Повідомити новину
Замовити вітання

ТРК Сігма

15грудня2017

Блоги

новини Лозівської ОДПІ від 19.12.2016р

Створено: 19 грудня 2016

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Запрошуємо платників на семінар, який відбудеться 23 грудня 2016 року

З метою роз'яснення суб'єктам господарювання основних аспектів практичного застосування норм податкового законодавства відбудеться безкоштовний семінар для платників податків на тему: «Оподаткування 2016: підсумки податкового року»

Семінар відбудеться 23 грудня 2016 року за адресою: м. Київ, Львівська площа, 8, приміщення Конгрес-холу. Початок семінару о 11-00 годині,реєстрація розпочинається о 10-00 годині.

Семінар проводиться державним підприємством «Сервісно-видавничий центр» за участі провідних фахівців ДФС України.

Дізнатись більше про семінар можна на сайті www.visnyk.ua.

З питань реєстрації та участі звертатись за телефонами: 501-06-42, 425-93-91, (067)506-32-64, 591-65-66.

 

Нагадуємо про збільшення з 1 грудня мінімальної зарплати та про підвищену відповідальність роботодавців

З 1 грудня мінімальна заробітна плата для працездатних осіб становить 1600 гривень, у погодинному розмірі 9,59 гривні. Збільшився до 1600 грн. з 1 грудня і прожитковий мінімум для працездатних осіб. Вказане зростання соціальних стандартів передбачено Держбюджетом на 2016 рік.

Роботодавці не повинні нараховувати своїм працівникам менше 1600 грн. за просту, некваліфіковану працю, за виконану працівником місячну, а також погодинну норму праці (обсяг робіт).Тож, якщо розмір окладів встановлений роботодавцем на рівні мінімальної зарплати, слід обов’язково провести підвищення розмірів таких окладів з 1450 грн. до 1600 грн. За недодержання роботодавцями мінімально встановлених розмірів зарплати може бути притягнуто до відповідальності відповідно до ст. 265 КЗпП.

Із зростанням мінімальної заробітної плати збільшились і штрафи за недотримання норм трудового законодавства. Зокрема за допуск працівника до роботи без оформлення трудового договору, передбачено застосування органами Держпраці штрафу утридцятикратномурозмiрімiнiмальної заробiтної плати,встановленої законом на момент виявлення порушення, за кожного працiвника, щодо якого скоєно порушення(з 1 грудня 201648000 грн.) та адміністративного штрафу.

Тож роботодавцям варто пам’ятати про обов’язкове попереднє укладення трудового договору з новоприйнятим працівником, оформленого наказом чи розпорядженням та повідомлення за встановленою формою ДФС до початку допущення працівника до роботи.

Органи ДФС застосовують за результатами перевірок санкції за заниження податку на доходи фізичних осіб, військового збору та єдиного внеску.

 

У Центрах обслуговування платників Лозівської ОДПІ надано

125,8 тисяч адміністративних послуг

Серед всіх адміністративних послуг, що надають Центри, найбільш запитуваною є послуга з видачі картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки – 61,9% від загальної кількості. З початку року фізичним особам-платникам податків  надано 10707 цих послуг.

Друге місце посідає послуга з надання витягу з реєстру платників єдиного – 916 послуг, третє – реєстрація книг обліку розрахункових операцій – 708 послуг.

У Центрах надається комплекс адміністративних, консультативних та інформаційних послуг по оподаткуванню.

Про роботу Лозівської ОДПІ щодо скорочення податкового боргу

В.о. начальника Лозівської ОДПІ Наталія Москалець доповіла про заходи  та результати роботи інспекції по скороченню податкового боргу платників, що обслуговуються Лозівською ОДПІ за підсумками  січня-листопада 2016 року.

Загальна кількість боржників, без банкрутів, з початку рокускоротилась на17 платників.

До Державного бюджету заборгованість складає 10,1 млн.грн, з початку року борг скорочено на 5,9 млн.грн.  Без банкрутів та пені заборгованість до Місцевих бюджетів за січень-листопад 2016 року скорочено на 0,2 млн.грн ( на 01.01.16 - 3,9 млн.грн, на 01.12.16 -3,7 млн.грн.). Скорочено також борг по сплаті єдиного соціального внеску на 1,4 млн.грн.

Основними заходами по стягненню боргу є  направлення позову до суду про стягнення заборгованості через виконавчу службу, стягнення з розрахункових рахунків боржника, арешт активів та реалізація описаного майна податковим органом.

 

Журнал «Вісник. Право знати все про податки і збори» єдине офіційне видання ДФС України

Журнал «Вісник. Право знати все про податки і збори» - єдине офіційне видання Державної фіскальної служби України, який оперативно надає платникам офіційні роз’яснення по суті законодавчих змін.

На сторінках журналу висвітлюються та аналізуються проблемні питання оподаткування та бухгалтерського обліку, публікуються нормативні акти, документи, консультації та коментарі фахівців Державної фіскальної служби України.

Передплатники мають можливість ознайомитися з новинами щодо податкового законодавства та діяльності ДФС України

Для всіх передплатників журналу «Вісник. Право знати все про податки і збори» є доступним Електронний архів номерів журналу за останні 12 місяців.

Журнал виходить щопонеділка українською мовою.

З інформацією щодо передплати на 2017 рік можна ознайомитись на сайті http://www.visnuk.com.

 

 «Електронний кабінет платника» працює при укладанні договору

про визнання електронних документів

Платники податків мають про можливість за допомогою онлайн-сервісу «Електронний кабінет платника»:

  • безкоштовно готувати й подавати в режимі реального часу до контролюючих органів електронну звітність;
  • переглядати інформацію щодо стану їх розрахунків із бюджетом, зокрема, інформацію про заборгованість зі сплати податків і зборів.

Для подання звітності через сервіс «Електронний кабінет платника» (оновлена версія) необхідно укласти договір про визнання електронних документів між контролюючим органом і платником податків.

 

Порядок листування фізичних осіб-підприємців з органами фіскальної служби

Господарським кодексом України визначено, що громадянин може здійснювати підприємницьку  діяльність безпосередньо як підприємець або через приватне підприємство.

Закон «Про звернення громадян» не поширюється на порядок листування з органами фіскальної служби фізичних осіб-підприємців, якщо тематика листа стосується їх підприємницької діяльності.  

Для вирішення питань, пов’язаних з їх підприємницької діяльністю, слід надсилати кореспонденцію через відділення  поштового  зв’язку, або надавати особисто за адресою: м. Харків, вул. Пушкінська, 46. Нагадуємо, що така кореспонденція має бути підписана автором із зазначенням його прізвища, ім’я по батькові та адреси.

Також, відповіді на будь-які питання відносно податкового законодавства можна отримати на офіційному сайті Державної фіскальної служби України в Загальнодоступному інформаційно-довідковому ресурсі (ЗІР) у рубриці «Запитання-відповіді» або звернувшись до інформаційно-довідкового департаменту ДФС (у режимі on-line за тел. 0-800-501-007 з 8:00 до 20:00 (крім суботи та неділі) зі стаціонарних телефонів безкоштовно та за електронною адресою:Е-пошта: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її. (цілодобово).

 

Діяльність пунктів реєстрації користувачів Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС

У складі Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (ІДД ДФС) функціонує Акредитований центр сертифікації ключів (АЦСК ІДД), метою діяльності якого є безкоштовне надання послуг електронного цифрового підпису (ЕЦП) органам державної влади, органам місцевого самоврядування, підприємствам, установам та організаціям всіх форм власності, іншим суб’єктами господарської діяльності та фізичним особам.

Порядок отрмання послуг ЕЦП, правила оформлення документів, та інша інформація розміщена на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (http://acskidd.gov.ua).

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Громадські об’єднання мають підтвердити статус неприбутковості до 1 січня 2017 року

 Податковий кодекс України у пп.. 133.4.1 п. 133.4 ст. 133 ПКУ визначає необхідні умови набуття статусу неприбуткової організації.

Внесені до Реєстру неприбуткових установ і організацій, громадські об'єднання не сплачують податок на прибуток з будь-яких доходів, отриманих від статутної діяльності, за умови, що такі доходи використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами, та не здійснюється розподіл доходу серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб.

Будь-яка виплата доходу (прибутків) засновнику (учаснику), працівнику або члену неприбуткової організації на підставі цивільно-правового договору вважається використанням доходу такої неприбуткової організації для вигоди такого учасника, тобто не за цільовим призначенням.

Якщо неприбуткові організації не відповідають вимогам п. 133.4 ст. 133 ПКУ, то з метою включення до нового Реєстру неприбуткових установ і організацій, вони зобов'язані до 1 січня 2017 року привести свої установчі документи у відповідність до норм ПКУ та подати копії таких документів до місцевих податкових інспекцій.

В іншому випадку такі неприбуткові організації після 1 січня 2017 року виключаються з Реєстру.

 

Як єдиннику отримати витяг з Реєстру платників єдиного податку та строк його дії   

Відповідно до п. 299.9 ст. 299 ПКУ за бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру.

Форма запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику.

 

Про відображення у розрахунку за ф. № 1ДФ коштів виданих на відрядження або під звіт

До складу загального місячного (річного) оподатковуваного податком на доходи фізичних осіб доходу включається сума надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки, розмір якої обчислюється відповідно до п. 170.9 ст. 170 ПКУ.

Відповідно до «Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку», затвердженого наказом МФУ від 13.01.15 № 4, кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, у тому числі надміру витрачені та не повернуті у встановлені законодавством строки відображаються у податковому розрахунку за ф. №1ДФ під ознакою доходу «118».

Отже, в податковому розрахунку за формою №1ДФ під ознакою доходу «118» відображаються кошти, отримані платником податку на відрядження або під звіт, які надміру витрачені та не повернуті в установлені законодавством строки.

 

Уточнення житлової та нежитлової нерухомості через окремі розрахунки

Платники податку – юрособи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

Якщо платником після закінчення граничного терміну подання декларації виявлено помилку, то він має право виправити її шляхом подання декларації з типом «Уточнююча».

З метою коригування податкового зобов’язання платнику необхідно подати дві уточнюючі декларації окремо для об’єктів житлової та нежитлової нерухомості.

Платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих періодів,  зобов’язаний до подання уточнюючого розрахунку сплатити суму недоплати та штраф.

Сума штрафу, нарахована на суми недоплати податкового зобов’язання минулих періодів або періодів поточного року, термін сплати яких на момент подання декларації минув, відображається у рядку 12 декларації.  Сума пені нараховується платником самостійно відповідно до пп. 129.1.2 ст. 129 ПКУ та відображається у рудку 13.

З прикладом уточнення показників декларації по житловій нерухомості можн детально ознайомитися у листі ДФС України від 12.12.2016 № 39533/7/99-99-12-03-05-17 «Про подання уточнюючих розрахунків».

 

Єдинник юридична особа виплачує дивіденди, чи можна зменшити сумму єдиного податку на суму авансового внеску?

Юридична особа – платник єдиного податку зобов’язана при виплаті дивідендів (за винятком виплати дивідендів фізичним особам) нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток за правилами, встановленими п. 57.1 прим.1 ст. 57 Податкового кодексу України. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

При цьому суми нарахованого податкового зобов’язання з єдиного податку не зменшуються на суму авансового внеску податку на прибуток, сплаченого у зв’язку з виплатою дивідендів.

 

Зарплата за грудень 2016 року + перерахунок з ПДФО за 2016 рік

Під час нарахування заробітної плати за останній місяць звітного року роботодавець платника податку зобов'язаний здійснити перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку.

Перахунок ПДФО – це  самостійна перевірка податковим агентом сум нарахованих платнику податку протягом календарного року доходів у вигляді заробітної плати окремо за кожний місяць такого періоду та наданих податкових соціальних пільг.

Метою проведення такого перерахунку є забезпечення виконання визначеної Кодексом умови щодо обмеження граничного розміру заробітної плати звітного податкового місяця, який дає право платнику податку на застосування податкової соціальної пільги (у 2016 році – 1930 грн.), перевірки (уточнення) наявності підстав у платника податку для застосування податкової соціальної пільги, та правильності нарахування податку з доходів фізичних осіб за податковий період (рік).

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати.

Факт проведеного перерахунку та його результати підтверджуються складеною у довільній формі бухгалтерською довідкою з подальшим відображенням у  ф.№1ДФ за 4 квартал 2016 року.

Оскільки для відображення результатів річного перерахунку у Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку ( ф.№ 1ДФ) не передбачено окремих реквізитів чи рядків, у графах 4а та 4 сума ПДФО декларується з врахуванням проведеного перерахунку.

 

З 16.12.2016 р. застосування РРО при купівлі-продажу іноземної валюти є обов'язковим

Відповідно до вимог Закону України від 06.07.95 р. № 265/95-ВР  Закону про РРО та з урахуванням положень Інструкції про порядок організації та здійснення валютно-обмінних операцій на території України, затвердженої постановою Правління Нацбанку України від 12.12.2002 р. № 502, з 16.12.2016 р. Суб’єкти господарювання, які здійснюють операції з купівлі-продажу іноземної валюти, зобов’язані використовувати у своїй діяльності РРО.

Для здійснення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти розроблено та включено до Державного реєстру РРО модель В1-1, яка є спеціалізованим електронним контрольно-касовим реєстратором для зазначених операцій і належить до РРО, дозволених до первинної реєстрації.

Водночас слід звернути увагу, що у разі недотримання порядку проведення операцій з купівлі-продажу іноземної валюти до суб’єктів господарювання, які здійснюють такі операції за рішенням відповідних контролюючих органів, застосовуються фінансові санкції, передбачені ст. 18 Закону про РРО.

 

Про відображення у Звіті ЄСВ, якщо сумісника серед місяця переоформили

на основного працівника

У випадку зміни протягом звітного періоду сумісництва на основне місце роботи без припинення трудових відносин для такого працівника в таблиці 6 звіту з ЄСВ необхідно заповнювати два рядки.

У кожному з них слід окремо зазначити зарплату й нарахований на неї єдиний внесок як для основного працівника та як для сумісника, проставивши відповідну ознаку в графі 22. А в графі 15 таблиці 6 інформацію про кількість календарних днів трудових відносин у звітному місяці слід зафіксувати лише в одному рядку — де відображено дані про зарплату за основним місцем роботи.

Лист ПФУ від 16.11.16 р. № 36884/05-10.

 

За працевлаштування учасників АТО роботодавці отримають компенсацію

30.08.2016 року набув чинності Закон України від 07.07.2016р. «Про внесення зміни до статті 14 Закону України «Про занятість населення», яким встановлені додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню учасників бойових дій, які брали безпосередню участь у антитерористичній операції, забезпеченні її проведення.

Зміни розширюють перелік категорій громадян, які мають додаткові гарантії у сприянні працевлаштуванню, і включають в нього учасників бойових дій, зазначених у пунктах 19 і 20 частини першої статті 6 Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту». Зокрема, осіб, які захищали незалежність, суверенітет і територіальну цілісність України і брали безпосередню участь в АТО, забезпеченні її проведення, перебуваючи безпосередньо в районах  АТО в період її проведення. Зміни стосуються тільки осіб, зареєстрованих у Державній службі зайнятості, що знаходяться на обліку як безробітні.

Відповідно до законодавства, роботодавцю, який влаштував на нове робоче місце (за направленням Держслужби зайнятості) зазначених осіб терміном не менше ніж на 2 роки, щомісяця компенсуються фактичні витрати в розмірі єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

 

Повернено аванс неплатнику ПДВ: чи можна коригувати податкове зобов’язання

Якщо продавцем – платником ПДВ на дату отримання авансової оплати від неплатника ПДВ були визначені податкові зобов’язання з ПДВ та надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору постачання товарів/послуг, а аванс повернуто, то він має право скласти розрахунок коригування та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ.

У розрахунку коригування вказуються дата та номер податкової накладної, до якої вносяться зміни. У клітинках номера податкової накладної, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються.

У верхній лівій частині розрахунку коригування, який складеться продавцем при поверненні авансу покупцю - неплатнику ПДВ, у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини робиться помітка «X» та зазначається тип причини 02 - Складена на постачання неплатнику податку.

У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «100000000000».

При цьому розділи А та Б розрахунку коригування заповнюються у порядку визначеному для складання податкових накладних.

 

Про відповідальність до податкового агента у разі самостійного виправлення помилки при нарахуванні та перерахуванні ПДФО до бюджету

У разі самостійного виправлення помилки, що призвело до збільшення податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, до податкового агента застосовується відповідальність відповідно до ст. 129 ПКУ, тобто нараховується пеня.

При цьому, у разі самостійного виправлення помилки, що призвело до зменшення податкового зобов’язання – відповідальність не застосовується.

 

Відповідальність податкового агента у разі встановлення порушень при нарахуванні ПДФО

Якщо в ході перевірки виявлено, що податковий агент під час виплати доходу не нараховує або нараховує не в повному обсязі податок на доходи фізосіб, контролюючим органом визначається сума податкового зобов’язання по ПДФО та застосовується  штрафна санкція, а саме накладається штраф в розмірі 25% суми нарахованого податкового зобов’язання.

При повторному протягом 1095 днів визначені контролюючим органом суми податкового зобов’язання, накладається штраф у розмірі 50% суми нарахованого податкового зобов’язання.

При цьому, якщо за результатами не нарахування (неповного нарахування) ПДФО було подано податковий розрахунок за ф. 1ДФ з недостовірними відомостями про суми доходу, то також застосовується штраф у розмірі 510 грн., а при повторному такому порушенні протягом року - штраф у розмірі 1020 гривень.

Крім того, винні посадові особи притягаються до адміністративної відповідальності згідно з ст. 163 прим. 4 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

 

На підставі яких документів визначається належність будівлі до класу 1251 « Будівлі промислові»?

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості  обчислюється  на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.  

Визначення належності будівлі до того чи іншого класу будівель проводиться на підставі документів, що підтверджують їх право власності з врахуванням класифікаційних ознак та функціонального призначення такого об’єкта нерухомості згідно з Державним класифікатором будівель та споруд ДК 018-2000, затверджений  Держкомітетом України по стандартизації, метрології та сертифікації наказом від 17.08.2000 № 507.

Об’єктами класифікації в ДК 018-2000 є будівлі виробничого та невиробничого призначення та інженерні споруди різного функціонального призначення.

 

Сільгосппідприємство використовує будівлі не за призначенням, чи сплачувати податок на нерухоме майно?

Не є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, що використовуються ними для виробництва сільськогосподарської продукції та/або розведенням, вирощуванням та виловом риби у внутрішніх водоймах (озерах, ставках та водосховищах) та її переробкою на власних чи орендованих потужностях, у тому числі власновиробленої сировини на давальницьких умовах, та здійснює операції з її постачання.

Будівлі, споруди сільськогосподарських товаровиробників, що використовуються не за призначенням, оподатковуються на загальних підставах.

 

Про підтвердження інформації про наявність земельних ділянок єдинниками 4 групи

Сільськогосподарські товаровиробники для отримання інформації щодо земельних ділянок, які перебувають у їх власності або надані ним у користування, у тому числі на умовах оренди, мають звернутися до відповідних територіальних органів Держгеокадастру та/або Міністерства юстиції України за місцем знаходження земельних ділянок.

Для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку, до 20 лютого поточного року контролюючому органу за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок перелік документів, надаються відомості про наявність земельних ділянок.

У відомостях зазначають дані про кожний документ, що встановлює право власності та/або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю).

Податкова декларація платника єдиного податку 4 групи подається разом з додатком «Відомості про наявність земельних ділянок», який є невід’ємною її частиною та заповнюється на підставі документів, що підтверджують право власності та/або користування земельними ділянками.

Відомості (довідка) про наявність земельних ділянок як окремий документ до контролюючих органів не подається.

 

Якщо є розбіжності у відомостях щодо фактичного пробігу авто з метою проведення перерахунку суми податку

Податковим кодексом України не передбачено переліку документів, що впливають на середньоринкову вартість легкового автомобіля, та не визначено органи, які мають право видавати такі документи, оскільки визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів для цілей віднесення таких автомобілів до об’єктів оподаткування транспортним податком покладено виключно на  Мінекономрозвитку.

Якщо у ході звірки з фізичними особами-платниками податку будуть виявлені розбіжності між даними контролюючих органів та документами платника податку, які впливають на середньоринкову вартість автомобіля (наприклад, акт передавання-приймання транспортного засобу, його складових частин (систем) для надання послуг з технічного обслуговування і ремонту тощо), то визначення середньоринкової вартості легкового автомобіля проводить виключно Мінекономрозвитку.

Враховуючи зазначене вище, проведення перерахунку суми податку, надсилання (вручення) нового податкового повідомлення-рішення буде здійснюватися контролюючим органом лише після отримання визначеної Мінекономрозвитку інформації про середньоринкову вартість автомобіля, з урахуванням таких документів.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Рахуємо податки із заробітної плати: прості приклади

З 1 грудня підвищено до 1600 гривень мінімальну заробітну плату і прожитковий мінімум для працездатних осіб. Із збільшенням мінімальної заробітної плати відповідно збільшуються відрахування. Тож у зв’язку з питаннями громадян, нижче наведені приклади розрахунку податків із заробітної плати.

  Приклад 1. Працівникові нараховані зарплату 1600 грн. Він має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 689 грн.  та подав відповідну заяву роботодавцю.

  1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (1600 – 689) х 18% (ставка податку на доходи фізосіб) = 163,98грн.,

де 689 – податкова соціальна пільга (ПСП), згідно п. 169.1 ст.169 Податкового кодексу 

2. Рахуємо військовий збір: 1600 х 1,5% (ставка військового збору) = 24 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 1600 х 22 % (ставка ЄСВ) = 352 грн.

  Приклад 2. Працівникові (самотня мати,  інвалід ІІ групи з дитинства, чорнобилець 1,2 група) нараховано 1600 грн. Про право на пільгу роботодавця повідомлено у  заяві та надано відповідні документи.  

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (1600 – 1033,5)х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 101,97 грн.,

де 1033,5 – податкова соціальна пільга (ПСП), згідно п. 169.1,3 ст.169 Податкового кодексу 

2. Рахуємо військовий збір: 1600 х 1,5% (ставка військового збору) = 24 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 1600 х 22 % (ставка ЄСВ) = 352 грн.

  Приклад 3. Працівникові (має  3-х дітей до 18 років, одна з яких інвалід) нараховано 3500 грн.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3500 – 2411,50)х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 195,93 грн.,

де 2411,5 –  сумарна податкова соціальна пільга (ПСП), згідно п. 169.1.2 (689х2 = 1378, для 2-х дітей) та п. 169.1.3 (1033,5 – на дитину- інваліда) ст.169 Податкового кодексу 

2. Рахуємо військовий збір: 3500 х 1,5% (ставка військового збору) = 52,5грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3500 х 22 % (ставка ЄСВ) = 770 грн.

Приклад 4. Працівник (інвалід ІІ групи, учасник бойових дій– «афганець») нараховано 1600 грн.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (1600 – 1378)х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 39,96 грн.,

де 1378 – податкова соціальна пільга (ПСП), згідно п. 169.1.4 ст.169 Податкового кодексу 

2. Рахуємо військовий збір: 1600 х 1,5% (ставка військового збору) = 24 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 1600 х 22 % (ставка ЄСВ) = 352 грн.

 

Про відшкодування гарантованих сум вкладникам

Відповідно до Закону «Про систему гарантування вкладів фізичних осіб» Фонд гарантування вкладів фізичних осіб гарантує кожному вкладнику банку відшкодування коштів за його вкладом. Фонд відшкодовує кошти в розмірі вкладу, включаючи відсотки, станом на день початку процедури виведення Фондом банку з ринку, але не більше суми граничного розміру відшкодування коштів за вкладами, встановленого на цей день, незалежно від кількості вкладів в одному банку. Граничний розмір відшкодування таких коштів не може бути меншим 200 тис. гривень.

Відповідно до п.п. 165.1.29 ст. 165 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума депозиту (вкладу), внесеного платником податку до банку чи небанківської фінансової установи, яка повертається йому.

Таким чином, на оподаткування фізичної особи – вкладника, яка отримала  відшкодування коштів за своїм вкладом,  не впливає, яким чином здійснено таке відшкодування - за рахунок перерахованих коштів Фонду чи за рахунок коштів банку-агента, за умови дотримання інших умов Закону № 4452, Положення та умов договору банку-агента з Фондом.

Лист ДФС України від  29.11.2016 № 25752/6/99-99-13-02-03-15.

 

Чи включаються до бази оподаткування «роздрібним» акцизом суми розрахунку, помилково проведені через РРО

Базою обкладення акцизним податком із реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі алкогольних напоїв (тютюнових виробів) є вартість таких підакцизних товарів (із ПДВ та без урахування «роздрібного» акцизу) без урахування помилково проведених через РРО сум розрахунку.

Згідно Порядку реєстрації та застосування РРО, що застосовуються для реєстрації розрахункових операцій за товари (послуги), затвердженого наказом Мінфіну від 14.06.2016 р. № 547 скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунку здійснюється шляхом реєстрації від’ємної суми.

У разі якщо алгоритм роботи РРО не забезпечує окремого накопичення у фіскальній пам’яті від’ємних сум розрахунків:

  • дозволяється реєструвати видачу коштів (скасування помилкової суми) за допомогою операції «службова видача»;
  • забороняється реєструвати через РРО від’ємні суми з використанням операції «сторно».

Під час скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунку складається акт, у якому вказуються дані про помилкову суму та реквізити розрахункового документа.

Акти про скасування помилково проведеної через РРО суми розрахунку передаються до бухгалтерії суб’єкта господарювання та зберігаються протягом 3-х років.

 

Заява про відмову від спрощеної системи оподаткування з I кварталу 2017 року повинна бути подана не пізніше 21 грудня 2016 року

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених Податковим кодексом України, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування суб'єкт господарювання не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає до контролюючого органу заяву.

Для добровільної відмови від спрощеної системи оподаткування з I кварталу 2017 року заява повинна бути подана не пізніше 21 грудня 2016 року.

 

Оподаткування податком на доходи фізосіб доходу, отриманого за договором довічного утримання

За договором довічного утримання (догляду) одна сторона (відчужувач) передає другій стороні (набувачеві) у власність житловий будинок, квартиру або їх частину, інше нерухоме майно або рухоме майно, яке має значну цінність, взамін чого набувач зобов'язується забезпечувати відчужувача утриманням та/або доглядом довічно. За своєю правовою природою договір довічного утримання є відчуженням нерухомого майна, що передається у власність другій стороні і для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб розглядається як продаж такого майна.

Дохід, отриманий платником податку від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.

У разі якщо за договором довічного утримання відчужувач отримує дохід у вигляді матеріального забезпечення (грошової компенсації) такий дохід оподатковується за ставкою 18 %.

 

Не забудьте скористатись правом на податкову знижку

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року фактично здійснені ним протягом звітного податкового року. Якщо платник податку до кінця податкового року, наступного за звітним не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, таке право на наступні податкові роки не переноситься.

Тообто, платники податків можуть скористатись правом на нарахування податкової знижки за 2015 рік до кінця 2016 року.

 

Як повернути ПДФО помилково сплачений при укладанні договору купівлі-продажу  нерухомого майна?

Якщо у фізичної особи при здійсненні операції з продажу (обміну) нерухомого майна відповідно не виникає обов’язку щодо сплати податку на доходи фізичних осіб, то сума податку, самостійно визначена нею та сплачена до бюджету за місцем нотаріального посвідчення такого договору, підлягає поверненню платнику, як помилково сплачена.

При цьому обов’язковою умовою для повернення помилково сплаченої суми податку є подання фізичною особою до контролюючого органу за місцем сплати податку заяви про таке повернення та підтвердних документів про фактичну сплату податку протягом 1095 днів від дня виникнення помилково сплаченої суми.

Помилково сплачена сума податку підлягає поверненню платнику відповідно до ст. 43 ПКУ, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу.

 

Про оподатковується нецільової  благодійної  допомоги

Сума нецільової благодійної допомоги, яка надається юридичною особою своєму працівнику або іншій фізичній особі та не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2016 році -1930 грн.), не оподатковується, незалежно від того, чи поширюється право на застосування податкової соціальної пільги на працівника.

 

Чи є право на пільгу по податку на нерухомість у випадку надання її в оренду?

Якщо фізична особа – власник об’єкта житлової нерухомості протягом кількох місяців звітного року здавала об’єкт житлової нерухомості в оренду, пільга зі сплати податку на такий об’єкт не застосовується починаючи з того місяця, в якому фактично об’єкт здавався в оренду та до кінця місяця, в якому припинено здачу в оренду такого об’єкта.

Для проведення звірки даних, зокрема, щодо об’єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку, права на користування пільгою зі сплати податку, фізична особа має право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації).

 

Податковий борг у платника єдиного податку, які наслідки?

Платник єдиного податку, у разі наявності у них податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів зобов’язані перейти на сплату інших податків і зборів, в останній день другого із двох послідовних кварталів або ж реєстрація платником єдиного податку може бути анульована за рішенням контролюючого органу (п.п. 3 п. 299.10 ст. 299 ПКУ) шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку.

У разі несплати боргу протягом зазначеного строку контролюючий орган анулює реєстрацію платника єдиного податку шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу.

Перегляди: 236

новини Лозівської ОДПІ від 14.12.2016р

Створено: 14 грудня 2016

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Режим роботи Центрів обслуговування платників у святкові  дні

Головне управління ДФС у Харківській області інформує про режим роботи Центрів обслуговування платників (‪‎ЦОП) у святкові та вихідні дні:

- 31 грудня 2016 року – робочий день до 13 год. 00 хв.;

- 3, 4, 5 січня 2017 року – робочі дні відповідно до графіку роботи ЦОП;

- 6 січня 2017 року – робочий день до 15 год. 45 хв.;

- 9 січня 2017 року – робочий день до 18 год. 00 хв.;

- 1, 2, 7, 8 січня 2017 року – вихідні дні.

 

З нового року декларувати доходи будемо по-новому

Згідно з Наказом Мінфіну від 15.09.16 р. внесено зміни до форми декларації про майновий стан і доходи. Так, зокрема, передбачено зменшення обсягу декларації (зменшення кількості додатків з чотирьох до двох) та зміна порядку розрахунку податкових зобов’язань фізичних осіб-підприємців. Наказ набуває чинності 31 грудня 2016 року.

Звертаємо увагу, що нова форма декларації про майновий стан і доходи вводиться в дію з 1 січня 2017 року. Нагадуємо, щороку починаючи з 1 січня в Україні проводиться деклараційна кампанія. Декларація про майновий стан та доходи за попередній рік подається до місцевої податкової інспекції до 1 травня.  

 

Акцизний внесок у місцеві скарбниці

Понад 21 млн грн податкових надходжень від сплати акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами отримали місцеві бюджети, що обслуговуються Лозівською ОДПІ за 11 місяців 2016 року.  

« Це на 6,2 млн грн  більше за аналогічний період 2015 року», -  проінформувала в.о.начальника Лозівської ОДПІ Наталія Москалець.

Податку сплачено:

м. Лозова - 13,5 млн грн., (у 2015 році - 10,4 млн.грн,);

м. Первомайський - 5,3 млн.грн. (у 2015 році – 3,3 млн.грн,);

Лозівський район - 1,2 млн грн., (у 2015 році - 0,5 млн.грн,);

Близнюківський район - 1,7 млн грн., (у 2015 році – 1,3 млн.грн,);

Первомайський район – 0,07 млн грн., (у 2015 році - 0,06 млн.грн,);

 

Таблетки для схуднення сховали ближче до тіла

Напередодні в пункті пропуску «Гоптівка» харківські митники виявили 137 блістерів по 10 капсул лікарського засобу «Редуксін».

Дві жінки прямували до України в якості пасажирок авто. В ході проведення митного контролю із застосуванням технічного засобу митного контролю – металошукача, було виявлено прихований від митного контролю лікарський засіб «Редуксін», що знаходився під верхнім одягом жінок та був примотаний до тіла. Загальна вартість лікарського засобу, зі слів громадянок, 40 тисяч гривень.

Діюча речовина «Сибутрамін», яка входить до складу зазначеного лікарського засобу, є обмежена для переміщення через митний кордон України.

Відносно громадянок складені протоколи про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. Предмети правопорушення вилучені.

 

Антикорупційний сервіс «Пульс»

Шановні платники, з метою оперативного вирішення суперечливих питань, що виникли в сфері адміністрування податків та під час здійснення митного контролю і митного оформлення, звертайтесь за номером сервісу «Пульс» (044) 284-00-07. Лінія працює цілодобово за принципом call-back – співробітники ДФС приймають звернення та повідомляють заявника про результати перевірки.

 

Як отримати довідку про свої доходи в органах ДФС

Для отримання відомостей про себе з Державного реєстру фізична особа повинна звернутися особисто або через уповноважену особу до контролюючого органу за своїм місцем проживання, або за місцем отримання доходів, або за місцезнаходженням іншого об’єкта оподаткування, подати документ, що посвідчує особу, та заяву.

Уповноважена особа додає до заяви довіреність, засвідчену в нотаріальному порядку, на отримання відомостей про джерела доходів/доходи (після пред’явлення повертається) та її копію, документ, що посвідчує особу такого представника, та ксерокопію (з чітким зображенням) документа, що посвідчує особу довірителя. Контролюючий орган протягом 5 робочих днів з дня звернення фізичної особи надає відомості з Державного реєстру.

Особи, які не мають постійного місця проживання в Україні або тимчасово перебувають за межами населеного пункту проживання, отримання доходів, місцезнаходження іншого об’єкта оподаткування, можуть звернутися за отриманням відомостей з Державного реєстру до будь-якого контролюючого органу. У такому разі строк видачі відомостей може бути продовжено до 10 робочих днів.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Смс на благодійні цілі не оподатковуються ПДВ

Законом України від 06.10.16 № 1665-VIII  "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо створення сприятливих умов для впровадження благодійних телекомунікаційних повідомлень" додано новий пункт 197.24 статті 197 Податкового кодексу .

Зазначеним пунктом передбачено звільнення від оподаткування ПДВ операцій оператора телекомунікацій з надання телекомунікаційних послуг у частині здійснення благодійного телекомунікаційного повідомлення на благодійні цілі.

Отже, відправлені телекомунікаційні повідомлення (смс) на благодійні цілі звільняються від оподаткування ПДВ.  Закон набрав чинності з  06.11.2016 р.

 

Виплата зарплати один раз на місяць

Працівник підприємства звернувся із заявою про виплату йому заробітної плати один раз на місяць. Чи вважається це порушенням, якщо так, то яку відповідальність передбачено?

Відповідно до ст. 115 Кодексу законів про працю Україні заробітна плата виплачується працівникам регулярно в робочі дні у строки, встановлені колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим з виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом (а в разі відсутності таких органів — представниками, обраними і уповноваженими трудовим колективом), але не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 календарних днів, та не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. У випадку коли день виплати заробітної плати збігається з вихідним, святковим або неробочим днем, заробітна плата виплачується напередодні.

Розмір заробітної плати за першу половину місяця визначається колективним договором або нормативним актом роботодавця, погодженим з виборним органом первинної профспілкової організації чи іншим уповноваженим на представництво трудовим колективом органом (а в разі відсутності таких органів — представниками, обраними і уповноваженими трудовим колективом), але не менше оплати за фактично відпрацьований час з розрахунку тарифної ставки (посадового окладу) працівника.

Можливість вчинення порушень щодо строків виплати заробітної плати на підставі заяви працівника чинним законодавством не допускається.

Таким чином, роботодавець, який на підставі заяви працівника здійснює виплату заробітної плати один раз на місяць, вчиняє порушення, за яке згідно зі ст. 41 КУАП передбачено адміністративну відповідальність у вигляді штрафу у розмірі від 510 до 1 700 грн (у разі повторного вчинення порушення — від 1 700 до 5 100 грн).

Крім того, абзацом шостим частини другої ст. 265 КЗпП передбачено штрафну санкцію у розмірі одної мінімальної заробітної плати (на сьогодні це 1 600 грн).

 

Розіграші цінних призів – порядок оподаткування ПДФО

Згідно до норм ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються доходи у вигляді виграшів, призів. Умови їх оподаткування визначено у п. 170.6 ст.  170 ПКУ. Податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати, надання) на його користь доходу у вигляді виграшів (призів) у лотерею чи в інші розіграші, у букмекерському парі, у парі тоталізатора, призів та виграшів у грошовій формі, одержаних за перемогу та/або участь в аматорських спортивних змаганнях, у тому числі у більярдному спорті, є особа, яка здійснює таке нарахування (виплату). 

Оподаткування доходів у вигляді виграшів та призів здійснюється у загальному порядку, встановленому ПКУ для доходів, що остаточно оподатковуються під час їх нарахування, за ставкою, визначеною пункту 167.1 статті 167 ПКУ (18 відсотків).

Якщо приз отримується в результаті розіграшу платником податку безкоштовно, то його вартість визначається за звичайною ціною та включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу і оподатковується податковим агентом за ставкою 18%.

Якщо за результатами розіграшу виграшем є право придбання речі за 1 грн., то це вважається персоніфікованою (індивідуальною) знижкою з ціни товару та сума такої знижки підлягає оподаткування як додаткове благо за ставкою 18 відсотків.

 

Який день вважається днем сплати ЄСВ

Єдиний внесок сплачується шляхом перерахування платником безготівкових коштів з його банківського рахунку. Платники, які не мають банківського рахунку, сплачують внесок шляхом готівкових розрахунків через банки чи відділення зв’язку.

Днем сплати ЄСВ вважається:

1) у разі перерахування сум ЄСВ з рахунку платника на відповідні рахунки органу ДФС - день списання банком або центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, суми платежу з рахунку платника незалежно від часу її зарахування на рахунок органу ДФС; 

2) у разі сплати ЄСВ готівкою - день прийняття до виконання банком або іншою установою - членом платіжної системи документа на переказ готівки разом із сумою коштів у готівковій формі;

3) у разі сплати ЄСВ в іноземній валюті - день надходження коштів на відповідні рахунки органів ДФС, відкриті в центральному органі виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів.

 

Орендна плати, якщо строк дії договору сплив, але орендар продовжує користуватися ділянкою

Якщо платник продовжує користуватися земельною ділянкою після закінчення строку дії договору оренди та не отримав письмового заперечення від орендодавця щодо використання земельної ділянки, то до поновлення дії договору оренди такий платник сплачуватиме орендну плату відповідно до умов попереднього договору оренди землі.

Своєю чергою, річна сума платежу не може бути меншою за розмір, установлений п. 288.5 ПКУ.

 

Деякі нюанси застосування РРО – «операції службова видача» та «службове внесення»

Внесення чи видача готівки з місця проведення розрахунків повинні реєструватись через РРО з використанням операцій «службове внесення» та «службова видача», якщо такі внесення чи видача не пов’язані з проведенням розрахункових операцій. Крім того, операція «службове внесення» використовується для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після виконання Z-звіту.

Не проведення через РРО суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків з використанням операції «службове внесення», може призвести до невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, зазначеній у денному звіті. 

До суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), у разі встановлення протягом календарного року в ході перевірки факту невідповідності у юридичних осіб на місці проведення розрахунків суми готівкових коштів сумі коштів, зазначеній у денному звіті, більше ніж на 10% розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, а в разі використання юридичною особою розрахункової книжки - загальній сумі продажу за розрахунковими квитанціями, виданими з початку робочого дня, застосовуються фінансові санкції у розмірі:

вчинене вперше – 1 гривня; 

за кожне наступне вчинене порушення – 100 відсотків вартості проданих з порушеннями, встановленими цим підпунктом, товарів (послуг).

Водночас якщо операцію «службова видача» не зроблено в кінці дня, при цьому для реєстрації суми готівки, яка зберігається на місці проведення розрахунків на момент реєстрації першої розрахункової операції, що проводиться після виконання Z-звіту було здійснено операцію «службове внесення», то невідповідності суми готівкових коштів на місці проведення розрахунків сумі коштів, зазначеній у денному звіті, не виникає.

 

Порядок оподаткування доходу фізичної особи від надання в оренду нерухомого майна підприємству

Податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об’єктів нерухомості  (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

Об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Ставка оподаткування – 18%.  Податок  утримується  із суми орендного платежу та сплачується до бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до бюджету.

Якщо оподатковуваний дохід надається у негрошовій формі чи виплачується готівкою з каси податкового агента, податок сплачується до бюджету протягом банківського дня, що настає за днем такого нарахування (виплати, надання) (підпункт 168.1.4 пункту 168.1 статті 168 ПКУ).

 

Порядок повідомлення контролюючим органам про зміну засновників юридичної особи

При виникненні змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік, крім змін, які вносяться до Єдиного державного реєстру та змін, про які платник податків повідомив за основним місцем обліку, платник податків зобов’язаний подати контролюючому органу, в якому він обліковується, уточнені документи протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів (п. 66.5 ст. 66 ПКУ).

Дані мають містити: прізвище, ім’я, по батькові, дата народження, країна громадянства, місце проживання, реєстраційний номер облікової картки платника податків (за наявності), серія та номер паспорта, якщо засновник – фізична особа; найменування, країна резидентства, місцезнаходження та ідентифікаційний код, якщо засновник – юридична особа; відмітка про закінчення повноважень засновника громадського формування у зв’язку з державною реєстрацією.

Додаткова реєстраційна заява за формами №1-ОПП подається з позначкою «Зміни» або за формою №1-РПП – з позначкою «Перереєстрація, зміни».

 

Які операції ОСББ ураховувати під час визначення обсягу операцій для реєстрації платником ПДВ

При реєстрації ОСББ у якості платників ПДВ необхідно враховувати вимоги п. 181.1 ПКУ щодо обов’язковості реєстрації платником ПДВ у разі перевищення нарахованої (сплаченої) особі (ОСББ) протягом останніх 12-ти календарних місяців суми, яка сукупно перевищує 1 млн грн (без ПДВ), така особа зобов’язана зареєструватися як платник податку в контролюючому органі за своїм місцезнаходженням, крім особи, котра є платником єдиного податку груп 1–3.

Операції, які не є об’єктом оподаткування (перелічені в ст. 196 ПКУ), під час визначення обсягу операцій, по досягненню якого реєстрація в якості платника податку є обов’язковою, не враховуються, зокрема:

  • членські внески, які отримує ОСББ у вигляді грошових коштів, не підпадають під об’єкт обкладення ПДВ, оскільки вони не є оплатою операцій із постачання товарів або послуг;
  • відсутній об’єкт оподаткування з водо-, тепло-, газо-, електропостачання, гарячого водопостачання й інших послуг, кошти за які власники жилих і нежилих приміщень перераховують безпосередньо на рахунки підприємств, організацій, котрі надають ці послуги, або перераховують на рахунок об’єднання для накопичення та наступного перерахунку підприємствам, організаціям, що надають ці послуги;
  • у випадку встановлення ОСББ для власників жилих і нежилих приміщень окремої плати за послуги з перерахунку отриманих від таких власників коштів підприємствам, організаціям, що надають послуги з водо-, тепло-, газо-, електропостачання, гарячого водопостачання й інші послуги, в ОСББ виникає об’єкт обкладення ПДВ виходячи з вартості наданих послуг;
  • кошти, що надходять на банківський рахунок об’єднання від власників жилих і нежилих приміщень для компенсації видатків на утримання та ремонт приміщень або іншого майна, що перебуває в спільній власності об’єднання, не підпадають під об’єкт обкладення ПДВ;
  • відповідно до ст. 4 Закону України «Про об’єднання співвласників багатоквартирного будинку» від 29.11.2001 р. № 2866-III, об’єднання може провадити господарську діяльність для забезпечення власних потреб безпосередньо чи шляхом укладення договорів із фізичними чи юридичними особами.

Така господарська діяльність об’єднання (наприклад, здача в оренду нежитлових приміщень) підпадає під визначення об’єкта обкладення ПДВ.

Лист ГУ ДФС у Рівненській області від 06.12.2016 р. № 2923/10/17-00-12-01-07

 

ПДФО та ПДВ  у разі безкоштовного харчування за принципом «шведського столу»

Якщо роботодавцем організовується для працівників безкоштовне харчування за принципом «шведського столу», коли неможливо визначити кількість спожитих продуктів кожною окремою особою, тобто отриманий дохід у вигляді додаткового блага не може бути персоніфікований, то вартість такого харчування не може розглядатись як об’єкт оподаткування.

Водночас суми ПДВ, нараховані (сплачені) підприємством — платником податку у зв’язку з придбанням продуктів харчування для забезпечення безкоштовного харчування своїх працівників на умовах «шведського столу», включаються до складу податкового кредиту такого підприємства за умови наявності відповідного документального підтвердження (податкові накладні/розрахунки коригування до цих податкових накладних, зареєстровані в ЄРПН, митні декларації, інші документи, передбачені п. 201.11 ПКУ).

При цьому якщо вартість зазначеного безкоштовного харчування включається до вартості товарів/послуг, операції з постачання яких є об’єктом оподаткування та пов’язані з отриманням доходів зазначеним підприємством, ці товари визнаються такими, що призначаються для використання/використані в господарській діяльності, і додаткове нарахування податкових зобов’язань за правилами, установленими п. 198.5 ПКУ, не здійснюється.

Лист ДФС від 23.11.2016 р. № 25307/6/99-99-13-02-03-15

 

Чи загрожує штраф платнику, який не сплатив суму задекларованого акцизу, а згодом подав уточнюючу декларацію, котра зменшує раніше нараховане зобов’язання

Якщо податкове зобов’язання з акцизного податку, самостійно визначене платником у податковій декларації, не сплачено протягом строків, визначених ПКУ, а погашення податкового боргу відбулося внаслідок подання уточнюючої декларації зі зменшенням суми раніше нарахованого зобов’язання, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу, передбаченого в п. 126.1 ПКУ, з урахування загального строку затримки сплати суми податкового боргу.

Окрім того, після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, на суму податкового боргу нараховується пеня відповідно до норм ст. 129 ПКУ.

Як внести зміни до повідомлення про прийняття працівника на роботу

До початку роботи працівника за укладеним трудовим договором власник підприємства, установи, організації або фізична особа повинна подати до територіальних органів ДФС за місцем обліку їх як платника ЄСВ повідомлення про прийняття такого працівника на роботу.

Обов’язок з подання повідомлення поширюється виключно на трудові відносини (коли з працівником укладається трудовий договір).

Форма повідомлення затверджена постановою КМУвід 17.06.15 р. № 413. Пунктом 2 додатка до Постанови встановлено тип повідомлення:

- «початкове» — подання інформації про прийняття працівника на роботу;

- «скасовуюче» — подається у разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу.

У разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення типу «скасовуюче» з помилковими даними і одночасно повідомлення типу «початкове» з правильними даними.

Накладення штрафу за подання уточнюючої інформації про прийнятих працівників до фіскальних органів чинним законодавством не передбачено.

 

Хто підписує повідомлення ДФС про прийняття на роботу директора новоствореного підприємства

Повiдомлення про прийняття працiвника на роботу подається власником пiдприємства, установи, органiзацiї чи вповноваженим ним органом (особою) або фiзичною особою до територiальних органiв ДФС за мiсцем облiку їх як платника ЄСВ до початку роботи працiвника за укладеним трудовим договором.

Цей порядок стосується також i прийняття (обрання) на роботу керiвникiв юридичних осiб.

У разі прийняття керiвника на новостворене пiдприємство повiдомлення про прийняття працiвника на роботу має бути пiдписано особою, яка визначена внутрiшнiми документами пiдприємства, установи, органiзацiї чи установчими документами

Лист Мінсоцполітики від 18.09.2015 р. № 14209/0/14-15/13).

 

Типові помилки при заповненні декларації з рентної плати за спецвикористання води

Найпоширеніші помилки, яких припускаються платники під час декларування податкових зобов’язань із рентної плати, виявлено за результатами аналізу поданої платниками звітності з рентної плати за спеціальне використання води (Додаток 5 до податкової декларації з рентної плати).

Так, деякі платники не заповнили рядок 8.1 «в межах установленого річного ліміту» та рядок 8.2 «понад установлений річний ліміт» за наявності відповідних показників у рядках 8.1.18.1.2 та/або 8.2.18.2.2, унаслідок чого сумарне значення рядків 8.1 (р. 8.1 = р. 8.1.1 + р. 8.1.2) та 8.2 (р. 8.2 = р. 8.2.1 + р. 8.2.2) не збігається зі значенням рядка 8 «об’єкт оподаткування з початку року» (р. 8 = р. 8.1 + р. 8.2).

Також були випадки незаповнення платниками рядка 8 «об’єкт оподаткування з початку року», унаслідок чого в окремих випадках значення рядка 8 (р. 8 = р. 8.1 + р. 8.2) дорівнює нулю за наявності показників у рядку 8.1 або рядку 8.2.

Непоодинокі приклади застосування платниками неіснуючих коефіцієнтів до ставок рентної плати й/або неправильний порядок відображення застосованих коефіцієнтів до ставок рентної плати в рядках податкової звітності. Адже згідно з порядком складання податкової звітності з рентної плати:

  • у рядку 10.1 зазначається коефіцієнт 0,005 до ставок рентної плати відповідно до п. 255.6 ПКУ;
  • у рядку 10.2 — коефіцієнт 0,3 до ставок рентної плати (згідно з п. 255.6 ПКУ);
  • у рядку 10.3 — коефіцієнт 3 (відповідно до пп. 255.11.10 ПКУ);
  • у рядку 10.4 — коефіцієнт 5 (згідно з пп. 255.11.13 ПКУ).

 

В який термін роботодавець зобов’язаний сплатити ЄСВ з нарахованої допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, якщо Фонд соціального страхування затримує виплату коштів?

     Роботодавець зобов’язаний сплатити єдиний внесок з нарахованої за відповідний календарний місяць суми допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця, незалежно від джерел їх фінансування, форми, порядку, місця виплати та використання, а також від того, чи виплачені такі суми фактично після їх нарахування.

У разі якщо останній день строків сплати єдиного внеску припадає на вихідний або святковий день, останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем.

 

Яка передбачена відповідальність за неподання Звіту про використання доходів  неприбуткової організації?

За неподання або несвоєчасне подання до контролюючих органів податкової декларації (розрахунку), платник податків сплачує штраф у розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання з урахуванням п. 49.2 ст. 49 Податкового кодексу України.

 

В який строк  анулюють ліцензію на роздрібну торгівлю алкогольними напоями за  заявою СГ?

Розпорядження про анулювання ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами на підставі заяви суб’єкта господарювання приймається органом ліцензування у строк не більше одного місяця із дня її надходження.

Ліцензія анулюється та вважається недійсною з моменту одержання суб’єктом господарювання письмового розпорядження про її анулювання.

 

Як внести зміни до ліцензії у разі зміни місця торгівлі алкогольними напоями?

   Ліценція на роздрібну торгівлю алкогольними напоями або тютюновими виробами є документом, що надає право здійснювати діяльність з реалізації алкогольних напоїв чи тютюнових виробів за визначним місцем торгівлі. При цьому передбачено здійснення плати за таку ліцензію за весь період її дії на одному місці торгівлі.

На нове місце торгівлі суб’єкт господарювання повинен придбавати нову ліцензію.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Дитячі новорічні подарунки за рахунок коштів роботодавця та ЄСВ

Відповідно до норм  Закону щодо сплати ЄСВ для роботодавців які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту) або на інших умовах, передбачених законодавством, є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Cкладові фонду оплати праці визначено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату України від 13 січня 2004 року №5.  Відповідно Інструкції вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників не належать до фонду оплати праці та не є базою для нарахування єдиного внеску.

Тому, вартість дитячих новорічних подарунків, придбаних за рахунок коштів роботодавця не є базою нарахування єдиного внеску.

 

Сплата єдиного внеску єдинниками-пенсіонерами — справа добровільна

ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Проте такі ФОП можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови самостійного визначення для себе бази нарахування єдиного внеску, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Для цієї категорії платників зобов’язання зі сплати єдиного внеску виникають виключно за умови подання звітності у строки, визначені законодавством.

З 01.01.2016 року на ФОП, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, розповсюджується дія ч. 5 ст. 8 Закону № 2464, якою передбачена сплата єдиного внеску у розмірі 22% до визначеної ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування єдиного внеску.

Розподіл сум єдиного внеску, що сплачується ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування здійснюється за всіма видами соціального страхування. Водночас у зазначеної категорії платників після сплати єдиного внеску виникає право на отримання будь-якого виду соціальних виплат.

 

Як заповнюється графа 2 Книги загальносистемника в разі застосування електронного платіжного засобу (платіжної картки)

У разі застосування електронного платіжного засобу (платіжної картки) під час проведення розрахунків із покупцями товарів (робіт, послуг) фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування заповнює графу 2 Книги обліку доходів і витрат  за підсумками робочого дня на підставі інформації, указаної у фіскальних звітних чеках.

 

Повернення надміру сплаченого єдиного внеску

Порядком зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів, затвердженим наказом Мінфіну України від 16.01.2016 року № 6 визначено, зокрема, процедуру повернення платникам, на яких згідно із Законом № 2464 покладено обов’язок нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок, надміру та/або помилково сплачених коштів єдиного внеску.

Задовольняти заяви ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування та є пенсіонерами за віком або інвалідами,  про повернення надміру або помилково сплаченого єдиного внеску будуть тільки після отримання від фондів соціального та пенсійного страхування підтвердження щодо неотримання соціальних виплат такими платниками. При підтвердженні інформації щодо отримання будь-яких соціальних виплат, підрозділ органу доходів і зборів, на який покладено функцію адміністрування єдиного внеску, відмовляє в задоволенні заяви такого платника щодо повернення коштів.

 

Чи починати сплачувати податок за земділянку фізособі відразу після оформлення прав на будинок

Із моменту набуття права власності на жилий будинок (будівлю чи споруду) у набувача виникає право (власності чи користування) на земельну ділянку, на якій знаходиться цей об’єкт, а із цим правом — й обов’язок сплачувати земельний податок чи орендну плату.

Тобто фізичні особи, які не оформили відповідно до законодавства право власності чи право користування землею, проте набули це право згідно з рішенням органів виконавчої влади або органів місцевого самоврядування чи відповідно до цивільно-правових угод, повинні сплачувати земельний податок згідно з даними державного земельного кадастру на загальних підставах.

У разі отримання від центральних органів виконавчої влади, що реалізують державну політику у сфері земельних відносин, інформації про набуття фізичною особою права власності на земельну ділянку контролюючий орган здійснює нарахування сум земельного податку починаючи з місяця, у якому в нового власника виникло право власності, і надсилає податкове повідомлення-рішення такій фізичній особі. Податок підлягає сплаті протягом 60-ти днів із дня вручення податкового повідомлення-рішення.

 

Чи потрібно спрощенцю, що продав авто, переходити на загальну систему оподаткування

Продаж транспортного засобу, який обліковується на балансі підприємства в складі основних засобів і використовувався в господарській діяльності, не є підставою для переходу на загальну систему оподаткування.

Реалізація транспортних засобів, що використовувалися та які відповідають умовам, прописаним у п. 213.1 ПКУ, є об'єктом обкладення акцизним податком (пп. 215.3.51  ПКУ).

Лист ДФС У від 07.10.2016 р. № 21915/6/99-99-13-01-02-15

 

Допоки не подана алкогольно-тютюнова звітність за останній період не розпочинайте процедуру припинення,

Яким чином та в які строки суб’єкт господарювання повинен подати алкогольно-тютюнову звітність у разі скасування електронного цифрового підпису у зв’язку з припиненням державної реєстрації, якщо припинення припадає на середину звітного періоду.

Суб’єкту господарювання доцільно анулювати наявні ліцензії та до 10-го числа місяця, що настає за звітним, подати в орган ДФС за місцем реєстрації необхідну звітність із використанням електронного цифрового підпису. І лише після цього розпочинати процедуру припинення державної реєстрації.

 

Чи є об’єктом оподаткування ПДФО сума допомоги по вагітності та пологах?

Відповідно до норм ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума державної та соціальної матеріальної допомоги, державної допомоги у вигляді адресних виплат та надання соціальних і реабілітаційних послуг відповідно до закону, житлових та інших субсидій або дотацій, компенсацій (включаючи грошові компенсації інвалідам, на дітей-інвалідів при реалізації індивідуальних програм реабілітації інвалідів, суми допомоги по вагітності та пологах).

 

Яка сума нарахованого доходу відображається у рядку «Військовий збір» податкового розрахунку за ф. № 1ДФ?

У рядку «Військовий збір» відображається загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками).

Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються.

 

Щоб стати „спрощенцем” з нового року – подайте заяву

Останній день подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з 1 січня 2017 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік – 16 грудня 2016 року (пп. 298.1.4 ПКУ).

Відзначимо, що суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік. 

 

Оподаткування успадкованої нерухомості при продажу до трьох років

Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого об’єкта нерухомості підлягає оподаткуванню згідно з нормами ст. 172 Податкового кодексу України.

Дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст. 121 Земельного кодексу  залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не поширюється на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

 

Яким чином ФОП сплачують ЄСВ у разі припинення підприємницької діяльності?

У разі припинення підприємницької діяльності фізичні особи - підприємці зобов’язані подати Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску і сплатити єдиний внесок за останній звітний період до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

Перегляди: 250

новини Лозівської ОДПІ від 06.12.2016р

Створено: 07 грудня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Надходження до Місцевих бюджетів Харківщини збільшились майже на 50 відсотків

До місцевих бюджетів протягом січня-листопада 2016 року надійшло 8,0 млрд. грн. податків та зборів, що на  49,4 % або на 2,6 млрд. грн. більше минулорічного показника.

Розуміючи важливість зазначеного питання, у фіскальному відомстві області  з особливою відповідальністю ставляться до збору платежів в місцеві бюджети. З такою ж відповідальністю та розумінням до сплати належних податків та зборів, ставляться і мешканці Харківщини.

Адже це передусім розвинена інфраструктура, відремонтовані дороги, виконання соціально-економічних програм, заробітна платня лікарям, вчителям та багато інших корисних речей, без яких неможливе існування нормально функціонуючого регіону.  

Податок на доходи фізичних осіб, який є основним джерелом надходжень. За одинадцять місяців поточного року фактично надійшло близько 4,3 млрд. грн. Єдиного податку надійшло 1,4 млрд.грн., земельного податку та орендної плати – майже  1,2 млрд.грн,   акцизного податку з реалізації у роздрібній мережі підакцизних товарів – 646,7 млн.грн.

 

Термін дії сертифікатів електронних ключів – два роки

Нагадуємо, що строк чинності посилених сертифікатів відкритих ключів становить 2 (два) роки з моменту їх формування.

Відповідно до положень Регламенту АЦСК ІДД посилені сертифікати відкритих ключів надаються виключно в електронному вигляді шляхом їх розміщення на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (http://acskidd.gov.ua).

Тож звертаємо увагу користувачів, що для завчасного здійснення процедури повторної генерації електронних ключів, у зв’язку з закінченням терміну дії сертифікатів і особистих ключів, варто перевірити їх термін дії.

Оформити сертифікати електронних ключів можна у відділі реєстрації користувачів, який знаходиться  у Центрі обслуговування платників за адресою: м.Харків, пл.Свободи, буд.5, «Держпром», 6 під`їзд, 2-й пов., каб. 121, 123 тел.: (057) 702-86-17 або м. Харків, просп. Леніна, буд. 9, ЦОПП, вікна реєстрації користувачів ЕЦП №2, №3  тел.: (057) 752-21-65

 

Лозівська ОДПІ: платники єдиного податку поповнили місцеві бюджетина 55,3 млн. грн.

Спрощенцями,  які перебувають на обліку у Лозівській  ОДПІ, з початку року до місцевих бюджетів сплачено 55,3 млн грн. В. о. начальника інспекції Наталія Москалець, в порівнянні з січнем - листопадом 2015 року надходження зросли на 20,6 млн. гривень.

У розрізі бюджетів:

м. Лозова  - 13,6 млн.грн (в т.ч. фізособи-підприємці – 10,5 млн.грн);

Лозівський район -  14,4 млн.грн (в т.ч. фізособи-підприємці – 2,2 млн.грн);

Близнюківський район -  10,2 млн.грн (в т.ч. фізособи-підприємці – 1,3 млн.грн);

м. Первомайський -  5,3 млн.грн (в т.ч. фізособи-підприємці – 4,0 млн.грн);

Первомайський район -  11,8 млн.грн (в т.ч. фізособи-підприємці – 1,8 млн.грн);

Наповнення бюджету досягнуто завдяки вдосконаленню обслуговування платників податків і створення комфортних умов для діяльності малого та середнього бізнесу. Від коштів місцевої скарбниці залежить фінансування соціальних проектів, а відтак і добробут наших громадян.

Разом з цим спрощенці першої і другої групи, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку на один календарний місяць у році на час відпустки, а також за період хвороби, якщо вона триває 30 і більше календарних днів.

 

З 1 грудня 2016 року збільшено розмір мінімального страхового внеску

Відповідно до норм Закону України «Про Державнй бюджет України на 2016 рік» з 01.12.16 р. підвищується рівень мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму, які складають 1600 грн.

Підвищення соціальних стандартів впливає на розрахунок єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. А саме: мінімальний страховий платіж з вищевказаної дати розраховуватиметься із розрахунку 1600 грн. та не може бути меншим за 352 грн. (1600 грн. х 22%) за умови перебування працівника у трудових відносинах повний календарний місяць.

Також, відбудеться збільшення максимального розміру бази нарахування ЄСВ, яка з початку грудня становитиме – 40000 грн. (1600 грн. х 25).

Тобто, максимальний страховий платіж становитиме 8800 грн. (40000 грн. х 22%) або 3364 грн. (40000 грн. х 8,41%) при нарахуванні єдиного внеску на зарплату працівника - інваліда, якщо роботодавцем є юридична особа.

 

Залишився місяць для перереєстрації установчих документів неприбутковими організаціями

Неприбутковими є підприємство, установа та організація, що одночасно відповідає таким вимогам:

- утворена та зареєстрована в порядку, визначеному законом, що регулює її діяльність;

- установчі документи забороняють розподіляти отримані доходи або їх частину серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб;

- мають  передавати  активи одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахувати їх  до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення);

- внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

Установи, які не відповідають зазначеним нормам, зобов’язані до 1 січня 2017 року привести свої установчі документи у відповідність до норм Кодексу та подати копії цих документів до  контролюючого органу - відповідного органу фіскальної служби. У разі не приведення установчих документів у відповідність до вимог п. 133.4 Кодексу -  після 1 січня 2017 року виключаються з Реєстру.  Присвоєння неприбутковій організації ознаки неприбутковості здійснює контролюючий орган за основним місцем обліку неприбуткової організації.

Неприбуткова організація, установчі документи якої оприлюднені на порталі електронних сервісів, замість копій установчих документів може подати до контролюючого органу відповідь щодо приведення установчих документів у відповідність до вимог, встановлених Податковим кодексом.

Якщо неприбуткова організація діє на підставі установчих документів організації вищого рівня, то вона може повідомити контролюючий орган щодо її належності до структури відповідної організації вищого рівня та подати копії документів, що підтверджують таку належність .

Вийняток щодо терміну перереєстрації установчих документів становлять релігійні організації, для яких відповідно до п.2 розділу 1 Закону України від 06.10.2016 року №1667-VIII,  такий термін подовжується на рік - до 01 січня 2018 року.

 

Як перевірити статус сертифіката ЕЦП (чинний, заблокований, скасований)?

Перевірити статус посиленого сертифіката можна за допомогою надійного засобу електронного цифрового підпису «ІІТ Користувач ЦСК-1», який можна завантажити на офіційному інформаційному ресурсі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (http://www.acskidd.gov.ua) у розділі «Програмне забезпечення», вкладка «Надійні засоби електронного цифрового підпису».

В меню програми «Переглянути сертифікати» із всього переліку сертифікатів необхідно вибрати сертифікат або додати його за допомогою кнопки «Імпортувати». Для отримання інформації щодо статусу сертифіката слід натиснути «Перевірити». Детальну інформацію про посилений сертифікат можна переглянути обравши пункт «Сертифікат».

 

Яким чином укласти договір «Про визнання електронних документів» з органом ДФС в електронному вигляді?

Для укладення договору «Про визнання електронних документів» з органом ДФС в електронному вигляді можуть бути використані безкоштовні програми та онлайн сервіси надані компаніями-учасниками Меморандуму щодо поліпшення процесу подання звітності, впровадження електронних сервісів та розвитку електронного документообігу, які доступні у розділі «Програмне забезпечення» інформаційного ресурсу АЦСК ІДД за посиланням http://acskidd.gov.ua.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Чи поширюється обмеження щодо граничної суми розрахунків для  внескудо статутного фонду?

Вимоги щодо обмеження готівкових розрахунків фізичної особи з підприємством (підприємцем) у розмірі 150000 грн. поширюються на розрахунки за правочинами, предметом яких є будь-які матеріальні та нематеріальні блага, які можуть бути оцінені в грошовій формі, в тому числі на внески до статутного фонду.

 

Про формування податкового кредиту на підставі касових чеків

Касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника) є підставою для нарахування податкового кредиту.

З метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).

                                                                

Уточнення податкової звітності з ПДВ сільськогосподарськими товаровиробниками

В уточнюючому розрахунку та додатках до нього, зокрема, зазначається:

- в рядку 02 "Звітний (податковий) період" - звітний (податковий) період, в якому подається уточнюючий розрахунок;

- в рядку 03 "Звітний (податковий) період, що уточнюється" - період, за який виправляються виявлені помилки.

Уточнюючий розрахунок належить до податкової звітності того звітного періоду, який зазначено у рядку 02 такого уточнюючого розрахунку, тобто того звітного періоду, в якому подається такий уточнюючий розрахунок. Уточнюючий розрахунок може бути поданий шляхом надсилання уточнюючого розрахунку і сплати суми недоплати та штрафу у розмірі 3% від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

Таким чином, у разі виявлення у 2016 році помилок, допущених у податковій звітності з ПДВ за звітні (податкові) періоди до 01.01.2016, внаслідок виправлення яких за даними податкового обліку збільшується позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту, застосовуються норми ПКУ, чинні на дату виправлення таких помилок (дату подання уточнюючого розрахунку та відповідно збільшення позитивного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту), тобто у 2016 році.

Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту, зазначене у такому уточнюючому розрахунку, підлягає у відповідних відсотках сплаті до бюджету та перерахуванню на спеціальний рахунок сільськогосподарського товаровиробника, при цьому такі відсотки визначаються відповідно до норм пункту 209.2 статті 209  ПКУ, чинних на дату подання уточнюючого розрахунку.

 

Звітує платник єдиного податку при переході протягом року на загальну систему оподаткування

Для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III Кодексу.

Фінансовий результат до оподаткування формується згідно з правилами бухгалтерського обліку, у тому числі за операціями з надання послуг під час перебування на спрощеній системі оподаткування у разі їх оплати при переході на загальну систему оподаткування, та у разі отримання оплати за послуги на спрощеній системі оподаткування і надання таких послуг під час перебування на загальній системі оподаткування.

Розділом III податок на прибуток підприємств Кодексу не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, що виникають за такими операціями.

Платники єдиного податку, які з 01 січня поточного року або пізніше переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації за річний звітний період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року, враховуючи положення абзацу "а" п. 137.5 ст. 137 Кодексу.

При декларуванні податку на прибуток за 2016 рік, у разі переходу на загальну систему оподаткування з IV кварталу 2016 року, фінансовий результат до оподаткування, визначається за правилами бухгалтерського обліку за IV квартал 2016 року.

 

Хто сплачує авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 2/9, порядок його відображення у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств та терміни сплати?

Платниками авансового внеску з податку на прибуток у розмірі 2/9 є підприємства, які за підсумками роботи 2015 року задекларували доходи у розмірі 20 млн. грн. та більше і стали квартальними платниками податку на прибуток на протязі 2016 року.

Авансовий внесок з податку на прибуток у розмірі 2/9 податку на прибуток за три квартали поточного року відображається по рядку 26 Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за три квартали 2016 року. Визначена сума авансового внеску вважається узгодженою сумою грошових зобов’язань.

Авансовий внесок з податку на прибуток сплачується до 31 грудня 2016 року.

 

Як звітує неприбуткова організація за 2016 рік?

З 02.08.2016 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 17.06.16р. № 553, яким затверджено нову форму Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.
Звіт за зазначеною формою подається до контролюючих органів неприбутковими підприємствами, установами та організаціями, визначеними пунктом 133.4 ст.133 ПКУ, у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

 

Чи можнуть органи влади встановлювати індивідуальні пільги окремим платникам

Сільським, селищним, міським радам та радам об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, не дозволяється встановлювати індивідуальні пільгові ставки місцевих податків та зборів для окремих юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців і фізичних осіб або звільняти їх від сплати таких податків та зборів.

 

Що необхідно для внесення до Реєстру неприбуткових організацій?

Вимоги, яким має відповідати неприбуткове підприємство, установа та організація:

- утворена та зареєстрована у порядку, визначеному законом, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;

- установчі документи якої містять заборону розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів управління та інших пов'язаних з ними осіб;

- установчі документи якої передбачають передачу активів одній або кільком неприбутковим організаціям відповідного виду або зарахування до доходу бюджету у разі припинення юридичної особи (у результаті її ліквідації, злиття, поділу, приєднання або перетворення). Положення цього абзацу не поширюється на об'єднання та асоціації об'єднань співвласників багатоквартирних будинків;

- внесена контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

 

У який термін юрособою має бути погашено податковий борг аби уникнути анулювання реєстрації платником єдиного податку?

Платник єдиного податку, у разі наявності у нього податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів зобов’язаний перейти на сплату інших податків і зборів, в останній день другого із двох послідовних кварталів.

У разі несплати боргу протягом зазначеного строку контролюючий орган анулює реєстрацію платника єдиного податку шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку в останній день календарного місяця, в якому закінчився граничний строк погашення податкового боргу.

 

Чи застосовуються у 2016 році ставки земельного податку, встановлені рішенням органу місцевого самоврядування, якщо таке рішення (або зміни до рішення) прийняте у 2016 році, та з якого періоду?

 Якщо рішення органу місцевого самоврядування щодо встановлення ставок земельного податку (або зміни до рішення) прийнято у 2016 році, то таке рішення є обов’язковим для виконання всіма розташованими на відповідній території органами виконавчої влади, об’єднаннями громадян, підприємствами, установами та організаціями, посадовими особами.

Обов’язок щодо застосування ставок земельного податку у платника виникає з урахуванням строків, визначених таким рішенням органу місцевого самоврядування.

 

Оподаткування подарунків, наданих профспілкою

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість дарунків (а також призів переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 відс. однієї мінімальної заробітної плати у розрахунку на місяць, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.

Подарунок, наданий профспілкою своїм членам, що не перевищує суми 50 відс. мінімальної зарплати (у 2016 році – 689 грн.) в місяць, не оподатковується. Сума перевищення вартості подарунку оподатковується податковим агентом (профспілковою організацією) з використанням коефіцієнта за ставкою 18 відсотків. Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ст. 164 ПКУ.

Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100 : (100 - Сп), де: К - коефіцієнт; Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

 

Штрафні санкції за порушення порядку подання форми № 1ДФ

Неподання, подання з порушенням установлених строків, подання не в повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку та/або до зміни платника податку, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 грн. (п. 119.2 ПКУ). Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1 020 грн.

Зазначені штрафні санкції не застосовуються в разі, якщо недостовірні відомості або помилки в податковій звітності за формою № 1ДФ виникли у зв’язку з виконанням податковим агентом вимог п. 169.4 ПКУ та були виправлені відповідно до вимог ст. 50 ПКУ.

Якщо під час подання уточнюючої форми № 1ДФ додаються рядки щодо виплачених доходів, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, що не призводить до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку, щодо яких немає обов’язку у фізособи з подання річної декларації, та не відбувається зміна платника (тобто номер облікової картки платника – отримувача доходу вказано правильно), а також якщо уточнююча форма № 1ДФ подається внаслідок виправлення помилок у результаті проведеного перерахунку, передбаченого п. 169.4 ПК, не пізніше ніж до кінця звітного податкового року, то штрафні (фінансові) санкції до такого податкового агента не застосовуються.

 

Чи можна повторно надати звітність на паперовому носії, якщо не отримано квитанції?

Суб’єкти господарювання, що належать до малих підприємств, мають право, у разі не отримання квитанції про прийняття звітності у електронній формі, надати повторно на паперових носіях податкову звітність до контролюючого органу (крім податкової звітності з податку на додану вартість).

Великі та середні підприємства, а також платники податку на додану вартість, незалежно від того, чи належать вони до великих та середніх підприємств, такого права не мають, оскільки зобов’язані подавати податкову звітність виключно в електронній формі.

Оригіналом податкової звітності, отриманої контролюючим органом, буде вважатись документ, який надійшов останнім до закінчення граничного терміну, встановленого законодавством для подання податкової звітності, за умови його правильності.

 

Порядок розрахунків у разі відключення електроенергії або в період ремонту РРО

та ведення КОРО

У розд. 3 книги обліку розрахункових операцій, зареєстрованої на РРО, обліковуються розрахункові квитанції, використані під час відключення електроенергії або в період ремонту РРО. Графи 1- 5 заповнюються до початку використання розрахункової книжки, графи 6 - 8 — до початку реєстрації розрахункових операцій за допомогою РРО після відновлення постачання електроенергії чи встановлення РРО після ремонту.

Якщо початок та закінчення одного циклу використання розрахункової книжки при відключенні електроенергії чи на період ремонту РРО припадають на різні робочі дні, за кожний робочий день у розд. 3 книги ОРО на РРО здійснюються окремі записи, при цьому графи 1, 2 заповнюються тільки в перший, а графа 8 — тільки в останній день одного циклу використання розрахункової книжки.

Крім того, на підставі даних розрахункових квитанцій щодня здійснюються записи в розд. 2; до запису за перший день слід включити дані про відповідні суми (графи 3 — 10) за контрольною стрічкою з початку робочого дня до моменту виходу з ладу РРО або відключення електроенергії. У записі за даними фіскального звітного чека, роздрукованого після відновлення роботи на РРО, необхідно зазначити, за які попередні дати підсумовані дані в цьому фіскальному чеку.

Якщо на період виходу з ладу РРО або в разі відключення електроенергії розрахункові операції проводяться з використанням книги ОРО та розрахункової книжки, після встановлення відремонтованого (резервного) РРО або відновлення постачання електроенергії необхідно провести через РРО суми розрахунків за час роботи з використанням розрахункової книжки, а також відповідно до контрольної стрічки (у випадку обнулення оперативної пам’яті) — за час роботи, що передував виходу РРО з ладу або відключенню електроенергії, окремо за кожною ставкою податку на додану вартість, акцизного податку або іншого податку (збору), після чого слід виконати Z-звіт. За потреби виконується операція «службове внесення» на суму готівки, що зберігається на місці проведення розрахунків.

 

Чи включати до спецдекларації з ПДВ операції з постачання сільгосппродукції, виробленої на земділянках, щодо яких не оформлені належним чином договори оренди

Операції з постачання сільськогосподарських товарів, вироблених (вирощених) на земельних ділянках, щодо яких не оформлені належним чином договори оренди, не можуть вважатися операціями з постачання сільськогосподарських товарів на орендованих основних фондах. Тому такі товари відображаються в декларації «0110».

Дохід, отриманий від реалізації врожаю, який зібрано на угіддях, що не належать сільськогосподарському товаровиробнику на праві власності чи користування (договори оренди не зареєстровані в установленому чинним законодавством порядку), не включаються до розрахунку визначення частки с/г товаровиробництва (75%), що дозволяє підприємству бути єдинником групи 4.

Лист ГУ ДФС у Полтавській області від 25.11.2016 р. № 6356/10/16-31-12-04-30

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

20 грудня – граничний термін сплати єдиного податку 1 та 2 групи

20 грудня для підприємців 1 та 2 групи, що здійснюють щомісячну сплату податку, граничний строк сплати авансових платежів по єдиному податку за грудень 2016 року.

ПКУ не передбачає перенесення строку подачі заяви, у разі якщо він припадає на вихідний або святковий день.

Підвищення мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму в грудні не вплине на ставки єдиного податку першої та другої групи, так як вони прив'язані до показників, встановлених на 1 січня.

Штраф за несвоєчасну сплату становить 50% ставки єдиного податку.

 

До уваги громадян, які надають в оренду житло!

Надання в оренду власного майна є додатковим джерелом доходу. Надання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватись фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і без реєстрації орендодавця фізичною особою – підприємцем. Статтями 170, 172 Податкового кодексу України визначено особливості нарахування та оподаткування доходів від надання в оренду рухомого та нерухомого майна.

Орендодавцю, який здає квартиру фізичним особам і не є підприємцем, кожного кварталу протягом 40 днів після його закінчення необхідно нарахувати та сплатити податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% - у 2016 році та військовий збір за ставкою 1,5%  із суми отриманого доходу.

Сума отриманого доходу, сплаченого протягом року податку та нарахованого податкового зобов’язання за результатами такого року, відображається орендодавцем у річній податковій декларації. Така декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним, до податкової інспекції за податковою адресою платника податку.

 

Які доходи включаються до загального оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі?

До складу загального оподатковуваного доходу зараховується виручка, що надійшла фізичній особі – підприємцю як в грошовій, так і в натуральній формі, а саме:

- виручка у вигляді безготівкових грошових коштів, що надійшли на банківський рахунок чи в готівковій формі безпосередньо підприємцю чи його працівникам на місці здійснення розрахунків (в т.ч. відсотки банку);

- виручка в натуральній (негрошовій формі);

- суми штрафів і пені, отримані від інших суб’єктів підприємництва за договорами цивільно-правового характеру за порушення умов договорів та інші доходи, які пов’язані із здійсненням підприємницької діяльності.

 

Єдинник 2 групи  надає послуги

Однією з умов перебування фізичних осіб – підприємців на 2 групі платників єдиного податку є здійснення господарської діяльності з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню.

Якщо фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги відповідно до договору, в якому визначено, що замовником є фізична особа, яка підписує акт виконаних робіт, але вартість виконаних послуг для фізичної особи оплачує юридична особа, яка не є платником єдиного податку, то такий підприємець має право обрати другу групу платника єдиного податку.

Якщо ж фізична особа – підприємець – платник єдиного податку другої групи надає послуги відповідно до договору, яким визначено, що замовником є юридична особа – не платник єдиного податку, яка підписує акт виконаних робіт та оплачує вартість виконаних послуг, то такий підприємець порушує умови, передбачені Податковим кодексом України для другої групи платників єдиного податку.

Однак, за таким підприємцем залишається право обрання третьої групи платника єдиного податку.

 

 Підприємць працює на підприємстві: чи має право на податкову знижку?

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – це документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати.

Заробітна плата – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму згідно із законом.

Загальна сума податкової знижки, нарахована платнику податку у звітному податковому році, не може перевищувати суми річного загального оподатковуваного доходу платника податку, нарахованого як заробітна плата, зменшена з урахуванням положень п. 164.6 статті 164 ПКУ.

Отже, право на податкову знижку має фізична особа – підприємець, яка є найманою особою, виключно до доходів, одержаних протягом року у вигляді заробітної плати.

 

Документи, що мають знаходитись на робочому місці підприємця

Фізособи-підприємці зобов’язані вести Книгу обліку доходів та витрат і мати підтверджуючі документи щодо походження товару.

Підприємці на загальній системі оподаткування при здійсненні торгівельної діяльності зобов’язані здійснювати розрахункові операції виключно із застосуванням реєстратора розрахункових операцій.

При цьому, фізособи-підприємці на загальній системі оподаткування повинні забезпечити наявність на торговому місці наступних документів:

- книги обліку доходів та витрат;

- книги обліку розрахункових операцій;

- виписки або витягу з ЄДР;

- ліцензії (у разі торгівлі товарами, що підлягають ліцензуванню);

- свідоцтва платника ПДВ (у разі, якщо суб’єкт господарювання зареєстрований платником ПДВ);

- трудових угод з найманими працівниками (у разі використання найманої праці).

 

Чи може ФОП використовувати кошти з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, для власних потреб?

Згідно з ст. 42 Господарського кодексу України, підприємництво – це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Відповідно до ст. 44 ГКУ підприємництво здійснюється на основі вільного розпорядження прибутком, що залишається у підприємця після сплати податків, зборів та інших платежів, передбачених законом.

Тому, фізособа- підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством.

 

Чи включається до об’єкту оподаткування ФОП на загальній системі оподаткування сума кредиту, яка погашається ЮО – поручителем?

Враховуючи те, що кредит, отриманий фізичною особою – підприємцем від банку на розрахунковий рахунок підлягає поверненню, то дана сума кредиту не підлягає включенню до складу доходу.

При цьому, якщо погашення кредиту здійснюється юридичною особою – поручителем, то дохід, в сумі погашеного поручителем кредиту, включається до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі) та є об’єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб за правилами, встановленими ст. 177 Податкового кодексу України.

 

Підприємець отримав безповоротну фінансову допомогу

Безповоротна фінансова допомога – це сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів. Тобто, сума безповоротної фінансової допомоги не підлягає поверненню.

Сума безповоротної фінансової допомоги, яка отримується фізичною особою – підприємцем включається до складу доходу (виручки у грошовій та натуральній формі).

 

Чи зараховується до загального оподатковуваного доходу ФОП на загальній системі оподаткування сума списаної кредиторська заборгованість?

 Якщо кредитором списується заборгованість фізичній особі – підприємцю на загальній системі оподаткування, то сума списаної заборгованості включається до складу загального оподатковуваного доходу фізичної особи – підприємця та оподатковується на загальних підставах.

 

Чи включається до складу доходу ФОП сума кредиту, що отримана на розрахунковий рахунок ФОП?

Податковий кодекс визначає,  фінансовий кредит – кошти, що надаються банком-резидентом або нерезидентом, що кваліфікується як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами і нерезидентами, які мають згідно з відповідним законодавством статус небанківських фінансових установ, а також іноземною державою або його офіційними агентствами, міжнародними фінансовими організаціями та іншими кредиторами – нерезидентами юридичній чи фізичній особі на визначений строк для цільового використання та під процент.

Згідно із п. 177.1 ст. 177 розділу IV ПКУ оподаткуванню підлягають доходи фізосіб – підприємців, які отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності.

Враховуючи те, що отримання фізичною особою – підприємцем кредиту відповідно до умов договору підлягає обов’язковому поверненню у визначені строки, то протягом дії договору кредиту сума кредиту не включається до складу доходу суб’єкта господарювання.

При цьому слід зазначити, якщо сума кредиту не повертається у визначений у договорі термін, то вона включається до складу доходів фізичної особи – підприємця та оподатковується на загальних підставах.

 

Усiм'їтроєдітей: двійняпo 8 роківтa дитина-інвалідвіком 5 рoків. Якупільгущодo податкунa доходифізичнихосiбмаютьбатькициx дітей?

Відповіднo дo пп. 169.1.2 cт. 169 ПКУ платники податку, які утримують двох чи більшe дітей віком до 18 рoків, мають право нa податкову соціальну пільгу  (ПСП) в розмірі 100% суми пільги, визначенoї пп. 169.1.1 Кодексу, на кожну тaку дитину.

ПСП у розмірі 150% суми пільги, визначeнoї пп. 169.1.1 cт. 169 Кодексу, мають право платники податку, якi утримують дитину-інваліда, — y розpахунку нa кожну тaкy дитину віком до 18 pоків.

Тoбтo обидва батьки пpи додержанні всіх іншиx вимог cт. 169 ПКУ мaють правo нa застосування двох ПСП, установлениx y пп. 169.1.2 тa пп. «б» пп. І69.1.3 cт. 1б9 ПКУ нa:

• кожну дитину віком дo 18 років, яка нe є інвалідом, — пo 689 грн. на місяць в 2016 p,

• кожну дитину-інваліда — 1033,50 грн. в 2016 р.

При цьому як винятoк, граничний розмір доходу, який дaє право на отримання  ПСП одному з батьків, визначаєтьcя як добуток суми, визначенoї в абз.1 ст 169.4.1 тa відповідної кількості дітей.

Розгланемо приклад,  заробітна плата матері стaновить 1400 гpн., a батька —4500 грн.

B такому випадку батько мoжe скористатися вищезазначеною нормою тa може застосовуватися податкова соціальна пільга на дітей.

Тoбтo, оскільки у ньогo троє дітей, граничний розмір йoго доходу, який дaє право на застосування пільги, стaновить 5790 гpн. (1930 грн. x 3). Отже, він можe отримати ПСП y розмірі 100% (689грн.) нa кожну дитину віком дo 18 років (не інваліда) тa ПСП у розмірі 1033,50 гpн. на дитину-інваліда. Мати тaкoж має право нa всі перелічені види ПСП, i oскільки розмір ПСП y матері в цьому випaдку перевищує суму її доходу, зарплата матері нe підлягає оподаткуванню.

 

ПСП одинокій матері, якщо дитинівиповнюється 18 років протягом року

Нa ПСП у розмірі, що дорiвнює 150% суми пільги, визначенoї пп. 169.1.3 cт. 169 ПКУ, мають право плaтники податку, якi утримують дитину, — у розрахунку нa кожну дитину віком до 18 років.

Тaк одинока мати має право нa 150% ПСП дo кінця календарного року, в якoму дитині виповнюється 18 років.

 

Про внесення до паспорта відмітки про право здійснювати платежі за серією та номером паспорта

Оформлення (у тому числі замість втраченого або викраденого), обмін паспорта здійснюється територіальними органами – територіальними підрозділами Державної міграційної служби через Головний обчислювальний центр Єдиного державного демографічного реєстру у взаємодії з Державним центром персоналізації документів державного підприємства «Поліграфічний комбінат «Україна» по виготовленню цінних паперів».

Заявник для оформлення паспорта подає документи, що підтверджують відомості для внесення додаткової змінної інформації до безконтактного електронного носія та у паспорт (за наявності таких документів), зокрема довідку про присвоєння реєстраційного номера облікової картки платника податків або повідомлення про відмову від його прийняття.

У разі наявності повідомлення про відмову від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття зазначеного номера та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу) у відповідному полі проставляється слово «відмова». У разі відсутності інформації відповідне поле не заповнюється.

 

Чи є дані про реєстраційний номер облікової картки платника податків з ДРФО, внесені до паспорта громадянина України, підтвердженням достовірності реєстраційного номера?

Підтвердженням достовірності реєстраційного номера облікової картки платника податків є документ, що засвідчує реєстрацію фізичних осіб у Державному реєстрі (Картка платника податків), або дані про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру, внесені до паспорта громадянина України.

 

Перегляди: 253

новини Лозівської ОДПІ від 30.11.2016р

Створено: 30 листопада 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

З 1 січня вводиться нова форма декларації про майновий стан і доходи

Наказом Мінфіну від 15.09.16р.  №  внесено зміни до форми декларації про майновий стан і доходи.

Зокрема, передбачено зменшення обсягу декларації (зменшення кількості додатків з чотирьох до двох) та зміна порядку розрахунку податкових зобов’язань фізичних осіб-підприємців.

Наказ набуває чинності 31 грудня 2016 року.

Нова форма декларації про майновий стан і доходи вводиться в дію з 1 січня 2017 року.   

 

Змінено порядок оформлення і подання скарг платниками податків

Набрав чинності наказ Мінфіну від 28.09.2016 р.№ 849, яким змінено  Порядок подання скарг платниками податків та їх розгляду контролюючими органами.

Розгляд матеріалів скарг платників податків буде відбуватися у закритому засіданні. На підставі письмового клопотання платника, розгляд скарги може відбуватися у відкритому засіданні.

Особа, яка подала скаргу на рішення контролюючого органу, має право:

- брати участь у розгляді матеріалів скарги особисто або через його уповноважених представників;

- ознайомлюватись із матеріалами перевірки та адміністративного оскарження в електронній та письмовій формі, робити з них копії, виписки за допомогою технічних засобів;

- здійснювати технічну фіксацію засідання з розгляду матеріалів скарги за допомогою фото-, кінозйомки, відео-, звукозапису;

- заявляти клопотання, що стосуються предмета розгляду скарги, в тому числі про:

- участь та надання пояснень під час розгляду матеріалів скарги осіб, що проводили перевірку, приймали рішення (вчиняли дії) або брали участь у прийнятті оскаржуваного рішення;

- присутність під час розгляду матеріалів скарги за участю платника податків представників засобів масової інформації (якщо здійснюється відкритий розгляд матеріалів скарги).

Під час розгляду матеріалів скарги платника податків в ході адміністративного оскарження повинні будуть враховуватися податкові консультації, а також узагальнюючі податкові консультації, надані такому платнику податків.

 

Зарплата в конверті? Подумайте про наслідки...

Своєчасна й повна сплата пенсійних внесків, а також забезпечення заробітною платою працівників не менше соціальних стандартів – це обов’язок кожного роботодавця.  

Кожен громадянин повинен мати інтерес у легалізації заробітної плати та офіційному працевлаштуванні, адже це – запорука соціальної підтримки громадянина в будь-який час.

Шановні громадяни, одержуючи зарплату «в конверті», Ви сприяєте роботодавцю порушувати законодавство та позбавляєте себе соціальних гарантій, гідної пенсії, оплати лікарняних, допомоги по безробіттю тощо.

Ми закликаємо Вас проявити активну громадянську позицію, повагу до себе та допомогти органам Державної фіскальної служби у вирішенні цих проблем. Варто зрозуміти, що кожен період роботи має бути офіційно затвердженим, а отримані доходи – прозорими.

Якщо Вам стали відомі факти порушення трудового законодавства, свої повідомлення Ви можете направити до Лозівської ОДПІ за адресою: м. Лозова, мікрорайон 3, буд.5.

 

В грудні зміняться ціни на алкоголь

Постановою КМУ від 09.11.16 р.  №828 внесено зміни до розміру мінімальних оптово-роздрібних цін на окремі види алкогольних напоїв. Зокрема, розмір мінімальних оптово-відпускних і роздрібних цін, залежно від коду виробів, підвищено:

- на горілку та лікеро-горілчані вироби на 27,1-27,86%;

- віскі, ром та джин – на 37-63%;

- коньяк (бренді) – на 24-27%;

- вина – на 22,2-55,6 %.

До прикладу, мінімальну роздрібну ціну за пляшку горілки 0,5 літра вмістом спирту 40% підвищено з 54,90 до 69,78 гривень, або на 27,1%.

 

З 1 грудня підвищується мінімальна заробітна плата

Згідно змін до Закону  «Про Державний бюджет України на 2016 рік» з 1 грудня 2016 року заробітна плата становитиме 1600 грн.

Нагадуємо, що з 01.01.2016 року ставка для нарахування ЄСВ становить 22% до визначеної бази нарахування. Тобто,  з 01.12.2016 року розмір мінімального страхового внеску становитиме 352,00 грн.  (1600 грн. х 22%).

На рівні мінімального страхового внеску мають сплачувати ЄСВ за себе фізичні особи – підприємці - платники єдиного податку та самозайняті особи.

Максимальна величина доходу, на яку потрібно нараховувати ЄСВ,  з 01.12.2016 року  дорівнює  40,0 тис. грн.  (1600 грн. х 25),  максимальний розмір нарахованого ЄСВ - 8800,00 грн. (40000 грн. х 22%).

 

Оновлений звіт по ЄСВ подається з 1 грудня 2016 року

Наказом Мінфіну від 07.09.2016 року № 813 внесено зміни до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого ЄСВ.

Відповідно  до пункту 46.6 статті 46 ПКУ у разі якщо в результаті запровадження нового податку або зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, який затвердив такі форми, зобов’язаний оприлюднити нові форми звітності.  До визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення, є чинними форми декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.

Отже, звітність зі змінами, внесеними наказом № 813, подаватиметься платниками єдиного внеску починаючи з 1 грудня 2016 року.

Лист ДФС України від 08.11.2016 року  №35758/7/99-99-13-02-01-17

 

Нова форма декларації акцизного податку: новації з паливного і роздрібного акцизів

Наказом Мінфіну від 26.09.16 р. № 841 внесено зміни до форми декларації акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації акцизного податку.

Паливний акциз. Суб’єкти господарювання, які є платниками паливного акцизу, будуть розраховувати розмір податкових зобов’язань в оновленому розділі В «Податкові зобов’язання з реалізації пального»:

• у рядку В1 зазначаються дані про операції з реалізації виробленого в Україні пального, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними;

• у рядку В2 відображають операції з реалізації пального (понад обсяги отриманого від інших платників імпортованого чи виробленого пального) відповідно до п.п. 213.1.12 ПКУ. Для заповнення цього рядка передбачено новий додаток 11. Він дає змогу розрахувати розмір акцизного податку в розрізі окремих видів пального (кодів товару згідно з УКТ ЗЕД);

• у рядку В5 вказують обсяги втраченого пального, що перевищують встановлені норми втрат, тощо.

Новий  додаток 9 «Заява про порушення особою, яка реалізує пальне, порядку заповнення та/або порядку реєстрації акцизної накладної / розрахунку коригування» до декларації надає можливість поскаржитись на контрагента, який не хоче реєструвати акцизну накладну або виправляти помилку, допущену у ній.

Роздрібний акциз. Розраховувати розмір акцизу роздрібні торговці відтепер будуть у розділі Д (раніше для цього використовували розділ Ґ).

Зазнала змін не тільки назва розділу, а і його наповнення. У ньому потрібно відображати лише дані щодо реалізованих у роздрібній торговельній мережі товарів у розрізі окремих точок продажу. Раніше вказували дані як у розрізі торгових точок, так і в розрізі окремих видів реалізованих підакцизних товарів за період.

Дані щодо реалізації відповідних видів підакцизних товарів в розрізі торгових точок, що розміщені в одному адміністративно-територіальному об’єднанні (один код згідно з КОАТУУ),  зазначаються в окремому додатку 6 до декларації. Підсумкові дані щодо реалізації підакцизних товарів із цього додатка переноситимуться до розділу Д.

Тобто відтепер, щоб відзвітувати з роздрібного акцизу, суб’єкту господарювання потрібно заповнити розділ Д декларації і додаток 6 до неї. Кількість таких додатків буде дорівнювати кількості торговельних точок, що знаходяться в одному районі.

Наказ № 841 набрав чинності з 22.11.16 р, тому, враховуючи правила введення в дію нових форм звітності, що прописані у п. 46.6 ПКУ, вперше оновлену форму декларації з акцизного податку слід подати за грудень 2016 року (у січні 2017 року).

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Порядок повернення коштів, помилково перерахованих  на додатковий електронний рахунок

Сільськогосподарські підприємства - суб’єкти спецрежиму повинні забезпечити перерахування на їхні рахунки у системі електронного адміністрування ПДВ кошти у розмірі, достатньому для перерахування до бюджету та на спецрахунок, на підставі поданої декларації.

Позитивна різниця між сумою податкових зобов’язань звітного періоду та сумою податкового кредиту підлягає перерахуванню окремо в межах кожного виду зазначених операцій в розмірах, визначених п. 209.2 ст. 209 ПКУ, до державного бюджету та на спецрахунок суб’єкта спецрежиму оподаткування.

Перерахування коштів з додаткових електронних рахунків здійснюється Держказначейством автоматично протягом операційного дня, що настає за днем, в якому кошти надійшли на такі рахунки.

Якщо на електронні рахунки помилково перераховані кошти, які не відповідають зазначеному виду операцій, то відповідно відбувається недостовірне зарахування таких коштів як до бюджету, так і на спеціальний рахунок суб’єкта спеціального режиму оподаткування. Переплата, яка виникає у разі надмірного зарахування коштів до бюджету може бути повернена з урахуванням п. 43.4 ст. 43 ПКУ.

У випадку надмірного перерахування коштів на спеціальний рахунок, зазначені кошти поверненню платнику податку не підлягають, а враховуються таким платником в рахунок майбутніх нарахувань та можуть бути використані ним для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.

 

Оподаткування стипендії та матеріальної допомоги

Сума доходу у вигляді матеріальної допомоги, яка нараховується (виплачується) студентам, включається до складу їх загального місячного (річного) оподатковуваного доходу як інші доходи та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

Суми стипендій та матеріальної допомоги підлягають обов’язковому відображенню у Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ  за ознаками  доходів:

- сума стипендії (включаючи суму її індексації), що виплачується з бюджету - «150»;

- сума її перевищення  та  матеріальна допомога  - «127».

 

Звіт неприбуткової організації

02.08.16 року набрав чинності наказ Мінфіну  від 17.06.2016 року № 553 «Про затвердження форми Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації».

Нова форма Звіту передбачає:

- заповнення лише тих показників, які відображають особливості діяльності неприбуткової організації в залежності від закону, що регулює діяльність такої організації;

- відображення податкового зобов'язання з податку на прибуток у разі нецільового використання отриманих коштів та/або розподілу доходів (прибутків) організації серед засновників (учасників), її членів, працівників, членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб;

- нове поле для місячного податкового (звітного) періоду (для подання Звіту у разі недотримання вимог п. 133.4 ст. 134 Податкового кодексу України (ПКУ);

Неприбуткові організації, які не порушували вимог ПКУ, подають звіт за базовий податковий (звітний) період - календарний рік протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року. Звіт за звітні податкові періоди, що дорівнюють "I кварталу", "Півріччю", "Трьом кварталам" не подають.

Подання фінансової звітності разом зі Звітом здійснюється за бажанням неприбуткової організації.

Частину I Звіту заповнюють всі неприбуткові організації незалежно від того, дотримались вони вимог, визначених пунктом 133.4 статті 133 ПКУ, чи ні.

Частина ІІ Звіту заповнюється лише неприбутковими організаціями, які недотримались вимог, визначених пунктом 133.4 статті 133 ПКУ.

Додаток ГД до Звіту подається неприбутковими організаціями в обов'язковому порядку при здійсненні операцій з гуманітарною допомогою.

 

Здійснювати роздрібну торгівлю столовими винами можна без ліцензії

  Дія Закону від 19.12.95 р. № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» не поширюється на роздрібну торгівлю винами столовими, крім випадків, передбачених цим Законом, а також на виробництво вин виноградних і плодово-ягідних, напоїв медових, наливок і настоянок, виготовлених громадянами в домашніх умовах для власного споживання.

Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім столових вин) або тютюновими виробами може здійснюватися суб’єктами господарювання всіх форм власності, у тому числі їх виробниками, за наявності у них ліцензій.

Разом з цим, при здійсненні господарської діяльності необхідно враховувати норми статей 15–2 та 15–3 Закону, якими встановлено обмеження щодо продажу та споживання столових вин.

Лист ДФС України  від 15.11.2016  № 24600/6/99-95-42-01-15

 

Як виправити помилку у поданому звіті з ЄСВ до закінчення граничного терміну подання

Страхувальники зобов’язані формувати та подавати до контролюючих органів Звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску протягом 20 календарних днів, що настають за останнім днем звітного періоду. При виявленні помилки у Звіті до закінчення терміну подання цього Звіту страхувальник повторно формує та подає Звіт у повному обсязі до фіскального органу за місцем обліку.

Якщо страхувальником до закінчення терміну подання Звіту подаються лише окремі таблиці за поточний звітний період Звіту зі статусом «скасовуючи», «додаткова» цей Звіт не вважається Звітом і вважається таким, що не подавався.

Чинним вважається останній електронний або паперовий Звіт, поданий страхувальником до закінчення термінів подання звітності.

 

Оподаткування допомоги на лікування

Підпункт 165.1.19  ст. 165 ПКУ визначає випадки, коли сума отриманих коштів або або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку не включається до бази оподаткування.

Зазначені норми застосовуються юридичною особою – благодійною організацією або роботодавцем платника податку лише за наявності відповідних документів, які підтверджують факт проведення такого лікування та медобслуговування.

При цьому платникам податку для підтвердження фактично понесених ними витрат, пов’язаних з лікуванням та медичним обслуговуванням, потрібно надавати договори, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та їх покупця (отримувача), платіжні та розрахункові документи тощо.

Допомогу на лікування та медичне обслуговування в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ відображають з ознакою доходу «143».

 

Про заповнення реквізиту «Штатна чисельність працівників»  звіту ЄСВ  у разі наявності працівників, що перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю

В облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.  До облікової кількості включаються штатні працівники, прийняті для заміщення працівників, які тимчасово відсутні (через хворобу, відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустку по догляду за дитиною до досягнення нею віку, встановленого чинним законодавством або колективним договором, та з інших причин).

Таким чином, при заповненні реквізиту «Штатна чисельність працівників» таблиці 1 додатка 4 до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 року № 435, враховуються, як працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах (по догляду за дитиною), так і інші особи, працевлаштовані на їх місця.

 

 Про здійснення перерахунку  ПДФО у разі якщо працівник  звільнився та знову працевлаштований одним і тим же роботодавцем

Роботодавець платника податку зобов’язаний здійснити, у тому числі за місцем застосування податкової соціальної пільги, перерахунок суми доходів, нарахованих такому платнику податку у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги, зокрема, під час проведення остаточного розрахунку з платником податку, який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем.

Крім того, роботодавець та/або податковий агент має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соціальної пільги.

Якщо внаслідок здійсненого перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу - за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати. З метою визначення правильності оподаткування роботодавцю необхідно здійснити перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за місяць в якому фізична особа була звільнена та працевлаштована одним і тим же роботодавцем.

При цьому, при здійсненні такого перерахунку враховується один граничний розмір доходу, що дає право на отримання податкової соціальної пільги (у 2016 році – 1930 грн.).

 

Якщо протягом кварталу доходи найманому працівнику не нараховувались та не виплачувались

Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших форм звітності з зазначених питань не допускається.

Податковий агент при заповненні податкового розрахунку за ф. № 1ДФ не вказує відомості по найманим працівникам, якщо протягом звітного податкового періоду на користь даних працівників не нараховувався та не виплачувався дохід.

 

Чи відображається у звіті 1-ДФ дохід, отриманий фізособою від здійснення операції з повернення коштів або майна, попередньо внесених нею до статутного капіталу юридичної особи?

Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Звітним періодом вважається календарний рік .

Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми витрат на придбання такого активу. До продажу інвестиційного активу прирівнюється, зокрема, операція з повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента.  Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

Інвестиційний прибуток (дохід) від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах, у звіті 1-ДФ визначають під ознакою доходу «112».

Емітент корпоративних прав (юридична особа) виступає у якості податкового агента, лише в частині відображення у податковому розрахунку за ф. №  1ДФ під ознакою доходу «112» операції з повернення коштів або майна (майнових прав), фізичній особі попередньо внесених нею до статутного капіталу.

При цьому, фізична особа повинна визначити фінансовий результат операцій з інвестиційними активами та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня року, що настає за звітним.

 

Чи надається окремою порцією звіт 1-ДФ на фізичних осіб, які не мають реєстраційного номеру облікової картки?

На всіх працівників, у тому числі і тих, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків, подається податковий розрахунок єдиним документом (однією порцією), якщо штатна чисельність працівників на підприємстві становить до 1000 осіб.  Якщо штатна чисельність працівників є більшою ніж 1000 осіб, можливе подання податкового розрахунку кількома порціями, кожна з яких являє собою окремий податковий розрахунок із своїм номером порції.

 

Як оприбутковується готівка,  якщо режим роботи каси підприємства не співпадає з режимом роботи господарської одиниці, що проводить розрахунки із застосуванням РРО?

Відповідно до пункту 2.6 ст.2 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та в повній сумі оприбутковуватися.

Якщо бухгалтерія та касир підприємства (юридичної особи) не працюють у вихідні та святкові дні, а його відокремлений підрозділ, який використовує під час розрахунків РРО (РК), у ці дні працює, але не веде касової книги, то записи в касовій книзі юридичної особи здійснюються наступного робочого дня підприємства - юридичної особи.

Підприємства, що мають відокремлені підрозділи, які проводять касові операції з відображенням їх в касовій книзі і режим роботи яких не збігається з розпорядком функціонування бухгалтерії підприємства - юридичної особи, внутрішнім документом визначають порядок взаємодії відокремлених підрозділів із бухгалтерією підприємства (юридичної особи) відповідно до вимог законодавства України, зокрема визначення часу робочих змін, забезпечення бухгалтерського обліку касових операцій тощо.

 

За яких умов житлово-будівельні кооперативи включають до Реєстру неприбутківців

Житлово-будівельні кооперативи можуть бути віднесені до неприбуткових організацій, що відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ і не є платниками податку, з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому відповідно до закону здійснено прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку й такий житловий будинок споруджувався або придбавався житлово-будівельним (житловим) кооперативом (пп. 133.4.6 ПКУ).

Однак відсутність засвідчених підписом керівника чи представника такого кооперативу та скріплених печаткою (за наявності) копій документів, що підтверджують дату прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом житлового будинку й факту спорудження або придбання такого будинку житлово-будівельним (житловим) кооперативом не дає підстав для включення до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

 

Як показати у формі № 1ДФ премію, виплачену після звільнення працівника

Нараховані фізособі доходи у вигляді премії оподатковуються в наступному місяці після місяця звільнення за діючою ставкою, тобто 18%.

Наприклад: звільнили 19 березня 2016 року, а премію нарахували у квітні за березень 2016 року.

До того ж у зв’язку з тим, що на час виплати доходу (премії) фізособу вже звільнено, вона не є найманим працівником цього підприємства.

Тож премію, нараховану звільненому працівнику, необхідно відобразити в зввіті за ф. 1-ДФ у II кварталі 2016 року за ознакою «127». Дату звільнення у звітності за цей період відображати не потрібно.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Питання-відповіді щодо електронного антикорупційного декларування

Як відображати в декларації суму кредиту – всю суму кредиту, зобов’язання за яким виникли у звітному періоді, чи фактично отриману частину кредиту станом на кінець звітного періоду?

Якщо у звітному періоді суб’єкт декларування або член його сім’ї уклав кредитний договір на суму, що перевищує 50 МЗП, встановлених на 1 січня звітного періоду, але станом на останній день звітного періоду (наприклад, 31 грудня для щорічної декларації) отримав лише частину передбаченого договором кредиту, то в декларації у розділі «Фінансові зобов’язання» зазначається інформація про таке зобов’язання і як розмір зобов’язання вказується повна сума кредиту згідно з договором. При цьому кошти, які були фактично отримані згідно з кредитним договором у звітному періоді, незалежно від суми зобов’язання, слід зазначити у розділі декларації «Доходи, у тому числі подарунки» як «Інший дохід» та в розділі «Грошові активи», якщо  ці  кошти   належать  суб’єкту  декларування  або  члену його сім’ї станом на останній день звітного періоду та їхній розмір перевищує встановлений поріг декларування.

Чи підлягають декларуванню в розділі «Об’єкти нерухомості» надвірні побудови окремо від житлового будинку?

Суб’єкт декларування повинен задекларувати усі об’єкти нерухомості, що належать йому та членам його сім’ї на праві приватної власності, включаючи спільну власність, або перебувають у них в оренді чи на іншому праві користування, незалежно від форми укладення правочину, внаслідок якого набуте таке право.

У розділі 3 «Об’єкти нерухомості» декларації необхідно зазначити дані про житловий будинок (місцезнаходження, дата набуття права у власність, вартість на дату набуття права, вартість за останньою грошовою оцінкою, тип права) згідно з наявними правовстановлюючими документами.

Якщо приналежні об’єкти описані в основному документі на право власності і не зареєстровані як окремі об'єкти нерухомості, то їх не потрібно декларувати окремо. Не підлягають декларуванню окремо від житлового будинку надвірні побудови, які зазначені у правовстановлюючому документі на житловий будинок, навіть якщо їх площа вказана у технічному паспорті, що був складений БТІ.

У розділі 4 «Об’єкти незавершеного будівництва» декларації суб’єкт декларування зазначає об’єкти незавершеного будівництва, об’єкти, не прийняті в експлуатацію, об’єкти, права власності на які не зареєстровані в установленому Законом порядку. Надвірні побудови, які прийняті в експлуатацію, у розділі 4 «Об’єкти незавершеного будівництва» декларації не зазначаються.

Чи зазначати інформацію про членів сім’ї, які спільно не проживають із суб’єктом декларування?

Членами сім’ї суб’єкта декларування є особи, які перебувають у шлюбі, а також їхні діти, у тому числі повнолітні, батьки, особи, які перебувають під опікою і піклуванням, інші особи, які спільно проживають, пов’язані спільним побутом, мають взаємні права та обов’язки (крім осіб, взаємні права та обов'язки яких не мають характеру сімейних), у тому числі особи, які спільно проживають, але не перебувають у шлюбі.

У разі наявності таких ознак, як спільне проживання, пов’язаність спільним побутом та наявність взаємних прав та обов’язків (крім осіб, взаємні права та обов’язки яких не мають характеру сімейних) із суб’єктом декларування, членами його сім’ї є також його діти, у тому числі повнолітні, батьки, особи, які перебувають під опікою і піклуванням, та будь-які інші особи, у тому числі особи, які спільно проживають із суб’єктом декларування, але не перебувають з ним у шлюбі. Усі інші особи, за відсутності хоча б однієї із зазначених ознак, для цілей декларування не вважаються членами сім’ї суб’єкта декларування.

Враховуючи зазначене, суб’єкт декларування не зазначає інформацію про членів сім’ї, які спільно не проживають.

 

Громадянин отримав іноземний дохід

Якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача та оподатковується за ставкою 18%.

Платник податку може зменшити суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній податковій декларації.  У разі відсутності підтверджуючих документів щодо суми отриманого доходу з іноземних джерел та суми сплаченого податку за кордоном, такий платник зобов’язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в установлений строк податкової декларації платник податків несе відповідальність, встановлену ПКУ та іншими законами.

Для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, платник зобов’язаний отримати від державного органу країни, де отримується такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок, довідку про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування ( п. 13.5 ст. 13 ПКУ).  Довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачено чинними міжнародними договорами України.

Довідка супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою.

 

Нотаріус відображає у ф. № 1ДФ суму доходу платника податку, отриманого від продажу майна

Дохід від продажу об’єктів нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта, розрахованої уповноваженим органом  відповідно до закону ( п. 172.3 ст. 172 ПКУ).

Дохід від продажу об’єктів рухомого майна (крім легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів) визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості цього об’єкта, визначеної згідно із законом.

Нотаріус посвідчує відповідний договір продажу  майна за наявності документа про сплату податку стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до контролюючого органу за місцем розташування нотаріальної контори інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його вартість та суму сплаченого податку.

У разі якщо об’єкт рухомого майна продається за посередництвом юридичної особи, такий посередник виконує функції податкового агента стосовно подання до контролюючого органу інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку в порядку та строки, встановлені для податкового розрахунку, а платник податку під час укладення договору зобов’язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від операцій з продажу об’єктів рухомого майна.

 

Штрафні санкції за торгівлю пивом в кіосках, палатках, павільйонах

До суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів у разі продажу пива у невизначених для цього місцях торгівлі ( ст. 17 Закону України від 19.12.95 р. № 481/95-BP).

Місце торгівлі – місце реалізації товарів, у тому числі на розлив, в одному торговому приміщенні (будівлі) за місцем його фактичного розташування, для тютюнових виробів та пива – без обмеження площі, для алкогольних напоїв, крім пива, - торговельною площею не менше 20 кв. м, обладнане реєстраторами розрахункових операцій (незалежно від їх кількості) або де є книги обліку розрахункових операцій (незалежно від їх кількості), в яких фіксується виручка від продажу алкогольних напоїв та тютюнових виробів незалежно від того, чи оформляється через них продаж інших товарів (ст. 1 Закону № 481).

До суб’єктів господарювання при здійсненні ними торгівлі виключно пивом у приміщеннях або будівлях (об’єктах (закладах) ресторанного господарства, магазинах, павільйонах, кіосках тощо) без обмеження площі, обладнаних реєстраторами розрахункових операцій (незалежно від їх кількості), не застосовуються штрафні санкції за продаж пива як за торгівлю у невизначених для цього місцях торгівлі відповідно до ст. 17 Закону № 481.

Забороняється продаж пива з лотків, розкладок, стендів, у палатках та інших пунктах продажу товарів, які розташовані поза торговими приміщеннями (будівлями) та не обладнані реєстраторами розрахункових операцій.

 

Як підтвердити витрати на придбання цінних паперів

Відповідно до статті 1087 Цивільного кодексу України розрахунки за участю фізичних осіб, у тому числі нерезидентів, не пов’язані із здійсненням ними підприємницької діяльності, можуть провадитися у готівковій або в безготівковій формі за допомогою розрахункових документів у електронному або паперовому вигляді.

Документами, що підтверджують фактично понесені витрати на попереднє придбання цінних паперів фізичною особою – платником податку, в тому числі нерезидентом, є договори купівлі-продажу цінних паперів, виписки зберігачів під кожне замовлення, завірені печатками зберігачів, акти приймання-передачі цінних паперів, касові документи при готівкових розрахунках через касу або розрахункові документи при безготівкових розрахунках.

 

Як у звіті 1- ДФ відобразити суми індексації зарплати за попередні податкові періоди     

Оподаткування доходу отриманого платником податку у вигляді індексації заробітної плати проводиться у податковому періоді, в якому відбувається таке нарахування (виплата).

Відповідно до Довідника ознак доходів до звіту за формою № 1ДФ), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 року № 4, доходи у вигляді заробітної плати, включаючи індексацію, нараховані (виплачені) платнику податку, зазначаються в податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ознакою доходу «101».

Враховуючи викладене, суми індексації заробітної плати, зокрема за попередні періоди, відображаються в податковому розрахунку за ф. № 1ДФ у тому кварталі, в якому проводиться таке нарахування (виплата).

 

Що означає поняття «податкова знижка»?

Податкова знижка — це підтверджена документами сума (вартість) витрат, які були понесені платником податків на придбання товарів (робіт, послуг) протягом звітного року, і на яку буде зменшений  загальний річний оподатковуваний дохід такого платника, за звітний рік.

Отже сума  оподатковуваного доходу може бути зменшена на суму податкової знижки, а це відповідно призведе до зниження суми  податку на доходи фізичних осіб. Оскільки в більшості випадків податок був уже оплачений раніше протягом звітного року (утриманий з  заробітної плати), то різницю між зменшеною розрахунковою сумою податку і фактично сплаченою сумою, платник податку має право повернути собі назад. Для цього достатньо подати до податкового органу за місцем  реєстрації податкову декларацію разом з розрахунком суми податкової знижки та підтверджуючими документами.

Варто пам’ятати, у разі протермінування платником подання такої декларації, на наступні періоди податкова знижка не переноситься.

Скористатися податковою знижкою мають право громадяни України або особи з іноземним громадянством, які перебувають на території нашої країни більше, ніж 183 дні протягом усього року та отримують офіційну заробітну плату або працюють за договорами цивільно-правового характеру, які платять податок з доходів фізичних осіб.

Понесені витрати мають бути документально підтверджені.

Фізособи-підприємці не мають права на податкову знижку, оскільки не отримують заробітну плату.

 

Які понесені витрати дозволяють отримати податкову знижку?

Розраховувати на податкову знижку можна в тому випадку, якщо :

- проводилась оплата за іпотечним кредитом і  житло, яке  придбано в результаті оформлення іпотеки, є основним місцем проживання. Якщо було придбано два об'єкти нерухомості за іпотечним кредитом, то право на податкову знижку буде мати лише на те житло, в якому прописаний платник;

- зроблені пожертвування або внесені благодійні внески організаціям неприбуткового характеру, зареєстрованим на території України, і при цьому витрачається від 2 до 5% заробітної плати за рік;

- оплачувалось своє навчання або навчання члена  сім'ї першої лінії споріднення;

- понесені витрати грошових коштів на проведення штучного запліднення;

- відбулися витрати, пов'язані з усиновленням дитини;

- проводились пенсійні внески до недержавних пенсійних фондів;

- здійснювались страхові платежі за договорами накопичувального страхування життя;

- користувалися послугами реабілітаційних центрів і протезно-ортопедичними послугами;

- понесені витрати на переобладнання автомобіля та його переходу на газ або біопаливо;

- понесені витрати на будівництво (купівлю) доступного житла.

 

Терміни подання документів для отримання податкової знижки

З метою отримання податкової знижки  декларація може подаватися протягом року, наступного за звітним. Наприклад, для отримання податкової знижки за 2015 ви можете подати декларацію до 31 грудня 2016 року.

 

Які документи потрібні для оформлення податкової знижки на навчання?

Податкова знижка на навчання для фізичної особи, яка не є суб'єктом господарювання —  це сума, підтверджена відповідними документами про витрати платника податку, які він поніс у минулому звітному році на оплату навчання в середньо-спеціальних та вищих навчальних закладах.

Дану суму може отримати сам студент або його родич першої лінії споріднення, який отримує офіційну заробітну плату і є платником податків.

Перелік документів для оформлення податкової знижки на навчання:

- копія паспорта (1, 2 і сторінка реєстрації);

- копія ІПН;

- копія свідоцтва про вступ у шлюб / копія свідоцтва про народження дитини в тому випадку,  якщо податкова декларація подається чоловіком або родичами;

- довідку від навчального закладу з відомостями, з яких слідують дані про період навчання студента;

- копія всіх квитанцій, які свідчать про сплату  внесків / платежів;

- довідку про доходи (оригінал) за звітний рік за спеціальною формою для оформлення податкової знижки. Якщо платник працював у звітному році в декількох компаніях (одночасно або в різні періоди), то довідки про доходи необхідно взяти в кожній з них;

- номер поточного рахунку в банку (номер картки);

- декларацію про доходи та майновий стан разом з розрахунком суми податкової знижки (додаток №6 до декларації).

 

Дохід від продажу рухомого майна не є доходом єдинника

Доходи фізичної особи — підприємця від продажу рухомого майна не включаються в дохід підприємця-єдинника й оподатковуються у загальновстановленому порядку, відповідно  ст. 292.1 ПКУ.

Якщо продаж такого майна має систематичний характер, така діяльність фізичної особи є підприємницькою та повинна провадитися на загальній системі оподаткування відповідно до ст. 177 ПКУ.

Перегляди: 212

Інформація від Лозівської ОДПІ 22.11.2016 року

Створено: 22 листопада 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Більше тисячі письмових звернень надійшло до фіскальної служби Харківщини від громадян

Протягом 9 місяців цього року до органів ДФС у Харківській області надійшло 1344 письмових звернення громадян.

У своїх листах громадяни підіймають різні питання -  і з приводу роз’яснення податкового законодавства,  і з пропозиціями,  трапляються і скарги. Побільшало випадків, коли небайдужі громадяни інформують про факти ухилення від сплати податків. Так, з початку року таких звернень надійшло 334, тобто майже 25% від загальної кількості. До зрівняння, за аналогічний період минулого року громадяни інформували щодо правопорушень 236 разів.

Крім того, 298 звернень або 22,2 % надійшло відносно контрольно-перевірочної роботи, 57 звернень або 4,2% – щодо реєстраційних номерів облікових карток платників податків. Також цікавляться громадяни і режимом роботи Центрів обслуговування платників та податкових інспекцій.

У фіскальній службі відзначають, що усі письмові звернення, які надходять, розглядаються у чітко визначені законом терміни. Факти перевіряються відповідними підрозділами. За результатами перевірки заявнику обов’язково надається вичерпна та ґрунтовна інформація.

Окрім того, у податковому відомстві повідомили, що громадяни мають змогу звернутися не тільки у письмовому вигляді. Вони можуть записатися на прийом до посадових осіб як  в інспекції, так і в Головному управлінні служби та поспілкуватися з керівництвом, як то кажуть он-лайн,  у режимі реального часу. 

Так, з початку року посадовими особами органів ДФС Харківської області проведено 113 особистих прийомів.

 

«Вісник» - головний помічник у роботі бухгалтера, аудитора чи підприємця

Журнал «Вісник» - єдине офіційне видання Державної фіскальної служби України.

На сторінках журналу читачі першими дізнаються про зміни у податковому законодавстві. Отримують багато корисної, професійної та актуальної інформації. Кваліфіковані відповіді на актуальні питання та роз’яснення податкового та митного законодавства тощо.

Журнал виходить щопонеділка українською мовою. З інформацією щодо передплати можна ознайомитись на сайті - http://www.visnuk.com.

 

Режим роботи контролюючих органів щодо приймання податкової звітності

Час прийому відвідувачів Центру обслуговування платників (прийом документів, консультування, надання адміністративних послуг) - з понеділка по четвер з 9:00 до 18:0, у п’ятницю - з 9:00 до 16:4, у суботу - з 9:00 до 13:00.  Обідня перерва - з 13:00 до 13:45.

В останній день граничного строку подання звітності, час роботи ЦОП подовжується до 20:00.

У разі значної кількості відвідувачів куратор ЦОП зобов’язаний збільшити час роботи ЦОП з дотриманням вимог трудового законодавства.

Терміни прийняття податкової звітності контролюючим органом в електронному вигляді не відрізняються від термінів прийняття її у паперовому вигляді, за винятком подання податкової звітності в електронній формі в останній день граничного строку подання. В останній день граничного строку подання податкової звітності в електронній формі контролюючі органи приймають податкову звітність до останньої години (до 24-ї години) дня, в якому спливає такий граничний строк.

 

Інформацію про зареєстрований РРО можна отримати за допомогою

електронного сервісу ДФС

Електронний сервіс «Інформація про РРО» розміщений на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС (www.sfs.gov.ua) у режимі «Інформація з реєстрів» відкритої частини електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія).  Також, сервіс можна знайти у вкладці «Інформація з реєстрів» в меню електронних сервісів на головній сторінці веб-порталу ДФС.

За допомогою сервісу громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість отримати інформацію, чи зареєстрований конкретний РРО в органах ДФС. Для цього достатньо здійснити пошук за податковим номером, найменуванням платника податків/ПІБ або фіскальним номером РРО, які зазначаються у фіскальному чеку.

Завдяки сервісу можна отримати дані щодо податкового номеру, найменування суб’єкта господарювання або прізвища, імені, по батькові, фіскального номеру РРО, дати реєстрації РРО, сфери застосування РРО, номеру останньої книги обліку розрахункових операцій (КОРО), зареєстрованої на такий РРО та дати її реєстрації.

Також, користувач сервісу може отримати інформацію щодо РРО, реєстрацію яких скасовано.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Як юрособі стати єдинником, якщо протягом року змінилась податкова адреса

У разі зміни юридичною особою податкової адреси, пов’язаної зі зміною адміністративного району, та обранням 3 групи платників єдиного податку до закінчення поточного бюджетного року, заява про перехід на спрощену систему оподаткування подається за попереднім місцем податкової адреси (неосновним місцем обліку). У випадку обрання 3 групи платників єдиного податку з наступного року така заява подається за новою податковою адресою (основним місцем обліку).

Суб’єкт господарювання  може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Перехід на спрощену систему оподаткування може бути здійснено один раз протягом календарного року.

Сплата єдиного податку платниками третьої групи здійснюється за місцем податкової адреси.

У  разі зміни місцезнаходження суб’єкта господарювання - платника податків сплата визначених законодавством податків і зборів після такої реєстрації здійснюється таким платником податків за місцем попередньої реєстрації до закінчення поточного бюджетного періоду:

1) у такому випадку контролюючий орган за попереднім місцезнаходженням одночасно із зняттям з обліку юридичної особи - платника податків за основним місцем обліку здійснює взяття на облік платника податків за неосновним місцем обліку без подання заяви платником податків та з урахуванням особливостей, визначених пп. 10.14 - 10.21 розд. Х Порядку;

2) до закінчення року платник податків обліковується в контролюючому органі за попереднім місцезнаходженням (неосновне місце обліку) з ознакою того, що він є платником податків до закінчення року, а в контролюючому органі за новим місцезнаходженням (основне місце обліку) - з ознакою того, що він є платником податків з наступного року.

 

Рентна плати за воду у разі закінченнядоговору на поставку води

ПКУ передбачає, що платник податків зобов’язаний за кожний звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Тобто, для суб’єкта господарювання, у якого закінчився термін дії дозволу на спеціальне водокористування/договору на поставку води або у разі їх анулювання та припинено використання води (тобто об’єкт оподаткування), останнім податковим періодом для податкової звітності з Рентної плати є звітний період, у якому закінчився термін дії відповідного дозволу/договору.

Разом з тим, відповідно до п. 8.5 р. VIII Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 року № 1588, у разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження або стану об’єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за формою № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни.

Тобто, суб’єкт господарювання у разі зміни стану об’єкта оподаткування повинен подати до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення за ф. № 20-ОПП з оновленою інформацією щодо зміни такого стану.

За відсутності у водокористувача дозволу на спецводокористування із встановленими в ньому лімітами використання води рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання.  У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води рентна плата обчислюється і сплачується у п’ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів.

Отже, у випадку якщо у водокористувача дозвіл на спеціальне водокористування із встановленими в ньому лімітами використання води закінчився, але водокористувач продовжує використовувати воду, то Рентна плата справляється за весь обсяг використаної води, що підлягає оплаті як за понадлімітне використання, тобто у п’ятикратному розмірі.

 

Борг перед бюджетом та бюджетне відшкодування: правила взаємозаліку

ПКУ визначає, що у разі наявності у платника податку податкового боргу з ПДВ бюджетному відшкодуванню підлягає заявлена сума ПДВ, зменшена на суму такого податкового боргу.

У разі відсутності податкового боргу з ПДВ, такий платник має право задекларувати суму від'ємного значення ПДВ, сформовану за результатами такої податкової звітності, до бюджетного відшкодування в рахунок погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до Держбюджету.

У Заяві про повернення суми бюджетного відшкодування та/або суми коштів на рахунку у системі електронного адміністрування ПДВ, що перевищує суму, яка підлягає перерахуванню до бюджету (Додаток 4 до податкової декларації з ПДВ), яка подається у зв'язку з декларуванням від'ємного значення до бюджетного відшкодування, у відповідній таблиці в розрізі платежів відображаються коди бюджетної класифікації, рахунки платежу в ДКСУ, на які платник бажає перерахувати суму ПДВ, відображену в рядку 20.2.2 податкової декларації з ПДВ.

Бюджетне відшкодування сум ПДВ в рахунок погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету України здійснюється після узгодження контролюючим органом заявленої суми бюджетного відшкодування за результатами перевірки.

 

Торгівля алкоголем через Інтернет-магазин заборонена

Роздрібна торгівля алкогольними напоями здійснюється відповідно до Правил роздрібної торгівлі алкогольними напоями, затверджених постановою Кабміну від 30.07.1996 року №854.

Правилами передбачено, що суб’єкт господарювання зобов'язаний забезпечити стан приміщень для роздрібної торгівлі алкогольними напоями згідно із санітарно-технічними, санітарно-гігієнічними, технологічними, протипожежними та іншими нормами, а також можливістю використання касового апарата під час здійснення розрахунків за продані товари відповідно до законодавства. Також необхідне торгове приміщення площею не менше, ніж 20 кв. м.

Отже, оскільки для торгівлі алкогольними напоями обов’язковою умовою є наявність відповідних торговельних та складських приміщень для здійснення реалізації цих виробів, а також зареєстрований та введений в експлуатацію реєстратор розрахункових операцій, суб’єкт господарювання не має права торгувати ними через Інтернет-магазин.

 

Як здійснюється розстрочення та відстрочення податкового боргу?

Контролюючі органи мають право приймати рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань або податкового боргу, а також про списання безнадійного податкового боргу.

Підставою для розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань або податкового боргу платника податків є надання ним достатніх доказів існування обставин,  що свідчать про наявність загрози виникнення або накопичення податкового боргу такого платника податків, а також економічного обґрунтування, яке свідчить про можливість погашення грошових зобов’язань та податкового боргу та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму розстрочення ( чи відстрочення) (п. 100.4 ст. 100 ПКУ).

Розстрочення (відстрочення) грошових зобов’язань (боргу) вважається наданим, якщо на підставі заяви платника податків прийнято відповідне рішення органу доходів і зборів та укладено договір про розстрочення (відстрочення).

Строк дії розстрочення (відстрочення) боргу починається з дати рішення про розстрочення (відстрочення)  та закінчується датою, зазначеною у договорі про розстрочення (відстрочення) грошового зобов’язання (податкового боргу), за винятком випадків дострокового погашення такого податкового боргу.

 

Чи є боргом не сплачені штрафні санкції за порушення порядку застосування РРО

Податковий борг - сума узгодженого грошового зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), але не сплаченого платником податків у встановлений ПКУ строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов’язання.

Грошове зобов’язання платника податків — сума коштів, яку платник податків повинен сплатити до відповідного бюджету як податкове зобов’язання та/або штрафну (фінансову) санкцію, що справляється з платника податків у зв’язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також санкції за порушення законодавства у сфері зовнішньоекономічної діяльності (п.п. 14.1.39 ст. 14ПКУ).

Передбачені відповідними податковими повідомленнями-рішеннями суми грошових зобов’язань і штрафних санкцій за порушення порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій, норм обігу готівки та вимог Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.1995 р. № 481/95-ВР, підлягають узгодженню в порядку, встановленому ст. 56 ПКУ.

З огляду на зазначене, суми грошових зобов’язань (штрафні санкції за порушення порядку застосування реєстраторів розрахункових операцій, норм обігу готівки та вимог Закону № 481/95), нараховані та не сплачені в установлений ПКУ строк, є податковим боргом.

 

10 днів на подання повідомлення про об’єкти оподаткування

Згідно п.63.3 ст. 63 ПКУ платник податків зобов’язаний повідомляти про всі об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням, контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з порядком обліку платників податків.

Об’єктами оподаткування і об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням, є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів. Такі об’єкти за кожним видом податку та збору визначаються згідно з відповідним розділом ПКУ.

Повідомлення про об’єкти оподаткування і об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність за формою № 20-ОПП, подається до контролюючого органу протягом 10 робочих днів з дати оформлення договору купівлі-продажу, оренди чи іншого документа на право володіння, користування або розпорядження об’єктом оподаткування.

 

Про подання уточнюючого звіту -1ДФ, якщо  неправильно відображено

 суму виплаченого доходу

Відображення даних у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) здійснюється на підставі даних бухгалтерського обліку юридичної особи. У разі зазначення недостовірних даних податковий агент зобов’язаний провести коригування зазначеної звітності. Податковий розрахунок (форма № 1ДФ) може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди.

Коригування показників розділу II «Військовий збір» проводиться так: для виключення помилкового рядка з попередньо введеної інформації у рядку «Військовий збір — виключення****» потрібно повторити всі графи помилкового рядка, а в рядку «Військовий збір» відобразити правильну інформацію.

При цьому у разі якщо уточнюючий податковий розрахунок (форма № 1ДФ) подається після закінчення строку його подання, то до такого платника застосовується штраф у розмірі 510 грн. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, — тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 грн. (п. 119.2 ст. 119 Податкового кодексу України).

 

Для розгляду скарг - не більше 60 календарних днів

Контролюючий орган, який розглядає скаргу платника податків, зобов’язаний прийняти вмотивоване рішення та надіслати його протягом 20 календарних днів, наступних за днем отримання скарги, на адресу платника податків поштою з повідомленням про вручення або надати йому під розписку ( п.56.8 ст.56 ПКУ).

Керівник (його заступник) може прийняти рішення про продовження строку розгляду скарги платника податків понад 20-денний строк,але не більше 60 календарних днів, та письмово повідомити про це платника податків до закінчення строку.  Якщо вмотивоване рішення за скаргою платника податків не надсилається платнику податків протягом 20-денного строку або протягом строку, продовженого за рішенням керівника (його заступника), така скарга вважається повністю задоволеною на користь платника податків з дня, наступного за останнім днем зазначених строків.

Скарга вважається також повністю задоволеною на користь платника податків, якщо рішення керівника (його заступника) про продовження строків її розгляду не було надіслано платнику податків до закінчення 20-денного строку, зазначеного в абзаці першому цього пункту.

Рішення, прийняте за розглядом скарги платника податків, є остаточним і не підлягає подальшому адміністративному оскарженню, але може бути оскаржене в судовому порядку (п. 56.10 ст. 56 ПКУ).

 

Реєстрація податкової накладної має термін

На дату виникнення податкових зобов'язань платник податку зобов'язаний скласти податкову накладну в електронній формі  та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін (п. 201.1 ст. 201 ПКУ).

Реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до них у ЄРПН має бути здійснена протягом 15 календарних днів, наступних за датою виникнення податкових зобов'язань, відображених у відповідних податкових накладних та/або розрахунках коригування.

Відсутність з вини платника реєстрації податкової накладної, що підлягає наданню покупцю - платнику ПДВ, та розрахунку коригування до такої податкової накладної в ЄРПН протягом 180 календарних днів з дати їх складання тягне за собою штраф в розмірі 50% від суми ПДВ, зазначеної в таких податковій накладній/розрахунку коригування.

 

Чи є обов’язковим для платників податків подання податкової звітності

в електронному вигляді?

Відповідно до пункту 49.3 статт 49 ПКУ податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено Кодексом, в один із таких способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та  з описом вкладення;

в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до контролюючого органу в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Податкова звітність з ПДВ подається в електронній формі до контролюючого органу всіма платниками цього податку з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

У разі розірвання контролюючим органом в односторонньому порядку договору про визнання електронних документів платник податків, договір з яким розірвано, має право до складання нового договору подавати податкову звітність у спосіб, визначений підпунктами «а» і «б» п. 49.3 ст.49 ПКУ.

 

Зведену податкову накладну складено в останній день звітного місяця

Зведена податкова накладна, складена за операціями з постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер, має бути зареєстрована в ЄРПН у такі самі терміни, як і всі інші податкові накладні: протягом 15 календарних днів, що настають за датою складання. Зведену податкову накладну, складену в останній день місяця, повинно бути зареєстровано в ЄРПН не пізніше 15 числа наступного місяця.

У  разі складання в  останній день місяця, в  якому були здійснені операції з  постачання товарів/послуг, які мають безперервний або  ритмічний характер, зведеної податкової накладної та  своєчасної її  реєстрації в  ЄРПН, ПДВ, зазначений у  такій зведеній податковій накладній, може бути включено покупцем таких товарів/послуг до  складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у  якому її  складено (та  відповідно у  якому здійснено такі операції з  постачання), або  будь-якого наступного звітного періоду протягом 365 календарних днів з  дати складання такої податкової накладної

 

Порядок подання податковоїзвітності

Податкова декларація подається за вибором платника податків в один із таких способів:

- особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

- надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

- засобами електронного зв’язку з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

У разі надсилання податкової декларації поштою, платник податку зобов’язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного контролюючого органу не пізніше ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації. У верхній частині поштового відправлення відправник робить позначку «Звіт».

Відправник заповнює бланк рекомендованого повідомлення про вручення на своє ім’я або на ім’я особи, якій належить надіслати повідомлення після вручення поштового відправлення адресату, складає опис вкладення поштового відправлення у двох примірниках із зазначенням у ньому найменування одержувача та його адреси, поіменного переліку предметів, загальної вартості вкладення і підписує його.

Податкова звітність з ПДВ подається лише в електронній формі до контролюючого органу всіма платниками цього податку з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством

 

Якщо Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації не надано

Неприбуткові підприємства, установи та організації подають Звіт про використання доходів, у строки, передбачені для подання податкової декларації з податку на прибуток підприємств.

Відповідальність за неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків) передбачена пунктом  120.1 статті120 ПКУ.

Зокрема, неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, податкових декларацій (розрахунків), тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (пункт 120.1 статті 120 ПКУ).

 

Чи необхідно у звіті 1- ДФ відображати відомості про суми єдиного внеску, що вносяться за рахунок роботодавця

Відповідно до підпункту 165.1.6  статті  165 ПКУ, до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, що вноситься за рахунок його роботодавця у розмірах, визначених законом.

Нарахування єдиного внеску за працівників здійснюється роботодавцями за рахунок сум, на які єдиний внесок нарахований.

Прикінцевими положеннями Закону України від 09.07.03 № 1058-IV ”Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” встановлено, що вимоги (положення), які стосуються Накопичувального фонду, набирають чинності з дня запровадження законом порядку перерахування частини страхових внесків до Накопичувального фонду. 

Враховуючи наведене, а також необхідність у майбутньому удосконалення обліку суми збору на державне пенсійне страхування, що вносяться за рахунок працедавця у розмірах, визначених законом, та обліковуються в індивідуальній картці застрахованої особи (найманого працівника), зазначена інформація до набрання чинності законом про запровадження перерахування частини страхових внесків до Накопичувального фонду у податковому розрахунку ф. №1 ДФ не відображається.

 

ЄСВ та дитячі новорічні подарунки для працівників

Базою нарахування єдиного внеску для роботодавців, які використовують працю фізосіб на умовах трудового договору або на інших умовах, передбачених законодавством, є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону України «Про оплату праці», та суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими договорами.

Cкладові фонду оплати праці визначено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Держкомстату України від 13 січня 2004 року № 5. 

Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 22 грудня 2010 року № 1170.  Відповідно до п. 3.23 розд. ІІІ Інструкції № 5 та п. 8 розд. I Переліку вартість подарунків до свят і квитків на видовищні заходи для дітей працівників не належать до фонду оплати праці та не є базою для нарахування єдиного внеску.

Враховуючи зазначене, не є базою нарахування єдиного внеску вартість дитячих новорічних подарунків, придбаних за рахунок коштів роботодавця.

 

 ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Зарплата повинна бути легальною

Одним із пріоритетних завдань фіскальної служби є легалізація заробітної плати. Відомо, що надходження податку з доходів фізичних осіб в бюджет знаходиться в прямій залежності від рівня нарахованої заробітної плати. Тому дуже важливо щоб працівники отримували зарплату не в «конвертах», а офіційно.

Громадяни, які і сьогодні продовжують працювати без оформлення трудових відносин, економлячи 18% на податку з доходів, ризикують залишитися без права на отримання соціальних пільг та виплат, гарантованих державою, особливо при нарахуванні пенсії та здійсненні перерахунків пенсій у подальшому.

Звертаємось до підприємців, керівників підприємств підвищувати заробітну плату своїм працівникам відкрито й відмовитися від «преміальних у конвертах».

Шановні громадяни! У випадку виявлення фактів порушення роботодавцем трудового законодавства в частині оплати праці, отримання на підприємствах заробітної плати в «конвертах» ви маєте можливість звернутися до Лозівської ОДПІ  за адресою: м Лозова, мікрорайон 3, буд.5 або до Первомайського відділення Лозівської ОДПІ за адресою: м. Первомайський вул. Бугайченко,25.

 

Щодо  рентної плати за використання води при наданні стоматологічних послуг

у орендованій  квартирі

Платниками рентної плати за спецвикористання води є водокористувачі юридичні особи, їх філії, відділення (крім бюджетних установ), а також фізособи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі).

Не сплачується плата водокористувачами, у разі використання воду виключно для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок), у тому числі для задоволення виключно власних питних і санітарно-гігієнічних потреб юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та платників єдиного податку (п. 255.2 ст. 255 ПКУ).

Санітарно-гігієнічні потреби- це використання води в туалетних, душових, ванних кімнатах і умивальниках та використання для утримання приміщень у належному санітарно-гігієнічному стані.

Рентна плата обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об’єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок рентної плати та коефіцієнтів. За обсяги води, переданої водокористувачем-постачальником іншим водокористувачам без укладення з останніми договору на поставку води, рентна плата обчислюється і сплачується таким водокористувачем - постачальником.

Таким чином, суб’єкт господарювання у разі використання води в орендованому приміщенні, в тому числі квартирі, яка належить фізичній особі (громадянину), для здійснення господарської діяльності (в тому числі надання перукарських або стоматологічних послуг, тощо), є платником рентної плати за умови укладання договору на поставку води з водокористувачем-постачальником води.

Якщо договір на поставку води укладено не було, то рентна плата обчислюється і сплачується безпосередньо водокористувачем-постачальником за обсяги води, фактично використані суб’єктом господарювання-орендарем.

 

Довідка про доходи «єдиннику» – за будь який період

Звітним періодом для платників єдиного податку 1, 2 та 4 груп є календарний рік. А звітним періодом для платників єдиного податку 3 групи є календарний квартал.

Якщо у платників єдиного податку виникає потреба в отриманні  довідки про доходи за період, коли такий звітний період ще не настав, то платники для отримання довідки про доходи мають право подати до податкової інспекції декларацію за інший, ніж квартальний (річний) звітний період, що не звільняє такого платника податку від обов’язку подання податкової декларації у строк, встановлений для квартального (річного) звітного періоду.

Згідно зі ст. 1 Закону України «Про звернення громадян», громадяни України мають право звернутися до органів державної влади, зокрема із заявою або клопотанням щодо реалізації своїх соціально-економічних та особистих прав і законних інтересів. Звернення розглядаються і вирішуються у термін не більше одного місяця від дня їх надходження, а ті, які не потребують додаткового вивчення, – невідкладно, але не пізніше п’ятнадцяти днів від дня їх отримання.

Тобто, фізична особа-підприємець – платник єдиного податку може за письмовою заявою отримати від податкової інспекції довідку про доходи, у т.ч. за будь який інший ніж квартальний (річний) звітний період. Така довідка видається не пізніше п’ятнадцяти днів від дня отримання заяви.

 

До уваги фізичних осіб! ДФС не видає довідки фізичній особі, про те, що вона не зареєстрована, як суб’єкт господарювання

Відповідно до п. 1 ст. 1 Закону України «Про адміністративні послуги» від 06 вересня 2012 року № 5203-VI адміністративна послуга - результат здійснення владних повноважень суб’єктом надання адміністративних послуг за заявою фізичної або юридичної особи, спрямований на набуття, зміну чи припинення прав та/або обов’язків такої особи відповідно до закону.

Суб’єктом надання адміністративних послуг на кожну адміністративну послугу, яку він надає відповідно до закону, затверджуються інформаційна і технологічна картки, а у разі якщо суб’єктом надання є посадова особа, - органом, якому вона підпорядковується.  Надання органами ДФС довідок про наявність у фізичної особи статусу підприємця чинними нормативно-правовими актами не передбачено.

З метою забезпечення органів державної влади та учасників цивільного обороту достовірною інформацією про юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців створено Єдиний державний реєстр юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань.

Відомості, що містяться в ЄДР, є відкритими і загальнодоступними (крім реєстраційних номерів облікових карток платників податків та паспортних даних).

Надання відомостей з нього належить до повноважень суб’єктів державної реєстрації. Розпорядником ЄДР є Міністерство юстиції України, яке запровадило он-лайн сервіс отримання відомостей з ЄДР через офіційний веб-сайт за адресою:https://usr.minjust.gov.ua./

 

Доходи у вигляді спадщини (подарунку) відображаються у річній податковій декларації про майновий стан і доходи

Платники податку, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який згідно із Податковим кодексом оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість (суму) такої спадщини (подарунку) до складу загального річного оподатковуваного доходу та подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню і зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями - резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини.

Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку.

 

Єдинники І та ІІ груп мають право на податкову відпустку

Платники єдиного податку 1 і 2 груп, які не використовують працю найманих осіб, згідно з Податковим кодексом України, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки. Для цього, платнику необхідно проінформувати податкову інспекцію, подавши заяву довільної форми в ДПІ за місцем обліку до початку відпустки, аби не проводилося нарахування авансових внесків єдиного податку за відпускний період.

Законодавством не передбачено звільнення підприємців на час відпустки від сплати єдиного соціального внеску. Отож, сплата єдиного соціального внеску за «відпускний» період проводиться у звичайному режимі.

 

Платники єдиного податку з обсягом доходу понад 1 мільйон гривень мають застосовувати РРО

У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1 мільйон гривень для платника єдиного податку II та III груп (фізичної особи-підприємця) незалежно від обраного виду діяльності застосування реєстратора розрахункових операцій є обов’язковим (п.296.10 ст.296 ПКУ).

Застосування реєстратора розрахункових операцій розпочинається з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Тобто, з 1 січня 2017 року  платники єдиного податку ІІ та III групи (фізособи-підприємці), обсяг доходу яких у ІV кварталі перевищить 1 мільйон гривень, зобов’язані при здійсненні своєї господарської діяльності застосовувати РРО або перейти на використання виключно безготівкових розрахунків. 

 

Коли власнику декількох квартир додатково не нарахують 25 000 грн податку на нерухомість

У 2017 році фізичним особам — платникам податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, податок нараховуватиметься контролюючими органами за місцем їх податкової адреси (місцем реєстрації) за 2016 рік. База оподаткування збільшується на 25 000 грн на рік за кожен об'єкт житлової нерухомості (його частку), що перебуває у власності платника податку, загальна площа якого перевищує 300 кв. м (для квартири) та/або 500 кв. м (для будинку).

У разі якщо фізична особа має у власності декілька об’єктів нерухомості, які сукупно перевищують 300 кв. м (для квартир) та/або 500 кв. м (для будинків), а саме об’єктів нерухомості загальною площею: 100 кв.м + 50 кв.м + 75 кв.м + 100 кв.м, збільшення бази оподаткування на 25000,00 грн відносно такого перевищення не застосовуватиметься.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 24.10.2016 р. № 6875/Є/26-15-13-07-15

 

Чи може ФОП єдинник будучи пенсіонером повернути сплачений ЄСВ?

У разі зміни статусу платника єдиного внеску він має право звертатися до органу доходів і зборів з письмовою заявою про зміну умов сплати єдиного внеску. Тобто, платник повідомляє орган ДФС про набуття статусу інваліда або пенсіонера шляхом подання письмової заяви довільної форми із відповідними підтверджуючими документами.

У разі самостійного визначення бази нарахування єдиного внеску фізичні особи - підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та які є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію за віком або соціальну допомогу, формують та подають до органів доходів і зборів Звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.

Виправлення помилок у Звіті не передбачено.

Оскільки чинним законодавством не передбачено внесення змін та уточнень до відомостей, що зазначені у поданому Звіті за формою згідно з Додатком 5 таблиці 2 Порядку, та дані відомості в реєстрі застрахованих осіб могли бути використані для обчислення та призначення страхових виплат, тому підстав для повернення коштів зі сплати єдиного внеску за минулі роки немає.

 

Як діяти, коли податок сплатили за неправильними реквізитами

Відповідальність за правильність заповнення реквізитів розрахункового документа несе особа, яка оформила цей документ і подала до обслуговуючого банку.

Отже, якщо помилку виявили й повторно перерахували податковий платіж на рахунок із правильними реквізитами до завершення граничного строку сплати податкових зобов’язань, штрафних санкцій та пені не буде. А от коли строк сплати податкових зобов’язань уже минув, то згідно зі ст. 126  ПКУ платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу.

Для того щоб повернути кошти, які були зараховані на неправильний бюджетний рахунок, необхідно подати до податкової інспекції за місцем податкового обліку заяву в довільній формі. Заява про повернення помилково сплачених грошових зобов'язань подається протягом 1095 днів від дня виникнення помилково та/або надміру сплаченої суми

Перегляди: 204

новини Лозівської ОДПІ від 15.11.2016р

Створено: 15 листопада 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Увага! Конкурс

Лозівська ОДПІ оголошує конкурс серед торгівельних підприємств, на право реалізації безхазяйного майна та належного державі майна. 

Інформацію щодо пакету документів можна отримати за телефоном 5-12-12.  Заявки на участь у конкурсі приймаються до 25 листопада 2016 року за адресою м, Лозова, м-н 3, буд. 5.

 Засідання конкурсної комісії відбудеться 28 листопада 2016 року.

 

Оновлено форму податкової декларації про майновий стан і доходи

Наказом Міністерства фінансів України від 15.09.2016  № 821 внесено зміни до форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи. Наказ набирає чинності з 31 грудня 2016 року

 

Надходження єдиного внеску перевищили 200 мільйонів гривень

Надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування станом на 01 листопада 2016 року становить 200,554 мільйонів гривень, - інформує в.о. начальника Лозівської ОДПІ Наталія Москалець.

 «Щиро дякуємо тим представникам соціально відповідального бізнесу, які дотримуються гарантій в оплаті праці та спрямовують на  соціальні потреби держави передбачені чинним законодавством кошти. Враховуючи, що ставку єдиного внеску знижено до 22 %, динаміка його сплати у нашому регіоні  свідчить про розуміння зі сторони бізнесу важливості легальності заробітних плат та максимальної детінізації ринку праці», - зазначає керівник інспекції.

Довідково: за 10 місяців 2016 року страхувальники нашого регіону спрямували на соціальні потреби держави 267,0 мільйона гривень єдиного внеску.    

 

Звіт з ЄСВ за жовтень подаємо за новою формою

Наказом Мінфіну від 07.09.2016 року № 813  було внесено зміни до Порядку складання звіту з ЄСВ та Інструкції про нарахування ЄСВ. 18 жовтня цього року цей наказ було опубліковано у «Офіційному віснику України» №80/2016, тобто  Наказ Мінфіну № 813 набрав чинності.

Внаслідок зазначених змін, та оскільки Наказ № 813 опубліковано вже у жовтні, вперше відзвітувати з ЄСВ за новою формою роботодавці повинні будуть саме за жовтень 2016 року у листопаді. 

 

В «Електронному кабінеті платника» можна сформувати звітність

В електронному сервісі «Електронний кабінет платника» доопрацьовано режим «Введення звітності» в частині надання можливості платникам підготувати, заповнити та надіслати Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у роздрібній мережі (форма 1-РА (місячна)) та Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у роздрібній мережі (форма 1-РТ (місячна)).

Заповнення форм звітів здійснюється з використанням кодів продукції та кодів адміністративно-територіальних одиниць відповідно до вимог наказу Мінфіну «Про затвердження форм звітів щодо виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та порядків їх заповнення» від 11.02.2016 року № 49.

Звіт за формою 1-РА складається окремо за кожний місяць та до 10 числа місяця, що настає за звітним, подається до органів ДФС за основним місцем обліку суб’єкта господарювання.

Звіт за формою 1-РТ складається  окремо за кожний місяць та до 10 числа місяця, що настає за звітним, подається до органів ДФС за місцем реєстрації суб’єкта господарювання.

 

Як працює інтерактивний сервіс «Пульс»?

Даний сервіс створено з метою забезпечення оперативного реагування на повідомлення громадян про неправомірні дії або бездіяльність працівників органів ДФС, а також про можливі корупційні дії. Телефонний сервіс «Пульс» функціонує у цілодобовому режимі: у робочий час інформацію приймають працівники сервісного центру, а в неробочий час – інтерактивний автовідповідач. Звернутися до «Пульсу»  можна за номером: (044) 284-00-07.

Представники бізнесу, в тому числі і суб’єкти зовнішньо – економічної діяльності, мають можливість оперативно вирішити суперечливі питання, що виникають не тільки у сфері адміністрування податків, а й під час здійснення митного контролю й митного оформлення.

Телефонна лінія працює за принципом call-back, тобто працівники сервісного центру не тільки приймають звернення, але й потім інформують заявника про результати перевірки та вжиті заходи.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Доплати, надбавки, премії підлягають оподаткуванню ПДФО у тому місяці, в якому здійснені нарахування

Доплати, надбавки і премії, які нараховуються платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму, включаються до складу заробітної плати платника податку і підлягають оподаткуванню у тому місяці, в якому здійснені нарахування.

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст.167 ПКУ (пп.168.1.1 п.168.1 ст.168 ПКУ).

Якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.

 

Хто сплачує екологічний податок, якщо орендується будівля з автономною системою опалення: власник чи орендар?

У разі утворення забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферне повітря при згоранні палива (газу, мазуту тощо), яке використовується для роботи автономної системи опалення (котла), платником екологічного податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення є суб’єкт господарювання (орендодавець - юридична особа або фізична особа – підприємець) - власник автономної системи опалення (котла), яка використовується для опалення будівлі, в тому числі коли в одній будівлі знаходяться декілька орендарів.

Фізична особа, яка не є суб’єктом господарювання (орендодавець) - власник автономної системи опалення (котла), що використовується для опалення будівлі, що здається нею в оренду одному або декільком суб’єктам господарювання, не є платником екологічного податку. При цьому, суб’єкти господарювання - орендарі будівлі або приміщень будівлі, не є платниками екологічного податку за викиди стаціонарними джерелами забруднення, крім випадків, коли ними укладені договори на придбання (постачання) палива для цих джерел забруднення.

 

Незареєстрована податкова накладна у складі податкового кредиту

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних.

Статтею 50 ПКУ визначено порядок подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок, а також обставини, за яких такий розрахунок подається.

Платник податків, який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов’язання у минулих податкових періодах, зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3 % від цієї суми до подання такого уточнюючого розрахунку.

Отже, якщо платник податку помилково включив суму ПДВ, зазначену в податковій накладній, зареєстрованій у ЄРПН з порушенням встановленого ПКУ терміну реєстрації, до складу податкового кредиту в податковій декларації з ПДВ за звітний (податковий) період, в якому було складено таку податкову накладну (а не зареєстровано у ЄРПН), то такий платник податку у разі самостійного виявлення помилки зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації.

При цьому штраф нараховується платником лише у разі, коли внаслідок виправлення такої помилки виникає сума, належна до сплати в бюджет.

 

Сплата земельного податку за паї, передані в оренду єдиннку 4 групи

Відповідно Податкового кодексу від сплати земельного податку звільняються на період дії єдиного податку 4 групи власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) та землекористувачі за умови передачі земельних ділянок та земельних часток (паїв) в оренду платнику єдиного податку 4 групи.

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку 4 групи є площа сільгоспугідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду, що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди. Підставою для нарахування єдиного податку є дані  земельного кадастру та/або дані з держреєстру речових прав на нерухоме майно.

Згідно із ст. 125 Земельного кодексу, право власності на земельну ділянку, право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту держреєстрації цих прав.

Отже, фізичні особи – власники земельних ділянок, земельних часток (паїв) звільняються від сплати земельного податку за земельні частки (паї), що передані в оренду платнику єдиного податку четвертої групи на підставі договору оренди.

 

На єдиний податок можна перейти один раз протягом календарного року

Перехід на спрощену систему оподаткування може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб’єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ст.291 ПКУ, щодо обмеження кількості найманих осіб, обсягу доходу та здійснення певних видів діяльності.

Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до фіскального органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.

Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року. До поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік.

Дохід за попередній календарний рік, що передує року переходу на спрощену систему оподаткування, визначається на момент подання заяви із врахуванням запланованої суми отримання доходу, за період що залишився до кінця року після подання заяви.

 

Як зазначати у звітностівиплату заробітної плати родичам померлого працівника

Згідно із довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом Мінфіну України від 13.01.2015 року № 4, сума заробітної плати, яка не була одержана померлим працівником та виплачується податковим агентом членам його сім’ї, відображається у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) під ознакою доходу «101» із зазначенням реєстраційного номера облікової картки фізичної особи такого померлого працівника.

При цьому отримання заробітної плати у вигляді спадщини, яка виплачується спадкоємцям через нотаріальне оформлення, відображається нотаріусом у податковому розрахунку (форма № 1ДФ) під ознаками доходів «113», «114» або «115» залежно від ступеня споріднення з відображенням у звітності реєстраційного номера облікової картки фізичної особи такого спадкоємця.

 

Про отримання та збереження першої та другої квитанцій при подачі звітності в електронному вигляді

При поданні податкових документів в електронному вигляді платнику податків надсилаються квитанції:

перша квитанція є підтвердженням платнику податків передачі його податкових документів в електронному вигляді до органу доходів і зборів засобами телекомунікаційного зв’язку. Ця квитанція надсилається органами доходів і зборів на електронну адресу платника податків, з якої було надіслано податкову звітність. Другий примірник першої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі доходів і зборів. Якщо на електронну адресу платника податків не надійшла перша квитанція, то податковий документ вважається неодержаним;

підтвердженням платнику податків прийняття його податкових документів до бази даних органу доходів і зборів є друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, в якій визначаються реквізити прийнятого податкового документа в електронній формі, відповідність податкового документа в електронній формі затвердженому формату (стандарту) електронного документа, результати перевірки ЕЦП, інформація про платника податків, дата та час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подається податкова звітність, та дані про відправника квитанції. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу доходів і зборів, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційнго зв’язку. Другий примірник другої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі доходів і зборів.

У разі надходження податкового документа в електронному вигляді до органів доходів і зборів до 16 години платнику податків протягом двох годин з моменту прийняття (неприйняття) надсилається друга квитанція, в іншому випадку – протягом перших двох годин наступного робочого дня.

Архів надісланих до органу доходів і зборів файлів податкових документів із накладеними на них ЕЦП Платника податків та отриманих електронних квитанцій зберігається протягом строку, передбаченого законодавством для зберігання податкової звітності на паперових носіях, тобто 1095 днів з дня подання податкової звітності.

 

Суми штрафів, пені включаються до фінансового результату підприємства

Неустойка (штраф, пеня) — це штрафна (господарська) санкція у вигляді грошової суми, яку учасник господарських відносин зобов’язаний сплатити у разі порушення ним правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання (п. 1 ст. 230 Господарського кодексу).

Розділом III ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці за штрафами, пенею, неустойкою.

Таким чином, доходи у вигляді штрафів, пені, неустойки за порушення правил здійснення господарської діяльності контрагентом, невиконання або неналежне виконання господарського зобов’язання беруть участь при визначенні фінансового результату до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку без подальшого його коригування на такі доходи.

 

Про складання звіту 1-ДФ у разі прийняття чи звільнення працівників

Особи, які відповідно до ПКУ мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку податковим агентом протягом звітного періоду.

У графі 6 «Дата прийняття на роботу» відображається дата прийняття фізичної особи на роботу, наприклад, «17.04.2016». У графі 7 «Дата звільнення з роботи» відображається дата звільнення фізичної особи з роботи аналогічно абзацу другому цього пункту.

Графа 7заповнюється тільки на тих фізичних осіб, які були звільнені у звітному періоді за місцем роботи, на якому вони отримували дохід у вигляді заробітної плати, або звільнені до початку звітного періоду, але отримували доходи у звітному періоді. Для тих фізичних осіб, які не змінювали місця роботи у звітному періоді, графи 6 та 7 не заповнюються.

У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному кварталі про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.

У разі відсутності нарахування та виплати доходу в кварталі, в якому відбулося звільнення працівника податковий розрахунок за ф. № 1ДФ не подається та графа 7 «Дата звільнення з роботи» такого розрахунку не заповнюється.

 

Платник єдиного податку 3 групи немає доходу, чи звітувати?

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності – особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, встановлених п. 297.1 ст. 297 ПКУ, на сплату єдиного податку в порядку та на умовах, визначених главою 1 розділу XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності.

Звітним періодом для платників єдиного податку 3 групи є календарний квартал. Податкова декларація юрособами – платниками єдиного податку 3 групи подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (півріччя).

У податковій декларації відображається обсяг доходу, що оподаткований за відповідною ставкою.

Норми глави 1 розділу XIV Кодексу не містять виключення для юросіб – платників єдиного податку 3 групи щодо можливості неподання податкової звітності у разі відсутності доходу за звітний період.

Отже, обсяг доходу для платників єдиного податку 3 групи є показником, який підлягає декларуванню.

 

Сума акцизного податку, нарахована при роздрібної торгівлі підакцизних товарів, до бази оподаткування ПДВ не включається

Відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

Згідно з підпунктом 9.1.4 пункту 9.1 статті 9 ПКУ акцизний податок є загальнодержавним податком.

Реалізація суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об’єктах громадського харчування, а також фізичний відпуск з автозаправної станції та/або автомобільної газозаправної станції товарів, зазначених у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 ПКУ, незалежно від форми розрахунків.

Таким чином, сума акцизного податку, нарахована при реалізації суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, до бази оподаткування не включається.

 

Хто повинен подати звіт та сплатити єдиний внесок у разі смерті страхувальника – підприємця або особи яка займається незалежною професійною діяльністю?

Формування та подання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску покладено, зокрема, на  фізособу – підприємця  або особу, що провадить незалежну професійну діяльність. 

Якщо при припиненні страхувальника є правонаступник, звіт щодо сум нарахованого ЄСВ до фіскального органу подається правонаступником, якщо правонаступництво підтверджено установчими документами із зазначенням правонаступника (пункт 10 розділу ІІ Порядку № 435).

Особою, відповідальною за погашення грошових зобов’язань чи податкового боргу фізичної особи (у т.ч. підприємця, фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність), яка померла або визнана судом безвісно відсутньою або оголошена померлою чи визнана недієздатною, є особи, які вступають у права спадщини або уповноважені здійснювати розпорядження майном такої особи.

Враховуючи зазначене вище, відповідальною особою за подання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску у разі смерті страхувальника – ФОП або ФО, яка провадить незалежну професійну діяльність, є особа, яка вступає у права спадщини або уповноважена здійснювати розпорядження майном померлої особи.

 

Як визначається середньоринкова вартість авто задля сплати транспортного податку

Урядом затверджено Методику визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів постановою від 18.02.2016 р. № 66

Згідно з методикою, Мінекономрозвитку розраховуватиме середньоринкову вартість легкових автомобілів і щороку до 1 лютого базового податкового (звітного) періоду надаватиме до ДФС інформацію щодо автомобілів, із року випуску яких минуло не більше ніж 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Мінекономрозвитку на офіційному веб-сайті оновлюватиме інформацію про середньоринкову вартість автомобіля з урахуванням марки, моделі, року випуску, типу двигуна, об'єму циліндрів двигуна, типу коробки переключення передач і пробігу.

 

Якщо договір оренди розірвано: доки сплачувати орендну плату

У разі припинення або розірвання договору оренди земельної ділянки державної (комунальної) власності орендар повертає орендодавцеві земельну ділянку на умовах, визначених договором, та сплачує орендну плату за фактичний період перебування землі у користуванні у поточному році, тобто до дати повернення земельної ділянки орендодавцю (відповідному органу виконавчої влади чи відповідній сільській, селищній, міській раді).

 

Дохід сільськогосподарського товаровиробника

При визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва відсотки за депозитом та сума безповоротної фінансової допомоги включаються до загальної суми доходу, оскільки відповідають умовам визначення доходу.

Сума поворотної фінансової допомоги не включається до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва, оскільки така допомога є обов’язковою до повернення у визначений  договором термін.  У разі якщо сума поворотної фінансової допомоги не повертається у визначений  договором термін, вона включається до загальної суми доходу при визначенні частки сільськогосподарського товаровиробництва.

 

 ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Підприємцем отримав дохід від видів діяльності, не зазначених в реєстраційних даних

Якщо фізична особа – підприємець отримує дохід від тих видів діяльності, які не вказані у реєстраційних даних, то такий дохід оподатковується  за загальними правилами.

Зокрема, у п.177.6 ст.177 ПКУ  передбачено, що у разі, якщо підприємець отримує інші доходи, ніж від провадження підприємницької діяльності, у межах обраних ним видів такої діяльності, такі доходи оподатковуються за загальними правилами, встановленими Кодексом для платників податку – фізосіб.

Разом з тим, п. 177.8 ст.177 Кодексу визначено, що під час нарахування (виплати) ФОП від здійснення нею підприємницької діяльності, суб’єкт господарювання та/або самозайнята особа, які нараховують (виплачують) такий дохід, не утримують податок на доходи у джерела виплати, якщо ФОП, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності.

Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, коли буде встановлено, що відносини за таким договором фактично є трудовими, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця.

 

Пільги, що передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб

Порядок сплати податку на доходи фізичних осіб встановлений розділом IV Податкового кодексу.

Нормами зазначеного розділу ПКУ передбачено наступні пільги платникам податку:

- не включення до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу окремих видів доходів, зазначених у ст. 165 ПКУ;

- отримання податкової знижки (ст. 166 ПКУ);

- отримання податкової соціальної пільги, за умови, що розмір заробітної плати на місяць не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (ст. 169 ПКУ).

 

Про сплату фізособою транспортного податку, якщо легковий автомобіль використовується понад 5 років

Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, які мають зареєстровані в Україні згідно з чинним законодавством власні легкові автомобілі, що відповідно до п.п. 267.2.1 ст. 267  ПКУ є об’єктами оподаткування. Оподатковуються легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 750 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Для громадян обчислення здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника податку. Податкове повідомлення-рішення про сплату податку та відповідні платіжні реквізити надсилаються (вручаються) платнику податку контролюючим органом за місцем його реєстрації до 1 липня року базового податкового (звітного) періоду (року).

Транспортний податок громадяни сплачують протягом 60 днів з дня вручення такого повідомлення.

У разі спливу п’ятирічного віку легкового автомобіля протягом звітного року податок сплачується за період з 1 січня цього року до початку місяця, наступного за місяцем, в якому вік такого автомобіля досяг (досягне) п’яти років (п.п 267.6.7  ст. 267 ПКУ).

 

Про відображення у декларації заробітної плати яка виплачена не в повному обсязі

При заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи у розділі II «Доходи, отримані протягом звітного (податкового) року» фізична особа зазначає суму нарахованої заробітної плати згідно відомостей, отриманих від податкового агента. До складу цих відомостей, зокрема, включаються: заробітна плата, премії, надбавки, винагороди, пенсії, стипендії.

Якщо декларант має певні сумніви щодо правильності визначення ним розміру сукупного доходу, йому слід звернутися до джерел виплати відповідних доходів (бухгалтерії, пенсійного фонду, відділу соціального захисту населення за місцем проживання тощо) та одержати точні відомості.

При визначенні доходів, отриманих у натуральній формі їх розмір визначається згідно з платіжними відомостями, накладними, іншими обліковими документами таких виплат, а у разі відсутності підтверджуючих документів, застосовується їх оцінка за звичайними цінами, але не нижчої за звичайні ціни.

Якщо останній день строку сплати ЄСВ припадає на вихідний або святковий день

Відповідно до Закону  про сплату єдиного внеску, роботодавці зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 20 числа наступного місяця, крім гірничих підприємств, які зобов’язані сплачувати єдиний внесок, нарахований за календарний місяць, не пізніше 28 числа наступного місяця.

Порядок нарахування і сплати єдиного внеску затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449 «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Згідно з п. 11 розд. ІV Інструкції № 449 у разі якщо останній день строків сплати єдиного внеску, зазначених у Інструкції № 449, припадає на вихідний або святковий день, останнім днем таких строків сплати єдиного внеску вважається перший робочий день, що настає за вихідним або святковим днем

 

Якщо громадянин змінює місце проживання, але не реєструється за новим, куди надавати декларацію?

Якщо фізична особа, яка знята з реєстрації за однією податковою адресою та не зареєстрована за іншою, то вона повинна подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи до контролюючого органу за попередньою податковою адресою.

 

Щодо перерахунку сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Податкові повідомлення-рішення з податку на нерухоме майно можуть бути скасовані (відкликані) на підставі заяви платника податку, поданої до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

- об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;

- розміру загальної площі об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;

- права на користування пільгою із сплати податку;

- розміру ставки податку;

- нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить протягом 10 робочих днів перерахунок суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

 

Порядок оподаткування майна, отриманого у спадщину

Порядок оподаткування доходу, отриманого платником податку в результаті прийняття ним у спадщину чи у дарунок коштів, майна, майнових чи немайнових прав, регулюється ст. 174 ПКУ, якою встановлено різні ставки для оподаткування доходів платника податку, одержаних у вигляді спадщини, залежно від ступеня споріднення спадкоємця із спадкодавцем та резидентського статусу.

За нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб оподатковується вартість власності, що успадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення.  Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім'ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

За нульовою ставкою оподатковується вартість власності (нерухомого майна), зазначеної в пп. "а" п. 174.1 ст. 174 , що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування, та вартість власності (нерухомого майна), зазначеної в пп. "а" п. 174.1 цієї статті, що успадковуються дитиною-інвалідом.

За ставкою 5%, оподатковується вартість будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня.

Для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від спадкодавця-резидента, застосовується ставка 18 %.

Доходи, що є об’єктом оподаткування податком на доходи фізосіб нараховується  військовий збір за ставкою 1,5%.

 

Чи сплачувати ЄСВ демобілізованому підприємцю

ФОП, у т.ч. ФОП — платники єдиного податку, призвані на військову службу під час мобілізації чи залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, на весь строк їх військової служби звільняються від виконання своїх обов’язків, передбачених п. 2 ст. 6 Закону № 2464, якщо вони не є роботодавцями, зокрема: від своєчасного й у повному обсязі нарахування, обчислення та сплати ЄСВ і подання звітності до органу доходів і зборів.

Підставами для такого звільнення є заява ФОП і копія військового квитка чи копія іншого документа, виданого відповідним державним органом, із зазначенням даних про призов такої особи на військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період, які подаються до органу доходів і зборів ФОП протягом 10-ти днів після її демобілізації або після закінчення її лікування (реабілітації).

Отже, мобілізовані підприємці звільняються від своєчасного та в повному обсязі нарахування, обчислення та сплати ЄСВ із першого календарного дня місяця призову на військову службу під час мобілізації платника до останнього календарного дня місяця, у якому платника було демобілізовано або завершено його лікування (реабілітацію).

Демобілізовані підприємці також звільняються від подання звітності до органу доходів і зборів за період мобілізації.

Своєю чергою, мобілізовані підприємці не позбавлені права після демобілізації або після закінчення лікування (реабілітації) самостійно визначати базу нарахування ЄСВ та сплачувати ЄСВ і, відповідно, відображати такі зобов’язання у звіті.

 

Який розмір ЄСВ нараховує підприємець на суму зарплати працівників-інвалідів?

Ставка 8,41% визначеної бази нарахування ЄСВ для працюючих інвалідів, встановлена тільки для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди (ч. 13 ст. 8 ЗУ від 08.0710р. № 2464-VI).

Вказана пільга не розповсюджується на фізосіб-підприємців, які використовують працю найманих працівників-інвалідів. Іншого Законом №2464-VI не передбачено.

 Фізичні особи - підприємці нараховують єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на заробітну плату працівників-інвалідів у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ.

 

Підприємець змінює систему оподаткування: як сплачувати та звітувати по ЄСВ

 ФОП на загальній системі оподаткування зобов'язаний сплатити єдиний внесок, нарахований за 2016 рік, - до 10 лютого 2017 року, у разі отримання доходу в цьому періоді.

Також необхідно подати звіт з єдиного внеску за 2016 рік до 10 лютого 2017 року за формою додатку 5 з двома таблицями - табл.1 (за квітень-грудень 2016 року, як платник, який перебуває на загальній системі оподаткування) та табл. 2 (за січень-березень 2016, як платник, який перебував на спрощеній системі оподаткування року).

Правильно заповнюйте платіжне доручення

У разі заповнення поля «Призначення платежу» з порушенням вимог Порядку, документ на переказ приймається до виконання. При цьому вважається, що платник податків сплачує грошове зобов'язання (код виду сплати 101)

1 вересня 2015 року набрав чинності Порядок заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, ЄСВ, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів,  (наказ Мінфіну № 666)

 

Якщо платник має борг по єдиному внеску

Якщо платник єдиного внеску має податковий борг/недоїмку з єдиного внеску, розрахунковий документ на переказ коштів приймається до виконання незалежно від напряму сплати, зазначеного у полі «Призначення платежу» розрахункового документа. При цьому зарахування коштів відбувається у порядку черговості, встановленому  ПКУ а такому виду сплати органами ДФС присвоюється код виду сплати 140.

 

Акцизний податок: куди сплачувати

Суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, у тому числі не за основним місцем перебування на обліку, або який перебуває на основному обліку в спеціалізованій державній податковій інспекції з обслуговування великих платників, повинен подавати податкові декларації до контролюючих органів, які територіально обслуговують адміністративно-територіальні одиниці, на яких розташовано пункти продажу таких товарів.

Сплата акцизного податку відбувається до місцевих бюджетів адміністративно-територіальних одиниць, на яких розташовані пункти продажу підакцизних товарів.

 

Які обмеження на застосування єдиного податку при здійсненні підприємцем орендних операцій?

Фізична особа - підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає всім вимогам для реєстрації та застосування єдиного податку.

При цьому, не можуть бути платниками єдиного податку фізособи - підприємці, які надають в оренду:

• земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара;

• житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів;

• нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів.

 

Перегляди: 219

новини Лозівської ОДПІ від 07.11.2016р

Створено: 08 листопада 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Харківський регіон протягом десяти місяців доправив до бюджетів усіх рівнів 23,4 млрд. грн. податків та зборів

Такі цифри повідомили в Головному управлінні ДФС у Харківській області та відзначили, що це на 8,3 млрд. грн. більше ніж за відповідний період минулого року. Темп росту збору платежів склав 155,4 %.

В той же час, у жовтні до бюджетів усіх рівнів зібрано 2,3 млрд. грн. платежів, що на 546,1 млн. грн. більше ніж за жовтень 2015 року. Темп росту до минулорічного показника склав 130,7 %.

До Державного бюджету за січень-жовтень надійшло 16,3 млрд.грн., що на 6 млрд. грн. більше ніж за відповідний  період минулого року. Темп росту склав 158,0 %. За жовтень до Державного бюджету зібрано 1,5 млрд.грн., що на 262,2 млн. грн. або на 22 % більше ніж за жовтень минулого року.

Значну увагу в фіскальній службі області приділяють наповненню місцевих бюджетів, кошти з яких направляються на розвиток міста і області та виконання соціально-економічних програм тощо.

Так, до місцевого бюджету протягом десяти місяців поточного року надійшло 7,1 млрд. грн., що на 50 % або на 2,4 млрд. грн. більше минулорічного показника. При цьому, за жовтень 2016 року до місцевого бюджету надійшло 856,5 млн. грн. - на 283,8 млн.грн. більше ніж у жовтні 2015 року.

 

За січень-жовтень  2016 року платниками єдиного податку  сплачено 50,8 мільйонів гривень

У січні-жовтні 2016 року  платник єдиного податку сплатили до місцевих бюджетів 50,8 млн. грн.., що більше ніж надходження за відповідний період 20185 року на 20,4 млн.грн.

В тому числі у розрізі місцевих бюджетів:

-м. Лозова – 11,7 млн.грн.

-Лозівський район – 13,4 млн. грн..

-Близнюківський район – 9,6 млн. грн..

- м. Первомайський – 4,6 млн. грн..

-первомайський район – 11,5 млн. грн..

Надходження від юридичних осіб склали майже 4,9  млн. грн., що на 2,1 млн. грн. більше надходжень за аналогічний період 2015 року. Надходження від фізичних осіб склали 17,3 млн. грн.., проти 13,0 млн. грн.. у минулому році. Сільгоспвиробники, платники єдиного податку 4 групи до місцевих бюджетів перерахували 28,6 млн.грн., що майже вдвічі більше минулорічних надходжень.

 

Звіт з ЄСВ за жовтень подаємо за новою формою

Наказом Мінфіну від 07.09.2016 року № 813  було внесено зміни до Порядку складання звіту з ЄСВ та Інструкції про нарахування ЄСВ. 18 жовтня цього року цей наказ було опубліковано у «Офіційному віснику України» №80/2016, тобто  Наказ Мінфіну № 813 набрав чинності.

Внаслідок зазначених змін, та оскільки Наказ № 813 опубліковано вже у жовтні, вперше відзвітувати з ЄСВ за новою формою роботодавці повинні будуть саме за жовтень 2016 року у листопаді. 

 

Про суми виплачених доходів та утриманих податків можна дізнатись не виходячи з дому

На офіційному порталі ДФС діє електронний сервіс «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису».

Для отримання відомостей про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді фізичній особі потрібно отримати посилений сертифікат відкритого ключа електронного цифрового підпису (ЕЦП).  Для цього на офіційному веб-порталі Акредитованого центру сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС (АЦСК ІДД) (acskidd.gov.ua) необхідно ознайомитись з порядком отримання послуг ЕЦП, підготувати всі необхідні документи та звернутися до будь-якого представництва АЦСК ІДД за вказаною на офіційному інформаційному ресурсі адресою.

За допомогою «Спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності/запитів до «Єдиного вікна подання електронної звітності», яке розміщене на офіційному веб-порталі ДФС та є загальнодоступним для використання, фізична особа може сформувати Запит щодо отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді.

На офіційному веб-порталі ДФС розміщено Порядок формування Запиту з використанням ЕЦП та отримання відповіді на Запит з ДФС (http://sfs.gov.ua/fizichnim-osobam/vidomosti-doxid).

Запит має підписуватися ЕЦП з одночасним застосовуванням посиленого сертифікату, після чого надсилатися до ДФС на єдину електронну адресу подання звітності (Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.).

Після обробки Запиту на електронну адресу фізичної особи – платника податків направляється файл-відповідь, який містить відомості з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Якщо виявлено залишки пального, що не підпало під інвентаризацію

У разі наявності у платника податку обсягів залишку пального, по яких не проведено інвентаризацію і по яких, відповідно до п. 9 підрозділу 5 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, не може бути збільшено показник (EАНакл), такі обсяги повинні при реалізації пального заноситись в СЕАРП шляхом оформлення заявок на поповнення обсягу залишку пального із сплатою акцизного податку на ці обсяги на окремий електронний рахунок, відкритий платнику в Казначействі.

На цей рахунок таким платником перераховуються кошти у сумі, необхідній для досягнення розміру суми акцизного податку, на яку платник податку має право подати заявку на поповнення/коригування обсягу залишків пального, на які він має право зареєструвати акцизні накладні в ЄРАН.

Лист ДФС України від 14.09.2016 № 200085/6/99-99-15-03-03-15

 

Про рентну плату за користування радіочастотним ресурсом

Платники рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України обчислюють суму рентної плати виходячи з виду радіозв’язку, розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот по кожному регіону окремо (п.п. 254.5.2 ст. 254 ПКУ).  Ставки рентної плати за користування радіочастотним ресурсом наведені у п. 254.4 ст. 254 ПКУ. 

Платники рентної плати, яким надано право користуватися радіочастотним ресурсом України на підставі ліцензій на користування радіочастотним ресурсом України, сплачують рентну плату починаючи з дати видачі ліцензії. У разі продовження терміну дії ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України рентна плата сплачується з початку терміну дії продовженої ліцензії.

 

Акумулятори, шини, люмінесцентні лампи  є базою оподаткування екологічним податком

Суб’єкти господарювання, які здійснюють тимчасове розміщення (зберігання) відходів, в тому числі небезпечних (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо) до їх передачі на утилізацію та захоронення, не є платниками екологічного податку з 01.01.2013 року за умови наявності у них договору на видалення та утилізацію відходів з суб’єктами господарювання (комунальними або спеціалізованими підприємствами тощо).

Суб’єкти господарювання, які здійснюють тимчасове розміщення (зберігання) відходів, в тому числі небезпечних (акумулятори, шини, люмінесцентні лампи тощо), є платниками екологічного податку у разі відсутності у них договору на видалення та утилізацію відходів, в якому визначаються терміни передачі відходів на утилізацію та захоронення.

 

В ліцензії відсутня відмітка про чергову сплату. Чи застосовуються штрафні санкції

Плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами справляється щоквартально рівними частками і зараховується до місцевих бюджетів згідно із чинним законодавством. За ліцензії на право оптової торгівлі встановлено річний розмір плати.

Внесення інформації до ліцензії про сплату чергового платежу передбачено Положенням про порядок видачі ліцензій  на право оптової торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами, затвердженим постановою КМУ від 31.03.1999 року № 500, та наказом ДФС України від 24.10.2014 року № 213.

Законодавство не передбачає застосування до суб’єкта господарювання фінсанкції у вигляді штрафу за здійснення оптової чи роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами на підставі ліцензії, що дає право на здійснення такої діяльності, в якій відсутня інформація про сплату чергового платежу до моменту анулювання ліцензії.

До суб’єкта господарювання, який здійснює оптову чи роздрібну торгівлю алкогольними напоями або тютюновими виробами на підставі ліцензії, дію якої призупинено письмовим розпорядженням органу, що видав ліцензію, застосовується фінансова санкція у вигляді штрафу, передбаченого ст. 17 Закону № 481 у розмірі 200% вартості отриманої партії товару, але не менше 17тис. гривень.

 

Які встановлені строки подання декларації акцизного податку та строки його сплати при реалізації СГ роздрібної торгівлі підакцизних товарів?

Суми податку перераховуються до бюджету суб’єктом господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем звітного місяця. Податок сплачується за місцем здійснення реалізації таких товарів.

Суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому статті 46 Кодексу.

 

Про можливість надання уточнюючого звіту по ЄСВ

У разі виявлення помилки у звіті до закінчення терміну подання цього звіту страхувальник повторно формує та подає звіт у повному обсязі до фіскального органу за місцем обліку. 

Чинним вважається останній електронний або паперовий звіт, поданий страхувальником до закінчення термінів подання звітності. 

Якщо страхувальником до закінчення терміну подання Звіту подаються лише окремі таблиці за поточний звітний період Звіту зі статусом ”скасовуюча”, ”додаткова” цей Звіт не вважається звітом і вважається таким, що не подавався, про що зазначено у пункті 1 розділу V Порядку № 435.

Роботодавець до початку його перевірки контролюючим органом має право подати до відповідного територіального органу ДФС необхідні скасовуючі документи щодо виявлених недостовірних відомостей про застрахованих осіб та одночасно початкові документи із зазначеними вірними відомостями разом з пояснювальною запискою щодо їх зміни.

Обмежень щодо періодів, за які роботодавець має право подати уточнюючий звіт щодо сум нарахованого ЄВ з метою виправлення самостійно виявлених недостовірних відомостей, чинним законодавством не передбачено.

 

Про  збільшення реєстраційної суми платника ПДВ на суму надміру сплачених коштів

Правові основи функціонування системи електронного адміністрування ПДВ регулюються ПКУ та Порядком електронного адміністрування ПДВ, затвердженим постановою Кабміну від 16.10.14 р. №569.

У збільшення реєстраційної суми враховуються загальна сума поповнення електронного рахунку з поточного рахунку платника податку, в тому числі електронних рахунків платника – сільськогосподарського підприємства, що обрало спеціальний режим оподаткування відповідно до ст. 209 Кодексу, зазначених у підпунктах «а» - «в» п. 2001.2 ст.2001 цього Кодексу, а також сума, спрямована на погашення заборгованості з податку за рахунок субвенцій з державного бюджету на погашення заборгованості з різниці в тарифах.

Також на електронний рахунок зараховуються кошти з бюджету в сумах надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, повернутих платнику податків у порядку, встановленому ст. 43 ПКУ.

Тобто сума коштів на електронному рахунку не тотожна реєстраційній сумі платника податку.

При цьому Кодексом не передбачено збільшення реєстраційної суми платника податку на суму надміру сплачених до бюджету грошових коштів, що були повернуті на його електронний рахунок.

 

Чи потрібно повідомляти контролюючі органи про зміну засновника юридичної особи

При виникненні змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік, крім змін, які вносяться до ЄДР, та змін, про які платник податків повідомив за основним місцем обліку, платник податків зобов’язаний протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до контролюючого органу уточнені документи в такому ж порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за формами №1-ОПП подається з позначкою «Зміни» або за формою №1-РПП – з позначкою «Перереєстрація, зміни».

Отже, стосовно платників податків, відомості про яких включаються до ЄДР:

- інформація про зміну засновника оновлюється в контролюючих органах на підставі відомостей, отриманих від державного реєстратора, у визначеному Законом порядку.

Стосовно платників податків, відомості про яких не включаються до ЄДР, інформація про зміну засновника  оновлюється на підставі уточнених документів та заяви за ф. №1-ОПП або за ф. №1-РПП – з позначкою «Перереєстрація, зміни».

 

Який порядок подання податкової звітності в електронному вигляді?

Платник податків отримує в будь-якому включеному до системи подання податкових документів в електронному вигляді акредитованому центрі сертифікації ключів посилені сертифікати відкритих ключів посадових осіб підприємства, що мають право підпису (керівника, бухгалтера), та печатки підприємства. Платник податків фізична особа-суб’єкт підприємницької діяльності може обмежитись одним ключем електронного цифрового підпису (ЕЦП). Особисті ключі знаходяться на ключових (електронних) носіях, що зберігаються в таємниці.

Крім того, платник податків отримує в органі доходів і зборів за місцем реєстрації або на офіційному веб-сайті ДФС України чи регіонального органу доходів і зборів:

- текст примірного договору про визнання електронних документів;

- безкоштовне спеціалізоване програмне забезпечення формування та подання до органів доходів і зборів податкових документів в електронному вигляді.

Інформація на офіційному веб-порталі ДФС України (www.sfs.gov.ua) знаходиться в рубриці Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність.

 

Підприємство відрахувало кошти профспілкової організації: чи можна враховувати

 їх у складі витрат?

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є визначений за правилами бухгалтерського обліку фінансовий результат до оподаткування, відкоригований на різниці, встановлені розділом ІІІ ПКУ.

Фінансовий результат звітного періоду збільшується на суму коштів або вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, безоплатно перерахованих (переданих) протягом звітного року неприбутковим організаціями, які на дату перерахування коштів, передачі товарів, робіт, послуг відповідали умовам, визначеним п. 133.4 ст. 133 Кодексу, у розмірі, що перевищує 4% оподаткованого прибутку попереднього звітного року ( пп. 140.5.9 ст. 140 ПКУ).

Порядок формування витрат в бухгалтерському обліку регулюється Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженим наказом Мінфіну України від 31.12.99 р. № 318 «Про затвердження Положення (стандарту) бухгалтерського обліку» (далі — ПБО 16).

Відповідно до п. 7 ПБО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Витрати, які неможливо прямо пов’язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Тобто сума внесків або відрахувань, у тому числі неприбутковій організації, відображається в бухгалтерському обліку у складі витрат у періоді їх понесення.

Якщо суми відрахувань на користь неприбуткової організації перевищать 4%, то при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток бухгалтерський фінансовий результат підлягає коригуванню на суму такого перевищення.

 

Якщо дата поставки товару та дата зарахування коштів на рахунок продавця не співпадають

У випадку попередньої оплати товарів/послуг, якщо дата списання коштів з рахунку покупця та дата зарахування коштів на рахунок продавця не співпадають, податкова накладна складається продавцем на дату виникнення податкових зобов’язань, тобто на дату зарахування коштів на його банківський рахунок.

Датою, на яку платник отримує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, визначається дата тієї події, що відбулася раніше:

- дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів/послуг;

- дата отримання платником податку товарів/послуг (п. 198.2 ст. 198 Кодекс).

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними/розрахунками коригування до таких податкових накладних чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 ПКУ.

Суми ПДВ, зазначені в податковій накладній, зареєстрованій в ЄРПН, можуть бути включені до податкового кредиту покупця:

- у разі своєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН — у тому податковому (звітному) періоді, у якому її складено, або будь-якого наступного звітного періоду протягом 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної;

- у разі несвоєчасної реєстрації податкової накладної в ЄРПН — у тому податковому (звітному) періоді, у якому її зареєстровано в ЄРПН, або в будь-якому наступному звітному періоді, але не пізніше 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

 

Нюанси заповнення графи 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за формою № 1ДФ

Порядком заповнення та подання  розрахунку  за формою № 1-ДФ визначено порядок заповнення реквізитів розрахунку, зокрема:

зазначаються податковий номер юридичної особи - податкового агента, податковий номер або серія та номер паспорта фізичної особи - податкового агента (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), яка подає розрахунок. Заповнення клітинок проводиться зліва направо (для юридичних осіб доповнюється зліва нулями до восьми цифр, якщо значущих цифр менше восьми)

у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта*» відображається реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта фізичної особи (для фізичної особи, яка має відмітку в паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта), про яку надається інформація в податковому розрахунку.

Заповнення клітинок у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. № 1ДФ проводиться зліва направо, пропуски (пробіли) при цьому не допускаються. Мінімальна кількість знаків у даній графі – 8

Податковому агенту не потрібно у графі 2 «Податковий номер або серія та номер паспорта» податкового розрахунку за ф. № 1ДФ доповнювати зліва направо нулями інформацію про серію та номер паспорта фізичної особи.

 

Сплачувати ЄСВ суб’єкт господарювання може виключно за себе

Платник ЄСВ зобов’язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок (пункт 1 частини 2 статті 6 Закону № 2464).

У разі виявлення своєчасно не сплачених сум страхових внесків платники ЄСВ зобов’язані самостійно обчислити ці внески і сплатити їх з нарахуванням пені.

У випадках повної ліквідації юридичної особи або смерті фізичної особи, визнання її безвісно відсутньою, недієздатною, оголошення померлою та відсутності осіб, які відповідно до Закону № 2464 несуть зобов’язання із сплати ЄСВ, сума недоїмки підлягає списанню. 

У разі ліквідації юридичної особи - платника ЄСВ або втрати платником з інших причин статусу платника ЄСВ сума недоїмки сплачується за рахунок коштів та іншого майна платника. У такому разі відповідальними за погашення недоїмки є:

ліквідаційна комісія - щодо юридичної особи - платника ЄСВ, що ліквідується;

юридична особа - щодо утворених нею філії, представництва або іншого відокремленого підрозділу - платника ЄСВ, що ліквідується. 

У разі недостатності у платника ЄСВ коштів та іншого майна для сплати недоїмки відповідальними за її сплату є: 

засновники або учасники юридичної особи - платника ЄСВ, що ліквідується, якщо згідно із законом вони несуть повну чи додаткову відповідальність за її зобов’язаннями;

юридична особа - щодо утворених нею філії, представництва та іншого відокремленого підрозділу - платника ЄСВ, що ліквідується;

правонаступники юридичної особи - платника ЄСВ, що ліквідується. 

У разі злиття, приєднання, виділення, поділу, перетворення платника ЄСВ зобов’язання із сплати недоїмки покладаються на осіб, до яких відповідно до законодавства перейшли його права та обов’язки. 

Передача платниками ЄСВ своїх обов’язків з його сплати третім особам заборонена, крім випадків, передбачених законодавством (частина 9 стаття 25 Закону № 2464).

Таким чином, юридична особа, фізична особа – підприємець або фізична особа не може сплатити грошове зобов’язання по ЄСВ за інших осіб.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Матеріальна допомога фізичній особі за рахунок міського бюджету не підлягає оподаткуванню ПДФО

Матеріальна допомога, що надається фізособам за рахунок міського бюджету, не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за умови виконання міською радою затвердженої програми соціально-економічного розвитку чи цільової програми з питань діяльності місцевого самоврядування, в якій передбачено надання такої допомоги за рахунок коштів місцевого бюджету (з конкретним визначенням її напрямів, умов надання та кошторисом).

При цьому, орган місцевого самоврядування відображає таку матеріальну допомогу у Податковому розрахунку за формою 1 ДФ під ознакою доходу «128».

 

Чи можна підприємцю відкликати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування

Порядок обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платниками 1 – 3 груп здійснюється відповідно до п.п. 298.1.1 – 298.1.4 ст. 298 ПКУ.

Заява про право сплачувати єдиний податок надається, в один з таких способів:

1) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

2) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

3) засобами електронного зв’язку в електронній формі у порядку, визначеному законодавством;

4) держреєстратору як додаток до реєстраційної картки, що подається для проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи – підприємця. Електронна копія заяви, виготовлена шляхом сканування, передається державним реєстратором до контролюючого органу одночасно з відомостями з реєстраційної картки на проведення державної реєстрації юридичної особи або фізичної особи – підприємця.

Для відмови від спрощеної системи оподаткування платник  не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного кварталу (року) подає відповідну заяву (п.п. 298.2.1 298 ПКУ). Відмовитись від спрощеної системи оподаткування можна у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв’язку з переходом на сплату інших податків і зборів. 

Таким чином, норми ПКУ не передбачають можливості суб’єкта господарювання відкликати подану ним заяву про застосування спрощеної системи оподаткування.

 

Коли  операції з продажу нерухомого майна не оподатковуються

Відповідно Податкового кодексу не оподатковується дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним) будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо не визначається.

 

Новий вид діяльності. Коли можна розпочати ним займатися підприємцю

Фізособа – підприємець на спрощеній системі група 3 має право отримувати дохід за новими видами діяльності КВЕД при умові занесення держреєстратором відповідних змін у держреєстр.

Відповідно до п. 298.6 ст. 298 ПКУ у разі зміни податкової адреси суб’єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

До заяви включаються відомості (за наявності) про зміну видів господарської діяльності згідно з п.п. 298.3.1 ст. 298 ПКУ.

 

Підприємці – спрощенці повинні зберігати первинні документи не менше трьох років

Платники зобов’язані забезпечити зберігання документів не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності, для складення якої використовуються зазначені документи, а у разі її неподання - з передбаченого ПКУ граничного терміну подання такої звітності.

При заповненні податкової звітності використовуються дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, їх показники повинні бути підтверджені первинними документами, які мають право вивчати та перевіряти контролюючі органи під час проведення перевірок.

За незбереження первинних документів до платників єдиного податку - тягне за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень. 

Варто пам’ятати, що згідно з п. 297.3 ст. 297 ПКУ платник єдиного податку виконує передбачені ПКУ функції податкового агента у разі нарахування (виплати, надання) оподатковуваних податком на доходи фізичних осіб доходів на користь фізичної особи, яка перебуває з ним у трудових або цивільно-правових відносинах. 

За відсутності первинних документів на товари (роботи, послуги), придбані платником єдиного податку та у разі виявлення факту, щодо неутримання ним податку на доходи фізосіб при виплаті доходу громадянам до такого підприємця – спрощенця застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені п. 127.1 ст. 127 ПКУ, та на суму податкового боргу нараховується пеня після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов’язання згідно з п.п. 129.1.1 ст. 129 ПКУ. 

 

Якщо несплачено військовий збір визначений у річної декларації  підприємця

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених Кодексом, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, – у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Після закінчення встановлених Кодексом строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня.

 

Як сплачується земельний податок фермерським господарством

Платниками земельного податку є, зокрема, власники земельних ділянок та землекористувачі, а об’єктами оподаткування — земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні згідно даних державного земельного кадастру.

Власники землі та землекористувачі сплачують плату за землю з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ст. 287 ПКУ).

Оскільки платником земельної ділянки є власник земельної ділянки, то фізична особа (засновник фермерського господарства), що отримала правовстановлюючий документ на земельну ділянку, в якому визначено цільове призначення земельної ділянки — для ведення фермерського господарства, сплачує земельний податок за вказану земельну ділянку.

Нагадаємо, що нарахування фізичній особі (громадянину) сум земельного податку проводиться контролюючими органами, які видають податкові повідомлення-рішення платникові до 1 липня поточного року (п. 286.5 ст. 286 ПКУ).

 

Підприємці можуть подавати звітність в електронному вигляді

Підпунктом «в» п.49.3 ст.49 ПКУ передбачено, що податкова декларація подається засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Фізична особа – підприємець має право подати звітність в електронній формі лише за формами податкової звітності, розміщеними на сайті ДФС України.

Реєстр форм звiтних документiв платникiв податкiв юридичних та фiзичних осiб для занесення до електронної бази звiтних документiв можна знайти на офіційному веб-порталі ДФС України (www.sfs.gov.ua) в рубриці Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів.

 

Чи обкладаються ПДФО подарунки, які розповсюджуються серед невизначеного кола осіб

Якщо під час проведення розіграшів (конкурсів/акцій) здійснюється розповсюдження подарунків, а отримувачами подарунків є невизначене коло платників податку, то вартість такого товару не розглядається як дохід фізичних осіб і, відповідно, не є об'єктом обкладення ПДФО.

Водночас якщо отримувачами подарунків є конкретні особи, вартість таких подарунків, з урахуванням пп. 165.1.39 ПКУ, є об'єктом обкладення ПДФО та військовим збором й оподатковується на загальних підставах.

Як звітувати якщо підприємець з 1 жовтня  перейшов із

спрощеної системи загальну

Фізособи - підприємці, які зареєстровані протягом року або перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування, подають податкову декларацію за результатами звітного кварталу, в якому розпочата така діяльність або відбувся перехід на загальну систему оподаткування. Вперше зареєстровані підприємці в податковій декларації також зазначають інформацію про майновий стан та доходи станом на дату державної реєстрації підприємцем. Платники податку розраховують та сплачують авансові платежі у строки, визначені п.п. 177.5.1 ст. 177 ПКУ, що настають у звітному податковому році.

Податкові декларації подаються за базовий звітний період, що дорівнює календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків), протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя).

Податкова звітність з окремого податку складається наростаючим підсумком, податкова декларація за результатами останнього податкового періоду року прирівнюється до річної податкової декларації. У такому разі річна податкова декларація не подається.

Отже, якщо фізична особа – підприємець перейшла у IV кварталі звітного року із спрощеної системи оподаткування на загальну системи оподаткування, або протягом IV кварталу звітного року здійснила процедуру державної реєстрації як суб’єкта господарювання та обрала загальну системи оподаткування, то вона подає до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси податкову декларацію про майновий стан і доходи за звітний (податковий) період, що дорівнює календарному кварталу, яка прирівнюється до річної декларації.

 

Як отримати довідку про відсутність заборгованості зі сплати єдиного внеску?

На вимогу роботодавців, фізичних осіб-підприємців та осіб, які забезпечують себе роботою самостійно, органи фіскальної служби проводять звірення сум нарахування та сплати ними внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Платнику необхідно звернутись із заявою в довільній формі щодо отримання довідки про відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ до центру обслуговування податків органу фіскальної служби за основним місцем обліку. У заяві обов’язково зазначається найменування установи, до якої подається відповідна довідка.

Контролюючий орган на підставі даних картки особового рахунку платника визначає наявність або відсутність заборгованості зі сплати ЄСВ на дату формування довідки.

Така норма передбачена частиною 7 ст. 14  Закону України від 08.07.2010 року № 2464 - VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» .

Строк розгляду заяви платника податків та видачі довідки або направлення відмови в її наданні становить п’ять робочих днів з дня отримання такої заяви.

 

Про пільги по податку на нерухомість для фізичних осіб

Для платників податку на нерухомість передбачено пільги. База оподаткування об'єктів житлової нерухомості, що перебувають у власності фізичної особи-платника податку, зменшується:

– для квартири/квартир незалежно від їх кількості – на 60 кв.м.;

– для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості – на 120 кв.м.;

– для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), – на 180 кв. м.

Таке зменшення надається один раз на календарний рік. Органи влади на місцях можуть встановлювати пільгу для фізичних осіб, яка визначається виходячи з їх майнового стану та рівня доходів.

Пільги з об'єктів житлової нерухомості, не надаються на:

– об'єкти оподаткування, якщо їх площа перевищує 5-ти кратний розмір неоподатковуваної площі, затвердженої рішенням органів місцевого самоврядування;

– об'єкти оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів (здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності).

 

Які документи зберігаються на робочому місці  ФОП на загальній системі оподаткування?     

Підприємці на загальній системі оподаткування при здійсненні торгівельної діяльності зобов’язані здійснювати розрахункові операції виключно із застосуванням касового апарату. При цьому вони мають забезпечити наявність на торговому місці наступних документів:

- книги обліку доходів та витрат;

- книги обліку розрахункових операцій;

- виписки або витягу з ЄДР;

- ліцензії;

- свідоцтва платника ПДВ (у разі, якщо суб’єкт господарювання зареєстрований платником ПДВ);

- трудових угод з найманими працівниками (у разі використання найманої праці).

 

Куди надати звіт 1-ДФ якщо ФОП, який здійснює підприємницьку діяльність не за місцем своєї реєстрації?

Фізична особа – підприємець подає розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку контролюючому органу за місцем свого обліку (реєстрації), незалежно від того, де здійснюється підприємницька діяльність.

 

Розмір неоподатковуваної нецільової благодійної допомоги

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу (у 2014, 2015 роках – 1710 грн., у 2016 році – 1930 грн.).

 

 

 

Перегляди: 252

новини Лозівської ОДПІ від 31.10.2016р

Створено: 31 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Роман Насіров: Збільшення мінімальної заробітної плати сприятиме детінізації економіки

Про необхідність підвищення мінімальної заробітної плати повідомив Голова Державної фіскальної служби України Роман Насіров.

За його словами, сьогодні одна з найважливіших ініціатив Державної фіскальної служби одержала підтримку Кабінету Міністрів України. Уряд планує збільшення мінімальної заробітної плати – до 3200 гривень.  Це лише перший крок, наступного року заробітна плата має бути збільшена до 5 000 грн., а потім і до 7500 гривень.

«Збільшення мінімальної заробітної плати - ще один важливий крок на шляху до виведення економіки з тіні, повного знищення такого явища як «зарплата у конвертах». А це, в свою чергу, збільшення надходжень до бюджету», - наголосив очільник ДФС.

На сьогодні фіскальна служба перевиконує плани з надходжень до бюджетів всіх рівнів.

 

Нацрада реформ підтримала введення податку на виведений капітал з 2018

Податок на виведений капітал приймуть замість податку на прибуток - таке рішення затверджено Національною радою реформ з 1 січня 2018 року.

Нацрада реформ затвердила підготовлений Мінфіном проект змін в ПК, який передбачає суттєве скорочення повноважень ДФС, введення єдиного реєстру по відшкодуванню ПДВ, перегляд системи електронного адміністрування ПДВ та ліквідацію податкової міліції.

 

Митника виявлено «конопляне» екологічне взуття

На які тільки хитрощі та вигадки не йдуть деякі громадяни, аби перевезти заборонені речі. І схованки вигадують чудернацькі. Один такий «винахідник» не додумався до нічого кращого, ніж сховати «коноплю» в устілки черевиків та представити це, як екологічне взуття.

Напередодні в пункті пропуску «Гоптівка» митниками у громадянина України, який прямував автобусом «Дзержинськ-Москва», було виявлено 20 грамів «коноплі».  При проведенні усного декларування молодик заявив, що не переміщує будь-які заборонені предмети. Але ж службовий собака митників Любомир неодноразово спрацьовував на взуття чоловіка, після огляду якого під устілками черевиків й була виявлена схованка.

Відносно «винахідника» складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. Предмети правопорушення вилучені.

 

У 2017 році Уряд розробить законопроекти щодо впровадження єдиного рахунка для сплати податків і податку на виведений капітал

25 жовтня 2016 р. на засіданні Національної ради реформ під головуванням Президента України було розглянуто зміни до Податкового кодексу в частині адміністрування податків.

Відповідно до проекту змін до ПКУ, Уряду буде доручено:

  • до 1 березня 2017 року забезпечити передання баз даних та інформаційних ресурсів ДФС до Мінфіну чи держпідприємства, що віднесено до сфери його управління;
  • у 6-місячний період від початку дії запропонованого законопроекту розробити, створити й упровадити в роботу програмне забезпечення електронного кабінету;
  • до 1 липня 2017 року розробити й унести до ВРУ проект закону щодо запровадження єдиного рахунка для сплати податків і зборів;
  • до 1 липня 2017 року розробити й унести до ВРУ проект закону щодо запровадження податку на виведений капітал.

 

Запущено сервіс СМС-інформування про будь-які дії в реєстрі з нерухомістю

За  повідомленням Урядового порталу, Кабінет Міністрів підтримав ініціативу Мін’юсту, яка надає можливість запустити систему інформування українських громадян про будь-які реєстраційні дії, які вчиняються з їхньою нерухомістю, а також сповіщати власників про те, хто з користувачів реєстру цікавився їхнім майном. Щоб скористатися новою послугою, треба зробити лише 3 простих кроки.

Перший із них полягає в отриманні реєстраційного номера об’єкта нерухомості. Він указаний у реєстраційних документах і безпосередньо в реєстрі.

Другий крок — відкрити кабінет власника майна на веб-сайті реєстру, і там поставити майно на відповідний контроль.

Третій крок — указати номер телефона, куди надходитимуть повідомлення.

 

Режим роботи контролюючих органів щодо приймання податкової звітності

Час прийому відвідувачів Центру обслуговування платників (прийом документів, консультування, надання адміністративних послуг) - з понеділка по четвер з 9:00 до 18:0, у п’ятницю - з 9:00 до 16:4, у суботу - з 9:00 до 13:00.  Обідня перерва - з 13:00 до 13:45.

В останній день граничного строку подання звітності, час роботи ЦОП подовжується до 20:00.

У разі значної кількості відвідувачів куратор ЦОП зобов’язаний збільшити час роботи ЦОП з дотриманням вимог трудового законодавства.

Терміни прийняття податкової звітності контролюючим органом в електронному вигляді не відрізняються від термінів прийняття її у паперовому вигляді, за винятком подання податкової звітності в електронній формі в останній день граничного строку подання. В останній день граничного строку подання податкової звітності в електронній формі контролюючі органи приймають податкову звітність до останньої години (до 24-ї години) дня, в якому спливає такий граничний строк.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про подання платниками ПДВ звітності,  якщо господарська діяльність не проводилась

  Декларація подається платником за звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог Кодексу.

Таким чином, якщо платником податку господарська діяльність протягом звітного періоду не проводилась, але такий платник податку має суми від’ємного значення попередніх періодів, що підлягають відображенню в декларації звітного періоду, то декларація за такий звітний період подається.

У разі якщо платником податку господарська діяльність протягом звітного періоду не проводилась та відсутні показники, які підлягають декларуванню (в тому числі суми від’ємного значення попередніх періодів), то декларація за такий звітний період на підставі п. 49.2 ст. 49 Кодексу не подається.

Лист ДФС від 21.10.2016 р. № 22818/6/99-95-42-01-15

 

Щодо обліку у контролюючих органах договору про спільну діяльність

ПКУ визначає, що для цілей оподаткування дві чи більше особи, які здійснюють спільну діяльність без утворення юридичної особи, вважаються окремою особою у межах такої діяльності (пп 14.1.139 ст. 14 ПКУ).

На обліку в контролюючих органах перебувають договори про спільну діяльність на території України без створення юридичних осіб, за якими здійснюються операції з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню  ПДВ  (з урахуванням абз. 2 п.п. 5 п. 180.1 ст. 180 ПКУ).

Взяття на облік договору здійснюється шляхом додаткового взяття на облік як платника податків уповноваженої особи. Після взяття на облік договору про спільну діяльність відомості про нього включаються до Реєстру договорів про спільну діяльність.

Водночас, згідно з абзацом другим п. 64.6 ст. 64 Кодексу у контролюючих органах не обліковуються договори про спільну діяльність, на які не поширюються особливості податкового обліку та оподаткування спільної діяльності, визначені Кодексом. Кожен учасник таких договорів перебуває на обліку у контролюючих органах та виконує обов’язки платника податків самостійно.

Лист ДФС України від 06.10.2016 № 21691/6/99-99-15-02-02-15

 

Щодо визнання осіб пов’язаними

Пов'язаність осіб визначається відповідно до п.п. 14.1.159 ст. 14 ПКУ.  Пов'язаними особами визнаються юридичні та/або фізичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють, з урахуванням таких критеріїв зокрема, для юридичних осіб одна і та сама юридична або фізична особа безпосередньо та/або опосередковано володіє корпоративними правами у кожній такій юридичній особі у розмірі 20 і більше відсотків.

Наприклад, якщо фізична особа володіє корпоративними правами в одній юридичній особі у розмірі 90% статутного капіталу, а в іншій юридичній особі у розмірі 100% статутного капіталу, то ці юридичні особи між собою вважаються пов’язаними.

Лист ДФС України від 06.10.2016 №21689/6/99-99-15-02-02-15

 

Щодо повідомлення про прийняття на роботу

Порядок повідомлення ДФС та її територіальних органів про прийняття працівника на роботу затверджено постановою Кабінету Міністрів України від 17.06.2015 №413.

Відповідно до Постанови №413 повідомлення про прийняття працівника на роботу подається власником підприємства, установи, організації або уповноваженим ним органом (особою) чи фізичною особою до територіальних органів ДФС за місцем обліку їх як платника єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування за формою згідно з додатком до постанови №413 до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором.

Підприємство не подає повідомлення про прийняття на роботу працівника, який без звільнення від своєї основної роботи виконує на тому ж підприємстві поряд зі своєю основною роботою додаткову роботу за іншою професією (посадою).

          

Щодо використання доходів неприбутковою організацією

Податковий кодекс визначає ознаки для визнання підприємства (установи, організації) неприбутковою.

Зокрема, обов'язковою умовою є використання своїх доходів виключно на реалізацію своєї статутної діяльності без розподілу їх серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування ЄСВ), членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб.

Будь-яка виплата доходу засновнику (учаснику), працівнику або члену неприбуткової організації на підставі цивільно-правового договору вважається використанням доходу такої неприбуткової організації для вигоди такого учасника, тобто не за цільовим призначенням.

У разі здійснення розподілу доходу серед засновників (учасників), членів організації, членів органів управління та інших пов'язаних з ними осіб, неприбуткові організації зобов'язані подати у термін, визначений для місячного звітного періоду, звіт про використання доходів неприбуткової організації за період з початку року по останній день місяця, в якому вчинено таке порушення, та зазначити суму самостійно нарахованого податкового зобов'язання з податку на прибуток, яке розраховується, виходячи із суми операції нецільового використання коштів. Така неприбуткова організація підлягає виключенню контролюючим органом з Реєстру.

Лист ДФС України від 03.10.2016 № 21415/6/99-99-15-02-02-15

 

Якщо сума дивідендів більша ніж об’єкт оподаткування з податку на прибуток

Емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), має нарахувати та внести до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток.

Зокрема, авансовий внесок при виплаті дивідендів за підсумками звітного кварталу, півріччя, трьох кварталів розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті, якщо на момент виплати таких дивідендів декларація з податку на прибуток за звітний рік, на який припадають такі періоди, не подана. Якщо ж на момент виплати дивідендів за IV квартал звітного року податкова декларація з податку на прибуток підприємств за такий рік подана та зобов'язання, нараховані у ній, погашені, то авансові внески нараховуються на суму перевищення дивідендів, що підлягають виплаті за IV квартал звітного року, над значенням об'єкта оподаткування податком на прибуток за такий рік, поділеним на 12 та помноженим на 3 (пропорційно кількості місяців, за які виплачуються дивіденди).

Отже, для розрахунку суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування Кодексом передбачено використання значення об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік за умови погашення грошового зобов'язання.

При цьому, звертаємо увагу, у разі якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об'єкта оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди.

 

Якщо виплачувався дохід підприємцю

Його відображення в розрахунок за ф. № 1ДФ є обов’язковим. Дохід виплачений підприємцю  відображається  у графі 3а "Сума нарахованого доходу та є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.

Довідником ознак доходів встановлено, що дохід, нарахований (виплачений) самозайнятій особі, відображається в податковому розрахунку за формою № 1ДФ з ознакою доходу "157".

Неподання податковим агентом податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, зокрема фізичної особи - підприємця, є порушенням порядку подання інформації про фізичних осіб - платників податків, і до такого податкового агента застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 119.2 ПКУ, у розмірі 510 грн.

У разі повторного притягнення до відповідальності за відповідне порушення протягом року прийдеться сплатити 1020 грн.

Лист ДФС від 21.09.2016 р. N20544/6/99-99-13-01-01-15.

 

Сума дивідендів, нарахована на користь фізособи оподатковується військовим збором

Дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб – резидентів (нерезидентів) включаються до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку, такий дохід підлягає оподаткуванню військовим збором за ставкою 1,5%. Об’єктом оподаткування військовим збором є доходи, визначені ст. 163 ПКУ (п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Відповідно до п. 163.1 ст. 163 ПКУ об’єктом оподаткування резидента (нерезидента) є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, до якого згідно з п.п. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 ПКУ включаються «пасивні доходи» (крім зазначених у п.п. 165.1.41 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

Під терміном «пасивні доходи» для цілей цього розділу слід розуміти, зокрема такі доходи, як дивіденди (п.п. 167.5.3 п. 167.5 ст. 167 ПКУ).

 

Обмеження можливості обрання спрощеної системи оподаткування залежить від обраного виду економічної діяльності.

Нормами п. 291.5 ст. 291 ПКУ визначено перелiк видiв дiяльностi, здiйснення яких не дає права на застосування спрощеної системи оподаткування, облiку та звiтностi. Таким чином, обмеження можливостi обрання спрощеної системи оподаткування залежить вiд обраного виду економiчної дiяльностi.

 Якщо код виду дiяльностi за КВЕД ДК 009:2010 передбачає кiлька видiв господарської дiяльностi, в тому числi тi, якi не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, то платник єдиного податку у заявi про застосування спрощеної системи оподаткування зазначає перелiк видiв дiяльностi, якi вiднесено до вiдповiдного коду, крiм видiв господарської дiяльностi, на якi встановлено заборону.

Лист ГУ ДФС В Одеській області від 19.10. 2016 року № 2272/10/15-32-12-04-22

 

Як коригувати фінрезультат при переході з єдиного податку на сплату податку на прибуток

Якщо в той період такий платник поніс витрати з уцінки основних засобів відповідно до П(С)БО, він зменшує фінансовий результат суми дооцінок основних засобів, проведених після 01.01.2016 у межах попередньо віднесених до витрат уцінок основних засобів, проведених до 01.01.2016р.

Лист ДФС від 20.10.2016 № 22710/6/99-99-15-02-02-15

 

Чи можна розірвати договір суборенди землі у разі несплати орендної плати

Орендована земельна ділянка або її частина може передаватися орендарем у суборенду без зміни цільового призначення, якщо це передбачено договором оренди або за письмовою згодою орендодавця.

Умови договору суборенди земельної ділянки повинні обмежуватися умовами договору оренди земельної ділянки і не суперечити йому. Тобто до умов договору суборенди застосовують положення Закону України «Про оренду землі» від 06.10.1998 № 161-XIV (далі — Закон). При цьому розмір та умови орендної плати, що зазначені в договорі оренди, не можуть суперечити нормативному акту, чинному на час укладення договору оренди. На вимогу однієї зі сторін договір оренди землі може бути достроково розірваний за рішенням суду в разі невиконання сторонами обов’язків, передбачених статтями 24 і 25 Закону та умовами договору, а також на підставах, визначених Земельним кодексом України та іншими законами. Так, підставою для припинення права користування земельною ділянкою є систематична несплата орендної плати. Тож ВСУ дійшов висновку, що положення закону, які регулюють спірні відносини, вимагають саме систематичної несплати орендної плати як підстави для розірвання і договору оренди, і договору суборенди земельної ділянки. Тому разове порушення умов договору у цій частині не є підставою для його розірвання.

ПостановаВСУвід 28.09.2016 № 6-977цс16

 

ЄСВ на премію після звільнення

Нарахування ЄСВ на суму заробітної плати (доходу) за виконану роботу поширюється на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (дохід) за відпрацьований час.

У разі якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ.

Обов’язок нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати поширюється також на осіб, яким після звільнення з роботи нараховано заробітну плату (премію) в розмірі, що менший за мінімальну зарплату. Якщо після включення суми премії, нарахованої звільненому працівнику, до відповідних періодів її нарахування загальний дохід за місяць (сума нарахованої заробітної плати за відпрацьований час та сума премії) становить менше мінімального розміру заробітної плати, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом за місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки ЄСВ.

 

Коли потрібно подавати ліквідаційний звіт ЄСВ за 2016 рік?

Страхувальник, у разі державної реєстрації припинення господарської діяльності, зобов’язаний подати до дати зняття з обліку звіт за останній звітний період та звіти за попередні звітні періоди, якщо вони не подавались.

 

Коли необхідно переукладати договір про визнання електронних документів

Платнику для створення податкового документа в електронному вигляді та якщо інформація щодо зміни облікових даних суб’єкта господарювання не внесена до системи подання документів в електронному вигляді до закінчення строку дії попередніх сертифікатів шляхом надання Повідомлення за кодом форми J(F)1391102, необхідно переукласти Договір з контролюючим органом за основним місцем обліку у разі:

- зміни облікових даних суб’єкта господарювання (найменування юридичної особи, ПІБ фізичної особи – платника податків, податкової адреси (місцезнаходження юридичної особи, місця проживання фізичної особи), керівника юридичної особи тощо, у т. ч. у межах одного адміністративного району), якщо при цьому платник отримує новий ЕЦП;

- закінчення строку чинності або скасування посилених сертифікатів відкритих ключів;
     зміни керівника юридичної особи (у т.ч. тимчасової) або сертифіката керівника юридичної особи, не внесеного до системи подання документів в електронному вигляді.

Скориставшись електронним сервісом управління ЕЦП, можна внести до автоматизованої системи «Єдине вікно подання електронної звітності» інформацію щодо нового сертифіката (до закінчення строку дії попереднього сертифіката) керівника або бухгалтера, не переукладає Договір. Такий Договір вважається пролонгованим до закінчення терміну чинності нових посилених сертифікатів ключів.

У разі ненадання Повідомлення щодо змін облікових даних до системи «Єдине вікно подання електронної звітності» для створення податкового документа в електронному вигляді платнику необхідно переукласти Договір з контролюючим органом за основним місцем обліку.

 

Працівник звільнився під час оплаченого підприємством навчання: що з ПДФО

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума, сплачена роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, але не вище розміру, визначеного підпунктом 169.4.1 ПКУ, на кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

При цьому не має значення, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем, але вона має укласти з ним письмовий договір (контракт) про взяті зобов’язання з відпрацювання у такого роботодавця не менше трьох років.

Якщо працівник припиняє трудові відносини з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, сума, сплачена як компенсація вартості навчання, прирівнюється до додаткового блага, наданого такому працівнику, та підлягає оподаткуванню у загальному порядку.

Під час вирішення питання оподаткування ПДФО вартості навчання, сплаченого роботодавцем за найманого працівника, необхідно враховувати підставу припинення трудових відносин такого працівника з роботодавцем. Якщо такі трудові відносини припиняються за ініціативою роботодавця (наприклад, скорочення), то сума, сплачена роботодавцем за навчання звільненого працівника, не включається до оподатковуваного доходу цього працівника.

 

Якщоєдинник 3 групи скасовує реєстрацію платника ПДВ посеред звітного кварталу

Відповідно до п. 294.1  ПКУ, податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку групи 3 є календарний квартал.

Отже, зміна ставки з 3% на 5% у такого платника єдиного податку на групі 3 відбудеться з нового податкового (звітного) періоду, тобто доходи платника єдиного податку на групі 3, до кінця податкового (звітного) періоду оподатковуватимуться за ставкою 3%.

 

Чи можна самостійно нараховувати й сплачувати штрафи за несвоєчасну сплату ЄСВ

За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) ЄСВ на платників, які допустили зазначене порушення, накладається штраф. При цьому складається рішення про застосування штрафних санкцій. Розрахунок цієї фінансової санкції здійснюється на підставі даних інформаційної системи органу доходів і зборів.

Рішення про нарахування пені та застосування штрафів, у разі недотримання порядку перерахування внеску, приймається  за наслідками розгляду акта про порушення приймає орган доходів і зборів.

За результатами розгляду акта документальної перевірки рішення про нарахування пені та застосування штрафів приймається протягом 10-ти робочих днів із дня, що настає за днем вручення платнику акта перевірки, а за наявності заперечень платника ЄСВ до акта перевірки — приймається з урахуванням висновку про результати розгляду заперечень до акта перевірки.

Зважаючи на це, нарахування штрафних санкцій у разі своєчасно несплачених платником сум ЄСВ здійснюється органом доходів і зборів.

 

Якщо пальне відвантажено для власного споживання»

Акцизна накладна з типом причини «3 — пальне, що відвантажено з метою власного споживання»складається:

1) виробником пального на обсяги пального, переданого в межах одного підприємства з метою власного споживання, із якого сплачується акцизний податок;

2) особою — реалізатором пального на обсяги пального, отриманого від інших платників акцизного податку, із якого вже сплачувалася сума акцизного податку, що підтверджені зареєстрованими акцизними накладними в Єдиному реєстрі акцизних накладних, і використаного винятково для власних потреб, наприклад, для заправки власної техніки через власні паливо-заправні колонки, за відсутності розрахункових операцій.

Лист ДФСУвід 11.10.2016 р. № 22116/6/99-99-12-02-02-15

 

Вчасно подайте заяву про повернення помилково та/або надміру сплачені податки

Підрозділ, який здійснює облік платежів й інших надходжень, на підставі рішення керівника (заступника керівника) органу ДФС щодня списує помилково та/або надміру сплачені суми платежів, що обліковуються в інтегрованій картці платника більш ніж 1095 днів без руху (відсутні зменшення та нарахування зобов'язань або нарахування, які мають нульове значення, і сплата), за умови відсутності заяви платника про повернення таких сум.

Надміру сплачені грошові зобов'язання — суми коштів, які на певну дату зараховані до відповідного бюджету понад нараховані суми грошових зобов'язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату (пп. 14.1.115 ПКУ).

 

Договір оренди транспортного засобу юридичної особи у фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню

Оренда  транспортного засобу юридичною особою у фізичної особи має бути підтверджена договором оренди (найму) транспортного засобу, який обов’язково складається письмово і посвідчується нотаріально (ст. 799, ст. 828 Цивільного кодексу).

Згідно вимог ПКУ платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.Забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами.

Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 розділу IІІ ПКУ, об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу.

Підприємство може враховувати витрати на паливно-мастильні матеріали при визначенні фінансового результату до оподаткування згідно із правилами бухгалтерського обліку у разі належним чином оформленого та нотаріально завіреного договору оренди (позички) транспортного засобу і підтвердження первинними документами.

 

 ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Щодо отримання довідки про підтвердження резидентського статусу

Фізична особа – резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи та фізична особа – нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні.

Якщо міжнародним договором, згода на обов’язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору. Згідно з положеннями ст. 9 Конституції України чинні міжнародні договори, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, є частиною національного законодавства України.

З метою застосування міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування юридичних та фізичних осіб України, які отримують доходи за межами України та підпадають під дію міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування, контролюючий орган за місцезнаходженням юридичної особи (місцем проживання фізичної особи) видає довідку про підтвердження статусу податкового резидента України, форму якої затверджено наказом Державної податкової адміністрації України  від 12.04.2002 № 173 «Про підтвердження статусу податкового резидента України».

Також, слід зауважити, що чинним законодавством України не передбачено надання фізичній особі довідки – підтвердження того, що вона не є податковим резидентом України.

Лист ДФС України від 03.10.2016 р. № 10415/Л/99-99-13-01-03-14

 

Щодо порядку оподаткування доходу фізичної особи від надання в

оренду нерухомості іншій фізособі

Розмір плати за користування житлом встановлюється у договорі найму житла. Укладання договору  найму (оренди) житла на безоплатній основі чинним законодавством України не передбачено.

Доходи платника податку – фізособи від надання майна в лізинг, оренду або суборенду оподатковуються податком на доходи фізосіб у порядку, встановленому Податковим кодексом.

Якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету, є платник податку – орендодавець. Такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного кварталу. Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації (п.п. 170.1.5 ст. 170 ПКУ).

Об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабміном, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди. Ставка оподаткування – 18%.

Крім того, на суму отриманого доходду нараховується військовий  збір за  ставкою 1,5%.

Податкова декларація подається  до 1 травня року, що настає за звітним. Строки сплати визначено  ПКУ  до 1 серпня року, що настає за звітним.

Лист ДФС України від 18.10.2016 №10941/З/99-99-13-01-03-14

 

Чи варто збільшувати витрати на суму авансів із єдиного внеску

Фізичні особи – підприємці на загальній системі оподаткування мають право включити до складу витрат суму сплаченого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

 

Як податкова повідомляє про відмову у наданні податкової знижки

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – документально підтверджена сума (вартість) витрат платника податку – резидента у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених Кодексом.

На підставі даних, виключно зазначених у податкових деклараціях, посадовими особами у приміщенні контролюючого органу проводиться камеральна перевірка.

На вимогу контролюючого органу та у межах його повноважень, платники податку на доходи фізичних осіб  зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації про майновий стан і доходи.

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт, який вручається або надсилається  платнику податків для підписання протягом 3 робочих днів.

У разі ненадходження протягом 10 робочих днів з дня отримання запиту пояснень та документів, пов’язаних з виникненням права на отримання податкової знижки, керівником контролюючого органу приймається рішення про проведення документальної позапланової перевірки  ( п.78.1 ст.78 ПКУ). При виявленні перевіркою факту заниження (завищення) суми податкового зобов’язання контролюючими органами направляється податкове повідомлення – рішення.

Тобто, контролюючий орган повідомляє про відмову у наданні/зменшенні суми податкової знижки, визначеної платником у податковій декларації, шляхом вручення платнику податків акта перевірки у порядку, визначеному статтею 42 Кодексу та податкового повідомлення – рішення.

 

Стосовно прощення боргу: питання оподаткування ПДФО

 З 07.05.2015року діють зміни до ПКУ у частині звільнення від оподаткування операції з прощення (анулювання) кредитором боржникові заборгованості за фінансовим кредитом в іноземній валюті.

Не вважається додатковим благом платника податку та не включається до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу сума, прощена (анульована) кредитором у розмірі різниці між основною сумою боргу за фінансовим кредитом в іноземній валюті, визначена за офіційним курсом Нацбанку України на дату зміни валюти зобов’язання за таким кредитом з іноземної валюти у гривню, та сумою такого боргу, визначеною за офіційним курсом Нац станом на 1 січня 2014 року, а також сума процентів, комісії та/або штрафних санкцій (пені) за такими кредитами, прощених (анульованих) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності. Норми цього пункту застосовуються до фінансових кредитів в іноземній валюті, непогашених до 1 січня 2014 року.

Лист ДФС від 18.10.2016 №10940/Ч/99-99-13- 02-03-14

 

Податкова соціальна пільга для самотньої матері

Будь - який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунок на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Платник податку, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником, має право на податкову соціальну пільгу у розмірі 150 % від суми звичайної пільги (у 2014, 2015 роках – 913,5 грн., у 2016 році – 1033,5 грн.), у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір, за умови дотримання процедур, визначених ПКУ. Платник податку до заяви про право на застосування податкової соціальної пільги додає відповідні підтвердні документи.

 

У разі своєчасного повернення суми кредиту до складу доходу ФОП вона не включається

Згідно із п. 177.1 ст. 177 розділу IV ПКУ оподаткуванню підлягають доходи фізичних осіб - підприємців, які отримані протягом календарного року від провадження господарської діяльності.

Загальна сума кредиту, яка отримана фізичною особою - підприємцем на розрахунковий рахунок не включається до складу доходу протягом дії договору кредиту. При цьому, слід зазначити, якщо сума кредиту не повертається у визначений у договорі термін, то вона включається до складу доходів фізичної особи – підприємця та оподатковується на загальних підставах.

 

Витрати не відображені у Книзі обліку доходів: чи включати до звітності

Самозайняті особи зобов’язані вести Книгу обліку доходів і витрат та мати підтвердні документи щодо походження товару. За підсумком робочого дня, протягом якого отримано дохід, на підставі первинних документів здійснюються записи про отримані доходи та документально підтверджені витрати.

Дані Книги використовуються самозайнятими особами для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи. Книга зберігається у самозайнятої особи протягом трьох років після закінчення звітного періоду, в якому здійснено останній запис.

Отже, витрати, понесені фізичною особою — підприємцем або фізичною особою, що провадить незалежну професійну діяльність, підтверджені документально, мають бути відображені у Книзі. Відповідно, витрати, не відображені у Книзі, до податкової звітності не включаються

 

ФОП на загальній системі отримує лікарняні, чи сплачувати ЄСВ?

Отримані суми допомоги у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та вагітністю та пологами фізичних осіб - підприємців, в тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, та осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, не є базою нарахування єдиного внеску.

 

Чи підлягають поверненню сплачені суми ЄСВ у разі дострокового розірвання договору про добровільну сплату?

Ні. Відповідно до п.п. 3 п. 2 розд. V Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 року № 449, із змінами і доповненнями сплачені суми єдиного внеску у разі дострокового розірвання договору про добровільну участь поверненню не підлягають, при цьому період, за який сплачено єдиний внесок, враховується до страхового стажу тільки за умови подання звіту.

 

Для ремонту РРО – 7 днів

Відповідно до ст. 5 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон) на період виходу з ладу реєстратора розрахункових операцій (далі – РРО) та здійснення його ремонту або у разі тимчасового, не більше 7 робочих днів, відключення електроенергії проведення розрахункових операцій здійснюється з використанням книги обліку розрахункових операцій та розрахункової книжки або із застосуванням належним чином зареєстрованого резервного РРО.

Пунктом 2 ст. 14 Закону передбачено, що при виході з ладу РРО центри сервісного обслуговування зобов’язані забезпечувати відновлення його роботи протягом 7 робочих днів.

У разі незабезпечення центром сервісного обслуговування гарантійного ремонту РРО не пізніше сьомого робочого дня з дня прийняття в ремонт РРО ввести в експлуатацію належним чином зареєстрований на суб’єкта господарювання резервний РРО (п. 4 ст. 14 Закону).

 

Новий вид діяльності. Коли можна розпочати ним займатися фізичній особі – підприємцю?

Фізична особа – підприємець на спрощеній системі 3 група має право отримувати дохід за новими видами діяльності КВЕД при умові занесення держреєстратором відповідних змін у держреєстр.

Відповідно до п.298.6 ст.298 ПКУ у разі зміни податкової адреси суб'єкта господарювання, місця провадження господарської діяльності заява подається платниками єдиного податку третьої групи разом з податковою декларацією за податковий (звітний) період, у якому відбулися такі зміни.

До заяви включаються відомості (за наявності) про зміну видів господарської діяльності згідно з п.п.298.3.1 п.298.3 ст.298 Податкового кодексу України.

 

Перегляди: 213

новини Лозівської ОДПІ від 27.10.2016р

Створено: 27 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Микола Рибаков: для армії України від харківського регіону 417,3 млн. гривень

Саме таку суму військового збору забезпечено жителями Харківщини з початку поточного року. Про це повідомив начальник ГУ ДФС у Харківській області Микола Рибаков.

Динаміка надходжень податку на підтримку армії стабільна від представників усіх сфер економіки регіону. Адже у зрівнянні з минулорічним періодом надходження зросли на 123,8 млн. Зокрема у вересні сума військового збору склала майже 50 млн.грн. У вересні 2015 року зазначеного податку надійшло - 38,0 млн.грн.

Платниками, що обслуговуються Лозівською ОДПІ з початку року сплачено 12,0 млн. грн. військового збору, що на 1,6 млн. більше ніж торік. 

Нагадуємо, що в поточному році фізичні особи-підприємці на загальній системі оподаткування за результатами звітного податкового року самостійно розраховують військовий збір від чистого оподатковуваного доходу, відображають у річній податковій декларації та сплачують в терміни, передбачені для сплати податку на доходи фізичних осіб за відповідний період.

 

До уваги посадових осіб органів державної влади та органів місцевого самоврядування: про отримання ЕЦП!

Відповідно до Прикінцевих положень Закону України від 14.10.2014 №1700-VII «Про запобігання корупції»  у 2016 році службові особи, які на день початку роботи системи подання та оприлюднення декларацій займають згідно зі ст.50 цього Закону відповідальне та особливо відповідальне становище, до яких у тому числі віднесено посади державної служби категорії «А» та «Б», зобов’язані подати щорічні декларації за минулий рік у порядку, встановленому цим Законом, протягом 60 календарних днів після початку роботи системи.

Для подання декларації за минулий рік суб’єкт декларування має використовувати особистий ключ електронного цифрового підпису,  отриманий для виконання своїх службових обов’язків.

Особи, які припинили діяльність, пов’язану з виконанням функцій держави або місцевого самоврядування протягом звітного року, отримують послуги ЕЦП як фізичні особи, а не як посадова особа органу державної влади, органу місцевого самоврядування, підприємства, установи або організації державної форми власності.

Відповідно до Розпорядження КМУ від 24.02.2016 №145-р  акредитовані центри сертифікації ключів Міністерства юстиції України, Державної фіскальної служби України та Державної казначейської служби України здійснюють надання послуг електронного цифрового підпису суб’єктам декларування на безоплатній основі.

Звертаємо увагу, що термін подачі електронних декларацій відповідно до Закону №1700 за 2015 рік посад державної служби зазначених категорій спливає 30 жовтня 2016 року.

 

Оновлено систему "Єдине вікно подання електронної звітності"

Державна фіскальна служба України оприлюднила доповнення до спеціалізованого клієнтського програмного забезпечення для формування та подання звітності до «Єдиного вікна подання електронної звітності» до версії 1.25.3.0 станом на 11 жовтня 2016 року.

Даний комплект програмного забезпечення включає в себе зміни та доповнення з 23.08.2016 року по 11.10.2016 року включно (містить доповнення починаючи з версії 1.25.0.0) та встановлюється тільки на релізи Системи версії 1.25.* При цьому всі персональні довідники та налаштування користувача залишаються незмінними.

 

Електронні сервіси та послуги, що надаються органами ДФС

Популярність електронних сервісів та послуг серед платників зростає, адже вони допомагають платникам економити свій час, отримувати потрібну інформацію, не відвідуючи органи ДФС.

Протягом січня – вересня 2016 року від суб’єктів господарювання прийнято та оброблено більше 200 млн. електронних документів. Електронним сервісом «Електронний кабінет платника» користується 3,6 млн. платників. Найбільш запитуваними послугами Електронного кабінету платника є  сервіси систем електронного адміністрування ПДВ та реалізації пального (перегляд проведених операцій в системі та отримання інформації про рух коштів на електронному рахунку), листування з органами ДФС в електронному вигляд, стан розрахунків з бюджетом (сплата податків, зборів, платежів для фізичних осіб та перегляд даних щодо розрахунків з бюджетом за останні 2 роки).

У рамках кампаній  декларування доходів громадян та електронного декларування доходів державних службовців фізичним особам через Електронний кабінет платника надано можливість отримати відомості про отримані доходи та утримані податки, а також підготувати, заповнити та надіслати декларацію про майновий стан і доходи фізичних осіб в електронному вигляді

Не меншим попитом користується послуга отримання інформації з реєстрів ДФС в режимі он-лайн (дані про взяття на облік платників податків, реєстр страхувальників, реєстр платників єдиного податку, дані реєстру платників ПДВ, дані реєстру платників акцизного податку з реалізації пального, інформація про РРО, інформація про книги ОРО, реєстр неприбуткових підприємств та організацій, реєстр осіб, які здійснюють операції з товарами).

 

Внесені зміни до форми квитанції про прийняття податків і зборів

Наказом Мінфіну від 01.09.2016 №799 затверджено оновлену форму Квитанції про прийняття податків і зборів.  Зазначена Квитанція використовується для сплати податків і зборів через каси сільських (селищних) рад або рад об’єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад.

 

Сервіс ДФСУ «Пульс» відпрацьовує звернення громадян

За допомогою сервісу «Пульс» можна проінформувати про неправомірні дії або бездіяльність працівників Державної фіскальної служби, оперативно та в повному обсязі вирішити суперечливі питання, які виникають у сфері адміністрування податків та у митній сфері.

Телефон цілодобової лінії (044) 284-00-07.

 

Внесені зміни до порядку заповнення документів на сплату податків та зборів

18.10.2016 набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 05.09.2016 №811.

Зазначеним Наказом затверджено зміни до Порядку заповнення документів на переказ у разі сплати (стягнення) податків, зборів, митних платежів, єдиного внеску, здійснення бюджетного відшкодування ПДВ, повернення помилково або надміру зарахованих коштів, що затверджений наказом Міністерства фінансів України від 24.07.2015 №666.  Відповідного до Наказу №811 у новій редакції викладено додаток до Порядку (пункт 10) «Перелік кодів видів сплати».  

 

Інформацію про зареєстрований РРО можна отримати за допомогою електронного сервісу ДФС

Електронний сервіс «Інформація про РРО» розміщений на головній сторінці офіційного веб-порталу ДФС (www.sfs.gov.ua) у режимі «Інформація з реєстрів» відкритої частини електронного сервісу «Електронний кабінет платника» (оновлена версія).

Також, сервіс можна знайти у вкладці «Інформація з реєстрів» в меню електронних сервісів на головній сторінці веб-порталу ДФС.

За допомогою сервісу громадяни та суб’єкти господарювання мають можливість отримати інформацію, чи зареєстрований конкретний реєстратор розрахункових операцій (РРО) в органах ДФС. 

Для цього достатньо здійснити пошук за податковим номером, найменуванням платника податків/ПІБ або фіскальним номером РРО, які зазначаються у фіскальному чеку.

Завдяки сервісу можна отримати дані щодо податкового номеру, найменування суб’єкта господарювання або прізвища, імені, по батькові, фіскального номеру РРО, дати реєстрації РРО, сфери застосування РРО, номеру останньої книги обліку розрахункових операцій (КОРО), зареєстрованої на такий РРО та дати її реєстрації.

Також, користувач сервісу може отримати інформацію щодо РРО, реєстрацію яких скасовано.

 

Оновлено довідники податкових пільг

ДФС України затверджено нові довідники пільг станом на 01.10.2016 року:

- Довідник №80/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету;

- Довідник №80/2 інших податкових пільг.

У довідниках надано перелік пільг із податку на прибуток, ПДВ, плати на землю, акцизного податку, місцевих податків та зборів, оподаткування неприбуткових установ і організацій, а також початок та кінець дії пільг. Про коди пільг можна дізнатися на веб-порталі ДФС http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про послуги управителя для об’єднання співвласників багатоквартирного будинку

Відповідно до ст. 1 Закону від 29.11.2001 №2866-III «Про об’єднання співвласників багатоквартирного будинку»,  ОСББ – це юридична особа, створена власниками квартир та/або нежитлових приміщень багатоквартирного будинку для сприяння використанню їхнього власного майна та управління, утримання і використання спільного майна.

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам Податкового кодексу (ст. 134 ПКУ) можуть бути віднесені ОСББ та асоціації власників жилих будинків.

Згідно зі ст.12 Закону №2866 управління багатоквартирним будинком здійснює об’єднання через свої органи управління. За рішенням загальних зборів функції з управління багатоквартирним будинком можуть бути передані (всі або частково) управителю або асоціації.  Якщо функції з управління багатоквартирним будинком за рішенням загальних зборів передано управителю, відносини з управління регулюються договором, укладеним між об’єднанням і управителем, умови якого повинні відповідати умовам типового договору, затвердженого центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної житлової політики і політики у сфері житлово-комунального господарства.

Правові засади застосування спрощеної системи оподаткування, а також обмеження видів діяльності визначено главою 1 розділу ХІV Кодексу. Спрощену систему оподаткування може самостійно обрати юридична особа чи фізична особа – підприємець, якщо така особа відповідає вимогам, визначеним цим Кодексом, та реєструється платником єдиного податку.

На підставі абзацу сьомого п.291.5 ст.291 Кодексу не можуть бути платниками єдиного податку першої – третьої груп суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи – підприємці), які, зокрема, здійснюють діяльність з управління підприємствами.

Таким чином, фізична особа, яка надає послуги управителя об’єднанню співвласників багатоквартирного будинку, не має права перебувати на спрощеній системі оподаткування, обліку і звітності.

 

Інвентаризаційні лишки відображають у доході „спрощенця”

Для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Первинні документи повинні бути складені під час здійснення господарської операції, а якщо це неможливо - безпосередньо після її закінчення. Для контролю та впорядкування оброблення даних на підставі первинних документів можуть складатися зведені облікові документи.

До суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг) ( п. 292.3 ПКУ).

Отже, якщо юридична особа - платник єдиного податку під час проведення інвентаризації у звітному періоді виявила необліковані раніше товари, придбання яких не підтверджується відповідними первинними документами, то такі товари вважаються безоплатно отриманими, а їх вартість враховується у складі доходу при обчисленні єдиного податку.

 

Не забудьте вчасно подати форму 1ДФ за III квартал 2016 року

9 листопада спливає останній термін подання податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку.

 

Спецрежим ПДВ: списали с/г товари – подбайте про податкове зобов’язання з ПДВ

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

За товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту, якщо такі товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися, в операціях, що здійснюються платником податку в межах балансу, у т. ч. передача для невиробничого використання, переведення виробничих необоротних активів до складу невиробничих необоротних активів платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання та скласти податкові накладні і зареєструвати в ЄРПН (п.п. «в» п. 198.5 ст. 198 ПКУ).

Отож, якщо сільськогосподарські товари списуються понад норми їх природного убутку, в зв’язку з чим вони не можуть бути використані в межах господарської діяльності сільськогосподарського підприємства, то у податковому періоді, в якому відбувається їх списання, таке підприємство повинно здійснити нарахування податкових зобов’язань з ПДВ за основною ставкою та відобразити їх в рядку 1 розділу І «Податкові зобов’язання» декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.

 

Реквізити податкової накладної у період перереєстрації платника ПДВ

При зміні даних про платника ПДВ, які стосуються податкового номера та/або найменування (П.І.Б.), та/або місцезнаходження (місця проживання), а також встановлення розбіжностей чи помилок у записах реєстру платників податку платник податку подає  заяву протягом 10 робочих днів, що настають за днем, коли змінилися дані про платника податку або виникли інші підстави для перереєстрації.

Для перереєстрації платник ПДВ подає до контролюючого органу, в якому перебуває на обліку реєстраційну заяву з позначкою «Перереєстрація». У ній зазначає дані станом на дату заповнення заяви, у тому числі критерії, за якими станом на дату заповнення заяви особа відповідає статусу платника ПДВ.

За бажанням та згідно із заявою платника ПДВ датою перереєстрації може бути встановлено день до закінчення строку у 3 робочих дні від дня отримання додаткової реєстраційної заяви з позначкою «Перереєстрація». При цьому дата реєстрації платником ПДВ не змінюється, а датою перереєстрації є бажана дата перереєстрації платником ПДВ.

Відповідно до п.п. 4.3 п. 4 р. ІV Положення про реєстрацію платників ПДВ до дати перереєстрації платник ПДВ використовує попередні реквізити податкової реєстрації.

Отож, у податковій накладній платник ПДВ буде зазначати попередні дані.

 

Розрахунок ЄСВ за цивільно-правовим договором

Для осіб, які виконують роботи чи надають послуги за цивільно-правовими договорами та отримують заробітну плату за виконану роботу чи надані послуги, строк виконання яких перевищує календарний місяць, ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати на кількість місяців, за які вона нарахована. ЄСВ обчислюється на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу). Тобто якщо в акті щодо виконання робіт чи надання послуг вказано період, наприклад «з 25 січня по 10 лютого», то сума винагороди підлягає пропорційному розподілу на два місяці.

Обчислення ЄСВ за минулі періоди здійснюється виходячи з розміру єдиного внеску, що діяв на день нарахування (обчислення, визначення) заробітної плати (доходу). ЄСВ нараховується в межах максимальної величини бази його нарахування та встановлюється у розмірі 22% до визначеної бази нарахування ЄСВ. У разі якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки внеску. При нарахуванні заробітної плати (доходів) фізичним особам з джерел не за основним місцем роботи ставка ЄСВ застосовується до визначеної бази нарахування незалежно від її розміру.

Водночас якщо працівник виконує роботу (надає послуги) відповідно до цивільно-правового договору за основним місцем роботи, то до бази нарахування ЄСВ за звітний місяць включається як заробітна плата (дохід), так і сума винагороди. Якщо база нарахування ЄСВ буде меншою за розмір мінімальної заробітної плати, то ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки внеску в розмірі 22%.

 

Земельною ділянкою поповнено статутний фонд: коли платити земельний податок

Платниками земельного податку є власники земельних ділянок, земельних паїв та землекористувачі, об’єктами оподаткування-земельні ділянки, які перебувають у власності або користуванні. Сплачується податок з дня виникнення права власності або права користування земельною ділянкою (п. 287.1 ПКУ).

Юридичні особи (засновані громадянами України або юридичними особами України) можуть набувати у власність земельні ділянки для здійснення підприємницької діяльності, зокрема при внесенні земельних ділянок її засновниками до статутного капіталу (ст. 82 Земельного кодексу України).

Право власності на земельну ділянку, а також право постійного користування та право оренди земельної ділянки виникають з моменту державної реєстрації цих прав.

Отже, юридична особа сплачує податок за земельну ділянку, внесену до статутного фонду юридичної особи її засновником, починаючи з дня виникнення права власності на таку ділянку, тобто з моменту державної реєстрації цих прав.

 

Неподана звітність може призвести до позапланової перевірки

Документальна позапланова перевірка здійснюється, якщо платником податків не подано в установлений строк податкову декларацію, розрахунки, звіт про контрольовані операції або документацію з трансфертного ціноутворення, якщо їх подання передбачено законом (п.п. 78.1.2 ст. 78 ПКУ). Про проведення документальної позапланової перевірки керівник контролюючого органу приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Право на проведення документальної позапланової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому до початку проведення зазначеної перевірки вручено під розписку копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Тривалість перевірок не повинна перевищувати 15 робочих днів для великих платників податків, щодо суб’єктів малого підприємництва 5 робочих днів, для фізичних осіб - підприємців, які не мають найманих працівників - 3 робочі дні, інших платників податків - 10 робочих днів (п. 82.2 ст. 82 ПКУ).

 

Чи застосовується ПСП до лікарняних

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді зарплати, на суму податкової соціальної пільги ( п.169.1 ПКУ).  

Оскільки сума виплат у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності розглядається як заробітна плата, то якщо вона не перевищує граничний розмір загального місячного оподатковуваного доходу від одного працедавця у вигляді заробітної плати (у 2016 році — 1930 грн.), найманий працівник має право на податкову соціальну пільгу.

 

Як подаємо та заповнюємо звіт про доходи (прибутки) неприбуткової організації

Наказом Мінфіну  від 17.06.2016р. №533 затверджено нову форму Звіту про використання доходів неприбуткових організацій.

1. Нова форма Звіту передбачає:

  • заповнення лише тих показників, які відображають особливості діяльності неприбуткової організації залежно від закону, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації;
  • відображення податкового зобов’язання у разі нецільового використання отриманих коштів та/або розподілу доходів  організації серед засновників, її членів, працівників,  інших пов’язаних осіб;
  • нове поле для місячного (звітного) періоду (для подання Звіту в разі недотримання вимог п. 133.4 ПКУ);
  • поле «Відомості про одночасне подання до звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації форм фінансової звітності» (заповнюється у разі подання фінансової звітності за бажанням неприбуткової організації);
  • відображення в додатку ГД до рядків 1.15.2 ГД, 2.6.2 ГД та 3.1 ГД Звіту  даних митної декларації за ввезеним товаром і показників нецільового використання гуманітарної допомоги.

2. Неприбуткові організації, які не порушували вимог ПКУ, подають звіт календарний рік протягом 60-ти календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року.

При цьому такі неприбуткові організації Звіт за звітні податкові періоди, що дорівнюють «І кварталу», «Півріччю», «Трьом кварталам», не подають.

3. У разі порушення вимог, визначених п. 133.4 ПКУ, неприбуткова організація зобов’язана подати Звіт у строк, визначений для місячного податкового (звітного) періоду (20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця). Звіт складається за період із початку року (або з початку визнання організації неприбутковою, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, у якому вчинено таке порушення.

Докладніше у листі ДФС від 17.10.2016 р. № 33649/7/99-99-15-02-01-17

 

Підтвердження форс-мажорних обставин

Для засвідчення форс-мажорних обставин за податковим зобов’язанням платнику необхідно одержати  Сертифікат про форс-мажорні обставини у Торгово-промисловій палаті (ТПП). Для цього заявнику потрібно надати до такого органу заяву встановленої форми та документи, передбачені в формі заяви. ТПП засвідчує форс-мажорні обставини та видає сертифікат про такі обставини протягом семи днів з дня звернення суб’єкта господарської діяльності.

Сертифікат про форс-мажорні обставини разом із другим екземпляром підписаного сторонами акту виконаних робіт надсилається заявнику поштою або видається представнику заявника після надходження підтвердження про оплату послуги із засвідчення форс-мажорних обставин і підписання акту наданих послуг. Форс-мажорні обставини засвідчують за зверненням суб’єктів господарської діяльності та фізичних осіб за кожним окремим договором, податковим та/чи іншим зобов’язанням/обов’язком.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.10.2016 р. № 22173/10/26-15-12-05-11

 

В ліцензії відсутня відмітка про чергову сплату. Чи застосовуються штрафні санкції?

Відповідно до ст. 15 Закону України від 19.12.95 р. № 481/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів», плата за ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами справляється щоквартально рівними частками і зараховується до місцевих бюджетів згідно із чинним законодавством. За ліцензії на право оптової торгівлі встановлено річний розмір плати.

Внесення інформації до ліцензії про сплату чергового платежу передбачено Положенням про порядок видачі ліцензій  ( Постанова КМУ від 31.03.99 р. № 500) та наказом ДФС України від 24.10.2014 № 213.

Разом з тим, Законом № 481 не передбачено застосування до суб’єкта господарювання фінансової санкції у вигляді штрафу за здійснення оптової чи роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами на підставі ліцензії, що дає право на здійснення такої діяльності, в якій відсутня інформація про сплату чергового платежу до моменту анулювання ліцензії.

 

Податковий кредит за несвоєчасно зареєстрованою податковою накладною

Починаючи з 29.07.2015 ПДВ, зазначений у податковій накладній (складеній як до 29.07.2015, так і після цієї дати), яка своєчасно зареєстрована в ЄРПН, включають до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому вона складена, або будь-якого наступного звітного періоду протягом 365 календарних днів з дати складання такої податкової накладної.

Якщо ж податкова накладна зареєстрована в ЄРПН з порушенням 15-денного терміну реєстрації, ПДВ може бути включений до складу податкового кредиту того податкового (звітного) періоду, у якому вона зареєстрована в ЄРПН, або будь-якого наступного звітного періоду, але не пізніше 365 календарного дня з дати складання такої податкової накладної.

Лист ДФС від 17.10.2016 № 22385/6/99-95-42-01-15

 

Дивіденди обкладаються за ставкою ПДФО, що діяла на дату

прийняття рішення про їх виплату

Застосування ставки ПДФО, визначеної в пп. 167.5.2 ПКУ (5%), до суми доходів, нарахованих у вигляді дивідендів, буде можливим у разі, якщо податковий агент є платником податку на прибуток на момент такого нарахування.

Таким чином, якщо підприємство нараховує дивіденди фізичній особі, що підтверджено протоколом загальних зборів і бухгалтерськими даними, у момент перебування на загальній системі оподаткування за поточний період і за минулі періоди (коли воно було платником єдиного податку), має застосовуватися ставка ПДФО 5%.

Доходи фізичних осіб у вигляді дивідендів (окрім дивідендів, визначених у пп. 165.1.18 ПКУ), відображаються в податковому розрахунку за  формою №1-ДФ під ознакою доходу «109».

 

Алгоритм нарахування пені при погашенні податкового боргу

Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені) із розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, яка з величин таких ставок є більшою, за кожний календарний день прострочення у його сплаті.

Сума пені розраховується за такою формулою:

Y = (C × K днів : 100 % × U НБУ × 1,2):R,    де:

Y - сума пені, що нараховується на фактично погашену суму податкового боргу;

C - фактично погашена сума податкового боргу;

K днів - кількість днів затримки сплати податкового зобов'язання;

U НБУ - більша з облікових ставок НБУ, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення;

1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розраховувати 120 % річних U НБУ;

R - кількість днів у календарному році.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Коли податкова інспекція може скасувати діяльність підприємця

Підприємницька діяльність припиняється на підставі рішення суду в передбачених Господарським кодексом України випадках. Органи державної влади та органи місцевого самоврядування можуть застосовувати до суб’єктів господарювання адміністративно-господарські санкції, зокрема ліквідовувати таких суб’єктів. Водночас згідно з пунктом 67.2 Податкового кодексу України контролюючі органи в установленому законом порядку мають право звертатися до суду про винесення судового рішення щодо:

• припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб — підприємців;

• скачування державної реєстрації припинення юридичних осіб або підприємницької діяльності фізичних осіб — підприємців;

• скасування державної реєстрації змін до установчих документів.

 

Ведення книги обліку доходів

 Старі книги обліку доходів (зареєстровані до набрання чинності 28.07.2015 наказу Мінфіну «Про затвердження форм книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат та порядків їх ведення» від 19.06.2015 № 579; далі — Наказ № 579) є діючими та використовуються до їх закінчення і заповнюються відповідно до вимог порядків їх ведення, затверджених Наказом № 579.

У разі отримання протягом дня доходу у готівковій та безготівковій формах кожен такий вид доходу відображається в книзі обліку доходів окремо (окремим рядком) підсумково за день. Такий же порядок застосовується і до підсумкових записів за місяць, квартал, рік. Черговість проведення записів доходів у готівковій та безготівковій формі платник визначає самостійно.

У разі здійснення покупцем розрахунків за товари (послуги) у безготівковій формі доходом фізичної особи — платника єдиного податку вважається вся сума, що надійшла на розрахунковий рахунок.

 

Військовий збір не зменшують на суму податків, сплачених за кордоном

Фізична особа — резидент, яка отримала іноземний дохід та сплатила податки за межами України, для отримання права на зарахування таких податків має надати довідку.

У міжнародних угодах між Урядом України та Урядами інших країн, зокрема, Російської Федерації, визначаються податки, щодо яких Уряди дійшли згоди про уникнення подвійного оподаткування. Такими податками зазвичай виступають податок на доходи підприємств та організацій, податок на доходи фізичних осіб та аналогічні. Водночас нормами Податкового кодексу України, іншим чинним законодавством та міжнародними угодами не передбачено зменшення податкового зобов’язання з військового збору на суму податків сплачених за кордоном.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 11.10.2016 № 6603/М/26-15-13-04-14

 

Єдиноподатник здає нерухомість в оренду: яке місце провадження госпдіяльності

Чи повинен підприємець — платник єдиного податку, що здає в оренду власне нерухоме майно, зазначати у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про застосування спрощеної системи оподаткування адресу майна, яке буде здаватися в оренду.

Так, відповідно до підпункту 298.1.1 ПКУ для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування платник  подає до контролюючого органу заяву. У такій заяві зазначають, зокрема, місце провадження господарської діяльності. Тому якщо підприємець — платник єдиного податку здійснює здавання в оренду власного нерухомого майна, то у графі «Місце провадження господарської діяльності» заяви про право застосування спрощеної системи оподаткування вона має зазначити всі адреси розташування нерухомого майна, яке буде здаватися в оренду.

 

Коли фізособа не притягується до відповідальності за несплату податку на нерухомість

Фізична особа не може бути притягнута до відповідальності за несплату податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, якщо контролюючий орган не надіслав до 1 липня повідомлення-рішення про сплату податку.

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

Якщо сума грошового зобов’язання розраховується контролюючим органом, платник податків не несе відповідальності за своєчасність, достовірність і повноту нарахування такої суми, проте несе відповідальність за своєчасну та повну сплату податку  і має право оскаржити зазначену суму. У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом визначених законодавством строків, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу.

Податкове зобов’язання за звітний рік з податку на нерухоме майно  сплачується фізособами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Отже, фізична особа — платник податків притягується до відповідальності у разі несплати узгодженої суми грошового зобов’язання протягом визначених строків.

 

Яксплачується єдиний внесок новоствореними ФОП – платниками єдиного податку?

Платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є фізособи – підприємці, у тому числі ФОП – платники єдиного податку. Єдиний внесок, нарахований за календарний квартал, сплачується до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

 

Платники можуть сплачувати єдиний внесок у вигляді авансового платежу у розмірі, який самостійно визначили, до 20 числа кожного місяця поточного кварталу. Суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним за календарний квартал до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.

Ставка єдиного внеску встановлена у розмірі 22% суми, що визначається платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази  та не меншею за розмір мінімального страхового внеску.

Мінімальний страховий внесок – визначається  як добуток мінімального розміру заробітної плати на розмір внеску ( з 01.05.2016 року – 1450х22% = 319 грн.).

 

До уваги ФОП – платників єдиного податку, які є пенсіонерами за віком або інвалідами: про сплату єдиного внеску!

Підприємці– платники єдиного податку  звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

Зазначена категорія осіб  може бути платниками єдиного внеску виключно за умови самостійного визначення для себе бази нарахування єдиного внеску, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом №2464 та не меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Для цієї категорії платників зобов’язання зі сплати єдиного внеску виникають виключно за умови подання звітності у строки, визначені законодавством, та за формою, визначеною Порядком №435.

Водночас у зазначеної категорії платників після сплати єдиного внеску виникає право на отримання будь-якого виду соціальних виплат.Враховуючи строки виникнення у зазначеної категорії платників права на будь-який вид соціальних виплат та спеціальні строки виникнення зобов’язань щодо сплаченого єдиного внеску, з метою запобігання незаконного отримання соціальних виплат, задоволення заяви такого платника про повернення йому коштів здійснюється тільки після отримання органом фіскальної служби від фондів соціального та пенсійного страхування підтвердження щодо неотримання соціальних виплат такими платниками.

 

Якщо громадянин володіє нерухомістю та використовує її  підприємець

Цивільним кодексом України визначено, що суб’єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, в тому числі і нерухомого майна комерційного призначення, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати.     

Оскільки ст. 266 Податкового кодексу України не визначено такого платника як фізична особа – підприємець, то такий платник – власник об’єктів житлової та нежитлової нерухомості сплачує податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за нормами, передбаченими для фізичних осіб

 

Чи має право ФОП – платник єдиного податку здавати в оренду частину нерухомого майна як фізична особа, а іншу частину як ФОП?

Згідно норм ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку  підприємці, які надають в оренду:

- житлові приміщення та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 100 кв. м.;

- нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 кв. м.

Власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Вказане положення також стосується використання майна, яке надається в оренду підприємцем на спрощеній системі оподаткування.

Таким чином, фізособа, якій належить нерухоме майно (житлового або нежитлового призначення), загальна площа якого не перевищує норми, встановлені ПКУ, не має права надавати одну частину нерухомого майна в оренду як фізособа – не суб’єкт господарювання, а іншу частину як підприємець на спрощеній системі оподаткування.

Така фізична особа може надавати нерухоме майно (житлового або нежитлового призначення) в оренду як ФОП на спрощеній системі оподаткування або як фізична особа – не суб’єкт господарювання.

 

Чи може зареєструватися підприємцем особа, яка не досягла 16 років?

Згідно ч. 3 ст. 35 ЦК повна цивільна дієздатність може бути надана фізичній особі, яка досягла 16 років і яка бажає займатися підприємницькою діяльністю.

За наявності письмової згоди на це батьків (усиновлювачів), піклувальника або органу опіки та піклування така особа може бути зареєстрована як підприємець. У цьому разі фізична особа набуває повної цивільної дієздатності з моменту державної реєстрації її як підприємця.

Повна цивільна дієздатність, надана фізичній особі, поширюється на усі цивільні права та обов'язки (ч. 4 ст. 35 ЦКУ). Оскільки особа не досягла 16 років, то зареєструватися підприємцем воно не має права.

 

Щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій платниками єдиного податку

Згідно п. 296.10 ст.296 ПКУ реєстратори розрахункових операцій (далі - РРО) не застосовуються платниками єдиного податку:

  • першої групи;
  • другої і третьої груп (фізичні особи - підприємці) незалежно від обраного виду діяльності, обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 1млн. грн. У разі перевищення в календарному році обсягу доходу понад 1млн. грн. застосування РРО для такого платника єдиного податку є обов’язковим. Застосування РРО розпочинається з першого числа місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом дії свідоцтва платника єдиного податку.

Фізичні особи – підприємці – платники єдиного податку другої і третьої груп, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (надання послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, з метою визначення необхідності застосування РРО повинні самостійно визначити перевищення обсягу доходу понад 1млн. грн.

 При цьому враховується обсяг доходу за поточний звітний податковий рік. Обсяг доходу з метою застосування критерію (понад 1 млн. грн.) визначається з урахуванням всіх доходів, які відповідно до п.292.1 ст.292 Кодексу включаються до складу доходу платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця.

 

Про строк перерахунку суми податку на нерухоме майно у разі виявлення розбіжностей

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить протягом 10 робочих днів перерахунок суми податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення.

Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Перегляди: 240

новини Лозівської ОДПІ від 19.10.2016р

Створено: 19 жовтня 2016

І. ІнформаціящододіяльностіЛозівськоїОДПІтаорганівДФСУкраїни

Старовинна ікона залишилась в Україні

Напередодні на митному посту «Харків-пасажирський» в потязі сполученням «Харків-Москва» митниками виявлено ікону з ознаками старовини.

Громадянка Росії під час усного та письмового декларування заявила про відсутність заборонених до переміщення товарів. Але після огляду її багажу в жіночій сумочці була виявлена цікава знахідка – невеличка ікона в дерев’яній рамці.

Відносно громадянки складений протокол про порушення митних правил за статтею 472 Митного кодексу України. Вартість ікони буде встановлено додатково.

 

Затримано псевдоподатківця

Днями  співробітники управління внутрішньої безпеки та оперативного управління ГУ ДФС у Харківській області за участю працівників Національної поліції, затримали шахрая, який називав себе працівником податкової міліції та вимагав від підприємця певних грошових поступок.
Діяв псевдоподатківець не один, а разом із 35-річною дамою. Аферисти зайшли до одного із кафе, що працює у центрі Харкова, та вимагали надати суттєву знижку на придбання кавомашин. При цьому, шахрай представився начальником відділу підрозділу податкової міліції.

Як з’ясувалося в подальшому, чоловік вже неодноразово притягувався до відповідальності за шахрайські дії. За даним фактом зареєстровано кримінальне впровадження за ознаками злочину передбаченого ст.190 КК України. Ведеться досудове слідство.

 

Понад 460 тис. грн. ПДФО повернеться громадянам у вигляді податкової знижки

Як повідомила в.о. начальника Лозівської ОДПІ Наталія Москалець, у січні – вересні 2016 року 569 мешканців нашого регіону скористались  правом на податкову знижку. Станом на 15 жовтня повернуто  податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню на розрахункові рахунки платників склала 460,1 тис.гривень.

В основному до складу витрат громадяни відносили витрати на власне навчання або навчання членів сім’ї першого ступеня споріднення та витрати на іпотечне кредитування.

Щоб скористатися правом на  податкову знижку за 2015 рік громадянин до 31 грудня 2016 року повинен заповнити та подати податкову декларацію про майновий стан і доходи.  Для цього потрібно звертатися  до Центру обслуговування платників  за місцем проживання громадянина.

 Податок на доходи фізичних осіб повертається протягом 60 календарних днів з дня подання декларації.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Коли вартість отриманого спецодягу включається до базт оподаткування

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається вартість спеціального (форменого) одягу та взуття, що надаються роботодавцем у тимчасове користування платнику податку, який перебуває з ним у трудових відносинах.

Порядок забезпечення, перелік та граничні строки використання спеціального (у т.ч. форменого) одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту встановлюються Кабміном та/або галузевими нормами безоплатної видачі працівникам спеціального (форменого) одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту.

Враховуючи вищевикладене, якщо працівник, який припинає трудові відносини з працедавцем, не повертає йому спеціальний (у тому числі формений) одяг, спеціальне взуття та інші засоби індивідуального захисту, граничний строк використання яких не настав, то вартість такого майна включається до складу місячного оподатковуваного доходу і оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%.

Зазначена норма передбачена пп.165.1.9 ст.165 Податкового кодексу України.

 

Про фінансову звітність для  платників податку на прибуток

Платник податку на прибуток разом з відповідною податковою декларацією подає квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації. Малі підприємства - платники податку на прибуток подають разом з річною податковою декларацією річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

У разі виправлення помилок у фінансовій звітності підприємство керується П(С) БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затвердженим наказом МФУ від 28.05.1999 № 137.

Виправлення помилок, допущених у фінансовій звітності, має здійснюватись з одночасним коригуванням податкової звітності.

При цьому, у разі якщо показники фінансової звітності, що була подана з декларацією з податку на прибуток за звітні (податкові) періоди, які уточнюються, не підлягають виправленню, то така фінансова звітність, разом з уточнюючою Декларацією повторно не подається.

 

Додаткова відпустка чорнобильців як база нарахування ПДФО та ЄСВ

Оплата додаткових відпусток особам, віднесеним до 1 та 2 категорій постраждалих унаслідок Чорнобильської катастрофи, включається до складу заробітної плати й підлягає обкладенню ПДФО та є базою нарахування ЄСВ.

До Переліку видів виплат, на які не нараховується єдиний внесок ( постанова КМУ від 22.12.2010 р. № 1170)  включено виплати в установленому розмірі особам, які постраждали від Чорнобильської катастрофи (крім надбавок і доплат до тарифних ставок (окладів, посадових окладів) у розмірах, передбачених законодавством, за роботу на територіях радіоактивного забруднення, оплата додаткових відпусток, що надаються відповідно до Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» від 28.02.1991 р. № 796).

Лист ДФС У від 29.09.2016 р. № 21108/6/99-99-13-02-03-15.

 

Перелік податків та зборів, що не підлягають поверненню у разі надмірної сплати

Порядок взаємодії територіальних органів ДФС, місцевих фінорганів та органів казначейської служби у процесі повернення платникам податків помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань затверджено наказом Мінфіну від 15.12.2015 № 1146.

Відповідно до п. 1 Порядку його дія не поширюється на:

1) відшкодування податку на додану вартість;

2) повернення авансових платежів (передоплати), помилково та/або надміру внесених платниками податків за власним бажанням на рахунки, відкриті на ім’я відповідних органів ДФС, як попереднє грошове забезпечення сплати майбутніх митних та інших платежів до/або під час митного оформлення, та грошової застави;

3) повернення помилково та/або надміру перерахованих (унесених) платниками коштів, сплачених шляхом надання при митному оформленні податкового векселя;

4) повернення суми акцизного податку, внесеної в рахунок погашення податкових векселів;

5) виконання рішень судів щодо безспірного списання коштів, помилково або надміру зарахованих до бюджетів.

 

Якщо договір оренди не переоформлено

Податковий кодекс визначає, що орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов’язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою. Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки, оформлений та зареєстрований відповідно до законодавства. Платником орендної плати є орендар земельної ділянки, об’єктом оподаткування є земельна ділянка, надана в оренду. Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди, але річна сума платежу не може бути меншою 3 % нормативної грошової оцінки землі.

Підставами припинення права користування земельною ділянкою є, зокрема, набуття іншою особою права власності на жилий будинок (будівлю, споруду), які розташовані на земельній ділянці; добровільна відмова від права користування ділянкою; вилучення земельної ділянки у випадках, передбачених Земельним кодексом; систематична несплата земельного податку або орендної плати.

Порядок припинення договору оренди землі шляхом розірвання встановлено статтями 31, 32 Закону № 161. Договір оренди земельної ділянки вважається припиненим у разі зняття його з державної реєстрації та повернення земельної ділянки до земель запасу орендодавця.

Таким чином, платником орендної плати за земельну ділянку є орендар, доки не буде переоформлено договір оренди на нового власника нежитлових приміщень, які розташовані на орендованій земельній ділянці.

 

Комунальне підприємство не може бути єдинником

Платники єдиного податку 3 групи (юрособи) – суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн.

Не можуть бути платниками єдиного податку 3 групи суб’єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25% (.п. 291.5.5 ст. 291 ПКУ).

Господарський кодекс визначає, що комунальне підприємство – це підприємство, що діє на основі комунальної власності територіальної громади, утворюється органом, який є представником власника – відповідної територіальної громади і виконує його функції та майно якого закріплюється за ним на праві господарського відання або на праві оперативного управління.

Отже, єдиним засновником (учасником) комунальних підприємств є територіальна громада в особі уповноважених органів, їх частка у статутному  фонді цих підприємств перевищує 25%. Крім того, ст. 8 ГКУ передбачено, що держава, органи державної влади та органи місцевого самоврядування не є суб’єктами господарювання.

Оскільки засновники комунальних підприємств не є суб’єктами господарювання і їх частка в цих підприємствах перевищує 25%, зазначені підприємства не можуть обрати 3 групу єдиного податку.

 

Як заповнювати графу «Прийнято від» прибуткового касового ордера

У разі приймання від фізичної особи до каси підприємства готівки за прибутковим касовим ордером у рядку «Прийнято від» касового ордера зазначаються прізвище, ім'я, по батькові фізичної особи, котра отримує товар (роботи, послуги), що відповідає вимогам законодавства України.

Згідно з абз. 5 п. 3.10 гл. 3 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15.12.2004 р. № 637, у касових ордерах, які оформлюються на загальну суму проведених підприємством касових операцій (видача готівки за видатковими відомостями, спеціальними платіжними засобами, здавання готівки до банку, отримання готівки з банку за чеком й оприбуткування її в касі тощо), реквізит «Одержав» (видаткового касового ордера) або «Прийнято від» (прибуткового касового ордера) не заповнюється.

Лист НБУ від 14.09.2016 р. № 50-0004/77077

 

Юрособа-єдинник безоплатно отримав основні засоби

Вартість безоплатно отриманих юридичною особою — платником єдиного податку групи 3 основних засобів включається до суми доходу на дату підписання акта приймання-передачі.

Вартість таких основних засобів має бути визначена не нижче за звичайну ціну.

 

Чи подавати бюджетним установам до ДФС документи, що підтверджують їх неприбутковість

До неприбуткових організацій, що відповідають вимогам п. 133.4 ПКУ і не є платниками податку на прибуток, зокрема, можуть бути віднесені бюджетні установи.

При цьому міністерства, інші центральні органи виконавчої влади та установи й організації, утворені ними, які є бюджетними установами, можуть бути включені контролюючим органом до Реєстру неприбуткових установ та організацій на підставі положень чинного законодавства.

У разі якщо неприбуткова організація діє на підставі установчих документів організації вищого рівня відповідно до закону, така неприбуткова організація може повідомити контролюючий орган щодо її належності до структури відповідної організації вищого рівня та подати копії документів, що підтверджують таку належність (підпорядкованість).

 

Суми надміру сплачених зобов’язань з ПДВ, повернуті на електронний рахунок, не змінюють суму, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні

Помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов’язання підлягають поверненню платнику відповідно до ст. 43 ПКУ та ст. 301 Митного кодексу України, крім випадків наявності у такого платника податкового боргу. Обов’язковою умовою для здійснення повернення сум грошового зобов’язання є подання платником податків заяви про таке повернення (пункт  43.3 статті 43 ПКУ).

У разі повернення надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ такі кошти підлягають поверненню виключно на рахунок платника в системі електронного адміністрування ПДВ. Механізм повернення суми коштів з електронного рахунка визначено пунктом 200 прим.1. 6 статті 200 прим.1 ПКУ.

Складовою формули щодо суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних є загальна сума поповнення з поточного рахунку платника податку електронного рахунка (SПопРах).

Суми надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, повернуті на електронний рахунок, не змінюють значення SПопРах, а отже не змінюють суму, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Разом з тим, якщо в подальшому платник приймає рішення про повернення коштів з електронного рахунка на поточний рахунок, то значення SПопРах зменьшується на суму ПДВ, що відповідно до поданої заяви підлягає перерахуванню з електронного рахунку на поточний рахунок платника.

 

Документи, що засвідчують взяття на облік платника єдиного внеску

Взяття на облік платників єдиного внеску, на яких поширюється дія Закону «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань» від 15 травня 2003 року № 755-IV, здійснюється контролюючим органом за їх місцезнаходженням чи місцем проживання на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом № 755, у день отримання зазначених відомостей контролюючим органом.

Дані про взяття на облік платників єдиного внеску передаються державному реєстратору в день взяття їх на облік за місцезнаходженням чи місцем проживання із зазначенням: дати взяття на облік, найменування та коду за ЄДРПОУ контролюючого органу, в якому такого платника взято на облік, реєстраційного номера платника єдиного внеску. Взяття на облік підтверджується випискою з Єдиного державного реєстру, яка надсилається (видається) цим юридичним особам (відокремленим підрозділам), фізичним особам - підприємцям та громадським формуванням у порядку, встановленому Законом № 755.

Платникам, на яких не поширюється дія Закону № 755, контролюючим органом наступного робочого дня з дня взяття на облік безоплатно надсилається (вручається) повідомлення про взяття на облік за формою № 2-ЄСВ.

 

Податкову соціальну пільгу при нарахуванні авансу застосовувати не потрібно

Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень (у 2016 році – 1930 грн.).

У разі перевищення місячної заробітної плати понад встановлений розмір, питання надання податкової соціальної пільги не розглядається, незалежно від категорії платника податку, що її одержує.

Податкова соціальна пільга застосовується до всієї заробітної плати за місяць, а не до її частини, тобто авансу.

 

У разі внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення "скасовуюче" і одночасно повідомлення "початкове"

До початку роботи працівника за укладеним трудовим договором власник підприємства, установи, організації або фізична особа повинна подати до територіальних органів ДФС за місцем обліку їх як платника ЄСВ повідомлення про прийняття такого працівника на роботу.

Обов’язок з подання повідомлення поширюється виключно на трудові відносини (коли з працівником укладається трудовий договір). Форма повідомлення про прийняття працівника на роботу затверджена  постановою КМУ від 17.06.2015 р. № 413. Пунктом 2 додатка до Постанови встановлено тип повідомлення:

"початкове" - подання інформації про прийняття працівника на роботу;

"скасовуюче" - подається у разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу.

У разі допущення помилки роботодавцем та необхідності внесення змін до повідомлення про прийняття працівника на роботу подається повідомлення типу "скасовуюче" з помилковими даними і одночасно повідомлення типу "початкове" з правильними даними.

Накладення штрафу за подання уточнюючої інформації про прийнятих працівників до фіскальних органів чинним законодавством не передбачено.

 

Коли платнику доведеться подати не лише податкову декларацію

Платники рентної плати за спеціальне використання води подають одночасно з податковими деклараціями копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води.

Платник рентної плати подає податкову декларацію, що містить  дод. 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» (п.п. 257.3.4 п. 257.3 ст. 257 ПКУ).

Відповідно до п. 1.3 розділу І Порядку ведення державного обліку водокористування, державний облік водокористування здійснюється шляхом подання водокористувачами звітів про використання води за формою №2ТП-водгосп (річна). Звіт подається не пізніше 1 лютого наступного за звітним роком.

Копії Звітів з відміткою про одержання подаються платниками рентної плати за спеціальне використання води до територіальних органів ДФС.

Таким чином, при поданні платником рентної плати першої податкової декларації разом з нею подається копія дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води, а надалі така копія подається при внесенні змін до дозволу на спеціальне водокористування або договору на поставку води.

 

Суб’єкти господарювання при використанні автономних систем опалення є платниками екологічного податку

У разі використання автономних систем опалення, суб’єкти господарювання є платниками екологічного податку за фактичний обсяг забруднюючих речовин, які утворюються і викидаються в атмосферне повітря при згоранні палива (незалежно від наявності дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення).

Платники екологічного податку складають окремо за кожний звітний квартал (не наростаючим підсумком) податкові декларації екологічного податку та подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів фіскальної служби за місцем знаходження стаціонарних джерел забруднення.

Якщо місце подання податкових декларацій не збігається з місцем перебування на податковому обліку підприємства, установи, організації, громадянина-суб’єкта підприємницької діяльності, то до податкової інспекції, де такий суб‘єкт господарювання перебуває на обліку, подаються копії відповідних податкових декларацій протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) періоду. Суми екологічного податку обчислюються платниками  самостійно щокварталу, виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку.

Платник екологічного податку, який не має дозволу на викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення, самостійно визначає обсяги викидів та ставки податку.

 

Податкова адреса платника податків

Податковою адресою платника податків — фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Платник податків — фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців.

Податковою адресою підприємства, переданого у довірче управління, є місцезнаходження довірчого власника.

 

Камеральна перевірка проводиться без будь-якого спеціального рішення керівника та направлення

Камеральна перевірка проводиться посадовими особами фіскального органу без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення. Камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком. Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова.

За результатами камеральної перевірки у разі встановлення порушень складається акт у двох примірниках, який підписується посадовими особами фіскального органу і після реєстрації у контролюючому органі вручається або надсилається для підписання протягом трьох робочих днів платнику податків.

 

Штрафні санкції за торгівлю пивом в кіосках, палатках, павільйонах

Правилами роздрібної торгівлі алкогольними напоями встановлено, що суб’єкт господарювання зобов’язаний забезпечити стан приміщень для роздрібної торгівлі алкогольними напоями згідно із санітарно- -гігієнічними, технологічними, протипожежними та іншими нормами. Площа торговельного приміщення (будівлі) має бути не менш як 20 кв. метрів та у випадках, передбачених законодавством, забезпечити умови для застосування реєстраторів розрахункових операцій.

До суб’єктів господарювання при здійсненні ними торгівлі виключно пивом у приміщеннях або будівлях (об’єктах (закладах) ресторанного господарства, магазинах, павільйонах, кіосках тощо) без обмеження площі, обладнаних РРО (незалежно від їх кількості), не застосовуються штрафні санкції за продаж пива як за торгівлю у невизначених для цього місцях торгівлі відповідно до ст. 17 Закону № 481.

Забороняється продаж пива з лотків, розкладок, стендів, у палатках та інших пунктах продажу товарів, які розташовані поза торговими приміщеннями (будівлями) та не обладнані касовими апаратами.

 

Про визначення сум пільг з податку на прибуток, якщо переноситься від’ємне значення з попереднього року у звітний

Суб’єкт господарювання, що не сплачує податки та збори у зв’язку з отриманням податкових пільг, веде облік сум таких пільг та складає Звіт про суми податкових пільг. У Звіті відображається сума податку на прибуток, яка не сплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг.

У випадку якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток має позитивне значення, сума пільги передбаченої підпунктом 140.4.2 пункту 140.4 статті 140 ПКУ, розраховується таким чином:

сума від’ємного значення попереднього звітного року в межах суми прибутку звітного періоду х розмір базової ставки податку:100.

У випадку якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю, без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування попереднього звітного року, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається.

 

Коли припиняється обов’язок подання декларації акцизного податку?

Платники, які мають діючі (у тому числі призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню згідно із законодавством, зобов’язані за кожний встановлений Кодексом звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді (пункт 49.21 статті 49 Кодексу).

Отже, якщо платник не є особою, яка реалізує пальне або здійснює діяльність, яка не ліцензується, тобто, у нього відсутні діючі (в т.ч. призупинені) ліцензії на право здійснення діяльності з підакцизною продукцією та у звітному періоді у такого платника не виникли об’єкти оподаткування, або не з’явились показники, що підлягають декларуванню, то платник у такому звітному періоді не зобов’язаний подавати декларацію з акцизного податку.

 

Реквізити платіжного доручення у разі перерахування коштів з власного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування ПДВ

При заповненні реквізитів отримувача у платіжних дорученнях у разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість:

- у полі «Отримувач» необхідно заповнювати назву платника;

- у полі «Код» необхідно заповнювати податковий номер платника податку, за яким ведеться облік у контролюючих органах;

- у полі «Банк отримувача» необхідно заповнювати «Казначейство України (ел. адм. подат.)»;

- у полі «Код банку» необхідно заповнювати «899998»;

- у полі «№ рахунка» необхідно заповнювати номер рахунка, вказаний в електронному повідомленні або отриманий в Центрі обслуговування платників за основним місцем обліку.

Реквізит «Призначення платежу» платіжного доручення заповнюється платником так, щоб надавати повну інформацію про платіж та документи, на підставі яких здійснюється перерахування коштів отримувачу. Повноту інформації визначає платник з урахуванням вимог законодавства України.

У разі перерахування коштів з власного поточного рахунка на електронний рахунок у системі електронного адміністрування податку на додану вартість у полі № 4 друкується роз’яснювальна інформація про призначення платежу в довільній формі. Наприклад: «перераховано з власного поточного рахунка на електронний рахунок».

 

Для отримання бюджетного відшкодування подайте додаток 3 до декларації

При заповненні рядка 20.2 декларації обов’язковим є подання додатку 3 «Розрахунок суми бюджетного відшкодування» (Д3) (далі додаток 3).

Таблиця 1 додатку 3 до декларації заповнюється наступним чином:

- в графі 1 зазначається сума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 200 прим.1.3 ст. 200 прим.1 ПКУ на момент подання декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 – рядок 20.1 декларації);

- в графі 2 відображається сума з рядка 1, що є фактично сплаченою у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України;

- в графі 3 зазначається сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню та яка переноситься до рядка 20.2 декларації 0110. Значення цього рядка не може перевищувати значення рядка 2.

Розшифровка суми податку, фактично сплаченої у попередніх та звітному (податкових) періодах постачальникам товарів/послуг або до Державного бюджету України здійснюється в таблиці 2 додатку 3 до декларації. В таблиці зазначається індивідуальний податковий номер контрагента, за рахунок якого виникла сума від’ємного значення, виходячи з хронології її виникнення, починаючи зі звітного періоду, який є найближчим до дати подання декларації (найновіший звітний період) та закінчуючи найбільш давнім звітним періодом.

Про відображення в графі ”Працювало за трудовими договорами” звіту 1-ДФ працівників, які знаходяться у відпустках по вагітності та пологам або без збереження зарплати?

В графі «Працювало за трудовими договорами» податкового розрахунку за ф. 1ДФ проставляється кількість працівників, які працюють за трудовими договорами (контрактами) окрім тих які знаходяться у відпустках по вагітності та пологам, по догляду за дітьми, у відпустці без збереження зарплати, тощо, незалежно від того, нараховувався їм дохід чи ні.

 

Надбавки, знижки у податковій накладній не відображають

Якщо продавцем надається знижка, ціна постачання та база оподаткування зменшуються на суму такої знижки.  Якщо продавцем при постачанні товарів/послуг покупцю встановлено надбавку, то така надбавка відповідно збільшує ціну постачання та базу оподаткування.

На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в ЄРПН у встановлений законом термін.

У податковій накладній зазначаються в окремих рядках, зокрема, такі обов’язкові реквізити: ціна постачання без урахування податку; загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Отже, надбавки та/або знижки, що надаються продавцем у зв’язку з постачанням товарів/послуг покупцю, в окремих рядках податкової накладної не зазначаються, а збільшують або зменшують ціну постачання та базу оподаткування, які вказуються у відповідних графах такої накладної.

 

У яких випадках можуть відмовити в добровільній реєстрації платником ПДВ

 Якщо в Реєстраційній заяві платника ПДВ за ф. № 1-ПДВ не зазначені обов'язкові реквізити, надані недостовірні чи неповні дані, її не скріплено печаткою заявника (за наявності), не підписано заявником (для фізичних осіб), відповідальною особою заявника (для юридичних осіб) чи особою, котра має документально підтверджене повноваження щодо підпису Заяви від особи, яка реєструється платником ПДВ, відомості про заявника не включені до Єдиного державного реєстру, то протягом 3-х робочих днів від дня отримання Заяви контролюючий орган звертається до особи з письмовою пропозицією надати нову Заяву (із зазначенням підстав неприйняття попередньої).

Із 29.04.2016 р. запроваджено можливість подати нову Заяву до контролюючого органу з бажаною датою реєстрації, що була вказана в попередній неприйнятій Заяві, якщо особою, котра добровільно реєструється платником ПДВ, ліквідовано недоліки й така нова Заява подана не пізніше ніж за 3 робочі дні до початку податкового періоду, із такого така особа вважатиметься платником ПДВ і матиме право на податковий кредит і виписку податкових накладних.

Лист ДФСУ від 12.09.2016 р. № 30350/7/99-99-08-01-01-17

 

Якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв’язку із прийняттям таі звільненням з місця роботи

                Якщо протягом звітного періоду кількість працівників змінювалась у зв’язку із прийняттям та звільненням з місця роботи, то в графі ”Працювало за трудовими договорами” податкового розрахунку за ф. 1ДФ слід зазначати максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом звітного кварталу.

 

Чи буде штраф за незареєстровану податкову накладну, якщо строк для її реєстрації не сплив, а реєстрацію платником ПДВ анульовано

Якщо реєстрацію платника ПДВ — продавця анульовано до спливу 15-денного строку для реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних, то штрафна санкція до такого платника не застосовується.

Свій висновок контролери пояснили посиланням на п. 184.5 ПКУ, згідно з яким із моменту анулювання реєстрації особи як платника податку така особа позбавляється права на виписку податкових накладних.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Оподаткування дивідендів

Дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку.

Ставка податку встановлена у розмірі 18% - для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування. Ставка податку у розмірі 5% встановлена для дивідендів по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами - платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів у вигляді дивідендів по акціях, інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування).

Таким чином, дивіденди оподатковуються за ставками 5 або 18 відсотків, залежно від того, чи є податковий агент платником податку на прибуток підприємств.

Крім того, дивіденди, нараховані на користь фізичних осіб за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюється з метою оподаткування до виплати заробітної плати оподаткуванням за ставкою 18%.

 

Як ФОП-єдиннику отримати довідку про доходи за інший, ніж квартальний, період

Для отримання фізособою-єдинником довідки про доходи за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, нею подається декларація з позначкою «Довідково», і в полі «місяць» поля 02 декларації зазначається номер календарного місяця, за який подається декларація з позначкою «Довідково».

Водночас охочим отримати довідку про доходи за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період,  ПКУне визначено строку подання декларації з типом «Довідково».

 

Власники нерухомого майна можуть звернутися до контролюючих органів для звірки даних

Фізичні  особи — власники нерухомого майна відповідно до п.п. 266.7.3 ст. 266 ПКУ мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

об’єктів та розміру загальної площі житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток,

права на користування пільгою із сплати податку;

розміру ставки податку та нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Лозівська ОДПІ запрошує громадян до податкової інспекції для проведення звірки щодо сплати податку. При собі необхідно мати паспорт, ідентифікаційний номер та документи, які підтверджують право власності на такий об’єкт. Довідки — телефоном (05745)-5-12-13.

 

Прозастосування РРО на декількох господарських одиницях

Якщо ФОП — єдинник групи 2 або 3 здійснює реалізацію пива лише в одній із господарських одиниць, то така особа зобов’язана проводити розрахункові операції за однаковим порядком на всіх структурних підрозділах, зокрема застосовувати РРО чи розрахункові книжки та КОРО на решті господарських одиницях, незалежно від асортименту товарів, оскільки законодавством передбачені вимоги до платника податків — суб’єкта господарювання, а не до його структурних підрозділів.

 

Громадянин виїжджає на постійне місце проживання за кордон: документи, які необхідно надати органу ДФС при вивезенні транспортного засобу

При вивезенні транспортного засобу за межі митної території України його власник або вповноважена особа здійснює в установленому порядку декларування такого транспортного засобу і подає органу ДФС митну декларацію, заповнену в установленому порядку, і такі документи та їх ксерокопії:

- що підтверджують право власності на транспортний засіб або користування ним (у тому числі з правом розпорядження);

- реєстраційні (технічні) документи на транспортний засіб. Якщо транспортний засіб перебував на обліку в реєстраційному органі України з відмітками про зняття транспортного засобу з обліку;

- паспортних документів та інших документів, визначених законодавством України та міжнародними договорами України, що дають право на перетин державного кордону, та/або паспорт громадянина (посвідчення особи з відміткою про місце проживання);

- посвідки чи іншого документа про постійне (тимчасове) проживання в Україні або за кордоном тощо;

- довідку про ідентифікаційний номер громадянина (за наявності).

Платники-резиденти, які виїжджають за кордон на постійне місце проживання, зобов‘язані подати декларацію не пізніше 60 календарних днів, що передують виїзду. Контролюючий орган протягом 30 календарних днів після надходження декларації зобов’язаний перевіряє її, повноту сплати податків і видати довідку про відсутність податкових зобов’язань з цього податку, що подається до органів митного контролю під час перетину митного кордону і є підставою для проведення митних процедур.

 

Оподаткування доходу фізичної особи від продажу власного автомобіля юридичній особі

Дохід від продажу (обміну) легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда визначається виходячи з ціни, зазначеної у договорі купівлі-продажу (міни), але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу або не нижче його оціночної вартості, визначеної згідно із законом (за вибором платника податку).  У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи фізична особа - підприємець, така особа вважається податковим агентом платника податку. При цьому податковий агент застосовує ставку податку у розмірі 5% або 0% з урахуванням інформації про черговість продажу рухомого майна, зазначеної платником податку у договорі купівлі-продажу чи в окремій заяві.

Дохід, отриманий фізичною особою від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року двох та більше об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%. Як виняток, дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда, не підлягає оподаткуванню.

Крім того, доходи від продажу (обміну) об'єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковуються військовим збором за ставкою 1,5% від об'єкта оподаткування. Звільняються від оподаткування збором доходи, що згідно з розділом IV Кодексу не підлягають оподаткуванню чи оподатковуються за нульовою ставкою.

 

Дії платників податків у разі перейменуванням населеного пункту або вулиці

У разі виникнення змін у даних або внесення змін до документів, що подаються для взяття на облік платників податків, крім змін, які вносяться до Єдиного державного реєстру, платник податків зобов'язаний протягом 10 календарних днів з дня внесення змін до зазначених документів подати до контролюючого органу уточнені документи в такому самому порядку, як і при взятті на облік. Додаткова реєстраційна заява за формами №1-ОПП, №5-ОПП подається з позначкою "Зміни" або за формою №1-РПП - з позначкою "Перереєстрація, зміни".

Внесення змін, пов’язаних з перейменуванням населеного пункту або вулиці не вважається зміною місцезнаходження платника податків. Ініціатором внесення таких змін є платник податків. Нормативними документами не встановлено терміну внесення таких змін платником податків в його облікові дані.

Перегляди: 264

Дочірні категорії

ТОВ "ТРК "Сігма". Усі права захищені.
Під час будь-якого використання матеріалів сайту гіперпосилання на sigmatv.net.ua обов'язкове. 2009 – 2017 р.p.