інтернет-конференція: Новий порядок нарахування та сплати податку на прибуток

Новий порядок нарахування та сплати податку на прибуток

З 01.01.2013 р. докорінно змінюється підхід до декларування та сплати платниками податку на прибуток податкових зобов’язань.

Так, головною новацією є те, що платники податку на прибуток щомісяця зобов’язані будуть сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і строки, встановлені для місячного податкового періоду.

Розмір авансового внесу становитиме не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

У січні – лютому 2013 р. авансовий внесок з податку на прибуток сплачуватиметься у розмірі 1/9 податку на прибуток, нарахованого у податковій звітності за дев’ять місяців 2012 р.

Авансовий внесок щомісяця сплачуватимуть платники податку на прибуток, у яких об’єкт оподаткування за останній річний звітний податковий період перевищує 10 млн. грн.

Водночас є винятки із цих правил для:

• платників, які за результатами минулого року не отримали прибутку,а за підсумками I кварталу стали прибутковими. Такі платники зобов’язані подавати декларації за півріччя, три квартали та рік і сплачувати податок за даними таких декларацій;

• платників, які за результатами минулого року отримали прибуток, а за підсумками I кварталу стали збитковими. Такі платники щокварталу подають декларації і з II кварталу не сплачують авансові внески, а сплачують податок за даними квартальних декларацій.

 

Авансові внески не сплачуватимуть:

• новостворені підприємства;

• виробники сільськогосподарської продукції;

• неприбуткові установи (організації);

• платники податків, у яких доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 млн. грн.

Такі платники сплачуватимуть податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році.

Для сплати авансових внесків розглядаються як новостворені такі платники, що пройшли державну реєстрацію та взяті на облік як платники податку на прибуток в органах державної податкової служби протягом року, у якому передбачена сплата авансових внесків.

Якщо платник податку, був створений у III кварталі 2012 року, та  дохід за 2012 рік перевищив 10 мільйонів гривень, то враховуючи, що для такого платника податку звітним податковим періодом, є 2012 рік, то такому платнику авансові внески у січні – лютому 2013 року сплачувати не потрібно. Такий платник починаючи з березня 2013 року сплачує авансові внески, розраховані ним у декларації за 2012 рік.

Щодо термінів сплати авансових внесків. У січні та лютому 2013 року авансовий внесок сплачується протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Враховуючи те, що 20 січня 2013 року – неділя,авансові внески сплачуються не пізніше 18 січня та 20 лютого 2013 року відповідно.

У подальшому, починаючи з березня 2013 року, авансові внески сплачуються не пізніше 30 числа звітного місяця.

Терміни сплати авансових внесків протягом січня 2013 року – лютого 2014 року становлять

Січень 2013 року	18 січня 2013 року
Лютий 2013 року	20 лютого 2013 року
Березень 2013 року	29 березня 2013 року
Квітень 2013 року	30 квітня 2013 року
Травень 2013 року	30 травня 2013 року
Червень 2013 року	27 червня 2013 року
Липень 2013 року	30 липня 2013 року
Серпень 2013 року	30 серпня 2013 року
Вересень 2013 року	30 вересня 2013 року
Жовтень 2013 року	30 жовтня 2013 року
Листопад 2013 року	29 листопада 2013 року
Грудень 2013 року	30 грудня 2013 року
Січень 2014 року	30 січня 2014 року
Лютий 2014 року	28 лютого 2014 року

Податкове зобов’язання з податку на прибуток, визначене платником у податковій декларації за 2013 рік, підлягає сплаті не пізніше 11 березня 2014 року.

При цьомуподаткова декларація з податку на прибуток за 2012 рік подається не пізніше 11 лютого 2013 року. Сума визначених у річній декларації зобов’язань з податку на прибуток сплачується не пізніше 19 лютого 2013 року.

Звертаю Вашу увагу, що авансові внески, є узгодженими сумами податкових зобов’язань.

Якщо платник податків виявив помилки у декларації з податку на прибуток за 2012 рік, що призвело до збільшення чи зменшення задекларованих зобов’язань з податку на прибуток, то він має подати уточнену річну декларацію і змінити задекларовані зобов’язання та відповідно суми авансових внесків. При цьому, змінені в уточненій річній декларації зобов’язання змінюють (збільшують або зменшують) суми авансових внесків за всі періоди їх нарахування. Крім того, у разі коли в уточненій декларації збільшується сума зобов’язань з податку на прибуток за 2012 рік, платник податку зобов’язаний сплатити суму недоплати та штраф відповідно до пункту 50.1 статті 50 Кодексу за кожен звітний період, термін сплати авансових внесків за яким на дату подання уточненої декларації настав.

Якщо платник податків у 2013 році переходить на загальну системуоподаткування зі сплатою податку на прибуток із спрощеної системи оподаткування (єдиного або фіксованого сільськогосподарського податку), то  такі платникисплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за 2013 рік і не сплачують авансових внесків у 2013 році.

Зверніть увагу, що надміру сплачені кошти з податку на прибуток у сплату авансових внесків не враховуються. При цьому, надміру сплачені суми податку можуть бути повернені відповідно до вимог статті 43 Кодексу.

 

Починаючи з 01.01.2013 р. платники податку на прибуток, подаватимуть декларацію з податку на прибуток тільки один раз за підсумками року.

Водночас є винятки із цих правил для:

• платників податку, дохід яких перевищує 10 млн. грн., але які за результатами минулого року не отримали прибутку, а за підсумками I кварталу стали прибутковими. Такі платники зобов’язані подавати декларації за півріччя, три квартали та рік і сплачувати податок за даними таких декларацій;

• платників, які за результатами минулого року отримали прибуток, а за підсумками I кварталу стали збитковими. Такі платники щокварталу подають декларації і з II кварталу не сплачують авансові внески, а сплачують податок за даними квартальних декларацій.

 

Міністерство доходів та зборів повідомляє, що платники податків, які сплатили помилково на старі рахунки авансові внески з податку на прибуток у січні 2013 року, можуть виправити  ситуацію та уникнути заборгованості перед бюджетом.

Для цього необхідно подати до податкового органу за місцем реєстрації заяву про переведення сплаченої суми  зазначених внесків на нові коди Класифікації доходів бюджету, що призначені для сплати авансових внесків з податку на прибуток.

А саме,  Класифікацію доходів бюджету доповнено такими позиціями:

11023100	“Авансові внески з податку на прибуток підприємств і організацій, що перебувають у державній власності”;
11023200	“Авансові внески  з податку на прибуток підприємств та фінансових установ комунальної власності”;
11023300	“Авансові внески з  податку на прибуток підприємств, створених за участю іноземних інвесторів”;
11023400	“Авансові внески  з податку на прибуток від казино, відеосалонів, гральних автоматів, концертно-видовищних заходів”;
11023500	“Авансові внески з податку на прибуток  іноземних юридичних осіб”;
11023600	“Авансові внески з податку на прибуток банківських організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України”;
11023700	“Авансові внески з податку на прибуток страхових організацій, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України”;
11023900	“Авансові внески з податку на прибуток організацій і підприємств споживчої кооперації, кооперативів та громадських об’єднань”;
11024000	“Авансові внески з податку на прибуток приватних підприємств”;
11024100	“Авансові внески з податку на прибуток  від інших платників податку на прибуток”;
11024600	“Авансові внески  з податку на прибуток фінансових установ, включаючи філіали аналогічних організацій, розташованих на території України

 

З 01.01.2013 р. відбудеться чергове зниження загальної ставки податку на прибуток підприємств – у наступному році вона становитиме 19 % .