати нову Книгу в контролюючому органі за новим місцем обліку.

Лист ГУ ДФС у Харківській області від 02.09.2016 р. № 505/ФОП/20-40-13-02-13

 

Чи оподатковувати військовим збором  нецільову матдопомогу найманому працівнику?

Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, що оподатковуються податком на доходи фізосіб.

У разі якщо працедавець надає окремим працівникам матеріальну допомогу за їх заявами у зв’язку з особистими обставинами без встановлення цілей або напрямів її витрачення та носить разовий характер, наприклад на вирішення соціально-побутових потреб, то сума такої допомоги є нецільовою благодійною допомогою та оподатковується, з урахуванням п.170.7 ст. 170 Кодексу.

Не оподатковується нецільова  благодійна допомога, отримана протягом року, якщо сукупно її сума не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2016 році – 1930 гривень).

У разі, якщо сума такої допомоги перевищує зазначений розмір, то в частині перевищення вона є об’єктом оподаткування військовим збором на загальних підставах.

 

Пільги щодо сплати земельного податку для фізичних осіб

Від сплати земельного податку звільняються:

- інваліди першої і другої групи,

- фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років,

- пенсіонери (за віком),

- ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»,- фізичні особи, визнані законом особами, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Звільнення від сплати земельного податку для таких категорій фізичних осіб поширюється на земельні ділянки:

- для ведення особистого селянського господарства - у розмірі не більш як 2 гектари;

- для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд (присадибна ділянка): у селах - не більш як 0,25 гектара, в селищах - не більш як 0,15 гектара, в містах - не більш як 0,10 гектара;

- для індивідуального дачного будівництва - не більш як 0,10 гектара;

- для будівництва індивідуальних гаражів - не більш як 0,01 гектара;

- для ведення садівництва - не більш як 0,12 гектара.

Зазначена норма передбачена п. 281.1 та п. 281.2 ст. 281 Податкового кодексу України.

 

Про оподаткування матеріальної допомоги на лікування, наданої працівнику роботодавцем

До загального оподатковуваного доходу платника податку не включаються, зокрема кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку, у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування інвалідів, за рахунок коштів його роботодавця, за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування (пп. 165.1.19 ст. 165 ПКУ).

Підтвердними документами можуть бути документи, що підтверджують потребу фізичної особи - платника податку в лікуванні та медичному обслуговуванні (зокрема, наявність та характеристики хвороби, травми, отруєння, патологічного стану платника податку), документи про надання таких послуг, що ідентифікують постачальника послуг та платника податку, якому надаються такі послуги, обсяги та вартість таких послуг: договори, платіжні та розрахункові документи, акти надання послуг, інші відповідні документи залежно від необхідного лікування або медичного обслуговування, хвороби та її стану.

Також звільняються від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального оподатковуваного доходу фізичних осіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою), крім доходів, зазначених у підпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 Кодексу.

Кодекс не визначає відмінностей в оподаткуванні податком на доходи фізичних осіб та військовим збором сум допомоги для оплати вартості таких послуг в Україні або за кордоном.

Постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2010 року N 1170 затверджено Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок, відповідно до п. 14 розділу I якого матеріальна допомога разового характеру, що надається окремим працівникам у зв’язку із сімейними обставинами, на оплату лікування, оздоровлення дітей, поховання, не є базою нарахування єдиного внеску.

Лист ДФС України  від 19.08.2016 р. N 18024/6/99-99-13-02-03-15

 

Продаж власної сільськогосподарської продукції не оподатковується ПДФО, якщо є довідка 3-ДФ

Відповідно до норм ПКУ не оподатковуються доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, виготовлена, вироблена безпосередньо фізособою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення:

- садівництва та/або для будівництва і обслуговування житлового будинку (присадибні ділянки) та/або для індивідуального дачного будівництва. При цьому якщо власник сільськогосподарської продукції має ще земельні частки (паї), але не використовує їх (здає в оренду або обслуговує), отримані ним доходи від продажу сільськогосподарської продукції не включаються до загального оподатковуваного доходу;

- особистого селянського господарства та/або земельні частки (паї)  сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. При цьому розмір земельних ділянок (паїв), які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються.

При продажу сільгосппродукції (крім продукції тваринництва) її власник надає податковому агенту копію Довідки  3-ДФ. Довідка безоплатно видається сільською, селищною або міською радою за місцем проживання громадянина протягом 5 робочих днів. Термін її дії - 5 років. Оригінал Довідки повинен зберігатись у власника сільськогосподарської продукції протягом 3-х років з дати закінчення такої Довідки.

Наявність у громадянина Довідки 3-ДФ свідчить про наявність у нього права на застосування пільги, встановленої  Податковим Кодексом, а саме, не утримання податку з доходів при виплаті за реалізовану сільськогосподарську продукцію.

Але, якщо розміри земельних ділянок перевищують норми, встановлені Земельним кодексом, то такі доходи підлягають відображенню у декларації про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року та оподатковуються за ставкою 18%.

Покупці сільськогосподарської продукції при цьому зобов'язані оформлювати закупівельний акт і закупівельну відомість, що містить такі дані, як: місце укладання угоди; ПІБ продавця; найменування продукції, ціна одиниці продукції; обсяг проданої продукції;  сума виплачених коштів;  підпис продавця про отримання таких коштів; реєстраційний номер облікової картки платника податків-продавця сільськогосподарської продукції;  загальна сума нарахованого доходу та сума утриманого при виплаті коштів податку на доходи фізичних осіб у разі, якщо він утримувався.

 

Менше чотирьох місяців залишилося щоб звернутися за податковою знижкою

Громадяни, які бажають скористатись правом на отримання податкової знижки за 2015 рік, можуть його реалізувати до 31 грудня 2016 року шляхом подання податкової декларації про майновий стан і доходи. Для цього потрібно звертатися  до Центру обслуговування платників.  До податкової знижки включаються фактично здійснені витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами.

До них належать: частина суми процентів, сплачених за користування іпотечним кредитом; пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям, розмір внесків не повинен перевищувати  4 % від суми загального оподаткованого доходу за рік; сума коштів,  сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості навчання.  Понесені витрати у 2015 році на здобуття середньої професійної або вищої освіти платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення не повинні перевищувати 1710 грн., у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.

Також можна задекларувати для отримання податкової знижки страхові платежі за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески в рамках недержавного пенсійного забезпечення. Такі витрати у 2015 році не повинні перевищувати (у розрахунку за кожний з повних чи не повний місяць року, протягом яких діяв договір страхування) при страхуванні платника податку – 1710 грн., при страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення – 855 грн.

Щодо суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій. То включається сума витрат не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік.

Ще можна відшкодувати суму витрат на оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита; суму коштів, сплачених у зв’язку з переобладнанням транспортного засобу на використанням у вигляді біопалива чи  скрапленого газу; суму витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

Загалом від початку року по Лозівській ОДПІ своїм правом на отримання податкової знижки скористалися 499 мешканців регіону і їм повернуто з бюджету  440,3 тис. грн.

 

Про оподаткування доходу  фізособи - нерезидента від продажу нерухомого майна

Дохід, отриманий фізичною особою – нерезидентом від продажу нерухомого майна (квартири), яке знаходиться у власності понад три роки, не оподатковується за умови, якщо такий продаж здійснюється один раз протягом звітного  податкового року.

При цьому умова щодо перебування такого майна у власності платника податку – фізичної особи - нерезидента понад три роки не поширюється на майно, отримане таким платником у спадщину (п. 172.1 ПКУ).

  Лист ДФС від 16.08.2016 №8638/М/99-99-13-02-03-14

 

Якщо дострокового розірвано договір довгострокового страхування життя

Договір страхування може бути достроково припинено за вимогою страхувальника або страховика при цьому страховик виплачує страхувальнику викупну суму, яка є майновим правом страхувальника за договором страхування життя.  

Відповідно до пп. 164.2.15  ст. 164 ПКУ до загального оподатковуваного доходу включається, зокрема, викупна сума, що сплачується платнику за договорами довгострокового страхування життя (у тому числі за договорами страхування довічних пенсій) у випадках та розмірах, визначених пп. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 зазначеного Кодексу.

У разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя з  викупної суми на виконання вимог пп. «б» пп. 170.8.2 п. 170.8 ст. 170 Кодексу страховик утримує та сплачує (перераховує) до бюджету податок за ставкою 18%.

Перегляди: 225

Новини від 07.09.2016р

Створено: 07 вересня 2016

Платники перерахували до бюджету  980 млн. грн. податків

« Лозівською ОДПІ у січні - серпні поточного року забезпечено надходження до Зведеного бюджету 980 млн. грн., податкових платежів», - повідомила виконуюча обов’- язки начальника інспекції Наталія Москалець.

Надходження, що формують місцеві бюджети  нашого регіону склали майже 259 млн. грн. Це на 93,0 млн. грн. (або на 22%) більше фактичних надходжень восьми місяців 2015 року.

  Основу надходжень місцевих бюджетів становить податок з доходів фізичних осіб – 148,2 млн. Майнових податків зараховано 59,6 млн..грн., єдиного податку майже 30 млн.грн.

 

Внесок Харківщини до бюджетів усіх рівнів за вісім місяців - майже 19 млрд. грн. податків та зборів

Це на 6,9 млрд. грн. більше ніж за відповідний період минулого року, або 158,3% до відповідного періоду минулого року. У серпні до бюджетів усіх рівнів зібрано 2,8 млрд. грн. платежів, що на 1,3 млрд. грн. більше ніж за аналогічний період минулого року. Темп росту до минулого року - 188,6 %.

До Державного бюджету за січень-серпень мобілізовано 13,2 млрд.грн., що на 5,0 млрд. грн. або в 1,6 рази більше ніж за відповідний  період минулого року. За серпень до Держбюджету зібрано 1,9 млрд.грн., що на 1,0 млрд.грн. більше ніж за серпень 2015 року.  

Значну увагу в фіскальній службі області приділяють наповненню місцевих бюджетів, кошти з яких направляються на розвиток міста і області та забезпечення благополуччя мешканців Слобожанщини.

Тож  місцевий бюджет протягом січня-серпня  2016 року поповнився на 5,6 млрд. грн., що на  50,2% або майже на 2 млрд. грн. більше минулорічного показника. При цьому, за серпень поточного року до місцевого бюджету надійшло 858,1 млн. грн., що на 294,1 млн.грн. більше ніж у серпні 2015 року.

«Ми  забезпечуємо для платників Харківщини усі умови для їх обслуговування. Більшість наших платників сумлінні, з активною громадською позицією, розуміють, що бюджету потрібні кошти, тож наша задача зробити так, щоб процес сплати податків для  нього  був зручним, якісним та комфортним», - відзначає начальник ГУ ДФС у Харківській області Микола Рибаков.

 

Про формування оновленого реєстру неприбуткових організацій

Органи ДФС надсилають неприбутковим організаціям письмові запити щодо підтвердження статусу, відповідь на які повинна надійти до 16.10.2016 року.

У разі підтвердження відповідності установчих документів вимогам п. 133.4 ПКУ  й інших документів, визначених Порядком ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру, затвердженим постановою Кабміну від 13.07.2016 р. №440, така неприбуткова організація включається до нового Реєстру, в іншому випадку її посадові особи отримають повідомлення про невідповідність установчих документів.

У разі якщо неприбуткові організації не приведуть у відповідність документи вимогам ПКУ, із 01 січня 2017 року вони виключаються з Реєстру неприбуткових організацій та, відповідно, втрачають пільговий статус.

 

Запроваджується відкритий доступ до Реєстру неприбутківців

ДФС України запроваджується відкритий доступ до відомостей, що містяться в Реєстрі неприбуткових установ й організацій.

Реєстр включає ідентифікаційні та реєстраційні відомості про неприбуткові організації, зокрема:

  • код згідно з ЄДРПОУ та найменування неприбуткової організації;
  • дату включення неприбуткової організації до Реєстру, починаючи з якої визначається строк безперервної реєстрації неприбуткової організації;
  • ознаку неприбутковості та дату присвоєння ознаки неприбутковості чи її зміни;
  • дату й номер рішення про включення, повторне включення неприбуткової організації до Реєстру чи зміну ознаки неприбутковості;
  • дату скасування ознаки неприбутковості, дату й номер рішення про виключення неприбуткової організації з Реєстру;
  • найменування та ідентифікаційний код контролюючого органу.

Водночас у Реєстрі не передбачається відображення: довідкових відомостей про місцезнаходження організації, даних про керівників, головних бухгалтерів, засновників, фінансово-економічних показників господарської діяльності неприбуткової організації.

 

Зарплата «в конверті» позбавляє працівника соціального захисту

Більшість працівників іноді свідомо погоджуються на пропозицію роботодавців отримувати офіційну (часто мінімальну) та неофіційну (значно вище мінімальної) зарплатню.

Трапляється, що вони навіть не знають про те, що їхня «прозора» зарплата дуже відрізняється від тієї, яка записана у відомості. Ця різниця з’ясовується згодом, коли працівнику потрібна довідка про доходи, наприклад, для кредиту чи для пред’явлення у Пенсійний фонд при оформленні пенсії.

Отож, сьогодні надзвичайно важливо, щоб громадяни осмислили те, що отримуючи зарплату «у конвертах», вони самі себе позбавляють соціального захисту в майбутньому, так як пенсія нараховується лише з офіційних сум заробітку.

 

Отримати відомості про доходи  з Держреєстру можна через Інтернет

Фізична особа може звернутися до органу ДФС за своїм місцем проживання, місцем отримання доходів або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування для отримання відомостей про суми одержаних доходів.

Для отримання відомостей про себе з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків, фізична особа звертається особисто або через уповноважену особу. Для цього необхідно подати документ, що посвідчує особу та заяву встановленого зразка. У разі подання заяви повноваженою особою необхідно пред’явити довіреність, засвідчену в нотаріальному порядку, її копію, а також оригінал і копію документа, що посвідчує особу такого представника.

Звертаємо увагу, що фізичні особи, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, отримання доходів, місцезнаходження іншого об’єкта оподаткування, можуть звернутися за отриманням відомостей з Державного реєстру до будь-якого контролюючого органу.

З 01.09.2015 у штатному режимі працює електронний сервіс щодо отримання відомостей про доходи засобами спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП). Отримати ЕЦП можна безкоштовно в акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД). В такому випадку запит для отримання відомостей про доходи формується виключно фізичними особами – платниками податків для отримання інформації про себе.

Детально ознайомитись з Порядком отримання відомостей про доходи засобами «Електронного кабінету платника» можна на офіційному веб-порталі ДФС.

 

Щодо переєрестрвції бюджетних установ у Реєстрі неприбуткових організацій

Бюджетні установи, відповідно до Бюджетного кодексу України повністю утримуються за рахунок відповідного державного бюджету чи місцевого бюджету. Бюджетні установи є неприбутковими.

Бюджетні установи не наділені правом розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої установи, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб, а їх доходи (прибутки) є доходами бюджету. Відповідно до ст. 141 Господарським кодексу державні установи для здійснення господарської діяльності наділяються майном держави. Всі активи бюджетної установи у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення зараховуються до доходу бюджету.

Тому, бюджетні установами, можуть бути включені контролюючим органом до Реєстру на підставі положень чинного законодавства. Для зміни ознаки неприбутковості 0004 на нову ознаку 0031 необхідно лише подати до контролюючого органу заяву 1-РН з позначкою «зміни».

Докладніше у листі  ДФС від 19.04.2016 № 8789/6/99-99-19-02-02-15

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

На баланс ОСББ безоплатного передано житловий комплекс

Згідно з пп. 134.1.1 ПКУ, об’єктом обкладення податку на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування бухгалтерського фінрезультату до оподаткування, на різниці, що виникають відповідно до положень р. ІІІ ПКУ.

Відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ, фінрезультат податкового (звітного) періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, які на дату перерахування коштів, передання товарів, робіт, послуг відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ПКУ, у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Таким чином, безоплатне передання житлового комплексу з балансу комунального підприємства на баланс об’єднання співвласників багатоквартирних будинків як неприбуткової організації збільшуватиме фінрезультат податкового (звітного) періоду на суму вартості майна в розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Докладно у листі ДФСУ  від 01.08.2016 р. № 16481/6/99-99-15-02-02-15

 

Оподаткування діяльності житлово-будівельних кооперативів

Якщо житлово-будівельний кооператив, який створюється внаслідок об'єднання фізичних осіб на основі членства, надає послуги своїм членам, не маючи на меті одержання прибутку, такий ЖБК відноситься до неприбуткових організацій у випадку відповідності вимогам діючого законодавства та включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій. Обов'язковою умовою є використання своїх доходів виключно для фінансування видатків на своє утримання, реалізації мети та напрямів діяльності, визначених установчими документами.

Статус неприбутковості надається з першого числа місяця, наступного за місяцем, в якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку і такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом).

ЖБК не сплачують податок на прибуток з будь-яких доходів, отриманих ними у межах статутної діяльності, за умови, що такі доходи використовуються виключно для фінансування видатків на їх утримання, реалізації напрямів діяльності, визначених установчими документами, та за умови, що не здійснюється розподіл доходу серед членів такого кооператива, працівників та інших пов'язаних з ними осіб.

Житлово-будівельні кооперативи, які не відповідають нормам законодавства щодо набуття статусу неприбутковості, є платниками податку на прибуток на загальних умовах, відповідно, подають фінансову і податкову звітність та сплачують податок на прибуток у загальновизначеному порядку.


Про перехід на спрощену систему оподаткування з 4 кварталу 2016 року

Підпунктом 298.1.4 п.298.1 ст.298 ПКУ визначено, що суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу, тобто не пізніше 15 вересня 2016 року.

Перехід на спрощену систему оподаткування суб’єкта господарювання може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п.291.4 ст.291 ПКУ, а саме не перевищено обсяг доходу 5млн.гривень.

 

Принцип мовчазної згоди діє

Під принципом мовчазної згоди розуміється придбання платником податку права на провадження певних дій без отримання згоди контролюючого органу за умови, що контролюючий орган у встановлений Податковим Кодексом України строк не направив повідомлення про відмову у вчиненні дій, зокрема, у щодо прийняття рахунку на облік.

Тобто, якщо контролюючий орган наступного робочого дня з дня отримання повідомлення від фінансової установи про відкриття рахунку не направив повідомлення про відмову у взятті рахунка на облік, такий рахунок вважається взятим на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою. У такому випадку рахунок платника податку вважається прийнятим на облік  у час та дату отримання фінансовою установою повідомлення (квитанції) контролюючого органу про підтвердження факту прийняття повідомлення до оброблення згідно з порядком подання повідомлень, встановленим відповідно до пункту 69.5 ПКУ.

Крім того, відповідно до внесених змін, датою початку видаткових операцій за рахунком платника податків у банках та інших фінансових установах є дата отримання банком або іншою фінансовою установою повідомлення контролюючому органу про взяття рахунка на облік у контролюючих органах або дата, визначена як дата взяття на облік у контролюючому органі за мовчазною згодою.

 

Порядок округлення ціни товару чи послуги в графі 7 податкової накладної

Відповідно до п. 4 Порядку заповнення податкової накладної, (наказ від 31.12.2015 р. № 1307), усі графи податкової накладної, що мають вартісні показники, заповнюються в гривнях із копійками. Водночас п. 16 Порядку № 1307 передбачено, що графа 7 заповнюється в гривнях із копійками, якщо інше не передбачено чинним законодавством. Вартісні показники податкової накладної повинні містити не більш ніж 2 знаки після коми (крім показника графи 7, якщо для нього інше передбачено чинним законодавством).

Розрахунок вартісного показника, у якому внаслідок добутку показників граф 6 і 7 податкової накладної отримується число, у котрому кількість знаків після коми перевищує 2, вважається правильним, якщо з метою скорочення такої кількості знаків до другого знака після коми округлення не призводить до збільшення такого знака на «1» (одиницю).

Якщо товар/послуга, що постачається, має одиницю обліку, яка відсутня в Класифікаторі системи позначень одиниць вимірювання та обліку, у графі 4 податкової накладної зазначається умовне позначення одиниці вимірювання такого товару/послуги, яке використовується для обліку та відображається в первинних документах, а графа 5 — не заповнюється.

Лист ДФСУ від 10.08.2016 р. № 17270/6/99-99-15-03-02-15

 

Якщо єдинник змінює види господарської діяльності

Платники єдиного податку у разі зміни відомостей, внесених до реєстру платників єдиного податку, повинні подати заяву, до якої, зокрема включаються відомості про зміну видів господарської діяльності.

У разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку 3 групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.  Рішення щодо термінів подання зазначеної заяви приймається юридичною особою - платником єдиного податку самостійно.

Разом з цим у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, платники єдиного податку зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому здійснювалися такі види діяльності (п.п.7 п.п. 298.2.3 п.298.2 ст.298 ПКУ).

У разі виявлення порушень платником єдиного податку 3 групи вимог, встановлених ПКУ анулювання реєстрації платника єдиного податку  проводиться за рішенням контролюючого органу на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення. У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття  такого рішення (п.299.11 ст.299 ПКУ).

 

Пеня  при несвоєчасній сплаті узгодженої суми зобов’язання

У разі несплати платником податків самостійно нарахованих сум грошових зобов’язань, на суму податкового боргу, що виник до 01.09.2015 р., пеня нараховується відповідно до вимог пп. 129.1.1 ПКУ в редакції, що діяла до 01.09.2015 р., а саме від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного ПКУ.

У разі якщо податковий борг при самостійному нарахуванні суми грошового зобов’язання платником виник після 01.09.2015 р., нарахування пені розпочинається після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного ПКУ.

 

Звіт про суми податкових пільг  та розрахунки коригування податкових накладних

Коригування податкових зобов’язань відображається в рядку 7 податкової декларації з ПДВ, а коригування податкового кредиту — у рядку 12 декларації з ПДВ.

Оскільки показники рядка 7 декларації включаються до розрахунку загальної суми податкових зобов’язань, а показники рядка 12 — до розрахунку загальної суми податкового кредиту за відповідний звітний податковий період, то при заповненні звіту про суми податкових пільг, відповідно, ураховуються й показники розрахунків коригувань до податкових накладних.

 

Якщо у акцизній накладнійне містить дані про обсяг реалізованого пального

Відсутність даних у гр. 3 «Обсяги реалізованого пального в кг» акцизної накладної є підставою для відмови в реєстрації акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних.

  • у графах 3, 4 табличної частини акцизної накладної вказується інформація щодо обсягу реалізованого (відвантаженого, втраченого) пального: у кілограмах (гр.3) і літрах, приведених до температури 15° C (гр. 4):
  • причиною неприйняття акцизної накладної/розрахунку коригування для реєстрації в ЄРАН є, зокрема, наявність помилок, допущених під час складання акцизної накладної/розрахунку коригування.

 

За яких умов на запит ДФС можна не відповідати

Обов'язок платника податків із надання запитуваної Податковою інформації виникає за умови оформлення запиту згідно з вимогами п. 73.3 ПКУ.

Відсутність печатки контролюючого органу на запиті про надання інформації, незазначення в останньому підстав для направлення та/або зазначення підстав, не передбачених ПКУ, недотримання інших вимог є порушенням порядку його оформлення (складання), що, своєю чергою, призводить до виникнення в платника податків права не надавати запитуваної інформації.

Право платника на ненадання запитуваної контролюючим органом інформації виникає через сам факт неналежного оформлення письмового запиту й не вимагає письмового повідомлення контролюючого органу.

Лист ДФС від 30.06.2016 р. № 635/3/99-99-11-04-04-11

 

Платник, що має пільгу та не сплачують податок на нерухомість зобов’язаний звітувати

Нормами ПКУ не передбачено звільнення юридичної особи  від обов’язку подання звітності за об’єкти житлової/нежитлової нерухомості, із яких податок на нерухоме майно не сплачується при наявності податкових пільг.

Тобто, юридичні особи, які згідно з рішенням органів влади, мають право на пільги у вигляді звільнення від сплати податку на нерухоме майноянки, відображають у податковій декларації з податку на нерухоме майно такі об’єкти нерухомості на загальних підставах.

При цьому в табличній частині Декларації колонки із 7 «Річна сума податку на нерухоме майно, яка підлягає сплаті за даними платника» по 11 «IV квартал» не заповнюються та прокреслюються.

 

Якщо платник єдиного податку 3-ї групи ставки змінює ставку оподаткування 5% на 3%

Будь-яка особа, що підлягає обов'язковій реєстрації як платник ПДВ, подає до фіскального органу за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву за формою 1-ПДВ.

 У разі добровільної зміни платником єдиного податку 3 групи ставки податку 5% на ставку 3%, що передбачає сплату ПДВ, реєстраційна заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку календарного кварталу, в якому буде застосовуватися ставка єдиного податку, що передбачає сплату ПДВ.

Зазначена норма передбачена п. 183.1 ст. 183 Податкового кодексу України.

 

Передачу майна в управління не оподатковують ПДВ

В межах договору управління майном операції з передачі майна управителю та його повернення не оподатковують ПДВ. Адже до управителя не переходить право власності на таке майно.  Водночас операції з управління майном, які здійснює управитель, оподатковують ПДВ у загальному порядку.

Лист ДФС від 10.08.2016 № 17271/6/99-99-15-03-02-15

 

Накладна за старою формою: чи втрачається право на податковий кредит

Усі податкові накладні підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) за формою, чинною на день такої реєстрації.

Згідно з пунктом 201.10 ПКУ при здійсненні операцій з постачання товарів (послуг) платник ПДВ — продавець товарів (послуг) зобов’язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати покупцю за його вимогою.

Зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є для покупця підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту. Тож платник ПДВ має право на формування податкового кредиту на підставі податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН.

Реєстрація в ЄРПН податкової накладної за формою, яка на дату такої реєстрації втратила чинність, (якщо у реєстрації такої податкової накладної не відмовлено), не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною.

 Лист ДФС від 09.08.2016 № 17186/6/99-99-15-03-02-15

 

Безповоротна фіндопомога неприбутковій організації формує витрати

У бухгалтерському обліку платник податку на прибуток має відображати безповоротну фінансову допомогу, надану неприбутковій організації, у складі «бухгалтерських» витрат у періоді їх понесення.

При цьому у підприємства може виникнути обов’язок відкоригувати фінансовий результат до оподаткування на суму допомоги, яка перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.  У випадку надання платником податку на прибуток безповоротної фінансової допомоги іншим платникам такого податку ознаку розумної економічної причини (ділової мети) не застосовують.

 Лист ДФС від 28.07.2016 № 16198/6/99-99-15-02-02-15

 

Виплата зарплати померлого працівникачленам його сім’ї: відображення у звіті 1-ДФ

Відповідно до ст. 1227 Цивільного кодексу суми заробітної плати, пенсії, стипендії, аліментів, допомоги у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю, відшкодувань у зв’язку з каліцтвом або іншим ушкодженням здоров’я, інших соціальних виплат, які належали спадкодавцеві, але не були ним одержані за життя, передаються членам його сім’ї, а у разі їх відсутності – входять до складу спадщини.

Сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником, та виплачується податковим агентом членам його сім’ї, відображається у податковому розрахунку за ф.1ДФ під ознакою доходу «101» із зазначенням ідентифікаційного номера такого померлого працівника.

При цьому, отримання заробітної плати у вигляді спадщини, яка виплачується спадкоємцям нотаріусом, відображається ним у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознаками доходів «113», «114» або «115» в залежності від ступеня споріднення.

 

Надайте повідомлення за ф. № 20-ОПП якщо відбулось перейменування назви вулиці

Підставами для внесення змін до облікових даних платників податків є, зокрема, інформація органів державної реєстрації та документально підтверджена інформація, що надається платниками податків.

У разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, зокрема його місцезнаходження, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування. У повідомленні зазначаються нове та попереднє значення реквізиту, який змінився. Оскільки відомості про об’єкти оподаткування не включаються до Єдиного держреєстру, а інше достовірне джерело інформації про об’єкти оподаткування відсутнє, то платник податків, у разі зміни відомостей про місцезнаходження об’єкта оподаткування, у тому числі внаслідок перейменування міста, вулиці інших топонімів, повинен надати до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за ф. № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни.

Таке повідомлення подається протягом 10 робочих днів з дня виникнення змін у даних. При цьому у разі, якщо такі зміни підлягають державній реєстрації, то початком перебігу 10-днного строку є дата державної реєстрації змін.

 

Повернено неплатником ПДВ товар: право на зменшення податкового зобов’язання

Податкові накладні, які не надаються покупцю, а також податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування, підлягають реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відповідно до п. 3 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних розрахунок коригування, складений платником податку до податкових накладних, які не видаються отримувачу (покупцю) товарів (послуг), а також складених під час отримання послуг від нерезидента, місцем постачання яких визначено митну територію України, підлягають реєстрації таким платником податку.

У такому випадку постачальник - платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування до податкової накладної, складеної при здійсненні операцій з постачання такого товару, та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ після реєстрації розрахунку коригування в ЄРПН.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Мобілізовані підприємці не сплачують ЄСВ

Підприємці, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації, на весь строк їх військової служби звільняються від виконання своїх обов’язків, якщо вони не є роботодавцями.

Підставою для такого звільнення є заява самозайнятої особи та копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, які подаються до контролюючого органу за місцем податкової реєстрації самозайнятої особи протягом 10 днів після її демобілізації.     

Якщо демобілізована самозайнята особа перебуває на лікуванні (реабілітації) у зв’язку з виконанням обов’язків під час мобілізації, на особливий період, заява і копія військового квитка або копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, подаються протягом 10 днів після закінчення її лікування (реабілітації).  

 

При зміні ідентифікаційного коду податкові дані фізособи в базах ДФС зберігаються

При зміні контролюючим органом реєстраційного номера облікової картки платника податків інформація в Державному реєстрі зберігається протягом усього життя фізичної особи — платника податків.

Обробка персональних даних фізособи - платника податків, це будь-яка дія чи сукупність дій, здійснюваних в інформаційно-телекомунікаційній системі «Державний реєстр фізичних осіб — платників податків», які пов'язані зі збиранням, реєстрацією, накопиченням, зберіганням, адаптуванням, зміною, відновленням, використанням та поширенням, знеособленням, знищенням відомостей про фізичну особу.

Персональні дані в Державному реєстрі зберігаються протягом усього життя фізособи - платника податків та 75 років із дати внесення запису про її смерть. Зберігання персональних даних передбачає дії із забезпечення їх цілісності та відповідного режиму доступу до них.

 

ЯкийпорядокобкладенняПДФОопераційзобмінуобєктівнерухомостіміжфізособами

За договором міни кожна зі сторін зобов’язується передати другій стороні у власність один товар в обмін на інший. Кожна зі сторін договору міни є продавцем того товару, який він передає в обмін, і покупцем товару, який він одержує взамін. Тобто сутністю договору міни майна є купівля-продаж майна. Під продажем мається на увазі будь-який перехід права власності на об’єкти нерухомості, крім їх успадкування та дарування.

Під час проведення операцій із продажу (обміну) об’єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної вартості такого нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування державної нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку.

Частина доходів від операцій із продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна згідно з положеннями ст. 172 ПКУ відображається податковим агентом у податковому розрахунку 1ДФ під ознакою «104»продаж (обмін) нерухомого майна згідно зі ст. 172 Кодексу.

 

Машина–таксі та загальна система оподаткування: що об’єднає їх разом?

Електронний таксометр - реєстратор розрахункових операцій, який додатково забезпечує попереднє програмування тарифів за проїзд та облік вартості наданих послуг з перевезень пасажирів (ст. 2 Закону).

Тобто, суб’єкти господарювання, що перебувають на загальній системі оподаткування, у машинах-таксі при розрахунках з пасажирами готівкою повинні застосовувати належним чином зареєстровані реєстратори розрахункових операцій з роздрукуванням відповідних розрахункових документів, що підтверджують виконання розрахункових операцій.

 

Чи можна проводити продаж алкоголю через РРО, що переміщений із торгової зали на літній майданчик

Здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями, у т.ч. на розлив за межами торгових приміщень (будівель), зокрема на літніх торгівельних майданчиках, і передавання ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та РРО, зазначених у додатку до ліцензії, в інше місце торгівлі, у т.ч. на інші поверхи будівель Законом про РРО не передбачено.

У заяві про видачу ліцензії на роздрібну торгівлю алкогольними напоями додатково суб'єкти господарювання зазначають перелік електронних контрольно-касових апаратів (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться в місці торгівлі, а також місця торгівлі.

Місце торгівлі — місце реалізації товарів, у т.ч. на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, для тютюнових виробів та пива — без обмеження площі, для алкогольних напоїв, окрім пива, — торговельною площею не менш ніж 20 м2, обладнане реєстраторами розрахункових операцій (незалежно від їх кількості) або де є книги обліку розрахункових операцій (незалежно від їх кількості), у яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв і тютюнових виробів незалежно від того, чи оформлюється через них продаж інших товарів (ст. 1 Закону про РРО).

 

Сплату яких податків можна відобразити підприємцю у витратах

Об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та не грошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю такої фізособи – підприємця.

Пунктом 177.4 ст. 177 ПКУ визначено перелік витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів фізособою – підприємцем від провадження господарської діяльності на загальній системі оподаткування. Однак даний перелік не містить сплачених податків, зборів, крім суми ЄСВ,  та витрат, понесених фізичною особою – підприємцем на придбання ліцензій, інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для провадження господарської діяльності.

Таким чином, фізособа – підприємець на загальній системі оподаткування не має право включити до складу своїх витрат суму сплачених податків, зборів (крім суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування) та витрат, понесених на придбання ліцензій, інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для провадження господарської діяльності.

 

Чи нараховується податок на суми допомоги у зв’язку з нещасним випадком на виробництві

Сума допомоги у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, пов’язаною з нещасним випадком на виробництві, що нараховується (виплачується) роботодавцем за рахунок Фонду соціального страхування України, обкладається ПДФО на загальних підставах.

 

З виплат підприємцю не утримується ПДФО та військовий збір у разі…

Юридична особа є податковим агентом до доходів, які вона нараховує та виплачує самозайнятій особі.

Якщо приватний підприємець надає копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб'єкта підприємницької діяльності, податковий агент подає до ДФС за місцем реєстрації розрахунок 1-ДФ. В такому розрахунку податковий агент зазначає суму нарахованого і виплаченого доходу з ознакою доходу "157".  ПДФО та військовий збір з таких доходів не утримується і не сплачується, оскільки приватний підприємець здійснює оподаткування такого доходу самостійно.

Отже, якщо підприємець надає документ про його реєстрацію як суб'єкта підприємницької діяльності, податковий агент податок на доходи фізичних осіб не утримує.

 

Платники мають право на звірку даних

У разі встановлення випадків необґрунтованого формування податкового повідомлення-рішення з транспортного податку (зняття з обліку транспортного засобу тощо) або податку з нерухомості (розбіжностей між даними бази контролюючих органів та даними платника тощо) фізособи мають право звернутися з письмовою заявоюдо контролюючого органу за місцем своєї реєстрації з підтверджуючими документами для проведення звірки даних щодо:

  • об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;
  • розміру ставки податку;
  • нарахованої суми податку.

 

Перегляди: 282

Дочірні категорії

ТОВ "ТРК "Сігма". Усі права захищені.
Під час будь-якого використання матеріалів сайту гіперпосилання на sigmatv.net.ua обов'язкове. 2009 – 2017 р.p.