І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

До уваги платників! Національний податковий форум

Головне управління ДФС у Харківській області доводить до відома платників, що з метою роз’яснення суб’єктам господарювання основних аспектів практичного застосування норм податкового законодавства 22 вересня 2017 року у м. Києві за адресою: вул. Хрещатик, 14, готель «Хрещатик» відбудеться Національний податковий форум для платників податків на тему: «Трансфертне ціноутворення, прибуток, податок на додану вартість».

Початок семінару о 10.00 год., реєстрація з 9.30 год.

Для реєстрації на участь у форумі необхідно заповнити заявку на сайті: ww.visnyk.ua/forum

Додаткову інформацію можна отримати: (044) 501-06-42, (067) 506-32-64, [email protected],   Програма форуму

 

Майже 95% заявленого до відшкодування ПДВ повертається платникам протягом місяця

Протягом січня-серпня 2017 року платникам відшкодовано 77,9 млрд. грн. ПДВ при заявлених 75,3 млрд. грн.  За словами в.о.Голови ДФС України Мирослава Продана, майже 95% заявлених до повернення сум відшкодовувалися протягом місяця за результатами камеральних перевірок.

Із загальної суми цьогорічного відшкодування понад 65% повернуто платникам протягом квітня-серпня 2017 року. Так, із заявлених у цей період 47,7 млрд. грн. відшкодовано 51,0 млрд. грн. ПДВ.

З початку впровадження Електронного реєстру автоматичного відшкодування ПДВ з 1 квітня 2017 року заборгованість з відшкодування цього податку скорочено на 93,6%, або майже на 14,3 млрд. грн.

 

На соціальні гарантії платниками Лозівської ОДПІ спрямовано понад 206 млн. грн. ЄСВ

З початку року до бюджету платники, що обслуговуються Лозівською ОДПІ забезпечили 206,1 млн. грн. єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування. Порівняно з січнем-серпнем минулого року забезпечено приріст надходжень на 47,2 млн грн або на 29,7%.

Позитивна динаміка свідчить про те, що серед пріоритетів роботи фіскальної служби залишається вжиття заходів щодо детінізації доходів та відносин у сфері зайнятості населення. Адже офіційне працевлаштування дасть змогу громадянам легально працювати і мати соціальні гарантії, а бюджет відповідно отримає додаткові надходження у вигляді податку на доходи фізичних осіб та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Зокрема, за підсумками серпня поточного року на соціальні гарантії направлено 27,2 млн грн ЄСВ, що порівняно з минулорічним серпнем надходження зросли на 7,1 млн грн або на 35,3%.

 

Активізувались шахраї

В органи ДФС Харківщини надходить інформація про осіб, які представляються начебто працівниками фіскальної служби, та вимагають кошти у бізнесменів. У підприємців шахраї вимагають гроші для залагодження питань щодо «перевірок», чи на якісь інші потреби. 

Будьте максимально обережні та не піддавайтесь на подібного роду провокації. 
Якщо ж траплятимуться (чи були) такі телефонні дзвінки, не замовчуйте факти, негайно повідомляйте до правоохоронних органів. 

Телефонуйте на Антикорупційний сервіс ДФС України «Пульс» за тел. 0-800-501-007 (напрямок 4) або до управління внутрішньої безпеки ГУ ДФС у Харківській області за телефонами – (095) 356-72-72, (068) 356-72-72.

 

Понад 63,9 тис. автомобілів з іноземною реєстрацію знаходяться на території України незаконно

Понад 63,9 тис. транспортних засобів комерційного та особистого користування з іноземною реєстрацією, ввезених протягом 2015 – 2017 років в режимі транзиту та тимчасового ввезення, перебувають в Україні з порушенням терміну.

Так, у 2015 році з ввезених майже 549,6 тис. автомобілів (майже 77,3 тис. у режимі транзит та 472,3 тис. – тимчасового ввезення) не було вивезено понад 21,5 тисяч.

У 2016 році – з ввезених в Україну майже 712,6 тис. (124,1 тис. – у режимі транзит, 588,4 тис. – тимчасового ввезення) не виїхали 54,3 тис. авто. З них з порушенням терміну в країні перебувають понад 32 тис. транспортних засобів.

З початку 2017 року (станом на 04.08.2017) з 492,5 тис. авто, ввезених у режимі транзиту (111,9 тис.) та тимчасового ввезення (380,6 тис.) не виїхало за межі країни майже 72,3 тис. автомобілів. З них майже 10,4 тис. перебувають в Україні з порушенням термінів.

Загалом, з 2015 року митниками було складено понад 26,1 тис. протоколів про порушення митних правил за ст. 470 (порушення термінів транзиту) та  майже 4,9 тис. протоколів про порушення митних правил за ст. 481 (порушення термінів тимчасового ввезення) Митного кодексу України.

За цей період за порушення термінів транзиту та термінів тимчасового ввезення митницями було накладено штрафів на суму понад 206,5 млн. грн.

 

Повідомлення про запрошення платника податків до ДФС може бути

надіслано електронною поштою

Оновлена форма Повідомлення про запрошення платника податків або його представників до контролюючого органу, затверджена Наказом Мінфіну від 18.07.2017р. № 644, передбачає можливість його направлення електронною поштою, але без корінця.

Відповідно до п.п. 20.1.1 ПКУ, контролюючі органи мають право запрошувати платників податків, зборів, платежів або їх представників для перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати податків, зборів, платежів, дотримання вимог іншого законодавства, у т.ч. законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи. Письмові повідомлення про такі запрошення надсилаються в порядку, установленому ст. 42 ПКУ, не пізніше ніж за 10 кален. дн. до дня запрошення рекомендованими листами, у яких зазначаються підстави запрошення, дата й час, на які запрошується платник податків (представник платника податків).

 

Про підвищення мінімальних цін на алкогольну продукцію

З 9 вересня 2017 року підвищено мінімальні оптово-відпускні і роздрібні ціни на окремі види алкогольних напоїв, а саме, мінімальні роздрібні ціни становитимуть:

– за пляшку горілки 0,5 літра з вмістом спирту 40% – 79,55 грн;

– за пляшку віскі 0,5 літра з вмістом спирту 40% – 159,80 грн;

– за пляшку коньяку три зірочки 0,5 літра з вмістом спирту 40% – 119,46 грн;

– за пляшку коньяку п’ять зірочок 0,5 літра з вмістом спирту 40% – 138,52 грн;

– за пляшку вина виноградного натурального у скляній тарі місткістю 0,7 літра, в іншій тарі місткістю 1 літр  – 37,00рн;

– за пляшку вина виноградного натурального з додаванням спирту у скляній тарі місткістю 0,7 літра, в іншій тарі 1 літр – 45,00грн.

– за пляшку вина у скляній тарі місткістю 0,7 літра та  0,75 літр (коди виробів згідно з УКТЗЕД  220410, 2204210600, 2204210700,2204210800, 2204210900, 2204291000 – 79,19 грн.

Постанова  КМУ від 09.08.2017  № 634  

 

Затверджено Порядок функціонування Електронного кабінету

Порядок функціонування Електронного кабінету затверджено наказом Міністерства фінансів України від 14.07.2017 № 637, який набрав чинності 01.09.2017 року (далі – Наказ №637).

Порядком визначено загальні засади функціонування інформаційно-телекомунікаційної системи «Електронний кабінет», процедури ідентифікації користувачів, взаємодії з платниками податків та державними органами через Електронний кабінет.

Користувачами Електронного кабінету є:

відкритої частини (загальнодоступної):

фізичні та юридичні особи, які мають вільний доступ до мережі Інтернет;

приватної частини (особистого кабінету):

– платники, які зареєструвалися в Електронному кабінеті після проходження електронної ідентифікації онлайн з використанням електронного цифрового підпису;

– уповноважені посадові особи державних органів, визначених відповідно до спільних наказів, укладених договорів (угод, протоколів) про інформаційну взаємодію між ДФС та державними органами, які зареєструвалися в Електронному кабінеті, після проходження електронної ідентифікації онлайн з використанням ЕЦП з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та ЕЦП з метою виконання прав та обов’язків, покладених на такі органи згідно із законодавством.

 

Сервіс «Електронний кабінет платника»: укладаємо договір про визнання електронних документів

ДФС України забезпечує функціонування «Електронного кабінету платника», вхід до якого здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua з використанням електронно-цифрового підпису АЦСК.

Для входу до приватної частини особистого кабінету необхідно перейти за вкладкою «Вхід до особистого кабінету». Далі необхідно обрати особистий електронний ключ, вибравши відповідний файл з електронного носія, в головному меню ЕКП обрати розділ «Ведення звітності» – «Тип форми» – «Запити» – «Створити запит» – «Договір».

Договір підписується електронними цифровими підписами (далі – ЕЦП) посадових осіб платника податків – юридичної особи або фізичної особи – підприємця і ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки (за наявності), та надсилається електронною поштою до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.  При невідповідності реквізитів контролюючий орган повертає платнику податків його електронний носій та надані примірники договору.

Перша квитанція є підтвердженням передачі податкових документів в електронному вигляді та надсилається контролюючими органами на електронну адресу платника, з якої було надіслано податкову звітність. Якщо перша квитанція не надійшла, то податковий документ вважається неодержаним.

Підтвердженням прийняття податкових документів є друга квитанція, в якій визначаються реквізити прийнятого документа, його відповідність затвердженому формату, результати перевірки ЕЦП, інформація про платника податків, дата та час приймання, реєстраційний номер, податковий період, за який подається податкова звітність, та дані про відправника квитанції.

Підтвердження передачі податкових документів в електронному вигляді до контролюючого органу платник податків може переглянути у вкладці «Вхідні/вихідні документи» приватної частини особистого кабінету.

Платником укладається один Договір з контролюючим органом за основним місцем обліку, який надає право подавати електронні документи до будь-якого контролюючого органу, в якому такий платник перебуває на обліку.

 

Мінфін планує внести деякі зміни у Таблицю платника

Мінфіном України оприлюднено  проект наказу «Про затвердження змін до Критеріїв оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних».  

Згідно з проектом, додаток до Критеріїв оцінки ступеня ризиків  викладено в новій редакції (додано позначки для сільськогосподарських товаровиробників)

Зауваження та пропозиції стосовно змісту проекту Наказу надавати у письмовій та електронній формі протягом місяця з дня публікації цього оголошення за адресою: 01008, м. Київ, вул. Грушевського, 12/2 Міністерство фінансів України,   e-mail: [email protected]

 

Довідник типів об’єктів оподаткування для подання форми №20-ОПП оновлено

Станом на 04.09.2017 ДФС України оприлюднено новий довідник типів об’єктів оподаткування. Оновлену інформацію можна знайти на головній сторінці офіційного веб-порталу у розділі «Довідники» за посиланням http://sfs.gov.ua/dovidniki–reestri–perelik/dovidniki-/127294.html.

Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою №20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків. 

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Визначено нову процедуру застосування адміністративного арешту майна платника податків

Мінфін прийняв наказ від 14.07.2017р. №632 щодо  Порядку застосування адміністративного арешту майна платника податків. Арешт майна може бути застосовано, якщо з’ясовується одна з таких обставин:

   платник податків порушує правила відчуження майна, що перебуває у податковій заставі;

   фізична особа, яка має податковий борг, виїжджає за кордон;

   платник податків відмовляється від проведення документальної або фактичної перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу;

   відсутні ліцензії на здійснення діяльності, відсутності РРО, зареєстрованих в установленому законодавством порядку, крім випадків, визначених законодавством;

   відсутня реєстрація особи як платника податків у контролюючому органі, якщо така реєстрація є обов’язковою відповідно до Кодексу, або коли платник податків, що отримав податкове повідомлення або має податковий борг, вчиняє дії з переведення майна за межі України, його приховування або передачі іншим особам;

   платник відмовляється від проведення перевірки стану збереження майна, яке перебуває у податковій заставі;

   платник податків не допускає податкового керуючого до складення акта опису майна, яке передається в податкову заставу;

   платник податків (його посадові особи або особи, які здійснюють готівкові розрахунки та/або провадять діяльність, що підлягає ліцензуванню) відмовляється від проведення відповідно до вимог Кодексу інвентаризації основних засобів, товарно-матеріальних цінностей, коштів (зняття залишків товарно-матеріальних цінностей, готівки).

 

За постачання яких товарів сільгосптоваровиробник може розраховувати на дотацію

Сільгосптоваровиробник, основною діяльністю якого є постачання власно вироблених сільгосптоварів, має право на бюджетну дотацію, якщо питома вага вартості сільгосптоварів становить не менше 75% вартості всіх товарів, які він поставив протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.

До сільгосптоварів належать товари, зазначені у групах 1-24 УКТ ЗЕД, якщо такі товари виростив, відгодував, виловив, зібрав, виготовив і переробив безпосередньо виробник цих товарів. До сільгосптоварів належать також продукти обробки та переробки сільгосптоварів, якщо їх придбали або виробили на власних або орендованих потужностях (площах).

Таблиця відповідності кодів видів економічної діяльності згідно з КВЕД, які віднесені до сільгосптоваровиробництва, кодам сільгосптоварів згідно з УКТЗЕД затверджена постановою КМУ від 08.02.2017 р. № 83.

Лист ДФС від 01.09.2017 р. № 1780/6/99-99-12-02-01-15/ІПК

 

Видавати чек під час безготівкової сплати за товар в інтернет- магазині необхідно разом із товаром

Якщо суб’єкт господарювання прийняв у покупця для розрахунку в інтернет-магазині електронний платіжний засіб (банківську платіжну карту), то він може оформити розрахунковий документ (касовий чек) і видати його покупцеві разом із товаром, незалежно від того, надійшли перераховані покупцем кошти на його розрахунковий рахунок чи ні.

У чеку може зазначатися форма оплати: «Картка», «Інтернет-замовлення», «Передоплата», «Згідно із замовленням» тощо. У разі якщо споживач, використовуючи мережу Інтернет, замовив товар і розрахунок за нього було здійснено із застосування банківської платіжної картки, суб’єкт господарювання зобов’язаний видати розрахунковий документ установленої форми (чек із РРО) та відповідним чином оформлений гарантійний талон.

ІПК ДФС від 29.08.2017 р. № 1743/6/99-99-14-05-01-15/ІПК

 

Про відповідальність продавця та власника підприємства торгівлі за продаж неповнолітнім алкогольних напоїв та тютюну

Фабула судового акту:  Підприємець звернулась до суду з позовом до ДФС області (відповідач) про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення, яким до позивача застосовано штрафні (фінансові) санкції у розмірі 13 600,00 грн. за  продаж алкогольних напоїв та тютюнових виробів особам, яким не виповнилось 18 років. Позивач посилалась на те, що продавчиня не перебувала з нею у трудових відносинах та відповідати за її дії вона не повинна.

За висновком  ВАСУ, відмовляючи у задоволенні позовних вимог, суди попередніх інстанцій цілком правомірно не взяли до уваги вказані аргументи, оскільки продаж алкогольних напоїв та тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років, відбулось в магазині, який належить Підприємцю, а продавчиня фактично була допущена до здійснення торгівлі у місці здійснення підприємницької діяльності позивачем.

Статтею 15³ Закону  про держрегулювання виробництва та обігу алкогольних напоїв та тютюнових виробів» забороняється продаж пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових та тютюнових виробів особам, які не досягли 18 років. Продавець пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових або тютюнових виробів зобов’язаний отримати у покупця, який купує пиво (крім безалкогольного), алкогольні напої, слабоалкогольні напої, вина столові або тютюнові вироби, паспорт або інші документи, які підтверджують вік такого покупця, якщо у продавця виникли сумніви щодо досягнення покупцем 18-річного віку.

 

Чи дозволять залишатися на єдиному податку групи 3 після укладення договору позички авто з власними працівниками

ПКУ не обмежує юросіб – єдинників групи 3 в укладанні договорів позички транспортного засобу на безоплатній основі з власними працівниками. Договірні відносини регулюються Цивільним кодексом України.

ІПК ДФС від 30.08.2017 р. № 1767/6/99-99-12-02-03-15/ІПК

 

Чи нараховувати ЄСВ на середній заробіток, нарахований за рішенням суду в 2009–2014 рр.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку податковим агентом включаються як  інші доходи сума середнього заробітку, виплаченого на підставі рішення суду за час вимушеного прогулу, та дохід у вигляді відшкодування немайнової (моральної) шкоди.

Водночас  дохід у вигляді середньої заробітної плати, нарахованої на підставі рішення суду, за час вимушеного прогулу за періоди 2009–2010 рр. (до набрання чинності Законом України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. № 2464-VI) та суми компенсації моральної шкоди не є базою нарахування ЄСВ. При цьому питання нарахування страхових внесків, які нараховувались у 2009–2010 рр., належать до компетенції Пенсійного фонду України.

Водночас,  дохід у вигляді середньої заробітної плати, нарахованої на підставі рішення суду, за час вимушеного прогулу за періоди 2011–2014 рр. є базою нарахування ЄСВ, до якої застосовується ставка 22%.

ІПК ДФС від 31.08.2017 р. № 1770/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Чи потрібно подавати повідомлення про проходження виробничої практики студентами

Учні професійно-технічних навчальних закладів на час виробничого навчання та виробничої практики до складу і штатного розпису працівників підприємства не включаються.

За виконані роботи учнями під час виробничого навчання чи виробничої практики юридичні та фізичні особи незалежно від форм власності здійснюють оплату праці за фактично виконаний обсяг робіт.

Нараховані учням кошти перераховуються на розрахунковий рахунок навчального закладу у встановленому порядку з метою виплати їм 50 % заробітної плати за проходження виробничого навчання та виробничої практики. Інші 50 % заробітної плати, використовуються навчальним закладом для здійснення його статутної діяльності, зміцнення навчально-матеріальної бази, на соціальний захист учнів, проведення культурно-масової і фізкультурно-спортивної роботи.

Таким чином, при проходженні виробничої практики студентами повідомлення до ДФС не надається.

 

Про роботу системи моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків

Моніторинг здійснюється ДФС на підставі аналізу даних звітних показників платника податку, наявної податкової інформації, а також інформації, поданої платником за формою згідно із додатком до Критеріїв, якщо таку інформацію враховано Комісією ДФС України.

Така інформація згідно п. 4 Критеріїв подається виключно в електронному вигляді у вигляді Таблиці даних платника податку, яка є додатком до Критеріїв. Подання Таблиці для платника податку є можливістю упередження зупинення реєстрації ПН/РК за ідентичними операціями. При правильному заповненні платником Таблиці і прийнятті Комісією ДФС в подальшому реєстрація податкових накладних з зазначеними кодами згідно УКТ ЗЕД/ДКПП не зупинятиметься.

Детально про систему моніторингу відповідності податкових накладних/розрахунків коригування критеріям оцінки ступеня ризиків у листі ДФС  від 06.09.2017 №2723/99-99-07-05-01-18

 

ДФС про нульову ставку податку на прибуток та заборону її застосування

ДФС у листі від 04.09.2017 № 23407/7/99-99-15-02-01-17 розглянула наступні теми:

Перехід платників на нульову ставку податку на прибуток

 Перехід на нульову ставку податку на прибуток відбувається при дотриманні умов:

річний дохід, за правилами бухобліку за останній рік, не повинен перевищувати 3 млн. грн;

розмір зарплати  за кожний місяць звітного року кожному з працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим як 2 мінімальні зарплати;

відповідати одному із критеріїв:

утворені в установленому законом порядку після 1 січня 2017 року;

діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років) щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду становила від 5 до 20 осіб;

які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до 1 січня 2017 року та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до трьох мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 50 осіб.

Також у листі зазначені види діяльності щодо яких заборонено застосовування нульової ставки податку на прибуток.

 

Коли уточнюємо податкове зобов’язання на збільшення

При поданні уточнюючих розрахунків до податкової звітності з ПДВ, які передбачають збільшення податкових зобов’язань з податку, платники податку повинні необхідну суму, що підлягає перерахуванню до бюджету, сплатити на електронний рахунок.

При цьому, сума штрафних санкцій та пені при поданні уточнюючого розрахунку до податкової декларації з ПДВ, податкові зобов’язання, визначені контролюючим органом а також нарахована контролюючим органом штрафна санкція та пеня сплачуються до бюджету з поточного рахунка.

 

Помилка у декількох податкових накладних: як нараховують штраф?

Допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, передбачених п. 201.1 ст. 201 ПКУ, виявлених контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, – тягне за собою накладення на платника податку – продавця штрафу в розмірі 170 гривень та зобов’язання виправити помилки.

Отже, при виявленні контролюючим органом помилок, допущених продавцем товарів/послуг під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, передбачених п. 201.1 ст. 201 ПКУ, за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, нараховується штраф в розмірі 170 гривень за кожну податкову накладну.

Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення платником податків – продавцем помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу у розмірах від 10 до 100 відсотків суми ПДВ, зазначеної в податковій накладній, залежно від кількості днів протермінування невиправлення помилок.

 

Коли в декларації з плати за землю заповнюються поля «починаючи з»

та «з урахування уточнень з»

Якщо платник подає звітну декларацію з плати за землю за нововідведені земельні ділянки чи за новоукладеними договорами, при цьому за кодом органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням таких земельних ділянок за КОАТУУ платником декларація НЕ подавалася, то у звітній декларації заповнюється графа «починаючи з», у якій указуються число й місяць набуття права власності (користування) земельної ділянки.

У разі якщо платник податку на поточний рік подав звітну декларацію, то під час отримання права власності (користування) на іншу земельну ділянку в тому ж населеному пункті, зміни протягом року функціонального використання землі, розміру орендної плати, настання інших факторів, що впливають на розмір податкового зобов’язання з плати за землю, чи виявлення помилок, такий платник має надати уточнюючу декларацію за місцезнаходженням земельної ділянки, у якій заповнює графу «з урахуванням уточнень з», тобто вказує число та місяць, коли відбулися зміни, що вплинули на розмір податкового зобов’язання.

 

Як протягом року подати декларацію за новопридбаний об’єкт нерухомості?

Згідно з пп. 266.7.5 ПКУ декларація щодо новопридбаного об’єкта нерухомості подаєтьсяпротягом 30 календарних днів із дня виникнення права власності на такий об’єкт.

Дата подання декларації залежить від того, коли до покупця перейшло право власності.

Якщо право власності підлягає державній реєстрації, то воно виникає з дати такої реєстрації. Тобто незалежно від умов договору купівлі-продажу (наприклад, у договорі може бути вказано, що право власності переходить до покупця після повного розрахунку за нерухомість),податок на нерухомість новий власник будівлі сплачує тільки з дати держреєстрації свого права власності на цю будівлю.

Податок розраховується та сплачується починаючи з початку місяця, у якому виникло право власності на нього. Попередній власник цієї нерухомості сплачує податок тільки до початку того місяця, у якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування.

Наприклад, якщо підприємство уклало договір купівлі-продажу будівлі 10 серпня поточного року, зареєструвало право власності на нього 5 вересня цього ж року, то податок слід розрахувати, починаючи з 1 вересня. Відповідно, попередній власник буде сплачувати податок тільки до 1 вересня. Декларацію за новопридбаний об’єкт новому власнику слід подати до 5 жовтня.

 

Як можна переглянути реєстраційний номер посиленого сертифіката ключа ЕЦП,

отриманого в АЦСК ІДД?

Для перегляду реєстраційного номеру посиленого сертифіката відкритого ключа електронного цифрового підпису, отриманого від АЦСК ІДД, його необхідно завантажити на комп’ютер. Після чого, відкривши файл посиленого сертифіката на вкладці «Зміст» знайти поле «Серійний номер», у якому і міститься реєстраційний номер посиленого сертифіката.

Також, переглянути реєстраційний номер посиленого сертифіката можна за допомогою надійного засобу електронного цифрового підпису «ІІТ Користувач ЦСК – 1». Інсталяційний файл та настанову користувача «ІІТ Користувач ЦСК – 1» можна завантажити з офіційного інформаційного ресурсу АЦСК ІДД за посиланням http://acskidd.gov.ua у розділі «Програмне забезпечення» у вкладці «Інше».

 

Процедура блокування посиленого сертифіката

Підписувач (заявник) має право за власним бажанням здійснити блокування посиленого сертифіката. Під блокуванням посиленого сертифіката розуміється тимчасове призупинення чинності посиленого сертифіката строком до 30 календарних днів.

Після блокування посиленого сертифіката, клієнт може протягом тридцяти календарних днів поновити строк чинності посиленого сертифіката. Блокований посилений сертифікат буде автоматично скасований АЦСК ІДД ДФС, якщо протягом зазначеного строку клієнт не поновить його чинність.

Блокування посиленого сертифіката за електронним запитом

Блокування посиленого сертифіката за електронним запитом не потребує оформлення паперових документів та відвідування відокремленого пункту реєстрації АЦСК ІДД ДФС.

Зазначена процедура здійснюється цілодобово за допомогою надійного засобу електронного цифрового підпису «ІІТ Користувач ЦСК-1» та особистого ключа підписувача.

Процедуру блокування власного посиленого сертифіката за електронним запитом наведено в пп. 5.9. п.5 Настанови користувача «ІІТ Користувач ЦСК-1» та у «Відеоінструкції по блокуванню посилених сертифікатів за електронним запитом».

Блокування посиленого сертифіката за заявою у письмовій формі

Письмова заява подається до АЦСК ІДД ДФС за встановленою формою. Подання заяви на блокування посиленого сертифіката здійснюється тільки протягом робочого дня АЦСК ІДД ДФС. У разі, неможливості подання заяви особисто клієнтом, повноваження на блокування посиленого сертифіката можуть бути надані довіреній особі. Обробка такої заяви та інформування клієнта здійснюється протягом двох годин з моменту отримання заяви.

Блокування посиленого сертифіката у телефонному режимі

Заява в усній формі подається заявником (підписувачем) до АЦСК ІДД ДФС засобами телефонного зв’язку за номером (044) 284-00-10, при цьому заявник повинен повідомити адміністратору реєстрації наступну інформацію:

•ідентифікаційні дані власника посиленого сертифіката;

•ключову фразу голосової автентифікації.

Заява в усній формі приймається тільки у випадку позитивної автентифікації (збігу голосової фрази та ідентифікаційних даних підписувача з інформацією в реєстрі підписувачів).

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Відповідальність громадян за порушення порядку ввезення не розмитнених авто

За порушення термінів тимчасового ввезення:

– перевищення не більш ніж на 3доби – штраф у розмірі 850 грн;

– більш ніж на 3 доби, але не більш ніж на 10 діб та у разі повторного скоєння – 5100 грн.

– перевищення більш ніж на 10 діб – 17 тис.грн.

Найбільші суми штрафів – за використання ввезених транспортних засобів з іноземною реєстрацією в комерційних цілях.

Штраф за таке порушення складає 300% несплаченої суми митних платежів.

За порушення термінів транзиту:

– перевищення встановленого строку транзитного переміщення транспортних засобів не більше однієї доби – штраф у розмірі 170 грн;

– перевищення більш ніж на 1 добу, але не більше ніж на 10 діб – штраф складає 3400 грн;

– перевищення понад 10 діб – штраф 8500 грн

 

Незалежна професійна діяльність припинена: час для заключної звітності

Фізособи, які здійснюють незалежну професійну діяльність, знімаються з обліку після припинення такої незалежної діяльності, за наявності документально підтвердженої інформації відповідного державного органу, що реєструє таку діяльність або видає документи про право на заняття такою діяльністю (свідоцтва, дозволи, сертифікати тощо), та/або поданих до контролюючого органу за основним місцем обліку: заяви за формою №8-ОПП, дата якої фіксується в журналі за формою №6-ОПП.

Платники податку на доходи фізичних осіб подають податкову декларацію до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених ПКУ.

Чинним законодавством не передбачено особливих термінів подання податкової декларації фізичними особами, стосовно яких проведено державну реєстрацію припинення незалежної професійної діяльності.

 

Маєте в оренді земельний пай? Не забудьте про оподаткування

Дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування) включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку.

Податковим агентом платника податку-орендодавця щодо його доходу від надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар. Об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Отже, юридична особа (орендар) при нарахуванні (виплаті) фізичній особі (орендодавцю) доходу у вигляді орендної плати повинна утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%а.

 

Хто може перейти на «спрощене» оподаткування

Щоб стати „спрощенцем” з четвертого кварталу, необхідно не пізніше 15 вересня 2017 року подати заяву та з 1 жовтня здійснювати діяльність на спрощеній системі оподаткування.

До платників єдиного податку, які відносяться до  1 групи, належать фізособи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 3 тис. гривень.

До платників єдиного податку, які відносяться до 2 групи належать підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року платники  не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб та обсяг доходу не перевищує 1,5 млн. гривень.

До платників єдиного податку, які відносяться до 3 групи, належать підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 5 млн. гривень.

 

Податкова знижка при переобладнанні транспортного засобу

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного року фактично здійснені ним протягом звітного року витрати у вигляді суми коштів, сплачених у зв’язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива.

Витрати мають бути підтверджені платіжними та розрахунковими документами, зокрема, квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Після переобладнання транспортного засобу в індивідуальному порядку власник обирає організацію з оцінки відповідності транспортного засобу, що переобладнаний, вимогам правил, нормативів і стандартів України.

Отже, фізична особа, яка здійснила переобладнання транспортного засобу та використовує біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива) з метою отримання податкової знижки повинна подати документи, які підтверджують витрати, здійснені для переобладнання транспортного засобу, сертифікат відповідності для транспортного засобу, що був переобладнаний, та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт).

 

Путівка від профспілки надана безоплатно або зі знижкою: чи бути ПДФО

Вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування на території України платника податку та/або його дітей віком до 18 років, які надаються йому безоплатно або зі знижкою (у розмірі такої знижки) професійною спілкою, до якої зараховуються профспілкові внески платника податку — члена такої професійної спілки, створеної згідно із законодавством України, або за рахунок коштів відповідного фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування, не підлягає обкладенню ПДФО та військовим збором.

У решті випадків надання такою профспілкою платнику податку путівки її вартість оподатковується на загальних підставах.

ІПК ДФС від 04.09.2017 р.№ 1797/6/99-99-13-02-03-15/ІП

 

Який документ від ДФС підтвердить скасування податкового повідомлення-рішення про сплату податку на нерухомість

У разі виявлення розбіжностей за результатами звірки даних контролюючий орган проводить перерахунок суми податку та надсилає (вручає) фізичній особі — платнику податків нове податкове повідомлення-рішення, попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

За умови звернення платника податку із заявою (клопотанням) до контролюючого органу згідно з вимогами Закону України «Про звернення громадян» від 02.10.1996 р. № 393/96-ВР цьому платнику надається письмова відповідь про результати розгляду такої заяви (клопотання).

 

Податкова знижка у разі користування іпотечним житловим кредитом

Податкова знижка може бути застосована громадянами у разі здійснення ними протягом звітного  року витрати у вигляді частини суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом. Право на податкову знижку виникає в разі, якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема, згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.

Право на включення до податкової знижки надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому об’єкт житлової іпотеки придбавається або збудовано, переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання.

У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим кредитом виникає у платника податку після повного погашення основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового кредиту.

Таким чином, платник податків, який протягом звітного (податкового) року здійснив реалізацію предмета іпотеки має право на податкову знижку за умови здійснення таким платником податків протягом такого звітного (податкового) року витрат у вигляді частини суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом, який був визначений платником податків як основне місце його проживання, зокрема, згідно із позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла, в період здійснення понесених витрат.

 

Про нарахування ЄСВ по ЦПД строк дії  якого перевищує календарний місяць

Базою нарахування єдиного внеску для осіб, які отримують дохід за виконану роботу (надані послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, є сума, що визначається шляхом ділення доходу, виплаченого за результатами роботи, на кількість місяців, за які він нарахований.

 

Які документи повинна надати ФОП іншому СГ для уникнення подвійного нарахування ЄСВ?
     З метою уникнення подвійного нарахування єдиного внеску фізична особа – підприємець, яка виконує роботи (надає послуги) відповідно до укладених цивільно-правових договорів, повинна надати суб’єкту господарювання копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію (виписку з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань, в якій зазначаються основні види діяльності).

 

Якщо підприємець-єдинник, що є пенсіонером помилково звітував про нарахування ЄСВ..

У разі самостійного визначення бази нарахування єдиного внеску фізособами – підприємцями, у тому числі тими, які обрали спрощену систему оподаткування, і які є пенсіонерами за віком або інвалідами, суми єдиного внеску підлягають сплаті на загальних підставах та не підлягають скасуванню.

Про індивідуальні податкові консультації з 01.04.2017 року

     Індивідуальні податкові консультації надаються (ІПК):

в усній формі – контролюючими органами та державними податковими інспекціями;

у письмовій формі – контролюючими органами в АР Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональними територіальними органами, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику.

ІПК, надана в письмовій формі, підлягає реєстрації в єдиній базі індивідуальних податкових консультацій та розміщенню на офіційному веб-сайті ДФС  без зазначення найменування (ПІБ) платника податків, коду згідно з ЄДРПОУ (реєстраційного номера облікової картки) та його податкової адреси.

Єдиний реєстр ІПК розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням: Головна/Електронний кабінет платника/Інформація з реєстрів/Єдиний реєстр індивідуальних податкових консультацій (https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/faces/public/reestr.jspx).

ІПК з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи,  надаються безоплатно протягом 25 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.Звернення  повинно містити:

найменування для юридичної особи або прізвище, ім’я, по батькові для фізичної особи, податкову адресу, а також номер засобу зв’язку та адресу електронної пошти, якщо такі наявні;

код згідно з ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або реєстраційний номер облікової картки платника податків (для фізичних осіб) або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідному контролюючому органу і мають відмітку у паспорті);

зазначення, в чому полягає практична необхідність отримання податкової консультації;

підпис платника податків;

дату підписання звернення.

   На звернення платника податків, що не відповідає зазначеним вимогам, податкова консультація не надається, а надсилається відповідь у порядку та строки, передбачені Законом України «Про звернення громадян».