новини Лозівської ОДПІ від 24.01.2018

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

До уваги платників!

У зв’язку з запланованим проведенням робіт з модернізації автоматизованих систем 23.01.2018 з 13 год. 00 хв. до 16 год. 00 хв. приймання та реєстрація електронних документів не буде здійснюватись. Після завершення робіт всі надіслані електронні документи будуть оброблені. Просимо вибачити за тимчасові незручності та дякуємо за розуміння.

 

Харків’яни – найактивніші користувачі електронного кабінету платника

Харківський регіон на 1-му місці по використанню платниками сервісу «Електронний кабінет платника». В Головному управлінні фіскальної служби області відзначають, що станом на 01.01.2018, показник надання податкових декларацій, поданих за допомогою електронних сервісів ДФС платниками територіальних органів ГУ ДФС у Харківській області, сягнув 73,8 %.

Звертаємо увагу, що за допомогою приватної частини сервісу «Електронний кабінет платника» (далі – ЕКП), що розташований за адресою https://cabinet.sfs.gov.ua, існує можливість подання наступних документів в електронному вигляді:

– декларації про майновий стан i доходи, в тому числі громадянами та особами, які провадять незалежну професійну діяльність;

– для отримання Інформації про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків – у формі Запиту про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи.

В цих випадках робота з електронним сервісом в особистому кабінеті здійснюється з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП) – ключа, згенерованого як для фізичної особи.

 

Обережно! Харківські податківці попереджають про активізацію телефонних шахраїв

В органи державної фіскальної служби Харківщини надходить інформація про осіб, які представляються начебто керівником фіскальної служби регіону, та вимагають кошти у бізнесменів для залагодження питань щодо «перевірок» чи на якісь інші потреби. 

Будьте максимально обережні та не піддавайтесь на подібного роду провокації. 
Якщо ж траплятимуться (чи були) такі телефонні дзвінки, не замовчуйте факти, негайно повідомляйте до правоохоронних органів  або до управління внутрішньої безпеки територіальних органів ДФС у Харківській області за телефонами – (095) 356-72-72, (068) 356-72-72.

 

IІ. Інформація для бухгалтерів

Увага! Нові рахунки для єдинників 4 групи

З 22.01.2018 року діють нові рахунки для платників єдиного податку з сільськогосподарських товаровиробників,  у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%.

Населений пункт	Отримувач	Код отримувача (ЕДРПОУ)	Банк отримувача ГУДКСУ	Код банку (МФО ГУДКСУ)	Номер рахунку
БЕРЕСТIВСЬКА	УК Близнюківський рн	38029801	ГУДКСУ у Харківській області	851011	31414664700065
КВІТНЕВА					31410664700069
НАДЕЖДИНСЬКА					31418664700072
СЕМЕНIВСЬКА					31412664700078
ВИШНЕВА					31414664700076
САМIЙЛIВСЬКА					31413664700077
ЛУКАШIВСЬКА					31419664700071
УПЛАТНIВСЬКА					31411664700080
БЛИЗНЮКИ					31418664700061
АЛIСIВСЬКА					31416664700063
БАШИЛIВСЬКА					31415664700064
НОВОНАДЕЖДИНСЬКА					31417664700073
ОСТРIВЩИНСЬКА					31415664700075
ВЕРХНЬОСАМАРСЬКА					31412664700067
ДОБРОВIЛЬСЬКА					31411664700068
СОФIЇВСЬКА					31411664700079
ОЛЕКСIЇВСЬКА					31417664700062
КРИШТОПIВСЬКА					31410664700070
НОВОУКРАЇНСЬКА					31416664700074
БУРБУЛАТIВСЬКА					31413664700066
ПАНЮТИНЕ	Лозівське УК	38053090	ГУДКСУ у Харківській області	851011	31418664700016
ЄЛИЗАВЕТIВСЬКА					31415664700354
НАДЕЖДIВСЬКА					31411664700358
ТИХОПIЛЬСЬКА					31413664700367
МИКОЛАЇВСЬКА					31410664700359
ЛОЗОВА					31419664700015
ДОМАХСЬКА					31417664700017
ОРIЛЬКА					31418664700351
ПЛИСIВСЬКА					31417664700363
ЧЕРНIГIВСЬКА					31412664700368
ШАТIВСЬКА					31411664700369
САДОВСЬКА					31415664700365
КРАСНОПАВЛIВКА					31419664700350
АРТIЛЬНА					31417664700352
МИРОЛЮБІВСЬКА					31413664700356
СМИРНIВСЬКА					31414664700366
ПАВЛIВСЬКА ДРУГА					31419664700361
НОВОIВАНIВСЬКА					31410664700360
ЦАРЕДАРIВСЬКА					31416664700364
КАТЕРИНIВСЬКА					31414664700355
ПЕРЕМОЗЬКА					31418664700362
КIННЕНСЬКА					31412664700357
БУНАКIВСЬКА					31416664700353
ЯКОВЛIВСЬКА					31411664700370

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Неправильний ∑Перевищ виникає через помилки у ПДВ-звітності

Показник ∑Перевищ — це загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних і розрахунках коригування, зареєстрованих у ЄРПН.

Основною причиною оскарження показника ∑Перевищ є допущені платниками методологічні помилки під час заповнення та подання податкової звітності з ПДВ.

Такі помилки підлягають виявленню та опрацюванню під час проведення камеральних перевірок.

∑Перевищ розраховуються винятково на підставі даних податкової звітності з ПДВ і ЄРПН, а отже, підстави, які призвели до виникнення такого показника, підлягають аналізу в контролюючому органі за місцем податкового обліку.

Лист ДФСУ вальної роботи» від 11.01.2018 р. № 968/7/99-99-12-03-01-17.

 

Підприємство оплачує навчання працівника за всі роки: коли не буде ПДФО

Законодавство не обмежує строку, впродовж якого підприємство може оплатити навчання найманого працівника. Тому підприємство має право оплатити навчання працівника у ВНЗ однією сумою в поточному році за весь період навчання, який складається з декількох років. відпускні через підвищення мінімалки у 2018 році.

ПДФО можна не сплачувати лише тоді, коли вартість навчання не перевищує трикратного розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за кожен повний або неповний місяць навчання.

Лист ДФС від 12.01.2018 № 127/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Єдиний внесок для членів фермерських господарств

у зв’язку із змінами, з 1 січня 2018 року члени фермерського господарства виключені із переліку, які мають право на добровільну сплату єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Отже, за заявами про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування, поданими членами фермерських господарств до органів доходів і зборів, Договори про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування органами доходів і зборів з 1 січня 2018 року не укладаються.

Більш детально у листі ДФС України від 12.01.2018 №1020/7/99-99-13-02-01-17.

 

Нарахування ЄСВ на декретні й особам з інвалідністю

Якщо працівник надає роботодавцеві листок непрацездатності за минулі періоди у місяці нарахування, в якому скасовано інвалідність, роботодавець нараховує єдиний внесок у розмірі 22%.

Також роботодавець у місяці нарахування допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами може нараховувати єдиний внесок у розмірі 22% лише на суму такої допомоги, якщо база нарахування ЄСВ за майбутні періоди остаточно не відома. Якщо ж загальна база для нарахування ЄСВ відома і не перевищує розміру мінімальної зарплати, суму ЄСВ роботодавець розраховує з розміру мінімальної зарплати.

Лист ДФС від 17.01.2018 № 183/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

 

Чи застосовувати знижувальний коефіцієнт до податку на нерухомість у 2018 році

Знижувальний коефіцієнт 0,5 до ставки податку на нерухомість діяв лише у 2017 році. Його застосовували відповідно до Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20.12.2016 № 1791-VIII.

Норми Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 № 2245-VIII не продовжують застосування знижувального коефіцієнта у 2018 році. Тому немає підстав його застосовувати.

 

Штрафні санкції за несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг

Згідно п. 120.1 ПКУ неподання або несвоєчасне подання платником податків податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності, обов’язок подання якої до контролюючих органів передбачено ПКУ, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Оскільки ПКУ передбачено подання відомостей про суми коштів, не сплачених до бюджету в зв’язку з отриманням податкових пільг (суми отриманих пільг), у вигляді звіту про суми податкових пільг, то за неподання або несвоєчасне подання звіту про суми податкових пільг застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 120.1 ПКУ.

ДФС в індивідуальній податкової консультації від 17.01.2018 р. № 1390/7/99-99-12-02-04-17

 

IІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Звітність підприємців 1 групи єдиного податку: відповіді на запитання та приклади заповнення

 Які звіти слід подати за 2017 рік та у які терміни?

• по строку 9 лютого 2018 року Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Таблиця 2 Додатку 5 за 2017 рік;
• по строку 1 березня 2018 року слід подати Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний 2017 рік.

 

Як звітує за 2017 рік  новостворений підприємець

1 групи єдиного податку та у які терміни?

Звертаємо увагу новостворених у 2017 році ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування першої групи – за 2017 рік вони зобов’язані відзвітувати по загальній і по спрощеній системах оподаткування та подати три податкові Декларації.

Звітність по загальній системі оподаткування: першу декларацію необхідно було подати за період з моменту державної реєстрації до періоду обрання спрощеної системи оподаткування (Декларація про майновий стан і доходи за результатами звітного кварталу, в якому розпочато таку діяльність).

Другу декларацію – за результатами звітного року – за 2017 рік по строку 9 лютого 2018 року.

Звітність по спрощеній системі – подається виключно за період здійснення ФОП господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування. Податкова декларація платника єдиного податку – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року – за 2017 рік по строку 1 березня 2018 року.

Приклад: ФОП зареєстрований 15 вересня 2017 року та з 1 жовтня 2017 року набув статусу платника 1 групи єдиного податку – у які терміни йому звітувати? – першу Декларацію про майновий стан і доходитакий ФОП мав подати за третій квартал 2017 року в термін до 10 листопада 2017 року. Другу Декларацію про майновий стан і доходи – зобов’язаний подати по строку 9 лютого 2018 року та по строку 1 березня 2018 року подати Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця за звітний 2017 рік. Також по строку 9 лютого він зобов’язаний подати за 2017 рік дві Таблиці (1 та 2) Додатку 5 Звіту про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску (форма Звітності затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 року №435 із змінами та доповненнями).

 

На що звернути увагу при перевірці звітності?

Нагадуємо, що у 2017 році підприємці 1 групи єдиного податку мали правосплачувати єдиний внесок у сумі не менше за 0,5 мінімального страхового внеску(352 грн. на місяць) із зарахуванням відповідних періодів здійснення підприємницької діяльності до страхового стажу.

При заповненні ФОП відповідної податкової Декларації платника єдиного податку – фізичної особи – підприємця та звітності з єдиного внеску підприємцям 1 групи єдиного податку необхідно звернути увагу на особливості визначення суми доходу, з якої вираховується єдиний податок та єдиний  внесок.

Загальна сума доходу ФОП у Податковій декларації платника єдиного податку за звітний 2017 рік (за кодом рядків 01,  08) – записується з Книги обліку доходів.

      Звіт з ЄСВ заповнюється: рядок 4 Таблиці 2 = не менше 352 грн. на місяць; рядок 3 Таблиці 2 = 22% та рядок 2 Таблиці 2 (самостійно визначена сума, на яку нараховується ЄСВ) – визначається за 2017 рік не менше за 1600 грн. на місяць (3200 Х 0,5).

У разі, якщо підприємець 1 групи єдиного податку  добровільно сплачував 704 грн. Звіт з ЄСВ заповнюється: рядок 4 Таблиці 2 = не менше 704 грн. на місяць; рядок 3 Таблиці 2 = 22% та рядок 2 Таблиці 2 (самостійно визначена сума, на яку нараховується ЄСВ) – визначається за 2017 рік не менше за 3200 грн. на місяць.

 Якщо підприємець 1 групи єдиного податку   звільняється від сплати внеску (є особою з інвалідністю або пенсіонером за віком та отримує пенсію або соціальну допомогу) він взагалі не подає Звіт.

 

Які основні правила і особливості заповнення Декларації платника єдиного податку за 2017 рік?

1. Декларація заповнюється наростаючим підсумком з початку року
2. Якщо будь-який рядок декларації не заповнюється у зв’язку з відсутністю даних (суми), то в ньому робить прокреслення
3. Декларація, у тому числі в електронній формі, заповнюється українською мовою
4. У декларації окремо відображають доходи, які оподатковуються за основною і за підвищеними ставками
5. Платники єдиного податку заповнюють декларацію, використовуючи дані з Книги обліку доходів
6. Декларацію підписує сам підприємець або його представник за довіреністю

Головне

Розділ «Загальна інформація»:

Рядок 01 – вказати тип Декларації «Звітна»; Рядок 02 – вказати податковий (звітний період) «Рік» та «2017»;  Рядок 03 – заповнити у разі подання уточнюючої податкової Декларації; Рядок 04 – вказати контролюючий орган до якого подається декларація; Рядок 05 – вказати прізвище, ім’я, по батькові ФОП; Рядок 06 – вказати податкову адресу (місце проживання) ФОП; Рядок 07 – вказати реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта

Розділ І «Загальні показники підприємницької діяльності»

Рядок 08 – підприємцем 1 групи єдиного податку не заповнюється; Рядок 09 – вказати види підприємницької діяльності, які здійснювались ФОП у звітному періоді. Зазначається «Код згідно з КВЕД» та «Назва згідно з КВЕД».

Розділ ІІ «Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи»

Вказуються поквартально сплачені щомісячні авансові внески платниками єдиного податку першої групи окремо за кожний квартал.  За кодом рядка 01 – вказується обсяг доходу отриманий ФОП  за звітний (податковий) період 2017 року (в грн. з коп.)

Розділ V «Визначення податкових зобов’язань по єдиному податку»

За кодом рядка 08 – вказується загальна сума доходу за звітний за звітний (податковий) період 2017 року –  дані для заповнення рядка переносяться з рядка за кодом 01та рядок 08 Розділу V = рядку 01 Розділу V

Заповнення після табличної частини Декларації. Вказати дату подання декларації; підпис підприємця, його ПІБ або його уповноваженої особи, відбиток печатки за її наявності

 

Основні правила заповнення Звіту про суми нарахованого доходу  та суми ЄСВ

(Таблиця 2 Додатку 5)?

Заповнювати Звіт – українською мовою, суми вносити у гривнях з копійками. Порожні рядки прокреслюються.  Якщо Звіт заповнюється від руки, використовується ручка з чорним або синім чорнилом, знаки проставляються в окремих клітинках, записи роблять літерами, не виходячи за межі клітинок

Заповнення бланку Титульного аркушу Звіту

Графа 1 – вказати рік за який складається звіт – «2017» та вказати тип форми «Початкова».  Графа 2 – вказати  податковий номер, прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання, контактний номер телефона ФОП. Якщо РНОКПП (ідентифікаційний номер) не отримували і про це є відмітка в паспорті, вказати серію та номер паспорта. Графа 3 – вказати код територіального фіскального органу, до якого подається звіт (можна уточнити в ДПІ за місцем обліку).

У частині «Перелік таблиць звіту» у рядку 2 поставити позначку (+,V).

 Після табличної частини поставити підпис, прізвище, ім’я, по батькові ФОП, дату заповнення Звіту і відбиток печатки за її наявності

Заповнення Таблиці 2 Звіту

Графа 1 – вказати рік за який складається звіт – «2017».  Графа 2 – вказати  податковий номер, прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання, контактний номер телефона ФОП. Якщо РНОКПП (ідентифікаційний номер) не отримували і про це є відмітка в паспорті, вказати серію та номер паспорта та зазначити тип форми «Початкова».

Заповнення табличної частини

Графа 1 «Місяць» навести  дані зі сплати ЄВ помісячно за весь 2017рік. Графа 2  «Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати»- вказати суму, з якої ФОП сплачував внесок у звітному періоді. Заповнюється з врахуванням того, що  така сума не може бути меншою за мінімальну зарплату, що діє у відповідному місяці

(для платників єдиного податку першої групи із застосуванням ставки 0,5 (3200 Х 0,5 = 1600 грн.), і не може перевищувати суми 25 прожиткових мінімумів для працездатних осіб (січень – квітень 2017 року 40 000 грн., травень – листопад 2017 року 42100 грн., грудень 2017 року – 44050 грн.).

Графа 3 «Розмір єдиного внеску» – вказати ставку ЄВ 22%.  Графа 4 «Усього до сплати» – вказати  визначену суму ЄВ, до сплати за місяць (гр.2 х гр.3), не менше 352 грн. (при добровільній сплаті 704 грн.), але не більше (січень – квітень 2017 року 8800 грн., травень – листопад 2017 року 9262 грн., грудень 2017 року – 9691 грн.).

Під табличною частиною проставляються ставка ЄВ (22%) і загальна сума ЄВ нарахованого до сплати.

Правильність зазначених відомостей в Звіті підтверджується підписом і прізвищем ФОП та проставляється дата заповнення Звіту.

 

Рахуємо податки із заробітної плати

Державним бюджетом України на 2018 рік  встановлено мінімальну заробітну плату: у місячному розмірі з 1 січня – 3723 гривні; у погодинному розмірі з 1 січня – 22,41 гривня,

прожитковий мінімум для працездатних осіб: з 1 січня 2018 року – 1762 гривні, з 1 липня – 1841 гривня, з 1 грудня – 1921 гривня.

Податкова соціальна пільга (ПСП) становить у 2018 році для будь-якого платника 881 грн.

Граничний розмір зарплати, до якої застосовується податкова соціальна пільга, у 2018 році дорівнює 2470 грн. Вказаний граничний розмір зарплати для застосування пільги залишається незмінним у 2018 році і діятиме до 31 грудня п.р. включно.

Нагадуємо, що починаючи з 2016 року утримання ЄСВ із заробітної плати працівника не проводиться.

 

8прикладів розрахунку податків із заробітної плати

  Приклад 1. Працівникові нараховані за повний відпрацьований місяць 3723 грн. – мінімальну зарплату. Податкова соціальна пільга до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу 2470 грн.).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: 3723 х 18% (ставка ПДФО) = 670,14 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 725,99 грн. (670,14 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 2997,01 грн. (3723 грн. – 670,14 грн. – 55,85 грн.)

 

Приклад 2. Працівникові (самотня мати, яка виховує двох неповнолітніх дітей) нараховані за повний відпрацьований місяць 3723 грн. Вона повідомила в заяві роботодавцю про те, що має право на підвищену 150%-ову податкову соціальну пільгу згідно пп. а) п.п. 169.1.3  ст. 169 ПКУ), та додала відповідні документи.  Граничний рівень доходу  для самотньої матері, визначається як добуток суми у 2470 грн. та відповідної кількості дітей. Отже, для самотньої матері розрахункова межа для нарахування ПСП складатиме 4940 грн. (2470 Х на 2), а податкова соціальна пільга складатиме 2643 грн. (1321,5 Х 2).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3723 – 2643)х 18% (ставка ПДФО) = 194,40 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 3472,75 грн. (3723 грн. – 194,40 грн. – 55,85 грн.)

 

Приклад 3. Працівникові (мати, яка виховує двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом) нараховані за повний відпрацьований місяць 3723 грн.  Граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги для матері, яка виховує двох дітей, одна з яких є інвалідом, визначається як добуток суми в 2470 грн. та відповідної кількості дітей. Отже, для матері, яка має двох неповнолітніх дітей, одна з яких є інвалідом розрахункова межа для нарахування ПСП складатиме 4940 грн. (2470 Х 2), а податкова соціальна пільга складатиме 2202,5 грн. (881 грн. + 1321,50 грн.), оскільки пп. 169.3.1 ст. 169 ПКУ передбачено застосування основної та підвищеної соціальної пільги одночасно.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3723 – (881+1321,5)) х 18% (ставка ПДФО) = 273,69 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 329,54 грн. (273,69 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 3393,46 грн. (3723 грн. – 273,69 грн. – 55,85 грн.)

 

Приклад 4. Працівникам – чоловіку і дружині, які працюють у одного роботодавця та виховують трьох дітей віком до 18 років нараховано за повний відпрацьований місяць 5900 грн. та 3723 грн. відповідно. Граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги збільшується до відповідної кількості дітей тільки одному з батьків, подружжю потрібно визначитись, хто саме буде використовувати право на податкову соціальну пільгу і збільшену розрахункову межу доходу, про що зазначити в поданій роботодавцю заяві. Заяву та документи про право на пільгу вони подали і про право на збільшення розрахункової межі доходу заявив чоловік/батько, який отримує більшу зарплату.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (5900 – (881 х 3 дітей))х 18% (ставка ПДФО) = 586,26 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 5900 х 1,5% (ставка військового збору) = 88,50 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 5900 х 22 % (ставка ЄСВ) = 1298 грн.

Утримання – 674,76 грн. (586,26 грн. + 88,50 грн.)

До виплати працівникові – 5225,24 грн. (5900 грн. – 586,26 грн. – 88,50 грн.)

Оскільки заробітна плата дружини/матері 3723 грн. – більша за 2470 грн., вона не має право на застосування ПСП. Утримання становлять 725,99 грн.; «на руки» – 2997,01 грн. (3723 грн. – 725,99 грн.)

 

Розглянемо альтернативу – в заяві про право на збільшення розрахункової межі доходу заявила дружина/мати, яка отримує зарплату у 3723 грн.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (3723 – (881Х 3 дітей))х 18% (ставка ПДФО) = 194,40 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3723 х 1,5% (ставка військового збору) = 55,85 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн.

Утримання – 250,25 грн. (194,40 грн. + 55,85 грн.)

До виплати працівникові – 3472,75 грн. (3723 грн. – 194,40 грн. – 55,85 грн.)

 

Оскільки заробітна плата чоловіка/батька 5900 грн. – більша за 2470 грн., він не має право на застосування ПСП. Утримання в такому разі становитимуть 1150,50 грн.; «на руки» – 4749,50 грн.

 

Приклад 5.Працівник працює на умовах неповного робочого часу. За відпрацьований час йому нараховано 2000 грн. заробітної плати. В даному випадку працівник має право на загальну податкову соціальну пільгу у 881 грн. (оскільки заробітна плата менша за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (2000 – 881)х 18% (ставка ПДФО) = 201,42 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 2000 х 1,5% (ставка військового збору) = 30 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3723 х 22 % (ставка ЄСВ) = 819,06 грн. Якщо база нарахування ЄСВ менше встановленого розміру мінімальної заробітної плати то єдиний внесок розраховується, як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленого законом на цей місяць, та відповідної ставки.

Утримання – 231,42 грн. (201,42 грн. + 30,0 грн.)

До виплати працівникові – 1768,58 грн. (2000 грн. – 201,42 грн. – 30,0 грн.)

 

Приклад 6. Фізична особа надала у період з 3 по 30 січня 2018 року послуги/виконала роботу на умовах договору цивільно-правового характеру. Складений акт наданих послуг/виконаних робіт. Винагорода фізичний особі за договором цивільно-правового характеру склала 3000 грн.

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: 3000 х 18% (ставка ПДФО) = 540 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 3000 х 1,5% (ставка військового збору) = 45 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 3000 х 22 % (ставка ЄСВ) = 660 грн. Єдиний внесок нараховується за ставкою 22 %. на фактично нараховану винагороду за договором цивільно-правового характеру незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Утримання – 585 грн. (540 грн. + 45 грн.)

До виплати фізичній особі – 2415 грн. (3000 грн. – 540 грн. – 45 грн.)

 

Приклад 7. Працівник звільнився за власним бажанням 20 січня 2018 року. За відпрацьований період йому нараховані 2200 грн.  ПСП надається з урахуванням останнього місяця, в якому платник був звільнений з роботи. У даному випадку ПСП застосовується, оскільки дохід працівника менший за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу (2470 грн.).

1. Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: (2200 – 881) х 18% (ставка ПДФО) = 237,42 грн.

2. Рахуємо військовий збір: 2200 х 1,5% (ставка військового збору) = 33 грн.

3. Рахуємо єдиний внесок: 2200 х 22 % (ставка ЄСВ) = 484 грн. При звільненні працівника єдиний внесок нараховується за ставкою 22 %. на фактично нараховану заробітну плату незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Утримання – 270,42 грн. (237,42 грн. + 33 грн.)

До виплати працівникові –1929,58 грн. (2200 грн. – 237,42 грн. – 33 грн.)

 

  Приклад 8. Працівникові, який є особою, віднесеною законом до другої категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, нараховані за повний відпрацьований місяць 4000 грн. Він повідомив в заяві роботодавцю про те, що має право на підвищену 150%-ову податкову соціальну пільгу згідно пп. в) пп. 169.1.3  ПКУ та додав відповідні документи. Податкова соціальна пільга до такої заробітної плати не застосовується, оскільки вона більша за граничний розмір доходу, який дає право на податкову соціальну пільгу 2470 грн.

1.Рахуємо податок на доходи фізичних осіб: 4000 х 18% (ставка податку на доходи фізичних осіб) = 720 грн.

2.Рахуємо військовий збір: 4000х1,5% (ставка військового збору) =60 грн.

3.Рахуємо єдиний внесок: 4000 х 22 % (ставка ЄСВ) = 880 грн.

Утримання – 780 грн. (720 грн. + 60 грн.)

До виплати працівникові – 3220 грн. (4000 грн. – 720 грн. – 60 грн.)

   

Щодо права на пільгу та його підтвердження.

Згідно п.169.2 ст. 169 ПКУ податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу у вигляді заробітної плати тільки за одним місяцем роботи. Якщо їх декілька, працівник самостійно обирає місце застосування податкової соціальної пільги і подає роботодавцю відповідну заяву. Пільга починає застосовуватись з дня отримання роботодавцем заяви про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.

Відповідна заява і документи подаються роботодавцеві одразу після виникнення права на підвищену пільгу (пільги). В іншому випадкуроботодавець пільгу не нараховує.

Перелік документів, які необхідно своєчасно, разом з відповідною заявою, надати роботодавцю для отримання податкової соціальної пільги, визначений Порядком подання документів для застосування податкової соціальної пільги, затверджений Постановою Кабінету міністрів 29 грудня 2010 року за №1227

 

Маєте «стару» позначку про відмову від ідентифікаційного номера: чи потрібно ставити нову

Фізособи, які через свої релігійні переконання відмовилися від ідентифікаційного номера і мають про це відповідну позначку в паспорті, яку зробили до набрання чинності Податковим кодексом України, не можуть проводити платежі без ідентифікаційного номера.

Таке право вони отримають після взяття на облік в окремому реєстрі Державного реєстру фізичних осіб — платників податків. До того ж у паспорті треба поставити нову позначку про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта.

Лист ДФС від 10.01.2018 № 99/П/99-99-08-02-01-14/ІПК

 

Можливості отримання громадянином України або іноземцем інформації про джерела/суми отриманих доходів

Для отримання відомостей про джерела/суми отриманих доходів громадянин України, іноземець або особа без громадянства звертається особисто або через представника до органу фіскальної служби за місцем проживання або до будь-якого органу фіскальної служби у разі, якщо така особа тимчасово перебуває за межами населеного пункту проживання, подає документ, що посвідчує особу, та заяву за формою № 10ДР.

Представник додає до заяви за формою № 10ДР довіреність, засвідчену в нотаріальному порядку, документ, що посвідчує особу такого представника, та ксерокопію (з чітким зображенням) документа, що посвідчує особу довірителя.

 Іноземці та особи без громадянства пред’являть документ, що посвідчує особу, та засвідчений в установленому законодавством порядку його переклад українською мовою (крім осіб, які мають посвідки на постійне проживання або посвідки на тимчасове проживання в Україні).

Заява може бути подана до органу фіскальної служби засобами електронного зв’язку в електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису. За результатами обробки запиту на електронну адресу платника надходить відповідь, що містить відомості про суми доходів. Інформацію щодо електронного сервісу можна отримати на веб-порталі ДФС у рубриці: Фізичним особам/Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді http://sfs.gov.ua./fizichnim-osobam/v…. Отримати інформацію про суми виплачених доходів та утриманих податків з Державного реєстру можна й у приватній частині (особистий кабінет) Електронного кабінету платника https://cabinet.sfs.gov.ua/cabinet/fa….

 

Оподаткування нерухомості, придбаної та проданої в межах одного місяця

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, які перебувають у власності фізичних осіб, обчислюється контролюючим органом на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності.

У разі переходу права власності на об’єкт оподаткування від одного власника до іншого протягом календарного року податок обчислюється для попереднього власника за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначений об’єкт оподаткування, а для нового власника – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

Статтею 655 Цивільного кодексу визначено, що за договором купівлі-продажу одна сторона (продавець) передає або зобов’язується передати майно (товар) у власність другій стороні (покупцеві), а покупець приймає або зобов’язується прийняти майно (товар) і сплатити за нього певну грошову суму.

Договір купівлі-продажу, зокрема житлового будинку (квартири) або іншого нерухомого майна укладається у письмовій формі і підлягає нотаріальному посвідченню, крім договорів купівлі-продажу майна, що перебуває в податковій заставі (ст.657 ЦКУ).

Отже, якщо фізична особа придбала та продала об’єкт нерухомості в межах одного місяця, то за наявності документального підтвердження, що засвідчує перехід прав власності від продавця до покупця (договір купівлі-продажу тощо), податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за такий об’єкт контролюючими органами не нараховується.

 

Підприємці – платники єдиного податку зобов’язані зберігати первинні документи

Фізособи – платники єдиного податку зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів, на підставі яких заповнювалися дані книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації єдинника, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності. Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації платника єдиного податку або іншої звітності, для складення якої вони використовуються.

За незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю у випадках, передбачених ПКУ, – тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 510 гривень.

 

Як громадянину сплатити податок при продажу рухомого майна

Дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного року оподатковується за ставкою 5%.  Дохід від продажу об’єкта рухомого майна визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості такого об’єкта.

Як виняток, під час продажу одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, мопеда  протягом звітного року доходи продавця від зазначених операцій  не оподатковуються. Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом звітного податкового року другого та наступних об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера, підлягає оподаткуванню за ставкою 5%.

Дохід від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна, що здійснюються фізичними особами – нерезидентами, оподатковується в порядку, встановленому для резидентів, за ставкою 18% .

Слід зазначити, що платник податку до 1 травня року, що настає за звітним, зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) до органів державної податкової служби за місцем реєстрації.

 

У які строки сплачують ЄСВ підприємці-загальносистемники за 2017 рік та 1-й квартал 2018 року

У зв’язку зі змінами у законодавстві, починаючи з 01.01.2018, підприємці на загальній системі оподаткування сплачують ЄСВ за себе за результатами кожного кварталу. Такі платежі потрібно здійснювати до 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачують єдиний внесок. Однак уперше за такою схемою ЄСВ підприємці-загальносистемники сплачують до 20 квітня за 1-й квартал 2018 року.

Своєю чергою, платники ЄСВ на загальній системі оподаткування зобов’язані сплатити ЄСВ, нарахований за 2017 рік, до 10 лютого 2018 року.

Поряд із цим фізособи-підприємці, які застосовують загальну систему оподаткування, до 10 лютого 2018 року мають подати за себе Звіт із ЄСВ за 2017 рік згідно з таблицею 1 додатка 5 установленої законодавством форми звітності із зазначенням типу форми «початкова».