Повідомити новину
Замовити вітання

ТРК Сігма

21жовтня2017

Блоги

Новини Лозівської ОДПІ від 23.03.2017

Створено: 23 березня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Килограми бурштину намагалися вивезти з країни

Напередодні в пункті пропуску «Гоптівка» харківськими митниками в ході проведення спільних оперативних заходів із співробітниками УСБУ в Харківській області, УВБ ГУ ДФС у Харківській області та прикордонниками  припинено спробу незаконного вивезення майже 8 кг бурштину.

 36-річний мешканець Донецької області намагався вивезти «сонячне каміння», приховавши його в конструктивних порожнинах свого авто.  За даним фактом складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України.

 

Опубліковано Довідник умовних кодів для товарів, яких немає в УКТ ЗЕД

На офіційному сайті ДФСУ опубліковано  Довідник умовних кодів товарів, які платники ПДВ мають зазначати в податковій накладній, якщо для товару немає коду в УКТ ЗЕД.

Такий обов’язок передбачено абз. 5 пп. 2 п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307.

Ознайомитись з Довідником можна за посилвнням http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/288992.html

 

Рішення про встановлення місцевих податків і зборів на 2018 рік прийматимуться за типовими формами

Форма рішень органів місцевого самоврядування щодо ставок і наданих пільг платникам податків зі сплати податку на нерухомість та плати за землю має бути затверджена КМУ (п. 284.1 ПКУ).

На виконання цієї норми ДФС підготовлено проект постанови КМУ «Про затвердження Типового рішення про встановлення місцевих податків і зборів, Типового положення про оподаткування платою за землю, Типового положення про оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки».

Передбачається запровадження уніфікованої типової форми рішень, що прийматимуться органами місцевого самоврядування в частині затвердження місцевих податків і зборів.

Органам місцевого самоврядування буде доручено, зокрема, надавати копію рішення з додатками до нього контролюючим органам:

копії рішень про встановлення місцевих податків і зборів — до 25 грудня року, що передує року, у якому планується застосування встановлюваних податків;

копії рішень про зміни ставок і пільг із земельного податку — до 1-го числа місяця кварталу, що настає за звітним кварталом, у якому відбулися зазначені зміни;

копії рішень про зміни ставок і пільг із податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, — не пізніше 10-ти календарних днів із дня набрання чинності відповідним рішенням.

Рішення про встановлення місцевих податків і зборів на 2018 рік і наступні роки прийматимуться із застосуванням форм типового рішення, типових положень про оподаткування платою за землю та податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

 

Форму звітності з плати за землю виклали в новій редакції

Податкову декларацію з плати за землю викладено в новій редакції.

Оновлена форма звітності передбачає:

  • під час зазначення дати держреєстрації прав на земельну ділянку, а також дати документів, що засвідчують/підтверджують право оренди землі, указуватимуть не лише місяць і рік, а також і день;
  • зазначатимуть площу земділянки не лише в га, а також і в кв.м;
  • указуватимуть нормативну грошову оцінку одиниці площі земельної ділянки.

Уточнюючи податкові зобов’язання, більше не потрібно розмежовувати суми збільшення/зменшення податкових зобов’язань на ті, за якими ще не настав строк сплати, і на ті, за якими строк сплати вже минув.

 

Бажаєте отримати дотацію: терміново надайте заяву

Наказом Мінфіну від 23.02.2017р, № 275 затверджено форму заяви про внесеннясільгосптоваровиробника до реєстру отримувачів бюджетної дотації.

Заява надається у місяці, який передує початку податкового періоду, з якого ви бажаєте отримувати бюджетну дотацію, та протягом 5 календарних днів після закінчення граничного строку подання місячної звітності з ПДВ. Тобто у загальному випадку — з 21-го по 25-те число будь-якого місяця.

Якщо є бажання отримувати дотацію починаючи з квітня, то поспішіть подати таку заяву у період з 21 по 24 березня (оскільки 25.03.2017 р. — вихідний, а перенесення терміну її подання не передбачено).

Право на отримання дотації мають юрособи та ФОП, основною діяльністю яких є постачання сільгосптоварів та які на кінець звітного місяця, за який проводиться дотація, включені до Реєстру.

При заповненні заяви позначку «Х» слід вказати навпроти слова «Внесення». У цьому разі сільгосппідприємство знаходиться в статусі претендента на внесення до Реєстру. Заява з позначкою «Перереєстрація» може бути подана тими, кого уже внесено до Реєстру.

Питома вага вартості сільгосптоварів має становити не менше 75 % вартості всіх товарів, поставлених вами протягом попередніх 12 послідовних звітних періодів сукупно. Для новоутвореного сільгосптоваровиробника, зареєстрованого як суб’єкт господарювання менше року, сільгоспчастка розраховується за результатами кожного окремого звітного періоду.

Якщо отримувати дотації розраховуєте з квітня, то березень є попереднім місяцем.

У розділі  5 заяви наводиться перелік дотаційних видів діяльності, які здійснює господарство у відповідності з п. 161.3 ст. 16Закону № 1877. Тут слід вказувати не тільки назви таких видів діяльності та їх коди згідно з КВЕД, а й відповідні підпункти цього пункту.

Включення до Реєстру отримувачів дотацію зобов’язує  щомісячно складати додаток 9 до декларації з ПДВ, за показниками якого й будуть розподілятись суми держдотації.

 

Мінімальна заробітна плата гарантована державою

Шановні громадяни!

 З 1 січня 2017 року мінімальна заробітна плата в місячному розмірі становить 3200 гривень (у погодинному розмірі – 19,34 гривні).

 Мінімальна заробітна плата є державною соціальною гарантією, обов'язковою на всій території України.

 Всі роботодавці, які використовують працю найманих працівників, зобов’язані виплачувати заробітну плату у розмірі не нижчому за мінімальний.

 Погоджуючись на виплату заробітної плати нижче мінімального рівня або неофіційне працевлаштування, робітник втрачає такі права, як оплачувані відпустки, соціальні страхові виплати та пенсійний стаж.

 

З практики «трудових» перевірок

Під час позапланової перевірки приватного підприємства, яку проводили посадові особи Управління Держпраці у Волинській області, укладено трудові договори з 5-ма працівниками. Підставою проведення перевірки було звернення до Управління працівника підприємства щодо неоформлення трудових відносин із найманими працівниками.

Установлено, що на підприємстві працюють працівники, з якими не оформлено трудові відносини. Роботи в інтересах підприємства виконували 12 осіб, з них трудові договори з 5-ма укладено в день проведення перевірки. Тим самим порушено вимоги ч. 3 ст. 24 КЗпП, де йдеться, що працівник не може бути допущений до роботи без укладення трудового договору, оформлення наказом або розпорядженням власника чи вповноваженого ним органу та повідомлення ДФС.

Посадові Управління Держпраці видали керівництву приватного підприємства обов’язковий до виконання припис із указаними порушеннями вимог законодавства про працю та зобов’язали усунути порушення в строки, визначені законодавством України.

За виявлені порушення притягнено до відповідальності, яка передбачена ст. 265 КЗпП.

 

Громадяни задекларували понад 21 млн. грн. доходів

До Лозівської ОДПІ громадянами подано 1533 декларацій про майновий стан і доходи. Задекларовано 21,1 млн грн доходів, з яких належить сплатити 2,3 млн. грн податку на доходи та 385 тис. грн військового збору.

Найбільш активно декларують доходи громадяни, що самостійно обробляють власні земельні ділянки (паї). Правом на податкову знижку скористалося 168 громадян. За підсумками проведеного перерахунку громадянам буде повернуто зайво сплачені суми податку з доходів фізичних осіб.

Кампанія декларування доходів громадян триватиме до 3 травня 2017 року (включно).

Для отримання податкової знижки громадяни мають право подати декларацію до кінця 2017 року.

 Сума податкових зобов’язань податку на доходи фізичних осіб та військового збору, зазначена в поданій річній декларації, сплачується громадянами самостійно до 1 серпня 2017 року.

Нагадуємо, що отримати фахову консультацію та практичну допомогу у заповненні Декларації можна у Центрі обслуговування платників. Телефон для довідок 5-12-07.

 

Видача алкогольно-тютюнових ліцензій для торгівлі вроздріб зазнали змін

Наказом ДФС від 28.02.2017 №150 внесено зміни до порядку приймання документів та видачі ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.

Відповідно до наказу №150 у заявах про видачу ліцензій на роздрібну торгівлю алкогольними напоями та тютюновими виробами додатково зазначаються адреса місця торгівлі, перелік реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, а також інформація про них: модель, модифікація, заводський номер, виробник, дата виготовлення; реєстраційні номери посвідчень реєстраторів розрахункових операцій (книг обліку розрахункових операцій), які знаходяться у місці торгівлі, та дата початку їх обліку в органах Державної фіскальної служби.

Рішення про відмову у видачі ліцензії приймається у порядку, визначеному чинним законодавством, при:

- недостовірності даних у поданих заявником документах;

- невнесення плати за ліцензію;

- невідповідності розміру плати за ліцензію виду господарської діяльності, на провадження якого заявник подав документи;

- невідповідності поданих документів умовам провадження діяльності, що ліцензується.

Платники податків, зареєстровані на територіях відповідних адміністративно-територіальних одиниць, мають можливість отримати у центрах обслуговування платників адміністративні послуги у сфері ліцензування роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами.

З наказом №150 можна ознайомитися на офіційному веб-порталі ДФС України за посиланням:http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/71536.html.

 

Повідомлення № 20-ОПП можна подати електронкою

Відтепер передбачено змогу платникам податків, які уклали з відповідним контролюючим органом договір про визнання електронних документів, подати повідомлення про об’єкти оподаткування чи об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Для забезпечення змоги подання повідомлення за формою № 20-ОПП в електронному вигляді розділ 3 такого повідомлення доповнено графами «ідентифікатор об’єкта оподаткування» та «Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування».

Адміністративна одиниця відповідно до КОАТУУ, де знаходиться об’єкт оподаткування, заповнюється згідно з Класифікатором об’єктів адміністративно-територіального устрою, що розміщений на офіційному веб-сайті Держстату України.

 

 ІІ. Інформація для бухгалтерів

Особливості реєстрації платником ПДВ при зміні системи оподаткування

Платники єдиного податку можуть самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів, визначених ПКУ, з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів (пп. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 ПКУ).

Статтями 181 та 182 ПКУ визначено умови для реєстрації особи як платника ПДВ (у тому числі для випадку переходу зі спрощеної системи оподаткування на загальну систему оподаткування), відповідно до яких реєстрація особи як платника ПДВ може здійснюватись як в обов'язковому порядку, так і за добровільним рішенням особи. Обов'язковій реєстрації як платника ПДВ підлягає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню згідно з розділом V ПКУ, у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ).

 

Сільгосппідприємство нараховує дивіденди фізособам: яку ставку ПДФО застосовувати

Дивіденди, нараховані сільгосппідприємством на користь фізосіб, оподатковуються за ставками, визначеними пп.пп. 167.5.1 та 167.5.2 ПКУ, тобто 18% або 5%. Своєю чергою, застосування ставок ПДФО залежить від того, чи є податковий агент платником податку на прибуток підприємств.

Окрім того, відповідно до пп. 170.5.3 ПКУ дивіденди, нараховані на користь фізосіб (у т.ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням і включенням суми виплат до складу витрат платника податку, тобто за ставкою 18%.

Докладніше у листіДФСУ від 28.02.2017р № 2847/З/99-99-13-13-02-03-14

 

Унесення до статутного капіталу основних засобів — контрольована операція

Збільшення статутного капіталу шляхом унесення учасником підприємства основних засобів ураховується в складі витрат, починаючи з періоду нарахування амортизації таких основних засобів, і впливає на фінансовий результат до оподаткування згідно з правилами бухобліку та, відповідно, зменшує об’єкт обкладення податком на прибуток.

Оскільки операції зі збільшення статутного капіталу внеском учасника підприємства основних засобів (обладнання) впливають (можуть упливати) на формування об’єкта обкладення податком на прибуток, такі операції з 01.01.2015 р. підпадають під визначення контрольованих відповідно до ст. 39 ПКУ.

Зазначені операції мають бути відображені у Звіті про контрольовані операції у звітному періоді, у якому відбулася господарська операція з унесення учасником до статутного капіталу основних засобів (обладнання) на дату переходу права власності й/або на дату відображення в бухобліку зарахування на баланс таких основних засобів (обладнання) (на рахунки Дт15/Дт10).

Лист  ДФСУ від 09.03.2017 р. № 5898/7/99-99-14-01-02-17.

 

Щодо повернення надміру сплачених коштів платнику податків у разі його ліквідації

Підставою для зняття з обліку у контролюючих органах платників податків є надходження відомостей про державну реєстрацію припинення юридичної особи. Дата зняття з обліку відповідає даті закриття останньої інтегрованої картки платника податків або даті отримання відомостей про припинення юридичної особи у разі, якщо на момент отримання таких відомостей були закриті всі інтегровані картки такого платника податків.

Інтегровані картки платника закриваються із встановленням дати закриття за умов:

- погашення сум податкового боргу, заборгованості зі сплати єдиного внеску, штрафних санкцій та пені та/або списання сум податкового боргу, штрафних санкцій та пені;

- повернення платнику помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та/або списання до бюджету за заявою платника;

- повернення платнику помилково та/або надміру сплачених коштів єдиного внеску та/або списання до фондів соціального страхування за заявою платника;

- відсутності розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань або податкового боргу, не погашених на дату закриття ІКП.

Отже, повернення органами ДФС сум надміру сплачених грошових зобов’язань платнику податків, що ліквідується можливе у період, що передує зняттю з обліку у контролюючих органах та виключно на підставі заяви платника податків.

 

Майно фізичної особи, а податки юридичної

Якщо стороною договору купівлі-продажу об’єкта нерухомого, рухомого майна є юридична особа чи фізична особа - підприємець, то така особа є податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів, отриманих платником податку від такого продажу (обміну), тобто зобов’язана виконати всі визначені розділом IV ПКУ функції податкового агента.

Згідно з п.п. 168.1.1 податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену ст. 167 ПКУ.

При складанні юридичною особою з фізичною особою договору купівлі-продажу нерухомого або рухомого майна, юридична особа як податковий агент зобов’язана здійснити нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих фізичною особою від продажу (обміну) такого майна.

 

Код бюджетної класифікації-для сплати пені та штрафу

Суми штрафних (фінансових) санкцій та пені сплачуються за кодами бюджетної класифікації, за якими здійснюється зарахування відповідних податків та зборів.

Податкове повідомлення-рішення складається за кожним окремим податком, збором разом із штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами) або штрафними (фінансовими) санкціями (штрафами), передбаченими ПКУ, а також за кожною штрафною (фінансовою) санкцією (штрафом) та пенею за порушення норм іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, у тому числі за порушення строків розрахунків у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Встановлені форми податкових повідомлень-рішень містять інформацію щодо реквізитів бюджетних рахунків, на які платник податків здійснює сплату сум штрафних (фінансових) санкцій та/або пені за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності, нарахованих контролюючим органом.

 

Заява - для отримання підтвердження статусу платника єдиного податку 4 групи

Відповідно до п. 299.9 ст. 299 ПКУ за бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно та безумовно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру.

Форма запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку затверджується центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

Оскільки на сьогодні форми запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку не встановлені, а також те, що декларування сільськогосподарськими товаровиробниками податкових зобов’язань з єдиного податку на 2017 рік здійснювалося за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578, у поточному році для підтвердження статусу платника єдиного податку 4 групи надаються довідки довільної форми. Для отримання довідки необхідно подати заяву до контролюючого органу за місцем податкового обліку.

 

Основні нововведення у формі податкової накладної:

- розділ Б доповнено графами 3.2 «Ознака імпортованого товару» та 3.3. «Послуги згідно з ДКПП»;

- при постачанні товару заповнюється графа 3.1, в якій зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД;

- при постачанні послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг;

- при постачанні товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.2 проставляється позначка «Х». Графа 3.2 заповнюється на всіх етапах постачання товару;

- розділ Б доповнено графою 11 «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника»;

- графа 11 заповнюється виключно платниками податку на додану вартість – сільськогосподарськими товаровиробниками у разі здійснення ними операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених пунктом 16 прим.1.3 статті 16 прим. 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України»;

- у другій частині порядкового номеру податкової накладної (після знака дробу) проставляється код, зокрема який передбачає здійснення операцій за видами діяльності, визначеними в пункті  16 прим.1.3 статті 16 прим. 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України».

У порядку заповнення податкової накладної передбачено, що платники ПДВ, включені до реєстру отримувачів бюджетної дотації, при здійсненні операцій з постачання власновироблених товарів, отриманих за результатами видів діяльності, визначених пунктом 16 прим.1.3 статті 16 прим. 1 Закону України «Про державну підтримку сільського господарства України», складають окремі податкові накладні та зазначають у другій частині порядкового номера такої податкової накладної код «2». Виключено норму щодо зазначення у зведених податкових накладних індивідуального податкового номеру «400000000000».

 

Відповідальність яка передбачена за порушення порядку заповнення або подання податкового розрахунку 1ДФ

Якщо податковий розрахунок ф. № 1ДФ подано з недостовірними відомостями або з помилками, до податкового агента застосовуються наступні штрафні (фінансові) санкції;

-  неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, а також суми отриманої оплати від фізичних осіб за товари (роботи, послуги), якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.

-  ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке саме порушення, тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 1020 гривень.

Крім того ст. 1634 Кодексу України про адміністративні правопорушення встановлено, що неповідомлення або несвоєчасне повідомлення державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а також на громадян - суб'єктів підприємницької діяльності у розмірі від 34 до 51 грн. При повторному порушенні протягом року адмінштраф збільшується  від 51 до 85 грн.

 

Чи буде право на податковий кредит за податковою накладною з помилкою

в коді товарів за УКТ ЗЕД

Податкова накладна, що містить помилки в коді товару згідно з УКТ ЗЕД, не дає змоги ідентифікувати здійснену операцію, а тому не може бути підставою для віднесення сум ПДВ, зазначених у ній, до податкового кредиту. Причому така помилка може бути виправлена шляхом складання постачальником товарів/послуг розрахунку коригування до такої податкової накладної. Цей розрахунок коригування підлягає обов’язковій реєстрації в ЄРПН.

У разі допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної, установлених п. 201.1 ПКУ, покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 к.дн., що настають за граничним строком подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому не надано податкову накладну чи допущено помилки під час указування обов’язкових реквізитів податкової накладної.

До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв’язку з придбанням таких товарів/послуг, або копії первинних документів, що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

Протягом 90 к.дн. із дня надходження такої заяви зі скаргою з урахуванням вимог, установлених пп. 78.1.9 ПКУ, контролюючий орган зобов’язаний провести документальну перевірку зазначеного продавця для з’ясування достовірності й повноти нарахування ним зобов’язань із податку за такою операцією.

Докладніше у  листі ДФСУ від 22.02.2017 р. № 3653/6/99-99-15-03-02-15.

 

Коли земельні ділянки не включають до об’єкта оподаткування єдиним податком

Об’єктом оподаткування для платників єдиного податку 4 групи є площа сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень) та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), що перебуває у власності сільськогосподарського товаровиробника або надана йому у користування, у тому числі на умовах оренди.

Сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають до 20 лютого поточного року контролюючому органу за своїм місцезнаходженням та/або за місцем розташування земельних ділянок перелік документів, зокрема відомості (довідку) про наявність земельних ділянок.

У відомостях (довідці) про наявність земельних ділянок зазначаються дані про кожний документ, що встановлює право власності та/або користування земельними ділянками, у тому числі про кожний договір оренди земельної частки (паю).

Використання земельних ділянок без належного оформлення прав, включаючи право оренди, є порушенням норм земельного законодавства (ст. 211 Земельного кодексу). При цьому повноваження із здійснення контролю за дотриманням земельного законодавства делеговано виконавчим органам сільських, селищних, міських.

Отже, площі земельних ділянок щодо яких договори оренди не укладені або укладені, але не зареєстровані у встановленому чинним законодавством порядку, не включаються до об’єкта оподаткування єдиним податком.

 

Реквізити податкових накладних повинні відповідати показникам первинних документів

Податкова накладна повинна містити ідентичні показники (номенклатура товарів/послуг продавця, одиниця виміру товару/послуги, кількість, ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування податку на додану вартість) тим, що зазначені в первинних документах в частині, що оплачена контрагентом-покупцем.

Порушенням порядку заповнення податкової накладної вважається відсутність у податковій накладній хоча б одного показника, який є обов’язковим реквізитом податкової накладної, а також невідповідність показників, зазначених у податковій накладній, умовам постачання (ціна, вартість, номенклатура, кількість товару тощо), установлених договором.

Якщо в первинному документі, зокрема, рахунку за централізоване водопостачання та водовідведення, одиниця виміру товарів/послуг зазначена як «м3», то в графі 4 «Одиниця виміру товару/послуги» податкової накладної необхідно зазначати «м3», у графі 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» — відповідне чисельне значення частки натуральних одиниць, яка відповідає частині, оплаченій контрагентом-покупцем.

Якщо ж у первинному документі зазначена «послуга», в то в графі 4 «Одиниця виміру товару/послуги» податкової накладної необхідно зазначати «послуга», у графі 6 «Кількість (об’єм, обсяг)» проставляється значення «1» або відповідна частка наданої (оплаченої) послуги у вигляді десяткового дробу.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Як розрахувати суму податкової знижки для компенсації вартості навчання

Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);

Однією із підстав застосування платником податку податкової знижки є сплата коштів за навчання.

Алгоритм визначення суми податкової знижки  при цьому наступний:

- визначається база оподаткування шляхом зменшення річної суми нарахованої (виплаченої) заробітної плати на суму обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, що сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності;

- на підставі підтверджувальних документів визначається сума витрат у вигляді коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення;  

- база оподаткування зменшується на суму витрат, зазначених у п.п. 166.3.3 п. 166.3 ст. 166 Кодексу;

- розраховується сума податку на доходи фізичних осіб, у зв’язку з використанням права на податкову знижку, від бази оподаткування, зменшеної на суму витрат у вигляді коштів, сплачених платником податку за здобуття середньої професійної або вищої освіти;

- здійснюється порівняння розрахункової суми податку із сумою податку, фактично утриманого із заробітної плати за рік.

У разі, якщо сума податку, утриманого із заробітної плати, перевищує розраховану суму податку, то сума перевищення підлягає поверненню платнику податку. Для отримання податкової знижки необхідно подати декларацію про майновий стан і доходи до податкової інспекції за місцем проживання (реєстрації в паспорті) до кінця поточного року.

 

До відома підприємців – платників єдиного податку 1 та 2 груп

Ставки єдиного податку для підприємців 1 та 2 груп встановлюються сільськими, селищними, міськими радами або радами об’єднаних територіальних громад у розрахунку на календарний місяць:

 -для  1 групи платників – у межах до 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму, встановленого на 1 січня податкового року (на 1 січня 2017 року – 1600 грн.);

-для 2 групи платників – у межах  до 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (на 1 січня 2017р. – 3200 грн.).

У разі здійснення платниками єдиного податку першої та другої груп  господарської діяльності на територіях більш як однієї сільської, селищної, міської ради або ради об’єднаних територіальних громад, застосовується  максимальний  розмір ставки єдиного податку (п.293.7. ст. 293 ПКУ):

-для 1 групи  - у розмірі 10 відсотків розміру прожиткового мінімуму (160 грн.);

- 2 групи – 20 відсотків розміру мінімальної заробітної плати (640 грн.).

 

Коли підприємець позбавляється статусу платника ЄСВ

Останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.

 У разі припинення діяльності фізичні особи-підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подати самі за себе Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

 Термін сплати зобов’язань, визначених фізичною особою-підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою «ліквідаційний», настає в день подання такого Звіту, відповідно єдиний внесок необхідно сплатити до дати подання Звіту включно.

Зняття з обліку фізичних осіб-підприємців, у тому числі тих, які обрали спрощену систему оподаткування, здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, а осіб, які провадять незалежну професійну діяльність – за їхньою заявою, після проведення передбачених законодавством перевірок платників, звірення розрахунків та проведення остаточного розрахунку.

 

Отримані доходи від обробітку землі необхідно декларувати

Декларуючи свої доходи та сплачуючи податки, громадяни роблять індивідуальний внесок у добробут своєї держави. Звертаємо увагу громадян-мешканців громад, які здійснюють обробіток землі власною технікою не у своєму господарстві, а на замовлення за певну оплату. Отриманий в результаті надання таких послуг дохід підлягає декларуванню. Відтак суму таких доходів необхідно включити до загального річного оподатковуваного доходу та подати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року, нарахувати і сплатити до бюджету податок з таких доходів за ставкою 18% та військовий збір - 1,5%.

Нагадаємо, що декларацію можна подати особисто платником або уповноваженою на це особою, надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення або засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису у порядку, визначеному законодавством.

Декларації подають до державної податкової інспекції за місцем податкової адреси платника. Платники, які зобов’язані подавати таку декларацію, повинні зробити не пізніше 03 травня 2016 року, а фізичні особи, які мають право на податкову знижку, можуть скористатися таким правом протягом всього календарного року, наступного за звітним, тобто по 31 грудня 2016 року.

 

Чи повідомляти про статус пенсіонера або інваліда для несплати єдиного внеску

Платниками єдиного внеску є підприємці, в тому числі фізичні особи підприємці платники єдиного податку, відповідно Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Особи звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

ДФС України та Пенсійним фондом України складено Протокол про обмін інформацією щодо даних про фізичних осіб (платників єдиного внеску) – пенсіонерів за віком або інвалідів.

Таким чином, фізичні особи підприємці звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Окремо повідомляти контролюючий орган про набуття відповідного статусу пенсіонера або інваліда не потрібно.

Якщо фізична особа підприємець є інвалідом та отримує соціальну допомогу від фонду соціального страхування або Управління праці та соціального захисту населення, то підтвердженням встановлення інвалідності є довідка до акта огляду в медико-соціальній експертній комісії про встановлення групи інвалідності, яка надається до контролюючого органу за місцем реєстрації.

 

Спадщина: хто декларує та сплачує податок

Громадяни, які у 2016 році отримали спадщину не від родичів першого ступеня спорідненості та не сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини, повинні подати декларацію та сплатити податок.

При отриманні спадщини членами родини першого ступеня споріднення незалежно від того, що було успадковано, вона оподатковується за нульовою ставкою.

Інші громадяни України мають сплатити 5% податок за будь-яке майно, успадковане (або подароване) від резидентів України.

Якщо резидент України отримав спадщину від нерезидента, то він сплачує податок на доходи фізичних осіб у розмірі 18%. Така ж ставка застосовується і у випадку, якщо нерезидент отримав спадщину на території України.

Також громадяни зобов’язані сплатити військовий збір, який складає 1,5% від вартості успадкованого (подарованого) майна. Не сплачують особи, які отримали доходи у вигляді коштів, майна, майнових або немайнових прав, які оподатковуються за нульовою ставкою.

 При сплаті податку варто врахувати кілька нюансів.

По-перше, якщо спадкоємцем є нерезидент України, податок на доходи фізичних осіб та військовий збір мають бути сплачені до нотаріального оформлення об’єктів спадкування, при цьому декларація не подається. Оскільки в іншому випадку нотаріус не видає свідоцтво про право успадкування.

По-друге, у випадку переходу до спадкоємця права на отримання страхових виплат страхова компанія є податковим агентом, а тому людям, які успадкували такі виплати, подавати декларацію не потрібно.

По-третє, якщо спадкоємець-резидент самостійно, до нотаріального оформлення об’єктів успадкування, сплатив податок (збір), йому також не потрібно подавати декларацію. Крім того, не повинні подавати декларацію спадкоємці при отриманні спадщини від спадкодавців, які є членами родини першого ступеня споріднення.

Сплатити податкові зобов’язання за результатами 2016 року необхідно до 1 серпня цього року.

 

Якщо сплачено за навчання за звітний та наступний  роки?

Оскільки до податкової знижки за звітний календарний рік дозволено включати суми витрат, понесених платником податку за навчання протягом звітного податкового року, а відповідно до умов договору (контракту) про надання освітньої послуги (навчання) платником здійснюється оплата за місяці навчального року, який включає місяці календарного року наступного за звітним, одним платіжним документом (квитанцією), при включенні до податкової знижки за звітний рік слід враховувати суму витрат (частину) у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. Решта суми, сплаченої за таким платіжним документом (квитанцією), може бути включена платником податку при реалізації права на податкову знижку у наступному році.

Відповідне роз’яснення з цього питання надано в узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом Державної фіскальної служби України від 06.04.2015 № 247.

 

Яка відповідальність чекає за несплату податку за наслідками річного декларування доходів

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання протягом строків, визначених ПКУ, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10 відс. погашеної суми податкового боргу;

при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20 відс. погашеної суми податкового боргу.

Крім цього, при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня (п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ).

На суми грошового зобов’язання  нараховується пеня за кожний календарний день прострочення у його сплаті, включаючи день погашення, із розрахунку 100 %. річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

 

Доплачуємо до мінімального страхового внеску, якщо не вистачає пенсійного стажу

Неповний місяць роботи, якщо застрахована особа підлягала загальнообов’язковому державному пенсійному страхуванню, зараховується до страхового стажу як повний місяць за умови, якщо сума сплачених за цей місяць страхових внесків не менша, ніж мінімальний страховий внесок.

У разі якщо сума сплачених за відповідний місяць страхових внесків є меншою за мінімальний страховий внесок, цей період зараховується до страхового стажу як повний місяць за умови відповідної доплати до суми страхових внесків таким чином, щоб загальна сума сплачених коштів за відповідний місяць була не меншою за мінімальний страховий внесок.

Доплата до мінімального страхового внеску за неповний місяць роботи провадиться застрахованою особою на її бажання за даними персоніфікованого обліку за підсумками року чи під час виходу застрахованої особи на пенсію за місцем проживання. Розраховують суми внесків, які потрібно доплатити, органи ПФУ на підставі даних реєстру застрахованих осіб про суми нарахованої заробітної плати й нарахованих страхових внесків за відповідні періоди роботи.

Перегляди: 139

Новини Лозівської ОДПІ від 17.03.2017

Створено: 17 березня 2017

Ліцензії на право роздрібної торгівлі алкоголем та тютюном можна отримати в Центрах обслуговування платників

Платникам податків, які здійснюють господарську діяльність у сфері роздрібної торгівлі алкогольними напоями для подачі заяв на оформлення ліцензій на право роздрібної торгівлі, подовження термінів діючих ліцензій та  переоформлення ліцензій - необхідно звертатися до  канцелярії Головного управління ДФС у Харківській області (м.Харків, вул..Пушкінська, 46) або до ЦОП (центрів обслуговування платників) Державних податкових інспекцій ГУ ДФС у Харківській області за місцем розташування торгівельних  об’єктів.

У заявах про видачу ліцензій додатково зазначаються:

● адреса місця торгівлі;

● перелік РРО (КОРО), які знаходяться у місці торгівлі та інформацію про модель,  модифікацію,  заводський номер,  виробника,  дата виготовлення РРО.

● реєстраційні номери посвідчень РРО (КОРО), які знаходяться у місці торгівлі, та дата початку їх обліку в органах ДФС.

  Розгляд заяви про видачу ліцензії здійснюється у такому порядку:

- перевіряє відповідність поданих документів законодавству України;

- здійснює перевірку фактичного надходження коштів за видачу ліцензії (дубліката) до бюджету;

- перевіряє відповідність поданих у заяві даних щодо РРО даним Державного реєстру РРО;

- здійснює обстеження наявності місця торгівлі в новоствореного суб’єкта господарювання або новоствореного місця торгівлі, зазначеного у заяві (за наявності ризиків відсутності місця торгівлі);

- приймає рішення про видачу ліцензії (дубліката) або готує вмотивоване рішення про відмову у видачі ліцензії;

- проводить видачу ліцензії або дубліката;

- вносить відповідні дані до ліцензійного реєстру та направляє відомості до Єдиного ліцензійного реєстру.

Рішення про відмову у видачі ліцензії приймається у разі:

- недостовірності даних у поданих заявником документах;

- невнесення плати за ліцензію;

- невідповідності розміру плати за ліцензію виду господарської діяльності, на провадження якого заявник подав документи;

- невідповідності поданих документів умовам провадження діяльності, що ліцензується.

Ліцензія або рішення про відмову у її видачі видається заявнику не пізніше 10 календарних днів від дня одержання документів. У рішенні про відмову у видачі ліцензії повинна бути вказана підстава для відмови.

Ліцензії на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями та тютюновими виробами видаються заявникові при пред'явленні ним документа, що посвідчує особу (для фізичних осіб), або уповноваженому на те представнику заявника за довіреністю.

  Платники податків можуть отримати оформлені, переоформлені та з подовженням дії ліцензії, як в ЦОП (центр обслуговування платників) Державних податкових інспекцій ГУ ДФС у Харківській області за місцем розташування торгівельних  об’єктів так і в управлінні  контролю за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів ГУ ДФС у Харківській області (м.Харків, вул.Петра Болбочана,25).

 

                                                           

                                                                                                            

 

Перегляди: 103

Новини Лозівської ОДПІ від 15.03.2017

Створено: 15 березня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

До місцевих бюджетів надійшло 170 млн.гривень єдиного податку

За спрощеною системою працюють 5388 платників, що обліковуються Лозівською ОДПІ.

 З них фізичні особи – 4800, юридичних осіб- платників 3 групи – 292, 4 група – 296 сільгоспвиробників, в яких доля сільськогосподарського товаровиробництва за попередній рік дорівнює або перевищує 75 відс.

З початку року платники податків, які перебувають на спрощеній системі оподаткування, сплатили до місцевих бюджетів майже 14,0 млн. грн. єдиного податку. Це на 4,7 млн.грн. більше, ніж за три місяці минулого року. Темп зростання надходжень становить 50,5 відс.

При цьому, фізособи-підприємці сплатили - 6,0 млн. грн., товаробипробники сільськогосподарської продукції -6,8 млн.грн., юридичні особи 1,2 млн.грн.

Загалом до місцевих бюджетів з початку року найшло 809,5 млн.грн. платежів.

 

Нагадуємо про необхідність задекларувати свої доходи

Податкова декларація про майновий стан і доходи за 2016 рік подається громадянами до органів Державної фіскальної служби України за податковою адресою платника у термін по 3 травня 2017 року.

Якщо протягом 2016 року Вами отримано доходи:

  • від операцій з інвестиційними активами (п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу (ПКУ));
  • іноземні (пп. 170.11.1 п. 170.11 ст. 170 ПКУ);
  • від надання в оренду (суборенду), житловий найм нерухомості, якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання (пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170);
  • від успадкування чи отримання в дарунок коштів, майна, манових чи немайнових прав від осіб, які не є членами сім’ї першого ступеня споріднення (п.174.3 ст. 174 ПКУ);
  • у разі отримання додаткового блага у вигляді основної суми боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором у сумі, що  перевищує 50 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року (п.п. «д» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ)
  • у вигляді суми заборгованості, за якою минув строк позовної давності у сумі, що перевищує 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 ПКУ),

то Ви маєте подати декларації про майновий стан і доходи.

 

ДРС пропонує долучитись до обговорення переліку товарів щодо

 яких вимагатиметься застосування РРО

Державна регуляторна служба України пропонує долучатись до обговорення проекту постанови Кабміну щодо затвердження Переліку груп складної побутової техніки реалізація якої передбачає обов’язкове застосування реєстраторів розрахункових операцій.

Документ стосується суб’єктів господарювання, які здійснюють реалізацію технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту. Для них хочуть запровадити обов’язкове застосування РРО під час реалізації таких товарів. Це нововведення поширюється і на підприємців, які користуються спрощеною системою оподаткування, незалежно від обраної ними групи єдиного податку й обсягу річного доходу.

У додатку до проекту постанови зазначено список товарів, які не можна буде продавати без касових апаратів. У цьому переліку – кілька десятків позицій, починаючи від класичної електроніки та побутової техніки і закінчуючи такою «дрібницею» як ваги, праски, фени, годинник, електробритви, ігрові приставки, окуляри, дитячі візки, настільнi або кiмнатнi ігри, включаючи столи для гри у пiнбол тощо.

З метою прийняття остаточного та виваженого рішення стосовно подальшої долі проекту акта, просимо пропозиції та зауваження до проекту надсилати на адресу Державної регуляторної служби України: Ця електронна адреса захищена від спам-ботів. вам потрібно увімкнути JavaScript, щоб побачити її.

 

Особливості справляння податків платниками – спрощенцями у 2017 році.

Так, ставка єдиного податку для платників 1 групи становить до 160 грн. за місяць ( до 10% прожиткового мінімуму на 1 січня податкового (звітного) року); для платників 2 групи – до 640 грн. за місяць ( до 20% мінімальної заробітної плати встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року).

Відсоткова ставка для платників 1 та 2 групи затверджується відповідним рішенням сілких, селищних, міських рад.

Ставки єдиного податку для 3 групи:

3% доходу - у разі сплати податку на додану вартість;

5% доходу - у разі включення податку на додану вартість до складу єдиного податку. Ставки податку для четвертої групи в 1,2 раза більші за минулорічні. Ставки залежать від категорії (типу) земель. Для обрахування податкового зобов’язання з єдиного податку 4 групи на 2017 рік нормативну грошову оцінку земельних ділянок, обраховану станом на 1 січня 2015 року індексують за 2015 рік – на одиницю, за 2016 рік – на 1,124.

З 1 січня 2017 року ставка ЄСВ для платників 1групи – не менше 352 грн. на місяць (3200х0,5х 22%), страховий стаж таким особам у разі сплати мінімальної суми єдиного внеску буде зараховуватись пропорційно сплаченому єдиному внеску.

Тобто півроку за рік роботи і сплати єдиного внеску. Якщо підприємців – платників єдиного податку не влаштовує зарахування половинного стажу у разі половинної сплати ЄСВ, вони можуть сплачувати повну суму єдиного внеску, тобто 704 грн.

Ставка єдиного внеску для підприємців 2 – 3 груп за себе – не менше 704 грн. на місяць. Від сплати єдиного внеску з 1 січня 2017 року звільняються за себе фізособи – підприємці, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.

 

Нове в оподаткуванні спадщини та подарунків

23 лютого Верховна Рада України прийняла законопроект №0940. Основні зміни стосуються оподаткування спадщини та подарунків, отриманих родичами другого ступеня споріднення. Зараз закон вже на підписі в Президента. Що зміниться в разі його підписання?

Податки на спадщину

Пропонуєтьсяч спадщину, отриману спадкоємцями другого ступеня споріднення, також оподатковувати за нульовою ставкою, як і спадок від родичів першого ступеня спорідненості.

Родичами другого ступеня споріднення вважаються: брати і сестри, бабусі і дідусі, онуки.

Оподаткування подарунків

За такими ж правилами будуть обкладатися прибутковим податком подарунки, отримані від фізичної особи. Тобто, подарунки від родичів першого та другого ступеня споріднення будуть обкладатися податком за нульовою ставкою, а від більш далеких родичів, друзів, знайомих – за ставкою 5%.

З подарунків, отриманих від нерезидента України, або ж від резидента нерезидентом України доведеться заплатити в бюджет 18%.

Дарунки від юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців будуть обкладатися податком як додаткове благо, тобто також за ставкою 18%.

Оцінка майна

Змінами передбачено, що в разі спадкування будь-яких об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою, оціночна вартість таких об'єктів в цілях оподаткування не визначається. Також не проводиться оцінка об'єктів, подарованих платнику податків, якщо вони оподатковуються за нульовою ставкою. В інших випадках отримання доходів у вигляді об'єктів спадщини або подарунків об'єктом оподаткування є сумарна вартість таких об'єктів, визначена згідно з законом.

Якщо Закон буде підписаний Президентом, він набере чинності з дня, наступного за днем його опублікування, і буде застосовуватися до доходів, отриманих починаючи з 1 січня 2017 у вигляді спадщини або подарунку.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про право на податковий кредит за ПН, складеними за "старою" формою

ДФС України нагадує, що положеннями наказу № 276, який  набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем його офіційного опублікування, внесено зміни до форми податкової накладної та порядку її заповнення. Наказ № 276 опубліковано 28.02.2017 у газеті «Урядовий кур’єр» №39, отже він набрав чинності 01 березня 2017 року.

З метою недопущення порушення прав платників податку, створення комфортних  умов для платників ПДВ, реєстрація в ЄРПН до 16.03.2017 (по 15.03.2017 включно) податкових накладних / розрахунків коригування за формою, яка була діючою до внесення змін наказом № 276, не визначається як помилка, допущена при складанні податкової накладної, та не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною. Такі податкові накладні / розрахунки коригування є підставою для віднесення зазначених в них сум податку до складу податкового кредиту (за умови дотримання всіх інших вимог Кодексу щодо формування податкового кредиту). 

Докладніше  у листі ДФС  від 10.03.2017 р. № 5953/7/99-99-15-03-02-17З

 

Якдіяти у разі втрати чи пошкодження особистого ключа?

Якщо підписувач втратив (пошкодив) особистий ключ або забув пароль захисту особистого ключа, то він повинен звернутись до представництва АЦСК ІДД в якому отримував послугу електронного цифрового підпису та повторно пройти процедуру реєстрації з одночасним поданням заяви на скасування посиленого сертифіката та пакету реєстраційних документів для відповідної категорії платника податків перелік яких визначено у розділі 5 Регламенту АЦСК ІДД.

 

Як зазначати код за УКТ ЗЕД і коди послуг за ДКПП у підсумкових податкових накладних

Фіскальний звітний чек (Z-звіт) містить підсумки розрахункових операцій за реалізовані товари (надані послуги) за кожним запрограмованим кодом товару (послуги) із зазначенням його найменування, реалізованої кількості.

Тому платник ПДВ має згрупуватив податковій накладній у графі «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» товари/послуги за групами, що відповідають певному коду товару згідно з УКТ ЗЕД або коду послуги згідно з ДКПП, та графи 4, 5, 6, 7 не заповнює.

 

До уваги страхувальників – роботодавців

Якщо база нарахування єдиного внеску менше встановленого розміру мінімальної заробітної плати то єдиний внесок розраховується,як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленого законом на цей місяць, та відповідної ставки.

Виключення: при проведенні нарахувань на заробітну плату (доходів) фізичним особам не за основним місцем роботи, за договорами цивільно-правового характеру – ЄСВ нараховується за ставкою 22% на фактично нараховані доходи/винагороду незалежно від їх розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Також правило щодо розрахунку ЄСВ як добутку розміру мінімальної заробітної плати та відповідної ставки не поширюється на нарахування на заробітну плату працівника – інваліда, який працює на підприємствах, де застосовується ставка ЄСВ 8,41%; 5,5% та 5,3%.

 

Якщо граничний день реєстрації податкової накладної припадає

на святковий чи вихідний день

 Реєстрація податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) здійснюється платником ПДВ не пізніше календарного дня (включно), передбаченого п. 201.10 ст. 201 ПКУ в залежності від періоду складання податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної.

Порушення платниками ПДВ граничних термінів реєстрації податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам ПДВ, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, тягнуть за собою накладення на платників ПДВ, на яких покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу у розмірі, визначеному ст. 120 прим. 1 ПКУ.

 

Чи можна отримати інформацію про особу, що склала та зареєструвала

податкову накладну в  Єдиному реєстрі податкових накладних?

Платник податку - покупець, який склав запит за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення в електронному вигляді у форматі, затвердженому наказом Міндоходів від 29.11.2013 № 729 та надіслав його засобами телекомунікаційного зв’язку до ДФС України, отримує автоматично сформований витяг з Єдиного реєстру податкових накладних, у якому наводяться відомості щодо податкової накладної/розрахунку коригування до податкової накладної, та який містить відомості про ПІБ особи, яка виписала податкову накладну/розрахунок коригування до податкової накладної.

 

Про квартальний податковий період подання звітності з ПДВ

Відповідно до п. 202.2 ст. 202 ПКУ платники податку, які сплачують єдиний податок можуть вибрати квартальний податковий період. Заява про вибір квартального податкового періоду подається контролюючому органу разом з декларацією за наслідками останнього податкового періоду календарного року. При цьому квартальний податковий період починає застосовуватися з першого податкового періоду наступного календарного року.

     У разі якщо платник податку, який застосовував спрощену систему оподаткування, переходить на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, такий платник податку зобов’язаний самостійно перейти на місячний податковий період, починаючи з першого місяця переходу на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ, що зазначається у відповідній податковій декларації за наслідками такого місяця.

 

Де отримати інформацію про  розміщення віддалених пунктів АЦСК ІДД?

 Детальну інформацію щодо режиму роботи, розміщення віддалених пунктів реєстрації користувачів АЦСК ІДД можна отримати на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД (acskidd.gov.ua/головна /«Контакти»).

Перелік документів, необхідних для отримання посилених сертифікатів ключів, наведено в розділі «Підготовка документів та реєстрація», розміщеного на офіційному інформаційному ресурсі АЦСК ІДД acskidd.gov.ua/головна/«Реєстрація користувачів».

 

Про заповнення заяви за ф. № 1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація»

При подачі реєстраційної заяви за ф. № 1-ПДВ з позначкою «Перереєстрація» платник ПДВ повинен заповнити всі розділи заяви, вказавши дані на день подачі заяви.

При заповненні розділу 5 реєстраційної заяви платник ПДВ вказує причини реєстрації платником ПДВ або критерії, за якими платник відповідає вимогам щодо реєстрації платником ПДВ (на день подачі заяви).

У розділі 7 реєстраційної заяви платник ПДВ заповнює лише необхідні поля (рядки). Так, якщо платник ПДВ здійснює оподатковувані операції з постачання товарів (послуг), то їх загальна сума, нарахована (сплачена) такому платнику за останні 12 календарних місяців, вказується у рядку «Загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів (послуг)».

 

Заповнення розрахунку 1-ДФ при нарахуванні доходу із застосуванням «натурального» коефіцієнту

Коефіцієнт, передбачений п. 164.5 ст. 164 ПКУ застосовується для визначення бази оподаткування, тому у разі надання платнику податку доходів у негрошовій формі, суми нарахованого доходу у графах 3а «Сума нарахованого доходу» та 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за ф. 1ДФ відображаються з урахуванням цього коефіцієнту.

 

Чи можливо податковий розрахунок за ф. 1 ДФ надіслати поштою?

Відповідно до п. 49.3 ст. 49 ПКУ податкова декларація подається за вибором платника податків, якщо інше не передбачено ПКУ, в один із таких способів:

а) особисто платником податків або уповноваженою на це особою;

б) надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення;

в) засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів щодо електронного документообігу та електронного цифрового підпису.

Податковий розрахунок за формою 1 ДФ можна надіслати поштою в один із таких способів:

на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;

на паперовому носії, якщо кількість рядків у податковому розрахунку не перевищує десяти.

 

Вперше заяву на дотацію сільгоспвиробники можуть подати

в період з 21 по 25 березня 2017 року

Заява про внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації подається протягом 5 календарних днів після граничного терміну подання звітності з ПДВ в електронній формі або паперовому вигляді, тобто вперше таку заяву можна буде подати в період з 21.03.2017 року до 25.03.2017 року.

Наказом Мінфіну від 23.02.2017 р. №275 затверджено форми заяв на внесення сільськогосподарського товаровиробника до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та про зняття сільськогосподарського товаровиробника з реєстрації як отримувача бюджетної дотації.

У Розділі 6 Заяви проводиться розрахунок питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів, яка має становити не менше 75% вартості всіх товарів, поставлених ним протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.

Про розрахунку питомої ваги платником зазначаються операції з постачання сільськогосподарської продукції (сільськогосподарських товарів), зазначених у групах 1–24 згідно з УКТ ЗЕД, якщо такі товари (продукція) вирощуються (відгодовуються, збираються, виробляються,) безпосередньо виробником цих товарів (продукції), а також продукти обробки та переробки цих товарів (продукції), якщо вони були придбані або вироблені на власних або орендованих потужностях (площах).

До сільськогосподарської продукції (товарів) також належать відходи, отримані при виробництві сільськогосподарської продукції (товарів), визначених у групах 1-24 УКТ ЗЕД, зокрема органічні добрива (гній, перегній, пташиний послід, а також полова, бадилля тощо).

 

За які земельні ділянки платник єдиного податку 4 групи повинен

сплачувати земельний податок?

Платники єдиного податку 4 групи, які є власниками/користувачами земель сільськогосподарського призначення та/або земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ), звільняються від сплати земельного податку за земельні ділянки, що використовуються такими платниками для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

За інші земельні ділянки, в тому числі за земельні ділянки сільськогосподарського призначення, що не використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва, платники єдиного податку четвертої групи сплачують земельний податок на загальних умовах.

 

Яка сума нарахованого доходу відображається у рядку «Військовий збір» податкового розрахунку за ф. 1ДФ?

Порядок відображення відомостей у розділі II «Оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею та військовий збір» податкового розрахунку за ф. 1ДФ  визначено п. 3.11 Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, зокрема:

у рядку «Військовий збір» загальна сума нарахованого доходу, загальна сума виплаченого доходу, загальна сума нарахованого військового збору та загальна сума перерахованого до бюджету військового збору відображаються у грошовій формі, вираженій у національній валюті (у гривнях з копійками). Відомості про фізичну особу - платника податку, якій нараховані доходи, з яких утримується військовий збір, не зазначаються.

 

Благодійна діяльність у минулому році дає право на податкову знижку

Відповідно до пп. 166.3.2 ПК платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника податку за наслідками звітного податкового року, визначеного з урахуванням положень п. 164.6 ПК, суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні та внесеним до Реєстру неприбуткових організацій та установ на дату передачі таких коштів та майна, у розмірі, що не перевищує 4 % суми його загального оподатковуваного доходу звітного року.

До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного року витрати, підтверджені платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов’язково мають бути відображені вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

 

Які добові у 2017 році не підлягають оподаткуванню

Згідно з пп. 170.9.1 ПК до оподатковуваного доходу не включаються витрати на відрядження, не підтверджені документально, на харчування та фінансування інших власних потреб фізособи (добові витрати), понесені у зв’язку з таким відрядженням у межах території України, але не більш як 0,1 МЗП, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (у 2017 році – 320 грн.), у розрахунку за кожен календарний день такого відрядження, а для відряджень за кордон – не вище 80 євро за кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, установленим Нацбанком, у розрахунку за кожен такий день.

Суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, які направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів, визначаються Кабміном. Сума добових для таких категорій фізичних осіб не може перевищувати суму, установлену цим підпунктом.

Сума добових визначається в разі відрядження:

- у межах України та країн, в’їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в’їзд), – згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами;

- до країн, в’їзд громадян України на територію яких здійснюється за наявності візи (дозволу на в’їзд), – згідно з наказом про відрядження за наявності документальних доказів перебування особи у відрядженні (відміток прикордонних служб про перетин кордону, проїзних документів, рахунків на проживання та/або будь-яких інших документів, що підтверджують фактичне перебування особи у відрядженні).

За відсутності зазначених відповідних підтвердних документів сума добових включається до оподатковуваного доходу платника податку.

 

Як здійснюється взяття на облік платника податків в контролюючому органі за неосновним місцем обліку?

Для взяття на облік за неосновним місцем обліку платник податків зобов’язаний протягом 10 робочих днів після створення відокремленого підрозділу, реєстрації рухомого чи нерухомого майна чи відкриття об’єкта чи підрозділу, через які провадиться діяльність або які підлягають оподаткуванню чи пов’язані з оподаткуванням, подати до відповідного контролюючого органу реєстраційну заяву за ф.№ 1-ОПП або ф. № 5-ОПП з позначкою «облік за неосновним місцем обліку».

 

Якщо договір оренди земельної ділянки державної власності розірвано..

У разі припинення або розірвання договору оренди земельної ділянки державної (комунальної) власності орендар повертає орендодавцеві земельну ділянку на умовах, визначених договором, та сплачує орендну плату за фактичний період перебування землі у користуванні у поточному році, тобто до дати повернення земельної ділянки орендодавцю (відповідному органу виконавчої влади чи відповідній сільській, селищній, міській раді).

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Як оподатковуються страхові виплати за договором страхування життя у разі

настання страхового випадку?

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається сума страхової виплати, страхового відшкодування або викупна сума, отримана платником податку за договором страхування від страховика-резидента, іншого ніж довгострокове страхування життя (у тому числі страхування довічних пенсій) та недержавне пенсійне забезпечення, у разі виконання таких умов, зокрема, під час страхування життя або здоров’я платника податку у разі:

дожиття застрахованої особи до дати чи події, передбаченої договором страхування життя, чи досягнення віку, передбаченого таким договором;

викупна сума в частині, що не перевищує суму внесених страхових платежів за договором страхування життя, іншого, ніж довгострокове страхування життя;

В разі страхового випадку - факт заподіяння шкоди застрахованій особі повинен бути належним чином підтверджений. Якщо застрахована особа помирає, сума страхової виплати, яка належить вигодонабувачам або спадкоємцям, оподатковується за правилами та ставками, встановленими для оподаткування спадщини (вигодонабувач прирівнюється до спадкоємця).

 

Які дані має містити довідка про доходи для реалізації права на податкову знижку?

Враховуючи те, що затвердженої форми довідки про доходи, яку повинні надавати податкові агенти на вимогу платника податків, нормами чинного законодавства не передбачено, то довідка надається у довільній формі, в якій, крім загальної інформації про фізичну особу (П. І. Б, реєстраційний номер облікової картки, період роботи), зазначається обов’язково наступна інформація:

сума нарахованого оподатковуваного доходу (помісячно та загальною сумою);

розмір та сума податкової соціальної пільги;

сума нарахованого та утриманого податку на доходи фізичних осіб.

 

Чи можна включати до складу податкової знижки витратина лікування

Станом на 01 січня 2016 року закон про загальнообов’язкове державне соціальне медичне страхування чинності не набрав, тому податкова знижка по витратах, понесених платником податку на користь закладів охорони здоров’я для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена сім’ї першого ступеня споріднення, за наслідками 2016 року платникам не надається.

 

Якими документи підтверджується переобладнання транспортного засобу на біопаливо з метою отримання податкової знижки?

Фізична особа, яка здійснила переобладнання транспортного засобу та використовує біопаливо (біоетанол, біодизель, стиснутий або скраплений газ та інші види біопалива) з метою отримання податкової знижки повинна подати документи, які підтверджують витрати, здійснені для переобладнання транспортного засобу, сертифікат відповідності для транспортного засобу, що був переобладнаний, та свідоцтво про реєстрацію транспортного засобу (технічний паспорт).

 

У яких випадках можно не надавати декларацію про майновий стан і доходи?

 Згідно норм ПКУ платники податку звільняються від обов’язку подання податкової декларації про майновий стан і доходи незалежно від виду та суми отриманих доходів платниками податку, які:

-  є малолітніми/неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;

-  перебувають під арештом, затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

-  перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;

-  перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;

Обов’язок платника податку щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:

  • від податкових агентів, які не включаються до загального оподатковуваного доходу;
  • виключно від податкових агентів, крім випадків, прямо передбачених розд. IV ПКУ;
  • від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок;
  • у вигляді об’єктів спадщини, які одатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.

 

Відповідальність за несвоєчасну сплату ПДФО за підсумкамидекларування доходів

 За несплату узгодженої суми грошового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб за наслідками поданої річної декларації про майновий стан і доходи у строк до 1 серпня року, що настає за звітним, платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

-  при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;

- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Крім того, після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання нараховується пеня.

 

Несвоєчасна сплата земподатку через невручення повідомлення-рішення: чи буде штраф?

Податкове повідомлення-рішення вважається надісланим (врученим) фізособі, якщо:

  • його вручено їй особисто чи її представникові,
  • надіслано на адресу за місцем проживання або останнього відомого місцезнаходження фізичної особи з повідомленням про вручення.

Якщо пошта не може вручити платнику податків податкове повідомлення-рішення або податкові вимоги через незнаходження фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків або з інших причин, податкове повідомлення-рішення вважаються врученими платнику податків у день, зазначений поштовою службою в повідомленні про вручення із зазначенням причин невручення. 

Плата за землю фізичними особами сплачується протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов’язання  такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:

  • при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу; 
  • при затримці понад 30 календарних днів, - у розмірі 20%  погашеної суми податкового боргу.

Якщо податкове повідомлення-рішення не вручено фізичній особі чи надіслано листом без повідомлення про вручення, то контролюючий орган нараховує платнику суму земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності без застосування штрафних санкцій та пені.

 

10 найважливіших змін в частині ПДФО у 2017 році

Відповідно до Законів №1791-VIII та №1797-VIII внесено зміни до податкового законодавства, які набрали чинності 1 січня 2017 року, зокрема, щодо ПДФО:

1) зменшено вдвічі окремі показники, які мають прив’язку до розміру мінімальної заробітної плати, у зв’язку зі збільшенням у 2017 році розміру мінімальної заробітної плати до 3200 гривень;

2) звільнено від оподаткування ПДФО доходів від здавання (продажу) брухту чорних металів (за кодом  7204 УКТ ЗЕД);

3) збільшено до 3 мінімальних заробітних плат суму, яку юридична чи фізична особа може сплатити за навчання іншої фізичної особи в вищих та професійно-технічних вітчизняних закладах навчання без оподаткування такої суми ПДФО, а також скасовано необхідність особи, що навчається, відпрацювати 3 роки у особи, яка заплатила за таке навчання;

4) знято обмеження з розміру суми, сплаченої на навчання, яку платник податку може включити до податкової знижки за наслідками звітного року (у  2016 році така сума не перевищувала 1930 грн на місяць);

5) збільшено з 12 до 24 місяців термін, протягом якого отримувач може використовувати  цільову благодійну допомогу,  надану на лікування без оподаткування такої суми ПДФО;

6) унормовано визначення інвестиційного прибутку від операцій з державними цінними паперами з урахуванням курсових різниць;

7) розширено перелік витрат фізособи - підприємця від провадження господарської діяльності, водночас   ні до доходу, ні до витрат фізичної особи - підприємця не включаються суми акцизного податку з роздрібної торгівлі підакцизними товарами; (на суми податків, зборів, які пов'язані з господарською діяльністю такої фізичної особи – підприємця (крім ПДВ для фізичної особи - підприємця, зареєстрованого як платник ПДВ, та акцизного податку, ПДФО з доходу від господарської діяльності, податку на майно); суми ЄСВ у розмірах і порядку встановлених законом; платежів, сплачених за одержання ліцензій на провадження певних видів господарської діяльності фізичної особи – підприємця;  одержання дозволу, іншого документа дозвільного характеру, які пов'язані з господарською діяльністю фізичної особи – підприємця);

8) фізичній особі - підприємцю надано право на амортизацію основних засобів, що використовуються у діяльності (крім житлової нерухомості та автомобілів);

9) платнику податку надано право розстрочки на сплату протягом 3 років суми податкового зобов’язання, нарахованого на суму боргу (кредиту), прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним із процедурою його банкрутства, до закінчення строку позовної давності за кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит);

10) визначено, що з доходів, що виплачуються підприємцям (незалежно від системи оподаткування), місцезнаходженням або місцем проживання яких є територія АТО або населені пункти, що розташовані на лінії зіткнення, податкові агенти повинні утримувати податок на доходи фізичних осіб у джерела виплати.

 

Про порядок сплати податку при продажу автомобіля

При отримані фізичною особою протягом звітного (податкового) року доходу від продажу іншій фізичній особі двох та більше об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда визначеного п.173.1 ст. 173 ПКУ або об’єктів рухомого майна, які не входять до цього переліку, податок на доходи фізичних осіб сплачує фізична особа - продавець самостійно до нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу за місцем нотаріального посвідчення такого договору за ставками: для резидентів – 5%, нерезидентів – 18%.

 

Як звітує підприємець –єдинник 1або 2 групи якщо  реєстрація підприємницької діяльності відбулась не першого числа календарного місяця?

Якщо підприємець  до закінчення місяця, в якому відбулася його державна реєстрація, як суб’єкта підприємництва , подав заяву щодо обрання спрощеної системи оподаткування та ставки єдиного податку, встановленої для 1 або 2 групи, то платником єдиного податку він вважається з першого числа місяця наступного за місяцем реєстрації.

Наприклад, реєстрація підприємцем та подання заяви на спрощену систему відбулась 05 березня. За правилами, що діють для спрощенців сплачувати податки розпочинаємо з 01 квітня.

За період з 05 по 31 березня платник перебуває на загальній системі оподаткування. За цей період має бути подана до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси податкова декларація про майновий стан і доходи, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859.

 

Про відповідальність єдинників 1 та 2 грпи за несвоєчасну сплату авансового внеску

Згідно з п.122.1 ст.122 ПКУ несплата (неперерахування) фізичною особою - платником єдиного податку 1 або 2 групи щомісячних авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені цим Кодексом, тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку, обраної платником єдиного податку.

 

Чи можна заключити договір про добровільну участь в системі загальнообов’язкового державного соціального страхування непрацюючому пенсіонеру з метою перерахунку пенсії?

Підстави для відмови в укладенні договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування для непрацюючих пенсіонерів відсутні.

Водночас повідомляємо, що сплачені суми єдиного внеску відповідно до укладеного договору про добровільну участь поверненню не підлягають.

З метою уникнення непорозумінь Державна фіскальна служба України рекомендує непрацюючим пенсіонерам звертатися до Пенсійного фонду України з питання доцільності укладення договору про добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування для перерахунку пенсії.

 

Як звітувати по єдиному внеску нотаріусу без використання праці найманих працівників?
     Форми та строки подання звітності передбачено Порядком формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435.

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність без використання праці найманих працівників, формують та подають звіт самі за себе один раз на рік до 1 травня року, наступного за звітним періодом.
     Звітним періодом є календарний рік.

Звіт подається за формою згідно таблиць 3, 4 додатка 5 до Порядку № 435 із зазначенням типу форми «початкова».

Перегляди: 132

Новини Лозівської ОДПІ від 09.03.2017

Створено: 09 березня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Деклараційна кампанія 2017 року триватиме по 3 травня включно

Звертаємо увагу, для зручності та скорочення часу, що витрачається платниками податків на заповнення декларації з 1 січня 2017 року запроваджено нову форму декларації про майновий стан та доходи, яка затверджена наказом Мінфіну від 15.09.16 р. № 821.

Подавати декларацію потрібно за податковою адресою, тобто місцем, де особу взято на податковий облік. За вибором платника податків декларації подаються за місцем своєї податкової адреси особисто або уповноваженою на це особою; поштою (не пізніше ніж 5 днів до завершення кінцевого терміну подання) або в електронному вигляді через сервіс «Електронний кабінет платника податків» на веб-порталі ДФС.

З метою зберігання Вашого часу та упередження виникнення черг,  запрошуємо, не очікуючи кінцевого терміну для подання декларацій, до Центрів обслуговування платників Лозівської ОДПІ за адресою: м. Лозова, мікрорайон 3 буд.5 або м.Первомайський, вул. Бугайченко, 25.

За додатковою інформацією Ви можете звернутись безпосередньо до працівників ЦОПП або за телефонами у Лозовій - (05745)-5-12-07, у Первомайську- (05745)-3-40-93.

Зробіть свідомий крок з декларування доходів. Самостійне декларування доходів - формування високої податкової культури та підвищення рівня добробуту!

 

Про надходження до скарбниці

Платники податків, що обслуговуються Лозівською ОДПІ, впродовж січня-лютого спрямували до місцевих бюджетів 74,4 млн грн податкових надходжень, проти 50,4 млн.грн. сплачених протягом такого ж періоду минулого року.  Найбільше, а це 40,5 млн грн, склали надходження податку на доходи з фізичних осіб, майже 14,0 млн.грн. забезпечено зі сплати єдиного податку.

Найбільший відсоток зростання платежів обліковується від надходження майнових податків – 164 відсотки, протягом двох місяців місцеві скарбниці отримали 14,3 млн грн. в т.ч.

м Лозова – 6,2 млн.грн. що становить 230% від рівня сплати у 2016 році;

Лозівський район – 1,8 млн.грн, ( 137,2%);

Близнюківський район – 2,6 млн.грн,  (150,5%);

м. Первомайський – 1,4 млн. грн. (136%);

Первомайський район -2,3 млн.грн. (116%).

Нагадуємо, до майнових віднесено – податок на нерухоме майно, транспортний  та земельний. Зокрема, внесок наших земляків у вигляді плати за землю склав 13,1 млн грн

 

Раритетні речі залишились в Україні

На  митному посту «Плетенівка» харківськими  митниками в результаті відпрацювання інформації СБУ області виявлені старовинні речі.

30-річний громадянин України намагався не задекларувавши вивезти в Росію раритетні речі: шість бубенців з металу жовтого кольору, з написом «VICTORIA», кожен з яких знаходився в окремій дерев’яній скриньці з одного боку закритої склом; самовар з металу жовтого кольору з написом «БРАТЬЕВЬ ПЕТРОВИХЬ ВЬ ТУЛЬ» «СЬ 1850 гг.» та друкарську машинку з металу чорного кольору з написом «Contine». Предмети знаходились на задньому сидінні автомобілю громадянина.

Відносно чоловіка складений протокол про порушення митних правил за статтею 472 Митного кодексу України.

В Харківській митниці ДФС нагадують, що предмети, які виготовлені до 1950 року, та твори друку, які видані до 1945 року, при переміщенні потребують подання дозволу Державної служби контролю за переміщенням культурних цінностей через державний кордон України або експертного висновку, виданого державними установами, закладами культури, іншими організаціями, уповноваженими на проведення державної експертизи культурних цінностей.

 

Електронний кабінет платника: як отримати відомості про суми виплачених доходів

В Електронному кабінеті платника фізособа - платник податків може в електронному вигляді сформувати запит та отримати відомості з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків.

Для цього фізичній особі з  використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП) необхідно:

1. Зайти на сайт Електронного кабінету платника «cabinet.sfs.gov.ua»

2. Увійти в особистий кабінет (віконце у верхньому куті праворуч)

3. Ідентифікувати себе через електронний особистий ключ

4. Активувати вікно «Заяви, запити для отримання інформації» та активувати рядок – «Запит про суми виплачених доходів та утриманих податків з ДРФО – для заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи/декларації про майно і витрати осіб, які звернулись за призначенням житлових субсидій»

5. Заповнити запит, підписати (електронним особистим ключем) та надіслати

Звертаємо увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

 

Перші задекларовані мільйони

З початком деклараційної кампанії, яка стартувала з 1 січня, громадяни  досить активно почали легалізовувати свої доходи. Станом на 1березня до Лозівською ОДПІ подано 1163 декларацій про майновий стан і доходи.

Найбільш активно декларують доходи громадяни, що самостійно обробляють власні земельні ділянки (паї). І це зрозуміло, для створення найбільш сприятливих умов для громадян, працівники Лозівської ОДПІ здійснюють виїзди до сільських рад, наразі вже відвідано 11 з 60 сільських та селищних рад нашого регіону.

Громадянами задекларовано 17,4 млн грн доходів, з яких належить сплатити 1,9 млн. грн податку на доходи та 260  тис. грн військового збору.

Розпочинають надходити декларації від громадян, що реалізують право на податкову знижку. За підсумками проведеного перерахунку громадянам буде повернуто зайво сплачені суми податку з доходів фізичних осіб.

Нагадуємо, що отримати фахову консультацію та практичну допомогу у заповненні Декларації можна у Центрах обслуговування платників. Телефони для довідок: у Лозовій - (05745)-5-12-07, у Первомайську- (05745)-3-40-93.

 

Перелік технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту, в цілях застосування РРО. Оприлюднено проект Постанови

Законом України від 20.12.2016 № 1791-ІІІ передбачається обов’язкове застосування реєстраторів касових апаратів суб’єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування при реалізації  технічно складних побутових товарів.

Для запобігання можливим порушенням з боку суб’єктів господарювання, які здійснюють готівкові розрахунки за товари, а також забезпечення реалізації прав споживачів у разі придбання товарів неналежної якості Урядом встановлюється Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування РРО.

Мінекономрозвитку підготувало нормативно-правовий акт, яким затверджується Перелік груп технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (обслуговуванню) або гарантійній заміні, в цілях застосування реєстраторів розрахункових операцій.

Ця постанова набере чинності з першого числа кварталу, що настає за кварталом її опублікування. Відповідно постанови вимоги застосування РРО поширюються на випадки реалізації побутових товарів наступних груп згідно УКТЗЕД:

Група 73 "Вироби з чорних металів" Товарна позиція згідно УКТЗЕД 7321

Група 84 "Реактори ядерні, котли, машини, обладнання і механічні пристрої; їх частини" Товарна позиція згідно УКТЗЕД – 8403, 8414, 8415, 8416, 8418, 8420, 8421, 8422, 8423, 8443, 8447, 8450, 8451, 8452, 8467, 8471

Група 85 "Електричні машини, обладнання та їх частини; апаратура для запису або відтворення звуку, телевізійна апаратура для запису та відтворення зображення і звуку, їх частини та приладдя" Товарна позиція згідно УКТЗЕД – 8504, 8508, 8509, 8510, 8516, 8517, 8518, 8519, 8521, 8525, 8526, 8527, 8528, 8531, 8542

Група 87 "Засоби наземного транспорту, крім залізничного або трамвайного рухомого складу, їх частини та обладнання" Товарна позиція згідно УКТЗЕД- 8703, 8711, 8712, 8713, 8715, 8716

Група 90 "Прилади та апарати оптичні, фотографічні, кінематографічні, контрольні, вимірювальні, прецизійні; медичні або хірургічні; їх частини та приладдя" Товарна позиція згідно УКТЗЕД -  9004, 9006, 9007, 9013, 9018, 9021, 9027

Група 91 "Годинники всіх видів та їх частини" Товарна позиція згідно УКТЗЕД9101, 9102,  9103, 9104 00 00, 9105, 9106, 9107 00 00

Група 92 "Музичні інструменти; їх частини та приладдя" Товарна позиція згідно УКТЗЕД - 9207

   

Група 93 "Зброя, боєприпаси; їх частини та приладдя" Товарна позиція згідно УКТЗЕД- 9304 00 00 00

Група 95 "Іграшки, ігри та спортивний інвентар; їх частини та приладдя" Товарна позиція згідно УКТЗЕД - 9504

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про окремі питання трудового законодавства та нарахування ЄСВ на суми виплаченої винагороди за договорами цивільно-правового характеру

Базою нарахування єдиного внеску для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати ( основна та додаткова), інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, та сума винагороди фізособам за цивільно-правовими договорами (ЦПД).

Для осіб, які працюють у сільському господарстві, виконують роботи (надають послуги) за ЦПД та отримують заробітну плату за виконану роботу ( послуги), строк виконання яких перевищує календарний місяць, ЄСВ нараховується на суму, що визначається шляхом ділення заробітної плати (доходу), виплаченої за результатами роботи, на кількість місяців, за які вона нарахована.

Єдиний внесок становить 22%  до бази нарахування ЄСВ. У разі якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума  внеску розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати та ставки єдиного внеску.

Якщо працівник підприємства, перебуваючи у трудових відносинах з роботодавцем, одержує дохід у вигляді заробітної плати та виконує роботу (надає послуги) відповідно до ЦПД отримуючи винагороду, то до бази нарахування єдиного внеску за звітний місяць включаються як заробітна плата (дохід), так і сума винагороди. При цьому, якщо база нарахування єдиного внеску буде меншою за розмір мінімальної заробітної плати, то єдиний внесок розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки єдиного внеску у розмірі 22 відсотка.

У разі якщо працівник отримує дохід у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру, який не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, єдиний внесок нараховується виходячи з розміру єдиного внеску 22%. на фактично нараховану винагороду за договором цивільно-правового характеру незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

 

З 1 березня 2017 року діє нова форма податкової накладної та декларації з ПДВ

Наказом Мінфіну № 276 від 23.02.2017 року затверджено в новій редакції форму податкової накладної та податкової декларації з ПДВ.  Також внесено ряд змін щодо порядку складання податкової накладної. Наказ чинності з 1 березня 2017 року.

З 1 березня 2017 року податкові накладні та розрахунки коригування до них слід реєструвати за новою формою. А звітувати за оновленою формою декларації з ПДВ потрібно буде за березень 2017року. Для звітності за лютий 2017 року діє попередня форма (п. 46.6 ПКУ).

 

Помилково перерахували кошти не тому отримувачу: чи нараховувати ПДВ

Підприємства незалежно від їх форм власності мають повертати платникам у 5-денний строк помилково зараховані на їхні рахунки кошти. У разі якщо власник рахунка не повернув у зазначений строк помилково одержані кошти, то їх повернення має здійснюватися в загальному претензійно-позовному порядку (ст. 6 Указу Президента України «Про заходи щодо нормалізації платіжної дисципліни в народному господарстві України» від 16.03.1995 р. № 227/95).

Якщо договірні відносини щодо постачання товарів/послуг між суб’єктами господарювання відсутні, то отримані неналежним отримувачем кошти, які повернено в установлені строки, не підлягають обкладенню ПДВ.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 21.02.2017 р. № 3805/10/26-15-12-01-18

 

Коли не справляється авансовий внесок із податку на прибуток при виплаті дивідендів

Авансовий внесок із податку на прибуток при виплаті дивідендів не справляється у разі виплати дивідендів:

- фізичним особам;

- на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, дивіденди, сплачені в межах такого перевищення, підлягають оподаткуванню.

- платником податку на прибуток, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень Податкового кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у період, за який виплачуються дивіденди;

Інститути спільного інвестування звільняються від обов’язку сплати авансових внесків з податку на прибуток у разі виплати дивідендів.

Виплата дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, прирівнюється з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням.

При цьому така виплата не підлягає оподаткуванню як дивіденди ПДФО.

 

Анулювання реєстрації платника ПДВ, якщо загальна вартість оподатковуваних поставок не перевищує 1 000 000 грн.

Платник податків, у якого обсяг оподатковуваних ПДВ операцій за останні 12 календарних місяців не перевищує 1 000 000 грн. (Без урахування ПДВ), має право подати заяву про анулювання реєстрації платника ПДВ.

Таке анулювання реєстрації здійснюється відповідно до п.п. 184.1 "а" ст. 184 ПКУ виключно з ініціативи платника податків на підставі його заяви за формою № 3-ПДВ.

При цьому анулювання може бути ініційовано після закінчення 12 календарних місяців з моменту реєстрації особи як платника ПДВ починаючи з наступного дня після дня, який відповідає числу та місяцю реєстрації особи платником ПДВ. Тобто до закінчення 12-місячного строку особа не може скасувати реєстрацію на даному підставі.

Докладніше у листі від 30.12.2016 р № 28690/6/99-99-15-03-02-15

 

Складання податкових накладних за щоденними підсумками операцій

Пунктом 201.4 ст. 201 ПКУ передбачено, що податкова накладна може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо податкова накладна не була складена на ці операції) у разі:

здійснення постачання товарів/послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводяться через касу/РРО або через банківську установу чи платіжний пристрій (безпосередньо на поточний рахунок постачальника);

виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляються платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

надання платнику податку касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).

У верхній лівій частині податкової накладної, яка складається за щоденними підсумками операцій, робиться відповідна помітка «X» та зазначається тип причини «11», у рядку «Особа (платник податку) - покупець» зазначається «Неплатник», а у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний Індивідуальний податковий номер «100000000000».

Платник податку згруповує в податковій накладній в графі «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» товари/послуги за групами, що відповідають певному коду товару згідно з УКТ ЗЕД/коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, та графи 4, 5, 6 та 7 не заповнює.

Для операцій, що оподатковуються або звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні, тобто при одночасному постачанні одному отримувачу (покупцю) як оподатковуваних товарів/послуг, так і таких, що звільнені від оподаткування, постачальник (продавець) складає окремі податкові накладні. У податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

При складанні податкової накладної для операцій, що оподатковуються ПДВ, у графі 10 відображається загальний обсяг постачання (база оподаткування) товарів/послуг без урахування ПДВ.

До розділу А податкової накладної (рядки I - X) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

у рядках II - IV зазначаються суми ПДВ, нараховані виходячи з обсягів постачання, зазначених у рядках V та VI;

у рядках V - IX зазначаються загальні обсяги постачання товарів/послуг в розрізі кодів ставок, зазначених у графі 8 нижньої табличної частини податкової накладної.

У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, рядки II - VIII не заповнюються.

 

Скасувати посилені сертифікати АЦСК ІДД ДФС можна за електронним запитом

З метою пришвидшення надання послуг електронного цифрового підпису та розвантаження телефонної лінії АЦСК ІДД ДФС повідомляємо про можливість скасування посилених сертифікатів за електронним запитом. Такий варіант скасування посиленого сертифіката є найшвидшим та не потребує заповнення паперових документів та відвідування представництва АЦСК ІДД ДФС.

Для цього необхідно використовувати надійний засіб електронного цифрового підпису ІІТ «Користувач ЦСК-1», який безкоштовно надається усім клієнтам АЦСК ІДД ДФС. Детальну відеоінструкцію щодо скасування посилених сертифікатів шляхом подання електронного запиту можна переглянути ТУТ.

Скасувати посилені сертифікати також можливо у представництвах АЦСК ІДД ДФС, у тому числі, з одночасним формуванням нових посилених сертифікатів. Для цього комплект реєстраційних документів необхідно доповнити Заявою про зміну статусу посиленого сертифіката відкритого ключа, яку розміщено у розділі «Блокування, поновлення, скасування сертифікатів».

 

Як неприбуткова організація може отримати копію рішення про включення до Реєстру

Копія (дублікат) рішення про включення неприбуткової установи (організації) до Реєстру неприбуткових установ та організацій видається контролюючим органом за основним місцем обліку такої установи (організації) на її звернення в письмовому вигляді.

 

Чи можуть бути повернені надміру сплачені кошти платнику податків, якого ліквідовано та знято з обліку в контролюючому органі?

Згідно з п. 97.6 ст. 97 ПКУ у разі якщо суми надміру сплачених грошових зобов’язань або суми невідшкодованих податків з відповідного бюджету перевищують суми грошових зобов’язань або податкового боргу перед таким бюджетом, суми перевищення використовуються для погашення грошових зобов’язань або податкового боргу перед іншими бюджетами, а за відсутності таких зобов’язань (боргу) перераховуються у розпорядження такого платника податків.

Повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань у випадках, передбачених законодавством, здійснюється виключно на підставі заяви платника податку (за винятком повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку на доходи фізичних осіб, які розраховуються органом ДФС на підставі поданої платником податків податкової декларації за звітний календарний рік шляхом проведення перерахунку за загальним річним оподатковуваним доходом платника податку), яка може бути подана до територіального органу ДФС за місцем адміністрування (обліку) помилково та/або надміру сплаченої суми протягом 1095 днів від дня її виникнення.

Інтегровані картки платника закриваються із встановленням дати закриття за умов:

погашення сум податкового боргу, заборгованості зі сплати єдиного внеску, штрафних санкцій та пені та/або списання сум податкового боргу, штрафних санкцій та пені;

повернення платнику помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань та/або списання до бюджету за заявою платника;

повернення платнику помилково та/або надміру сплачених коштів єдиного внеску та/або списання до фондів соціального страхування за заявою платника;

відсутності розстрочених (відстрочених) грошових зобов’язань або податкового боргу, не погашених на дату закриття ІКП.

Після припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця на підставі судового рішення та/або після проведення державним реєстратором спрощеної процедури державної реєстрації припинення юридичної особи помилково та/або надміру сплачені грошові зобов’язання та кошти єдиного внеску (у разі відсутності заяви платника податків про їх повернення) списуються до бюджету та до фондів соціального страхування за рішенням керівника (заступника керівника) органу ДФС.

Отже, повернення органами ДФС сум надміру сплачених грошових зобов’язань платнику податків, що ліквідується можливе у період, що передує зняттю з обліку у контролюючих органах та виключно на підставі заяви платника податків.

 

ДФС визначить умовні коди для товарів, що відсутні в УКТ ЗЕД

ДФС визначить умовні коди для товарів, що відсутні в УКТ ЗЕД. Їх оприлюднення для використання платниками податку під час складання податкових накладних забезпечуватиметься ДФС на власному офіційному веб-сайті.

Щодо цього з’явилася нова норма в абз. 5 пп. 2 п. 16 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.2015 р. № 1307 (згідно з наказом Мінфіну України від 23.02.2017 р. № 276).

 

Про оподаткування дарунків у 2017 році

У разі якщо вартість дарунка, який надається платнику податків, не перевищує 25% мінімальної зарплати (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного податкового року (у 2017 року — 800 грн), то вона не є об’єктом обкладення ПДФО.

Якщо ж вартість дарунка перевищує вказаний розмір, то сума такого перевищення обкладається ПДФО як додаткове благо з урахуванням п. 164.5 ПКУ, тобто коефіцієнт застосовується винятково до суми перевищення.

Докладніше у листі ДФС від 24.02.2017 р. № 2985/5/99-99-13-02-03-16.

 

 

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Хто у 2017 році буде сплачувати транспортний податок

Платниками транспортного податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які мають зареєстровані в Україні власні легкові автомобілі, що є об’єктами оподаткування.

Об’єктом оподаткування транспортним податком у 2017 році є легкові автомобілі, з року випуску яких минуло не більше п’яти років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Тобто, легковий автомобіль, середньоринкова вартість якого перевищуватиме 1,2 млн.грн. (мінімальна заробітна плата – 3 200 грн. х 375) є об’єктом оподаткування. Така вартість визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі станом на 1 січня звітного року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Для фізосіб обчислення суми податку здійснюється контролюючим органом за місцем реєстрації платника та надсилається до 1 липня  звітного року податкове повідомлення-рішення про сплату суми транспортного податку. Платники мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації для проведення звірки даних щодо:

а) об’єктів оподаткування, що перебувають у власності платника податку;

б) розміру ставки податку;

в) нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів (зокрема документів, що підтверджують право власності на об’єкт оподаткування, перехід права власності на об’єкт оподаткування), контролюючий орган за місцем реєстрації платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

 

Зарплата в «конвертах» – порушення трудового законодавства

Питання легалізації заробітної плати та підвищення її рівня були і залишаються найважливішими напрямами роботи фіскальної служби, адже працюючи легально працівники отримують не тільки заробітну плату, а й соціальні гарантії. Багато роботодавців малого та середнього бізнесу  не укладають трудові договори з найманими працівниками з метою мінімізації витрат та отримання максимального прибутку.

Держава зробила крок на зустріч бізнесу, знизивши ставку нарахування ЄСВ майже вдвічі – до 22%, з 01.01.2017 року встановила мінімальну заробітну плату на рівні 3 200 гривень.

Звертаємо увагу на те, що з 01.01.2017 року посилено відповідальність юридичних осіб та ФОП за не допуск державних інспекторів до проведення перевірки та запроваджено нові штрафи.

Наголошуємо, що кожен працюючий громадянин має стати на захист своїх прав, вимагаючи офіційного оформлення трудових відносин, інакше це сприятиме розвиткові тіньових схем ухилення від сплати роботодавцями податків, і в результаті – відсутності  стабільних надходжень до бюджету.

 

Чи можна подати заяву на спрощену систему оподаткування в електронній формі

Фізособи – підприємці мають можливість подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (далі – заява) для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, внесення змін до реєстру платників єдиного податку та відмови від спрощеної системи оподаткування до контролюючого органу особисто або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

При цьому можливість подання заяви засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб наразі не реалізована.

 

Працюючи неповний робочий день все одно можна розраховувати на податкову пільгу

Відповідно до п. 169.1 Податкового кодексу платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.  У 2017 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 2240 грн. (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1600 грн.  × 1,4), у 2016 році — 1930 грн., а у 2015 році — 1710 грн.

Тобто фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу, якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.

 

Будинок від бабусі – оподаткуй своєчасно

У 2016 році платником податків отримано у спадщину будинок від бабусі. Відповідно до норм Податкового кодексу членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.

Отоже, якщо платником податків отримано доходи у вигляді майна, що успадковується спадкоємцем, який не є членом сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, та підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою 5% (п. 167.2 ст. 167 ПКУ) і військовим збором 1,5 %.

Розраховуємо податок на доходи фізичних осіб до сплати.

Наприклад, вартість будинку становить 200000,00 грн., то 200000,00 грн. х 5% = 10000,00 грн.

Отриману суму податку, нараховану до сплати, відображаємо в колонці 6 рядка 10,5 розділу II Декларації про майновий стан і доходи (далі – декларація).

Для розрахунку військового збору до сплати необхідно: 200000,00 грн. х 1,5% = 3000,00 грн.

Суму вирахуваного збору до сплати ставимо у колонці 7 рядка 10.5 розділу II декларації.

Також необхідно відобразити інформацію щодо наявного у власності майна у розділі «Відомості про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду)».

Нагадаємо, що останній день подання декларації за 2016 рік – 3 травня 2017 року.

 

Бажаючим стати «спрощенцями» з другого кварталу потрібно подати заяву

Останній день подання заяви щодо переходу на спрощену систему оподаткування з 1 квітня 2017 року та розрахунку доходу за попередній календарний рік – 16 березня 2017 року.

Суб’єкт господарювання, який є платником інших податків і зборів відповідно до норм ПКУ, може прийняти рішення про перехід на спрощену систему оподаткування шляхом подання заяви до контролюючого органу не пізніше, ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Такий суб’єкт господарювання може здійснити перехід на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року.

Також до поданої заяви додається розрахунок доходу за попередній календарний рік. 

 

Чи обов’язково реєструватись підприємцем щоб здавати в оренду власне нерухоме майно

Статтею 170 Податкового кодексу визначено особливості оподаткування доходу від надання нерухомості в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм).

Відповідальною особою під час отримання доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

Якщо орендар є фізособою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку – орендодавець.

При цьому, такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету протягом 40 календарних днів, після закінчення кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом року податку та податкового зобов'язання відображаються у річній податковій декларації.

Податкова декларація подається до 1 травня року, що настає за звітним.

Отже, здавання в оренду власного нерухомого майна може здійснюватися фізичними особами як у межах підприємницької діяльності, так і без реєстрації фізичною особою - підприємцем.

 

Перегляди: 138

Новини Лозівської ОДПІ від 01.03.2017р

Створено: 01 березня 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Університет державної фіскальної служби України запрошує на навчання

Інформуємо, що Університет державної фіскальної служби України запрошує  учнів випускних класів середніх шкіл, гімназій, ліцеїв, професійно-технічних навчальних закладів, осіб з повною загальною середньою освітою, молодших спеціалістів та бакалаврів на навчання.

 

ДФС пропонує відмінити необхідність перевірки кожного підприємця

ДФС виступила з пропозиціями щодо перегляду критеріїв для проведення обов’язкової перевірки фізосіб-підприєців при їх закритті та спрощення процедури зняття їх з податкового обліку.

Відповідно до діючого законодавства ДФС зобов'язана перевірити кожну фізичну особу-підприємця в процесі його ліквідації. Враховуючи цьогорічні нововведення, підприємці мають сплачувати єдиний внесок навіть при відсутності прибутку. За словами Голови ДФС Романа Насірова з 01.12.2016р. до 20.02.2017р. близько 330 тисяч підприємців припинили свою діяльність, при цьому, більшість закритих ФОПів були "сплячими" та давно не вели господарську діяльність.

« На сьогодні існує два накази Мінфіну щодо перевірки підприємців при скасуванні реєстрації. Один з них стосується ЄСВ, другий – всіх інших податків. Ми вважаємо, що варто переглянути ці накази і створити більш конкретні вимоги – в яких випадках, в залежності від критеріїв тієї фізособи-підприємця, що закривається, яка потрібна чи не потрібна перевірка", - запропонував Роман Насіров.

 

Пропонується скасувати податок для спадкоємців другої черги

Верховною радою прийнято законопроект № 0940«Про внесення змін до Податкового кодексу щодо оподаткування спадщини та уточнення деяких положень». Законом спрощено оформлення спадщини для найближчих родичів спадкодавця, які мають право на спадкування за законом.

Зокрема, встановлено, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізосіб об’єкти спадщини, що успадковуються не тільки членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, як це передбачено чинними вимогами Податкового кодексу, але й об’єкти спадщини, що успадковується членами сім’ї другого ступеня споріднення.

 

Подавайте декларацію он-лайн

Триває кампанія декларування доходів громадян, отриманих протягом минулого року. Подати декларацію про майновий стан і доходи можна особисто платником або уповноваженою на це особою; надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення або засобами електронного зв'язку.

Для подання податкових декларацій в електронній формі платнику податків потрібно:

- отримати електронний цифровий підпис, який безкоштовно видається Акредитованим центром сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту Державної фіскальної служби України;

-  авторизуватися за допомогою особистого електронного ключа та розпочати роботу. 

Детальніше про подання звітності в електронному вигляді можна дізнатися на веб-порталі ДФС або в Акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС.

 

Про функції Електронного кабінету платника

«Електронний кабiнет платника» – сервiс за допомогою якого здійснюється взаємодія органів ДФС та платників податкiв у режимi реального часу.

Знайти «Електронний кабінет платника» можна за адресою cabinet.sfs.gov.ua, а також на офіційному веб-порталі ДФС України. Для повноцінного користування сервісом необхідно здійснити ідентифікацію платника (юр- або фізособи) за допомогою електронного цифрового підпису.  Електронний реєстр суб’єктів, які надають послуги, пов’язані з ЕЦП, можна знайти на офіційному веб-сайті Центрального засвідчувального органу Мінюсту http://czo.gov.ua/ca-registry.

При здійсненні ідентифікації платник може вказати контактні дані, за якими буде здійснюватись зворотній зв'язок, зокрема: - регіон та орган ДФС, до якого необхідно звертатися (вибрати із запропонованого переліку);  - адресу електронної пошти (e-mail); - контактний номер телефону; - поштові індекс та адресу для листування.

Проставивши відмітки у відповідних рядках можна визначити, чиї підписи будуть використовуватись при роботі із особистим кабінетом.

Платник податків, що пройшов ідентифікацію, має можливість створити та надіслати до контролюючих органів:

- повідомлення про прийняття працівника на роботу; - податкову декларацію з податку на додану вартість; - податкову декларацію з акцизного податку; - податкову декларацію з рентної плати (місячну);  - податкову накладну; - розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (додаток 2 до податкової накладної); - акцизну накладну; - товарно-транспортну накладну на переміщення спирту етилового; - товарно-транспортну накладну на переміщення алкогольних напоїв; - договір про визнання електронних документів; звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого ЄСВ (додаток 4).

 

Як в режимі online дізнатися про отримані доходи та сплачені податки

Відомості про отримані доходи та сплачені з них податки можна отримати через Електронний кабінет платника на єдиному веб-порталі ДФС України.

Саме цей сучасний та зручний електронний сервіс стане в нагоді громадянам, котрі подають річну податкову декларацію, та держслужбовцям і посадовим особам, котрі до 1 квітня 2017 року зобов’язані заповнити і подати Декларацію про доходи і зобов’язання фінансового характеру в електронному вигляді.

Для того, щоб отримати необхідну інформацію про доходи за минулий рік самостійно, варто спочатку придбати посилений сертифікат на ключ електронного цифрового підпису та через мережу Інтернет на офіційному веб-порталі ДФС за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua сформувати довідку про доходи, скориставшись ключем ЕЦП фізичної особи.

Звертаємо Вашу увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді можна отримати за останні три роки (поквартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення.

Довідку про доходи також можна отримати у Центрі обслуговування платників подавши власноруч заповнену заяву за формою, затвердженою дод.13 до наказу Міндоходів від 10.12.2013 №779. Результат розгляду Вашої заяви (довідку) Ви можете отримати через 5 робочих днів з дня подання заяви.

 

Про використання захищених носіїв ключової інформації

Акредитований центр сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту повідомляє, що Законом від 22.05.03р. «Про електронний цифровий підпис» передбачено, що державні реєстратори прав на нерухоме майно, дерреєстратори юросіб, фізосіб-підприємців та громадських формувань, нотаріуси використовують лише захищені носії особистих ключів (НКІ). Зазначене обмеження введено Законом від 06.10.16р. №1666 як дієвий засіб для протидії шахрайству з використанням даних Єдиних та державних реєстрів Міністерства юстиції України.

Таким чином, для отримання послуг електронного цифрового підпису та здійснення генерації ключів в АЦСК ІДД ДФС користувачам реєстрів необхідно мати при собі захищений НКІ.

У разі відсутності у користувача реєстру захищеного НКІ, адміністратором реєстрації АЦСК ІДД ДФС буде прийнято рішення про відмову у наданні послуг ЕЦП.

Дане обмеження не стосується випадків отримання ЕЦП користувачами-фізичними особами.

 

Про нові терміни валютних розрахунків

З 16 грудня 2016 року відповідно до Постанови НБУ від 13.12.2016 р. № 410 «Про врегулювання ситуації на грошово-кредитному та валютному ринках України» виручка резидентів в іноземній валюті підлягає зарахуванню на їхні валютні рахунки в уповноважених банках у строки виплати заборгованостей, зазначені в контрактах, але не пізніше 120 календарних днів із дати митного оформлення експортованої продукції, а у випадку експорту робіт та транспортних послуг – з моменту підписання акта чи іншого документа, що засвідчує виконання робіт або надання транспортних послуг.

Порушення  резидентами, крім  суб’єктів господарювання,  що  здійснюють діяльність на території проведення антитерористичної  операції на період її проведення, зазначених строків,  тягне за собою стягнення пені за кожний день прострочення у  розмірі  0,3  відсотка  суми  неодержаної  виручки (вартості недопоставленого товару) в іноземній  валюті,  перерахованої у грошову  одиницю  України  за  валютним курсом Нацбанку України  на  день  виникнення  заборгованості. Загальний  розмір нарахованої  пені  не  може  перевищувати суми неодержаної виручки (вартості недопоставленого товару).

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Якщо занижено суму авансового внеску

Платники податку на прибуток підприємств, які у 2016 році щокварталу звітували з податку на прибуток підприємств, мали сплатити до 31 грудня 2016 року авансовий внесок із цього податку в розмірі 2/9 податку на прибуток, нарахованого в податковій звітності за три квартали 2016 року. Визначена сума авансових внесків є узгодженою сумою грошових зобов’язань.

Платники податку, які самостійно виявили факт заниження суми авансового внеску, нарахованого в податковій декларації з податку на прибуток за три квартали 2016 року, та подають уточнюючий розрахунок після граничного строку подання такої декларації, мають сплатити штрафні санкції, передбачені абз. «а» п. 50.1 ПКУ. Водночас сума донарахованого авансового внеску та штрафу має бути перерахована до бюджету до подання уточнюючого розрахунку.

Лист ДФСУ від 08.02.2017 р. № 2438/6/99-99-15-02-02-15.

 

У касовому чеку при реалізації пального відображають код УКТ ЗЕД такого пального

Законом України №1791 внесені зміни до Закону України щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а саме, внесено норму, відповідно до якої режим попереднього програмування РРО доповнено кодом товарної підкатегорії пального згідно з УКТ ЗЕД.

Режимом попереднього програмування зобов’язані користуватись суб’єкти господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, при проведенні розрахункових операцій через РРО.

Лист ДФС України від 08.02.2017 №3080/7/99-99-12-03-03-17.

 

Особливості отримання квитанцій №№1-2 при поданні звіту з ЄСВ в електронному вигляді

Після подання звіту з ЄСВ в електронному вигляді, платнику надходить квитанція №1, сформована в автоматичному режимі Автоматизованою системою «Єдине вікно подання електронної звітності ДФС України» з наступним коментарем: «Документ збережено на центральному рівні. Документ буде оброблено у складі пакету пов’язаних документів. Через певний час подбайте про прийом квитанції №2 щодо результатів перевірки та прийняття/неприйняття Вашого електронного звіту на районному рівні». Квитанція свідчить про доставку звіту до контролюючих органів.

Квитанція №2 (у разі вдалого завантаження звіту до ПФУ) сформована в автоматичному режимі ДФС України, надходить платнику з наступним коментарем: «Пакет прийнято. Дата початку завантаження файлу…, формат файлу…, дата реєстрації звіту в Реєстрі застрахованих осіб…, номер реєстрації звіту в Реєстру застрахованих осіб… Результат обробки: автоматична обробка електронного документу/звіту виконано вдало (перелік попереджень за наявності). Дані завантажено до Реєстру застрахованих осіб».

У разі незавантаження звітності по ЄСВ до Реєстру застрахованих осіб, платнику надходить квитанція №2 із зазначенням помилок та причин незавантаження.

 

Про порядок повернення або зарахування у рахунок майбутніх платежів помилково або надміру сплачених сум ЄСВ

Процедуру зарахування у рахунок майбутніх платежів єдиного внеску або повернення надміру та/або помилково сплачених коштів визначено Порядком, затверджений наказом Мінфіну від 16.01.2016 р. № 6. Повернення коштів здійснюється на підставі Заяви платника про таке повернення.

У разі надходження Заяви про повернення Коштів, що надміру сплачені страхувальниками, які беруть добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного страхування, Платник додає оригінал або завірену ним копію розрахункового документа, що підтверджує сплату коштів.

Підрозділ фіскального органу у строк не більше ніж 10 робочих днів з дати реєстрації Заяви проводить перевірку наданої Платником інформації. У разі відмови в задоволенні Заяви, надається повідомлення із зазначенням причин відмови.

Якщо дата повернення коштів припадає на два останніх робочих дні поточного місяця, то таке повернення переноситься на перший робочий день наступного місяця.

У разі неможливості здійснення повернення Коштів одноразово на загальну суму оформлюються відповідні розрахункові документи на повернення Коштів частковими сумами.

У випадку надмірної сплати сум ЄСВ фіскальним органом здійснюється зарахування таких Коштів у рахунок майбутніх платежів за тим самим рахунком відповідно порядку календарної черговості виникнення зобов’язань Платника з цього платежу.

 

Про розмір ЄСВ якщо працівника відпрював неповний місяць

У разі якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки єдиного внеску.

Отже, якщо працівника прийнято на основне місце роботи в перший робочий день місяця, який не збігається з першим числом календарного місяця, то з урахуванням того, що такий працівник відпрацював повністю всі робочі дні в даному місяці, підприємство нараховує єдиний внесок виходячи з законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід), та ставки єдиного внеску.

 

Суми кредиту або поворотної фінансової допомоги, отримані неприбутковою бюджетною організацією, не оподатковуються

Доходи (прибутки) неприбуткової організації мають використовуються виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети та напрямів діяльності, визначених її установчими документами.

Не підлягають оподаткуванню суми кредиту або безповоротної фінансової допомоги, отримані неприбутковою бюджетною установою за умови, що кошторис такої неприбуткової бюджетної установи передбачає зазначені доходи.

При цьому доходи у вигляді сум кредиту або безповоротної фінансової допомоги повинні використовуватись виключно для фінансування видатків, передбачених кошторисом, на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами. У разі недотримання цих умов така неприбуткова організація підлягає виключенню з Реєстру згідно з підпунктами 133.4.3 та 133.4.4 пункту 133.4 статті 133 ПКУ.

 

Особливості декларування податку на прибуток виробниками сільгосппродукції з 2017 року

Для виробників сільськогосподарської продукції пп.137.4.1 ст. 137 ПКУ визначає річний податковий період який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року (замість періоду з 1 липня поточного звітного року по 30 червня наступного звітного року, який був визначений у редакції Податкового кодексу до 01.01.2017 року).

Крім того, для платників - сільгоспвиробників, які обрали "особливий" річний податковий (звітний) період, конкретизовано порядок обчислення фінансового результату до оподаткування та особливості подання з податковою декларацією фінансової звітності, а саме:

- фінансовий результат до оподаткування за звітний період обчислюється шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування за минулий звітний рік на фінансовий результат до оподаткування за перше півріччя такого року та збільшення на фінансовий результат до оподаткування за перше півріччя поточного звітного року, що визначені відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (пп. 134.1.1 ПКУ);

- фінансова звітність складається за перше півріччя минулого звітного року, за минулий звітний рік та за перше півріччя поточного звітного року та подається з річною податковою декларацією (п. 46.2 ПКУ).

 

З 2017 року запроваджено прискорену амортизацію основних засобів

Платникам податку на прибуток під час розрахунку амортизації за прямолінійним методом щодо основних засобів 4 групи надано право використовувати починаючи з 1 січня 2017 року мінімально допустимий строк амортизації, який дорівнює два роки, якщо витрати на придбання таких основних засобів понесені (нараховані) платником податків після 01.01.2017 року та в разі, якщо для таких основних засобів одночасно виконуються вимоги:

основні засоби не були введені в експлуатацію та не використовувалися на території України;

введені в експлуатацію в межах одного з податкових (звітних) періодів, починаючи з 01 січня 2017 року до 31.12.2018 року;

використовуються у власній господарській діяльності та не продаються або не надаються в оренду іншим особам (за винятком платників податків, основним видом діяльності яких є послуги з надання в оренду майна).

У разі недотримання встановлених вимог, починаючи з дати введення таких основних засобів в експлуатацію, платник податку у податковому (звітному) періоді, в якому відбувся факт невикористання основних засобів у власній господарській діяльності або їх продаж, зобов'язаний відкоригувати фінансовий результат до оподаткування на такі різниці:

збільшити фінансовий результат до оподаткування - на суму нарахованої амортизації основних засобів протягом податкових (звітних) періодів, у яких здійснювалося нарахування амортизації із застосуванням мінімально допустимих строків амортизації основних засобів, зменшити фінансовий результат до оподаткування - на суму розрахованої амортизації таких основних засобів відповідно до п. 138.3 ст. 138 Податкового кодексу України за відповідні податкові (звітні) періоди.

Зазначена норма визначена п. 43 підрозд. 4 розд. XX Податкового кодексу України.

 

Коли строк давності не діє на штрафні санкції

Граничні строки застосування штрафних санкцій до платників податків відповідають строкам давності для нарахування податкових зобов’язань, визначеним ст. 102 ПКУ ( не пізніше закінчення 1095 дня, що настає за останнім днем граничного строку подання декларації, розрахунку, звіту та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, – за днем її фактичного подання).

 Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов’язання (в т.ч. пені).

Грошове зобов’язання може бути нараховане або провадження у справі про стягнення такого податку може бути розпочате без дотримання строку давності якщо:

- податкову декларацію за період, протягом якого виникло податкове зобов’язання, не було подано;

- посадову особу платника податків (фізособу – платника податків) засуджено за ухилення від сплати зазначеного грошового зобов’язання або у кримінальній справі винесено рішення про її закриття з нереабілітуючих підстав, яке набрало законної сили.

Ця норма застосовується до всіх платників податків, в тому числі платників, які перебувають на спрощеній системі оподаткування обліку та звітності.

 

Податкова накладна без коду послуги за ДКПП: чи буде податковий кредит із ПДВ

До внесення змін у форму податкової накладної та порядок її заповнення відсутність коду послуги за ДКПП у податковій накладній, дата складання якої припадає на період із 1 січня 2017 року до дати набрання чинності відповідними змінами до форми податкової накладної, не визначається як помилка.

Відсутність коду послуги за ДКПП у податковій накладній не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту.

Докладніше у листі ДФСУ від 20.02.2017 р. № 4102/7/99-99-15-03-02-17.

 

Неприбутківці повинні відзвітувати до 1 березня

Неприбутковими підприємствами, установами й організаціями, що відповідають вимогам ПКУ та внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій, звіт про використання доходів (прибутків)  подається за звітний рік протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного року, тобто не пізніше 1 березня 2017 року.

У разі недотримання неприбутковою організацією вимог, визначених у пп. 133.4.3 ПКУ, така неприбуткова організація зобов’язана подати в строк, визначений для місячного звітного періоду, звіт про використання доходів за період із початку року (або з початку визнання організації неприбутковою в установленому порядку, якщо таке визнання відбулося пізніше) по останній день місяця, у якому вчинено таке порушення, і зазначити та сплатити суму самостійно нарахованого податку на прибуток.

 

Відповідальність за порушення порядку подання розрахунку 1-ДФ

Якщо дані камеральної перевірки свідчать про подання розрахунку ф. № 1ДФ з недостовірними відомостями або з помилками, до податкового агента застосовуються фінансові санкції:

-   за неподання, подання з порушенням строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками,  якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 грн.  За ті самі дії, вчинені платником повторно протягом року, застосовується  штраф у розмірі 1020 грн.

Штрафи не застосовуються якщо недостовірні відомості або помилки у податковій звітності були виправлені відповідно до вимог ст. 50 Кодексу.

Крім того ст. 1634 КпАП передбачено за неповідомлення або несвоєчасне повідомлення відомостей про доходи громадян, тягне за собою попередження або накладення штрафу на посадових осіб та підприємців у розмірі від 34 до 51 грн. При повторному порушення протягом року передбачається штраф від 51 до 85 грн.

 

Звітування неприбуткової організації при отриманні  гуманітарної допомоги

Інформація щодо операцій з гуманітарною допомогою є Додатком  ГД до Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації. Додаток ГД до Звіту подається неприбутковими організаціями в обов'язковому порядку при здійсненні операцій з гуманітарною допомогою.

 

Чи  може   кредитна спілка бути включена до реєстру неприбуткових організацій?

Зважаючи на те, що кредитна спілка є фінансовою установою, виключним видом діяльності якої є надання фінансових послуг та її діяльність не в повній мірі відповідає сутності поняття некомерційної діяльності неприбуткових установ, то такою кредитною спілкою не можуть бути дотримані вимоги, встановлені пп.133.4.1. п. 133.4 ст. 133 Кодексу.

Отже, кредитні спілки не можуть перебувати в реєстрі неприбуткових організацій та не підлягають включенню до нового Реєстру.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Як оподатковуються доходи від продажу самостійно виробленої продукції тваринництва

Продавці власної продукції тваринництва, які отримували торік доходи, що підлягають оподаткуванню зобов’язані до 1 травня 2017 року подати декларацію про майновий стан і доходи.

Під час продажу власної продукції тваринництва, отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 100 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного року (у 2016 році — 137 800 грн). Такі фізичні особи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок.

До цієї продукції належать: живі тварини, м’ясо, їстівні субпродукти, риба, молоко та молочні продукти, яйця птиці, натуральний мед, їстівні продукти тваринного походження, жири й олії рослинного чи тваринного походження, готові харчові продукти, шкури необроблені (крім натурального та штучного хутра) і шкіра вичинена.

У разі коли сума отриманого доходу перевищує вищезазначений розмір, фізособа зобов’язана подати до контролюючого органу довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається в довільній формі сільською, селищною або міською радою за місцем проживання власника продукції тваринництва. Якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню підлягає дохід, що перевищує 100 розмірів мінімальної зарплати, установленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Якщо таким платником податку не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, ці доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

 

Про застосування РРО по всіх торгових точках, якщо пиво продається лише в одній

Якщо ФОП-єдинник 2 чи 3 груп здійснює реалізацію пива лише в одній із господарських одиниць, то така особа зобов'язана проводити розрахункові операції за однаковим порядком у всіх структурних підрозділах, зокрема, застосовувати РРО чи розрахункові книжки та КОРО на всіх інших господарських одиницях незалежно від асортименту товарів, оскільки законодавством передбачені вимоги до платника податків — суб'єкта господарювання, а не до його структурних підрозділів.

 

Якщо укладено договір про добровільну сплату єдиного внеску

Фізичні особи, які уклали договір на добровільну участь у системі загальнообов’язкового державного соцстрахування, формують та подають самі за себе звіт протягом 30 календарних днів після закінчення строків дії договору. Звітним періодом є тривалість дії договору, а якщо договором про добровільну участь передбачено одноразову сплату особою єдиного внеску за попередні періоди, в яких особа не підлягала загальнообов’язковому державному соціальному страхуванню – період, за який одноразово сплачено єдиний внесок за попередні періоди.

У договорі про добровільну участь зазначаються, зокрема, права та обов’язки сторін, відповідальність сторін за невиконання або неналежне виконання умов договору.

Чинним законодавством не передбачено відповідальності до фізичної особи, яка уклала договір про добровільну сплату єдиного внеску, але не подала (несвоєчасно подала, подала за невстановленою формою) звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску.

При цьому слід врахувати, що фізична особа, яка уклала договір про добровільну сплату єдиного внеску, але не подала звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску, втрачає право на отримання допомоги при настанні страхового випадку, який визначений в укладеному договорі.

 

Як  формується податковий номера платника

Відповідно до норм ПКУ усі фізособи - платники податків та зборів реєструються у контролюючих органах шляхом включення відомостей про них до Держреєстру фізосіб-платників податків.

Формування реєстраційного номера облікової картки платника податків здійснюється ДФС України на підставі відомостей, поданих фізособою в Обліковій картці платника податків за ф. №1ДР.

Структура реєстраційного номера облікової картки має такий вигляд XXXXXNNNNK, де:

XXXXX — порядковий номер реєстрації дня народження фізособи (для однієї дати народження може бути надано два і більше порядкових номерів);

NNNN — порядковий номер облікової картки;

К — контрольний розряд.

Підтвердженням достовірності реєстраційного номера облікової картки платника податків є документ, що засвідчує реєстрацію фізичної особи у Держреєстрі (тобто Картка платника податків) або дані про реєстраційний номер облікової картки платника податків з Державного реєстру, внесені до паспорта громадянина України.

При внесенні змін до даних, що вносяться до Держреєстру з Облікової картки за формою №1ДР та/або Заяви за формою №5ДР, реєстраційний номер облікової картки платника податків не змінюється.

Перевірку достовірності формування реєстраційного номера облікової картки платника податків здійснює виключно Державна фіскальна служба України.

Слід зазначити, що розподіл реєстраційних номерів облікової картки платника податків за ознакою статі фізичної особи у Державному реєстрі Податковим кодексом не передбачено.

 

У які терміни громадянин звітує, якщо отримав у спадщину квартиру?

Податкову декларацію про майновий стан і доходи, отримані у 2016 році, слід подати до 1 травня 2017 року, але оскільки, останній день подання декларації припадає на вихідний день, то відповідно до норм податкового законодавства він переноситься на перший робочий день, тобто на 3 травня 2017 року.

Слід нагадати, що з 1 січня 2017 року запроваджено нову форму декларації, яка затверджена наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року № 821 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 02.10.15 р. №859».

 

Які зміни відбулися в декларації про майновий стан і доходи?

З 1 січня 2017 року змінено форму податкової декларації про майновий стан і доходи, яка подається фізособами-платниками податку на доходи фізичних осіб та військового збору, передбачених ПКУ. Зміни у формі декларації здійснено для зручності та скорочення часу, що витрачається платниками податків на заповнення декларації, а також з урахуванням змін до податкового законодавства.

Кількість додатків до декларації зменшено з чотирьох до двох. У зв’язку із запровадженням ставки податку у розмірі 18% замість 15/20%, скасовано додаток до декларації, який передбачав здійснення перерахунку ПДФО при отриманні доходів від двох та більше податкових агентів.

Скасовано додаток до декларації щодо отриманих іноземних доходів. Тепер сума отриманих іноземних доходів (перерахованих у гривні за валютним курсом Нацбанку, що діяв на момент нарахування (отримання) таких доходів), відповідні податкові зобов’язання, інформація щодо країни походження доходу та назви валюти відображається в декларації без заповнення окремого додатку.

У додатках до декларації платник здійснює розрахунок податкових зобов’язань лише за доходами, база оподаткування яких розраховується з урахуванням понесених витрат, а саме: при визначенні інвестиційного прибутку (додаток Ф1) та при розрахунку  податкових зобов’язань самозайнятими особами (додаток Ф2).

Для зручності платників податків у відповідних рядках декларації (додатків до неї) зазначені ставки податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Також, платники податків, які отримали доходи від продажу (обміну) об’єктів рухомого та нерухомого майна, які згідно з Кодексом не підлягають оподаткуванню, при заповненні декларації такі доходи відображають у окремому рядку.

 

Оподаткування виплатиза договором страхування життя

Договір довгострокового страхування життя – договір страхування життя строком на п’ять і більше років, який передбачає страхову виплату одноразово або у вигляді ануїтету, якщо застрахована особа дожила до закінчення терміну дії договору страхування чи події, передбаченої у договорі страхування, або досягла віку, визначеного договором.

Згідно з пп. 170.8.1 ст. 170 ПКУ податковим агентом платника податку - отримувача виплати, довічної пенсії чи викупної суми є страховик-резидент, який нараховує страхову виплату чи викупну суму за договором недержавного пенсійного забезпечення або довгострокового страхування життя. Податковий агент утримує та сплачує до бюджету податок за ставкою 18% з 60 відсотків суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання до закінчення строку такого договору. 

Тобто, уся сума одноразової страхової виплати, яка виплачується застрахованій особі, що дожила до закінчення строку договору довгострокового страхування життя, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, однак оподатковується лише 60 відсотків від такої суми.

 

Про оподаткування процентів банку на залишок коштів на зарплатній картці

До загального оподатковуваного доходу платника податку включаються пасивні доходи (крім зазначених у пп. 165.1.41 ст. 165 ПКУ).

Так, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються доходи у вигляді процентів на поточні банківські рахунки, за якими на користь фізичних осіб здійснюються виключно виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, соціальної допомоги та інших передбачених законом соціальних виплат. Ознаки таких рахунків визначаються Нацбанком України.

Доходи у вигляді процентів на поточні банківські рахунки, за якими на користь фізичних осіб здійснюються виключно виплати заробітної плати, стипендій, пенсій, соціальної допомоги та інших передбачених законом соціальних виплат не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб та відображаються у податковому розрахунку за ф. 1ДФ під ознакою доходу «162».

 

Про зміни в порядку отримання податкової знижки

Громадяни можуть повернути частину сплаченого із заробітної плати податку на доходи фізичних осіб, скориставшись правом на податкову знижку. До податкової знижки  включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами.  У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Витрати, дозволені для включення до податкової знижки:

- частину суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом;

- пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям;

- сума коштів, сплачених на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення;

- страхові платежі за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески  в рамках недержавного пенсійного забезпечення;

- суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій або оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;

- суми коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

- суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, та погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

Законом України від 21.12.16р. № 1797 знято обмеження з розміру суми, сплаченої за навчання, яку платник податку може включити до податкової знижки за наслідками звітного року (у 2016 році така сума не могла перевищувати 1930 грн. на місяць).

Для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації, яка подається по 31 грудня включно наступного за звітним роком.

 

Про оподаткування спадщини

Вартість будь-якого об’єкта спадщини, що успадковується спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, оподатковується ПДФО за ставкою 5%. При цьому членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Інші члени сім’ї фізичної особи мають другий ступінь споріднення.

Отже, фізичні особи - резиденти, які отримують спадщину від фізичної особи - резидента, але не відносяться до членів сім’ї першого ступеня споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5% та військовий збір за ставкою 1,5% вартості будь-якого об’єкта спадщини.

Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації про майновий стан і доходи.

 

За навчання студента сплачує не член його сім’ї першого ступеня споріднення

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року фактично здійснені ним протягом звітного податкового року витрати у вигляді суми коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти, для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати.

Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються батьки, чоловік або дружина, діти, у тому числі усиновлені. Отже, якщо за навчання студента сплатили особи, які не є членами його сім’ї першого ступеня споріднення (дід, баба та інші особи), вони не мають права на податкову знижку щодо таких сум.

 

Період, за який необхідно сплатити ЄСВ у разі припинення підприємницької діяльності

Фізособа-підприємець позбавляється статусу підприємця з дати внесення до Єдиного державного реєстру запису про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичною особою, а отже і позбавляється статусу платника єдиного внеску.

Таким чином, останнім періодом, за який необхідно сплатити єдиний внесок, буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності такої фізичної особи.

У разі припинення діяльності фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов'язані подати самі за себе Звіт із зазначенням типу форми «ліквідаційна», де останнім звітним періодом буде період з дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації припинення підприємницької діяльності. Термін сплати зобов’язань, визначених підприємцем або особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, у Звіті з позначкою «ліквідаційний», настає в день подання такого Звіту, відповідно ЄСВ необхідно сплатити до дати подання Звіту включно.

 

Витрати на сплату страхових внесків фізичної особи та членів її сім’ї можуть бути включені до податкової знижки

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу платника за наслідками звітного року фактично здійснені ним витрати на сплату страхових платежів та пенсійних внесків, сплачених платником страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

а) при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління чи за їх сукупністю – суму, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень – у 2016 році 1930 гривень);

б) при страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, або на банківський пенсійний депозитний рахунок, пенсійний вклад, рахунок учасника фонду банківського управління на користь такого члена сім’ї чи за їх сукупністю – 50% вищеозначеної суми,в розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї (у 2016 році – 965 гривень).

 

Дохід отриманий від надання репетиторських послуг підлягає декларуванню

Громадянин, який отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити військовий збір з таких доходів.

Зокрема, це стосується вчителів-репетиторів, які у 2016 році не були зареєстровані суб'єктами підприємницької діяльності, але надавали такі послуги фізичним особам. За наслідками року  суму таких доходів необхідно включити до загального річного оподатковуваного доходу та подати річну податкову декларацію про майновий стан  та доходи.  

Нагадуємо,  що   декларацію   громадяни   повинні   подати до 1 травня 2017 року та до 1 серпня поточного року зобов’язані самостійно сплатити нараховані у декларації суми податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

 

Об’єкт іпотеки відчужено. Що з податковою знижкою

Платник податку-резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного року. Таке право виникає якщо за рахунок іпотечного житлового кредиту будується чи купується житловий будинок (квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про реєстрацію за місцезнаходженням такого житла (абз. третій п.175.1 ст.175 ПКУ).

Право на включення до податкової знижки надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому, зокрема, збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність платника податку та починає використовуватися як основне місце проживання (пп.175.4 ст.175 ПКУ).

Тобто, фізособа може включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом лише при дотриманні умов, передбачених п.175.1 ст.175 ПКУ. Житловий будинок (квартира), що будується чи придбавається, має бути визначений як основне місце проживання. Якщо протягом року об’єкт іпотеки був відчужений, то фізична особа не має права на отримання податкової знижки в частині суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом.

 

Доходи у 2016: ставки ПДФО та військового збору

До доходів, отриманих у 2016 році, застосовується ставка податку на доходи фізичних осіб:

1) у розмірі 18% бази оподаткування щодо:

- доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у формі заробітної плати, інших виплат або винагород, що нараховуються у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами;

- перевищення суми пенсії (разом з  індексацією),  щомісячного довічного утримання, які отримуються з Пенсійного фонду України чи бюджету згідно із законом;

- пасивних доходів, у т. ч.  дивідендів по акціях  та/або інвестиційних сертифікатах, що виплачуються інститутами спільного інвестування (крім зазначених у пп. 167.5.2 ПКУ);

2) 5 % бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ;

3) 0 % бази оподаткування у випадках, прямо визначених розділом IV ПКУ.

Ставка військового збору становить 1,5% від об'єкта оподаткування збором за доходами, визначеними ст. 163 ПКУ. Звільнено від оподаткування військовим збором доходи, що згідно з розділом IV ПКУ не включаються до загального оподатковуваного доходу фізосіб (не підлягають оподаткуванню, оподатковуються за нульовою ставкою).

Перегляди: 187

Інтернет-семінар" Декларуваннядоходів - 2017"

Створено: 28 лютого 2017

Сьогодні, темою інтернет-семінару, що проводиться в.о.начальника Лозівської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області Наталією Москалець, є проведення Деклараційної кампанії 2017 року.

  Але перш ніж розказати про особливості нової кампанії декларування громадянами своїх доходів, декілька слів про підсумки Деклараційної кампанії-2016.

У 2016 році Лозівською ОДПІ було отримано понад 7 тисяч декларацій від громадян, у т.ч м.Лозова-  715, Лозівський район – 1906, Близнюківський район -2967, Первомайське відділення Лозівської ОДПІ – 1652.

Загальна сума задекларованого доходу 87,6 млн.грн. За підсумками 2016 року 8 громадян задекларували доходи понад 1 мільйон грн.

Місцеві бюджети отримали від сплати податку на доходи фізичних осіб майже 7 млн.грн. у т.ч м.Лозова -  понад 0,5 млн.грн, Лозівський район – 2,1 млн.грн, Близнюківський район - 2,3 млн.грн, місцеві бюджети Первомайщини – 1,8 млн.грн.

До  Державного бюджету перераховано декларантами 838 тисяч військового збору.

Але деклараційна кампанія – це також реалізація права громадян на податкову знижку, коли після проведеного перерахунку наданих декларацій громадянам повертається зайво сплачений податок на доходи. Таким правом скористались 775 громадян, їм повернуто з місцевих бюджетів -728 тис.грн., з них мешканців Лозової було -426 осіб, вони отримали 430 тис.грн. 

Які особливості Деклараційної кампанії – 2017 року

Наприкінці 2016 року до Податкового кодексу внесено зміни, що стосуються деклараційної кампанії, але вони запрацюють у 2018 році, коли ми будемо декларувати доходи отримані у 2017 році.

При проведенні перерахунків зараз,  ми керуємось нормами законодавства, що діяли у 2016 році. Зміни торкнуться форми декларації про майновий стан і доходи а також випадку, якщо громадянин отримував доходи від декількох працедавців.

Наказом Міністерства фінансів України від 15 вересня 2016 року № 821 внесено зміни до форми податкової декларації, яка запроваджується з 01 січня 2017 року. Податкову декларацію приведено у відповідність до змін, внесених до Податкового кодексу України, а саме:

-  кількість додатків зменшено з чотирьох до двох, в яких платники податків здійснюють розрахунок податкових зобов’язань з урахуванням понесених витрат: розрахунок інвестиційного прибутку (додаток Ф1) та розрахунок податкових зобов’язань самозайнятими особами (додаток Ф2);

-  змінено порядок розрахунку податкових зобов’язань із доходів, отриманих підприємцями, що салачують податки за загальною системою оподаткування, а саме порядку сплати авансових платежів з податку на доходи фізичних осіб;

-  відмінено додаток до декларації у якому громадяни відображали доходи у разі отримання доходу від двох працедавців. Оскільки у 2016 році діяла єдини ставка ПДФО у розмірі 18 відсотків така категорія платників декларацію про майновий стан вже не надає.

-  для зручності платників податків у відповідних рядках декларації (додатків до неї) зазначені ставки податку на доходи фізичних осіб та військового збору. Також, платники податків, які отримали доходи від продажу (обміну) об’єктів рухомого та нерухомого майна, які згідно з Кодексом не підлягають оподаткуванню, при заповненні декларації такі доходи відображають у окремому рядку.

Які доходи підлягають обов’язковому декларуванню?

Відповідно до Податкового кодексу обов’язковому декларуванню за наслідками 2016 року, належать:

- доходи одержані від осіб, які не є податковими агентами (особами, які не є податковими агентами, вважаються нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб’єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку в контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність;

- дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню (крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини та спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими спадкоємцями-резидентами, які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів спадщини;

- дохід у вигляді подарунка від фізичних осіб, крім подарунків, отриманих нерезидентами, які зобов’язані сплатити податок до нотаріального оформлення договору дарування та обдарованих – резидентів, які отримали подарунок, що оподатковується за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб, а також іншими обдарованими (резидентами), які сплатили податок до нотаріального оформлення об’єктів дарування.

- дохід, отриманий орендодавцем при наданні нерухомості в оренду (суборенду), якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб’єктом господарювання;

- іноземні доходи;

- інвестиційний прибуток;

- невикористані та неповернуті кошти, одержані у вигляді цільової благодійної допомоги;

- нецільова благодійна (у тому числі матеріальна) допомога, одержана понад встановлену ПКУ норму (у 2016 році – 1930 грн);

- не погашена при припиненні трудових відносин з працедавцем частина податку з суми, наданої на відрядження або під звіт та не повернутої;

- сума боргу платника податку, анульованого кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у разі якщо його сума перевищує 50% однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на рік), встановленої на 1 січня звітного податкового року (якщо кредитор повідомляє платника податку – боржника рекомендованим листом з повідомленням про вручення щодо анулювання боргу);

- сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50 відсотків місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (у 2016 році – 689 грн), крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом ІІ Кодексу, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу;

- сума недоплати податку при припиненні трудової діяльності;

- кошти або майно (нематеріальні активи), отримані платником податку як хабар, викрадені чи знайдені  як скарб, не зданий державі згідно із законом, у сумах, які визначені обвинувальним вироком суду незалежно від призначеної ним міри покарання;

- оподатковуваний дохід (прибуток), не включений до розрахунку загальних оподатковуваних доходів минулих  податкових періодів та самостійно виявлений у звітному періоді платником податку або нарахований контролюючим органом згідно з Кодексом.

Також, за результатами звітного податкового року, в якому іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх походження з України та іноземні доходи.

В яких випадках платник звільняється від подання декларації про майновий стан і доходи?

Платники податку не надають декларацію у випадках:

а) незалежно від виду та суми отриманих доходів платниками податку, які:

- є малолітніми/неповнолітніми або недієздатними особами і при цьому перебувають на повному утриманні інших осіб (у тому числі батьків) та/або держави станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають під арештом або є затриманими чи засудженими до позбавлення волі, перебувають у полоні або ув’язненні на території інших держав станом на кінець граничного строку подання декларації;

- перебувають у розшуку станом на кінець звітного податкового року;

- перебувають на строковій військовій службі станом на кінець звітного податкового року;

Обов’язок платника податку щодо подання Декларації вважається виконаним і Декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи:

- від податкових агентів, які згідно з розділом IV Кодексу не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;

- виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених розділом IV Кодексу;

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до розділу IV Кодексу;

- у вигляді об’єктів спадщини, які відповідно до IV Кодексу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких вже сплачено податок, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації

Про зміни що відбулися в порядку отримання податкової знижки

Законом України від 21.12.16 р. № 1797 внесено зміни до Податкового кодексу, відповідно до яких знято обмеження з розміру суми, сплаченої за навчання, яку платник податку може включити до податкової знижки за наслідками звітного року (у 2016 році така сума не могла перевищувати 1930 грн. на місяць).

Платник податку має право включити до податкової знижки у зменшення оподатковуваного доходу за наслідками звітного податкового року суму коштів, сплачених платником податку на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Як можна подати декларацію

За вибором платника податків декларації подаються за місцем своєї податкової адреси особисто або уповноваженою на це особою; поштою або засобами електронного зв’язку.

Звертаємо увагу, що поштою документи потрібно надсилати з повідомленням про вручення та з описом про вкладення не пізніше, ніж за п’ять днів до закінчення граничного строку подання. Якщо ж декларація подається в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису, то надсилати її потрібно не пізніше закінчення останньої години граничного строку подання.

У разі необхідності платники зможуть отримати безкоштовні консультації і допомогу в заповненні податкової декларації про майновий стан і доходи. Бланки декларацій надаються платникам податків безкоштовно.

Як приклад розглянемо випадок заповнення декларації при отримання доходу від надання в оренду легкового авто або іншого рухомого майна

У разі надання громадянами у 2016 році власного рухомого майна в оренду (суборенду) особі, яка не є податковим агентом, фізичні особи зобов’язані надати податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкової інспекції за місцем свого проживання, та задекларувати отримані доходи.

Отриманий дохід від надання рухомого майна в оренду (суборенду) зазначається фізичною особою – платником податків у рядку 10.3 «Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду), житловий найм (піднайм)» розділу II декларації. Також у цьому рядку – графах 6 і 7 відображаються податок на доходи фізичних осіб та військовий збір.

Крім цього, у разі отримання таких доходів заповнюється графа 7 Розділу відомостей про власне нерухоме (рухоме) майно та/або майно, яке надається в оренду (суборенду) декларації. У зазначеному розділі декларації громадянин повинен відобразити відомості про все рухоме майно, що перебуває у його власності станом на кінець звітного 2016 року відповідно до категорії об’єкта рухомого майна.

Кожний об’єкт рухомого майна відображається громадянином у декларації окремо із зазначенням у відповідних графах номера категорії об’єктів; марки, моделі, характеристики рухомого майна; року випуску; відмітки про надання майна в оренду (суборенду).

Відмітка про надання майна в оренду (суборенду) здійснюється шляхом зазначення позначки «Х».

За якою адресою потрібно подавати декларацію про майновий стан і доходи якщо місце реєстрації та фактичного проживання різні

Відповідно до статті  67 Конституції України кожен громадянин зобов’язаний сплачувати податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом. Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом. 

Згідно із статтею 29 Цивільного кодексу України, місцем проживання фізичної особи є житловий будинок, квартира, інше приміщення, придатне для проживання в ньому (гуртожиток, готель тощо), у відповідному населеному пункті, в якому фізична особа проживає постійно, переважно або тимчасово. 

Крім того, згідно із пунктом 49.1 статті 49 Податкового кодексу України (далі - Кодекс)  податкова декларація подається за звітний період в установлені Кодексом строки контролюючому органу, в якому перебуває на обліку платник податків.

Відповідно до пункту 45.1 статті 45 Кодексу платник податків – фізична особа зобов’язаний визначити свою податкову адресу.

Податковою адресою платника податків – фізичною особою визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків в контролюючому органі. 

Платник податків – фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси.

Враховуючи зазначене, платник податків, який відповідно до норм чинного законодавства зобов’язаний надати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але на той час проживає не за місцем реєстрації (прописки), а в іншому місці, то він має подати декларацію до контролюючого органу за податковою адресою, тобто за місцем реєстрації згідно з паспортними даними.

Перегляди: 148

Новини Лозівської ОДПІ від 21.02.2017р

Створено: 22 лютого 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Харківськімитникивиявили 25 грамівканабісу

Насиченими на події видалися вихідні для співробітників Харківської митниці. Напередодні в пункті пропуску «Гоптівка» харківськими митниками виявлено 25 грамів канабісу.

Під час усного декларування пасажирів автомобілю, який прямував до Росії, жоден з них не заявив про переміщення заборонених предметів. При цьому службовий собака митників Тайсон неодноразово спрацьовував на кросівки одного з пасажирів.

У ході подальшого митного огляду громадянин зізнався, що в кросівках знаходяться три згортки з «коноплею», яку він приховав від митного контролю для особистого споживання.

Також на митному посту «Харків-пасажирський» під час проведення  митного контролю потягу «Кривий Ріг-Москва» на підлозі в купе службовий собака спрацював на поліетиленовий пакет, який лежав під батареєю опалення. В пакеті знаходилось 5 грамів канабісу.

За даними фактами складені протоколи про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. 

 

Продекларування,якетриваєдляпосадовихосіборганівдержавноївладитамісцевогосамоврядування.

По строку до 1 квітня шляхом заповнення на офіційному веб-сайті Національного агентства з питань запобігання корупції декларацій за 2016 рік декларують доходи особи, уповноважені на виконання функцій держави або місцевого самоврядування. Для отримання довідки про доходи за звітний 2016 рік для заповнення електронної декларації вказаній категорії декларантів не обов’язково приходити до ДФС, таку довідку можна отримати через Електронний кабінет платника. Але в такому випадку посадова особа повинна мати ключ електронного цифрового підпису для фізичної особи.

 Звернінь увагу! Для подання електронної декларації суб’єкт декларування повинен мати та використовувати особистий ключелектронногоцифровогопідписуотриманийдлявиконаннясвоїхслужбовихобов’язків, а для отримання довідки про доходи за звітний рік за допомогою сервісу «Електронний кабінет платника» – повинен мати ключдляфізичноїособи.  

  Довідки щодо заповнення декларацій надає НАЗК за телефонами: (044) 200-08-29, (044) 200-06-88.

 

Отримати електронний ключ просто, звітувати в електронному вигляді - легко

Надання послуг електронного цифрового в Акредитованому центрі сертифікації ключів, який діє при ДФС, безкоштовне, на відміну від комерційних структур. Зверніть увагу, для подання звітності за минулий рік, платник податків має використовувати особистий ключ електронного цифрового підпису.

Радимо усім не відкладати візит до представництв Акредитованого центру на кінець звітного періоду. Отримати посилені сертифікати відкритих ключів можна в будь-якому відділенні центру. В Харківській  області діє чотири таких відділення за адресами:

- м. Харків,  вул. Петра Болбочана, буд. 25, каб. 13,  тел.: (057) 702-86-17 ;

- м. Харків,  просп. Науки, буд. 9, ЦОПП, тел.: (057) 752-21-65;

- м. Харків, пров. Академіка Підгорного, 3, ЦОПП, каб. 10. тел.: (057) 393-19-72;

- м. Ізюм, вул. Покровська, буд. 32 , тел.: (05743) 5-80-31.

Термін дії сертифікатів – 2 роки з моменту формування. Для його отримання необхідно заповнити реєстраційні заяви, зібрати всі необхідні документи та  звернутися до представництва Акредитованого центру.  З повним переліком документів можна ознайомитися на веб-порталі ДФС за посиланням http://acskidd.gov.ua/r_kor.

 

Надходження січня по єдиному податку вдвічі перевищили минулорічні

В.о. начальника Лозівської ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області Наталія Москалець повідомила, що протягом січня 2017 року платники податку, що використовують спрощену систему оподаткування спрямували у місцеві скарбнички майже 9,8 млн.грн., це більше на 5,3млн.грн., ніж за аналогічний період минулого року.

Найбільше у січні цього року єдиного податку надійшло від сільгоспвиробників, його надходження склали – 6,4млн.грн. Фізичні  особи - підприємці спрямували до бюджету 3,0 млн.грн., юридичні особи, які здійснюють свою діяльність на спрощеній системі оподаткування, поповнили бюджет на 0,4млн.гривень.

Єдиний податок від малого підприємництва належить до тих податкових платежів, надходження якого стабільно і суттєво зростають та поповнюють бюджети місцевих громад. 

 

У пріоритеті  - якість та комфорт в наданні адміністративних послуг

Надання адміністративних послуг є одним з найважливіших завдань у взаємовідносинах податкових органів Державної фіскальної служби з платниками податків.

Центрами обслуговування Лозівської ОДПІ ( м. Лозова та м. Первомайський) щоденно опрацьовується близько 600 звернень стосовно отримання адміністративних, інформаційних та консультаційних послуг, подання звітності тощо.

У січні 2017 року до Центрів обслуговування звернулося 12196 суб’єктів господарювання та громадян щодо отримання вищезазначених послуг. З них надано 978 адміністративних послуг.

З переліком адміністративних послуг, можна ознайомитись на суб-сайті ГУ ДФС у Харківській області в розділі «Адміністративні послуги» http://kh.sfs.gov.ua/okremi-storinki/tsentri-obslugovuvannya-platnikiv-poda/75100.html.

 

Через електронний кабінет можна подавати в комплекті декларацію та додатки

Через онлайновий сервіс «Електронний кабінет платника податків» кожен платник має змогу формувати податкову звітність в електронному вигляді в одному пакеті (декларація + додатки) і надсилати її до органів ДФС у режимі реального часу.

Використовуючи електронний сервіс «Електронний кабінет платника податків», кожен платник економить час і має змогу не лише підготувати, заповнити й надіслати податкову звітність в електронному вигляді, але й переглядати дані про стан розрахунків із бюджетом. Вхід до оновленого кабінету здійснюється за адресою: http://cabinet.sfs.gov.ua, а також через офіційний веб-портал ДФС.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Щодо можливості оперативного надання послуг з визначення кодів за УКТ ЗЕД / ДКПП

... З 1 січня 2017 p., відповідно до змін, внесених Законом №1797 до п.201.1 ст.201 ПКУ, код товару згідно з УКТ ЗЕД та код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП) стали обов’язковими реквізитами податкової накладної для всіх без винятку товарів і послуг.

Система торгово-промислових палат в Україні на протязі всієї історії свого існування, працюючи в конкурентному полі, надає послугу для визначення таких кодів для суб’єктів ЗЕД, але зараз така послуга стає необхідною для всіх платників ПДВ в Україні.

Система ТПП в Україні володіє кваліфікованим та досвідченим штатом експертів в усіх регіональних палатах і здатна швидко задовольнити цей попит на подібні послуги в масштабі всієї Держави. ...

Лист Торгово-промислової палати України від 20.01.2017 №146/08.1-7.1

 

Застосування штрафних санкцій за сплату єдиного внеску на невідповідні рахунки

Днем сплати ЄСВ вважається: у разі перерахування сум єдиного внеску, зокрема з рахунку платника на відповідні рахунки органу доходів і зборів - день списання банком суми платежу з рахунку платника незалежно від часу її зарахування на рахунок органу доходів і зборів (ч.10 ст. 9 Закону №2464).

У разі сплати єдиного внеску відповідною категорією платників на невідповідний рахунок в одній інтегрованій картці платника виникає заборгованість з моменту настання зобов'язань, а в іншій переплата, при цьому виникає ситуація, коли певні фонди соціального страхування недоотримують кошти після розподілу єдиного внеску.

Єдиний внесок підлягає сплаті незалежно від фінансового стану платника. У разі несвоєчасної або не в повному обсязі сплати ЄСВ до платника застосовуються фінансові санкції, а посадові особи, винні в порушенні законодавства про збір та ведення обліку єдиного внеску, несуть дисциплінарну, адміністративну, цивільно-правову або кримінальну відповідальність.

Сума єдиного внеску, своєчасно не нарахована та/або не сплачена у строки, встановлені Законом № 2464, є недоїмкою та стягується з нарахуванням пені та застосуванням штрафів. За несплату (неперерахування) або несвоєчасну сплату (несвоєчасне перерахування) єдиного внеску накладається штраф у розмірі 20% своєчасно не сплачених сум. На суму недоїмки нараховується пеня з розрахунку 0.1% суми недоплати за кожний день прострочення платежу.

Строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та пені по єдиному внеску не застосовується.

 

Як визначається вартість транспортного засобу для нарахування податку

Вартість авто визначається центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, за методикою, затвердженою Кабінетом Міністрів України, станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об’єму циліндрів двигуна, типу пального.

Оприлюднюється перелік авто до 1 лютого звітного року центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику економічного, соціального розвитку і торгівлі, на своєму офіційному веб-сайті.

 

Офісні приміщення у багатоповерховому житловому будинку, чи сплачувати податок на нерухомість?

Відповідно до п.п. 14.1.129 ст. 14 ПКУ об’єкти житлової нерухомості - будівлі, віднесені відповідно до законодавства до житлового фонду, дачні та садові будинки ,в тому числі квартири. Тому, якщо квартира не виведена відповідно до законодавства з жилого фонду, вона є об’єктом житлової нерухомості.

Крім того, якщо ця квартира використовується для одержання доходу, до неї не застосовуються пільги, передбачені п.п.п 266.4.1 ст. 266 ПКУ.

 

Чи сплачувати податок на нерухомість, якщо є незавершене будівництво?

Відповідно до ПКУ платниками податку на нерухоме майно, є юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками житлової та/або нежитлової нерухомості.

База оподаткування об’єктів житлової та нежитлової нерухомості, що перебувають у власності юросіб, обчислюється самостійно виходячи з загальної площі кожного окремого об’єкта оподаткування на підставі документів, що підтверджують право власності на такий об’єкт ( п.п. 266.3.3 ст. 266 ПКУ).

Окремих норм оподаткування податком на нерухоме майно за об’єкти незавершеного будівництва ПКУ не передбачено.

 

Пеня при несвоєчасній сплаті єдиного податку

Платники єдиного податку 3 групи сплачують податок протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

Нарахування пені розпочинається:

- при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного контролюючим органом у випадках, не пов’язаних з проведенням податкових перевірок - починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання;

- при нарахуванні суми податкового зобов’язання, визначеного платником податків або податковим агентом, - після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

Нараховується пеня за кожний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120 % річних облікової ставки Нацбанку, діючої на кожний такий день.

При самостійному нарахуванні суми грошового зобов’язання нарахування пені розпочинається після спливу 90 днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання,(включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування суми пені), нараховується пеня за кожний день простроченняі, включаючи день погашення, із розрахунку 100% річних облікової ставки Нацбанку, діючої на кожний такий день.

 

Про індексацію у 2017 році нормативної грошової оцінки землі с/г призначення

Згідно листа Міністерства фінансів України від 19.01.2017 року №31-11150-09/1342 коефіцієнт індексації НГО визначається з урахуванням таких індексів споживчих цін:

 за 2015 рік – 100 % ( п. 5 підрозділу 8 Перехідних положень ПКУ)

за 2016 рік – 112,4 % ( на загальних підставах з урахуванням ст.289 Кодексу)

Отже, підприємства, для обрахування податкового зобов’язання з єдиного податку 4 групи на 2017 рік індексують нормативну грошову земельних ділянок за 2015 рік – на 1, за 2016 рік – на 1,124.

 

Термін сплати податку на нерухомість юридичними особами

Податкове зобов'язання за звітний рік з податку сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації.

Тобто, останній день сплати - 29 число місяця що наступає за звітним кварталом.

 

Чи включається до бази оподаткування земельний податок, площі земель які надані в оренду?

Якщо платники податку, які користуються пільгами з цього податку, надають в оренду земельні ділянки, окремі будівлі, споруди або їх частини, податок за такі земельні ділянки та земельні ділянки під такими будівлями (їх частинами) сплачується на загальних підставах з урахуванням прибудинкової території.

Ця норма не поширюється на бюджетні установи у разі надання ними будівель, споруд (їх частин) в тимчасове користування (оренду) іншим бюджетним установам, дошкільним, загальноосвітнім навчальним закладам незалежно від форм власності і джерел фінансування. (п.284.3 ст. 284. ПКУ).

 

Відповідальність при самостійному виправленні помилки у звіті по ЄСВ

Якщо страхувальником самостійно здійснюється коригування недостовірних відомостей (крім сум єдиного внеску), що використовуються в Держреєстрі загальнообов’язкового соціального страхування, зокрема в Реєстрі застрахованих осіб, адмінвідповідальність, у т.ч. за подання недостовірних відомостей, органами доходів і зборів не застосовуються.

Проте у разі виявлення, за результатами перевірки платника, подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі, або інших відомостей, передбачених Законом № 2464,
фінансові санкції та притягнення до адміністративної відповідальності мають право застосовувати як органи доходів і зборів, так і органи Пенсійного фонду України.

 

Що є повторним порушенням за неподання або несвоєчасне подання звітності по ЄСВ?

Повторним порушенням, за яке передбачено штраф в сумі 1020 грн., буде неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності по єдиному внеску, за яке до такого платника протягом року вже було винесено рішення про застосування штрафних санкцій та його застосовано.

З дати винесення фіскальним органом такого рішення починається відлік 365 днів для визначення повторності правопорушення про застосування штрафних санкцій.

 

Нульова ставку з податку на прибуток

Відповідно до п.44 підр.4 р. ХХ ,,Перехідні положення” ПКУ на 2017 – 2021 роки вводиться нульова ставка податку на прибуток для платників податку, у яких річний дохід не перевищує 3 млн. грн. та розмір заробітної плати кожного з працівників є не нижчим за дві мінімальні зарплати.

Ця пільга поширюється на юридичних осіб, зареєстрованих після 01.01.2017 року, на діючих юридичних осіб, у яких протягом попередніх трьох років середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 20 осіб, а також на платників єдиного податку, у яких протягом попереднього року середньооблікова кількість працівників становила від 5 до 50 осіб.

 

Щодо подання звітності профспілковими організаціями за 2016 рік

Пунктом п.46.2 ст.46 ПКУ для професійних спілок, їх об’єднань та організацій профспілок передбачено подання звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації лише у разі порушень вимог п.133.4 Податкового кодексу.

Тобто, норма п.46.2 ст.46 Податкового кодексу стосовно подання професійними спілками, їх об’єднаннями та організаціями профспілок звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації лише у разі порушень вимог п. 133.4 Кодексу вперше застосовуватиметься за результатами звітування за 2016 рік.

 

Про перелік документів, окрім податкових накладних, які дають право на нарахування податкового кредиту

Відповідно до пункту 201.11 статті 201 ПКУ підставою для нарахування сум ПДВ, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної, зокрема, є:

а) транспортний квиток, готельний рахунок або рахунок, який виставляється платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначається за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;

б) касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку); 

в) бухгалтерська довідка, складена відповідно до п. 36 підрозд. 2 розд. XX ПКУ; 

г) податкова накладна, складена платником податку відповідно до п. 208.2 ст. 208 ПКУ та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН). 

У разі використання платниками для розрахунків із споживачами реєстраторів розрахункових операцій касовий чек повинен містити дані про загальну суму коштів, що підлягає сплаті покупцем з урахуванням податку, та суму цього податку, що сплачується у складі загальної суми. 

Платник податку веде реєстр вищезазначених документів.

У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку. 

Для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України документом, що посвідчує право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, вважається податкова накладна, складена платником за такими операціями та зареєстрована в ЄРПН зобов’язання за якою включені до податкової декларації відповідного звітного періоду.

 

Чи можна не подавати декларацію з податку на прибуток

Підприємство за результатами 2016 року немає ні доходів, ні витрат, жодної діяльності не проводило, звітувати?

Згідно з п.49.2 ст.49 ПКУ платник податків зобов’язаний за кожний встановлений цим Кодексом звітний період, в якому виникають об’єкти оподаткування, або у разі наявності показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог цього Кодексу подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є.

Таким чином, якщо жодних показників для декларування немає, то декларацію без показників можна не подавати.Однак,якщо немає об’єкта оподаткування, але є показники до декларування, то подавати декларацію з нульовими показниками потрібно.

Наприклад, якщо у фінансовій звітності підприємства є дані про нараховану амортизацію, заборгованість попередніх періодів, збитки попереднього періоду, тощо.

 

Про відповідальність за порушення порядку заповнення податкових накладних та розрахунків коригування

Допущення продавцем товарів/послуг помилок під час зазначення обов’язкових реквізитів податкової накладної (ПН), передбачених п. 201.1 ст. 201 ПКУ, виявлених контролюючим органом за результатами перевірки, проведеної за заявою покупця, - тягне за собою накладення на платника податку - продавця штрафу в розмірі 170 гривень та зобов’язання виправити такі помилки.

Невиконання податкового повідомлення-рішення контролюючого органу з попередженням про необхідність виправлення обов’язкових реквізитів ПН продавцем помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, - тягне за собою накладення на такого платника податку штрафу в розмірі:

10 % суми ПДВ, зазначеної в ПН, - у разі невиправлення помилок протягом 15 календарних днів;

20% суми ПДВ - у разі невиправлення помилок у строк від 16 до 30 календарних днів;

30% суми ПДВ - у разі невиправлення помилок у строк від 31 до 60 календарних днів;

40% суми ПДВ - у разі невиправлення помилок у строк від 61 до 90 календарних днів;

50% суми ПДВ - у разі невиправлення помилок у строк від 91 до 120 календарних днів;

60% суми ПДВ - у разі невиправлення помилок у строк від 121 до 150 календарних днів;

70% суми ПДВ - у разі невиправлення помилок у строк від 151 до 180 календарних днів;

100% суми ПДВ - у разі невиправлення помилок після спливу 181 календарного дня.     

При цьому, ст. 35 прим. 1 ПКУ встановлено, що до 31 грудня 2017 року не застосовуються штрафні санкції, передбачені п. 120 прим. 1.3 ст. 120 ПКУ, за помилки, допущені в податковій накладній під час зазначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД та/або коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

Якщо при заповненні податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної, було допущено помилку, а податкові зобов’язання задекларовано в повному обсязі, адміністративна відповідальність не застосовується.

 

Підвищуючий коефіцієнт, який застосовується до доходів фізичних осіб

Під час нарахування доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з ПКУ, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100: (100-Сп),

де К - коефіцієнт; Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування (п.164.5 ст. 164 ПКУ).

У такому самому порядку визначаються об’єкт оподаткування і база оподаткування для коштів, надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.

Якщо фізична особа  отримує дохід у вигляді призу (виграшу) в негрошовій формі, то податковий агент утримує та перераховує ПДФО із загальної суми виграшів (призів), виплачених за податковий (звітний) місяць. За ставкою 18%.

При цьому, під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з ПКУ, помножена на коефіцієнт, визначений пунктом 164.5 статті 164 ПКУ.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Щеоднаконтрольнадата для підприємців

По строку 1березня 2017 року Декларацію платника єдиного податку подають ФОП–спрощенці 1та 2 груп.

 

Єдинник не застосовує РРО, але продає складні побутові товари: як проводити розрахунки

Єдинники, що не застосовують РРО, під час розрахунків із покупцем у місці проведення розрахунків за технічно складні побутові товари, що підлягають гарантійному ремонту, повинні застосовувати РРО.

В разі встановлення протягом календарного року факту проведення розрахункових операцій із використанням РРО чи РК на неповну суму вартості проданих товарів (послуг); непроведення розрахункових операцій через РРО з фіскальним режимом роботи; нероздрукування відповідного розрахункового документа, що підтверджує виконання розрахункової операції, або проведення її без використання розрахункової книжки на окремому господарському об’єкті такого суб’єкта господарювання до суб’єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції за товари (послуги), за рішенням відповідних органів доходів і зборів застосовуються фінансові санкції в розмірі:

  • учинене вперше — 1 грн;
  • за кожне наступне — 100% вартості проданих із порушеннями товарів (послуг).

 

Неповний робочий день надасть податкову пільгу

Відповідно до п. 169.1 ст. 169 ПКУ платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (інших прирівняних до неї відповідно до законодавства виплат, компенсацій та винагород), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Відзначимо, що у 2017 році розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 2240 грн (прожитковий мінімум на працездатну особу у розмірі 1600 грн х 1,4), у 2016 році – 1930 грн, а у 2015 році – 1710 гривень.

Тобто фізична особа, яка працює неповний робочий день, має право на податкову соціальну пільгу, якщо розмір її заробітної плати не перевищує граничного розміру для отримання податкової соціальної пільги.

 

Податкова знижка: готуємо підтверджуючі документи для її отримання

Громадяни мають право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки, визначено у 166 ПКУ. До даного переліку включається сума коштів, сплачених на користь закладів освіти для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім’ї першого ступеня споріднення.

Податкова декларація подається по 31 грудня включно наступного за звітним податкового року.

Понесені витрати  мають бути підтверджені платіжними та розрахунковими документами, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх отримувача. У документах обов’язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Оригінали документів підлягають зберіганню платником податку протягом трьох років. Платники зобов’язані пред’являти документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.

Тобто, фізособа, яка має право скористатися податковою знижкою щодо суми коштів, сплачених за навчання, на вимогу контролюючого органу, крім декларації про майновий стан і доходи, надає:

- відповідні платіжні та розрахункові документи, зокрема, квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери;

- договір з навчальним закладом;

- довідку про отримані у звітному році доходи;

- документи, які підтверджують ступінь споріднення (у разі компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти члена сім’ї першого ступеня споріднення).

Для прискорення проведення контролюючим органом розрахунку сум, що підлягають поверненню з бюджету, і забезпечення правильності визначення зазначених сум доцільно надавати до контролюючого органу копії зазначених документів. 

 

Пільги по  земельному податку для учасників АТО

Ветерани війни та особи, на яких поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» згідно з ст. 281 ПКУ звільняються від сплати податку за  одну земельну ділянку за кожним видом використання у межах граничних норм:

     -для ведення особистого селянського господарства – у розмірі не більш як 2 гектари;

     -для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель, споруд: у селах – не більш як 0,25 га, в селищах – не більш як 0,15 га, в містах – не більш як 0,10 га;

-          для індивідуального дачного будівництва – не більш як 0,10 га;

     - для будівництва індивідуальних гаражів – не більш як 0,01 гектара;

     - для ведення садівництва – не більш як 0,12 гектара.

 

Підприємець-єдинник має земельну ділянку, чи сплачувати земельний податок?

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності по земельному податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку першої - третьої груп для провадження господарської діяльності (ст.297 ПКУ).

Тобто, фізособа-власник земельної ділянки, яка зареєстрована підприємцем-платником єдиного податку (а також у випадку оформлення права власності на земельну ділянку на фізособу – підприємця), у разі використання земельної ділянки для провадження господарської діяльності не є платником земельного податку.

 

Ви - запитували, ми – відповідаємо

Підприємецьна 3 групі, працюєпобезналу,черезрахунок. За2016рікваловийдохід перевищив 1млн. грн. Чи може він у 2017 році займатися ще і іншою діяльністю, яка вимагає розрахунку готівкою і не застосовувати РРО?

У разі перевищення ФОП-платниками єдиного податку 3 групи обсягу доходу 1 млн. грн. за календарний рік при здійсненні торгівлі (наданні послуг) використовуючи готівковий розрахунок, застосування РРО є обов’язковим з першого числа першого місяця кварталу, наступного за виникненням такого перевищення, та продовжується у всіх наступних податкових періодах протягом реєстрації суб'єкта господарювання як платника єдиного податку.

 

Про відповідальність платникаєдиногоподатку за втрату або не збереження первинних документів

Платники єдиного податку зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів на підставі яких заповнювалися дані Книги обліку доходів або Книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації платника єдиного податку-фізособи-підприємця, або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності по іншим податкам і зборам – у разі їх сплати.

Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової декларації платника єдиного податку–підприємця або іншої податкової звітності, для складення якої вони використовуються. За незабезпечення зберігання первинних документів до платників єдиного податку можуть бути застосовані штрафи відповідно до п. 121.1 ст. 121 ПКУ – 510 грн.

При відсутності первинних документів на товари (роботи, послуги),  придбані платником єдиного податку, у разі виявлення факту щодо неутримання податку на доходи фізосіб при виплаті доходу громадянам до таких ФОП застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені ст. 127 ПКУ( штраф у розмірі 25% суми податку, що підлягає перерахуванню та /або сплаті до бюджету), та на суму грошового зобов’язання, визначеного за результатами податкової перевірки,  нараховується пеня.

 

Не порушуйте строків подання декларації про отримані доходи

За неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи фізособами-підприємцями передбачена штрафна санкція в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, а за ті самі порушення, вчинені платником протягом року, передбачена штрафна санкція в розмірі 1020 гривень.

Крім того, за неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи фізособами-підприємцями застосовується адміністративний штраф у розмірі від 51 грн. до 136 грн., а у разі повторного порушення - від 85 грн. до 136 грн.

 

Громадяни, котрі здають в оренду житло, до 1 травня повинні відзвітуватися про доходи

Якщо громадяни здають в оренду житлову чи іншу нерухомість, а також рухоме майно, то доходи від здачі в оренду обов'язково треба декларувати. Закон зобов’язує громадян задекларувати доходи і сплатити податок  від здачі в оренду не лише житлових приміщень, але й гаражів, дачних будинків, присадибних та інших земельних ділянок.

Якщо нерухомість або інше майно орендує юридична особа або фізособа-підприємець, то податковим агентом є саме орендатор. Він і повинен утримати та перерахувати до бюджету податок за ставкою 18%. Якщо ж нерухомість здається фізичній особі, то податок за ставкою 18% сплачує орендодавець.

Крім того, оподатковуються також доходи, отримані від здавання в прокат автотранспорту та іншого рухомого майна.

 

Як оподатковують стипендії?

Якщо місячний розмір стипендії перевищує у 2017 році 2240 гривень, то сума такого перевищення оподатковується ПДФО та військовим збором.

Відповідно у формі 1-ДФ сума стипендії в межах 2240 грн. відображається за «150» ознакою доходу, а сума перевищення за «127» ознакою доходу.

 

Маєш право на пільгу зі сплати земельного податку - надай заяву до 1 травня

Якщо фізична особа, котра має право на пільгу, зокрема інваліди першої і другої груп, фізичні особи, які виховують трьох і більше дітей віком до 18 років, пенсіонери  (за віком), ветерани війни тощо, є власником декількох земельних ділянок одного виду використання, то така особа до 1 травня поточного року подає письмову заяву у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги. Це передбачено статтею 281 ПКУ, яку доповнено пунктом 4.

Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, у якому подано таку заяву.

Про інші питання нарахування громадянам земельного податку у листі ДФС України від 08.02.2017 № 3012/7/99-99-13-03-01.

 

Як платникам єдиного податку отримати витяг з реєстру

За бажанням зареєстрований платник єдиного податку може безоплатно отримати витяг з реєстру платників єдиного податку.  Згідно із п. 299.7 ст. 299 ПКУ до реєстру платників єдиного податку вносяться такі відомості про платника єдиного податку:

1) ПІБ фізособи-підприємця, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання в установленому порядку відмовилися від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків і мають відповідну відмітку у паспорті);

2) податкова адреса суб’єкта господарювання;

3) місце провадження господарської діяльності;

4) обрані фізичною особою – підприємцем першої та другої груп види господарської діяльності;

5) ставка єдиного податку та група платника податку;

6) дата (період) обрання або переходу на спрощену систему оподаткування;

7) дата реєстрації;

8) види господарської діяльності;

9) дата анулювання реєстрації.

Податковою адресою платника податків – фізичної особи визнається місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі (п. 45.1 ст. 45 ПКУ).

Тобто фізична особа–підприємець – платник єдиного податку, яка виявила бажання отримати витяг з реєстру платників єдиного податку, повинна звернутися із запитом про отримання такого витягу до контролюючого органу за місцем своєї податкової адреси.

До затвердження відповідних форм запиту про отримання витягу та витягу з реєстру платників єдиного податку, подається заява на отримання витягу в довільній формі, на підставі якої видається тимчасовий витяг з реєстру платників єдиного податку. Строк надання витягу не повинен перевищувати одного робочого дня з дня надходження запиту. Витяг діє до внесення змін до реєстру (п. 299.9 ст. 299 ПКУ).

 

Можна надати заяву про відмову від спрощеної системи оподаткування в електронній формі?

Фізособи-підприємці мають можливість подати заяву про застосування спрощеної системи оподаткування для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування, внесення змін до реєстру платників єдиного податку та відмови від спрощеної системи оподаткування до контролюючого органу особисто або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення.

Поки що можливість подання заяви засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб не реалізована.

 

Про отримання довідки про доходи єдинником

Для отримання фізособою-підприємцем-платником єдиного податку довідки про доходи за інший, ніж квартальний (річний) податковий (звітний) період, нею подається декларація з позначкою «Довідково» та у полі «місяць» поля 02 декларації зазначається номер календарного місяця, за який подається декларація з позначкою «Довідково».

Рішення щодо термінів подання декларації з типом «Довідково» приймається платником єдиного податку самостійно.

 

Декларацію про майновий стан і доходи можна подати в електронному вигляді

Електронні сервіси, які успішно впроваджуються в фіскальній службі, надають можливість ділового спілкування в режимі он-лайн. Громадяни також можуть відзвітувати про минулорічні доходи, надіславши електронною поштою заповнену  декларацію про майновий стан і доходи. Але для цього необхідно мати електронний цифровий підпис.

Фізособа - платник податків може в електронному вигляді сформувати запит та отримати відомості з Державного реєстру фізичних осіб - платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків. Допоможе в цьому електронний сервіс «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб-платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді з використанням електронного цифрового підпису».

У відкритій частині Електронного кабінету платника можна заповнити, зберегти та роздрукувати декларацію, а в розділі «Введення звітності» особистого кабінету з використанням ЕЦП можна подати декларацію в електронному вигляді. ЕЦП безкоштовно отримують в акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС.

Детально ознайомитись з Порядком отримання відомостей про доходи  можна на офіційному веб-порталі ДФС у рубриці: Фізичним особам/Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків у електронному вигляді http://sfs.gov.ua./fizichnim-osobam/vidomosti-doxid.  Також матеріали роз’яснювального характеру з питань декларування громадянами доходів розміщено в банері «Декларування доходів громадян».

 

Перегляди: 228

новини Лозівської ОДПІ від 14.02.2017р

Створено: 14 лютого 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

На суму понад 1,5 млн. гривень поповнилась скарбниця держави військовим збором

Лозівська ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області повідомляє, надходження військового збору в січні 2017 році склали 1,56 млн.гривень, що більше ніж у січні 2016 року на 344 тис.грн.

Протягом 2016 року платниками Лозівської ОДПІ до Державного бюджету сплачено 23,3 млн.грн.  Приріст надходжень у порівнянні з 2015 роком склав 16,3% або надійшло на 3,3 млн.грн. більше.

 

Сервіси в Електронному кабінеті

У рамках кампанії декларування доходів громадян та електронного декларування доходів державних службовців для фізичних осіб в Електронному кабінеті платника функціонують такі сервіси:

- «Отримання відомостей з Державного реєстру фізичних осіб – платників податків про суми виплачених доходів та утриманих податків в електронному вигляді». Сервіс створено з метою забезпечення зручності платників, які бажають отримати відомості про доходи в електронному вигляді. 

Для цього фізособі з використанням електронного цифрового підпису (ЕЦП) необхідно в розділі «Подання заяв, запитів для отримання інформації» особистого кабінету створити та направити відповідний запит. Запит для отримання відомостей про доходи формується виключно фізичними особами – платниками податків для отримання інформації про себе.  Звертаємо увагу, що відомості про суми отриманих доходів та суми сплачених податків в електронному вигляді надаються за останні три роки (по квартально), відомості за останній звітний період (квартал) надаються через 60 днів після його закінчення. 

- «Декларація про майновий стан і доходи в електронному вигляді».  Фізичні особи у відкритій частині Електронного кабінету платника можуть заповнити, зберегти та роздрукувати декларацію, а в розділі «Введення звітності» особистого кабінету з використанням ЕЦП можуть подати декларацію в електронному вигляді. Безкоштовно отримати ЕЦП можна в акредитованому центрі сертифікації ключів Інформаційно-довідкового департаменту ДФС.

З 1 січня 2017 року запроваджено нову форму декларації, яка затверджена наказом Мінфіну від 15.09.16р. № 821.

 

Декларування доходів посадових осіборганів державноївлади та місцевого самоврядування

До 1 квітня 2017 року шляхом заповнення декларацій на офіційному веб-сайті Національного агентства з питань запобігання корупції посадові особи органів державноївлади та місцевого самоврядуваннядекларуватимуть доходи за 2016рік. Якщо у 2016 році звітували посадовці категорій «А» і «Б», то цьому році ця норма стосується і рядових чиновників.

Для електронного декларування необхідно мати ключ електронного цифрового підпису.

Державна фіскальна служба України надає послугу електронного цифрового підпису суб’єктам декларування на безоплатній основі.

 

Адреси Акредитованих центрів сертифікації ключів

м. Харків, Новобаварський район, вул. П.Болбочана, буд. 25, каб. 13 тел.: (057) 702-86-17

м. Харків, Шевченківський район, просп. Науки, буд. 9, ЦОПП, вікна реєстрації користувачів ЕЦП №2, №3  тел.: (057) 752-21-65

м. Харків, Немишлянський район, пров. Академіка Підгорного, 3, ЦОПП, каб.10. тел.: (057) 393-19-72

Реєстрація користувачів:  пн - чт  з 9:00 до 18:00, пт-  з 9:00 до 16:45 обідня перерва з 13:00 до 13:45

 

Оприлюднено проект нової Декларації з ПДВ та нової податкової накладної

З 1 січня 2017 року скасовано спецрежим по ПДВ для сільгоспвиробників, в той же час передбачено надання бюджетних дотацій товаровиробникам, внесених до Реєстру отримувачів бюджетної дотації відповідно до Закону від 24.06.04р №1877 “Про державну підтримку сільського господарства України”.

З цією метою передбачено затвердження додатку до податкової декларації з податку на додану вартість, у якому сільськогосподарські товаровиробники - платники ПДВ зазначатимуть розрахунок податкових зобов'язань позитивної різниці між сумою податкових зобов’язань та сумою податкового кредиту звітного періоду за результатами діяльності за операціями, визначеними ст. 161Закону України „Про державну підтримку сільського господарства України”, а також розрахунок питомої ваги вартості сільгосптоварів, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів.

Крім того, удосконалено податкове законодавство, зокрема внесено ряд змін щодо порядку складання податкової накладної, а саме:

- надано можливість складання не пізніше останнього дня місяця зведеної податкової накладної на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною, визначену окремо по кожній операції з постачання товарів/послуг ;

- встановлено код товару згідно з УКТ ЗЕД та код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг обов’язковими реквізитами податкової накладної на всі без виключення операції з постачання товарів/послуг.

Ознайомитись з проектом оновленої звітності можна на сайті ДФС України за посиланням http://sfs.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2017-rik/71201.html

 

Платники матимуть можливість переглянути інформацію про об’єкти оподаткування

Платники податків зможуть переглянути інформацію про об’єкти оподаткування, у т.ч. про ідентифікатор об’єкта оподаткування, присвоєний ДФС, у приватній частині Електронного кабінету платника.

Платник може подати до контролюючого органу зміни про об’єкт оподаткування шляхом подання повідомлення про об’єкти оподаткування чи об’єкти, пов’язані з оподаткуванням за ф.20-ОПП, у якому інформація щодо такого об’єкта оподаткування подається 2-ма рядками, а саме:

  • · в одному рядку зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування;
  • · у другому — оновлена інформація про об’єкт оподаткування.

Із 19.03.2017 р. визнаються такими, що втратили чинність, документи, які були видані контролюючими органами до 19.03.2017 р. та є дійсними станом на 19.03.2017 р., а саме:

  • довідки про взяття на облік платника податків за формою № 4-ОПП (окрім тих, які були видані платникам податків, відомості щодо яких не підлягають включенню до ЄДР, а саме відокремленим підрозділам іноземних компаній, організацій, у т.ч. постійним представництвам нерезидентів, уповноваженим особам договорів про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи, управителям майна, інвесторам (операторам) за угодами про розподіл продукції, виконавцям проектів (програм) міжнародної технічної допомоги, дипломатичним місіям, військовим частинам і фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність);
  • повідомлення про включення платника податків до категорії платників окремих податків за формою № 16-ОПП.

Довідки про взяття на облік платників податків за формою № 4-ОПП, що були видані платникам податків, відомості стосовно яких не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру, застосовуються як довідки про взяття на облік платника податків, відомості щодо якого не підлягають включенню до Єдиного державного реєстру, за формою № 34-ОПП до моменту виникнення змін у даних платника податку, що вказуються в такій довідці.

Відповідні положення містяться в наказі Мінфіну від 21.12.2016 р. № 1125, який уносить зміни до Порядку обліку платників податків і зборів. Зміни запрацюють із 19.03.2017 р.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

До уваги бухгалтерів

Лозівська ОДПІ ГУ ДФС у Харківській області приймає заявки на придбання Податкового кодексу України. Кодекс можна придбати:

-  на українській мові, видавництво журналу «Вісник.Право знати все про податки», вартість 149 грн;

- на російській мові, видавництво журналу «Все про бухгалтерській облік», вартість – 70 грн (кількість обмежена).  За довідками звертатись за тел. 5-12-14.

 

Щодо своєчасності оприбуткування готівкових коштів

Відповідно до п. 2.6  Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні (Постановою НБУ від 15.12.04р. № 637) уся готівка, що надходить до кас, має своєчасно (у день одержання готівкових коштів) та у повній сумі оприбутковуватися.

У разі проведення готівкових розрахунків із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій або використанням розрахункової книжки оприбуткуванням готівки є здійснення обліку зазначених готівкових коштів у повній сумі їх фактичних надходжень у книзі КОРО на підставі фіскальних звітних чеків РРО. Тобто, щоденно суб’єкт господарювання повинен оприбутковувати у КОРО виручку на підставі фіскальних звітних чеків РРО (Z-звітів).

За несвоєчасне (через день і більше) оприбуткування передбачена штрафна санкція у п’ятикратному розмірі неоприбуткованої та/або несвоєчасно оприбуткованої суми коштів, відповідно до ст. 1 Указу № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки».

 

Первинні документи зберігаємо до завершення перевірки (ревізії)

Мінімальні строки зберігання документів, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, становлять 1095 днів із дня подання відповідної податкової звітності зі збільшенням цього строку під час проведення процедури оскарження в разі визначення сум зобов’язання контролюючими органами.

Строк зберігання первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності й інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків, становить 3 роки за умови завершення перевірки державними податковими органами з питань дотримання податкового законодавства (річної фінансової звітності — до ліквідації підприємства).

 

Проведення річногоперерахунку ПДФО

Незважаючи на єдину ставку ПДФО у поточному році, проведення річного перерахунку проводити потрібно. Що слід зробити:

1. перевірити правильність нарахування відпускних, лікарняних, зарплат, правомірність застосування ПСП до зарплат пільговиків.

Нагадуємо, розмір доходу, що дає право на пільгу у 2016 році -1930 грн. на місяць, для батьків двох і більше дітей – 1930Х кількість дітей;

2. обчислити ПДФО з доходів та порівняти отриману суму з фактично перерахованою протягом року;

3. відобразити результати перерахунку у ф. No1ДФ за 4 квартал (подається по строку 9 лютого 2017 року). Відкоригувати графи 4 та 4а, вказавши суми недоплат або переплат ПДФО

 

Звіт про пільги з 1 січня 2017 року належить до категорії податкових декларацій

Із нового року Звіт про суми податкових пільг, форму затверджено постановою КМУ від 27.12.10р. № 1233, отримав статус податкової декларації.

Звіт про пільги подається щоквартально (за три, шість, дев’ять і 12 календарних місяців) протягом 40 календарних днів, які настають за останнім календарним днем податкового періоду. Суб’єкт господарювання, який подає Звіт про пільги до контролюючого органу за місцем своєї реєстрації, зазначає в ньому код і найменування податкової пільги за кожним видом податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, і Довідника інших податкових пільг.

При поданні Звіту про пільги:

за 3календарних місяці поточного року використовується Довідники пільг станом на 1 квітня поточного року;

за 6 календарних місяців поточного року - Довідники пільг станом на 1 липня поточного року;

за 9 календарних місяців поточного року – Довідники пільг станом на 1 жовтня поточного року;

за 12 календарних місяців минулого року – Довідники пільг станом на 1 січня поточного року.

Для складання Звіту про пільги за дванадцять календарних місяців 2016 року актуальними є Довідник № 81/1 податкових пільг, що є втратами доходів бюджету станом на 31.12.16 р., та Довідник № 81/2 інших податкових пільг станом на 31.12.2016 року.

 

Податковий борг, який виник з вини банку, залишається боргом і підлягає сплаті

Підприємство не може скористатися власними грошовими коштами для сплати податків і зборів, маючи їх у достатній кількості на банківському рахунку, відкритому у фінансовій установі, у якій введено тимчасову адміністрацію і рух на поточних рахунках призупинено на невизначений строк.

За таких умов платник податків має надати контролюючому органу підтвердні документи про те, що податки та збори не перераховано до бюджету через відповідні обставини, які виникли з вини банку.

Такими документами в т. ч.. але не виключно, можуть бути листи-звернення до адміністрації банку з проханням перерахувати податки, платіжні доручення, оформлені у паперовому вигляді, тощо. Утім, податковий борг платника податків, який виник з вини банку, все одно залишається боргом такого платника і підлягає перерахуванню ним до бюджету.

Тобто, незважаючи на причину несплати податкових зобов’язань, в т. ч. в разі невиконання чи порушення банком строків виконання доручень клієнта на переказ коштів, платник податків не звільняється від обов’язку сплатити основну суму податкового зобов’язання або податкового боргу.

Податковий орган, своєю чергою, має стягнути такий податковий борг та/або зарахувати платежі, здійснені через установи інших банків, у передбаченій ПКУ черговості погашення податкових зобов’язань та податкового боргу.

Джерелами самостійної сплати грошових зобов’язань чи погашення податкового боргу платника податків є будь-які власні кошти, у т. ч. ті, що отримані від продажу товарів (робіт, послуг), майна, випуску цінних паперів, зокрема корпоративних прав, отримані як позика (кредит) та з інших джерел.

Лист ДФС від 24.01.2017 № 1575/7/99-99-12-03

 

Нарахування ЄСВ найманим працівникам що частину місяця або повний місяць знаходились у неоплачуваній відпустці

ЄСВ розраховується працівникам за основним місцем роботи, що перебували у неоплачуваній відпустці частину календарного місяця, виходячи із суми нарахованого доходу за місяць. Якщо дохід не перевищує рівня мінімальної заробітної плати, сума ЄСВ буде розраховуватись як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на місяць нарахування та ставки ЄСВ 22%. Якщо працівник перебував у відпустці без збереження заробітної плати на протязі повного календарного місяця, ЄСВ не нараховується, адже немає бази для нарахування внеску.

 

Про повідомлення про прийняття працівника на роботу за ЦПД

Постанову КМУ від 17.06.15р. № 413 «Про порядок повідомлення Державній фіскальній службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» було розроблено Мінсоцполітики відповідно до частини третьої ст. 24 Кодексу законів про працю України, яка містить положення щодо укладення трудового договору. Укладення договорів цивільно-правового характеру не регулюється ст. 24 КЗпП.

 

ЄСВ нараховується зовнішньому суміснику, що працює на неповну ставку.

Роботодавець має право нарахувати працівнику, який працює неповний робочий день, заробітну плату нижчу за мінімальну, але за умови, що сума нарахованої заробітної плати має бути не менша ніж частина від мінімальної заробітної плати, що припадає на фактично відпрацьований час.

Однак роботодавець розраховує суму ЄСВ, як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата, та ставки єдиного внеску незалежно від того, що працівник працював неповний робочий день.

Вимоги щодо нарахування єдиного внеску на заробітну плату (дохід), що не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, не застосовуються до заробітної плати з джерела не за основним місцем роботи (базою нарахування єдиного внеску є отриманий дохід (прибуток) незалежно від його розміру).

 

Розрахунок ЄСВ за цивільно-правовим договором

Єдиний внесок на дохід у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру, який не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць нараховується виходячи з розміру єдиного внеску 22% на фактично нараховану винагороду за договором цивільно-правового характеру незалежно від її розміру, але з урахуванням максимальної величини бази нарахування.

Водночас, якщо працівник виконує роботу (надає послуги) відповідно до цивільно-правового договору за основним місцем роботи, то до бази нарахування ЄСВ за звітний місяць включається як заробітна плата (дохід), так і сума винагороди. При цьому, якщо база нарахування єдиного внеску буде меншою за розмір мінімальної заробітної плати, то єдиний внесок розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати та ставки єдиного внеску у розмірі 22 відсотка.

 

Чи звільняється від сплати єдиного соціального внеску самозайнята особа-інвалід?

Самозайняті особи (крім осіб, які провадять незалежну професійну діяльність) з 01 січня 2017 року звільняються від сплати за себе єдиного внеску, якщо вони є пенсіонерами за віком або інвалідами та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску виключно за умови їх добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.

 

Якщо працівник цілий місяць на лікарняному, яка сума ЄСВ має нараховуватись?

Якщо працівник перебував на лікарняному повний календарний місяць та нарахована сума за такий місяць є меншою за мінімальну, то ЄСВ нараховують виходячи із розміру мінімальної зарплати.

 

Про нарахування ЄСВ на лікарняний по вагітності та пологах

Якщо після розподілу за місяцями суми допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами така сума за повний місяць становить менше мінімального розміру заробітної плати, ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на місяць, за який нараховується зазначена сума, і ставки єдиного соціального внеску в розмірі 22%.

 

Працівник прийнятий на роботу по сумісництву. Чи потрібно працедавцю отримати  підтвердження про основне місце роботи працівника

Трудова книжка є основним документом про трудову діяльність, період роботи за сумісництвом вноситься до неї за бажанням працівника. Основним місцем роботи вважається місце роботи, де такий працівник працює на підставі укладеного трудового договору та де знаходиться (оформлена) його трудова книжка, до якої заноситься відповідний запис про роботу.

Для сумісників базою нарахування єдиного внеску є фактично нарахована заробітна плата незалежно від її розміру. При цьому роботодавець має право отримати від такого працівника (сумісника) підтвердження про місце основної роботи. (Зазначений порядок викладено у листі Державної фіскальної служби України від 14.02.2015 № 4979/7/99-99-17-03-01-17 «Про застосування норм законодавства»).

 

Про сплату частину чистого прибутку, якщо комунальне підприємство мало збитки

Розрахунок частини чистого прибутку комунальне підприємство сплачує до місцевого бюджету. Нараховано і сплачено в ІІ кварталі – 1016 гривень, у ІІІ кварталі – - 531 гривня (збитки), за рік прибуток більший і по розрахунку – 2 726 гривень, до сплати за рік – 2 241 гривня, чи правильно? 1016-531=485; 2 726-485=2241.

Відповідно до п.2 Порядку відрахування до державного бюджету частини чистого прибутку (доходу) державними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями затвердженого постановою КМУ від 23.02.11р. № 138, частина чистого прибутку (доходу) сплачується державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями до державного бюджету наростаючим підсумком щоквартальної фінансово-господарської діяльності за відповідний період у строк, встановлений для сплати податку на прибуток підприємств.

Наказом ДПА України від 16.05.2011 №285 „Про затвердження форми Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), що підлягає сплаті до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об'єднаннями”, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 31.05.2011 за №643/19381, визначено, що звітним періодом, за який подається розрахунок, є перший квартал, перше півріччя, три квартали, рік.

Таким чином, за рік підлягає нарахуванню 2726 грн. частини чистого прибутку (доходу), сплаті – 1 710 грн., так як за три квартали у підприємства є переплата в сумі 1 016 гривень.

 

Платник єдиного податку продає автомобіль, який входить до складу ОЗ?

Юрособа-платник єдиного податку 3 групи має право здійснити операцію із продажу транспортного засобу, який обліковувався на її балансі.

При продажу основних засобів юрособами-платниками єдиного податку дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів.

Якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу.

 

Як правильно виправити помилку в декларації з податку на прибуток

Знайшли помилку в періоді за 9 місяців. Чи потрібно подавати уточнення до декларації за 9 місяців, чи все відображати в декларації за рік?

Згідно ст.50 ПКУ, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 кодексу платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.

Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявлені.

Таким чином, згідно із п.50.1 ст.50 Податкового кодексу України платник податків має:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3% від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі 5% від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку.

 

На суму поворотної фінансової допомоги фінансовий результат не коригується

 Різниці, які виникають при коригуванні фінансового результату до оподаткування, встановлені ст. 138-140 ПКУ та не передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на суму поворотної фінансової допомоги.

Тобто, зазначені операції при визначенні фінансового результату до оподаткування відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Облік доходів підприємства здійснюється відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 ,,Дохід”, ( П(С)БО 15), а формування витрат – відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 ,,Витрати”, (П(С)БО 16).

 

Втрачене пальне також потрібно відображати у звітності з акцизного податку

При виникненні об’єкту оподаткування платниками акцизного податку здійснюється розрахунок суми акцизного податку з реалізації пального у Дод. 1 прим. 1 до декларації акцизного податку. Додаток обов’язково заповнюється всіма платниками (юр- та фізособами) акцизного податку з реалізації пального (в тому числі виробниками) незалежно від того, чи був у звітному періоді об’єкт оподаткування.

При цьому у графі 8 Додатку зазначаються відомості про обсяги пального, відвантаженого з метою власного споживання;

у графі 9 Додатку – відомості про обсяги втраченого пального відповідно до п. 216.3 ст. 216 ПК;

у графі 10 Додатку – відомості щодо зіпсованого, знищеного, втраченого понад встановлені норми втрат пального.

Сума податкового зобов’язання, визначена у Додатку (гр. 20), переноситься до рядка В2 «Операції з реалізації будь-яких обсягів пального понад обсяги відповідно до пп. 213.1.12 ст. 213 рПКУ Розділу В «Податкові зобов’язання з реалізації пального» Декларації.

Таким чином особа, яка реалізує пальне, включає до розрахунку об’єкту оподаткування акцизним податком обсяг використаного для власного споживання та втраченого пального.

 

Чи відносять на витрати витрати по демонтажу?

Розділ III ,,Податок на прибуток підприємств” ПКУ не містить обмежень і спеціальних правил, що регулюють порядок оподаткування витрат.

Згідно з п.6 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 ,,Витрати”, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.99р. №318, витратами звітного періоду визнаються або зменшення активів, або збільшення зобов’язань, що призводить до зменшення власного капіталу підприємства (за винятком зменшення капіталу внаслідок його вилучення або розподілу власниками), за умови, що ці витрати можуть бути достовірно оцінені.

Таким чином, формування витрат при визначенні фінансового результату до оподаткування за звітний податковий період, здійснюється виходячи з національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

 

Витрати попередніх періодів лише через виправлення помилок за попередні періоди

В 2015 році в Декларації з податку на прибуток не враховано частину витрат. Чи можна їх включити до складу витрат в Декларації за 2016 рік?

З 2015 року в податковому обліку вже немає таких понять, як податкові витрати, податок на прибуток обчислюється виходячи з бухгалтерського фінансового результату, визначеного за П(С)БО чи МСФЗ і відкоригованого на різниці, передбачені пп.134.1.1 ст.134 ПКУ. Порядок внесення змін у вже подані податкові декларації встановлює ст.50 ПКУ.

 

Як визначається у поточному році дохід платника єдиного податку  при переход на спрощену систему всередині року?

Якщо юрособа здійснила перехід на спрощену систему оподаткування з 01 квітня, або 01 липня, або 01 жовтня року, то платник єдиного податку 3 групи з метою перебування на спрощеній системі оподаткування визначає сумарний дохід у поточному році з початку цього календарного року: дохід, отриманий під час перебування на загальній системі оподаткування, та дохід, отриманий під час перебування на спрощеній системі оподаткування (за повні календарні квартали).

Для перебування на спрощеній системі оподаткування обсяг доходу за календарний рік не має перевищувати 5 млн. гривень.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Про найближчі «гарячі дати» для підприємців

17 лютого 2017 року– граничний термін сплати ФОП визначених у деклараціях податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

1 березня 2017 року є граничним терміном подання Декларації платника єдиного податку для підприємців – платників єдиного податку першої та другої груп.

 

Єдиний податок для 1-ї та 2-ї груп у 2017 році

Лозівська міська рада Рішенням від  26  січня  2017  року № 514 з 01.01.2017 року встановила ставки єдиного податку які дорівнюватимуть:

для єдинників групи 10% до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, установленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (з 01 січня 2017 року – 1600 грн);

для єдинників групи 10% до розміру мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (з 01 січня 2017 року – 320 грн).

 

Про  сплату ПДФО та військового збору за підсумками декларування

Суми податку на доходи та військового збору, зазначені в рядках 22.1 і 23.1 р. VI Декларації про майновий стан і доходи, підприємці сплачують самостійно впродовж 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання Декларації. Строк сплати узгоджених податкових зобов’язань по Декларації не переносять, якщо останній його день припадає на вихідний (неробочий) або святковий день.

Тому зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб і військового збору, слід сплатити не пізніше 17 лютого 2017 року (останній день строку сплати – 19 лютого, у 2017 році припадає на неділю).

 

Про використання ФОП коштів з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, для власних потреб

Фізособа-підприємець має право вільно користуватися коштами з розрахункового рахунку, який відкрито для здійснення підприємницької діяльності, за умови сплати всіх податків, зборів та інших платежів, передбачених чинним законодавством.

Підприємець отримав оплату за послуги надані у 2016 році у наступному році,

коли приймати витрати?

При розрахунку чистого доходу фізична особа - підприємець на загальній системі оподаткування не враховує витрати, пов’язані з отриманням доходу поточного року, оплата яких відбувається у наступному. Такі витрати будуть враховані при обчисленні чистого оподатковуваного доходу у тому звітному періоді, коли їх фактично поніс платник податку.

 

Як заповнити акцизну декларацію, якщо протягом звітного періоду діяльність не проводилася

Платники акцизного податку, які мають діючі (у т.ч. призупинені) ліцензії на право провадження діяльності з підакцизною продукцією, яка підлягає ліцензуванню, зобов'язані за кожен звітний період подавати податкові декларації незалежно від того, чи провадили такі платники господарську діяльність у звітному періоді (п. 49.2 ст. 49 ПКУ). Для акцизного податку таким періодом є місяць, строк подання декларації протягом 20-ти днів, що настають за звітним періодом.

У разі якщо платник акцизного податку протягом звітного періоду не провадив господарської діяльності, то він зобов'язаний за цей період подати декларацію, показники якої податківці рекомендують заповнювати в цифровому форматі з метою уникнення помилки.

 

Про форму довідки про доходи ФО для реалізації права на застосування податкової знижки

Довідка формується у довільній формі та має містити: ПІП фізичної особи, її ідентифікаційний номер, сума нарахованої зарплати за 2016 рік, сума утриманого ПДФО, сума нарахованого ЄСВ, при наявності ПСП – сума, такої ПСП сукупно за рік.

 

Коли декларація по майновий стан і доходи не подається

Обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації за 2016 рік вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи виключно:

- від податкових агентів, які не включаються до загального оподатковуваного доходу;

- виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу, крім випадків, прямо передбачених Податковим кодексом;

- від операцій продажу (обміну) майна, дарування, при нотаріальному посвідченні договорів за якими був сплачений податок відповідно до ІV розділу ПКУ;

- у вигляді об'єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ. 

 

Підприємці мають сплачувати ЄСВ у 2017 році незалежно від отримання доходу

Починаючи з 2017 року, у разі якщо фізособами-підприємцями не отримано дохід у звітному році чи окремому місяці звітного року (тобто дохід, отриманий у 2017 році), такі платники зобов’язані визначити базу нарахування ЄСВ, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Для фізичних осіб - підприємців, у т.ч. які обрали спрощену систему оподаткування та осіб, які  проводять незалежну професійну діяльність (22%).

Мінімальна заробітна плата  на 2017 р., грн

Сума авансового платежу, не менше ніж,  грн.

Щоквартальна сплата єдиного внеску фізичної особи- підприємця

Фізособи -єдинники 1 групи

Фізособи -єдинники 2-3 групи

Фізособи -єдинники 1 групи

Фізособи -єдинники 2-3 групи

1 квартал 2017 року

 

 

 

1056,00

2112,00

січень

3200

352,00

704,00

останній день сплати ЄСВ              19 квітня  2017 р.

лютий

3200

352,00

704,00

березень

3200

352,00

704,00

2 квартал 2017 року

 

 

 

1056,00

2112,00

квітень

3200

352,00

704,00

останній день сплати ЄСВ              19 липня  2017 р.

травень

3200

352,00

704,00

червень

3200

352,00

704,00

3 квартал 2017 року

 

 

 

1056,00

2112,00

липень

3200

352,00

704,00

останній день сплати ЄСВ              19 жовтня  2017 р.

серпень

3200

352,00

704,00

вересень

3200

352,00

704,00

4 квартал 2017 року

 

 

 

1056,00

2112,00

жовтень

3200

352,00

704,00

останній день сплати ЄСВ              19 січня 2018 р.

листопад

3200

352,00

704,00

грудень

3200

352,00

704,00

 

Коли підприємець має включити до складу витрат амортизаційні нарахування

Витрати на придбання основних засобів, які підлягають амортизації з 01.01.2017 не можуть включатися до складу витрат. До складу витрат можна бути включити амортизаційні відрахування з 01.01.2017.

Перелік таких витрат, порядок обліку зазначено у ст. 177 ПКУ п. 4.6, п. 4.7, п. 4.8, п. 4.9.

 

Про порядок подання звітності підприємцем

Єдинник крім доходів від підприємницької діяльності має доходи від здачі в оренду земельного паю та отримав у 2016 році спадщину? Декларацію про майновий стан повинен подавати як ФОП чи як фізична особа?

Подається звітність по єдиному податку, а також декларація про майновий стан і доходи громадян з позначкою «громадянин», де зазначаються доходи від здачі в оренду земельного паю та спадщини. Декларація подається по строку 9 лютого.

 

Про сплату ЄСВ

Підприємець зареєстрований у січні 2017 року, з 01.02.2017 року сплачує єдиний податок у 1 групі, Як сплачувати та звітувати у звіті по ЄСВ  на загальній системі оподаткування за січень?

Платник податку, який перейшов на спрощену систему оподаткування у кварталі, в якому здійснена державна реєстрація, як суб’єкта, подає протягом 40 днів після закінчення кварталу податкову декларацію (в даному випадку – по строку 9 травня 2017), в якій вказує доходи за період від дати реєстрації до 01.02.17р - дати переходу на єдиний податок.

Звіт з ЄСВ подається в кінці року. ЄСВ за січень у розмірі 704 грн. потрібно буде платити.З лютого 2017 року ЄСВ може сплачуватись у розмірі 352 грн.

 

Відповідальність.

Згідно з п. 120.1 ст. 120 ПКУ неподання або несвоєчасне подання декларації підприємцем, особою, яка провадить незалежну професійну діяльність тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне неподання або несвоєчасне подання вперше та 1020 грн. – за повторне протягом року порушення.

Крім того, за неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи фізичними особами – підприємцями застосовується адміністративний штраф у розмірі від 51 грн. до 136 грн., а у разі повторного порушення - від 85 грн. до 136 грн.

Відповідальність за неподання громадянами – декларантами декларації.

Відповідно до ст. 164 прим. 1 КУпАП неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов’язкову форму обліку, - тягне за собою попередження або накладення штрафу від 51 грн. до 136 грн.

Ця відповідальність не розповсюджується на випадки добровільного подання декларації (в т.ч. при реалізації права на податкову знижку).

 

Подаємо Звіт та сплачуємо ЄСВ при закритті ФОП у січні 2017 року

Як подати звіт за формою № Д5 і коли сплатити ЄСВ ФОПу на загальній системі оподаткування, котрий припиняє діяльність.

ФОП на загальній системі оподаткування припиняє діяльність

Запис про припинення підприємницької діяльності в держреєстр унесенов грудні 2016р.

Запис про припинення підприємницької діяльностів держреєстр унесено в січні 2017р.

Подається звіт за формою № Д5 із зазначенням типу форми «ліквідаційна» за 2016 рік із 01.01.2016 р. до дня держреєстрації припинення підприємницької діяльності

Подається звіт за формою № Д5 із зазначенням типу форми «звітна» за 2016 рік (останній день подання — 09.02.2017 р.).

Подається звіт за формою № Д5 із зазначенням типу форми «ліквідаційна» за 2017 рік із 01.01.2017 р. до дня держреєстрації припинення підприємницької діяльності

Сплачується ЄСВ, якщо у 2016 році був дохід (прибуток), у день подання звіту за формою № Д5 із зазначенням типу форми «ліквідаційна»

Сплачується ЄСВ за 2016 рік (останній день сплати — 09.02.2017 р.), у разі якщо був дохід (прибуток).

Сплачується ЄСВ за січень 2017 року із суми доходу (прибутку), який обкладається ПДФО, але не менше за мінімальний страховий внесок — 704 грн у день подання звіту за формою № Д5 із зазначенням типу форми «ліквідаційна»

 

 

Перегляди: 215

новини Лозівської ОДПІ від 08.02.2017р

Створено: 08 лютого 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

У фіскальній службі Харківщини розповіли про електронні сервіси

Начальник управління обслуговування платників ГУ ДФС у Харківській області Сергій Біланчук проінформував представників ЗМІ щодо функціонування модернізованого  Електронного кабінету  платника податків, який  розпочав роботу з лютого 2016 року. На даний момент послугами кабінету скористалося близько 5 мільйонів осіб, з них майже мільйон - харків’яни.

Працює сервіс безкоштовно в режимі реального часу та цілодобово. Він має відкриту та приватну частини. У відкритій частині робота здійснюється без ідентифікації користувача.

Щоб скористатися приватною частиною платнику необхідно мати електронний цифровий підпис, який можна отримати в будь-якому акредитованому центрі сертифікації ключів. В кабінеті платник може переглянути особисту інформацією – перш за все, це реєстраційні та ідентифікаційні дані, дані податкового обліку та реєстрів, дані щодо розрахунків з бюджетом за останні два роки.

Електронний кабінет надає послуги не лише платникам податків і зборів, але й фізичним особам-громадянам. Завдяки новим функціям декларанти можуть без зайвих зусиль прозвітувати про свої отримані доходи під час деклараційної кампанії. Більше того, у своєму особистому кабінеті вони можуть отримати інформацію про суми нарахованих доходів та утриманих податків, необхідних для заповнення декларації.

Через Електронний кабінет вперше надано можливість електронного листування з контролюючими органами. Для цього необхідно просто обрати податкову інспекцію чи митницю, зазначити вид листа, завантажити його та надіслати.

Для фізичних осіб (громадян) в Електронному кабінеті є можливість створення запиту щодо отримання відомостей про суми отриманих доходів та утриманих податків, що досить важливо в період призначення житлових субсидій та подання електронних декларацій.

Для отримання довідки про доходи немає необхідності особисто звертатись до ДПІ, вказану довідку можна отримати за допомогою «Електронного кабінету платника». Це питання є дуже актуальним на цей час у зв’язку із необхідністю  заповнення е-декларацій державними службовцями.

 

Доходи місцевих бюджетів у січні зросли у півтора рази проти мінулорічних

У січні поточного року до місцевих бюджетів, що обслуговуються Лозівською ОДПІ, сплачено 36,3 мільйона гривень повідомила в. о. начальника інспекції Наталія Москалець.

Надходження до бюджетів громад порівняно з минулорічними зросли на 14,5 мільйони. Позитивна динаміка спостерігається по всіх районах.

 м. Лозова – 14,7 млн. грн.,  проти 10,6 млн. грн. у січні 2016 року;

Лозівській район – 5,9 млн. грн.,  проти 3,5 млн. грн. у січні 2016 року;

Близнюківській район – 4,9 млн. грн.,  проти 2,4 млн. грн. у січні 2016 року;

м. Первомайський – 4,5 млн. грн.,  проти 2,7 млн. грн. у січні 2016 року;

Первомайській район -  6,3 млн. грн., проти 2,6 млн. грн. у січні 2016 року.

Значними є  находження від плати за землю. Тільки за перший місяць року рівень сплати до аналогічного періоду минулого року зріс майже на 2,4 мільйони, до місцевих бюджетів спрямовано 5,7 мільйона гривень.

Суттєві відрахування й від представників малого і середнього підприємництва, які поповнили місцеві бюджети сплатою єдиного податку на 9,7 мільйона, а це вдвічі більше, ніж у січні 2016 року.

Податку з реалізації підакцизних товарів надійшло 2,10 мільйона, що на 0,9 мільйона більше рівня минулого року.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Вимога щодо нарахування ЄСВ з мінімальної зарплати

Якщо база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, сума ЄСВ розраховується як добуток розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід (прибуток), та ставки ЄСВ (22 %) за умови перебування у трудових відносинах повний календарний місяць або відпрацювання всіх робочих днів звітного місяця

Застосовується

Не  застосовується

Якщо працівника прийнято з першого робочого дня та звільнено останнім робочим днем звітного місяця

До заробітної плати з джерела не за основним місцем роботи (база нарахування ЄСВ -  отриманий дохід  незалежно від його розміру)

Якщо працівник (за основним місцем роботи) працює на умовах неповного робочого часу

До заробітної плати (доходу) працівника-інваліда, який працює на підприємстві, в установі або організації, де застосовується ставка 8,41 %

Якщо працівник частину місяця перебував у відпустці без збереження заробітної плати* (база нарахування ЄСВ не перевищує розміру мінімальної зарплати)

До заробітної плати (доходів) працівників всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС, де застосовується ставка 5,3 %

Для працівників, які виконують на тому ж підприємстві, в установі, організації поряд зі своєю основною роботою, додаткову роботу за іншою професією (посадою) (оскільки це є основним місцем роботи)

До заробітної плати (доходу) підприємств та організацій, громадських організацій інвалідів, де застосовується ставка 5,5 % (для працюючих інвалідів)

Для працівника (за основним місцем роботи), який відпрацював частину місяця, а іншу частину перебував на лікарняному, де загальна сума нарахованого доходу (сума зарплати за відпрацьований час та лікарняного) не перевищує розміру мінімальної зарплати

До працівників, яким надано відпустки без збереження заробітної плати на період проведення АТО у відповідному населеному пункту з урахуванням часу, необхідного для повернення до місця роботи, але не більш як сім календарних днів після прийняття рішення про припинення АТО

Для працівника (за основним місцем роботи), який перебував на лікарняному повний місяць, у якому сума нарахованого лікарняного менше за мінімальний розмір зарплати, встановленої законом на місяць, за який нараховується зарплата (дохід)

Якщо працівника прийнято не з першого робочого дня та звільнено не останнім робочим днем звітного місяця

Якщо після розподілу лікарняного (суми допомоги по тимчасовій непрацездатності відносяться до того місяця, за який вони нараховані) загальний дохід за місяць становить менше мінімального розміру

Якщо працівник повний місяць перебував у відпустці без збереження заробітної плати (база нарахування ЄСВ відсутня)

Для працівників, які перебували у щорічних відпустках (на дітей, чорнобильських), у разі якщо фактична база нарахування ЄСВ менше мінімальної зарплати

Для працівника (за основним місцем роботи) у якого початок та закінчення лікарняного припадають на різні місяці, ЄСВ у місяці початку лікарняного, нараховується за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не є відомою (суму лікарняних буде визначено після надання листка непрацездатності)

Якщо сума допомоги по вагітності та пологах (відноситься до місяців за який її нараховано) у якомусь місяці менше

У разі звільнення або прийняття працівника на основне місце роботи протягом місяця, в якому нарахована зарплата за відпрацьований час не перевищує розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на місяць (сума ЄСВ розраховується з фактично нарахованої зарплати незалежно від її розміру)

У разі звільнення або прийняття працівника на основне місце роботи за умови відпрацювання ним всіх робочих днів звітного місяця за графіком роботи

Якщо нараховуємо зарплату зовнішньому суміснику (не основне місце роботи), ЄСВ нараховується на фактичний дохід

Якщо працівник – інвалід працює у ФОП (ставка ЄСВ – 22 %)

 

Про порядок бюджетного відшкодування  ПДВ у лютому-березні 217 року

З 01.02.2017 р. набрала чинності постанова КМУ від 25.01.2017 р. №26 «Про затвердження Порядку ведення Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість», відповідно до якої до 1 квітня 2017 року продовжено термін бюджетного відшкодування за порядком, що діяв до 1 січня 2017 року.

31.01.2017 року ДФС України надано для виконання до Казначейства Узагальнену інформацію на загальну суму 6 827,9 млн гривень. Бюджетне відшкодування сум ПДВ, визначених в Узагальненій інформації, органи Казначейства розпочали 01.02.2017 р. – з дня набрання чинності Постанови № 26.

 

Типові помилки при заповненні звітності за користування радіочастотним ресурсом

Попереднім аналізом звітності з рентної плати за користування радіочастотним ресурсом виявлено методологічні помилки у заповненні податкової звітності, а саме:

- неправильно застосовано розмір встановлених ставок з Рентної плати;

- не заповнено ширину смуги радіочастот для дозволів з однаковою шириною смуги радіочастот;

- подання звітності платниками, у яких відсутній суб’єкт оподаткування Рентною платою та дозвіл на експлуатацію радіоелектронного пристрою.

 

Помилково подали звітність не в ту податкову: як бути?

Податковим кодексом не передбачені дії суб’єкта господарювання у випадку, якщо ним помилково подано податкову звітність до контролюючого органу (подано звітність, яку взагалі не потрібно подавати або подано не до того контролюючого органу).

Однак, платник податків може звернутись письмово до контролюючого органу з обґрунтуванням обставин помилково поданої звітності та проханням не визнавати дану звітність як податкову.

 

"Єдинник" звітує про виплату дивідендів

Платники єдиного податку, у разі прийняття рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (вкладникам) зобов'язані нарахувати і внести до бюджету авансовий внесок з податку на прибуток у порядку, визначеному п. 57.1-1 ПКУ.

Авансові внески з податку на прибуток, що внесені до бюджету при виплаті дивідендів юридичними особами на третій або четвертій групі спрощеної системи оподаткування відображаються у рядках 20 - 22 декларації з податку на прибуток  та розшифровуються у додатку АВ до декларації.

Платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією фінансову звітність (п. 46.2 ПКУ).

 

Код типу нерухомості в декларації виправлений самостійно: чи буде штраф?

З метою коригування податкового зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, платнику необхідно подати дві уточнюючі декларації окремо для об’єктів житлової та нежитлової нерухомості.

У разі самостійного виправлення платником помилкових кодів типів нежитлової та житлової нерухомості штрафні санкції на суму заниження податкового зобов’язання з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, нараховуються незалежно від того змінювалась сума нарахованого податку чи ні.

 

Екологічний податок: строки подання звітності та сплати у 2017 році

Законом №1791 внесено зміни до статей 243-248 Податкового кодексу.

Зокрема,  з 1 січня 2017 року збільшено на 12% ставки екологічного податку за:

  • викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення,
  • скиди окремих забруднюючих речовин у водні об'єкти,
  • розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об'єктах,
  • утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені),
  • тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками  понад установлений особливими умовами ліцензійний строк.

Збільшені ставки повинні застосовуватися платниками екоподатку при обчисленні податкових зобов'язань за перелічені вище об'єкти оподаткування, що виникли з 1 січня 2017 року.

 

Про терміни подання декларацій екологічного податку та сплати податкових зобов'язань з екологічного податку у 2017 році:

Період

Подання декларації

Сплата податкових зобовязань

IV квартал 2016 року

9 лютого

17 лютого

I  квартал 2017 року

10 травня

19 травня

I I   квартал 2017 року

9 серпня

18 серпня

I I I  квартал 2017 року

9 листопада

17 листопада

IV квартал 2017 року

9 лютого 2018 р.

19 лютого 2018 р.

Якщо платник екологічного податку з початку звітного року не планує здійснення викидів, скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів протягом звітного року, то такий платник повинен повідомити про це контролюючий орган за місцем розташування джерел забруднення та скласти заяву довільної форми про відсутність у нього у звітному році об'єкта обчислення екологічного податку.

В іншому разі платник податку зобов'язаний подавати декларації відповідно до вимог ПКУ.

 

Про нову форму декларації з рентної плати

Мінфін наказом від 07.11.2016 р.  № 927 вніс  зміни до форми Податкової декларації з рентної плати, затвердженої наказом Мінфіну від 17.08.2015 р. №719, виклавши її у новій редакції.

Нова форма декларації з рентної плати вперше буде використовуватись для складання звітності:

- за січень 2017 року та наступні звітні періоди, у тому числі і для самостійного виправлення помилок, допущених у податковій звітності за попередні звітні (податкові) періоди – платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин за видобування нафти, конденсату, природного газу, у тому числі газу, розчиненого у нафті (нафтового (попутного) газу), етану, пропану, бутану, рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України та рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України;

- за І квартал 2017 року та наступні звітні періоди, у тому числі і для самостійного виправлення помилок, допущених у податковій звітності за попередні звітні (податкові) періоди - платниками рентної плати за користування надрами для видобування корисних копалин (за винятком вуглеводної сировини), за користування надрами в цілях, не пов’язаних з видобуванням корисних копалин - за місцезнаходженням ділянки надр, за спеціальне використання води, за спеціальне використання лісових ресурсів.

 

Яку інформацію платники земельного податку можуть отримати в органах Держгеокадастру

Платникам земельного податку для отримання відомостей про:

  • класифікацію земельних ділянок,
  • нормативну грошову оцінку земельних ділянок (частин земельних ділянок),
  • площу земельних ділянок (їх частин), що передаються в оренду, у т.ч. під переданими в оренду будівлями, спорудами (їх частинами), нежилими приміщеннями (їх частинами) у багатоповерхових жилих будинках,
  • площу земельних ділянок під придбаними спорудами будівлями (їх частинами) і нежилими приміщеннями (їх частинами) у багатоповерхових жилих будинках тощо

необхідно звернутися до відповідного територіального органу Держгеокадастру України.

 

Про доплату до мінімалки внутрішнім сумісникам

У разі якщо особа працює на умовах внутрішнього сумісництва з установленням неповної тривалості робочого часу 20 годин на тиждень, в обсязі 0,5 тарифної ставки за кожною посадою, то мінімальна заробітна плата виплачується пропорційно до виконаної норми праці.

Відповідно, норми передбачені ст. 3 прим. 1 Закону про оплату праці і поширюються в тому числі на випадки невиконання працівником у повному обсязі місячної (годинної) норми праці.

 

Передання ПММ замовником виконавцеві послуг є операцією з реалізації пального

Передання замовником паливно-мастильних матеріалів виконавцеві на виконання умов договору про надання послуг є операцією з реалізації пального в розумінні абз. 2 пп. 14.1.212 ПКУ.

Підприємство, яке здійснює операції з передання (відпуску, відвантаження) пального іншим особам чи здійснює будь-які інші операції з пальним на митній території України, перелічені в абз. 2 пп. 14.1.212 ПКУ, зобов’язане складати акцизні накладні на такі обсяги реалізації (а також на обсяги пального, що використовується для власного споживання) та реєструвати їх у Єдиному реєстрі акцизних накладних  незалежно від того, чи виникатимуть у такого підприємства зобов’язання зі сплати акцизного податку.

Лист ДФСУ від 20.01.2017 р. № 1250/6/99-99-15-02-02-15

 

Оподаткування нецільової благодійної допомоги: змінено граничний розмір

З 01 січня 2017 року Законом України від 20.12.2016 р. № 1791-VIII змінено граничний розмір благодійної допомоги, що передбачений пп. «б» пп. 170.7.8 ст. 170 ПКУ, який становить 500 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз.1 пп. 169.4.1 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2016 році — 1930 грн., у 2017 році — 2240 грн.).

Сума перевищення нецільової допомоги над вказаним розміром включається податковим агентом до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, як інші доходи і підлягає оподаткуванню на загальних підставах.

Лист ДФС України від 18.01.2017 р. № 971/6/99-99-13-02-03-15

 

Змінені ставки єдиного податку для платників четвертої групи

Законом України від 20.12.2016 №1791-VIII  внесені зміни до Податкового кодексу у частині єдиного податку.

Так, збільшені ставки єдиного податку для платників єдиного податку 4 групи, а саме:

- для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) з 0,81 % до 0,95%;

- для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) з 0,49% до 0,57%;

- для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту розмір ставки єдиного податку складає 6,33% .

Для платників єдиного податку 4 групи розмір ставок податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та встановлюється у відсотках до бази оподаткування.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Якщо єдинник припиняє діяльність: як звітувати?

У разі державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, яка є платником єдиного податку, останнім податковим (звітним) періодом вважається період, у якому відповідним контролюючим органом отримано від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення.

Сплачувати єдиний податок, підприємець має  до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому анульовано реєстрацію за рішенням контролюючого органу на підставі отриманого від держреєстратора повідомлення про проведення держреєстрації припинення підприємницької діяльності.

 

Уважно заповнюйте декларацію про доходи

Щоб уникнути небажаних непорозумінь стосовно штрафних санкцій за несвоєчасно подану декларацію, платник податку повинен самостійно правильно визначити категорію платника, оскільки різні категорії мають різні терміни подання декларації та різні терміни сплати ПДФО і військового збору.

Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність та одночасно здійснює підприємницьку діяльність на спрощеній системі оподаткування, вказує позначку «особа, яка провадить незалежну професійну діяльність», та подає декларацію до 03.05.2017 р.

 

Коли підприємець має подавати декларацію з плати за землю?

Підставою для нарахування земельного податку є дані державного земельного кадастру. Платники плати за землю (крім фізичних осіб) самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік.

Фізична особа – підприємець подає податкову декларацію з плати за землю, якщо земельна ділянка використовується для провадження господарської діяльності (магазин, СТО тощо) на підставі права власності на земельну ділянку, права постійного користування та права оренди земельної ділянки, оформлених на фізичну особу – підприємця.

Якщо документи правовстановлюючі документи оформлені на фізособу, то нарахування плати за землю (земельного податку або орендної плати) здійснює контролюючий орган (за місцем знаходження земельної ділянки), який надсилає (вручає) платникові за місцем його реєстрації до 1 липня поточного року податкове повідомлення-рішення про внесення плати за землю, у тому числі якщо така особа використовує вказані земельні ділянки для провадження господарської діяльності.

Крім того, контролюючий орган здійснює нарахування земельного податку фізичній особі у разі використання нею земельної ділянки (у тому числі для провадження господарської діяльності), на яку відсутні відповідні документи. В такому випадку нарахування грошових зобов’язань з плати за землю здійснюється контролюючим органом на підставі інформації, наданої відповідними територіальними органами Держгеокадастру та Укрдержреєстру.

 

Витрати, дозволені для включення до податкової знижки

Громадяни можуть повернути частину сплаченого із заробітної плати податку на доходи фізичних осіб, скориставшись правом на податкову знижку. Зазначене право передбачене ст. 166 ПКУ.

До податкової знижки  включаються фактично здійснені протягом року платником податку витрати, підтверджені платіжними документами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання).

Витрати, дозволені для включення до податкової знижки:

частину суми процентів, сплачених за користування іпотечним житловим кредитом;

пожертвування або благодійні внески неприбутковим організаціям;

сума коштів, сплачених на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сім'ї першого ступеня споріднення;

страхові платежі (внески, премії) за договорами довгострокового страхування життя та пенсійні внески  в рамках недержавного пенсійного забезпечення;

 суми витрат на оплату допоміжних репродуктивних технологій або оплату державних послуг, пов’язаних з усиновленням дитини, включаючи сплату державного мита;

суми коштів, сплачених платником податку у зв'язку із переобладнанням транспортного засобу, що належить платникові податку, з використанням у вигляді палива моторного сумішевого, біоетанолу, біодизелю, стиснутого або скрапленого газу, інших видів біопалива;

 суми витрат на сплату видатків на будівництво (придбання) доступного житла, визначеного законом, у тому числі на погашення пільгового іпотечного житлового кредиту, наданого на такі цілі, та процентів за ним.

Для отримання податкової знижки платнику податку потрібно заповнити і подати декларацію про майновий стан і доходи до 31 грудня року, що настає за звітним.

 

Нарахування земельного податку фізичним особам у 2017 році

З 01.01.2017 року змінено деякі правила нарахування земельного податку громадянам.

А саме, передбачено, подання фізособою, що має у власності декілька земельних ділянок одного виду використання, до 1 травня поточного року письмової заяви у довільній формі до контролюючого органу за місцем знаходження земельної ділянки про самостійне обрання/зміну земельної ділянки для застосування пільги. Пільга починає застосовуватися до обраної земельної ділянки з базового податкового (звітного) періоду, в якому подано таку заяву.

До 1 липня поточного року контролюючими органами (за місцем знаходження земельної ділянки) проводиться нарахування податку та вручається платнику за місцем його реєстрації податкове повідомлення-рішення про внесення податку. У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника – фізичної особи до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому припинилося право власності на зазначену земельну ділянку, а новим власником – починаючи з місяця, в якому він набув право власності.

У разі переходу права власності на земельну ділянку від одного власника – фізичної особи до іншого протягом календарного року контролюючий орган надсилає (вручає) податкове повідомлення-рішення новому власнику після отримання інформації про перехід права власності. Якщо такий перехід відбувається після 1 липня поточного року, то контролюючий орган надсилає (вручає) попередньому власнику нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним).

Платники податку мають право на проведення звірки даних щодо:  розміру площі земельної ділянки, права на користування пільгою, розміру ставки податку та нарахованої суми податку.

 

Чи може іноземець зареєструватись платником єдиного податку?

ПКУ визначає, що фізособа-резидент - це фізична особа, яка має місце проживання в Україні (пп. 14.1.213  ПКУ).  У разі якщо особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні. Якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Відповідно до п. 177.12 ст. 177 ПКУ іноземці та особи без громадянства, зареєстровані підприємцями згідно із законодавством України, є резидентами.

Згідно з п. 291.3 ст. 291 цього Кодексу фізична особа — підприємець може самостійно обрати спрощену систему оподаткування, якщо така особа відповідає вимогам, встановленим ПКУ, та реєструється платником єдиного податку в установленому порядку. 

Тобто, фізична особа — іноземець, яка зареєстрована суб’єктом господарської діяльності, може обрати спрощену систему оподаткування за умови її відповідності критеріїв, установлених кодексом.

 

Як отримати податкову знижку по іпотечному кредиту

Платник податку – резидент має право включити до податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом за умови документального підтвердження витрат, що включаються до податкової знижки:

кредитного договору та нотаріально завіреного договору іпотеки;

відповідних платіжних документів, в яких чітко визначено суму сплачених відсотків за користування іпотечним кредитом та прізвище, ім’я, по-батькові платника податку як платника цих процентів (рахунок з печаткою про перерахування коштів через касу, платіжне доручення банку з відміткою про перерахування коштів);

паспорта платника податку з позначкою про реєстрацію за місцезнаходженням житлового будинку (квартири, кімнати), щодо якого оформлено іпотечний житловий кредит.

Оригінали таких документів не надсилаються контролюючому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення контролюючим органом податкової перевірки стосовно нарахування такої податкової знижки.

Платники податку зобов’язані на вимогу контролюючого органу та в межах його повноважень, визначених законодавством, надавати документи і відомості, пов’язані з виникненням доходу або права на отримання податкової знижки, обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними документами достовірність відомостей, зазначених у податковій декларації з цього податку.

Граничний термін подання декларації для реалізації права на податкову знижку за 2016 рік – 29 грудня 2017 року. Декларацію про майновий стан і доходи платники податку подають до податкової інспекції за місцем податкової адреси (реєстрації). Право на отримання податкової знижки у 2017 році щодо витрат, понесених у 2016 році, на наступний рік не переноситься.

 

Застосування права на податкову знижку при відчуженні об’єкта іпотеки

ПКУ визначені умови, при додержанні яких громадянин має право на застосування податкової знижки по сумам сплачених процентів за іпотечним кредитом.

Право на включення до податкової знижки суми процентів за іпотечним кредитом, надається платнику податку за одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років починаючи з року, в якому збудований об’єкт житлової іпотеки переходить у власність громадянина та починає використовуватися як основне місце проживання.

Якщо протягом звітного року об’єкт іпотеки був відчужений, то фізична особа не має права на отримання податкової знижки в частині суми процентів за користування іпотечним житловим кредитом.

 

Продав авто вдруге за рік — сплати ПДФО та військовий збір

Дохід платника податку від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується ПДФО за ставкою 5%.

Як виняток, не підлягає оподаткуванню дохід від продажу (обміну) протягом звітного (податкового) року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля та/або мотоцикла, та/або мопеда. При цьому під продажем розуміють будь-який перехід права власності на об’єкти рухомого майна, крім їх успадкування та дарування.

Своєю чергою, фізична особа (продавець) під час укладення договору зобов’язана самостійно сплатити до бюджету ПДФО та військовий збір з доходу від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого майна.

 

Зміни в оподаткуванні фізосіб, які навчаються

З 01.01.17 р. звільнено від оподаткування ПДФО сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів на здобуття освіти, підготовку чи перепідготовку платника податку, але не вище трикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи.

У 2017 році ця сума складає 9600 грн. (3200 грн. х 3 = 9600 грн.).

Скасовано необхідність особи, яка навчається, відпрацювати три роки у роботодавця, який заплатив за таке навчання.

Нагадуємо, що до внесення змін такі кошти звільнялись від оподаткування ПДФО тільки у разі сплати їх роботодавцем на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за фізичну особу, але не вище розміру, який дає право на застосування податкової соціальної пільги (у 2016 році така сума не перевищувала 1930 грн. на місяць), на кожний повний або неповний місяць підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, незалежно від того, чи перебуває ця особа у трудових відносинах з роботодавцем, але за умови, що вона уклала з ним письмовий договір (контракт) про взяті зобов’язання з відпрацювання у такого роботодавця після закінчення навчання не менше ніж три роки.

При цьому, якщо працівник припиняв трудові відносини з роботодавцем протягом періоду такого навчання або до закінчення третього календарного року від року, в якому закінчується таке навчання, сума, сплачена як компенсація вартості навчання, прирівнювалась до додаткового блага та підлягала оподаткуванню у загальному порядку.

 

Перегляди: 188

новини Лозівської ОДПІ від 31.01.2017р

Створено: 01 лютого 2017

І. Інформація щодо діяльності Лозівської ОДПІ та органів ДФС України

Увага! Нові рахунки по зарахуванню надходжень до державного та місцевих бюджетів

З 30 січня 2017 року починають діяти оновлені рахунки по сплаті платежів до державного та місцевого бюджетів у 2017 році 

Зміни відбулись по кодам класифікації доходів бюджету 14021900 (Пальне), 14020800 (Транспортні засоби (крім мотоциклів і велосипедів), 18050500 (Єдиний податок з сільськогосподарських товаровиробників, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків).

Датою початку здійснення операцій по зарахуванню надходжень до державного та місцевих бюджетів, на рахунки відкриті згідно з наказом ДКСУ від 17.01.2017 № 15, визначено 30.01.2017.

 

 «Надійна» схованка для опію

В пункті пропуску «Гоптівка» харківськими митниками спільно з прикордонниками та співробітниками УВБ ГУ ДФС у Харківській області було виявлено 10 грамів екстракту опію.
При проведенні усного декларування пасажирів автобусу рейсу «Артемівськ-Москва» жоден з них не заявив, що переміщує будь-які заборонені предмети. При подальшому огляді службовий собака прикордонників спрацював на одного з пасажирів. Громадянину було запропоновано самостійно пред’явити речі, що знаходяться при ньому, після чого він показав, що приховує у нижній білизні флакон з-під ліків «нафтизин», всередині якого знаходиться екстракт опію. Як пояснив громадянин, екстракт опію він перевозив для особистого споживання.

Відносно громадянина складений протокол про порушення митних правил за частиною 1 статті 483 Митного кодексу України. Предмети правопорушення вилучені.

 

Податківці країни разом визначали шляхи протидії несумлінним роботодавцям

Обговорення відбулось під час селекторної наради ДФС України, яка пройшла  під головуванням віце-прем’єра України Розенка П.В. в частині забезпечення підвищення мінімальної заробітної плати з 1 січня 2017 року та на  виконання протоколу засідання Міжвідомчої робочої групи з питань забезпечення реалізації рішень, спрямованих на підвищення рівня оплати праці та дотримання норм законодавства, від 10.01.2017.

У ході проведеної наради були розглянуті питання та розроблено комплекс заходів щодо забезпечення належної організації роботи з метою недопущення випадків ухилення роботодавцями від сплати податків, зборів та єдиного внеску при виплаті доходів найманим працівникам, неухильного дотримання ними вимог податкового та трудового законодавства, легалізації праці найманих осіб, здійснення координації роботи з відповідними  територіальними органами Держпраці.

 

На часі реформа податкового аудиту

На сьогоднішній день Державна фіскальна служба знаходиться в активній фазі реформування. Змінюється функціональна структура, як обласного апарату, так і районних ДПІ. В рамках інституційної реформи ДФС, усі аудитори з інспекцій переводяться до Головного управління. Таке об’єднання повинно виключити можливість маніпуляцій та тиску на бізнес.

Особливості проведення зазначеної реорганізації контрольно-перевірочних підрозіділів аудиту обговорили днями податківці з представниками Комітету з питань податкової політики Громадської ради при ГУ ДФС у Харківській області. Засідання проходило за участі співробітників аудиту ГУ ДФС області та представників аудиторських компаній регіону. Учасники зустрічі розглянули порядок проведення перевірок, особливості ведення первинної документації, застосування штрафних санкцій, перехід на електронне спілкування платників з фіскальною службою тощо.  

 

Сервіс «Пульс діє

 «Пульс» – це антикорупційний сервіс, спрямований на встановлення зворотнього зв’язку з платниками податків та для протидії негативним тенденціям, що заважають розвитку підприємницької діяльності. Скористатися сервісом можуть платники податків котрі мають всі підстави вважати, що посадовці податкової чи митної служби зловживають своїм службовим становищем чи умисно створюють перешкоди у спілкуванні. Якщо клієнт податкової чи митниці потерпає від неякісного обслуговування, або некоректного ставлення, то інтерактивна лінія фіскальної служби обов’язково стане в нагоді.

Лінія працює цілодобово: у робочий час інформацію щодо корупційних діянь та інших неправомірних дій приймають фахівці державної фіскальної служби, в неробочий час – інтерактивний автовідповідач. Контактний номер сервісу «Пульс»: (044) 284-00-07.

 

Усі необхідні для платників податків послуги – у центрах обслуговування

Протягом  2016 року Центр обслуговування платників податків Лозівської ОДПІ відвідали  майже 124 тисячі платників. Фахівцями інспекції надано понад 11750 адміністративних послуг.

Найчастіше відвідувачі звертаються до центру з метою видачі їм облікової картки платника податків та внесення до паспорта громадянина України даних про реєстраційний номер облікової картки платника податків. Таких довідок громадяни отримали 7167, це більше 60 відсотків від загальної кількості наданих адміністративних послуг. Витяг з реєстру платників єдиного податку отримали 1030 платників, 607 єдинників зареєстрували протягом року книгу обліку доходів та витрат.

Нагадуємо, що Центри обслуговування платників працюють у робочі дні з 09.00 год. до 18.00  год., обідня перерва з 13.00 – 13.45 год.., у суботу – з 09.00 год. до 13.00 год.

 

ІІ. Інформація для бухгалтерів

Про нарахування податку на нежитлову нерухомість юрособою у 2017 році

Платники податку- юрособи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.

За новостворений (нововведений) об’єкт житлової та/або нежитлової нерухомості декларація подається протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт, а податок сплачується починаючи з місяця, в якому виникло право власності на такий об’єкт.

Рішенням 26 сессії Лозівської міської ради від 26.12.2017року, затверджено ставки податку:

- у розмірі 0,5% від мінімальної зарплати, встановленої на початок року, тобто, у 2017 році - 16 грн/кв. м. для об'єкт нежитлової нерухомості (в т.ч. вбудованих та прибудованих в багатоквартирних житлових будинках), якщо за земельну ділянку, на якій розташований об’єкт, сплачується плата за землю, ( у 2016 році - 13,78 грн./кв.м.);

- у розмірі 1,5% від мінімальної заробітної плати, встановленої на початок року, - 48 гри. за 1 кв. метр для об'єкт нежитлової нерухомості (в т.ч. вбудованих та прибудованих в багатоквартирних житлових будинках), якщо за земельну ділянку, на якій розташований об’єкт, не сплачується плата за землю, ( у  2016 poці  - 41,34 грн.).

Звільняються від сплати податку:

- об’єкти нежитлової не­рухомості закладів, установ та організацій, які повністю утримуються за рахунок місцевих бюджетів,

- об’єкти кому­нальних підприємств;

- об’єкти нежитлової не­рухомості, що перебувають у власності громадських або благодійних організацій, діяльність яких не передбачає одержання прибутку

- об’єкти релігійних організацій, що використовуються виключно для забезпечення їхньої статутної діяльності та утримувані ними добродійні заклади (притулки, інтернати, лікарні тощо), крім об’єктів нерухомості, в яких здійснюється виробнича та/або господарська діяльність.

 

Про особливості складання податкових накладних в 2017 році

З 1 січня 2017 року при складанні податкової накладної запроваджується заповнення коду товару згідно з УКТ ЗЕД, для послуг - коду послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг.

При цьому платники податків мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг неповністю, але не менше ніж чотири перших цифри відповідного коду. У разі здійснення платниками податків постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, код товару згідно з УКТ ЗЕД зазначається в податковій накладній повністю.

Докладніше в листі ДФС України від 20.01.2017 року № 1312/7/99-99-15-03-02-17

 

Коли оподатковувати неповернені відрядженим підзвітні кошти

Якщо платник податку не повертає суми надміру витрачених коштів протягом звітного місяця, на який припадає граничний строк (до закінчення 3-го чи 5-го, а в окремих випадках 10-го чи 20-го банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку завершує відрядження або завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням і за рахунок податкового агента платника податку, що надав кошти під звіт), то така сума, розрахована з урахуванням п. 164.5 ПКУ, обкладається ПДФО за рахунок будь-якого оподатковуваного доходу(після його оподаткування) за відповідний місяць.

Докладніше в листі ДФС України від 16.01.2017 р. № 557/К/99-99-13-02-03-14

 

Нарахування та сплата земельного податку юридичними особами

Юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік з розбивкою річної суми рівними частками за місяцями.

При поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається довідка (витяг) про розмір нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Надалі таку довідку необхідно подавати за умови затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.

За відсутності рішення місцевої ради плата за землю справляється із застосуванням ставок, які діяли до 31 грудня року, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосування плати за землю.

Зазначену норму також необхідно враховувати для розрахунку суми земельного податку за земельні ділянки, розташовані за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено.

Детальніше у листі ДФС від 21.12.2016 р. № 40373/7/99-99-12-03-05-17

 

Якщо розрахунки проводяться із застосуванням електроннихплатіжних карток..

Згідно з п. 2.3 Положення про ведення касових операцій  (Постанова Нацбанку №637),  підприємства (підприємці) мають право здійснювати розрахунки готівкою між собою та/або з фізособами протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами в межах встановлених граничних сум.

Платежі понад установлені граничні суми проводяться через банки або небанківські фінансові установи шляхом перерахування коштів з поточного рахунку на поточний рахунок або внесення коштів до банку для подальшого їх перерахування на поточні рахунки. Кількість підприємств (підприємців) та фізичних осіб, з якими здійснюються розрахунки , протягом дня не обмежується.

Гранична сума розрахунків готівкою:

підприємств (підприємців) між собою протягом одного дня в розмірі 10 тис.грн;

між фізособою та підприємством (підприємцем) протягом одного дня в розмірі 50 тис. грн;

фізосіб між собою за договорами купівлі-продажу, які підлягають нотаріальному посвідченню, у розмірі 50 тис.грн.

Згідно з п. 1.14 ст. 1 Закону України № 2346-III «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні» електронний платіжний засіб - платіжний інструмент, який надає його держателю можливість за допомогою платіжного пристрою отримати інформацію про належні держателю кошти та ініціювати їх переказ;

платіжна картка - електронний платіжний засіб у вигляді емітованої в установленому законодавством порядку пластикової чи іншого виду картки, що використовується, зокрема, для ініціювання переказу коштів з рахунка платника або з відповідного рахунка банку з метою оплати вартості товарів і послуг, перерахування коштів зі своїх рахунків на рахунки інших осіб (п. 1.27 ст. 1 Закону).

Враховую чи викладене вище, обмеження щодо граничної суми розрахунків не поширюється на розрахунки, які проводяться із застосуванням електронних платіжних засобів (платіжних карток).

 

Про коефіцієнт індексації землі для єдинників 4 групи у 2017 році

Згідно з п. 8 підрозділу 6 р. XX ПКУ, індекс споживчих цін за 2016 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки (далі — НГО) земель, застосовується зі значенням:

  • для сільгоспугідь (ріллі, багаторічних насаджень, сіножатей, пасовищ і перелогів) — 100%;
  • для земель несільськогосподарського призначення — 106%.

З 01.01.2017 р. при нарахуванні єдиного податку платникам групи 4 коефіцієнт індексації НГО землі доцільно визначати з урахуванням значення індексу споживчих цін за 2016 рік — 112,4%.

 

Про сплату земельного податку юрособи-єдинники, які надають в оренду нерухоме майно, що розташоване в багатоквартирних будинках

Платником земельного податку за земельну ділянку багатоквартирного будинку, що є об'єктом спільного права власності об'єднання власників квартир і нежитлових приміщень, є таке об'єднання (ОСББ).

Водночас  ПКУне передбачає процедури використання податкової пільги із земельного податку,  для платників єдиного податку, шляхом делегування права використання такої пільги своєму об'єднанню.

Отож юрособи, які обрали спрощену систему оподаткування та надають в оренду власне нерухоме майно, що розташоване в багатоквартирних будинках, не можуть скористатися пільгою, передбаченою п. 4 п. 297.1 ПКУ.

Платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати й подання податкової звітності з податку на майно (у частині земельного податку), окрім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються платниками єдиного податку груп 1–3 для провадження господарської діяльності й платниками єдиного податку групи 4 для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Лист ДФС України від 05.08.2016 р. № 1747/2/99-99-12-02-03-10

 

Неприбуткові установи та організації звітують не пізніше 01 березня 2017 року

Неприбуткові установи та організації, як ті, що проводять діяльність, так і ті, що її не проводять, повинні відзвітувати за 2016 рік шляхом подання Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації та річну фінансову звітність.  Фінансова звітність є невід’ємною частиною звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації, її подання є обов’язковим.

Форма Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.06.2016 № 553.

 

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію в ЄРПН податкових накладних

Порушення платниками ПДВ граничних строків реєстрації в ЄРПН податкових накладних, що підлягають наданню покупцям — платникам ПДВ, і розрахунків коригування до них тягнуть за собою накладення на платників ПДВ штрафу в розмірі, передбаченому п.п. 1201.1, 1201.2 ПКУ.

Тобто під зазначені штрафи потрапляють лише податкові накладні, що складаються на покупців — платників ПДВ, і розрахунки коригування до них.

Зазначені штрафи не застосовуються до податкових накладних, складених на неплатників ПДВ (окрім податкових накладних, що складені на звільнені від ПДВ операції чи операції, які обкладаються за ставкою ПДВ 0%).

 

Код послуги за ДКПП тимчасово не зазначається в податковій накладній

Зміни щодо складання податкових накладних, запроваджені Законом України  № 1797-VІІІ у частині зазначення в податковій накладній коду товару згідно з УКТ ЗЕД, застосовуються до податкових накладних, дата складання яких припадає на період із 1 січня 2017 року.

До внесення відповідних змін у форму податкової накладної та порядок її заповнення під час складання податкової накладної код товару згідно з УКТ ЗЕД слід зазначати в графі 3 табличної частини податкової накладної.

Оскільки діюча форма податкової накладної не містить окремого поля для відображення коду послуги згідно з ДКПП, до внесення відповідних змін у форму податкової накладної та порядок її заповнення під час складання податкової накладної код послуги тимчасово не зазначається. При цьому відсутність коду послуги згідно з ДКПП у податковій накладній, дата складання якої припадає на період із 1 січня 2017 року до дати набрання чинності відповідними змінами у форму податкової накладної не визначається як помилка, допущена при складанні такої податкової накладної;

Зазначені вище зміни стосуються також і розрахунків коригування, які складаються з 1 січня 2017 року, незалежно від дати складання податкових накладних (до 1 січня 2017 року чи після цієї дати), до яких вони складаються;

У разі складання податкових накладних із метою нарахування податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 ПКУ та/або ст. 199 ПКУ (за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для використання або починають використовуватися в неоподатковуваних операціях), код товару згідно з УКТ ЗЕД, а для послуг — код послуги згідно з ДКПП, не зазначаються.

Лист ДФСУ від 20.01.2017 р. № 1312/7/99-99-15-03-02-17

 

Чи сплачує орендар податок на нерухоме майно

Підприємство на загальній системі оподаткування орендує приміщення у фізичної особи під офіс та склади. Чи буде це підприємство платником податку на нерухоме майно?

Відповідно до статті 266.1.1 ПКУ, платниками податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості.

 

ЄСВ  та суми компенсації за несвоєчасну виплату зарплати після звільнення працівника

Визначення видів виплат, що відносяться до основної, додаткової заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, при нарахуванні ЄСВ передбачено Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженою наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 року № 5.

До фонду додаткової заробітної плати входять, зокрема, суми компенсації працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати (пп 2.2.8 розділу ІІ Інструкції № 5). 

Отже, суми компенсації втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати, що нараховується після звільнення працівника, є базою нарахування ЄСВ.

 

Якщо недотримано вимогу щодо обов’язкової реєстрації платника ПДВ

Якщо особа, що підлягає обов’язковій реєстрації як платник ПДВ, не подала своєчасно заяву та, відповідно, не зареєструвалася як платник податку на додану вартість, контролюючий орган зобов’язаний самостійно за результатами проведення документальної перевірки визначити суму податкового зобов’язання з податку на додану вартість без врахування сум податку, нарахованих під час придбання товарів/послуг, та застосувати штраф у розмірі 25% (50 % – при повторному порушенні) суми такого зобов’язання.

 

Про строк подання декларації з податку на нерухоме майно

Граничним терміном подання декларації з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки є 19 лютого звітного року. Якщо останній день строку подання Декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

 

Нюанси анулювання ПДВ-реєстрації за неподання звітності

Реєстрацію платника ПДВ може бути анульовано за його заявою (ф. № 3-ПДВ) або за самостійним рішенням відповідного контролюючого органу, якщо особа, зареєстрована як платник податку, протягом 12 послідовних податкових місяців:

  • не подає контролюючому органу декларації з ПДВ та/або;
  • подає таку декларацію (податковий розрахунок), яка (який) свідчить про відсутність постачання/придбання товарів/послуг, здійснених з метою формування податкового зобов’язання чи податкового кредиту, за яким зазвичай формують податкові зобов’язання чи податковий кредит.

Але під час розгляду питання анулювання реєстрації за такою підставою 12 місяців визначають у такий спосіб:

  • не враховують місяць, в якому проведено реєстрацію особи платником ПДВ, якщо особу зареєстровано платником ПДВ з іншого дня, ніж перший день календарного місяця;
  • включають останні 12 послідовних податкових місяців, за які подано податкові декларації (в разі подання декларацій) або сплив строк подання податкових декларацій (у разі неподання декларацій), до отримання чи складання контролюючим органом документа, який є підставою для анулювання реєстрації.

Водночас будь-яких винятків та/або особливостей щодо анулювання окремих категорій осіб платниками ПДВ чинне законодавство не передбачає.

Утім, якщо у платника податку протягом 12 послідовних податкових місяців не було операцій із постачання та наявні обсяги придбання, за рахунок яких сформовано податковий кредит, підстав для анулювання реєстрації платника ПДВ немає.

Лист ГУ ДФС у м. Києві від 13.01.2017 р. № 635/10/26-15-12-01-18

 

Мінекономрозвитку до 1 лютого повинно оприлюднити перелік авто, які обкладаються транспортним податком

Об’єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, із року випуску яких минуло не більш як 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Така вартість визначається Мінекономрозвитку за методикою, затвердженою КабМіном станом на 1 січня податкового (звітного) року виходячи з марки, моделі, року випуску, об'єму циліндрів двигуна, типу пального. Щороку до 1 лютого податкового (звітного) року Мінекономрозвитку на своєму офіційному веб-сайті розміщує перелік легкових автомобілів, із року випуску яких минуло не більш як 5 років (включно) та середньоринкова вартість яких становить понад 375 розмірів мінімальної заробітної плати, установленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, який повинен містити такі дані щодо цих автомобілів: марку, модель, рік випуску, об’єм циліндрів двигуна, тип пального (пп. 267.2.1 ПКУ).

ДФС України в листі від 20.01.2017 р. № 1296/7/99-99-13-03-02-17

 

Яксплачується податок на прибуток при переході зі спрощеної системи оподаткування?

Платники єдиного податку, які з 01 січня поточного року або пізніше переходять на загальну систему оподаткування, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації за річний податковий (звітний) період (як новостворені), який для них починається з дати переходу на загальну систему та закінчується 31 грудня такого року, враховуючи положення абзацу «а» п. 137.5 ст. 137 ПКУ.

 

Змінено правила нарахування пені та її розмір

З 1 січня  поточного року змінені правила нарахування пені та її розмір (ЗУ від 21.12.16 р. №1797).

Якщо суму грошового зобов’язання визначає контролюючий орган за результатами податкової перевірки або у випадках, не пов’язаних з проведенням таких перевірок, - то пеня нараховується, починаючи з першого робочого дня після закінчення строку, встановленого для сплати  податкового зобов’язання (у т.ч. за період адміністративного та/або судового оскарження). Якщо ж суму податкового зобов’язання визначає сам платник податків або податковий агент, в такому разі нарахування пені провадиться після спливу 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

Відтепер у разі нарахування зобов’язання до сплати (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності та без урахування пені) самим платником або податковим агентом, розмір пені становить 100% річних облікової ставки Нацбанку, яка діє на кожний календарний день прострочення, включаючи день погашення.

У випадку нарахування податкового зобов’язання (з врахуванням штрафів за наявності та без врахування пені) контролюючим органом  або в інших випадках визначення пені відповідно до вимог ПКУ, коли її розмір не встановлений, пеня нараховується за кожний к.д. прострочення, включаючи день погашення, у розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

 

Про нарахування ЄСВ по перехідним лікарняним

Для працівника, у якого початок та закінчення лікарняного припадають на різні місяці, ЄСВ, у місяці початку лікарняного нараховується за фактично відпрацьований час, оскільки загальна сума доходу ще не є відомою (сума лікарняних буде визначена після надання листка непрацездатності).

Якщо після розподілу лікарняного (суми допомоги по тимчасовій непрацездатності відносяться до того місяця, за який вони нараховані) загальний дохід за місяць становить менше мінімального розміру, виникає потреба за минулий місяць (місяці) донарахувати єдиний внесок виходячи з мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується заробітна плата (дохід).

 

Як діяти, якщо допомога по вагітності сплачується за різні календарні роки?

Якщо листок непрацездатності у зв’язку з вагітністю та пологами відкрито у поточному році, а дата його закриття припадає на наступний календарний рік, і періоди перебування на лікарняному по вагітності та пологах припадають на зміну розміру мінімальної заробітної плати, а база нарахування єдиного внеску суми допомоги по вагітності та пологах розрахована виходячи з розміру мінімальної заробітної плати, що діяв на дату нарахування таких сум, необхідно у місяці, у якому змінено розмір мінімальної заробітної плати, здійснити донарахування ЄВ виходячи із зміненого розміру мінімальної заробітної плати за місяці, за які нараховано суми допомоги по вагітності та пологах.

 

 Про нарахування ЄСВ працівникам, що перебували у відпустці без збереження заробітної плати

Найманим працівникам за основним місцем роботи, які перебували частину календарного місяця у відпустці без збереження заробітної плати в якому загальна сума нарахованого доходу за місяць не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума єдиного внеску розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який отримано дохід, та ставки єдиного внеску у розмірі 22%.

У разі якщо працівник перебуває у відпустці без збереження заробітної плати повний календарний місяць, у такому разі єдиний внесок не нараховується, оскільки відсутня база для нарахування єдиного внеску.

 

Чи нараховується ЄСВ засновнику-керівнику підприємства, діяльність якого тимчасово призупинена?

Якщо працівник, який одночасно є власником, виконував певну роботу на умовах трудового договору,  то йому повинна бути виплачена заробітна плата (згідно з трудовим договором (контрактом)), розмір якої не може бути меншим за мінімальний, установлений законодавством.

Якщо установчими документами передбачено, що на період тимчасового припинення діяльності підприємства функцію керівника виконує його засновник, однак при цьому не отримує за це винагороди (доходу), то ЄСВ не нараховується.

 

ІІІ. Лозівська ОДПІ: інформація для підприємців та громадян

Не зволікайте - декларуйте свої доходи та звітуйте вчасно!

З 1 січня 2017 року розпочалась кампанія декларування громадянами своїх доходів, отриманих у 2016 році, Податкову декларацію про майновий стан і доходи, отримані громадянами у 2016 році, слід подати до 1 травня. Останній день подання декларації за 2016 рік – 03.05.2017 року. Декларація подається громадянами до органів державної фіскальної служби за місцем їх реєстрації.

Подати декларацію про майновий стан і доходи можна особисто або через уповноважену на це особу; надіслати поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення або засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб у порядку, визначеному законодавством.

Всю необхідну інформацію щодо порядку заповнення та подання декларації можна отримати у Центрі обслуговування платників Лозівської ОДПІ за адресою: м.Лозова, мікрорайон 3, буд.5 або  Центрі обслуговування платників Первомайського відділення Лозівської ОДПІ за адресою: м. Первомайський , вул. Бугайченко, 25.

Шановні платники податків! Не зволікайте та не марнуйте часу! Виконайте свій конституційний обов’язок - декларуйте свої доходи та звітуйте вчасно!

 

Право на податкову знижку за навчання

Платник податку має право скористатися податковою знижкою на навчання непрацюючого члена його сім’ї першого ступеня споріднення, за умови, що в квитанції вказано прізвище такого члена його сім’ї, наявна копія укладеного договору про навчання та платник документально підтвердив родинні стосунки (ступінь споріднення) з такою особою.

При цьому, якщо член сім’ї першого ступеня споріднення після реєстрації шлюбу змінює прізвище та в квитанціях зазначено нове прізвище, то потрібно надати ще і копію Свідоцтва про шлюб.

 

Щодо зберігання первинних документів платниками єдиного податку

Підприємці - платники єдиного податку зобов’язані забезпечити зберігання первинних документів, на підставі яких заповнювалися дані книги обліку доходів або книги обліку доходів та витрат, що використовувалися для складання податкової декларації  або інші первинні документи, які використовуються для складання податкової звітності по іншим податкам і зборам – у разі їх сплати.  Такі первинні документи зберігаються не менш як 1095 днів з дня подання податкової звітності.

За незбереження первинних документів можуть бути застосовані штрафи відповідно до п. 121.1 ПКУ. При відсутності первинних документів на товари (роботи, послуги), придбані платником єдиного податку, у разі виявлення факту щодо неутримання податку на доходи фізичних осіб при виплаті доходу громадянам до платників податків застосовуються штрафні санкції, як до податкового агента, передбачені п. 127.1 ПКУ, та на суму податкового боргу нараховується пеня після закінчення строків погашення узгодженого грошового зобов’язання згідно з п.п. 129.1.1 ПКУ.

 

У якому розмірі ФОП сплачуватиме ЄСВ за місяць, за квартал, за рік

Категорія ФОП

Сума ЄСВ

Мінімальний страховий внесок

Строк сплати

за місяць, 
грн

за квартал,
 грн

за рік, 
грн

ФОП спрощеної системи оподаткування

Мінімальний страховий внесок (22 % мінімальної зарплати)

704,00

2112,00

8448,00

До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ        (19 квітня, 19 липня, 

19 жовтня, 19 січня 2018 року)

Платники єдиного податку групи 1

0,5 мінімального страхового внеску

(3200 грн х 22 % х 0,5)

352,00

1056,00

4224,00

ФОП загальної системи оподаткування

Мінімальний страховий внесок (22 % мінімальної зарплати)

704,00

2112,00

8448,00

Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність

Мінімальний страховий внесок (22 % мінімальної зарплати)

704,00

2112,00

8448,00

Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня наступного року

 

Право на податкову знижку підприємця, що також отримує заробітну плату

Податкова знижка для фізичних осіб, які не є суб’єктами господарювання, – це документально підтверджена сума витрат платника податку у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року, на яку дозволяється зменшення його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року у вигляді заробітної плати, у випадках, визначених ПКУ.

Заробітна плата – це основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податку у зв’язку з відносинами трудового найму.

Право на податкову знижку має фізична особа-підприємець, яка є найманою особою, виключно до доходів, одержаних протягом року у вигляді заробітної плати.

 

Здавали квартиру в оренду – задекларуйте свої доходи

У разі, якщо громадянин у 2016 році здавав в оренду свою квартиру, то податок на доходи фізичних осіб він повинен сплачувати щоквартально, а декларацію подати до 3 травня 2017 року.

Дохід від здачі в оренду власного нерухомого майна підлягає оподаткуванню за ставкою 18%.  Якщо фізична особа – орендар не є суб’єктом господарювання, то відповідальність за нарахування та сплату податку несе орендодавець (громадянин, який здає майно в оренду).

Такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем звітного кварталу. Сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом року податку та нарахованого податкового зобов’язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.

Декларація подається до органу ДФС за податковою адресою платника податку.

 

Чи має право платник на податкову знижку, якщо податковий агент утримав, але не перерахував ПДФО до бюджету?

Для розрахунку сум податку на доходи фізичних осіб, які підлягають поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з реалізацією ним права на податкову знижку, застосовується сума сплаченого, тобто зарахованого до відповідного бюджету податку, а не нарахованого (утриманого) податковим агентом.

Отже, якщо податковий агент утримав, але не перерахував податок на доходи фізичних осіб до бюджету, то фізична особа не має права на податкову знижку.

 

Про  неоподатковуваний розмір нецільової благодійної допомоги

Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами - юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року (у 2015 році – 1710 грн., у 2016 році – 1930 грн., у 2017 році – 2240 грн.).

 

Чи необхідно платникам податків щорічно подавати заяву про застосування ПСП?

Нормами Податкового кодексу України не передбачено щорічне подання заяви про застосування податкової соціальної пільги.

При цьому, якщо у платника податків виникає право на застосування податкової соціальної пільги з інших підстав ніж тих, які були зазначені у попередній заяві, то такий платник повинен надати нову заяву з відповідними підтверджуючими документами.

 

Право на податкову знижку при укладанні  договору страхування життя

Платник податку має право на податкову знижку у разі сплати протягом року страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які не перевищують (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування):

а) для самого платника податків за 2016 рік – 1930 грн х кількість місяців діючого договору;

б) для  члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення за 2016 рік – 965 грн. х кількість місяців діючого договору,  у  розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї.

Таку податкову знижку платник податку зможе отримати у 2017 році за наслідками 2016 року.

 

В який термін подається податкова декларація ФОП?

 Фізичні особи - підприємці подають до контролюючого органу податкову декларацію за місцем своєї податкової адреси за результатами календарного року протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року, в якій також зазначаються авансові платежі з податку на доходи. Тобто до 9 лютого 2017 року.

Фізособи, які надали заяву про припинення підприємницької діяльності підприємця за її рішенням, подають податкову декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності, протягом 30 календарних днів з дня проведення державної реєстрації припинення підприємницької діяльності.

 

У приватного підприємця, працює інвалід, як нараховувати ЄСВ?

Згідно Закону  № 2464 ставка ЄСВ у розмірі 8,41%  визначеної бази нарахування для працюючих інвалідів встановлена тільки для підприємств, установ і організацій, в яких працюють інваліди.

Вказана пільга не розповсюджується на ФОП, які використовують працю найманих працівників – інвалідів.

 Таким чином, для найманого працівника – інваліда (основне місце роботи), який працює у ФОП, де загальна сума заробітної плати (доходу) за місяць не перевищує розміру мінімальної заробітної плати, сума ЄВ розраховується як добуток розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на місяць, за який нараховується дохід, та ставки ЄВ у розмірі 22%.

 

Декларуємо доходи при отриманні спадщини чи подарунка у 2016 році

Громадяни України, які отримали у 2016 році спадщину (подарунок) від фізичної особи - резидента, який не відноситься до членів сім’ї першого ступеня споріднення, сплачують податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5 відсотків від вартості будь-якої спадщини (подарунка). Таким фізичним особам необхідно подати податкову декларацію про майновий стан і доходи до податкової інспекції за місцем свого проживання не пізніше 03 травня 2017 року та задекларувати отримані доходи, які також слід оподаткувати військовим збором за ставкою 1,5 відсотка. Нараховані самостійно в декларації податок на доходи фізичних осіб та військовий збір необхідно сплатити не пізніше 28 липня 2017 року

Перегляди: 144

Дочірні категорії

ТОВ "ТРК "Сігма". Усі права захищені.
Під час будь-якого використання матеріалів сайту гіперпосилання на sigmatv.net.ua обов'язкове. 2009 – 2017 р.p.